Las Revisiones de Control de Calidad COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

(1)

“Las

Revisiones

de Control

de Calidad”

(2)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS

La calidad es un concepto que penetra cada día más en la conciencia de la sociedad. No debe sorprendernos que también en la organización en que laboramos: empresa, dependencia, entidad o despacho, debamos hacer cambios para introducir nuevas metodologías de calidad que contribuyan a una satisfacción de nuestros clientes y al mejoramiento y permanencia de nuestra organización.

“La calidad es como la belleza y se

encuentra en los ojos del observador” Lionel Stebbing

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

(3)

A

ntecedentes

AYER

(4)



Salió a la luz el impresionante problema de

ENRON.



Se terminó la práctica profesional de una

de las firmas más importantes del mundo.

(5)



Aparecieron posteriormente otras importantes

irregularidades

en

los

estados

financieros

dictaminados de otras empresas con prestigio

internacional; lo cual dio origen a dudas y falta de

credibilidad en el trabajo del auditor.



En julio de 2002, nació por iniciativa del Congreso

Estadounidense, la Ley Sarbanes

–

Oxley (SOX), la

más importante regulación surgida después de los

escándalos financieros en Estados Unidos.

(6)



Por la falta de credibilidad en el trabajo del auditor,

se creó en los Estados Unidos, el organismo

independiente encargado de revisar el control de

calidad en las firmas de auditores

“Public Company

Accounting Oversight Board”

más conocido como

PCAOB.



La Ley SOX nació como un mecanismo para

endurecer los controles de las empresas y devolver

la confianza perdida.

(7)

 _{Una de las principales recomendaciones del Banco}

Mundial con relación a la profesión contable en México, está orientada a dar más confianza al usuario de la información financiera y provocar el flujo de recursos a las empresas mexicanas, señalando la necesidad de la existencia de sistemas de control de calidad, así como de establecer una instancia que vigile la labor de los auditores externos.

 _{El tema de calidad ha venido evolucionando,}

demandando que se emitan normas que específicamente se refieran a los elementos necesarios para establecer un marco de referencia de control de calidad profesional, así como su vigilancia o revisión.

(8)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

HOY

N

ormatividad

E

stablecida

y

T

rabajos

E

fectuados

(9)

– Estatutos y su Reglamento.

– Código de Ética Profesional.

– Norma de control de calidad aplicable a firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (NCC).

– Norma de Revisión de Control de Calidad (NRCC)

– Reglamento de la NRCC.

(10)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

Trabajos efectuados a la Fecha

.

– Creación del registro al Padrón de Firmas.

– Revisión de registros, manifestación y cuestionario de cumplimiento.

– Elaboración de cuestionarios y programas de trabajo para los revisores de los sistemas de control de calidad.

– Creación de equipos revisores (en proceso).

– Preparación del Reglamento para la elaboración de informes como resultado de las revisiones de control de calidad.

(11)

Reformas a los Estatutos y sus Reglamentos

del IMCP, aprobados el 16 de Febrero de 2009.

(12)



El IMCP “vigilará el cumplimiento de las

disposiciones fundamentales en materia de

control de calidad, contenidas en la Norma de

Revisión de Control de Calidad Profesional para

Contadores Públicos dedicados a la Práctica

Independiente”. (1.13).

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.



La obligatoriedad de que las Federadas al IMCP

adopten la Norma de Revisión de Control de

Calidad Profesional para Contadores Públicos

dedicados a la Práctica Independiente (2.01 f).

(13)

 Las Federadas facilitarán a los socios el cumplimiento con la Norma de Revisión de Control de Calidad Profesional para Contadores Públicos dedicados a la Práctica Independiente, e informarán anualmente al IMCP el cumplimiento de la misma por cada uno de sus socios (2.06 e).

 Los socios del IMCP se obligan a someterse a las labores de verificación y vigilancia relacionadas con el cumplimiento de las disposiciones fundamentales de control de calidad que lleve a cabo el IMCP. (3.07 h).

(14)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA

– El primer párrafo de la Norma de Control de Calidad señala que dicha norma debe leerse conjuntamente con el Código de Ética profesional del IMCP.

– La ética y la moral son sinónimos que se distinguen solamente por su origen etimológico: en latín MORES-MORAL significa COSTUMBRES; y en griego ETHOS-ÉTICA significa COSTUMBRES.

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

(15)

Postulado III.-

Calidad profesional de los trabajos

.

Postulado IV.-

Preparación y calidad del profesional

.

Postulado XI.-

Dignificación de la imagen profesional con base en la calidad.

(16)

Artículo 1.08.

El Contador Público y/o la Firma deben adoptar

un programa diseñado para asegurar el control

de calidad en la ejecución de los servicios

profesionales.

(17)

N

orma de

C

ontrol

de

C

alidad

aplicable a las

F

irmas de

C

ontadores

P

úblicos que desempeñan

A

uditorías y

R

evisiones de

I

nformación

F

inanciera,

T

rabajos

para

A

testiguar y otros

S

ervicios

R

elacionados

(18)

Norma de Control de Calidad

 En línea con la norma internacional.

 Aplicable a todas las Firmas de Contadores Públicos, respecto a las auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados.

 Su objetivo es que todas las Firmas, independientemente de su tamaño y número de socios, establezcan normas para conformar un sistema de control de calidad, que proporcione una seguridad razonable de que la Firma y su personal, cumplan con las normas profesionales y los requisitos regulatorios y legales, además de que los informes emitidos sean apropiados en las circunstancias.

(19)

 Se incluyen definiciones. Entre otras:

Firma.- Profesionista independiente, sociedad, corporación u otra agrupación de Contadores Públicos, incluyendo red de Firmas.

Firma miembro de una Red.- Una Firma o entidad que pertenece a una red.

