E-CONTABILIDAD FINANCIERA: NIVEL II

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E-CONTABILIDAD FINANCIERA: NIVEL II

GUÍA ESPECÍFICA DEL FORMADOR:

MÓDULO 1 4

Denominación del módulo 4

Objetivos específicos y criterios de evaluación 4

Actitudes 4 Unidades Didácticas y temporalización. 5

Contenidos formativos 5

Metodología 9 Evaluación 11 Solucionarios 13

MÓDULO 2 16

MÓDULO 3 26

MÓDULO 4 40

1

(3)

MÓDULO 5 49

MÓDULO 6 57

MÓDULO 7 67

MÓDULO 8 76

Metodología 79 Evaluación 81

2

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Solucionarios 82

MÓDULO 9 83

Denominación del módulo y Unidad de competencia

relacionada. 83

3

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MÓDULO 1: ASPECTOS CONTABLES DE LOS EFECTOS COMERCIALES

Denominación del Módulo:

El módulo se denomina “Aspectos contables de los efectos comerciales” y constituye el primer módulo formativo del material didáctico.

Objetivos específicos y criterios de evaluación.

A continuación se relacionan los objetivos específicos y los criterios de evaluación de este módulo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS CRITERIOS DE EVALUACIÓN Analizar la problemática en las

letras de cambio Saber documentar los créditos y debitos en las letras de cambio Saber distinguirlos entre ellos dentro de las letras

Poder diferenciar claramente los elementos que participan en las letras de cambio

Conocer las normas del Plan

General de Contabilidad Normas respecto: al disponible, deudas y créditos en moneda extranjera

Saber aplicarlas a los asientos contables

Saber diferenciarlas unas de otras

Actitudes:

Las actitudes que se intentará que el/la alumno/a presente son las siguientes:

• Ser capaz de aplicar los conocimientos teóricos obtenidos en este modulo en la práctica

4

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• Actitud abierta y comprensiva ante los actos comerciales

• Valoración comprensiva y crítica de los conceptos.

• Capacidad de análisis de las letras de cambio

Unidades didácticas y temporalización:

Este módulo se organiza en dos unidades didácticas:

• Unidad Didáctica 1: Conceptos de los efectos comerciales

• Unidad Didáctica 2: Aspectos contables de los efectos a cobrar

• Unidad Didáctica 3: Aspectos contables de los efectos a pagar

El tiempo que se va a dedicar al módulo completo son 40 horas, de las cuales 26 horas y 25 minutos se dirigen a la realización de los ejercicios prácticos, mientras que 2 horas y 15 minutos se dedican a la evaluación. Por tanto, las 11 horas y 15 minutos restantes se dividirán entre ambas unidades didácticas.

Contenidos Formativos:

o Contenidos Teóricos:

Los contenidos que se van a desarrollar en el presente módulo son los siguientes:

Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de los efectos comerciales CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS COMERCIALES

• Cheque

• Pagare

• Letra de cambio

CONCEPTO LETRA DE CAMBIO

• Librador

• Librado

• Tomador o tenedor

• Endoso

• Endosante

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• Endosatario

• Vencimiento

• Aceptación

• Valor Nominal

• Valor líquido

• Avalista

Unidad Didáctica 2: Aspectos contables de los efectos a cobrar

CUENTAS RELACIONADAS CON LOS EFECTOS

• Clientes, efectos comerciales a cobrar (LP)

• Deudores, efectos comerciales a cobrar (LP)

• Efectos a cobrar a CP (LP)

VENCIMIENTO DE UN EFECTO EN CARTERA PUEDE OCURRIR:

• Librado paga

• Librado no paga:

o Que se reclame judicialmente la letra mas gastos

o Acuerdo con el librado para pagar la letra mas gastos

o Acuerdo para un nuevo efecto o Que se considere incobrable

o Que se considere dudoso y se dote una provisión

Operaciones en gestión de cobro (y descontados)

• Se entregan al banco el efecto para su gestión

• Llega el vencimiento y el librado paga

• Llega vencimiento y el librado no paga NEGOCIAR O DESCONTAR UN EFECTO CONSISTE

• Llevarlo para su gestión

6

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• Se anticipe importe efecto (deducidos gastos)

INTERESES POR DESCUENTO DEPENDEN 3 FACTORES:

• VN x I x N

Unidad Didáctica 3: Aspectos contables de los efectos a pagar

CUENTAS RELACIONADAS CON LOS EFECTOS A PAGAR

• Proveedores, efectos comerciales a pagar (LP)

• Acreedores, efectos comerciales a pagar (LP) EN EL PAGO DE EFECTOS DEBE DIFERENCIARSE:

• Si se paga una letra previamente aceptada y contabilizada (401 a 57)

• Si se paga, presentada a la vista y no esta contabilizada (400 a 57)

o Contenidos Prácticos:

Dadas las características esencialmente teóricas del módulo se propone como ejercicio la resolución de varias cuestiones de carácter teórico que tienen por objetivo que el alumno afiance sus conocimientos.

Al ser un módulo dirigido a la contabilización de letras de cambio los ejercicios estarán dirigidos a reforzar la comprensión de los conceptos relacionados y la práctica necesaria para la contabilización.

Registre las siguientes operaciones en el libro diario:

Ejercicio 1:

1) Se compran mercaderías por 600 € aceptando como forma de pago una letra a seis meses.

2) Al vencimiento la letra resulta impagada.

3) Se paga a un proveedor 600 € endosándole una letra de la cartera de clientes de la empresa.

4) Un cliente acepta una letra de 1.200 €

5) Se lleva la letra anterior a un banco para su gestión de cobro

7

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6) Un cliente acepta una letra de 600 €, llevándola seguidamente al banco para su descuento. Intereses 10%, no hay comisión.

7) La letra que estaba en gestión de cobro resulta impagada a su vencimiento. El banco carga en cuenta una comisión de 25 €, (IVA no incluido)

8) El banco comunica que la letra descontada ha sido atendida a su vencimiento.

9) Se renueva la letra impagada en el punto 7, incluyendo además la comisión del banco mas 25 € como intereses de demora.

10) Una letra descontada, cuyo valor nominal es de 300 € resulta impagada a su vencimiento, cobrando el banco 25 € en concepto de gastos de devolución.

Ejercicio 2:

Llevamos a descontar a nuestro banco dos letras de 600 € cada una.

Los intereses por descuento de efectos ascienden a 60 €, pero no nos cobran comisiones.

Llegado el vencimiento el banco nos comunica que las letras no han sido atendidas por los librados, por lo que nos carga en cuenta el importe de las mismas más 30 € como gastos de devolución.

