1. CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO PARA LA EJECUCION DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Nombre Cargo Presidente Gerente de Auditoria Senior de Auditoria Asistente de Auditoria Asistente de Auditoria
IP ½
EMPRESA COMERCIAL____________
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA Y DE RESULTADOS, TERMINADOS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2010
EQUIPO DE AUDITORES
SENIOR:__________________
ASITENTE: ___________________
Quito, D.M. septiembre del 2010
AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA
CONTADORES PÚBLICOS
IP ½
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE INDICE CONTENIDO
1-10 INFORMACION GENERAL DE LA AUDITORIA
1 Orden de trabajo
2 Autorización para realizar examen
3 Solicitud de intervención de Auditoria Interna
11-20 REGLAMENTACION
11 Modificaciones al Acuerdo 475 del 2-10-97
12 Reglamento para pago de viáticos, movilización y subsistencias.
13 Reglamento para el pago de transporte para dignatarios, autoridades y
funcionarios del sector público.
14 Incluir políticas de...
15 Reglamento Interno para el pago de viáticos, subsistencias, transporte,
valores complementarios para la movilización y dietas de los servidores del Instituto Nacional de Desarrollo Agrario.
21-30 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LA ENTIDAD
21 Estructural y funcional del Proceso Gestión Financiera
22 Lista de máximas autoridades
23 Detalle de funcionarios principales
31-40 INFORMACION PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA
31 Estados Financieros 2009 32 Cédulas presupuestarias 2010 41-50 ASUNTOS VARIOS 41 Comunicaciones enviadas 41.1 De Inicio de Examen 41.2 De Confirmación de saldos Pasa pág. IP 2/2 ELABORADO: SUPERVISADO: FECHA: FECHA:
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CONTADORES PÚBLICOS
5.1.1. CARTA COMPROMISO
La Carta Compromiso, describe la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. Es importante mencionar que esta Carta deberá redactarse con precisión, ya que podrían servir de testimonio en caso de controversia o de litigio sobre los servicios prestados u honorarios de auditoría.
CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA
Nos han solicitado ustedes que auditemos los Estados de Situación Financiera de AMELIA S.A., que comprenden el Balance General, al 31 de diciembre de 2.010 y el Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, y el estado de Flujos de Efectivo por el año que entonces terminó, y un resumen de las políticas de contabilidad importantes y otra información explicativa.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas; de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
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sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.
Al hacer nuestra valoración del riesgo consideramos el control interno relevante para la preparación de la entidad y de los estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, les comunicaremos por escrito respecto de cualesquier deficiencias importantes en el control interno que hayamos identificado durante la auditoria, relevantes a la auditoria de los estados financieros.
Nuestra auditoria se conducirá sobre la base de que la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo, reconocen y entiendan que tienen responsabilidad:
a) Sobre la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
b) Sobre el control interno que la administración determine que es necesario para hacer posible la preparación de los estados financieros que estén libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error.
c) De proporcionarnos:
- Acceso a toda la información de la cual tenga conocimiento la administración,
que es relevante para la preparación de los estados financieros como registros, documentación y otros asuntos.
- Información adicional que podamos solicitar a la administración para fines de auditoría.
- Acceso sin restricción a personas dentro de la entidad, de quienes determinemos es necesario obtener evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitamos a la administración y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno corporativo, confirmación
escrita concerniente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con la auditoría. Los honorarios se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos de la auditoría de los estados financieros.
Aceptado: Atentamente,
Fernando Segovia Camilo Fernández
Dr. Fernando Segovia AUDITORES & ASOCIADOS CIA. LTDA.
Gerente General CONTADORES PÚBLICOS
5.1.2. CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORIA
Este documento permite establecer condiciones sobre las cuales se desarrollará la Auditoría Financiera, pues establece lineamientos sobre los materiales que deberán ser proporcionados, los gastos que deberán ser cubiertos para el auditor, las clausulas con las cuales se conviene el pago y la entrega del Informe de Auditoría.
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
En la ciudad de Quito D.M., al 18 de febrero del 2011, por una parte la “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.”, representado por el señor Fernando Segovia, en su calidad de Gerente General y por otra parte, FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA.
LTDA., que en adelante podrá llamarse “La Auditora”, empresa legalmente
constituida en el país y representada por el señor David Alejandro Ruiz, que en su calidad de Presidente, convienen en celebrar el presente contrato, contenido en las siguientes cláusulas:
PRIMERA: “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.” contrata a FERNANDEZ &
ASOCIADOS CIA. LTDA., para realizar la auditoría de los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010.
SEGUNDA: MATERIA DEL CONTRATO.- “EMPRESA COMERCIAL AMELIA
S.A.”, suscribe el presente contrato con la compañía FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., para que ésta, preste los servicios de auditoría, la que acepta prestar tales servicios, de conformidad con las estipulaciones del presente contrato.
TERCERA: OBJETO Y ALCANCE DEL TRABAJO.- Efectuar la auditoría de los
estados financieros de “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.”, correspondiente al
ejercicio que terminará al 31 de diciembre del 2010, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
Dicho examen tendrá por objeto determinar los riesgos a los que se encuentra expuesta la compañía, además de expresar una opinión profesional (o negación de ella si fuere el caso) sobre si los estados financieros tomados en conjunto, balance general, estado de resultados, estado de evolución del patrimonio y estado de flujos de efectivo con las notas que se consideren necesarias, presentan razonablemente,
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de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, la posición financiera de “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.”, al 31 de diciembre del 2010, el resultado de sus operaciones, la evolución de su patrimonio y los flujos de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha.
La auditoría de los estados financieros basada en riesgos de “EMPRESA
COMERCIAL AMELIA S.A.”, será efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditoría considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.
La Gerencia es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas de control interno contable. En consecuencia, “la Auditora” no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores, directores, funcionarios y empleados de “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.”.
CUARTA: OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA.- La compañía para colaborar con la buena ejecución de los trabajos que realizará la Auditora, prestará el apoyo que sea requerido, inclusive el tiempo de directivos y otro personal, para tomar decisiones, revisar y aprobar las recomendaciones, así como el uso de equipos de procesamiento de datos, las facilidades de oficina, como espacio físico, muebles y personal de oficina, exclusivamente para el cumplimiento de los trabajos de la auditoría contratada.
QUINTA: VALOR DEL CONTRATO.- El valor del presente contrato por los servicios de auditoría se establece en US$ 4.000,00 dólares americanos, los cuales serán facturados de la siguiente manera: el 40% con la aprobación de la propuesta, el 30% en la visita preliminar y el 30% restante contra entrega de informes al 31 de diciembre del 2010, estos valores no incluyen IVA.
Los gastos a incurrirse por concepto de movilización, hospedaje y alimentación, se
facturarán por separado o será cubierto por “EMPRESA COMERCIAL AMELIA
SEXTA: INDEPENDENCIA LABORAL.- Las partes convienen expresamente que el presente contrato es netamente de carácter civil, sin que por lo tanto haya relación de dependencia entre la Auditora y la Compañía, y de haberla, será de responsabilidad de la Auditora.
SEPTIMA: INFORMES A PRESENTAR.- Como resultado del trabajo FERNANDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA., presentará un informe sobre la auditoría de los
estados financieros de “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.”, al 31 de diciembre
del 2010.
