Implementación de las NIIF'S en la empresa de seguridad Guarpriecuador Cía. Ltda.

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS

ESCUELA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA,

CPA

PLAN DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORÍA,

CPA.

“IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF´S EN LA EMPRESA DE

SEGURIDAD GUARPRIECUADOR CIA. LTDA”

DIRECTOR: INGENIERO GUSTAVO BEJARANO

AUTORA: ANDREA GABRIELA ROBALINO CEDEÑO

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CERTIFICACIÓN

Certificó que el trabajo de grado titulado “IMPLEMENTACIÓN DE LAS

NIIF’S EN LA EMPRESA DE SEGURIDAD GUARPRIECUADOR

CIA. LTDA”, elaborado por la autora Andrea Gabriela Robalino Cedeño,

egresada de la Facultad de Ciencias Económicas, de la carrera de Ingeniería en Finanzas y Auditoría, CPA de la Universidad Tecnológica Equinoccial, ha sido revisada e incorporada las recomendaciones emitidas en las asesorías. En tal virtud, autorizo su presentación para la defensa ante el Tribunal de Grado.

Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad.

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AUTORÍA

Todo el contenido toma análisis, conclusiones y opiniones vertidas en este estudio son de mi exclusiva responsabilidad, doy fé y testimonio del presente. Por lo tanto se reconoce a la Universidad Tecnológica Equinoccial los derechos patrimoniales de la presente tesis, con carácter exclusivo.

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AGRADECIMIENTO

Mi gratitud a Dios por la vida que me ha dado y por guiarme en este inicio

de desarrollo profesional, porque me ha brindado el camino perfecto hacia

la felicidad.

A mi madre y a mi padre quienes me brindaron el apoyo incondicional en

todo momento, a mi hijo como el pequeño ser que me inspira a conseguir

objetivos y metas cada día, a mis hermanos, mi familia y amigos, que con su

comprensión y ayuda me motivaron cada momento que requería sacrificio y

esfuerzo adicional, para la consecución del objetivo propuesto.

De manera especial, a la Universidad Tecnológica Equinoccial, por la guía

académica proporcionada a través de las cátedras impartidas, cuyo objetivo

principal se fundamenta en aportar al país profesionales de más alto nivel.

A mi Director de Tesis Ing. Gustavo Bejarano, por su valiosa asesoría y

constancia en desarrollo del objetivo.

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DEDICATORIA

A Dios nuestro padre, quien con su sabiduría ilumina cada paso dado en la

consecución de esta meta.

A mi madre y a mi padre, quienes con su amor incondicional y apoyo en todo

momento han sido el pilar fundamental para conseguir cada uno de los éxitos

cosechados en mi vida, al ser más importante mi hijo, este trabajo es por ti, la

inspiración del día a día para el cumplimiento de cada meta propuesta, quien con

su inocencia ilumina mi vida, a mis hermanos y a mi familia, por su constancia y

apoyo en todo momento.

A mis profesores quienes me supieron transmitir sus conocimientos, para el inicio

de una vida profesional orientándome a cosechar éxitos en la misma con

constancia y dedicación.

Aquí está la culminación de un trabajo en equipo, familia, profesores, y mi

persona, la conclusión de la primera etapa profesional después de varios años de

esfuerzo y dedicación mutua.