Posteriormente se llega a un acuerdo con el librado para renovar la letra incluyéndole el importe de la anterior, los gastos de devolución y 90 en concepto de gastos de nueva negociación.

Llevamos la nueva letra a negociar al banco, ingresándonos éste 1.200 € y considerando el resto como intereses.

Al llegar el vencimiento el banco nos confirma que la letra ha sido pagada.

Ejercicio 3:

Contabilizar en el diario las siguientes operaciones:

1) Vendemos género a nuestro cliente NN por importe de 300.000 u.m., extendiendo factura a tres meses.

2) El cliente NN nos acepta una letra por el total de la factura anterior.

3) Negociamos la letra anterior con el Banco X, que nos abona en la cuenta el importe líquido, previo descuento de 5.000 u.m. de intereses y 400 u.m. de comisiones y gastos.

4) La letra anterior ha sido atendida el día de su vencimiento.

5) Una letra de 200.000 u.m. que teníamos en cartera, aceptada por el cliente JJ es negociada en el Banco X

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6) Recibimos del Banco la liquidación de la negociación anterior, abonándonos en cuenta el importe líquido. El descuento es a 60 días y al 14 %. Las comisiones son 300 u.m.

7) El día del vencimiento el cliente JJ no paga la letra anterior y el Banco X nos la devuelve, cargándonos por comisiones y gastos de devolución 2.000 u.m.

8) Pretendiendo girar una nueva letra, en reposición de la que nos ha sido devuelta, compramos una letra en el estanco, pagando en efectivo 1.500 u.m.

9) Giramos nueva letra contra JJ en reposición de la que nos ha sido devuelta, cargándole en la nueva letra las comisiones de

devolución que nos cobró el banco X más el importe pagado al comprar la letra en el estanco.

10) Entregamos la letra anterior al banco X para gestión de cobro.

11) El día del vencimiento el cliente JJ paga la letra anterior y el banco nos abona en cuenta el importe líquido, siendo las

comisiones 400 u.m.

12) Una letra de 500.000 u.m. que teníamos en cartera, aceptada por el cliente RR se entrega en gestión de cobro al banco X

13) El día del vencimiento el cliente RR no paga la letra y el banco nos la devuelve cobrándonos un 1‰ de comisión de cobro (IVA 15 %) y el 3% de comisión de devolución.

14) Consideramos de dudoso cobro al cliente RR, dotando provisión por la totalidad del crédito a nuestro favor.

15) Más adelante logramos cobrar 100.000 u.m. en efectivo del crédito moroso anterior y damos por perdido definitivamente el resto del crédito.

o Actividades de Refuerzo:

Se proponen la siguiente actividad de refuerzo:

Comprar letras de cambio en el estanco e intentar, con los conocimientos adquiridos en este módulo, cumplimentarlas y contabilizarlas

Metodología:

o Características generales:

Como ya se señaló en la Guía General, este material es bivalente, puesto que se puede utilizar tanto para la formación presencial como para la educación a distancia. Los materiales se han elaborado

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teniendo en cuenta ambas opciones, resultando por tanto un material flexible y adecuado para ambos tipos de formación.

Por otro lado, tenemos que destacar que el material dispuesto para el módulo 1 presenta ciertas características definitorias, entre las que se encuentra que no es sólo un material que contiene información, sino que también incluye gráficos y esquemas con el objetivo de facilitar el aprendizaje del alumno, puesto que el alumno no aprende solamente con la lectura, sino que también desarrolla su proceso de aprendizaje mediante la observación de esquemas y cuadros y mediante la práctica. Además, es necesario destacar que el material se ha realizado intentando mantener siempre un equilibrio, basado en la organización y estructuración de los contenido teóricos por un lado, y la presentación de actividades prácticas y de auto evaluación por otro, procurando siempre que estas se presentaran en el momento necesario, cuando el alumno tenga la necesidad de reflexionar sobre los conocimientos adquiridos y llevarlos a la práctica.

Finalmente, al igual que en el resto de materiales, hay que señalar que, para facilitar la lectura y el estudio hemos utilizado en la redacción del material el género neutro, es decir, nos hemos referido al empresario, el contable, el trabajador, etc., aunque nos referíamos siempre al empresario/a, el contable/la contable, el trabajador/la trabajadora, etc.

o Estructura de los Materiales Didácticos:

Los materiales presentados para este curso siguen una estructura modular. Ello quiere decir que se presentan organizados en módulos, que a su vez se distribuyen en unidades didácticas. Cada módulo se organiza en los siguientes apartados:

- Título del módulo: Aspectos contables de los efectos comerciales

- Objetivos generales del módulo:

Analizar la problemática de las letras de cambio al documentar los créditos y debitos en las letras

Conocer las normas del PGC respecto al disponible, deudas y créditos en moneda extranjera

- Organización y contenidos de las unidades didácticas que lo forman:

Unidad Didáctica 1: Conceptos básicos de los efectos comerciales

Unidad Didáctica 2: Aspectos contables de los efectos a cobrar

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Unidad Didáctica 3: Aspectos contables de los efectos a pagar

- Ideas clave del módulo.

- Autoevaluación de los contenidos del módulo.

- Actividades prácticas.

o La Metodología en la FPO:

El formador debe conocer la importancia de la metodología en el proceso enseñanza-aprendizaje, y, en consecuencia, elegir para la exposición de contenidos la metodología que mejor se adapte a las necesidades y características del grupo y de la materia, con el fin de conseguir los mejores resultados posibles. A pesar de que la elección de la metodología más adecuada es labor del formador, planteamos a continuación algunas características que le pueden ayudar a decidir la metodología que va a utilizar:

1. Perfil del alumno al que va dirigido el curso: El profesor debe tener en cuenta el perfil de alumnado al que se dirige, puesto que el conocimiento de éste junto con sus expectativas y actitudes le ayudará a elegir la metodología que mejor se adapta a ellos. En cualquier caso, sea cual sea la metodología que se utilice es necesario prestar atención a la existencia de diversidad, tanto en aptitudes como en objetivos dentro del propio alumnado, que deberá ser atendida de forma correcta.

2. Los fines u objetivos que se pretenden conseguir con este módulo y sus unidades didácticas: En este caso los objetivos son los siguientes:

a. Analizar la problemática de los créditos y debitos en las letras.

b. Conocer las normas del PGC respecto al disponible, deudas y créditos en moneda extranjera.

3. La persona que se dedique a la impartición de este módulo podrá utilizar letras de cambios reales para hacer una explicación más orientada a la vida real.