Además, con base en el trabajo efectuado durante la auditoría, se preparará una Carta de Recomendaciones a la Gerencia, la misma que incluirá comentarios sobre aquellas debilidades o deficiencias que se hayan observado, tanto en los controles internos, procedimientos de contabilidad, sistemas de información, aspectos societarios, aspectos legales y tributarios y demás consideraciones con incidencia en la organización.
Previamente a la emisión de la Carta de Recomendaciones a la Gerencia, se revisará todos y cada uno de los puntos observados, conjuntamente con el Gerente General de “EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.”, y con los niveles de dirección adecuados.
OCTAVA: DOMICILIO, JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA.- Las partes contratantes señalan como domicilio la ciudad de Quito y se someten de modo expreso a la jurisdicción y competencia del tribunal de arbitraje de la Cámara de Comercio de Quito; y a resolver cualquier divergencia sobre la interpretación, aplicación o ejecución del presente contrato por la vía verbal sumaria.
NOVENA: NOTIFICACIONES.- Las partes, para el caso de las notificaciones, fijan domicilio en la ciudad de Quito, en las siguientes direcciones:
EMPRESA COMERCIAL FERNANDEZ & ASOCIADOS
AMELIA S.A. CIA. LTDA.
Veintimilla Edificio Kaufer 4to. Piso Oficina #9
Quito Quito
Para constancia y fiel cumplimiento de lo expuesto, las partes firman tres ejemplares de igual tenor, en el lugar y fecha indicados al inicio de este instrumento.
EMPRESA COMERCIAL FERNANDEZ & ASOCIADOS
AMELIA S.A. CIA. LTDA.
Fernando Segovia Camilo Fernández
Dr. Fernando Segovia Dr. Camilo Fernández
5.1.3. CARTA DE REPRESENTACIÒN
Esta carta se elabora una vez que se ha finalizado el trabajo de auditoría, en esta carta La Administración reconoce sus responsabilidades para el funcionamiento de la empresa, la adecuación de las políticas financieras empleadas, la confirmación de las prácticas observadas durante la auditoría, y la confirmación de que el auditor que la administración ha contratado, ha hecho la revelación completa de todas las
AMELIA S.A.
Quito, 31 de marzo del 2011
Señores:
FERNÀNDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA. Av. Brasil N40-38 y Charles Darwin
Edificio Kaufer 4to piso, Oficina 9 Ciudad.
Estimados señores:
Esta carta de representación la proporcionamos en relación con su auditoría de los estados financieros de AMELIA S.A., por el año terminado el 31 de diciembre del 2010, con el propósito de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posición financiera, los resultados de las operaciones, la evolución del patrimonio y los flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros, de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Confirmamos según nuestro mejor saber y entender que las siguientes representaciones y manifestaciones fueran hechas a ustedes durante su examen:
1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la organización o empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y
de control interno o que pudieran tener un efecto de carácter significativo sobre los estados financieros.
2. Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad, los documentos de respaldo y otros documentos legales de la compañía, las minutas de las reuniones de los accionistas, la del 23 de marzo del 2010 y la del 15 de abril del 2010. No obstante les confirmamos que no existen decisiones importantes de los accionistas que no hayan sido reveladas en el proceso de la auditoría desarrollado por ustedes.
3. Confirmamos la integridad de la información proporcionada respecto de la identificación de partes relacionadas. Les confirmamos que no estamos obligados a presentar estudios de precios de transferencia requeridos por el servicio de rentas internas, en razón de no mantener transacciones con partes relacionadas en el exterior, conforme a las disposiciones legales vigentes.
4. Los estados financieros están libres de representaciones erróneas y de carácter significativo, incluyendo omisiones, excepto por:
Al 31 de diciembre del 2010 y 2009, nuestra compañía no cuenta con el estudio actuarial que sustente la provisión por jubilación patronal y desahucio mantenida a esas fechas, La ausencia del referido estudio no ha permitido la aplicación de procedimientos de auditoría tendientes a determinar la razonabilidad de estos saldos.
5. La compañía ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros. No ha habido incumplimiento con requerimientos de las autoridades reguladoras que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros.
6. Les informamos que la compañía ha cumplido con todas las normas relativas a propiedad intelectual y derechos de autor, que les son aplicables.
7. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y, cuando fue apropiado, revelado en forma adecuada en los estados financieros:
Los saldos y transacciones con partes relacionadas. Pérdidas originadas en compromisos de venta y compra.
Convenios y opciones para recomprar activos previamente vendidos. Activos en prenda como colateral.
Comisiones
Contratos de arrendamiento mercantil
8. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros.
9. Hemos registrado y/o revelado, según corresponda, todos los hechos importantes y los pasivos reales y contingentes, así como también hemos revelado adecuadamente en las notas a los estados financieros todas las garantías que hemos dado a terceros y clientes.
10. Aparte de lo revelado en el párrafo anterior y descrito en las notas a los estados financieros auditados por ustedes, no ha habido otros hechos posteriores al final del período que requieran de ajustes o revelaciones en los estados financieros o en las notas consiguientes.
11. No hay ningún convenio formal ni informal de saldo compensatorio con ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversión.
Fernando Segovia Sebastián Gutiérrez ______________ ____________________ Dr. Fernando Segovia Ing. Sebastián Gutiérrez
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5.2. FASE I: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
PROGRAMA DE LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
No. PROCEDIMIENTOS
REF. P/T HECHO
POR
Programe y solcite una entrevista con el Gerente de la empresa y los directores del Depto. Financiero, de ventas, personal y de departamentos relacionados, para
comunicarles sobre el inicio de la auditoría, tome nota de los datos, hechos, actividades e información relativa para la auditoría,
Creación de la empresa,
reglamentos,Resoluciones de la Junta General de Accioistas y otros documentos relacionados con la actividad de la empresa Solicite planes estratégicos, operativos, Analice su contenido, tome nota de la visión, misión, políticas, estrategias, metas
proyectadas
Solicite el Estado de Flujo del Efectivo, analice su composición. Determine la capacidad de pago de las obigaciones. Solicite el Estado de Situación Financiera, Pérdidas y Ganancias y Superávit Ganancias Retenidas, Notas a los Estados Financieros e información complementaria.
Solicite los índice financieros y de gestión empleados por la entidad, en lo posible solicite además su interpretación. De no existir los índices de referencia, prepare reaciones que considere importantes para el desarrollo de la entidad, sus resultados inclúyalos en la determinación de riesgos.
Efectue las entrevistas antes referidas con los Directivos de la empresa, considere los siguientes aspectos: Gerente de la empresa:
Exponga el objetivo de la auditoría que inicia, los beneficios para la empresa. Solicite la colaboración necesaria para el desarrollo del trabajo
Inspeccione las intalaciones de la empresa y de las unidades administrativas responsables del manejo espcífico de operaciones.