Red.- Una gran estructura, agrupación profesional o grupo de Firmas:

i. Que se enfoca en la cooperación.

ii. Que se basa en la distribución de utilidades, costos y gastos.

iii. Que las políticas y procedimientos de control de calidad y

estrategia de negocios son comunes.

iv. Que el nombre o marca, total o parcial, es de uso común.

(20)

 Señala los siguientes elementos del sistema de control de calidad:

• Responsabilidad de los lideres de la firma sobre el control de calidad de la misma.

• Requerimiento de ética relevantes.

• Aceptación y continuidad de servicios profesionales.

• Recursos humanos.

• Desempeño del trabajo

• Monitoreo.

 La norma es aplicable para trabajos contratados a partir del 1° de enero de 2010.

(21)

Control de Calidad para Trabajos de Auditoría

 Actualizado conforme a la norma internacional.

 Objetivo.

Establecer normas para permitir al auditor obtener una seguridad razonable de que la auditoría cumple con las normas profesionales y regulatorias y requerimientos legales, por medio de la implementación de procedimientos de control de calidad adecuados al tipo de trabajo de auditoría desarrollado.

 Se incluyen definiciones: Firma, Firma miembro de una Red y Red.

 Incorporación del concepto de REVISION DE CALIDAD.

Proceso diseñado para que, antes de la fecha del informe, se efectúe una evaluación objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo de trabajo y

(22)

N

orma de

R

evisión

de

C

ontrol de

C

alidad

Aprobada por el CEN en su sesión del 28 de mayo de 2010 y publicada en la página del IMCP el 19 de agosto del mismo año, conjuntamente con su reglamento .

(23)



OBJETIVOS.



PROPOSITO.

(24)

COMISION

ADMINISTRADORA DE CALIDAD

La

Comisión

Administradora

de

Calidad,

coadyuvará a promover, facilitar, vigilar y

controlar el cumplimiento de la Norma de

Revisión de Control de Calidad y cuyas

obligaciones entre otras, serán:

(25)

 Vigilar y supervisar el registro de las firmas que estén sujetas a la NCC.

 Aprobar los equipos revisores.

 Mantener un programa constante de difusión de la NRCC y de sus modificaciones.

 Orientar a los socios sobre cualquier consulta respecto a la aplicación de la NCC y NRCC.

 Nombrar un árbitro o bien servir de árbitro, en el caso de discrepancias de criterio en los resultados de la revisión de la CTC.

(26)

 Dar seguimiento al cumplimiento de los planes de corrección de las deficiencias encontradas en los programas de control de calidad.

 Vigilar el cumplimiento de los reglamentos de la NRCC.

 Informar a la Junta de Honor de las Federadas, los casos de incumplimientos de la NCC y NRCC.

 Dar seguimiento a las resoluciones emitidas por la Junta de Honor de las Federadas, derivado de los casos de incumplimiento enviados por la CTC.

(27)

COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD

La Comisión Técnica de Calidad, tiene entre otras, las siguientes obligaciones

:

 Preparar y mantener actualizados los programas de trabajo, procedimientos y cuestionarios que se usarán en las revisiones.

 Organizar y preparar cursos de entrenamiento y de actualización para los miembros de los equipos revisores.

(28)

 Evaluar las solicitudes de los posibles revisores y determinar su inclusión o rechazo en el programa.

 Vigilar y supervisar el registro actualizado de los revisores.  Supervisar las revisiones.

 Informar a la Comisión Administradora sobre los resultados de las revisiones y el cumplimiento sobre los planes de acción.

 Solicitar a la Comisión Administradora que nombre un árbitro en el caso de discrepancias de criterio en los resultados de la revisión.

(29)

LAS REVISIONES

• Las revisiones de control de calidad serán realizadas por las personas autorizadas por la Comisión Técnica.

• La Comisión Técnica, anualmente programará revisiones de control de calidad con el objetivo de evaluar a las Firmas respecto a:

 Que hayan establecido políticas y procedimientos apropiados para un

sistema de control de calidad;

 Que en los trabajos individuales hayan observado las normas

profesionales emitidas por el IMCP.

• Al concluir cada revisión, las Firmas recibirán un informe de que fue concluida la revisión, incluyendo los comentarios respectivos.

(30)

• La Revisión de Control de Calidad debe llevarse a cabo por un equipo revisor integrado por una o más personas, dependiendo del tamaño y la naturaleza de los trabajos por revisar de la Firma seleccionada.

• El equipo revisor deberá estar formado por contadores públicos de diferentes Firmas. Además, deberá designarse a un miembro del equipo revisor como jefe del mismo.

• Las Federadas serán las responsables de proponer a la Comisión Administradora los equipos revisores, con el personal que las propias Firmas aporten y siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la CTC.

(31)

• La revisión de control de calidad debe incluir:

• La revisión selectiva de los informes emitidos por la Firma revisada durante los últimos doce meses y sus respectivas bases de datos y papeles de trabajo.

• Se llevará a cabo una junta de terminación con los miembros

encargados de la Firma revisada, para discutir los hallazgos, recomendaciones y el tipo de informe que se emitirá.

• El jefe del equipo revisor presentará un informe sobre los resultados de la revisión y, si es aplicable, una carta de comentarios a la Firma revisada así como a la Comisión Técnica.

(32)

• La Firma revisada dará respuesta por escrito, al informe y a la carta de comentarios, describiendo las acciones que se planean tomar, para atender las recomendaciones del equipo revisor.

• La Comisión Técnica emitirá una conclusión sobre los resultados de la evaluación contenida en el informe y la carta de comentarios, en la que incluirá una evaluación de lo adecuado de las acciones correctivas que la Firma revisada va a llevar a cabo.

• El equipo revisor presentará el informe final y la carta de comentarios a la Firma revisada, así como a la Comisión Técnica.