4. Ofrecer al alumnado condiciones reales en el descuento de efectos de las entidades financieras más importantes.

Evaluación:

La evaluación se desarrolla a través de las actividades de autoevaluación, que en este caso consisten en diez preguntas tipo test sobre los aspectos más importantes del módulo. La evaluación

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está abierta de todas formas a las necesidades del formador, que también debe valorar la resolución de los ejercicios prácticos.

Las cuestiones propuestas en la Autoevaluación son las siguientes:

1) Un efecto puede ser:

a) Una factura b) Un contrato c) Un cheque

2) El vencimiento de un efecto a la vista es:

a) Cuando se paga en la fecha estipulada.

b) Cuando se paga al presentarse al librado c) Ninguna de las anteriores es correcta.

3) Valor líquido de un efecto es:

a) VN – gastos e intereses b) Valor nominal

c) Valor de mercado

4) La cuenta “efectos comerciales a pagar” representa:

a) Todos los efectos a pagar

b) Efectos a pagar no originados por operaciones de tráfico.

c) Efectos a pagar originados por operaciones de tráfico.

5) La subcuenta “efectos comerciales en cartera”:

a) Representa lo mismo que “clientes, efectos comerciales a cobrar”.

b) Representa las deudas formalizadas en letras

c) Es una subcuenta de la cuenta “clientes, efectos comerciales a cobrar”.

6) Si el librado no paga una letra.

a) Desaparece el derecho de cobro b) Se mantiene el derecho de cobro.

c) Debe renovarse la letra.

7) La gestión de cobro consiste en : a) Anticipar el importe de la letra.

b) Cobrar la letra directamente al librado

c) Cederla al banco para que se encargue de su cobro.

8) Los intereses por descuento de efectos dependen de:

a) La fecha del libramiento de la letra b) El valor nominal de los efectos.

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c) Ninguna de las anteriores

9) El IVA en la gestión de cobro se aplica:

a) A la comisión de gestión.

b) A la comisión por devolución.

c) A ambas comisiones.

10) La cuenta “Acreedores, efectos a pagar a largo plazo”se codifica en el Plan General de Contabilidad como:

a) Cuenta 174 b) Cuenta 411

c) No se encuentra codificada

Solucionarios:

o Soluciones de la Autoevaluación:

PREGUNTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

RESPUESTAS C B A C C B C B A C

o Soluciones de los Supuestos Prácticos:

Ejercicio 1:

600

96 Compras de mercaderías

HP IVA soportado a Proveedores, efectos com. A pagar 696 PTO. 2 NO PROCEDE ASIENTO

600 Proveedores a Clientes, efectos comerciales a cobrar 600 1.200 Clientes, efectos

comerciales a cobrar a Clientes 1.200 1.200 Efectos comerciales en

gestión de cobro a Clientes, efectos

comerciales a cobrar 1.200 600 Efectos comerciales en

cartera a Clientes 600

600 Efectos comerciales

descontados a Efectos comerciales en

cartera 600 540

60 Banco c/c

Intereses por descuento

de efectos a Deudas por efectos descontados 600

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1.200 Efectos comerciales

impagados a Efectos comerciales en

gestión de cobro 1.200 25

4 Servicios bancarios y sim.

HP IVA Soportado a Banco c/c 29

600 Deudas por efectos

descontados a Efectos descontados 600 1.245 Efectos com. En cartera a Ef. com. Impagados

Otros ingresos financieros

1.200 54 300 Efectos com. impagados a Ef. com. Descontados 300 300

25 Deudas por Ef.

descontados

Servicios bancarios y sim.

a Banco c/c 325

Ejercicio 2:

1.200 Efectos com.

Descontados a Efectos com. En cartera 1.200 1140

60 Banco c/c

de efectos a Deudas por efectos

descontados 1.200 1.200 Efectos comerciales

impagados a Efectos com.

descontados 1.200 1.200

30

Deudas por efectos descontados

Otros gastos financieros a Banco c/c 1.230 1.320 Efectos com. en cartera a Efectos com.

Impagados Otros ingresos fros.

1.200 120 1.320 Efectos com.

Descontados a Efectos com. en cartera 1.320 1.200

120 Banco c/c

Intereses por dto. efectos a Deudas por efectos

descontados 1.320 1.320 Deudas por efectos

descontados a Ef. com. descontados 1.320

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Ejercicio 3:

345.000 Clientes a Ventas de mercaderías

HP IVA repercutido 300.000 45.000 345.000 Efectos com. en cartera a Clientes 345.000 345.000 Ef. com. Descontados a Efectos com. en cartera 345.000 339.600

5.000 400

Bancos c/c

Otros gastos financieros a Deudas x Ef.

descontados 345.000 345.000 Deudas por Ef.

descontados a Ef. com. Descontados 345.000 200.000 Ef. comerciales

descontados a Ef. com. En cartera 200.000 195.034

4.666 300

Bancos c/c

Otros gastos financieros a Deudas por efectos

descontados 200.000 200.000 Efectos com. Impagados a Ef. com. Descontados 200.000 200.000

2.000 Deudas por Ef.

descontados

Otros gastos financieros a Banco c/c 200.000 1.500 Otros gastos financieros a Caja, u.m. 1.500 203.500 Ef. com. En cartera a Ef. com. Impagados

Otros ingresos financieros

200.000 3.500 203.500 Ef. com. En gestión de

cobro a Ef. com. En cartera 203.500

203.040 400 60

Bancos c/c

Ser. Bancarios y similares

HP IVA soportado a Ef. com. Gestión de

cobro 203.500 500.000 Ef. com. Gestión de cobro a Ef. com. En cartera 500.000 500.000 Ef. com. Impagados a Ef. com. Gestión de

cobro 500.000 15.500

75 Serv. Bancarios y similares

HP IVA soportado a Bancos c/c 15.575 500.000 Clientes de dudoso cobro a Ef. com. Impagados 500.000 500.000 Dotación a la provisión

para insolvencias de tráfico

a Provisión para

insolvencias de tráfico 500.000 100.000

400.000 Caja, u.m.

Pérdidas de créditos

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incobrables a Clientes de dudoso

cobro 500.000 500.000 Provisión para insolvencias

de tráfico a Provisión para

insolvencias de trafico

aplicada 500.000

MÓDULO 2: LA MONEDA EXTRANJERA

Denominación del Módulo:

El módulo se denomina “La Moneda extranjera” y constituye el segundo módulo formativo del material didáctico.