Entreviste a sus funcionarios, hagalo mientras desarrollan sus actividades, dé a conocer acerca del objetivo de auditoría Obntenga los últimos reportes preparados, reviselos y determine su utilidad en la
No. DETALLE REF. P/T FECHA Dé a conocer los asuntos en los que podría colaborar la auditoría, para
fomentar la eficiencia y efectividad en las operaciones realizadas
Solicite el apoyo para el desarrollo de la auditoría, mismo que consistirá en la entrega oportuna de información y la participación de los resultados
obtenidos y las posibles acciones correctivas a ser implementadas Examine e identifique las principales operaciones desarrolladas por la entidad o actividad, a fin de determinar las áreas de riesgo potencial y comprender los motivos que fundamentan las decisiones gerenciales, considerando aspectos como:
- Características específicas de los servicios brindados o bienes ofrecidos por la empresa
- Identificación de la información que genera la empresa y los usuarios de la misma
- Principales métodos de operación utilizados para la venta de los bienes o servicios que ofrece la misma
- Procedimientos y criterios que ha implementado la empresa para la venta de sus productos o servicios
Identificación de las principales políticas y prácticas contables, administrativas y de operación
Revise la estructura y tamaño de la unidad administrativa y financiera de la empresa, como base para calificar la integridad y confiabilidad de la información producida y su relación directa con el volumen y proyección de las operaciones , aplique lo siguiente:
Determine si al Director Financiero le han asignado responsabilidades y áreas de competencia
Identifique la presencia de funcionarios responsables de investigar, preparar y probar las políticas y procedimientos de la empresa.
Confirme la estrategia que utilizará en la ejecución de la auditoría, dé a conocer los integrantes del equipo de trabajo (Memorando de Planificación) Evaluación del Control Interno
Conocimiento y comprensión de los componentes del control interno y las unidades importantes para auditoría .
Analice los riesgos inherentes existentes en relación con el ambiente de control de las principales actividades
Sistemas de registro e información
Describa las transacciones y operaciones que ha considerado incluirlas en los informes de auditoría. ( Situaciones reportables de la evaluación al sistema de Control Interno
Resuma la información relevante sobre las políticas contables y administrativas implementadas por la empresa.
Analice el procedimiento implementado por la empresa para la autorización de las actividades, transacciones u operaciones.
Verifique la adecuada segregación y separación de funciones tendientes a disminuir las posibilidades ocultar errores e irregularidades en el curso normal de las actividades.
Diseño y uso de documentos, registros e informes apropiados que promuevan el control y la veracidad de las operaciones.
Verifique si las medidas de seguridad son apropiadas para limitar el acceso y uso de bienes, registros, informes, archivos de datos, programas de computo e instalaciones a personas no autorizadas. (Describa los sistemas implementados que encontró cuado aplicó los cuestionarios de control interno para evaluar el sistema de control interno de los componentes Ejm: Caja, Caja Chica, Bancos, Inversiones, Inventarios, Activos Fijos)
Examine los arqueos y constataciones físicas realizadas. Analice los informes generados, identifique la existencia de irregularidades. Obtenga en caso de existir los reportes financieros y de gstión: a. Planificación y Programación de actividades
b. Ventas realizadas
c. Administración de bienes y servicios d. Administración de documentos y archivos
5.2.1. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA.
A continuación, se desarrolla el programa de auditoría, el cual comprende:
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
a. ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
NOMBRE DEL CLIENTE: EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A.
Antecedentes y Orígenes de la Compañía
AMELIA S.A., es una empresa que fue constituida el 14 de enero del año 2005, en la ciudad de Quito provincia de Pichincha, con un capital del US $ 151 000,00 dólares americanos, mediante escritura pública otorgada por el Notario Décimo Primero del Cantón Quito, Dr. Rodrigo Salgado Valdez, en igual fecha e inscrita el 14 de enero del 2005 en el Registro Mercantil de Quito con el número 54148.
En el siguiente gráfico se presenta la conformación del capital y los porcentajes de participación de los Socios de la compañía.
La compañía en el año 2008, recibió un aporte para futuras capitalizaciones por el valor de US$ 38 000,00 dólares americanos.
PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS EN LA COMPAÑIA
Número No. Acciones
1 Fernando José Rámos Enriquez 55.765 1,00 55.765,00 36,93% 2 Carmen Amelia Proaño Abalco 49.874 1,00 49.874,00 33,03% 3 Lilian Marlene Rámos Álvarez 26.041 1,00 26.041,00 17,25% 4 Jenny Samanta Rámos Álvarez 19.320 1,00 19.320,00 12,79% Total 151.000 151.000,00 100,00% No. Descripción de los
Accionistas Valor Nominal Valor US $ % Participac 37% 33% 17% 13%
Participacion de los Accionistas
Fernando José Rámos Enriquez Carmen Amelia Proaño Abalco Lilian Marlene Rámos Álvarez Jenny Samanta Rámos Álvarez
Objeto Social
La compañía se dedica a la comercialización de prendas de vestir de damas, caballeros y niños, bisutería, calzado y accesorios para damas y niñas.
Domicilio
La compañía desarrollo de sus actividades, en la ciudad de Quito, Provincia de Pichincha, la Matriz se halla ubicada en la avenida 6 de diciembre y Veintimilla y la sucursal en el Sector Carapungo, al norte de la ciudad de Quito. Esta sucursal inició sus actividades en el presente año, luego de realizar el correspondiente análisis de mercado, el cual determinó que cubriría la demanda de la población de este sector.
Principales Clientes y Participación
La compañía comercializa sus productos en la región Costa y Sierra, para lo cual ha distribuido sus clientes en cuatro grupos importantes a saber:
Cliente Localidad
Camila S.A. Quito
Bagun Quito
Unimoda Costa y Sierra Elegancia y Estilo Costa / Sierra
La Participación de Clientes por localidad se encuentra concentrada en el Norte de la ciudad, es por este motivo que se abrió un almacén en Carapungo.
Sus principales proveedores son Karman, Womactive, Distribuidora Vélez,G&M , que….---
b. Estructura Organizacional
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL UTILICE LA MISMA FORMA DE PRESENTACIÓN QUE EL ANTERIOR DE LA EMPRESA DE AUDITORÍA Y Corrija la falta presidencia del organigrama en elaborado ponga su nombre como en el anterior
PRECIDENCIA GERENCIA GENERAL GERENCIA DE COMERCIO Y VENTAS GERENCIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEPARTAMENTO DE C0NTABILIDAD DEPARTAMENTO DE VENTAS ALMACÈN DEPARTAMENTO DE COMPRAS BODEGA CAJA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DEPARTEMENTO DE RECURSOS HUMANOS
Elaborado Aprobado Fecha
Autor 26-05-111
Referencia Autoridad Relacion funcional --- Asesoria
c. ORGANIGRAMA FUNCIONAL UTILICE LA MISMA FORMA DE
PRESENTACIÓN QUE EL ANTERIOR DE LA EMPRESA DE AUDITORÍA Y ponga en el cuadro su nombre.
PRESIDENTE
- Es el representante legal de la empresa.
- Cumplir y hacer cumplir las decisiones adoptadas por Junta de Accionistas
GERENTE GENERAL
- Desarrollar estrategias generales para alcanzar objetivos y metas - Liderar el proceso de planeación de estratégica de la organización.
GERENCIA DE COMERCIO Y VENTAS GERENCIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEPARTAMENTO DE C0NTABILIDAD - Elaboración de informes contables.
- Supervisar y controlar todas las operaciones contables.
DEPARTAMENTO DE VENTAS - Planificar la situación optima de las oficinas de ventas. - Redactar especificaciones de ventas realistas para los vendedores.
ALMACEN
- Stock variado de productos para la venta y distribución. - Control de mercadería
DEPARTAMENTO DE COMPRAS - Tener firma con el Administrador en una cuenta bancaria.
- Solicitar presupuestos de los bienes y servicios a proveedores.
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
- Contar con un plan de relaciones personales entre el personal .
- Control del personal
BODEGA
- Manejo operativo de la bodega. - Custodia del inventario.
