UNIDAD III
1.
1. CAJA Y BANCOS.CAJA Y BANCOS.
Concepto. Características del rubro. Contenido: Dinero en efectivo ‑ moneda nacional y moneda extranjera. Depósitos a la vista. Depósitos de ahorros A plazo fijo Cheques, Giros y similares a la vista. El ‑ ‑ control interno de fondos.
2. 2. FONDO FIJO. FONDO FIJO.
Generalidades. Documentación respaldatoria. Creación del fondo fijo. Contabilización.
3.
3. MONEDA EXTRANJERA.MONEDA EXTRANJERA.
Efectividad derivada. Contabilización.
4
4. . DEPÓSITOS EN CUENTAS CORRIENTES.DEPÓSITOS EN CUENTAS CORRIENTES.
Moneda Nacional y Moneda Extranjera. Documentación respaldatoria. Los extractos bancarios. Autorización para girar en descubierto. Contabilización.
5
5.. DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORRO.DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORRO.
Clases. Intereses. Registración contable.
66. . DEPÓSITOS A PLAZO FIJO.DEPÓSITOS A PLAZO FIJO.
Franqueados. No Franqueados. Registro contable.
7
7. . CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS DE AHORRO. CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS DE AHORRO.
Concepto. Condiciones. Registro contable.
8
8. . LA CONCILIACIÓN BANCARIA.LA CONCILIACIÓN BANCARIA.
9
9.. EXPOSICIÓN DEL RUBRO.EXPOSICIÓN DEL RUBRO.
Moneda Nacional y Extranjera.
1010.. VALUACIÓN DEL RUBRO.VALUACIÓN DEL RUBRO.
Los depósitos no a la vista. Moneda extranjera.
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Puede alterar la situación económica y financiera de la empresa.
En caso de inflación puede tener consecuencias negativas.
Elementos integrantes del Patrimonio del Ente caracterizados por su liquidez inmediata.
El contenido es importante; porque:
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Características
Son disponibles aquellos activos que poseen:
Poder cancelatorio legal e ilimitado.
(Efectividad)
Características de liquidez, certeza y efectividad.
Irrestricta posibilidad inmediata de utilización.
No existen dudas sobre su existencia y valor.
Tiene curso legal y sirve como medio de pago y de cancelación de las obligaciones.
Liquidez Liquidez Certeza Certeza Efectividad Efectividad Contenido Dinero Efectivo
Reune todas las características Cuando se tiene deuda en la
misma moneda. Efectividad
derivada (convertibilidad).
G
Fondo Fijo, depósitos (Efectivo-Cheques, etc), Giros, Cheques y similares, a la vista en caja.
Si son corrientes y a la vista.
Los cheques emitidos no a la orden (deben ser depositados), pero son disponibles porque es una cuestión meramente burocrática la espera requerida. (48 horas).
Control Interno de Fondos
Distinguir dos aspectos:
Elementos que se incluyen dentro del mismo. Problemas derivados del manejo de fondos.
Entre las medidas mínimas a adoptar, se pueden destacar las siguientes:
Separación de funciones (custodia registración - ‑
comprobantes).
Los recibos provisorios, que ponga en evidencia su carácter de tal. Luego obtener los definitivos.
Endoso restrictivo de cheques. Sólo para ser depositado en la cuenta.
Facturas de venta al contado y recibos, prenumerados.
Cheques emitidos por la empresa, firmados por lo menos por dos personas de distintas áreas.
Conciliaciones bancarias, realizadas por un sector ajeno a la tesorería.
Fondo fijo: Obligación de depositar todas las recaudaciones y mantener un remanente fijo y constante.
Limitación del número de empleados con acceso a la caja. Las personas responsables por el manejo de la caja deben designarse específicamente.
Limitarse al mínimo las disponibilidades de dinero en efectivo, utilizando al máximo las facilidades bancarias.
Utilizar cajas registradoras, cajas fuertes, recintos seguros para el cajero, etc..
Todos los empleados que tengan acceso a la caja deben disponer de una fianza.