Objetivos específicos y criterios de evaluación.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS CRITERIOS DE EVALUACIÓN Contabilizar la compra de

moneda extranjera Saber utilizar el tipo de cambio vigente en la fecha de incorporación del patrimonio

Saber como se originan la entrada de divisas en la empresa Desarrollar los cobros de crédito Según el PGC

Saber contabilizar las compras en moneda nacional y convertirlos al tipo vigente en la operación

Desarrollar los pagos de deudas Saber que si no se cobran al cerrar el ejercicio se le aplicará el tipo de cambio vigente en ese momento.

Actitudes:

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• Ser capaz de ubicar la operaciones con moneda extranjera en el ámbito de la empresa.

• Interés hacia las diferentes monedas de otros países y su influencia en la contabilidad de la empresa

• Actitud abierta y comprensiva hacia los aprendizajes.

• Valoración comprensiva y crítica de los tipos de divisas que se existen.

Unidades didácticas y temporalización:

• Unidad Didáctica 1: Cobros de créditos y compra de moneda extranjera

• Unidad Didáctica 2: Pagos y deudas y venta de moneda extranjera

El tiempo que se va a dedicar al módulo completo son 15 horas, de las cuales 10 horas se dirigen a la realización de los ejercicios prácticos, mientras que 45 minutos se dedican a la evaluación. Por tanto, las 9 horas y 15 minutos restantes se dividirán entre ambas unidades didácticas.

Contenidos Formativos:

Unidad Didáctica 1: Cobros de créditos y compra de moneda extranjera

REGLAS POR SI EL CREDITO NO SE COBRA AL CIERRE

• Las cuentas positivas no realizadas se registran en una cuenta de pasivo

• Las diferencias negativas se imputaran a resultados.

LA ENTRADA DE DIVISAS SE PRODUCE POR:

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• Por compra de moneda extranjera

• Por cobros de crédito extranjero

Unidad Didáctica 2: Pagos de deudas y venta de moneda extranjera

DEUDAS POR SI LA DEUDA NO SE PAGA AL CIERRE DEL EJERCICIO

• Si es mayor, se pagará más al proveedor y se producirá una diferencia negativa.

• Si es menor, se pagará menos al proveedor y se producirá una diferencia positiva.

VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

• Las cuentas que se utiliza en la venta:

o Diferencias negativas de cambio (recoge perdidas) (P Y G)

o Diferencias positivas de cambio (recoge beneficios) (P Y G)

En este módulo se pretende analizar la problemática contable de la moneda extranjera. Por tanto, los supuestos prácticos irán dirigidos a la solución de problemas que puede generar en la empresa la aparición de la moneda extranjera, tanto por compras como por ventas.

Los ejercicios serán los siguientes:

Registre los siguientes asientos en el libro diario:

Ejercicio 1:

1) Vendemos géneros a crédito por 1.000 dólares, estando el cambio a 110 u.m.

2) Cobramos el crédito anterior a través de banco X a un cambio de 115 u.m. /dólar.

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3) ¿Cómo hubiese sido el asiento anterior si el cobro se hubiese hacho a un cambio de 108 u.m. / dólar?

4) Durante el año 01 se factura una venta de géneros a crédito por 10.000 francos, estando el cambio a 20 u.m. / franco

5) ¿Qué asiento procederá hacer al 31 de diciembre si el franco cotiza a esa fecha a 23 u.m./franco?

6) En el año 02 al vencer el crédito anterior se cobra a través del Banco X que nos lo abona en cuenta a 23 u.m. / franco.

7) Supongamos que el crédito anterior no se hubiese cobrado

durante el ejercicio del año 02, ¿qué asiento de ajuste procedería, al 31-12-02 si el franco cotizase en esa fecha a 20 u.m. /franco?

8) Partiendo del supuesto contabilizado anteriormente ¿qué asiento procedería hacer durante el año 03 si se cobra dicho crédito a través del banco X que nos lo abona en cuenta a 19 u.m.?

9) Supongamos que durante el año 01 se había cargado en la cuenta

“clientes, moneda extranjera” una crédito de 10.000 francos a 20 u.m. /franco. ¿Qué asiento de ajuste procedería al cerrar el

ejercicio si el franco cotiza a 18 u.m.?

10) Supongamos que el crédito anterior no se hubiese cobrado durante el año 02, ¿Qué asiento de ajuste procederá al cerrar el ejercicio de dicho año si el franco cotiza a 19 u.m.?

11) Si el franco hubiese cotizado a 24 u.m. ¿Cómo hubiera sido el ajuste?

Ejercicio 2:

1) En el año 01 se compran géneros a crédito por un importe de 10.000 francos alemanes, estando el cambio a 65 u.m.

2) Pagamos el débito anterior a través del Banco X a un cambio de 67 u.m.

3) ¿Cómo hubiera sido el asiento anterior si el cambio se hubiera hecho a 64 u.m.?

4) Supongamos que al cerrar el ejercicio del 01 aun no se ha pagado el débito anterior y que el cambio estuviera a 64 u.m.

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Ir al banco con una pequeña cantidad de dinero para que os la cambien en moneda extranjera y posteriormente intentar contabilizarlo, y así podréis observar la diferencia de cambio.

Metodología:

Como ya se señaló en la Guía General, este material es bivalente, puesto que se puede utilizar tanto para la formación presencial como para la educación a distancia. Los materiales se han elaborado teniendo en cuenta ambas opciones, resultando por tanto un material flexible y adecuado para ambos tipos de formación.

- Título del módulo: La moneda extranjera - Objetivos generales del módulo:

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Saber contabilizar la compra de moneda extranjera

Desarrollar los cobros de créditos y los pagos de deuda en moneda extranjera

Contabilizar las ventas de moneda extranjera

Unidad Didáctica 1: Cobros de créditos y compra de moneda extranjera

Unidad Didáctica 2: Pagos de deudas y venta de moneda extranjera

1. Perfil del alumno al que va dirigido el curso: El profesor debe tener en cuenta el perfil de alumnado al que se dirige, puesto que el conocimiento de éste junto con sus expectativas y actitudes le ayudará a elegir la metodología que mejor se adapta a ellos. En cualquier caso, sea cual sea la metodología que se utilice es necesario prestar atención a la existencia de diversidad, tanto en aptitudes como en objetivos dentro del propio alumnado, que deberá ser atendida de forma correcta.

a) Saber contabilizar la compra de moneda extranjera

b) Desarrollar los cobros de créditos y los pagos de deuda en moneda extranjera

c) Contabilizar las ventas de moneda extranjera

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3. Se podrá utilizar presentaciones powerpoint en las que se ofrezcan los contenidos de forma atractiva para que el alumnado tenga más fácil la comprensión de los contenidos.