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ÍNDICE

CAPÍTULO 1 ... 1

INTRODUCCIÓN ... 1

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 1

1.2. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TEMA ... 2

1.3. OBJETIVOS ... 3

1.3.1. Objetivo General ... 3

1.3.2. Objetivos Específicos ... 4

1.4. IDEA A DEFENDER ... 4

1.5. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 4

1.5.1. Entrevista ... 4

1.5.2. El fichaje ... 5

CAPÍTULO 2 ... 6

MARCO CONCEPTUAL ... 6

2.1. LAS NIIF ... 6

2.1.1. NIIF No.1, Adopción por primera vez ... 9

2.1.2. Conceptos Fundamentales ... 10

2.2. ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES ... 14

2.2.1. Estado de situación patrimonial o de posición financiera ... 14

2.2.2. Estado de Resultados Integrales ... 16

2.2.3. Estado de cambios en el Patrimonio Neto ... 19

2.2.4. Estado de Flujos de Efectivo ... 20

2.3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ... 21

2.3.1. Cumplimiento de la IFRS ... 21

2.3.2. Políticas Contables ... 22

2.3.3. Cambios en las Políticas Contables ... 22

2.3.4. Emisión de Normas Nuevas / Revisadas ... 23

2.3.5. Estimaciones y Juicios Contables Significativos ... 23

2.3.6. Cambios en Estimaciones Contables ... 23

2.3.7. Errores Materiales de Ejercicios Anteriores ... 24

2.3.8. Otras Revelaciones ... 24

CAPÍTULO 3 ... 25

DIAGNÓSTICO ... 25

3.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ... 25

3.1.1. Misión ... 28

3.1.2. Visión ... 28

3.1.3. Valores ... 28

3.1.4. Propósito y Objetivos ... 29

3.2. ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA ... 30

3.2.1. Balance general ... 30

3.2.2. Estado de Resultados ... 34

3.2.3. Análisis Vertical ... 38

3.2.4. Análisis Horizontal ... 44

3.2.5. Índices financieros ... 49

3.2.5.1. Índice de Liquidez ... 49

3.2.5.2. Índice de Apalancamiento ... 50

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vii

3.2.5.4. Índice de Rentabilidad ... 52

3.3. ANÁLISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS ... 54

3.3.1. Cuentas por cobrar ... 54

3.3.2. Propiedades, Planta y Equipo ... 55

3.3.3. Pasivos a corto y largo plazo ... 57

CAPÍTULO 4 ... 59

PROPUESTA ... 59

4.1. APLICACIÓN DE LAS NIIF ... 59

4.2. CUENTAS DEL ACTIVO ... 74

4.3. CUENTAS DEL PASIVO ... 84

4.4. CUENTAS DEL PATRIMONIO ... 86

4.5. ESTADOS FINANCIEROS ... 87

4.5.1. Balance general ... 88

4.5.2. Estado resultados ... 89

4.5.3. Estado de cambios en el Patrimonio ... 93

4.5.4. Estado de Flujos de Efectivo ... 94

4.6. POLITICAS CONTABLES... 97

4.7. ALTERNATIVAS PARA GARANTIZAR RENDIMIENTOS SOBRE EL CAPITAL A LOS ACCIONISTAS ... 100

CAPÍTULO 5 ... 104

MODELO PRÁCTICO ... 104

5.1. ÍNDICES FINANCIEROS ... 104

5.1.1. Balances 2009 sin aplicación de NIIF ... 104

5.1.2. Balances 2009 con aplicación de NIIF ... 107

5.1.3. Índices financieros ... 109

5.1.3.1. Índice de Liquidez ... 109

5.1.3.2. Índice de Apalancamiento ... 110

5.1.3.3. Índice estructural ... 111

5.1.3.4. Índice de Rentabilidad ... 112

5.2. ANÁLISIS DE MODELOS PRÁCTICOS ... 115

5.2.1. Valor compra activos fijos ... 115

5.2.2. Valor venta activos fijos ... 116

5.2.3. Valor depreciación activos fijos ... 118

5.2.4. Provisiones ... 119

5.2.5. Obligaciones tributarias ... 120

5.2.6. Beneficios de a los empleados ... 121

CONCLUSIONES ... 123

RECOMENDACIONES ... 124

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CAPÍTULO 1

INTRODUCCIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Debido al proceso de globalización en donde cada día las empresas se relacionan con otras nuevas, a nivel internacional se han adoptado ciertas normas contables que regularizan la actividad de registro y presentación de Estados Financieros. En Ecuador, esta práctica se regulariza con la Resolución 06.Q.ICI. 004 del 21 de agosto de 2006 de la Superintendencia de Compañías, que obliga a las empresas sujetas a su control a aplicar las NIIF, para el registro, preparación y presentación de estados financieros.

Con la creciente internacionalización de mercados y empresas, es importante para los países adaptar sus legislaciones y prácticas contables a los nuevos tiempos. Por lo que, se necesitan de un conjunto de principios contables globales que tengan aplicación consistente en los diversos países y sea un lenguaje común, que atraviese fronteras para facilitar el movimiento de los recursos alrededor del mundo.

Para los inversionistas es más fácil interpretar los estados financieros de empresas que pertenecen a diferentes partes del mundo, si su información es tratada de la misma manera, con lo que potencian el tiempo, evitando primero el estudio de la legislación de cada uno de los países que se mantiene relación y posteriormente el análisis de la estructura de los estados.

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2 dirección a las NIIF aporte para lograr más transparencia y más confianza a los mercados y, consecuentemente generen más inversiones.

La intención es que en un futuro, relativamente corto, todas las empresas del mundo utilicen un mismo marco conceptual y tengan como referencia los principios en contabilidad para preparar sus estados financieros. Se podrá comparar un balance de una compañía china, con una chilena y una ecuatoriana. Mediante las NIIF se reducen los gastos en las empresas y se facilita el posicionamiento de las compañías como verdaderas corporaciones internacionales.

Las NIIF van a ser una herramienta útil para el sector financiero, contable y tributario. Así se determinarán los tipos de irregularidades, fraudes, que suelen darse en los diferentes estamentos de las compañías. Será un instrumento de utilidad para el contador y para el empresario. Cabe recalcar éstas se basan en principios, más no en reglas. Las NIIF comprenden tanto las normas contables, como las interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que es un organismo independiente establecido para promulgar normas contables de aplicación mundial de elevada calidad.

1.2. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TEMA

Mediante la realización de este proyecto GUARPRIECUADOR CIA.LTDA, podrá obtener la guía de implementación de las NIIF, además que es un requerimiento legal del organismo de control, dicha reforma permitirá al contador aplicar juicios profesionales, antes que simplemente seguir reglas y así proveer la oportunidad de evaluar y realinear los sistemas y mejorar los controles internos.

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3 conocimientos por parte de quien los aplica. Las normas detalladas son más complicadas para el uso continuo, pero exponen menos a quien las aplica a errores de juicio.

Los Estados Financieros presentados bajo NIIF, reflejarán de forma razonable la información económica y financiera de la empresa, convirtiéndose en un Marco Contable óptimo para la estructuración de balances facilitando la toma de decisiones por parte de los directivos.

La adopción es conveniente para la empresa ya que permite:

 Mejorar el ambiente económico haciéndolo atractivo para los inversores

 Crear condiciones propicias para el crecimiento de la empresa facilitando el acceso al crédito.