Verificaciones periódicas del numerario por parte de funcionarios que no manejen o registren activos corrientes.
Todos los recibos por caja deben registrarse inmediatamente.
Todos los recibos por caja deben consignarse rápidamente.
Todos los pagos por caja deben efectuarse por medio de cheques.
Generalidades
Generalidades
El fondo fijo es un sistema que comprende una caja chica, para pagos menores, en efectivo. El resto de los pagos se deben realizar con cheques y la cobranza íntegra se deposita en cuentas bancarias.
Documentación Respaldatoria
Documentación Respaldatoria
La documentación respaldatoria de los movimientos que afectan a los fondos incluyen:
Se extiende un cheque por la cantidad establecida pagadero a la persona asignada para servir de guardián y cajero del fondo.
Creación del fondo fijo
Creación del fondo fijo
Contabilización
Contabilización
Fondo Fijo (A) 500.000
Banco XX S.A. Cta. Cte. (A) 500.000
MONEDA EXTRANJERA
MONEDA EXTRANJERA
La moneda extranjera contiene los requisitos de liquidez
y certeza de una manera clara, PERO NO ASÍ
EFECTIVIDAD, ya que no es válida para cancelar obligaciones existentes en moneda nacional.
EFECTIVIDAD DERIVADA
Sin embargo, existen dos factores que respaldan su inclusión en disponibilidades.
Obligaciones pactadas en igual moneda extranjera. La CONVERTIBILIDAD que posee toda divisa
En nuestro país con un régimen de cambio libre, donde los
bancos pueden recibir en depósitos a la vista, de ahorro y a plazo fijo, fácilmente se encuentran en las empresas saldos en caja moneda extranjera o en forma de los distintos tipos de depósitos.
Moneda Nacional y Moneda Extranjera
Moneda Nacional y Moneda Extranjera
Son depósitos efectuados en un banco, en moneda nacional o extranjera pagaderos con cheques. Son los depósitos a la vista por excelencia.
Su inclusión dentro de las disponibilidades es indiscutible, pues reúne al mismo tiempo las tres características fundamentales. Excepto cuando se trata de depósitos judiciales, embargados o con fines específicos.
Documentación Respaldatoria
Documentación Respaldatoria
Los depósitos son efectuados en un banco por medio de una boleta de depósito, en duplicado. Uno queda en poder del banco y una vez sellado el otro es entregado al cliente como un comprobante de dicho depósito.
Los extractos bancarios o estados de cuenta
Los extractos bancarios o estados de cuenta
Este informe llamado extracto o estado de cuentas, señala el saldo bancario en la cuenta del depositante al iniciarse el período, los depósitos hechos durante este período, los cheques pagados por el banco, otros cargos y créditos y el saldo de la cuenta al final del período.
Autorización para girar en descubierto
Autorización para girar en descubierto
El acuerdo entre el Banco y el cliente por el cual se giran cheques en descubierto, es decir, en exceso de los montos depositados, pero dentro de un cierto límite acordado. Por estas autorizaciones no se deben formular asiento alguno.
Una vez comenzado a sobregirarse la cuenta representativa del banco en cuestión comenzará a tener saldo acreedor y pasará a ser un Pasivo en vez de un Activo. Se pagan intereses e impuestos.
Clases
Clases
Son depósitos realizados por las empresas para no mantener fondos ociosos. Tendría liquidez limitada, pero en la práctica no se cumplen con las restricciones sobre su retiro, por lo que se los clasifica dentro de disponibilidades.
En cuanto al tratamiento de los intereses existen dos alternativas y depende de los intervalos de tiempo en que son acreditados por el banco:
Intereses
Intereses
A la fecha del balance ya estaban acreditados y ganados.
A la fecha del balance se hallan ganados (devengados) pero no acreditados.
Son depósitos efectuados por un período fijado de antemano y en forma contractual. Se hacen de 90, 120, 180, 360 días o más.
Estos depósitos se pueden retirar, pero perdiendo todos los intereses. Se puede exponer como disponibilidad.