4. Es aconsejable manejar prensa para ver los tipos de cambios vigentes en la actualidad y así establecer las distintas diferencias que pueden aparecer.

Evaluación:

La evaluación se desarrolla a través de las actividades de autoevaluación, que en este caso consisten en diez preguntas tipo test sobre los aspectos más importantes del módulo. La evaluación está abierta de todas formas a las necesidades del formador, que también debe valorar la resolución de los ejercicios prácticos.

1) Cuando se produce una diferencia positiva al final del año en el disponible en moneda extranjera:

a) Se registra en una cuenta de ingreso b) Se registra en una cuenta de pasivo c) No se contabiliza.

2) Los créditos en moneda extranjera a) Se contabilizan en moneda extranjera

b) Se contabilizan en euros al cambio del momento en que se produzcan

c) Se contabilizan en euros al cambio del final del ejercicio 3) Si la deuda en moneda extranjera no se paga al cerrar el

ejercicio:

a) Si es mayor, deberá pagarse más al proveedor y se producirá una diferencia negativa que se recogerá en la cuenta

“Diferencias negativas del cambio” (668)

b) Si es mayor, deberá pagarse menos al proveedor y se producirá una diferencia que se recogerá en “Diferencias positivas del cambio” (768)

c) Si es mayor, deberá pagarse más al proveedor y se producirá una diferencia negativa que se recogerá en la cuenta

“Diferencias negativas del cambio” (768)

4) En la cuenta 668 “Diferencias negativas del cambio” se recoge:

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a) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio superior

b) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio inferior

c) las pérdidas que se han producido al vender las existencias de moneda a un cambio inferior

5) En la cuenta 768 “Diferencias positivas de cambio” se recoge:

a) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio superior

b) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio inferior

c) las pérdidas que se han producido al vender las existencias de moneda a un cambio inferior

6) La cuenta 668 se utiliza para:

a) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio inferior

b) las pérdidas que se han producido al vender las existencias de moneda a un cambio inferior y para ajustar al final del período los saldos disponibles en moneda extranjera

c) Para ajustar al final del período los saldos disponibles en moneda extranjera

7) La cuenta 768 se utiliza para:

a) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio inferior

b) El beneficio resultante de haber vendido las existencias de moneda extranjera a un cambio inferior y para ajustar al final del período los saldos disponibles en moneda extranjera

c) Para ajustar al final del período los saldos disponibles en moneda extranjera

8) las diferencias de cambio al final del período:

a) No se contabilizan

b) Se introducen en la cuenta 668 como las demás diferencias.

c) se llevarán a “Pérdidas y Ganancias 9) Las Diferencias positivas no realizadas:

a) Se llevan a la cuenta 136

b) No se contabilizan porque no se han realizado, se hará cuando se realicen

c) Se contabilizan al final del período en “perdidas y ganancias”

23

(25)

10) Las diferencias negativas que se produzcan al final del ejercicio:

a) se imputarán como norma general a resultados, mediante la cuenta “diferencias negativas de cambio

b) No se registran

c) Se llevan a la cuenta 136.

Solucionarios:

PREGUNTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

RESPUESTAS B B A C A B B C A A

o Soluciones de los Supuestos Prácticos:

Ejercicio 1:

110.000 Clientes, moneda

extranjera a Ventas de mercaderías 110.000 115.000 Bancos, c/c a Clientes, moneda

extranjera Dif. Positivas del cambio

110.000 5.000 108.000

2.000 Bancos c/c

Dif. negativas del cambio a Clientes, moneda

extranjera 110.000 200.000 Clientes moneda

extranjera a Ventas de mercaderías 200.000 30.000 Clientes, moneda

extranjera a Dif. Positivas en moneda

extranjera (136) 30.000 230.000 Banco c/c a Clientes, moneda

extranjera 230.000 30.000 Diferencias positivas en

moneda extranjera a Dif. positivas del cambio 30.000 30.000 Diferencias negativas de

cambio a Clientes, moneda

extranjera 30.000

30.000 Diferencias positivas en

24

(26)

moneda extranjera a Dif. positivas del cambio 30.000 190.000

10.000 Bancos c/c

Diferencias negativas del

extranjera 200.000 20.000 Diferencias negativas de

extranjera 20.000 10.000 Clientes, moneda

extranjera a Diferencias positivas de

cambio 10.000 60.000 Clientes moneda

extranjera a Diferencias positivas de cambio (768) Diferencias positivas en moneda extranjera (136)

20.000 40.000

Ejercicio 2:

650.000 Compras de mercaderías a Proveedores, moneda

extranjera 650.000 650.000

20.000

Proveedores, moneda extranjera

Dif. Negativas de cambio a Banco c/c 670.000 650.000 Proveedores, moneda

extranjera a Banco c/c

Diferencias positivas de cambio

640.000 10.000 10.000 Proveedores, moneda

extranjera a Diferencias positivas de

moneda extranjera 10.000 20.000 Dif. Negativas de cambio a Proveedores, moneda

extranjera 20.000 10.000 Diferencias positivas de

moneda extranjera a Diferencias positivas de

cambio 10.000 60.000 Proveedores, moneda

extranjera a Diferencias positivas de cambio Diferencias positivas en moneda extranjera

10.000 50.000

25

(27)

MÓDULO 3: OPERACIONES CON LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

Denominación del Módulo:

El módulo se denomina “Operaciones con las administraciones públicas” y constituye el primer módulo formativo del material didáctico.

Objetivos específicos y criterios de evaluación.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS CRITERIOS DE EVALUACIÓN Contabilizar nóminas y seguros

sociales Saber que la contabilización de las nóminas se lleva a la cuenta Sueldos y salarios

Saber que en la cuenta 640 se incluyen los sueldos brutos

La S. Social se incluirá en la cuenta 476, y conocer que se registrará porque la deuda que existe con la Seguridad Social es de un mes

Analizar la problemática contable de los anticipos y créditos a los trabajadores

Saber que cuando se concede una anticipo de remuneraciones nace un derecho de cobro por la empresa

Conocer que los anticipos concedidos se descuentan del salario que se paga, desapareciendo la deuda.

