AUDITORIA
AUDITORIA
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EXISTENCIAS CUENTA
EXISTENCIAS CUENTA
20
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PROGRAMA DE AUDITORIA
N PROCEDIMIENTOS REF.PT FECHO POR FECHA
PRUEBAS GENERAL ES Y DE CUMPLIMIENTO 1 Verificar la existencia de documentación
sustentaría que acrediten la política del manejo de las existencias.
EX 1 YAL
2 Solicitar la información que sustente la propiedad
de las existencias a favor de la empresa. EX 2 YAL 3 Solicitar los elementos de control de Existencias
como Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Apuntes de Existencias de todos los departamentos como Almacén, Ventas, etc.
EX 3 YAL
4 Aplique el cuestionario que sostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la producción en la planta instalada para tal fin, así como contratos y/o acuerdos de importación de empresa productoras extranjeras.
EX 4 YAL
PRUEBAS SUTANTIVAS 5 Saldo de la cuenta 20 Existencias
EX 5 YAL
6 Compare salida contable con inventario
permanente en unidades valorizadas. EX 6 YAL 7 Verifique correcta aplicación de método de
valuación de existencias. EX 7 YAL
8 Realice toma de inventario al barrer y compare
resultados. EX 8 YAL
9 Determine la validez de Mermas y Desmedros. EX 9 YAL 10 Compare saldos de Balance y disgregue a su
mínima expresión EX 10
11 Conclusiones Finales de la Revisión al Rubro de
Verific ar la exist enci a de do cu m entac ión su sten taría qu e acred iten la p olítica del manejo de las existencias dentro d e la emp resa.
Con carta Nº 013, del 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditoría Y.A.L. Solicita a la Gerencia General y a la Oficina de Administración todos los procedimientos, técnicas y alguna modalidad que se aplique para el control de las Existencias.
Se le indica también que se nos haga presente todo reglamento interno de la organización que por su naturaleza sea inherente al rubro de Existencias.
CONCLUSION:
Ante tal pedido la Oficina de Administración expide el Oficio Circular Nº 125, de fecha 17 de Febrero de 2012; en el cuál se nos indica que la empresa tiene una política de manejo de existencias de acuerdo al empirismo y a la necesidad del volumen de ventas que se requieran sustentándose en el Manual de Organización y Funciones, debidamente aprobado por Junta General de Accionistas, también se encuentra vigente el reglamento de existencias que es manejado por el departamento de almacén y ventas como integrantes motores de este sistema.
Solicitar la inform ación q ue sus tente la propiedad de las existencias a favor de la empresa
Con fecha 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditoría Y.A.L. solicita al responsable de la Unidad de Contabilidad que se nos haga entrega de todos los documentos que logren sustentar posesión de derecho de la empresa auditada.
En la Carta Nº 015, también se le detalla que debe hacer entrega de cualquier documento que haga renombre de la empresa, contemplando entre estos todos los comprobantes de Pago debidamente autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago (facturas, boletas, liquidaciones de compra, etc.).
CONCLUSION:
Mediante Carta Circular Nº 130, de fecha 20 de Febrero 2012 la Unidad de Contabilidad de la empresa nos remite un informe pormenorizado acerca de todos los documentos que sustentan el derecho de propiedad de la empresa; entregándose además todas las facturas , letras de cambio y/o otros efectos, por los que la empresa toma posesión de todas las existencias y por lo tanto puede comercializarlas, transformarlas y/o industrializarlas de darse el caso; además hacen entrega de sus informes al área de Contabilidad que registran todo el movimiento de existencias ocurridas durante el periodo.
Solicitar los elementos de co ntrol de Existencias com o Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Ap untes de Existencias de todos los
dep artam ento s co m o A lm acén, Ventas, etc.
Con carta Nº 016, del 22 de Febrero de 2006, la Sociedad de Auditoría Y.A.L. Solicita a la Almacén se nos haga entrega de cualquier documento y/o informe que sustente el ingreso
y la respectiva salida de almacén, detallando la autorización del mismo.