Franqueados
No se tiene opción a retirar. No es disponible. El hecho substancial que genera los intereses es el tiempo.
Concepto
Concepto
Son depósitos del público efectuados en los Bancos y Empresas Financieras, en ahorro por un tiempo determinado, al igual que los depósitos a plazo fijo. Pueden ser en G o en M/E.
En nuestro país, por Res.Nº1 Acta Nº100 de fecha 19 VII 89 ‑ ‑ se autorizó la emisión de los
CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS DE AHORROS a 180, 210, 240, 270, 330, 360 días de plazo, a tasas de interés de oferta, capitalizables o a abonarse por mes o trimestre vencido, pudiendo ser nominativos, endosables o al portador a opción del ahorrista. El importe del certificado no será menor a G 500.000 cada uno, los certificados deben llevar todos los datos y reunir las formalidades expresas.
Las empresas financieras emisoras de estos certificados efectuarán el encaje legal de rigor sobre los mismos
Condiciones
Concepto
Verificar que el saldo del extracto de cuenta bancario y el que aparece en los registros personales del depositante estén de acuerdo, debido a que ciertas transacciones que han sido registradas por el depositante no las registró aún el banco o viceversa.
Inicia con el saldo bancario y concilia hasta alcanzar el saldo ajustado en libros.
Existen tres métodos para efectuar la
conciliación de saldos:
Inicia con el saldo bancario y concilia hasta alcanzar el saldo ajustado presentado al banco.
Establece con certeza la diferencia entre el saldo en bancos y el saldo en libros para posteriormente contabilizar detalladamente tal diferencia.
Banco Quintarbank Cta. Cte. N° 0006896
CONCILIACIÓN BANCARIA
Fecha: Del 1-12-2000 al 31-12-2000
Les Debitamos Les Acreditamos
Fecha No nos Acreditaron Importe Fecha No nos Debitaron Importe
29-11-2000 Depósito 289813 9.000 4-11-2000 Ch.2.295.939 483.500
17-12-2000 Asiento mal imputado 100.000 Asiento cheque devuelto 43.366.825
17-12-2000 Asiento mal imputado 966.000 29-11-2000 Ch. Prov. 417.879
17-12-2000 Asiento mal imputado 771.562 29-11-2000 Ch. Prov. 1.149.334
17-12-2000 Asiento mal imputado 10.000.000 Pago Docum.30-11-2000 892.603
17-12-2000 Asiento mal imputado 2.000.000 6-12-2000 Cheque N° 2301181 91.300
17-12-2000 Asiento mal imputado 2.905.100 7-12-2000 Cheque N° 2301157 385.000
17-12-2000 Asiento mal imputado 3.664.281 10-12-2000 Ch. Prov. 240.000
30-12-2000 Cobro documento 2.000.000 Pago Docum.21-12-2000 434.521
30-12-2000 Cobro documento 1.357.700 23-12-2000 Cheque N° 2301378 403.327
30-12-2000 Cobro documento 26.142.300 23-12-2000 Cheque N° 2301381 99.000
23-12-2000 Cheque N° 2301385 544.500 23-12-2000 Cheque N° 2301384 113.190 29-12-2000 Ch. Prov. 520.548 29-12-2000 Cheque N° 2301434 612.660 29-12-2000 Cheque N° 2301414 407.000 13-12-2000 Ch. Prov. 3.167.107 29-12-2000 Cheque N° 2301419 283.140 30-12-2000 Regularización s/ ajuste 228.300 49.915.943 53.839.734
Nos debitaron Nos Acreditaron
Fecha No les Acreditamos Importe Fecha No les Debitamos Importe
30-11-2000 Cheque Devuelto 1.507.145 519.400 22-11-2000 Depósito 209.543 1.000.000
3-12-2000 Cheque 2.283.560 1.100.000 29-11-2000 Depósito 289.810 6.492.517
3-12-2000 Cheque 2.283.660 1.300.000 1-12-2000 Depósito 364.832 33.752.073
6-12-2000 Cheque 2.301.165 3.082.313 2-12-2000 Depósito 117.715 519.400
7-12-2000 Certificación del Cheque 40.000 16-12-2000 Depósito 342.165 1.000.000
13-12-2000 Cheque Devuelto 2.764.445 228.300 Ajuste por diferencia 173
24-12-2000 Cheque Devuelto 533.806 30-12-2000 Cheque Devuelto 1.245.000 30-12-2000 Cheque Devuelto 1.000.000 30-12-2000 Cheque Devuelto 1.080.900 10.129.719 42.764.163 Sub-Total 60.045.662 Sub-Total 251.800.387
Saldo s/ Contabilidad 515.217.818 Saldo s/ Contabilidad 323.463.093
Según PCGA. a Costo histórico (Valor nominal) Costo o cotización el menor.
