Derecho Fiscal
Contextualización
¿Qué es el derecho financiero?
“Es el conjunto de normas que
regulan la actividad encaminada a la
obtención de ingresos y a la
determinación y ejercicio del gasto
público del Estado y de sus
entidades menores, considerando
dicha actividad, en cuanto a la
compisición de los órganos que la
ejercen, en el ordenamiento formal
de sus procedimientos y actos y en el
contenido de las relaciones jurídicas
que ella
origina”. (Mabarak, 2008, p.
10).
Introducción
¿Cuáles son las ramas del derecho financiero?
Derecho
Financiero
Derecho Fiscal
Derecho
Concepto de
Derecho Fiscal
“Es el conjunto de normas
jurídicas que se encargan de
regular las contribuciones en
sus diversas manifestaciones,
De ahí que el término se
emplee
para
designar
situaciones de distinta indole
que se presentan con motivo
de
las
contribuciones”.
(Carrasco, 2011, p. 3).
Elementos del concepto de
Derecho Fiscal
Es una rama del Derecho público, ya que estudia
relaciones entre Estado y particulares.
La relación se basa en un hecho específico, la
contribución.
Sinónimos derecho fiscal
Derecho impositivo
Fundamentos constitucionales
del pago de las contribuciones
Artículo 31
fracción IV
Artículo 73
Artículo 74
Artículo 76
Principio de
legalidad
Las autoridades fiscales sólo
pueden hacer lo que la ley y
demás ordenamientos legales
les permite.
Principio de
proporcionalidad
Cada quien tribute de acuerdo
con su riqueza, ingreso o
posibilidades económicas y
que esa aportación sea la
mínima
posible
para
no
fastidiar,
ahuyentar
o
empobrecer al contribuyente.
Principio de
equidad
Significa que el impacto del
gravamen sea igual para
todas las personas físicas y
morales que están colocadas
en la misma circunstancia
contributiva. Es decir, que si
realizan iguales actos, tiene
similares bienes o riqueza,
deben
ser
tratados
en
igualdad de condiciones.
Principio de
generalidad
Consiste en que la ley, como
tal,
sea
una
disposición
abstracta e impersonal, pues
de otra forma no podría ser
refutada como una disposición
legislativa.
Principio de
igualdad
Significa que las leyes deben
de tratar igualmente a los
iguales,
en
iguales
circunstancias,
y,
consecuentemente
que
deberán
tratar
en
forma
desigual a los desiguales o
que estén en desigualdad de
circunstancias.
Principio de
seguridad
jurídica
Asume un alto grado intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los instrumentos de mayor intervención directa en la esfera de la libertad y propiedad de los particulares, razón suficiente para que éstos exijan al Estado que sus situaciones jurídicas tributarias se encuentren previstas de tal forma que puedan tener una expectativa precisa tanto de los derechos y deberes que generan la ley, como de las obligaciones que le corresponden en su calidad de contribuyentes.
Principio de
capacidad
contributiva
“Implica el establecimiento de
contribuciones
según
la
posibilidad
económica
de
cada
individuo
determinándose esta última
principalmente con base en el
ingreso
de
la
persona”
(Sánchez, F. y Ris, J., 1994,
p.156).
El Fisco y la Hacienda Pública
El Fisco
Es el encargado de obtener los ingresos para la integración de la hacienda pública, así como la administración y la disposición de tales bienes. El mencionado órgano dispone de diversas facultades conexas con la de organización, administración y disposición de la hacienda pública.
La Hacienda Pública
Se entiende el conjunto de elementos económicos de que el Estado dispone para el cumplimiento de sus funciones. Hacienda pública es sinónimo de erario o de tesoro público. Es pertinente aclarar que la hacienda pública no es un organismo estatal, como algunas veces se concibe.
Los ingresos
públicos
Es el dinero que percibe el Estado destinado a financiar y satisfacer las necesidades sociales es lo que conocemos como ingresos públicos, particularmente en México los ingresos públicos están compuestos por los recursos que capta el gobierno principalmente por tres vías: a través de la recaudación tributaria y no tributaria, por medio del sector central, que ejecuta la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; por medio de los diversos organismos y empresas paraestatales; y los recursos que provienen del endeudamiento externo o interno.
Clasificación de los ingresos
Tributarios y
no tributarios
Federales,
estatales y
municipales
Originarios y
derivados
Ordinarios y
extraordinarios
Ley de Ingresos
de la
Federación
Previene, autoriza y agrupa
los diversos ingresos que
percibe el Estado mexicano.
Dicha ley se expide cada año.
Presupuesto de
Egresos
El gobierno federal tiene que planear y distribuir los ingresos que percibe, para lo cual el instrumento legal aplicable es el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) y que es presentado por el Poder Legislativo de forma anual, ya que también es el límite temporal de la ley impositiva. El PEF contempla los gastos que realizarán cada una de las Secretarías de Estado y departamentos administrativos, para la consecución de sus programas y planes de trabajo, mismos que tienen una íntima relación con el Plan Sexenal de Desarrollo y con la Ley de Coordinación Fiscal.
Conclusión
El Derecho Fiscal es el conjunto de normas jurídicas que se encarga de regular las contribuciones que los particulares hacen al Estado.
El principio de legalidad en el Derecho Fiscal establece que las autoridades fiscales sólo pueden hacer aquello que la ley les faculta, el de proporcionalidad que cada quien contribuirá al gasto público de acuerdo a su riqueza, el de equidad que el gravamen será igual para todas las personas físicas y morales que están colocadas en la misma circunstancia, el de igualdad que las leyes fiscales deben tratar igual a los contribuyentes.
Los ingresos públicos es el dinero que percibe el Estado destinado a financiar y satisfacer las necesidades sociales, el estado realizará año con año una distribución de sus ingresos a través del presupuesto de egresos.
Para aprender más
¿Cuáles son los principios del derecho fiscal?
Ortega, J. (s/f). Los principios generales del derecho fiscal en materia tributaria y su importancia para la protección de los
derechos humanos, obtenido de:
http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/8/3611/6.pdf
¿Cómo se distribuye el gasto público en nuestro país?
(s/a). (s/f). El gasto público en México, obtenido de:
Referencias
Andrea, F. y Ris, J. (1994) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos comentada, México: Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM y PGR. Boeta, A. (1992). Derecho fiscal. Teoría y práctica. 2da ed. México: EACSA. Carrasco, H. (2010). Derecho Fiscal Constitucional. México: Oxford University Press
Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: IURE. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: IURE.
De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México: Porrúa. De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa.
Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill.
Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw- Hill.
Margáin, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrúa.
Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México: Trillas. Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México: OXFORD. Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.
Legislación y Cibergráficas
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinación Fiscal.
Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013. Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013.
Real Academia de la Lengua Española, disponible en
http://lema.rae.es/drae/?val=fisco
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, disponible en:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principi antes/eres_extranjero/78_3871.html