CAJA
- Cobrar las atenciones realizadas. - Responsabilidad sobre el dinero de caja
JUNTA DE ACCIONISTAS
- Nombrar y remover de cargos a los funcionarios - Conocer anualmente las cuentas de la empresa.
Elaborado Aprobado Fecha
Autor 26-05-111
Referencia Autoridad Relacion funcional --- Asesoria
c.1 NIVEL SUPERIOR:
- JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Organismo máximo, cuya sesiones pueden ser ordinarias (una vez al año dentro de los 3 meses posteriores al cierre económico) o extraordinarias (cuando administradores o accionistas lo creyeren conveniente), sus resoluciones obligan a todos los accionistas. La Junta no se entenderá constituida si en la primera convocatoria no se contará por lo menos con la mitad de los accionistas, en ese caso se convocará a una nueva reunión que será hasta 30 días posteriores a la primera. Será presidida por el Presidente de la Compañía y en calidad de Secretario el Gerente General.
Funciones : Entre otras tiene las siguientes funciones, se describen las siguientes:
Nombrar y remover al Gerente General, Presidente, a los comisarios.
Designar las atribuciones de los comisarios, más de las que constan en la Ley. No entiendo que quiere decir.
Conocer y aprobar los Estados Financieros de la compañía e informes del Gerente General, Presidente y Directorio.
Resolver acerca de los beneficios sociales. c.2 NIVEL EJECUTIVO:
- Presidencia (Durará en sus funciones cinco años) - Gerencia. (Durará en sus funciones cinco años)
Presidente Sr. Fernando José Ramos Enríquez
Reelegido el 30 de marzo de 2009
Gerente General
Dr. Fernando Segovia Reelegido el 30 de marzo de 2009
Gerente General Dr. Fernando Segovia Contadora General Sr. Sebastián Gutierrez
Asesor Legal Dr. Álvaro Hernández, Telf. 2821613,Av. 6 de diciembre y Veintimilla No. 623
Auxiliar de Contabilidad Srta. Sandra Gavilánez (2 años de experiencia) Jefe Departamento de Ventas Sra. Angélica Zurita
Jefe Departamento de
Compras Sra. Liliana Calero
Bodeguero Sr. Hernán Mejía (2 años) Bodeguero 2
Facturación (Ventas)
Sra. Silvana Aguilar
Srta. Alexandra Vargas(recepción y depósito diario)
Asistente administrativa
(Secretaria) Sra. Karina Dávalos (3 años)
La compañía no cuenta con un manual de funciones, adicionalmente no existe ningún documento que indique a los empleados las funciones que cada uno debe realizar.
Situacion Actual (planes a corto ? será plazo y competencia)
Misión
Comercializar productos………..cite…………. de excelente calidad y de alta rotación. Liderar en el mercado con precios competitivos , cubrir las necesidades y expectativas de los clientes.
Visión
Ser una empresa líder en comercialización dentro de 4 años, cite cuales que provee bienes manteniendo el liderazgo en su área de influencia con un personal comprometido hacia la consecución de los grandes objetivos de la empresa y contribuyendo al progreso y desarrollo de la nación. LA VISIÓN DEBE GUARDAR RELACIÓN CON LA MISIÓN, ES LO QUE LA EMPRESA ASPIRA
HA SER EN LOS CUATRO AÑOS COMO USTED CITA, DEBE MODIFICAR SU CONTENIDO
Valores
Desarrollar nuestra gestión para cubrir las necesidades de los consumidores entregándoles productos de calidad a un precio justo, buscando el mutuo beneficio y observando los principios de lealtad hacia la empresa; honestidad, responsabilidad y equidad hacia nuestros clientes.
Objetivos a Corto Plazo
- Impulsar la comercialización de los productos a través de la promociones y descuentos.
- Implementar procedimientos que permitan controlar analizar y evaluar fácilmente la información en los diferentes departamentos y obtener resultados eficaces y efectivos en el menor tiempo posible.
- Desarrollo de un mercado potencial en líneas de productos que se venderán todo el año.
Objetivos de Mercadotecnia a Corto Plazo
Mantener un nivel de ventas constante que nos permita conseguir rentabilidad y permanencia en el mercado.
Lograr mayor participación en el mercado.
Ofrecer productos y servicios de alta calidad; actividades que reforzarán la fidelidad de nuestros clientes y preferencia de consumidores potenciales. Localizar y atender mercados emergentes mediante la prospectación de
distribuidores potenciales que conformen un equipo de trabajo
multidisciplinario y funcional.
Elevar el nivel de rentabilidad en 1% sobre el logrado el año anterior.
Brindar mediante un enfoque de mejora continua productos y servicios de calidad a la medida de las necesidades de nuestros clientes.
Identificar la competencia y encontrar técnicas que le permitan sobresalir en el mercado con la venta de productos de iguales características, pero con atención personalizada.
Mantener una superación constante a través de cursos y capacitaciones impartidas a nuestros diversos grupos de trabajo con la finalidad de fortalecer nuestra imagen de empresa profesional.
Alcanzar los costos más bajos en la comercialización de los productos en relación a la competencia, sin que la calidad del producto se vea afectada, para incrementar nuestros clientes y expandirnos en el mercado.
Crear herramientas de desarrollo organizacional que permita identificar las relaciones entre departamentos y mejorar su comunicación con los clientes y proveedores.
Optimizar los recursos humanos, económicos, y materiales con que cuenta la empresa.
Estrategias
Conseguir una mayor participación en el mercado con las líneas que representan el 62% de las ventas de la compañía a saber: en las cuales se podría incrementar en un 10% el mercado, con una rentabilidad mínima de 10%, que permitirá cubrir los costos operativos y ventas, que permita una rentabilidad neta del 4%.
Mejorar de la cobertura de distribución con el equipo de venta. Hacia dónde, que sector, no está clara la estrategia
Mejorar el período de recuperación de cartera reduciendo a un máximo de 45 días. Que? Debe explicar o será tomar acciones legales a las vencidas.
Incentivo a clientes que cumplan el crédito, o será cancelación oportuna de la deuda a través del manejo adecuado de de artículos promocionales, con el debido respaldo adecuado de los proveedores. Evelin, me parece que usted quiere decir que se concederán descuentos por pronto pago a los clientes que cancelen su crédito en forma oportuna o antes de la fecha de vencimiento de la obligación, identifique bien.
Aumento de la rentabilidad promedio de todas las líneas. Explique como esta dada la estrategia, no está clara la idea
Reforzamiento de la imagen de AMELIA S.A., ante los clientes para aumentar su preferencia, cómo explique
Lograr un promedio de ventas mensuales de US $ 100 000,00 dólares americanos.
Apoyo publicitario por T.V. y otros medios.
Canales de distribución: Evelin en marketing, significa lugares en los que se van a vender los productos .
REFORME EL CONTENIDO
- Distribución en Camiones desde la bodega hasta los clientes, parte del servicio de venta, tiene un costo de US $ 1,00.
- Se factura por zonas, en la bodega se determina el destino del camión y según eso se hace la ruta de visita al lugar que van; la carga de la mercadería se prepara por cliente.