(33)

• Si el equipo revisor obtiene conclusiones negativas respecto a la revisión, el jefe del mismo debe informar de inmediato al socio responsable del trabajo revisado.

• La Firma revisada debe investigar el asunto que cuestiona el equipo revisor y determinar qué acción debe tomarse, en su caso.

• La Firma revisada debe informar al jefe del equipo los resultados de su investigación y documentar las acciones tomadas o que se planean tomar, o las razones por las que no se requieren tomar acciones.

(34)

• Si existen discrepancias de criterios entre la Firma revisada y el equipo revisor, deberá hacerse una consulta a la Comisión Técnica.

• En caso de prevalecer las discrepancias, la Firma revisada podrá solicitar una opinión a la Comisión de Auditoría de la Región a que pertenezca el Colegio de la Firma revisada, la cual servirá de apoyo para la elaboración del informe que finalmente se entregará a la Comisión Técnica.

• La Comisión Administradora designará a un tercero para que actúe como árbitro a solicitud de la Firma revisada.

(35)

• Dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la junta de terminación de la revisión de control de calidad, el jefe del equipo revisor, debe entregar un informe escrito a la Firma revisada y si se requiere, una carta de comentarios.

El informe deberá fecharse con el día en que se terminaron de aplicar los procedimientos de revisión.

• El jefe del equipo revisor, debe notificar a la Región a que corresponde el Colegio al que pertenece la Firma revisada, así como a la Comisión Técnica, que la revisión fue concluida y enviarles una copia del informe y de la carta de comentarios.

(36)

• La Firma revisada debe enviar a su Región una carta con la respuesta a todos los puntos señalados en el informe y/o en la carta de comentarios, dentro de los treinta días siguientes a la fecha en que haya recibido los resultados finales de la revisión.

• La Región o, en su caso, la Comisión Técnica, deberán realizar revisiones selectivas de los trabajos efectuados por los equipos revisores, con el fin de asegurar que estos se llevaron a cabo de acuerdo con la normatividad aplicable.

(37)

• El informe deberá indicar el alcance de la revisión, incluyendo cualquier limitación en éste, así como una opinión sobre si el sistema de control de calidad de la Firma revisada, está de acuerdo con los objetivos establecidos por la normatividad y, si ésta fue cumplida satisfactoriamente durante el año revisado.

• Las revisiones de los sistemas de control de calidad, se harán en forma selectiva, anualmente y comprenderán todos los Colegios Federados.

(38)

SANCIONES

• Las Firmas que no cumplan con la entrega de la manifestación, se harán acreedoras a una amonestación privada por escrito.

• Sí en el segundo año no se entrega dicha manifestación, los socios miembros de la Firma serán excluidos temporalmente del IMCP, hasta que la Firma presente su manifestación.

• En el caso de que la manifestación contenga inconsistencias o falsedades en sus afirmaciones, esta situación será reportada a la Junta de Honor de la Federada, para sus efectos correspondientes.

(39)

• En los casos de los socios que no cumplan con las disposiciones de la Norma relativas a las revisiones, la Junta de Honor del IMCP deberá aplicar al socio responsable del trabajo revisado y/o al (los) socio(s) líder(es), las sanciones siguientes:

 Cuando las deficiencias sean significativas, se dará una amonestación privada por escrito.

 Si el plan con las medidas correctivas no es presentado o éste no es cumplido, el socio será excluido temporalmente del IMCP, y será readmitido cuando demuestre que el plan de acción fue implementado satisfactoriamente y cumple con la revisión de control de calidad.

(40)

• En el caso de que un socio se haga acreedor a una tercera exclusión temporal del IMCP, ésta será de carácter permanente.

• En caso de que los miembros del equipo revisor incumplan con los requisitos de confidencialidad, independencia, entrenamiento técnico y capacidad profesional, así como cuidado y diligencia profesional, se considerará como una violación al Código de Ética profesional y por lo tanto se deberá actuar en consecuencia.

(41)

TRANSITORIOS

• La primera manifestación de cumplimiento con la NCC debió presentarse a más tardar el 30 de junio de 2011. (se extendió el plazo al 31 de julio de 2011 y en la segunda, también se otorgó una prórroga hasta el 31 de julio de 2012).

• Las revisiones que inicien en 2011 sólo incluirán la revisión de los elementos del Sistema de Control de Calidad que deberán estar en operación a partir del 1° de enero de 2010.

(42)

R

eglamento de la

N

orma de

R

evisión del

S

istema de

C

ontrol de

C

alidad

(43)

 _{Para 2012 se iniciará la revisión del sistema de control de}

calidad y de papeles de trabajo para las Firmas seleccionadas, al cumplir cualquiera de las condiciones y conforme al calendario siguiente: Año Número de socios de la Firma Número de oficinas de la Firma 2012 10 o más 5 o más 2013 5 o más 3 o más 2014 2 o más 2 o más 2015 1 1

(44)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS Número de horas del compromiso Tiempo estimado para la revisión Menor a 500 hrs. 1 a 2 días De 501 a 1000 hrs. 2 a 3 días De 1001 a 2000 hrs. 3 a 4 días De 2001 a 5000 hrs. 4 a 5 días Mayores a 5000 hrs. 5 días

 _{Se establecerá un programa de revisión de trabajos, basado en un}

muestreo o que contemple el riesgo implícito de los trabajos, diversidad de industrias y otros factores que den una muestra representativa de los trabajos efectuados por la Firma revisada, conforme a lo siguiente:

 _{En caso de no existir un soporte documental del sistema de control de}

calidad, el líder deberá suspender la revisión y emitirá el informe correspondiente a la Comisión Administradora de Calidad (CAC).