Se le hace especial énfasis a los Registros magnéticos o manuales que sustentan las salidas, ya sea mediante el Libro de Inventario Físico Valorado de Existencias y el Libro Auxiliar Ventas; requerimientos que los esperamos tener a la brevedad del tiempo con
todos sus reportes generados
CONCLUSION:
Dos días después de haber recibido la carta de solicitud, la oficina de la Unidad de Almacén y la de Contabilidad nos remiten el Oficio Circular Nº 40 en el cual nos indican
todo control se hace con los respectivos registros, y que la existencia física demuestra que se han estado practicando buenas prácticas de ventas; así también se nos hace mención que el principal registro de orden se lleva en las Hojas de Liquidación.
A p l i q u e e l c u e s t i o n a r i o q u e s o s t e n g a n e l q u ie b r e d e la li q u i d e z d e la e m p r e s a p o r l a pro duc ción en la planta instalada para tal fin, asícom o co ntratos y/o acuerd os d e
i m p o r t a c ión d e e m p r e s a p r o d u c t o r a s e x t r a n j e ra s
.
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES ¿Tienen seguro las mercaderías? X
¿Utilizan un sistema para controlar la mercadería? X ¿Hay un personal encargado en almacén? X ¿Tienen mercaderías comestibles? X
¿Compran al contado o al crédito? Al crédito ¿La empresa cuenta con almacén? X máximo ¿Tiene un Stock mínimo o máximo? X
¿Realizan capacitaciones al personal de almacén?
X ¿Se reutilizan los desechos? X ¿Realizan inventarios de mercadería? X ¿Cada que tiempo realizan su inventario de
mercadería?
mensualmente ¿Cómo se adquieren las mercaderías? X
¿Tienen proveedores fijos? X X ¿El almacén es seguro?
Saldo de la cuenta 20 Existencias
Existencias Neto
S/. 53,120.22
…….
11%
CANTIDAD
PRODUCTO
PRECIO UNITARIO
TOTAL
100 bolsas de cemento
S/.
22.50
S/.
2,250.00
2000 ladrillos
S/.
0.50
S/.
1,000.00
200 bolsa
de
yeso
S/.
2.30
S/.
460.00
1000 madera
S/.
5.60
S/.
5,600.00
1000 fierros
S/.
21.50
S/.
21,500.00
95 cajas de lapiceros
S/.
0.50
S/.
59.62
1000 clavos
S/.
3.50
S/.
3,500.00
200 alambre
S/.
5.40
S/.
1,080.00
52 baldes de pintura
S/.
25.55
S/.
1,328.60
30 tiner
Lt
S/.
6.00
S/.
180.00
50 sacos de arros
S/.
120.00
S/.
6,000.00
50 sacos de azucar
S/.
80.00
S/.
4,000.00
32 bolsas de fideos
S/.
22.50
S/.
720.00
40 cajas de leche
S/.
102.00
S/.
4,080.00
30 bolsas
de
sal
S/.
45.40
S/.
1,362.00
TOTAL
S/.
53,120.22
Com pare salida contable con inv entario permanente en un idades valorizadas. 1.- Bolsa de Cemento Saldo Contable 100 S/. 2,250.00 Saldo Inventario (kardex)
Unidad Monetario Diferencias
2.- Ladrillos
Saldo Contable 2000 S/. 1,000.00
Saldo Inventario (kardex)
Unidad Monetario Diferencias
3.- Maderas
Saldo Contable 5.60 S/. 5,600.00
Saldo Inventario (kardex)
Verifique cor recta aplic ación d e m étod o de v aluación d e existenc ias.