 Facilitar la acción de vigilancia de las autoridades fiscales

 Asistir al Estado en la supervisión y vigilancia de las actividades de la entidad.

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. Objetivo General

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4

1.3.2. Objetivos Específicos

 Realizar un análisis y diagnostico actual de la Situación Financiera en la que se encuentra la Empresa,

 Promover el uso y la aplicación rigurosa de los estándares de la normativa

 Desarrollar un conjunto de estándares globales de contabilidad de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento forzoso que requieran información de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros y dentro de la presentación de reportes financieros para ayudar a los Propietarios la toma decisiones económicas;

 Suministrar un punto de partida adecuado para la contabilización según NIIF.

1.4. IDEA A DEFENDER

Con la realización de este proyecto, la Empresa obtendrá una guía de implementación de las NIIF lo que le va a permitir al contador el conocimiento previo de dicho reforma además estará en la facultad de emitir información bajo éstas.

1.5. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

1.5.1. Entrevista

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5 potenciales del sistema propuesto o aquellos que proporcionarán datos o serán afectados por la aplicación propuesta.”1.

Dentro de una organización, la entrevista es la técnica más significativa y productiva de que se dispone para recabar datos. Es decir es un intercambio de información que se efectúa cara a cara, y así mantener una conversación con los profesionales de la Empresa acerca del tema planteado.

1.5.2. El fichaje

El fichaje es una técnica auxiliar de las demás técnicas; consiste en registrar los datos que se van obteniendo en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información que se recopila en una investigación por lo cual constituye un valioso auxiliar en esa tarea.

1

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6

CAPÍTULO 2

MARCO CONCEPTUAL

2.1. LAS NIIF

Cada día las empresas se relacionan con otras nuevas, a nivel internacional se han adoptado ciertas normas contables que regularizan la actividad de registro y presentación de Estados Financieros, especialmente en la comunidad europea en las que se adoptan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en concordancia con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

“Su expectativa es que este movimiento en dirección a las NIIF aporte para lograr más transparencia y más confianza a los mercados y, consecuentemente, más inversiones. Es un hecho que en el corto plazo, en muchos países enfrentaremos el desafío de la primera adopción de las NIIF, por lo que es necesario que toda organización esté comprometida con la migración hacia las nuevas prácticas contables.”2

Se ha detectado que varias compañías no cuentan al momento con un proyecto de implementación de NIIF´s detallado. A tan solo meses de la fecha de inicio, para algunas compañías será un desafío estar preparadas.

Uno de los desafíos más grandes es explicar a los inversionistas la variación en los indicadores de gestión y la volatilidad que las NIIF’s incorporan a dichos indicadores. Las compañías deben asegurarse que los usuarios de los Estados Financieros estén bien informados de potenciales cambios a los reportes, de tal forma que eventuales restablecimientos de cifras de años anteriores, no generen inconvenientes.

2

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7 Con la iniciativa se establece normas de contabilidad e información financiera, que conformen un sistema único y homogéneo de alta calidad, ampliando las oportunidades laborales de los contadores.

Además la normatividad facilita una mayor atracción de la inversión extranjera, gracias a la transparencia en los reportes financieros, se reducen costos de transacción para las empresas de todos los tamaños, se facilita el desarrollo del mercado de capitales, se posibilita la interpretación uniforme y comparación con otras empresas en cualquier lugar del mundo.

La Ley aplica a todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad, así como a los contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la preparación de estados financieros y otra información financiera, de su promulgación y aseguramiento.

En desarrollo de esta ley, y en atención al volumen de sus activos, de sus ingresos, al número de sus empleados, a su forma de organización jurídica o de sus circunstancias socio-económicas, el Gobierno autorizará de manera general que ciertos obligados lleven contabilidad simplificada, emitan estados financieros y revelaciones abreviados o que éstos sean objeto de aseguramiento de información de nivel moderado.

A través de programas de formalización empresarial o por razones de política de desarrollo empresarial, el Gobierno establecerá normas de contabilidad y de información financiera para las microempresas, sean personas jurídicas o naturales.

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8 “Las empresas deben empezar cuanto antes (si no lo han hecho) a aprender y entender el tema para planear y tomar medidas para la transición, que ya es un hecho, las compañías deben iniciar por lo menos con un diagnóstico para analizar las alternativas, los requerimientos que tendrán, los posibles impactos y la capacitación necesaria para sus funcionarios”3

Con esto el tránsito hacia NIIF puede tardar de seis meses hasta un año y medio, para realizar la adopción por primera vez, se requiere tener convertidos prácticamente dos años de información. De ahí la premura con que se tendrán que mover las empresas.

Sin embargo, su implementación traerá múltiples beneficios, las NIIF son mucho más específicas y detalladas y una mejor herramienta para tomarle el pulso a los negocios y mejorar la toma de decisiones. Los beneficios serán para todos los actores.

La implementación podría significar una mejora de las políticas y procedimientos de control de las empresas así como en los procesos y sistemas, además de una mayor transparencia en la información que se entrega a la gerencia, analistas y accionistas, entre otros. En fin, acelera la competitividad y el crecimiento de las empresas ecuatorianas.

Por su parte, las universidades tendrán que formar a los futuros y actuales contadores en NIIF. Los contadores, reacios al proyecto, deben verlo sin miedo y más como una gran oportunidad para brindar servicios contables y financieros a empresas del exterior. Es más, quienes conocen de NIIF, piensan que enaltece la profesión, pues su labor adquiere mayor preponderancia ya que deja de ser una simple labor de registro.