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

(45)

G

uía de

C

ontrol de

C

alidad para

F

irmas

(46)

Guía de Control de Calidad para firmas

medianas y pequeñas

Con el propósito de facilitar la adopción de la Norma de Control de Calidad, la Vicepresidencia de Calidad de la Práctica Profesional, llevó a cabo la traducción de la Guía de Control de Calidad para firmas medianas y pequeñas emitida en marzo de 2009 por el Comité de Prácticas Pequeñas y Medianas de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), la cual fue hecha del conocimiento de la membrecía el 31 de agosto de 2009 a través del folio No. 99/2008-2009.

(47)

MAÑANA

(48)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

Tareas y Compromisos

.

– Publicar el Reglamento para la elaboración de informes.

– Concluir los programas de aprendizaje para los revisores de control de calidad.

– Llevar a cabo las sesiones de aprendizaje para los revisores.

– Efectuar la selección de las Firmas a revisar.

– Efectuar las revisiones de los sistemas de control de calidad.

(49)

A

spectos a

considerar por los

revisores de los

sistemas de control de

calidad.

(50)

Comisión Técnica de Calidad

Responsabilidad de los líderes de la Firma sobre el control de calidad de la misma

(51)

Los líderes de la Firma deben promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de la calidad como algo esencial en el desempeño de los trabajos.

Por lo tanto, deben establecer y mantener un sistema de control de calidad en apoyo a este compromiso.

La actuación y ejemplo de los líderes de la Firma influye de manera decisiva en la cultura interna de la misma.

(52)

La promoción de una cultura orientada hacia la calidad depende de acciones y mensajes que deben ser congruentes y frecuentes. Dichos mensajes deben permear a todos los niveles de la organización. Esto reforzará la importancia que tiene el concepto de calidad dentro de la Firma.

RESPONSABILIDAD DE LOS LÍDERES

(53)

Objetivos del sistema de calidad:

• Desempeñar trabajos que cumplan con las norma profesionales y los requisitos regulatorios y legales.

• Emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.

(54)

Durante las reuniones periódicas que los socios tienen con el personal profesional, les deben recordar:

- La importancia de adherirse a las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma

- Utilizar las herramientas disponibles para ayudar a realizar trabajos que cumplan con las políticas de control de calidad de la Firma.

(55)

Durante estas reuniones, los líderes de la Firma deben solicitar comentarios y sugerencias del personal para mejorar las políticas y procedimientos de control de calidad.

También se deben establecer mecanismos de reconocimiento y recompensa a quienes han demostrado su compromiso con el sistema de control de calidad de la Firma.

(56)

Las políticas de la Firma deben establecer que la responsabilidad general de la operación del sistema de control de calidad recae en el socio director o, si fuere apropiado, en la asamblea de socios o en el consejo de administración o su equivalente.

Los socios responsables de cada compromiso asumen la responsabilidad de la calidad de cada trabajo que les sea asignado, independientemente de la responsabilidad del revisor de calidad.

(57)

Los líderes de la Firma deben reconocer que la estrategia de negocios está sujeta al requisito preponderante de que se logre calidad en todos los trabajos que se realicen.

La estrategia de negocios y la calidad son inseparables.

El establecimiento de un sistema de incentivos permite demostrar el compromiso de la Firma con los empleados que demuestran calidad.

(58)

Se debe reconocer que las consideraciones de negocios o comerciales no están por encima del desempeño de un trabajo de calidad.

Se deben asignar suficientes recursos para el desarrollo, documentación y soporte de las políticas y procedimientos de control de calidad.

(59)

La responsabilidad del sistema de control de calidad debe recaer en un profesional con capacidad suficiente y apropiada, tanto en cuestiones técnicas como reglamentarias.

El responsable del sistema de control de calidad podrá delegar funciones y autoridad a otro personal senior, pero sin perder la responsabilidad final por garantizar la efectividad del sistema.

(60)

La persona o personas a quien la Firma asigne la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad deben contar con experiencia y capacidad suficiente y apropiada así como con autoridad necesaria, para asumir dicha responsabilidad.

(61)

La experiencia y capacidad suficiente y apropiada facultan a la(s) persona(s) responsable(s), a identificar y entender los problemas de control de calidad, así como a desarrollar políticas y procedimientos apropiados.

La autoridad necesaria la(s) faculta para implementar estas políticas y procedimientos.

(62)

¿En qué debemos focalizarnos durante la revisión?

• Confirmar cómo se comunica la importancia de la calidad a los miembros de la organización, a través de cursos de entrenamiento, correos electrónicos, impresos, juntas de trabajo, diálogos formales e informales, boletines, entre otros.

• Verificar la periodicidad con que se emiten dichos comunicados y si estos se permean a todos los niveles de la organización.

(63)

• Verificar la manera en que la Firma comunica la importancia de la calidad a los miembros de la organización, ya sea a través de cursos de entrenamiento, correos electrónicos, impresos, juntas de trabajo, diálogos formales e informales, boletines, entre otros.

• Confirmar la periodicidad con que se emiten dichos comunicados y si estos se permean a todos los niveles de la organización.

(64)

• Identificar si se tiene implementado algún procedimiento, a través del cual los líderes de la Firma reciban comentarios y sugerencias del personal que permitan identificar áreas de oportunidad para mantener un adecuado funcionamiento del sistema de control de calidad de la Firma.

• Confirmar si la Firma tiene implementado un procedimiento que le permita evaluar la satisfacción de sus clientes, respecto a la calidad del servicio recibido.

(65)

• Verificar si se tiene implementado algún procedimiento, a través del cual los líderes de la Firma reciban comentarios y sugerencias del personal que permitan identificar áreas de oportunidad para mantener un adecuado funcionamiento del sistema de control de calidad.

• Corroborar si la Firma tiene implementado un sistema de incentivos para demostrar el compromiso de la Firma con los empleados que demuestran el compromiso de la Firma hacia la calidad.