Estrategia de Mercado
Para lograr fidelidad de clientes, se instauró un plan de incentivos, propios de la empresa, que consistirá ESTA O SE VA A SER en entregar un 0,5% ES DE DESCUENTO DE SER ASÍ IDENTIFIQUE EN QUE TIPO DE MERCADERÍA a todos los clientes, sobre las ventas acumuladas de enero a marzo, participan todos los clientes minoristas y los mayoristas que no reciban descuento del precio mayorista y no se haya retrasado en los pagos. ESTA PARTE RESULTA INAPLICABLE, YA QUE EN LAS VENTAS AL MAYOR LA ESTRATEGIA ES EL DESCUENTO, MEJORE EL CONTENIDO.
Impulsar la venta de los productos que no tienen una adecuada rotación de sus inventarios a través de las correspondientes promociones.
Capacitación del personal de ventas, que le permitan un adecuado desempeño en sus actividades, para lo cual se programará la asistencia a los cursos de actualización profesional.
Estrategia de Productos
Potenciar las ventas en los productos líderes y de gran consumo, considerando la rentabilidad.
Atención especial a productos con un alto potencial de venta que permita aumentar la penetración en el mercado.
Definir ofertas, promociones que diferencien de la competencia.
Atención especial a productos de lenta rotación y su consecuente eliminación en forma paulatina.
Estrategia de distribución
Estratificación del mercado, considerando tipo de clientes al que se ofrecerá los productos y el segmento de mercado al que pertenece, para lo que contratará a una empresa que ejecute esta actividad observando los siguientes parámetros: tipo de cliente, área geográfica, variedad de productos que ofrece, estructura financiera administrativa y financiera, cumplimiento de crédito, evaluación del monto de las ventas.
Evaluación trimestral del grado de satisfacción al cliente, a través de encuestas que le permitan conocer la calidad del servicio que presta la empresa, gestión de vendedor, precios y calidad de los productos, entre otros.
Rutas de despacho que tomen en consideración áreas geográficas,
volúmenes de mercadería a entregarse, prioridades de pedidos facturados, tiempo estimado de despacho y gestión de cobro.
Priorizar la atención al canal minorista.
La publicidad de los productos distribuidos por AMELIA S.A., son manejadas por lo proveedores en medios de TV, radio y prensa; su labor es hacer llegar de manera eficiente al cliente todo el material. En cuanto a las promociones se debe enlazar estas actividades con las campañas realizadas por los proveedores.
Con “Womactive”, se firman convenios promocionales en los que el costo es compartido de la siguiente forma 2% gaucha y1% de las compras lo asume AMELIA S.A., y consiste en la entrega de premios según el monto de la compra (televisores, microondas, gorras entre otros).
Con “Distribuidora VELEZ”, se utiliza el sistema de puntos para la entrega de premios el costo es asumido totalmente por el proveedor quién incluso verifica cantidades, puntos acumulados y procede a la entrega de premios.
Con los demás proveedores se delinea programas específicos de promoción en función de las actividades de la competencia, volúmenes de venta por productos a niveles de consumo estacionario, aumento o disminución de demanda, varían mucho en el tiempo de ejecución y las definiciones del proveedor.
Procesos del Negocio (Identificación de Ciclos)
Para efectos de analizar las transacciones hemos identificado los siguientes ciclos los cuales tienen aplicación en la empresa.
Adquisición de Mercaderías y Proveedores
El equipo administrativo se encarga de llevar adelante las compras necesarias para atender las necesidades de los clientes, junto con la planificación de la política de precios establecida.
Registro de cuentas por pagar y control de pagos al proveedor.
Administración de Inventarios
Se refiere a la recepción y entrega de productos; requiere de logística adecuadamente definida por la cantidad de clientes que se manejan y la
variedad de productos, considerando básicamente en función de los pedidos, cantidad y tipo de productos. Almacenamiento de productos en función de la rotación del inventario y la estibación de los pedidos de clientes según la prioridad y rutas preestablecidas por medio de camiones repartidores,
Recibir, almacenar y despachar mercadería. Validar el costo de ventas. Validar la integridad, existencia y exactitud del stock de inventario en bodega.
Ventas – Cartera e Ingreso de Efectivo
Corresponde a la comercialización de productos luego de un análisis, evaluación y selección de canales de distribución, sobre la base del cumplimiento de los presupuestos establecidos de ventas y la adecuada gestión de los vendedores, atención al cliente, aplicación de políticas de precios y ofertas. Una vez realizada la venta, se procede a facturar los productos.
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS (POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE PERSONAL)
Se planifica políticas salariales, incentivos al personal por objetivos cumplidos para el personal, administrativo y de ventas. El manejo de los recursos humanos se concentra en un adecuado plan de atención al cliente interno.
Se procede a la contratación a medio tiempo de personal necesario para el almacén, al cual se le cancela los beneficios sociales tales como, décimo tercero, décimo cuarto, vacaciones, participación de utilidades en función del tiempo.
Seguro adicional voluntario a través de la compañía, pero con descuentos en rol.
Comisiones a Vendedores: Las comisiones a los vendedores, se cancelan como se describen a continuación:
0,02% Sobre el 70% de la cartera recuperada, generada en ese mes. 0,01% Si no se ha cubierto estos dos parámetros.
Las comisiones se liquidan del 25 del mes anterior al 25 del mes siguiente sobre la recuperación y lo recuperado dentro de los 45 días. Por favor aclare, no entiendo a qué se refiere con recuperado.
CONTABILIDAD
El sistema contable se denomina JIREH, es utilizado por más de dos años, es un sistema de módulos integrados.
En el departamento se realiza todas las actividades contables de la empresa que permita tener una idea exacta de los resultados obtenidos. En su lugar indique si el sistema ofrece confiabilidad en el registro de las operaciones y si las mismas están acorde con los PCGA Y NIA.
5.2.2. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN PARA LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS APLICADA EN LA EMPRESA COMERCIAL
“AMELIA” S.A.
a. INTRODUCCIÓN
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas Internaciones de Auditoría, establecen que la Auditoría de Estados Financieros debe ser adecuadamente planificada, por lo que se requiere tener un profundo conocimiento sobre el negocio del cliente, fase ésta que se cumplió durante la obtención de información relacionada mediante la aplicación del correspondiente programa de auditoría, cuyos resultados se reflejan en el correspondiente Memorando de la Planificación. Cabe señalar además que la información recopilada se halla sustentada con la correspondiente documentación pertinente y competente.
La auditoría se irá desarrollando a medida que el auditor tenga un conocimiento, que le permita establecer, que procedimientos adicionales a los establecidos originalmente le permitan detectar debilidades, errores u omisiones que puedan tener un efecto significativo en el estado financiero, sobre la base de un estado adecuado del ambiente de control, para plantear una estrategia global y evaluar los riesgos de error material en los Estados Financieros.
b. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
OBJETIVO GENERAL
AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA
CONTADORES PÚBLICOS
El objetivo de la auditoría de Estados Financieros es obtener la evidencia suficiente y apropiada que nos permita tener una elevada certeza, aunque no absoluta, de que los estados financieros no contienen errores o irregularidades importantes, de tal manera que podamos expresar una opinión respecto a su grado de razonabilidad con que están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo a una estructura identificada de lineamientos para la preparación de información financiera. Haciendo énfasis en que el objetivo de realizar esta Auditoria Basada en Riegos desarrollada en la empresa Amelia, es el medir o establecer los riesgos existentes en la compañía y buscar la forma o manera de evitarlos o reducirlos a un nivel aceptablemente bajo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Obtener evidencia suficiente y apropiada de tal forma que permitan que la opinión de auditoría se encuentre bien sustentada.