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9 La Superintendencia de Compañías ha emitido las siguientes resoluciones:4 • Res. No.06.Q.ICI.004 del 21/08/2006:

Adopta las NIIF desde 01/01/2009 Adopta las NIIAS desde 01/01/2009 • Res. Adm. 08199 del 3/07/2008:

Ratifica el cumplimiento de NIIF y NIIAS ddesde el 01/01/2009 • Res. No.08.G.DSC:

Establece un calendario de aplicación de las NIIF´s – 01/01/2009 (opcional)

– 01/01/2010 (firmas auditoras y sujetas a mercado de valores) – 01/01/2011 (con activos > 4.000.000 al 31/12/2007)

– 01/01/2012 (el resto)

2.1.1. NIIF No.1, Adopción por primera vez

El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:

 Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten;

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10  Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según NIIF; y  Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

Una entidad elaborará y presentará un estado de Situación Financiera conforme a las NIIF en la fecha de transición. Éste es el punto de partida para la contabilización.

Una entidad utilizará las mismas políticas contables en su Estado de Situación Financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de todos los periodos siguientes. Aquellas políticas contables cumplirán con cada NIIF vigente al final de su primer periodo de información.

En general, la NIIF requiere que una entidad, al preparar el estado de situación financiera de apertura que sirva como punto de partida para su contabilidad según las NIIF, haga lo siguiente:

 Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF;

 No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;  Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.

2.1.2. Conceptos Fundamentales

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11 (incluida la representación fiel, el fondo sobre la forma, la neutralidad, la prudencia y la integridad) y comparabilidad.”5

Materialidad

La información es material cuando su omisión o presentación errónea puede influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas a partir de los Estados Financieros. La materialidad depende del importe de la partida omitida o del error, juzgados dentro de las circunstancias particulares, y de que tan sensitiva resulta para los usuarios de los estados financieros en función de su naturaleza.

Presentación Razonable

Los estados financieros deben mostrar la imagen fiel de, o presentar razonablemente, la situación financiera, resultados y cambios en la posición financiera de la empresa. Esto se logra mediante la aplicación de la IFRS correspondiente y de las principales características cualitativas antes mencionadas.

Incumplimiento para lograr una presentación razonable

Una entidad puede no aplicar una IFRS en ciertas circunstancias en las que la administración concluya que el cumplimiento de un requisito establecido en una IFRS produciría una confusión tal, que entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros. La entidad deberá revelar la naturaleza, las razones y el impacto financiero de su falta de aplicación en los Estados Financieros. Este

5

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12 incumplimiento no será de aplicación en aquellos casos en que exista incompatibilidad entre las leyes locales de sociedades y las IFRS.

Costo Histórico

El costo histórico es el principio contable más importante. Los conceptos normalmente se contabilizan a su costo histórico. Sin embargo, las IFRS permiten revalorizar los activos intangibles, sólo en ciertas circunstancias, los activos fijos y las inversiones inmobiliarias a su valor razonable. Las IFRS exigen además que determinadas categorías de instrumentos financieros y activos biológicos se reconozcan a su valor razonable. Todas las partidas, excepto las que se reconozcan a su valor razonable con cambios en resultados, están sujetas a deterioro.

Adopción por Primera Vez

La adopción por primera vez exige la aplicación completa y con efecto retroactivo de todas las IFRS vigentes a la fecha de cierre de los primeros Estados Financieros que se preparen conforme a IFRS. Existen 14 exenciones y 4 excepciones al requisito de aplicación retroactiva.

Las exenciones son opcionales están relacionadas con:  las combinaciones de negocios;

 la valorización inicial de activos fijos, ciertos intangibles y de propiedades de inversión;

 los beneficios a los empleados vinculados con resultados provenientes de cálculos actuariales

 las diferencias de conversión acumuladas de filiales o sucursales cuyos Estados Financieros están expresados en moneda distinta de la de su inversionista

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13  los activos y pasivos de filiales, sucursales y negocios conjuntos cuya fecha de

adopción de IFRS es diferente de la de su inversionista;

 la designación de instrumentos financieros previamente reconocidos;  las transacciones con pagos basados en acciones de la propia entidad;  la información comparativa para instrumentos financieros;

 los pasivos por restauración, remoción de activos o similares  los acuerdos que contienen un arrendamiento;

 la información comparativa para contratos de seguros;

 la valoración por el valor razonable de instrumentos financieros en el reconocimiento inicial, cuando no existe un mercado activo para los mismos;  la información comparativa para negocios de exploración y evaluación de

recursos minerales; y

 la aplicación de las normas transitorias para negocios de concesión de servicios.

Las excepciones obligatorias están relacionadas con:  la baja de activos financieros y pasivos financieros,  la contabilidad de coberturas;

 las estimaciones contables;

 los activos clasificados como mantenidos para la venta y operaciones en descontinuación.

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2.2. ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

El objetivo de los estados financieros es suministrar información para la toma de decisiones económicas.

Un conjunto completo de Estados Financieros incluirá un Estado de Situación Patrimonial o de Posición Financiera, un Estado de Resultados Integrales, un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, un Estado de Flujos de Efectivo y notas complementarias el cual incluirá las políticas contables.