(66)

• Confirmar si la Firma tiene implementados programas de monitoreo que le permitan asegurarse que todos los trabajos se lleven a cabo con la objetividad, independencia y calidad requerida en los trabajos de auditoría, en el marco de referencia aplicables a cada uno de los trabajos.

• Comprobar que la Firma cuenta con los recursos necesarios para el desarrollo, documentación y soporte de las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad.

66

(67)

¡¡El precio se olvida, la calidad permanece!!

Comisión Técnica de Calidad

(68)

Comisión Técnica de Calidad

Requerimientos de Ética Relevantes

(69)

• La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que ésta, el personal y, en su caso, todos aquéllos que estén sujetos a los requisitos de independencia (incluyendo personal de la red de firmas), mantienen independencia conforme lo soliciten los requerimientos éticos relevantes y otras disposiciones normativas y regulatorias.

(70)

• El socio responsable del trabajo debe evaluar si los miembros del equipo cumplen con los requerimientos de ética

relevantes, a través de:

a) Investigar y observar los aspectos de ética entre los

miembros del equipo, conforme sea necesario, a lo largo de la asignación.

b) Permanecer alerta a la evidencia del incumplimiento con los requerimientos de ética.

REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES

(71)

• Si el socio responsable del trabajo identifica, a través de los sistemas de la Firma o de algún otro modo, cualquier asunto que indique que los miembros del equipo no han cumplido con los requerimientos de ética relevantes, el socio, en consulta con otros de la Firma, debe determinar y documentar la acción adoptada.

(72)

• El Código de Ética establece los postulados de ética, dentro de los que se incluyen:

a)Independencia de criterio.

b)Calidad profesional de los trabajos. c)Preparación y calidad profesional. d)Responsabilidad personal.

e)Secreto profesional.

(73)

Independencia

Todos los miembros del equipo deben ser independientes de sus clientes, tanto de mente como en apariencia y dicha independencia debe observarse y mantenerse durante todo el período del compromiso. Por lo tanto las Firmas deben:

a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, cuando proceda, a otras personas sujetas a los mismos.

b) Identificar y evaluar circunstancias y relaciones que puedan crear amenazas a la independencia y tomar las medidas apropiadas para eliminar tales amenazas o reducirlas a un nivel aceptable o, si se considera apropiado, retirarse del

(74)

Independencia

c) Establecer políticas y procedimientos para dar seguridad razonable de que, en los casos de incumplimiento, se tomarán las medidas necesarias para resolver tales situaciones.

d) Cuando menos una vez al año, la Firma debe obtener confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia por parte de todo el personal que, conforme a los requisitos de ética relevantes, deba ser independiente.

e) Establecer políticas y procedimientos con relación a conflicto de intereses y rotación de personal.

(75)

Las políticas y procedimientos exigirán que:

• El socio responsable del trabajo proporcione información relevante acerca de los compromisos con clientes, incluyendo el alcance de los servicios, para que se pueda evaluar el impacto general, si lo hay, en los requisitos de independencia.

• El personal avise de inmediato sobre circunstancias y relaciones que puedan crear una amenaza a la independencia.

(76)

• La información relevante se acumule y se comunique al personal apropiado, con el fin de que:

– La Firma y su personal puedan determinar fácilmente si satisfacen los requisitos de independencia,

– Se mantengan y actualicen los registros relacionados con la independencia,

– Se puedan tomar las medidas adecuadas respecto de las amenazas de independencia identificadas.

(77)

Las políticas y procedimientos incluirán requisitos para que en los casos de incumplimiento:

• El personal avise de inmediato sobre violaciones a la independencia.

• La Firma comunique de inmediato las violaciones de independencia

identificadas, para que:

– El socio del compromiso, junto con la Firma, le dé seguimiento, y

– Otros miembros del personal relevantes de la Firma, la red, y quienes

están sujetos a los requisitos de independencia, tomen las medidas

(78)

Las políticas y procedimientos incluirán requisitos para que en los casos de incumplimiento:

• El socio responsable de la auditoría informe inmediatamente respecto a las medidas tomadas para resolver el asunto, y la Firma pueda determinar si debe tomar acciones adicionales.

(79)

Las amenazas se encontrarán en una o más de las siguientes categorías: A) Interés propio B) Auto revisión C) Parcialidad D) Familiaridad E) Intimidación

• Si con la aplicación de las salvaguardas apropiadas, no es posible eliminar o reducir las amenazas a la independencia a un nivel aceptable, la Firma debe eliminar la actividad, inversión o relación que esté creando la amenaza, o rehusarse a aceptar o continuar con el compromiso.

(80)

Para cumplir con sus responsabilidades la Firma debe:

• Tener una persona responsable que, a nombre de la Firma, deberá tomar la decisión final para la resolución de toda amenaza de independencia, incluyendo:

– Renuncia a un compromiso específico o a una relación con un cliente.

– Determinación y aplicación de salvaguardas.

– Escuchar e investigar las dudas del cumplimiento de independencia.

– Asegurar que se cuente con la documentación adecuada del proceso y la resolución de cada caso de independencia.

(81)

– Aplicar sanciones por incumplimiento.

– Hacer consultas adicionales.

– Mantener una base de datos con una lista de todos los clientes de quienes se requiere independencia y especificar que las inversiones en dichos clientes están prohibidas.

(82)

Rotación de Personal en Auditoría de Entidades Públicas

Cuando el cliente sea una entidad Pública y el socio del compromiso o el revisor de control de calidad del compromiso, trabaje con el cliente durante un período previamente definido, normalmente no más de cinco o siete años, dependiendo si la entidad está listada en México o en el extranjero, no podrá participar en el compromiso hasta que pase otro período que, por lo general, es de dos años.