Aplicar adecuadamente las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento NIAAS, que se relacionan con el trabajo del auditor y los riesgos a los cuales se ve expuesta la empresa, para un trabajo eficiente y adecuado, que permita cubrir los aspectos importantes de la auditoría.
Contribuir al mejoramiento de los procesos, con el propósito de lograr eficiencia, eficacia y economía en el desarrollo de los mismos, para de esta forma contribuir a la disminución del riesgo.
Elaborar y entregar el Informe de Auditoría, en el cual se den a conocer a la Gerencia, las deficiencias detectadas, para su implementación a fin de obtener un adecuado control interno.
Para llevar a cabo el trabajo de auditoría, el 18 de Febrero del 2011, la empresa comercial AMELIA S.A. representada por el Dr. Fernando Segovia (Gerente General) firma un contrato de servicios, con la Firma de Auditoría FERNÁNDEZ & ASOCIADOS CAI. LTDA., representada por el Dr. Camilo Fernández (Presidente), para que realice la auditoría de Estados Financieros correspondiente al período 2010.
RIESGOS DEL NEGOCIO
La compañía en el desarrollo de sus actividades puede verse expuesta a múltiples riesgos, propiciados principalmente por:
- Factores Externos
a. Que la competencia, ofrezca productos de similares características a precios mucho más bajos.
b. La devaluación de la moneda. Considero que debe excluirle. c. El incremento de impuestos en las importaciones.
- Factores internos
a. No existe una adecuada segregación de funciones, ya que la empresa no dispone de un Manual, en el cual se indique cuales son las responsabilidades de cada uno de los miembros de la organización, lo que provoca que los procesos de la compañía no sean adecuados.
b. La compañía no elabora contratos de trabajo con los empleados.
c. La incorporación de nuevas tecnologías en los sistemas de información puede cambiar los riesgos en el control interno.
d. Que la compañía ingrese en una nueva área de negocios en la que tiene muy poca experiencia, puede originar riesgos. Considero que debe excluirle porque ya tiene definido el tipo de negocio en la misión y visión.
Después del análisis realizado a los componentes de los Estados Financieros se pudo determinar que la compañía se encuentra expuesta a los siguientes riesgos:
- Riesgos de recuperabilidad de Cartera - Riesgos laborales
- Riesgos en Inventarios
DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Se aplicarán los Matrices de Evaluación de Riesgos de Auditoría y Cuestionarios de Control Interno paras evaluar el sistema de control interno implementado para los componentes de los estados financieros que nos permitan evaluar los riesgos inherentes y de control existentes. . Para lo cual se aplicarán las correspondientes pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento,
El Riesgo de Auditoría se ha determinado de la siguiente manera: Refiera en el documento en el cual está. MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE LA AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO.
Riesgo Inherente= 0,10 RC= 0,75
RD= 0,15
RA= 7,8
Enfrentamos un riesgo del 78% es la probabilidad de que los errores en los EEFF sean mat. Explique como determinó es necesario para la defensa de la tesis
Se aplicaran procedimeinto y desarrollaran programs, con oportunidad.
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo establecido para llevar a cabo la auditoría, se enfoca en desarrollar procedimientos en forma oportuna, de modo que permita que se puedan
identificar los posibles riesgos existentes en la organización, la definición de los objetivos de auditoría, y la determinación de las pruebas necesarias para cumplir con esos objetivos. Esto básicamente permite concentrar el esfuerzo en aquellas áreas en que es necesario y reducirlo al mínimo donde la materialidad o el margen de error resultan bajos.
El plan de auditoría para la EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A., incluye el análisis de rubros como:
- Caja – Bancos - Cuentas por cobrar - Inventarios
- Activos Fijos - Cuentas por pagar - Pasivos Acumulados - Obligaciones Financieras - Patrimonio
Para realizar las respectivas pruebas de auditoría y desarrollar los procedimientos pertinentes, se solicitará la siguiente información en forma general:
- Estados Financieros de la compañía.
- Detalle de custodios de caja chica, y el monto actual que se maneja. - Conciliaciones Bancarias
- Detalle de Bancos, agentes de cuenta, y direcciones, para enviar confirmaciones a estas instituciones.
- Detalle de firmas de autorización de los dos Bancos que maneja la compañía. - Corte documentario de ingreso, egresos y facturación.
- Cartera clasificada por antigüedad de saldos.
- Detalle de direcciones, contactos y números telefónicos de clientes, para el envío de circularizaciones de saldos.
- Cuentas de mayor de los Inventarios de la compañía. - Cuentas de Mayor de los activos fijos de la compañía. - Detalle de proveedores al 31 de diciembre del 2010.
- Detalle de direcciones, contactos y números telefónicos, para el envío de circularizaciones de saldos.
- Formularios de declaraciones del IVA y el impuesto a la Renta (meses de enero-diciembre).
- Roles de pago de la compañía de los meses de enero - diciembre. - Detalle de la conformación del Patrimonio.
- Envío de confirmaciones a abogados de la compañía, con la finalidad de conocer si tienen algún litigio pendiente.
- Actas de juntas realizadas. - Escrituras de Constitución
- Escrituras de Aumento de capital.
NÓMINA DE LOS MIEMBROS QUE FORMAN EL EQUIPO DE AUDITORÍA DE LA FIRMA DE AUDITORÍA FERNÁNDEZ & ASOCIADOS CIA. LTDA.
Nombre Cargo
Dr. Bernardo Soto Auditor Encargado - Socio
Srta. Evelin Quishpe Senior de auditoria
Rodrigo Jaramillo Asistente de Auditoria
EQUIPO DE AUDITORIA
PROGRAMACIÓN CRONOLÓGICA DE LA AUDITORIA
A continuación, se describe el cronograma de actividades y sus fechas de ejecución.
Detalle Fecha de realización
Planeación y conocimiento del cliente 21 al 23 de febrero del 2011
Desarrollo del trabajo de campo 21 de febrero al 3 de marzo del 2011 Supervisión y revisión de los papeles de
trabajo realizados 25 de febrero del 2011
Preparación del Infore de Auditoria 25 de febrero del 2011 Preparación de la Carta a la Gerencia 28 de febrero del 2011 Emisión del Borrador Informe de Auditoria 4 de marzo del 2011 Emisión del Informe de Auditoria definitivo 8 de marzo del 2011
Programación de la Auditoria
Evelin Quishpe Bernardo Soto
Elaborador por: Aprobado por:
5.3. FASE II: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta fase se desarrolla los Programas de Auditoría para los componentes de los Estados Financieros, mismos que se hallan sustentados en los correspondientes papeles de trabajo elaborados para el efecto, en los cuales se evidencia además de si los Controles Internos aplicados por la empresa son adecuados.
A continuación se presenta el desarrollo del ejercicio práctico de auditoría a los Estados Financieros de la Empresa Comercial Amelia S.A.