No existe un formato estándar prescrito para los estados financieros, si bien normalmente se facilitan ejemplos y guías. Existen determinadas partidas que como mínimo deben figurar en el cuerpo de los estados financieros, así como en las notas. Los estados financieros deben incluir la información correspondiente respecto del ejercicio anterior, salvo que existan otros requerimientos específicos.

En caso que la entidad aplique retrospectivamente un cambio contable (cambio de política o ajuste retroactivo), o cuando la entidad reclasifica ítems en sus estados financieros, deberá presentarse además un estado de situación patrimonial al inicio del período comparativo. Este requerimiento es aplicable también para la primera adopción de IFRS.

En la presentación de sus estados financieros las entidades no podrán compensar activos y pasivos, o ingresos y gastos, a menos que ello sea requerido o permitido específicamente por IFRS.

2.2.1. Estado de situación patrimonial o de posición financiera

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15 clasificaciones y qué información debe revelarse en el estado de situación o en las notas adicional a los requisitos mínimos exigidos.

Partidas que deben presentarse en el estado de situación patrimonial, En el estado de situación patrimonial deberán presentarse, como mínimo, las siguientes partidas:

Activos: Activo fijo; propiedades de inversión o inversiones inmobiliarias; activos intangibles; activos financieros; inversiones contabilizadas aplicando el método de valor patrimonial proporcional o de la participación; activos biológicos; inventarios o existencias; deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; activos por impuestos diferidos; activos por impuestos; total de activos clasificados como disponibles para la venta o en proceso de disposición o descontinuación.

Pasivos: Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar; provisiones; pasivos financieros; pasivos por impuestos diferidos; pasivos por impuestos corrientes; pasivos incluidos en grupos u operaciones en descontinuación o clasificados como disponibles para la venta.

Patrimonio neto: Capital emitido y reservas e interés minoritario.

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Distinción corriente / no corriente (o circulante / largo plazo)

Los activos corrientes y no corrientes, así como los pasivos corrientes y no corrientes, deberán presentarse como categorías separadas dentro del balance, excepto cuando la presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información relevante que sea más fiable.

Un activo se clasificará como corriente cuando: se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el ciclo normal de la explotación; se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;

Que se espere realizar dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de balance; o se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, sin restricciones al menos dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de cierre del estado financiero.

Un pasivo se clasificará como corriente cuando: se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad; se mantenga fundamentalmente para negociación; deba liquidarse dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de balance; o la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante al menos los 12 meses siguientes a la fecha de balance incluso cuando su plazo original fuera superior a 12 meses y exista un acuerdo de refinanciación que se haya concluido después de la fecha del balance. Cuando se presentan los activos y pasivos clasificados en corriente/no corriente, el activo o pasivo por impuesto diferido no podrá clasificarse como corriente.

2.2.2. Estado de Resultados Integrales

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17 calidad de dueños. Resultados integrales incluyen, por lo tanto, las pérdidas y ganancias, como así también los otros resultados integrales.

Los otros resultados integrales comprenden aquellas partidas de ingreso y gasto incluyendo reclasificaciones que no son reconocidos en resultados, tales como cambios en cuantas de reservas por retasaciones de activos fijos, diferencias por conversión o traducción de estados financieros de entidades del exterior, etc. Una entidad puede presentar todos sus resultados integrales en un único estado de resultados integrales o bien en dos estados, presentando por separado en un estado los componentes de resultados y en otro los otros resultados integrales. Partidas que deben presentarse en el estado de resultados integrales como mínimo, deberán figurar en el estado de resultados integrales las siguientes partidas:

Resultados: Ingresos de la operación; gastos financieros; participación en el resultado del ejercicio de asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen según el método de la participación; gasto por impuesto a la renta; el resultado después de impuestos procedente de las actividades en descontinuación, y el resultado después de impuestos que se haya reconocido por medir a valor justo menos costos de venta (o por la enajenación o disposición por otra vía) de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad en descontinuación; y el resultado del ejercicio.

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Adicionalmente se revelará, como distribución del resultado integral, a) el importe de resultados atribuible a los intereses minoritarios y a los

tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la matriz (accionistas o propietarios de la matriz); y b) el importe de otros resultados integrales atribuibles a cada uno de ellos.

La entidad presentará ítems o líneas adicionales o subtotales, cuando tal presentación sea relevante para la comprensión de los resultados integrales de la entidad. Se deberá revelar el monto de impuesto a la renta relacionado con cada componente de los otros resultados integrales y también las reclasificaciones correspondientes a los mismos (por ejemplo por su realización con cargo o abono a resultados durante el período).

La entidad presentará en el estado de resultados o en las notas un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación basada en su naturaleza o su función, en función de lo que sea más relevante para la entidad. Si se efectúala clasificación por función, deberá presentarse información adicional sobre la naturaleza de los gastos, incluyendo depreciaciones y amortizaciones y beneficios a empleados.

Partidas excepcionales

Las IFRS no emplean el término “partidas excepcionales” pero exigen que se revelen por separado las partidas de ingresos y gastos que sean materiales. Esta información se revelará en la cuenta de resultados o en las notas. Entre las circunstancias quedarían lugar a revelaciones separadas de partidas de ingresos y gastos están las siguientes:

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Partidas extraordinarias

Se considera que todas las partidas de ingresos y gastos surgen de las actividades ordinarias de la entidad, por lo que no se permite el uso de esta categoría.