Conocer que hay otras cuentas relacionadas con el personal de la empresa:

641,643,649,755,254,544 Contabilizar las retenciones

practicadas y soportadas Saber que la empresa además de las retenciones que realiza por IRPF, realiza otras por los servicios recibidos de profesionales independientes

26

(28)

Descubrir el funcionamiento y contabilización del impuesto s/ B º

Saber que el impuesto se grava a un tipo del 35%

Conocer que se registrará como un gasto y se incluirá en la cuenta de Perdidas y Ganancias (630)

• Razonar la existencia de las diferencias entre el beneficio contable y el fiscal y su repercusión en la contabilidad

• La norma de valoración que refleja las diferencias es la 16

Tener claro que para calcular el resultado contable se utilizarán criterios económicos y para el impuesto fiscales

Registrar cualquier tipo de tributo Saber que en la cuenta 631 se incluirán cualquier tributo excepto el IRPF, IVA e IS.

Actitudes:

• Ser capaz de ubicar el concepto de la Nóminas, seguros sociales…

en las deudas contraídas con las administraciones

• Espíritu crítico ante la aplicación de retenciones, impuestos en la vida real.

• Actitud abierta y comprensiva hacia la problemática contable del impuesto sobre sociedades.

Unidades didácticas y temporalización:

• Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de las Nóminas, Seguros sociales y Retenciones del IRPF

• Unidad Didáctica 2: El Impuesto sobre el Beneficio

• Unidad Didáctica 3: Otros tributos locales y autonómicos

27

(29)

El tiempo que se va a dedicar al módulo completo son 35 horas, de las cuales 23 horas y se dirigen a la realización de los ejercicios prácticos, mientras que 1 hora y 45 minutos se dedican a la evaluación. Por tanto, las 10 horas restantes se dividirán entre ambas unidades didácticas.

Contenidos Formativos:

Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de las Nóminas, Seguros Sociales y Retenciones de IRPF.

GASTOS DE LA EMPRESA EN RELACIÓN A LAS NÓMINAS

• Sueldos y salarios (anticipo de remuneraciones)

• Seguridad Social a cargo de la empresa OTROS GASTOS EN RELACIÓN AL PERSONAL

• Indemnizaciones

• Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones

• Otros gastos sociales

CUENTAS DE INGRESOS RELACIONADAS CON PERSONAL

• Ingresos por servicios al personal OTRAS CUENTAS DEL PERSONAL

• Créditos a largo plazo al personal

• Créditos a corto plazo al personal CUENTA DE LAS RETENCIONES POR IRPF:

• HP acreedor por retenciones practicadas

28

(30)

Unidad Didáctica 2: El impuesto sobre beneficio

CARACTERISTICAS:

• Se liquida anualmente

• Se contabiliza como un gasto en la cuenta Perdidas y Ganancias

• Tipo: 35%

DIFERENCIAS ENTRE BENEFICIO FISCAL Y CONTABLE

• En el cálculo del beneficio

• Resultado contable +- diferencias resultado fiscal

= BI del IS

• Se reflejan en la norma de valoración 16 o Diferencias permanentes

o Diferencias temporales

Unidad Didáctica 3: Otros tributos locales y autonómicos

TODOS LOS TRIBUTOS EXCEPTO:

• IVA

• IRPF

• IS

Los ejercicios prácticos que se proponen se dirigen a facilitar la comprensión de las relaciones de la empresa con las administraciones públicas; por tanto, se analizará el pago de los diferentes tributos y la aparición en la empresa de la obligación de pagar.

Los supuestos prácticos son los siguientes:

29

(31)

EJERCICIO 1:

Realice en el libro diario los asientos correspondientes a las siguientes operaciones de la empresa X

1) La nómina bruta del personal asciende a 12.000 €. La cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa es de 4.200 e y la de los trabajadores del 7% sobre el salario bruto. Se practican retenciones del 10% en concepto de IRPF. Se abonan los sueldos netos mediante cheques.

2) Se concede al trabajador P un anticipo de su nómina de 300€

3) Se paga a un economista 150 € (IVA no incluido) por el servicio de asesoramiento, practicándole una retención en el IRPF del 20 %

4) Se contabiliza la nómina del trabajador P sabiendo que el sueldo bruto es de 900 €, la cuota de la seguridad social de la empresa y del trabajador son respectivamente 30% y 7%, no se practican retenciones por IRPF, se descuenta el anticipo concedido y se4 abona por transferencia bancaria.

5) Se realiza un pago a cuenta del IS de 600 e mediante transferencia bancaria.

6) Se practica la liquidación anual del IS sabiendo que los pagos a cuenta realizados ascienden a 1.800 € y que la cuota líquida del impuesto es de 6.000€

7) Se ingresan en Hacienda mediante transferencia bancaria las retenciones practicadas por IRPF en todos los puntos

anteriores.

EJERCICIO 2:

Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones:

1) Se entregan 10.000 u.m. en efectivo a un empleado de la empresa como anticipo del mes.

2) Se paga en efectivo la nómina del empleado anterior, siendo el importe bruto 120.000 u.m., de las que se deduce un 5% por Seguridad Social, un 8% de IRPF y el anticipo. Del líquido

resultante quedan pendientes de pago 5.000 u.m. por déficit de liquidez de la empresa.

3) La cuota de la Seguridad Social de la empresa correspondiente a la nómina anterior asciende a 22.000 u.m.

4) Se paga en efectivo al empleado la cantidad que quedó pendiente de pago.

5) El último día del mes siguiente se liquida con la Seguridad

Social a través del Banco X el débito a su favor resultante de de los supuestos anteriores.

30

(32)

6) La indemnización por fin de contrato del empleado NN son 100.000 u.m. que se pagan en efectivo descontando el 10% en IRPF

7) Se ingresa en HP el débito a su favor resultante de los números 2 y 6.

8) La empresa ingresa 200.000 u.m. en efectivo en la entidad X como aportación a un plan de inversiones a favor de los trabajadores.

9) La empresa paga 10.000 u.m. en efectivo por primas de seguros de vida a favor del personal.

10) La empresa concede un préstamo en efectivo de 60.000 u.m.

al empleado NN a descontar de las liquidaciones de las nóminas durante 12 meses consecutivos.

EJERCICIO 3:

Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones:

A comienzos del ejercicio X0, EMPRESA, S.A., adquiere un

inmovilizado por 1.000.000 u.m. La amortización de éste la registra en su contabilidad linealmente durante 5 años; sin embargo, a efectos fiscales, las tablas emitidas por el Ministerio de Hacienda señalan un coeficiente máximo de amortización del 15% anual.

El beneficio antes de impuestos asciende a 6.000.000 u.m., el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades es del 35%, las

deducciones de la cuota son de 400.000 u.m., los pagos a cuenta realizados y las retenciones que le han practicado sobre los

rendimientos de capital mobiliario han importado 500.000 u.m. y 25.000 u.m., respectivamente.