Una parte importante de los procedimientos de aceptación y continuidad del cliente es evaluar la independencia del equipo del compromiso. Cuando la evaluación concluye que es necesaria la rotación de uno o más individuos, debe informarse al responsable de ética de la Firma.

(83)

Rotación de Personal en Auditoría de Entidades No Públicas

Tratándose de entidades no públicas, si se considera que la rotación es necesaria, el socio o miembro del personal profesional responsable de asuntos de independencia identificará el reemplazo, especificando el período durante el cual no participará el individuo en la auditoría de la entidad y otras salvaguardas necesarias para cumplir otros requisitos relevantes.

(84)

Conflictos de Interés

• Los socios y el personal profesional deben estar libres de cualesquiera inversiones, influencias o relaciones con respecto a los asuntos del cliente que dañen el juicio profesional o la objetividad.

• Así mismo, los socios y el personal profesional no pueden explotar información de los clientes para beneficio personal y deben tomar medidas razonables para identificar circunstancias que puedan representar un conflicto de interés.

(85)

• Por lo general, se avisa al cliente sobre los intereses comerciales o actividades de la Firma que puedan representar un conflicto de interés, así como de todas las partes relevantes conocidas en situaciones en las que la Firma esté actuando para dos o más partes, en relación a un asunto cuando sus respectivos intereses estén en conflicto y que los socios o el personal profesional no actúan exclusivamente para algún cliente en la prestación de los servicios propuestos. En todos los casos, debe obtenerse el consentimiento del cliente para actuar.

(86)

• La Firma es responsable del desarrollo, implantación, cumplimiento y vigilancia de métodos y procedimientos de la práctica diseñados para ayudar a todos los socios y personal profesional a conocer, identificar, documentar y abordar los conflictos de interés y determinar su debida resolución.

(87)

• Por lo general, deben hacerse dos preguntas como prueba en situaciones de conflicto de interés:

1) En una situación particular, si una de las partes se beneficia, ¿es seguro o probable que la otra parte salga perjudicada?

2) ¿Nosotros (socios, personal profesional, o la Firma) obtenemos algún beneficio por el uso de información confidencial?

(88)

Confidencialidad

Todos los socios y personal profesional deben proteger y mantener la confidencialidad de la información del cliente por lo que deben existir políticas y procedimientos relacionados con:

Acceso y retención de información de la Firma. Los documentos deben quedar archivados por el tiempo necesario para satisfacer requisitos profesionales, reglamentarios o legales.

Acceso a papeles de trabajo cuando así lo solicita un cliente.

(89)

Confidencialidad

La Firma puede cumplir estas obligaciones de las siguientes formas:

1) Nombrar a una persona como responsable.

2) Comunicar sus políticas de acceso y salvaguarda de la información .

3) Establecer muros de seguridad (firewalls), hardware y software, así como procedimientos para transmisión y almacenamiento de datos diseñados para conservar, catalogar y recuperar información electrónica y protegerla contra

(90)

4) También se sugiere que se cuente con procedimientos e instalaciones internos y externos para el manejo y almacenamiento de los archivos de los papeles de trabajo base de la auditoría (ya sea físicos o electrónicos).

5) Obtener de todo el personal una declaración de confidencialidad al momento de su contratación y se sugiere que, por lo menos una vez al año, se actualice dicha declaración para que sirva de recordatorio.

(91)

Aspectos éticos:

• Investigar si existe algún buzón de quejas, a través del cual el personal pueda denunciar, sin temor a represalias, cualquier duda sobre alguna falta o incumplimiento de las normas éticas.

• Corroborar el tratamiento que la Firma da a las situaciones reportadas y si cuenta con algún área encargada de REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES

(92)

• Confirmar cómo se comunica la importancia de la calidad a los miembros de la organización, con el fin de crear mayor conciencia de estos temas en el personal.

• Verificar si la Firma comunica y/o capacita a su personal respecto al cumplimiento de los requerimientos éticos y de independencia.

(93)

Independencia

• Verificar si la Firma obtiene confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia de todo su personal, así como las que por algún requerimiento específico deban obtener la de todos los miembros del equipo.

• Confirmar que acciones se llevan a cabo en caso de identificarse o estar ante un posible conflicto de

(94)

• Verificar que la Firma haya establecido un proceso para identificar posibles inversiones y relaciones con clientes, que pudieran afectar la independencia.

• Confirmar que en caso de identificar algún posible incumplimiento de independencia que se cuente con un proceso de documentación de la información obtenida durante el proceso y la resolución de cada caso de independencia.

(95)

• Corroborar que la Firma cuente con políticas y procedimientos relacionados con conflicto de intereses y rotación de personal y cómo se monitorean.

• Verificar que la Firma cuente con un proceso para consultar cualquier duda sobre un posible incumplimiento de independencia, ya sea por alguna transacción celebrada con algún cliente o por la relación que pudiera existir con algún empleado de la Firma.

(96)

• Confirmar si la Firma tiene establecidos mecanismos para ayudar a los socios y personal profesional, que le permitan conocer, identificar, documentar y abordar los conflictos de interés y determinar una solución adecuada.

• Verificar si la Firma obtiene por escrito, una declaración de confidencialidad de todo su personal.

(97)

• Verificar que la Firma cuente con políticas y procedimientos relativos al archivo y retención de los papeles de trabajo.

• Verificar que la Firma tenga un proceso para mantener la confidencialidad de la información del cliente en caso de requerir acceso por parte de terceros.

(98)

¡¡Actuar con ética e independencia debe ser un

estilo de vida!!

Comisión Técnica de Calidad

Requerimientos de Ética Relevantes

(99)

Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos.

(100)

• La Norma de Control de Calidad (NCC) requiere que la Firma obtenga información que considere necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un trabajo con un nuevo cliente, al decidir si continúa el trabajo existente y cuando considere la aceptación de un nuevo trabajo con un cliente existente.