2.2.3. Estado de cambios en el Patrimonio Neto

El estado de cambios en el patrimonio neto presenta una conciliación de las partidas de patrimonio neto al inicio y al final del ejercicio. Aquí se incluye el detalle de todos los cambios del patrimonio por transacciones con sus propietarios.

El detalle de las demás transacciones de patrimonio (resultados integrales), se presentan en el estado de resultados integrales descrito en los cuales no pueden individualizarse en el estado de cambios en el patrimonio.

Las siguientes partidas deberán presentarse en el estado de cambios en el patrimonio neto:

Los importes de las transacciones con los tenedores de instrumentos de patrimonio neto o propietarios (es decir, emisión de acciones, rescates y aportes de capital, distribución de dividendos.

El saldo de cada uno de los componentes del patrimonio (capital, reservas y resultados acumulados) al inicio y al final del ejercicio y los movimientos ocurridos durante el mismo, revelando separadamente cada cambio.

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20 Deberá presentarse además, ya sea en el cuerpo del estado de cambios en el patrimonio o bien en notas, el importe de dividendos reconocidos como distribución a los propietarios durante el período y el monto correspondiente por acción.

2.2.4. Estado de Flujos de Efectivo

El estado de flujos de efectivo informa de la generación y uso del efectivo por categorías (operación, inversión y financiación) durante un periodo de tiempo determinado.

Proporciona a los usuarios una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar y utilizar su efectivo. Las actividades de inversión son las de adquisición, enajenación o abandono de activos no corrientes, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las actividades de financiación son aquellas que producen cambios en el patrimonio neto y en los préstamos tomados por parte de la empresa.

Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de Ingresos de la operación de la entidad.

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las actividades de la operación usando el método directo (cobros y pagos en términos brutos) o el método indirecto (corrigiendo la pérdida o ganancia neta por los efectos de las transacciones que no son de explotación y las no monetarias, y por las variaciones en el capital de trabajo).

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21 Los flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación deben presentarse por separado en términos brutos (es decir, cobros brutos y pagos brutos), salvo que cumplan determinados requisitos específicos.

Deben revelarse por separado los movimientos de las partidas equivalentes al efectivo, así como las transacciones no monetarias significativas (tales como la emisión de acciones para la adquisición de una filial).

2.3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los estados financieros. Cada partida del estado de situación patrimonial, del Estado de Resultados Integrales, del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujos de efectivo de la entidad contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.

Las notas suministran información adicional a los importes que se presentan en los estados principales. Esta información es requerida por las IFRS. Todas las entidades deberán revelar, como mínimo, la siguiente información dentro de las notas: una declaración de cumplimiento de las IFRS; las políticas contables; y las estimaciones y los juicios contables significativos.

Asimismo, las entidades deberán revelar, cuando proceda: los cambios en las políticas contables; los errores materiales de ejercicios anteriores; y los cambios en las estimaciones contables.

2.3.1. Cumplimiento de la IFRS

(29)

22

2.3.2. Políticas Contables

La administración deberá aplicar las pautas contenidas en las IFRS que sean más relevantes a las transacciones realizadas por la entidad. Cuando las IFRS no contengan requisitos específicos, la administración deberá usar su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que resulte en información que cumpla con las características establecidas.

En ausencia de una norma o guía en las IFRS, la administración deberá considerar la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente: los requisitos y directrices establecidos en las IFRS que traten temas similares y relacionados; y las definiciones, así como los requisitos de reconocimiento y valoración, para activos, pasivos, ingresos y gastos existentes en el Marco Conceptual.

La administración podrá considerar también los pronunciamientos más recientes de otras instituciones emisoras de normas, así como otra literatura contable y las prácticas aceptadas en los diferentes sectores, en la medida en que no entren en conflicto con las IFRS y el Marco Conceptual.

Algunas normas prevén una variedad de políticas contables, pero no establecen cómo debe llevarse a cabo la elección. La entidad seleccionará y aplicará de manera uniforme una de las políticas contables disponibles. Las políticas contables se aplicarán de manera uniforme a transacciones y eventos similares.

2.3.3. Cambios en las Políticas Contables

(30)

23

2.3.4. Emisión de Normas Nuevas / Revisadas

Por lo general, las normas se publican con gran antelación a la fecha de su aplicación obligatoria.

En el periodo intermedio, las entidades deberán revelar el hecho de que se ha emitido una nueva norma, que todavía no ha entrado en vigor, junto con información razonablemente estimable relevante para evaluar el posible impacto que la aplicación de la norma tendrá sobre los estados financieros de la entidad en el ejercicio de reconocimiento inicial.

Cuando se aplique una IFRS antes de su fecha de entrada en vigor, se deberá revelar este hecho, junto con su efecto sobre la información financiera.

2.3.5. Estimaciones y Juicios Contables Significativos

La administración deberá revelar:

 La naturaleza y el importe en libros de los activos y pasivos afectados por estimaciones e hipótesis que lleven asociado un riesgo significativo de cambios materiales en su valor dentro del ejercicio siguiente; y

 Los juicios que la administración ha realizado al aplicar las políticas contables de la entidad, cuyo efecto sobre los importes reconocidos en los estados financieros es significativo.