1. ACTIVOS 700.130,08
1.1. ACTIVOS CORRIENTES 631.223,84
1.1.01. CAJA - BANCOS 40.959,54
1.1.01.1. Caja General 400,00
1.1.01.2. Caja Chica 200,00
1.1.01.3. Banco Pichincha Cta. Cte. 54228657-4 19.000,00 1.1.01.4. Banco Produbanco Cta. Cte. 654238789-5 21.359,54
1.1.02 CUENTA POR COBRAR 192.383,87
1.1.02.1 CLIENTES 187.955,56
1.1.02.1.01 Facturación 153.005,56
1.1.02.1.02 Cheques protestados 16.950,00 1.1.02.1.03 Cheques postfechados (transito) 18.000,00
1.1.02.2 CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS 11.928,31
1.1.02.2.01 Préstamos 9.489,56
1.1.02.2.02 Anticipos 2.438,75
1.1.02.7 PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES -7.500,00 1.1.02.7.01 Provisión de Cuentas Incobrables -7.500,00
1.1.03 INVENTARIOS 379.701,08
1.1.03.1 Inventario de Mercaderias 379.701,08 1.1.03.1.01 Inventario de Jeans 93.675,00 1.1.03.1.02 Inventario de Blusas 165.843,23 1.1.03.1.03 Inventario de chaketas, abrigos y swters 81.653,90 1.1.03.1.04 Inventario de Bisuteria 25.230,95 1.1.03.1.05 Inventario de Calzado 0,00 1.1.03.1.05 Calzdo 13.298,00 1.1.04 PAGOS ANTICIPADOS 11.490,00 1.1.04.1 ANTICIPADOS 11.490,00 1.1.04.1.01 Seguros 4.998,56 1.1.04.1.02 Publicidad 6.491,44 1.1.04.2.01 I.V.A 6.689,35 1.2. ACTIVOS FIJOS 68.906,24 1.2.01. COSTO DE ADQUISICIÓN 112.933,87 1.2.01.1. DEPRECIABLES 112.933,87 1.2.01.1.01 Vehículos 29.654,76 1.2.01.1.02 Muebles y enseres 19.754,29 1.2.01.1.03 Equipo de oficina 17.389,76 1.2.01.1.04 Maquinaria y equipo 21.949,43 1.2.01.1.05 Equipos de Computación 24.185,63 1.2.02. REVALORIZACIÓN 1.2.02.1 DEPRECIABLES -44.027,63 1.2.02.1.01 Vehículos -13.238,21 1.2.02.1.02 Muebles y enseres -7.077,15 1.2.02.1.03 Equipo de oficina -6.494,89 1.2.02.1.04 Maquinaria y equipo -8.341,38 1.2.02.1.05 Equipos de omputación -8.876,00 1.3. OTROS ACTIVOS 1.3.01. CONSTITUCIÓN 0,00 1.3.01.001 Gastos de Constitución 8.000,00 1.3.02.001 Amortización acumulada G.C. -8.000,00 EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
2. PASIVOS 503.310,96
2.1. PASIVOS CORRIENTES 369.605,17
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR 337.123,40
2.1.1.01 Proveedores 261.663,36 2.1.1.01.01 Nacionales 176.208,01 2.1.1.01.02 Extranjero 61.000,00 2.1.1.01.03 Anticipos deClientes 24.455,35 2.1.1.02 OBLIGACIONES FINANCIERAS 56.070,89 2.1.1.02.01 Banco Pichincha 25.604,96 2.1.1.02.02 Banco Produbanco 30.465,93 2.1.1.03 OBLIGACIONES FISCALES 19.389,15
2.1.1.03.01 1% Ret. Fuente bienes 1.087,20 2.1.1.03.02 2% Retenciones en la fuente sevicios 734,90 2.1.1.03.04 8% Servicios profesionales 929,00 2.1.1.03.06 10% honorarios profesionales 1.283,43 2.1.1.03.10 25% impuesto a la renta 952,56
2.1.1.03.12 Iva por Pagar 11.799,00
2.1.1.03.16 70% Retención IVA Servicios 345,76
2.1.1.04 OBLIGACIONES IESS 9.791,98
2.1.1.04.01 Aportes 2.200,00
2.1.1.04.02 Préstamos Quirografarios 6.893,00
2.1.1.04.03 Fondos de Reserva 698,98
2.1.1.06 BENEFICIOS SOCIALES 19.822,73
2.1.1.06.01 Décimo tercer sueldo 825,98
2.1.1.06.02 Décimo cuarto sueldo 1.285,69
2.1.1.06.03 Vacaciones 6.603,13
2.1.1.06.04 Sueldos por Pagar 9.868,54
2.1.1.06.05 Liquidaciones por Pagar 567,00 2.1.1.06.06 15% Participacion Trabajadores 672,39
2.1.1.08 INTERESES POR PAGAR 2.867,06
2.1.1.08.01 Int. Banco Pichincha 1.716,41 2.1.1.08.02 Int. Banco Produbanco 1.150,65
2.2. PASIVOS DE LARGO PLAZO 133.705,79
2.2.1. PRÉSTAMOS CON BANCOS 42.705,79
2.2.1.1 Banco Pichincha 22440,18
2.2.1.2 Banco Produbanco 20265,61
2.2.2. PRESTAMOS SOCIOS 91.000,00
2.2.2.1 Préstamo Jenny Samanta Ramos 32.000,00 2.2.2.2 Préstamos Lilian Marlene Ramos 29.000,00 2.2.2.3 Préstamo Sr. Eduardo Pérez Andrade 30.000,00
3. PATRIMONIO
3.1. PATRIMONIO DE ACCIONISTAS 196.819,11
3.1.1. CAPITAL SOCIAL 151.000,00
3.1.1.01 Capital Pagado 151.000,00
3.1.1.01.01 Ramos Enriquez Fernando José 48.000,00 3.1.1.01.02 Proaño Ablaco Carmen Amelia 60.000,00 3.1.1.01.03 Ramos Álvarez Jenny Samanta 24.000,00 3.1.1.01.04 Ramos Álvarez Lilian Marlene 19.000,00
3.1.2. APORTES FUTURAS CAP. 38.000,00 38.000,00
3.1.2.01 Aporte futuras Capitalizaciones 38.000,00
3.1.2 RESERVAS 2.289,02
3.1.2.01 Reserva Legal 1.360,93
3.1.2.02 Reserva Facultativa 928,09
3.1.4 RESULTADOS ACUMULADOS 2.953,35
3.1.4.01 Resultados de Ejercicios Anteriores 2.953,35 3.1.4.02 Resultados del Ejercicio 2.576,75
TOTAL PATRIMONIO 196.819,11
TOAL PASIVO + PATRIMONIO 700.130,08
Fernando Segovia
GERENTE
Sebastian Gutiérrez
5.6.2 ESTADO DE RESULTADOS
4. INGRESOS OPERACIONALES 786.088,89
4.1. Ventas 789.875,43
4.1.1 Devoluciones en Ventas -1.800,19
4.1.9 Descuentos en Ventas -1.986,35
TOTAL INGRESOS OPERATIVOS 786.088,89
5. COSTO DE VENTAS 499.675,98
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 286.412,91
6. GASTOS
6.1.1. GASTOS HONORARIOS Y ASESORIA 25.023,00
6.1.1.01 Honorarios 9.000,00 6.1.1.02 Asesoria Técnica 6.567,00 6.1.1.03 Asesoria Contable 9.456,00 6.1.2. GASTOS REMUNERACIONES 146.541,12 6.1.2.01 Sueldos y Salarios 100.000,00 6.1.2.02 Décimo Tercero 8.334,56 6.1.2.03 Dècimo Cuarto 2.664,00 6.1.2.04 Vacaciones 4.167,00 6.1.2.05 Beneficios IESS 18.882,00 6.1.2.06 Representación Movilización 4.342,00 6.1.2.07 Servicios de Terceros 2.876,00 6.1.2.08 Comisiones 1.975,56 6.1.2.09 Gastos Capacitacion 3.300,00 6.1.3. GASTOS GENERALES 80.361,53 6.1.3.01 Arriendos 14.400,00
6.1.3.03 Impuestos, tasas y contibuciones 8.845,98