Se Pide:

a) Efectuar un cuadro que muestre las diferencias temporales originadas por la amortización, la repercusión de éstas en la base imponible de cada ejercicio y efectos que producirá en el registro contable del Impuesto sobre Sociedades.

b) Reflejar contablemente el impuesto del año X0.

c) Anotación contable correspondiente al ejercicio X6, si se dispone de los siguientes datos:

- BAI = 8.000.000 u.m.

- Tipo de gravamen: 35%.

- Deducciones de 500.000 u.m.

- Retenciones y pagos a cuenta de 700.000 u.m.

31

(33)

Coger un recibo salario y analizarlo, de manera que se puedan observar los distintos conceptos y apartados que se puede encontrar a la hora de contabilizarlos.

Metodología:

Como ya se señaló en la Guía General, este material es bivalente, puesto que se puede utilizar tanto para la formación presencial como para la educación a distancia. Los materiales se han elaborado teniendo en cuenta ambas opciones, resultando por tanto un material flexible y adecuado para ambos tipos de formación.

- Título del módulo: Operaciones con las administraciones públicas

32

(34)

- Objetivos generales del módulo:

Contabilizar las nóminas y seguros sociales

Analizar la problemática contable de los anticipos y los créditos a los trabajadores

Contabilizar las retenciones practicadas y soportadas

Describir el funcionamiento y contabilización del impuesto sobre beneficios

Razonar la existencia de la diferencia entre el beneficio contable y fiscal y su repercusión en la contabilidad

Registrar cualquier tipo de tributo

Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de las nóminas, seguros sociales y retenciones por IRPF

Unidad Didáctica 2: El Impuesto sobre Beneficios

Unidas Didáctica 3: Otros tributos locales y autonómicos

La metodología con que se debe enfocar este módulo parte de la necesidad de comprender la obligación de tributar en la empresa. A partir de ahí se deben analizar los impuestos y los resultados que provocan sobre la contabilidad de la empresa.

1. Perfil del alumno al que va dirigido el curso: El profesor debe tener en cuenta el perfil de alumnado al que se dirige, puesto que el conocimiento de éste junto con sus expectativas y actitudes le ayudará a elegir la metodología que mejor se adapta a ellos. En cualquier caso, sea cual sea la metodología

33

(35)

que se utilice es necesario prestar atención a la existencia de diversidad, tanto en aptitudes como en objetivos dentro del propio alumnado, que deberá ser atendida de forma correcta.

a) Contabilizar las nóminas y seguros sociales

b) Analizar la problemática contable de los anticipos y los créditos a los trabajadores

c) Contabilizar las retenciones practicadas y soportadas d) Describir el funcionamiento y contabilización del impuesto

sobre beneficios

e) Razonar la existencia de la diferencia entre el beneficio contable y fiscal y su repercusión en la contabilidad

f) Registrar cualquier tipo de tributo

3. El/a formador/a podrá realizar esquemas sobre todos los apartados de una nómina para que el alumnado lo memorice mejor

4. Puede ser muy enriquecedor que se establezcan debates y exposiciones de experiencias laborales que tengan los participantes, aportando si éstos lo consideran oportuno documentos reales.

Evaluación:

La evaluación se desarrolla a través de las actividades de autoevaluación, que en este caso consisten en diez preguntas tipo test sobre los aspectos más importantes del módulo. La evaluación está abierta de todas formas a las necesidades del formador, que también debe valorar la resolución de los ejercicios prácticos.

1) La cuenta 640 Sueldos y Salarios, recoge:

a) Las remuneraciones pagadas y pendientes de pago.

b) Las remuneraciones del personal, excluyendo gastos de viaje

c) Las remuneraciones del personal, incluyendo gastos de viaje

2) El sueldo neto es:

a) SN = SB + anticipos

b) SN = SB – Anticipos + Retenciones – Deducciones a la Seguridad Social

34

(36)

c) SN = SB – Anticipos – Retenciones IRPF- Deducciones a la Seguridad Social

3) La cuenta “ HP retenciones a pagar y pagos a cuenta sirve para contabilizar las retenciones

a) Que la empresa practica a los profesionales y trabajadores

b) Que le practican a la empresa.

c) Que la empresa practica a los profesionales.

4) El impuesto sobre el beneficio de Sociedades es

considerado en el Plan General de Contabilidad como:

a) Un gasto

b) Un menor importe del beneficio

c) Una participación del Estado en los beneficios.

5) Los pagos a cuenta del IS se consideran:

a) Un pasivo b) Un gasto c) Un activo

6) La cuenta 630 actúa como cuenta de ingreso:

a) Nunca

b) Cuando existan pérdidas

c) Cuando los pagos a cuenta son mayores que la cuota del impuesto

7) En la cuenta “otros tributos” se registra el gasto por:

a) Cualquier tributo

b) Cualquier tributo excepto el IVA

c) Cualquier tributo excepto el IVA, el IS y el IRPF 8) Entre el beneficio contable y el beneficio fiscal:

a) Existen diferencias que el Plan General de Contabilidad no tiene en cuenta

b) No existen diferencias

c) Existen diferencias que el Plan General de Contabilidad regula en su norma 16

9) La cuantía final que se debe pagar por el IS se recoge en la cuenta:

a) 630 b) 572 c) 473

35

(37)

10) El derecho de cobro de la empresa tiene sobre la Seguridad Social por haber realizado pagos a sus trabajadores a cargo de ésta de recoge en:

a) La cuenta “Organismos de la Seguridad Social, acreedores”

b) Se contabiliza como un gasto

c) La cuenta “Organismos de la Seguridad Social, deudores”

Solucionarios:

PREGUNTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

RESPUESTAS B C B A C B C C A C

o

Soluciones de los Supuestos Prácticos: Ejercicio 1:

12.000

4.200 Sueldos y salarios

S.S. a cargo de la empresa a Org. de la S.S.