2.3.6. Cambios en Estimaciones Contables

(31)

24 estimación dé lugar a cambios en activos, pasivos o patrimonio neto. En este caso, se reconocerá ajustando el importe en libros de la correspondiente partida de activo, pasivo o patrimonio neto en el ejercicio en que tenga lugar el cambio.

2.3.7. Errores Materiales de Ejercicios Anteriores

Los errores pueden surgir por un fallo o por no advertir o malinterpretar la información disponible.

Los errores materiales de ejercicios anteriores se corregirán mediante re-expresión retroactiva es decir, ajustando las ganancias acumuladas iníciales y

la información comparativa correspondiente, salvo que sea impracticable determinar los efectos en cada ejercicio específico o el efecto acumulado del error.

En este caso, la administración corregirá los errores de forma prospectiva desde la fecha más antigua en que sea posible hacerlo. En los estados financieros se deberá revelar la naturaleza del error y el importe del ajuste derivado de la corrección del error.

2.3.8. Otras Revelaciones

Adicionalmente la entidad deberá revelar en notas:

El importe de dividendos propuestos o declarados antes de la aprobación de los estados financieros para su emisión, no reconocidos como distribución durante el ejercicio, y el correspondiente importe por acción;

(32)

25

CAPÍTULO 3

DIAGNÓSTICO

3.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La empresa sobre la cual se realiza la presente investigación es: GUARPRIECUADOR CIA. LTDA., empresa dedicada a la provisión de servicios de seguridad y vigilancia armada; a continuación se realiza una breve descripción de los aspectos más relevantes, y posteriormente se efectuará un análisis de los balances de los últimos 3 años.

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

Nombre: GUARPRIECUADOR CIA. LTDA.

Principal función: Servicios de Seguridad Privada Representante

Legal:

Sra. Marisol Escobar Leiva

Presidente: Ing. José Roberto Cedeño Vargas

Dirección: Isla Isabela N 44-171 y Pasaje José Vivanco

Teléfono: 2244946 – 6014922

Email: [email protected] Fecha inicio

operaciones:

14 de marzo del 2001

(33)

26 La empresa cuenta con una gran experiencia al tener directivos en el área operativa que gozan de más de 25 años de experiencia en el ámbito de la seguridad privada dentro y fuera del país. La empresa brinda principalmente los servicios descritos a continuación:

 Vigilancia general uniformada y armada.

 Asesoramiento de Seguridad.

 Investigación Privada.

 Cursos de Seguridad para Ejecutivos.

 Cursos de Seguridad Familiar.

 Seguridad Administrativa.

 Seguridad Bancaria.

 Seguridad Industrial.

 Seguridad Petrolera.

 Seguridad VIP.

 Investigación Completa.

 Seguridad Aeroportuaria.

 Seguridad Portuaria.

Adicionalmente, la empresa ofrece como una segunda opción de servicios:

 Personal femenino de vigilancia según los requerimientos del cliente.

 Canes amaestrados.

 Agentes aeroportuarios con cursos en seguridad, mercancías peligrosas, etc.

Como respaldo de su experiencia y profesionalismo la empresa cuenta con algunas certificaciones, como las que se mencionan a continuación:

 La Cámara de Seguridad Privada del Ecuador (CASEPEC).

 Cámara de Comercio de Quito

(34)

27

 Certificación ISO 9001-2008

 FEPASEP (Miembro de Foro)

La empresa ha crecido desde su inicio, y tiene presencia en 3 puntos fuera de Quito, donde se encuentra su Matriz. Estas sucursales están en las siguientes ubicaciones:

Sucursal: Guayaquil – Guayas

Dirección: Urdesa Norte, Av. Primera N° 435 y Calle Sexta Teléfono: 042388085 - 099451075

Gerente Sucursal: Ing. Luis Colamarco

Sucursal: Chone – Manabí

Dirección: Av. Eloy Alfaro N° 415 Teléfono: 052695294 - 097583368

Gerente Sucursal: Jhon Emilio Vargas Colamarco

Sucursal: Shushufindi – Sucumbíos, Orellana Dirección: Jivino Verde Km 1 Vía Shushufindi Teléfono: 099461407

(35)

28

3.1.1. Misión

La empresa cuenta con un plan estratégico debidamente documentado, a continuación se describe su misión:

“Brindar seguridad, con estándares de calidad: técnica y tácticamente, para cubrir la demanda a nivel nacional, contratando personal competitivo y altamente capacitado para alcanzar la excelencia en seguridad.”

3.1.2. Visión

A continuación se describe la visión de la empresa, la cual resalta el consolidarse como una empresa de alto nivel, debido a la calidad de servicio que ofrece a sus clientes:

“Guarpriecuador, buscará la excelencia en brindar seguridad, potenciando eficientemente los recursos humanos y técnicos, para alcanzar estándares elevados acordes a la demanda del mercado en seguridad.

Guarpriecuador tendrá una organización dinámica con personal capacitado e identificado con los objetivos de la empresa.

Ser reconocida como una organización profesional con alto nivel de valorización humana, de participación social”

3.1.3. Valores

(36)

29

 Ética

 Compromiso con la Organización

 Responsabilidad con el Cliente

 Respeto

 Espíritu de grupo

 Lealtad

 Puntualidad

 Respuesta Inmediata

3.1.4. Propósito y Objetivos

Como último punto de esta breve introducción se mencionan los objetivos así como el propósito de que la empresa ha establecido para apoyar su estrategia de servicio:

Propósito:

“El propósito permanente de nuestra Empresa Guarpriecuador Cía. Ltda., son distinguirse por:

 Competir con calidad de servicio, basándose en la calidad del hombre, en su servicio, además asistencia, supervisión y reacción permanente.