CEMENTO………… PEPS
UNIDADES IMPORTE
ENTRADA SALIDA SALDO PU ENTRADA SALIDA SALDO
Compra 100 100 100 100 100
Compra 50 150 150 80 180
Venta 50 100 100 75 105
LADRILLOS………… PEPS
UNIDADES IMPORTE
ENTRADA SALIDA SALDO PU ENTRADA SALIDA SALDO
Compra 2000 2000 2000 2000 2000
Compra 500 2500 2500 800 2800
Venta 500 2000 2000 1000 1800
MADERAS………… PEPS
UNIDADES IMPORTE
ENTRADA SALIDA SALDO PU ENTRADA SALIDA SALDO
Compra 1000 1000 1000 800 800
Compra 800 1800 1800 50 850
CANTIDAD DESCRIPCION P.UNITARIO TOTAL
50 BOLSAS CEMENTO 22.5 1,125.00
SON: MIL CIENTO VEINTICINCO
cancelad
o SUB TOTAL 953.38
HYO……01…… de MAYO 201O IGV (18%) 171,61
TOTAL 1,125.00
CANTIDAD DESCRIPCION P.UNITARIO TOTAL
500 LADRILLOS 0.50 2500.00
SON: DOS MIL OCHOCIENTOS
cancelad
o SUB TOTAL 21,186.44
HYO……01…… de MAYO 201O IGV (18%) 3,813.56
TOTAL 2500.00
Señor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC
Fecha: 01/05/2010 R.U.C: 20482595691
Señor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC
Fecha: 01/05/2010 R.U.C: 20482595691
R.U.C. N° 20497634671 FACTURA
CANTIDAD DESCRIPCION P.UNITARIO TOTAL
800 MADERAS 5.6O 4,480.00
SON: CUATRO MIL CUATROCIENTOS OCHENTA cancelad
o SUB TOTAL 3,796.61
HYO……01…… de MAYO 201O IGV (18%) 683.39
TOTAL 4,480.00
Señor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC
Fecha: 01/05/2010 R.U.C: 20482595691
R.U.C. N° 20497634671 FACTURA
Realice toma de inventario al barrer y com pare resultados .
Toma de Inventario
N° UNIDADES DESCRIPCION ESTADO PRECIO 1 100 Bolsas de cemento Malo S/. 22.50 2 2000 Ladrillos Bueno S/. 0.50 3 200 Bolsas de yeso Malo S/. 2.30 4 1000 Madera Bueno S/. 5.60 5 1000 fierros Malo S/. 21.50 6 95 Cajas de lapicero Bueno S/. 0.50 7 1000 Clavos Regular S/. 3.50 8 52 Baldes de pintura Malo S/. 21.55 9 30 Tiner Lt Bueno S/. 6.00 10 50 Sacos de arroz Malo S/. 120.00 11 50 Sacos de azúcar Bueno S/. 80.00 12 32 Bolsas de fideos Bueno S/. 22.50 13 200 Alambre Regular S/. 5.40 14 40 Cajas de leche Malo S/. 102.00 15 30 Bolsas de sal Malo S/. 45.40
Determin e la validez de Mermas y Desmedros.
FECHA DE COMPRA
UNIDAD DESCRPCION IMPORTE VAL OR MERCADO DIF 01/01/2011 100 Cemento 22.50 20.00 2.50 10/03/2011 1000 Fierros 21.50 18.00 6.50 05/05/2011 52 Baldes de Pintura 25.55 20.50 5.05 12//07/2012 50 Sacos de Arroz 120 80.00 40.00 20/09/2012 40 Cajas de Leche 102.00 70.00 32.00 24/11/2012 30 Bolsas de Sal 45.50 40.00 5.50
Com pare saldo s de B alance y dis greg ue a su m ínim a expresión
B.C MOVIENTO SAL DOS
20 DEBE HABER DEBE HABER
PROCEDIMIENTO N°11
Conclus iones Finales de la Revisión al Rubro de Caja y B ancos.
Una vez analizado el Libro Permanente de Existencias, se procede a verificar la adecuada valuación de estos, tomándose en cuenta los lineamientos planteados en la Norma Internacional de Contabilidad Nº 02 : Existencias.
Podemos Observar que los productos que se comercializan en Contratistas y servicios generales se valúan por el método PEPS (Primeras entradas, primeras salidas), demostrándose que es el método que más se adecuada al giro principal de la empresa.
No se descuida de otra parte la normatividad vigente peruana que sólo acepta para efectos tributarios la aplicación del Método PEPS (Primeras Entradas Primeras Salidas) como único Sistema de Valuación de Existencias.
Es por ello que al final del periodo contable se hace las respectivas adiciones a los gatos del Balance para poder subsanar esta discrepancia entre ambas partes, pero no olvides que antes de los términos gubernamentales periman los principios, leyes y acuerdos contables de marcados a la aplicación de un determinado giro de negocio.