Acreedores HP acreed. X retenciones Banco c/c

5.040 1.200 9.960 300 Anticipo remuneraciones a banco c/c 300 150

24 Serv. Profesionales indep.

HP IVA soportado a HP Acreed. X retenciones Banco c/c 30

144 900

270 Sueldos y salarios

S.S. a cargo de la empresa a Org. SS acreedores Anticipos remuneraciones Banco c/c

333 300 537 600 HP retenciones y pagos a

cuenta a Banco c/c 600

6.000 Impuesto sobre beneficios a HP retenciones y pagos a cuenta HP acreed. X conc.

fiscales

1.800 4.200 1.250 HP acreed. X retenciones a Banco c/c 1.250

36

(38)

Ejercicio 2:

10.000 Anticipos de

remuneraciones a Caja, u.m. 10.000

120.000 Sueldos y salarios a Organismos SS acreedores HP acreed. X retenciones Caja, u.m.

Remuneraciones pdtes.

pago

6.000 9.600 99.400 5.000 22.000 SS a cargo de la empresa a Organismos SS acreedores 22.000

5.000 Remuneraciones pdtes.

Pago a Caja, u.m. 5.000

28.000 Organismos SS acreedores a Bancos c/c 28.000 100.000 Indemnizaciones a HP acreed. X retenciones

Caja, u.m. 10.000 90.000 19.600 HP acreed. X retenciones a Caja u.m. 19.600 200.000 Aportaciones a sistemas

complementarios

pensiones a Caja, u.m. 200.000

10.000 Otros gastos sociales a Caja u.m. 10.000 60.000 Créditos a CP al personal a Caja u.m. 60.000

Ejercicio 3:

a) Cuadro resumen

Año Gasto contable

Gasto

fiscalmente deducible

Diferencia

temporal 4740.

Impuesto sobre beneficios anticipado X0 200.000 150.000 =

1.000.000 x 15%

50.000 17.500 = 50.000 x 35%

X1 200.000 150.000 50.000 17.500 X2 200.000 150.000 50.000 17.500 X3 200.000 150.000 50.000 17.500 X4 200.000 150.000 50.000 17.500

X5 --- 150.000 -150.000 - 52.500 = -

150.000 x

37

(39)

35%

X6 ---

100.000 = (100% - 6 x 15%) x 1.000.000

-100.000 - 35.000 = - 100.000 x 35%

TOTAL: 1.000.000 1.000.000 0 0

b) Registro contable del Impuesto sobre Sociedades del año X0.

DETERMINACIÓN DE LA

CUOTA LÍQUIDA CÁLCULO DEL GASTO DEVENGADO

B.A.I. 6.000.000 Resultado antes de impuestos 6.000.000 + Diferencia

permanente (sanción) 50.000 = Resultado contable

ajustado 6.000.000

= BASE IMPONIBLE 6.050.000 Impuesto bruto 35% x 6.000.000 2.100.000 CUOTA ÍNTEGRA 35%

x 6.050.000 2.117.500 - Deducciones 400.000 - Deducciones 400.000 = Impuesto devengado 1.700.000

= CUOTA LÍQUIDA 1.717.500 - Pagos a cuenta y

retenciones 525.000

= CUOTA

DIFERENCIAL 1.192.500

Anotación contable:

1.700.000 17.500

Impuesto sobre beneficios (630) Impuesto sobre beneficios anticipado (4740)

a HP, acreedor por Impuesto sobre Sociedades (4752) HP retenciones y pagos a cuenta

1.192.500 525.000

38

(40)

b) Impuesto sobre Sociedades del año X6.

DETERMINACIÓN DE LA

CUOTA LÍQUIDA CÁLCULO DEL GASTO DEVENGADO

B.A.I. 8.000.000 Resultado antes de impuestos 8.000.000 - Diferencia temporal 100.000 = Resultado contable ajustado 8.000.000

= BASE IMPONIBLE 7.900.000 Impuesto bruto 35% x 6.000.000 2.800.000 CUOTA ÍNTEGRA 35%

x 7.900.000 2.765.000 - Deducciones 500.000 - Deducciones 500.000 = Impuesto devengado 2.300.000

= CUOTA LÍQUIDA 2.265.000 - Pagos a cuenta y

retenciones 700.000

= CUOTA

DIFERENCIAL 1.565.000

Se efectuará la siguiente anotación contable:

2.300.000 Impuesto sobre

beneficios (630) a Impuesto sobre

beneficios anticipado (4740) HP, acreedor por Impuesto sobre Sociedades (4752) HP, retenciones y pagos a cuenta (473)

35.000 1.565.000 700.000

39

(41)

MÓDULO 4: EL INMOVILIZADO.

Denominación del Módulo:

El módulo se denomina “El INMOVILIZADO” y constituye el cuarto módulo formativo del material didáctico.

Objetivos Específicos y Criterios de Evaluación.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS CRITERIOS DE EVALUACIÓN Exponer las principales

problemáticas contables del activo fijo

Conocer las cuentas que afectan al activo fijo

Saber anotar los hechos

contables que afectan al activo fijo

Aclarar las diferentes divisiones del inmovilizado y las principales normas de valoración.

Identificar los diferentes elementos de inmovilizado Saber relacionar distintos

elementos de inmovilizado con el grupo al que pertenecen

Profundizar en problemática contable de las compras, ventas y amortizaciones de los bienes de inmovilizado

Contabilizar la compra y la venta de elementos de inmovilizado

Contabilizar las amortizaciones de bienes de inmovilizado Estudiar los principales rasgos

contables de los gastos a distribuir en varios ejercicios.

Saber cuales son los gastos a distribuir en varios ejercicios Contabilizar los gastos a distribuir en varios ejercicios.

Analizar contablemente las

inversiones financieras Contabilizar las inversiones financieras

Actitudes:

Las actitudes que se intentará que el alumno presente son las siguientes:

40

(42)

• Actitud abierta y comprensiva hacia los aprendizajes.

• Interés hacia la metodología de la contabilidad

• Ser ordenado y organizado en el trabajo

Unidades didácticas y temporalización:

Este módulo se organiza en ocho unidades didácticas:

• Unidad Didáctica 1: Introducción

• Unidad Didáctica 2: Estructura de inmovilizado

• Unidad Didáctica 3: Adquisiciones de inmovilizado.

• Unidad Didáctica 4: Enajenaciones de inmovilizado

• Unidad Didáctica 5: Amortización de inmovilizado

• Unidad Didáctica 6: Provisiones de inmovilizado

• Unidad Didáctica 7: Especial referencia a los gastos a distribuir en varios ejercicios

• Unidad Didáctica 8: Problemática contable de las inversiones financieras

El tiempo que se va a dedicar al módulo completo son 50 horas, de las cuales 33 horas y 30 minutos se dirigen a la realización de los ejercicios prácticos, mientras que 2 horas y 15 minutos se dedican a la evaluación. Por tanto, las 14 horas y 15 minutos restantes se dividirán entre las cinco unidades didácticas.

Contenidos Formativos:

Unidad Didáctica 1: Introducción

• PARTES DEL INMOVILIZADO

• NORMAS DE VALORACIÓN

Unidad Didáctica 2: Estructura de inmovilizado

• INMOVILIZADO MATERIAL

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