Comisión Técnica de Calidad

Aceptación y retención de las relaciones profesionales con

clientes y trabajos específicos.

(101)

• La evaluación de la siguiente información, permite al socio responsable del trabajo, determinar si las conclusiones alcanzadas relativas a la aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y con los trabajos de auditoría, son adecuadas respecto a lo siguiente:

a) Integridad de los principales accionistas del cliente, funcionarios clave y responsables del gobierno corporativo. b) El equipo de trabajo es competente para desempeñar el

trabajo de auditoría y si se tienen el tiempo y los recursos para hacerlo.

(102)

c) La Firma y el equipo de trabajo pueden cumplir con los requerimientos relevantes de ética e independencia.

d) Los asuntos significativos que surjan durante el trabajo de auditoría actual, o que surgieron en el trabajo de auditoría previo y sus implicaciones para continuar con la relación de trabajo.

(103)

• Verificar que la Firma haya establecido un proceso para identificar posibles inversiones y relaciones con un cliente prospecto que pudieran afectar su independencia (considerar la integridad del cliente).

• Confirmar que, en caso necesario, se hayan establecido las acciones necesarias para atender algún posible conflicto de independencia, incluyendo su eliminación o reducción a un nivel aceptable.

(104)

• Corroborar que el socio a cargo del trabajo de auditoría haya hecho las preguntas necesarias para determinar si algunas Firmas miembro (en caso de aplicar), tienen intereses existentes o relaciones con el cliente prospecto y sus entidades relacionadas reguladas, así como si estas relaciones podrían afectar la aceptación del trabajo de auditoría.

(105)

• Confirmar que, en el caso de clientes regulados, los servicios hayan sido aprobados previamente por el Comité de Auditoría.

• En caso de que la Firma acepte tener una relación de trabajo con el cliente a pesar de haber identificado posibles problemas de independencia, confirmar que dicha decisión sea documentada apropiadamente.

• Verificar que, en el caso de nuevos servicios para clientes actuales, se haya establecido un proceso para determinar si el nuevo servicio pudiera afectar la independencia de la Firma, de acuerdo con las políticas de independencia de la propia

(106)

• Asegurarse de que se hayan establecido procedimientos para identificar y dar seguimiento a los posibles conflictos de interés y/o situaciones delicadas, antes de aceptar o iniciar trabajos nuevos.

• Verificar la existencia de procedimientos para resolver posibles conflictos de interés dentro de la Firma. En caso de que alguna Firma miembro se vea afectada, será necesario que todas las Firmas implicadas estén de acuerdo en aceptar el trabajo.

(107)

• Revisar que la Firma cuente con evaluaciones de aceptación y continuidad de los servicios prestados a los clientes.

• Confirmar que la Firma haya establecido una metodología para determinar el riesgo del cliente.

• Verificar que la Firma tenga establecidas las acciones apropiadas para casos en los que el socio responsable obtuviera información después de haber aceptado al cliente y que pudiera causar la declinación del trabajo de auditoría.

(108)

• Corroborar que la evaluación haya sido efectuada y aprobada antes de la emisión de la carta convenio.

• Verificar que la Firma tenga implementado algún procedimiento para asegurar que las evaluaciones hayan sido debidamente aprobada por los responsables, de acuerdo con las políticas establecidas por la Firma.

(109)

• Se debe obtener la determinación del universo de:

– Clientes nuevos.

– Clientes recurrentes.

• Seleccionar una muestra representativa a través de procedimientos de auditoría, tales como:

– Enfoque sistemático o al azar.

– Dependiendo del control.

(110)

¡¡Resulta fundamental continuar elevando los

estándares de calidad de la profesión, a través

de los servicios profesionales que prestamos,

reduciendo el riesgo a un nivel aceptable!!

Comisión Técnica de Calidad

Aceptación y retención de las relaciones profesionales con

clientes y trabajos específicos

(111)

(112)

• Planear las necesidades generales del personal requerido para los trabajos.

• Identificar los requerimientos para trabajos específicos con toda anticipación.

• Preparar presupuestos de tiempo para los trabajos, a fin de determinar los requerimientos de personal.

Comisión Técnica de Calidad

Recursos Humanos

(113)

• Asignar socios, gerentes, encargados y demás personal

profesional, considerando el tamaño y la complejidad de los trabajos contratados.

• Tomar en cuenta la disponibilidad del personal, la experiencia que se requiere y las fechas en las que se debe efectuar el

trabajo.

• Nombrar a un socio responsable de la asignación del personal.

(114)

El responsable de esta función tomará en cuenta:

• Los requerimientos de personal profesional.

• Las fechas programadas para cumplir con los trabajos.

• Las cualidades y habilidades personales en cuanto a experiencia, antecedentes y conocimientos particulares.

• El grado de experiencia y participación de quienes hacen labores de revisión y supervisión.

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CANCÚN, A.C.

(115)

El responsable de esta función tomará en cuenta:

• La disponibilidad de tiempo de las personas asignadas.

• Las situaciones en las que puedan existir problemas de independencia y conflictos de interés.

• La continuidad y la rotación para que el trabajo se lleve a cabo de manera eficiente.

(116)

El socio a cargo del trabajo contratado aprobará la programación del personal y tomará en cuenta:

 Las cualidades y habilidades del personal asignado.

 La experiencia y capacitación del equipo de trabajo en relación con la complejidad del trabajo u otros requerimientos.

 El grado de supervisión que debe existir.

RECURSOS HUMANOS

(117)

Concluir sobre si la Firma tiene políticas y procedimientos diseñados para tener una seguridad razonable de que cuenta con el personal competente necesario, con capacidad, y comprometido con los principios de ética, para:

– Llevar a cabo los trabajos encomendados conforme a las normas profesionales.

– Permitir a la Firma o a los socios responsables de los trabajos, la emisión de informes apropiados en las circunstancias.