6.1.3.04 Seguros 3.570,40 6.1.3.05 Publicidad 3.245,72 6.1.3.06 Mantenimiento Vehículo 4.328,67 6.1.3.07 Transportes y Fletes 4.500,00 6.1.3.08 Combustible y Lubricantes 3.768,90 6.1.3.09 Viáticos 2.865,43 6.1.3.10 Gasto Interes 12.851,47
6.1.3.19 Gasto depreciación Vehículos 6.604,02
6.1.3.20 Gasto depreciación Muebles y enseres 1.975,43 6.1.3.21 Gasto depreciación Equipo de oficina 1.542,69 6.1.3.22 Gasto depreciación Maquinaria y equipo 1.743,56 6.1.3.23 Gasto depreciación Equipos de omputación 6.819,20
6.1.3.24 Gastos de Constitución 1.600,00
6.1.3.25 Gasto provisión de cuentas incobrables 1.700,06
6.1.4. GASTOS OFICINA 33.811,30
6.1.4.01 Suministros de Oficina 4.657,98
6.1.4.04 Mantenimiento Oficina 2.987,56
6.1.4.06 Mantenimiento Equipo de Oficina 4.000,00
6.1.4.08 Telefono Comunicaciones 3.678,09 6.1.4.09 Suscripciones 2.812,87 6.1.4.10 Movilización Viajes 5.346,62 6.1.4.11 Aseo y Cafetería 2.534,00 6.1.4.12 Energía eléctrica 3.395,65 6.1.4.19 Luz y Agua 4.398,53 TOTAL GASTOS 285.736,95
UTILIDAD O PERDIDA OPERATIVA 675,96
7.1.01 (-) Egresos Financieros 3.245,00
8.1.01 (+)Otros Ingresos 7.276,34
(-) Otros Gastos 224,67
Utilidad del Ejercicio 4.482,63
15% participación trabajadores 672,39
25% impuesto a la renta 952,56
5% reserva legal 280,93
Utilidad Neta del ejercicio 2.576,75
Fernando Segovia Sebastian
GERENTE CONTADOR
EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
IP 2/2
Viene pág. IP ½
41.3 De comunicación de resultados
ARCHIVO CORRIENTE
PAPELES DE TRABAJO DE USO GENERAL
INDICE CONTENIDO
A.1 VISITA PRELIMINAR
A.1.1 Guía de visita previa
A.2 PLANIFICACION DEL TRABAJO
A.2.1 Programa de planificación preliminar
A.2.2 Programa de planificación específica
A.3 NOTAS IMPORTANTES
A.3.1 Notas recordatorias (asuntos pendientes para información o comunicación resultados)
A.3.2 Notas del auditor sobre asuntos pendientes
A.4 REVISIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
A.4.1 Guía para la revisión de trabajo, hoja de supervisión interna. A.5 CARTA A GERENCIA
A.5.1 Borrador carta a Gerencia
A.5.2 Cuestionario de Control Interno
A.5.3 Resultado de la evaluación de control interno
A.6 PROGRAMACION Y PRESUPUESTOS DE TIEMPO
A.6.1 Programas de Trabajo
A.6.2 Distribución del tiempo
A.6.3 Reporte semanal de actividades
ELABORADO: SUPERVISADO:
FECHA: FECHA:
AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA
CONTADORES PÚBLICOS
IP 3/3
Viene pág. IP 2/3
A.7 ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA ENTIDAD A7.1 Estado de Situación Financiera 2004, 2005, 2006
A.8 HOJAS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
A.8.1 Cédulas Sumarias
A.8.2 Cédulas Submarias
A.8.3 Papeles de trabajo específicos
PAPELES DE TRABAJO DE USO ESPECIFICO
B VIATICOS
AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA CONTADORES PÚBLICOS
5.4. INDICE DEL ARCHIVO DE LOS PALELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA COMERCIAL POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010.
CONTADORES PÚBLICOS
CAJA - BANCOS ………..
A
CUENTAS POR COBRAR ………..
C
INVENTARIOS ………..
D
PAGOS ANTICIPADOS
E
ACTIVOS FIJOS ………..
G
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CORTO PLAZO ………..
AA
CUENTAS POR PAGAR ………..
BB
PASIVOS ACUMULADOS ………..
CC
PASIVOS DE LARGO PLAZO ………..
DD
CAPITAL ………..
SS
ÍNDICE DE AUDITORÍA
AUDITORES & ASOCIADOS CIA LTDA
5.5. BALANCE DE PRUEBA
CUENTA REF. P/T SALDO AL SALDO AL AJUSTES Y SALDO FINAL 31-dic-09 31-dic-10 RECLASIF. 31-dic-10
Disponibilidades A 29.900,00 40.959,54 - 40.959,54 Cuentas Por Cobrar C 202.209,66 199.073,22 - 199.073,22 Inventarios D 368.298,84 379.701,08 - 379.701,08 Pagos Anticipados E 9.247,58 11.490,00 - 11.490,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 609.656,08 631.223,84 - 631.223,84
Activos Fijos G
Depreciables 101.444,91 112.933,87 - 112.933,87 Depreciación Acumulada - 37.142,84 - 44.027,63 - - 44.027,63
ACTIVO FIJO NETO 64.302,07 68.906,24 - 68.906,24
Otros Activos H 1.600,00 - - -1.600,00 - - -TOTAL ACTIVOS 675.558,15 700.130,08 - 700.130,08 PASIVOS Obligaciones Bancarias AA 39.941,86 58.937,95 - 58.937,95 Cuentas por Pagar BB 206.736,09 261.663,36 - 296.208,01 Pasivos Acumulados CC 44.811,08 49.003,86 - 73.459,21
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 291.489,03 369.605,17 - 428.605,17
Pasivos Largo Plazo NN 190.107,68 133.705,79 - 74.705,79
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 190.107,68 133.705,79 - 74.705,79
TOTAL PASIVOS 481.596,71 503.310,96 - 503.310,96 PATRIMONIO
Ramos Enriquez Fernando José SS 48.000,00 48.000,00 - 48.000,00 Proaño Ablaco Carmen Amelia 60.000,00 60.000,00 - 60.000,00 Ramos Álvarez Jenny Samanta 24.000,00 24.000,00 - 24.000,00 Ramos Álvarez Lilian Marlene 19.000,00 19.000,00 - 19.000,00 Aporte futuras Capitalizaciones 38.000,00 38.000,00 38.000,00 Reserva Legal 1.080,00 1.360,93 - 1.360,93 Reserva Facultativa 928,09 928,09 - 928,09 Resultados acumulados de Ejercicios
Anteriores 2.953,35 2.953,35 - 2.953,35 Resultados del Ejercicio - 2.576,75 - 2.576,75
TOTAL PATRIMONIO 193.961,44 196.819,11 - 196.819,11 TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO 675.558,15 700.130,08 - 700.130,08
Elaborado por: Evelin Quishpe Fecha: 21 de febrero del 2011 Revisado por: Bernardo Soto
EMPRESA COMERCIAL AMELIA S.A. BALANCE DE PRUEBA
BALANCE GENERAL AL 31 -12 - 2010
B/P