Según NC – 2 . Se puede usar Costo histórico – Histórico reexpresado - o Valores corrientes.
Es recomendable:
Moneda Local: Valor Nominal, (puede ser ajustado a moneda de poder adquisitivo actual).
Moneda extranjera: Deben valuarse al tipo de cambio comprador a la fecha de cierre de los Estados Contables.
Se puede considerar una utilidad (Valuac. Valores Corrientes)
Se puede considerar como una utilidad a realizar. (Solución Intermedia considerando PCGA y Valuac. Valores Corrientes).
Ejemplo
En Junio de 2005 se adquirió US$ 1 a---G 5.800 En Diciembre de 2005 al cierre la cotización ascendió a G 6.000 En Abril de 2006 se vendió
en---G 6.100Contabilización Al adquirir (Junio de 2005)
Al cierre (Diciembre de 2005)
Banco XX S.A. – Cta. Cte. M/E (A) Recaudaciones a Depositar – M/E (A) Banco XX S.A. – Cta. Cte. G (A)
5.800
5.800
Banco XX S.A. – Cta. Cte. M/E (A) Recaudaciones a Depositar – M/E (A) Diferencia de Cotización a Realizar (P)
200
Ejemplo
En Junio de 2009 se adquirió US$ 1 a---G 5.800 En Diciembre de 2009 al cierre la cotización ascendió a G 6.000 En Abril de 2010 se vendió en---G 6.100
Contabilización
Al vender (Abril de 2009)
Recaudaciones a Depositar - Guaraníes (A) Diferencia de Cotización a Realizar (P)
Banco XX S.A. Cta. Cte M/E (A)
Ganancia por Diferencia de Cotización (R)
6.100 200
6.000 300
DEBE Recaudaciones a Depositar - Moneda Extranjera HABER
5. 800 6.000 + 200 . .
6.000 6.000
DEBE Diferencia de Cotización a Realizar HABER
200 200
DEBE Banco XX S.A-Cta.Cte. - Guaraníes HABER
6.100 5.800
DEBE Ganancia por Diferencia de Cotización HABER
300
Los comprobantes de pago formando parte de fondo fijo no deben considerarse disponibles. Se deben liquidar.
Integran el rubro solo los intereses ganados y acreditados por los bancos por depósitos franqueados. Los correspondientes a los no franqueados no forman parte de este rubro. (Ni Capital, ni Intereses; pueden computarse en créditos, o inversiones)
Se procede como en el caso anterior con los depósitos no a la vista y con los cheques con compromiso de espera.
Las tarjetas de crédito deben incluirse después de que el Banco acredite.
Exposición: Activo Circulante, Corriente
Disponibilidades o Caja y Banco.
Exponer por separado los saldos en moneda extranjera de los saldos en moneda nacional.
En los casos que existan disponibilidades restringidas deben figurar bajo otro rubro. Mostrar por separado o en Notas a los Estados Contables (Si es importante el monto detallar por denominación y tipo de cambio)
Mostrar por separado las cobranzas en efectivo y en cheques y otro valores de la cuenta Recaudaciones a Depositar.
Las tarjetas de crédito no acreditadas (No son disponibles).