(118)

• Confirmar cómo se comunican al personal, los valores y objetivos de la Firma, así como lo que se espera de su desempeño.

• Verificar que la Firma cuente con un proceso para definir sus necesidades de personal.

• Confirmar que la Firma tenga un procedimiento para asegurar el adecuado reclutamiento de su personal (evaluaciones, entrevistas, etc.)

118

(119)

– Verificar que la Firma cuente con procedimientos para asegurar que todo el personal recibe evaluaciones sobre su desempeño y que las entrevistas se encuentren debidamente documentadas.

– Confirmar que se tenga un procedimiento para tomar las decisiones de desempeño y promoción de los miembros de la Firma, con base en los resultados de sus evaluaciones.

(120)

– Asegurarse que la persona designada por la Firma, asigne a los equipos de trabajo con base en las habilidades y conocimiento de la industria y riesgos del cliente.

– Verificar el proceso, para asegurarse que las cargas de trabajo individuales de socios y el personal estén balanceadas.

120

(121)

– _{Corroborar que se cuente con un plan de capacitación para}

todo el personal y como se asegura del cumplimiento del mismo.

– Verificar los procedimientos con que cuenta la Firma para monitorear si el personal cumple sus objetivos personales, y los de la Firma.

• Verificar si la Firma invierte en programas relativos al

(122)

¡¡El mejor recurso de toda organización es el

humano, seamos buenos ayudando a otros a

ser mejores!!.

Comisión Técnica de Calidad

Recursos Humanos

(123)

(124)

Comisión Técnica de Calidad

Desempeño del Trabajo

La Firma debe contar con procedimientos que proporcionen una seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan consistentemente, de acuerdo con normas profesionales, requisitos regulatorios y legales.

Dichos procedimientos pueden incluir lo siguiente:

– Como instruir a los equipos sobre los objetivos del trabajo.

– Procesos de supervisión, entrenamiento y preparación del personal.

– Métodos de revisión del trabajo.

– Documentación apropiada del trabajo y de la oportunidad y extensión de la revisión.

(125)

Las políticas de supervisión deben cubrir asuntos como:

– Seguimiento del trabajo.

– Considerar las capacidades de los miembros del equipo, tiempo asignado y entrenamiento.

– Tratamiento de asuntos importantes que surjan durante el trabajo.

– Identificación de los asuntos para consulta.

(126)

Las políticas de revisión deben cubrir asuntos como:

– Si el trabajo se desempeñó de acuerdo a normas profesionales y requisitos legales.

– Si se presentaron asuntos importantes que hubieran requerido consideración adicional.

– Si se llevaron a cabo las consultas apropiadas.

– Si el trabajo desempeñado soporta adecuadamente las conclusiones alcanzadas.

– Si la evidencia obtenida es suficiente.

– Si se han logrado los objetivos de los procedimientos del trabajo.

DESEMPEÑO DEL TRABAJO

(127)

Las Consultas deben considerar lo siguiente:

– Deben hacerse a un nivel profesional apropiado y realizarse interna o externamente sobre asuntos difíciles o de controversia.

– Debe vigilarse que existan los recursos suficientes para atender y solventar adecuadamente las consultas realizadas.

– Que la naturaleza y el alcance de dichas consultas se documente.

–

(128)

Revisión de calidad

– Requerir una revisión de calidad para todos los trabajos de entidades que cotizan en bolsa y, en su caso, de sus subsidiarias.

– Se deben incluir criterios sobre los cuales deben evaluarse los demás trabajos de auditoría o información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, para determinar bajo qué parámetros deben estar sujetos a una revisión de calidad.

(129)

– Requerir una revisión de calidad para todos los trabajos que cumplan los criterios en función del punto anterior.

– Requerir que el informe sea fechado hasta que la revisión de calidad sea concluida.

(130)

Las políticas y procedimientos deben requerir que el socio mantenga responsabilidad ante él mismo y ante su equipo de trabajo en la preparación del informe.

La revisión de calidad de un trabajo debe incluir:

– Evaluación objetiva de los juicios importantes y conclusiones alcanzadas.

– Discusión con el socio responsable sobre el informe a emitir, sobre los papeles de trabajo relativos a juicios importantes, y sobre las conclusiones.

(131)

La revisión de calidad para trabajos de entidades listadas en bolsa debe incluir:

– Evaluación realizada por el equipo de trabajo sobre la independencia de la Firma.

– Si se han realizado las consultas necesarias sobre diferencias de opinión u otros asuntos difíciles o de controversia.

– Si los papeles de trabajo reflejan lo relacionado con juicios

(132)

Criterios para la elegibilidad de los revisores de calidad

 Calificación técnica para desempeñar la función (experiencia y autoridad).

 Grado hasta el cual puede consultarse sobre el trabajo realizado a un revisor de calidad, sin comprometer la objetividad del revisor.

Se debe contemplar el reemplazo del revisor de calidad, cuando su capacidad profesional pudiera estar deteriorada para desempeñar su trabajo.

(133)

Documentación de la revisión de calidad

Las políticas y procedimientos sobre la documentación de la revisión de calidad requieren:

– Que se hayan realizado los procedimientos requeridos por las políticas establecidas sobre la revisión de control de calidad.

– Que la revisión de calidad se concluya con anterioridad a la emisión del informe.

– Que se identifique cualquier asunto no resuelto que pudiera hacer creer que los juicios y las conclusiones no fueron apropiadas.

(134)

Diferencias de opinión

Las políticas y procedimientos para resolver diferencias de opinión entre el equipo de trabajo y los consultados y, en su caso, entre el socio responsable y el revisor de calidad deben asegurarse de que:

 Las conclusiones alcanzadas queden documentadas y sean acatadas.

 El informe no sea fechado sino hasta que se resuelva el asunto.