 Generar la confianza en sus clientes al brindarles un buen servicio de Seguridad.

 Mantener en alto su imagen y prestigio, soportándolas en su condición de Empresa responsable y cumplidora de sus obligaciones.

 Procurar a sus empleados un salario justo, de acuerdo con las disposiciones legales ecuatorianas.

 Cumplir a tiempo con los compromisos generados por su gestión.

(37)

30

Objetivos:

“Generar y brindar seguridad de óptimas condiciones de calidad y costos. Implantar y mantener un programa de fortalecimiento empresarial. Optimizar el recurso humano.

Desarrollar sistemas que permitan un mejor control y eficacia en el servicio.”

3.2. ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

A continuación se presentan los principales estados financieros de la empresa de los años 2007, 2008 y 2009, a partir de los cuales se realizará un breve análisis financiero con el fin de conocer la situación financiera actual de la empresa.

3.2.1. Balance general

(38)

31

GUARPRIECUADOR CIA.LTDA. BALANCE GENERAL

DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE 127,770.37

CAJA 45.06 BANCO PICHINCHA 327.48 BANCO DE GUAYAQUIL 585.06 CUENTAS POR COBRAR 97,415.24 IMPUESTO A LA RENTA A FAVOR 22,984.30 ANTICIPO A PROVEEDORES 1,613.23 VALORES EN GARANTIA 4,800.00

ACTIVO FIJO 40,910.56

TANGIBLES 40,590.33

EQUIPO DE OFICINA 1,266.96

VEHICULO 25,051.78

EQUIPO DE COMPUTACION 957.99

ARMAMENTO 16,500.00

EQ. DE COMUNICACIÓN 9,395.68

DEP.ACUMULADA -12,582.08

TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE 40,590.33

ACTIVO INTANGIBLE 320.23

PATENTE 606.12

AMORT. ACUMULADA -285.89 TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE 320.23

ACTIVO DIFERIDO 55.89 55.89

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCION 186.33 AMORTI.ACUMULADA -130.44

55.89

TOTAL ACTIVO 168,736.82

HOJA 2 DE 2

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 83,235.05

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 10,044.37 PRESTAMOS ACCIONISTAS 6,000.00 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 16,760.96 OBLIGACIONES POR PAGAR IESS 12,372.08 OBLIGACIONES POR PAGAR 38,057.64

83,235.05

PASIVO LARGO PLAZO 14,332.59

CTAS. POR PAGAR A LARGO PLAZO 14,332.59

TOTAL PASIVOS 97,567.64

PATRIMONIO 71,169.18

CAPITAL SUSCRITO 1,600.00

APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 14,000.00

RESERVA LEGAL 217.74

RESERVA FACULTATIVA 217.74

UTILIDAD AÑOS ANTERIORES 6,215.62

UTILIDAD AL 31-12-2007 48,918.08

71,169.18

(39)

32 Para el 2008 la empresa casi duplica el valor total de activos fijos:

ACTIVOS

BANCO PICHINCHA 11,189.79

BANCO DE GUAYAQUIL 650.90

CUENTAS POR COBRAR 142,779.74

IMPUESTO A LA RENTA A FAVOR 10,047.01

RETENCIONES EN LA FUENTE 30,695.46

ANTICIPO A PROVEEDORES 13,201.60

VALORES EN GARANTIA 8,092.22

ACTIVO FIJO 102,802.77

TANGIBLES 99,502.54

EQUIPO DE OFICINA 1,266.96

VEHICULO 88,886.61

EQUIPO DE COMPUTACION 1,332.99

ARMAMENTO 21,500.00

ACTIVO INTANGIBLE 3,300.23

PATENTE 606.12

GASTOS PREPAGADOS POR ANTICIPADO 2,980.00

AMORT. ACUMULADA -285.89

TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE 3,300.23

ACTIVO DIFERIDO 55.89 55.89

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCION 186.33

AMORTI.ACUMULADA -130.44 55.89

TOTAL ACTIVO 319,515.38

PASIVO

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 9,104.13

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 33,739.18

OBLIGACIONES POR PAGAR IESS 37,578.79

OBLIGACIONES POR PAGAR 51,998.80

PROVISIONES 51,770.86

184,191.76

GMAC 69,602.58

TOTAL PASIVOS 253,794.34

PATRIMONIO 65,721.04

APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 14,200.00

RESERVA LEGAL 3,379.25

RESERVA FACULTATIVA 3,379.25

UTILIDAD AL 31-12-2008 12,227.95

65,721.04

(40)

33 Para el año 2009, también se registra un crecimiento, aunque en menor proporción:

En resumen se puede observar un crecimiento sostenido de la empresa durante los períodos presentados, se puede principalmente que la empresa ha crecido en clientes, y también ha invertido en activos fijos.

ACTIVOS

EFECTIVO 11,840.69

CUENTAS POR COBRAR 170,630.69

IMPUESTO A LA RENTA A FAVOR 36,627.72

RETENCIONES EN LA FUENTE 28,272.21

VALORES EN GARANTIA 2,100.00

ACTIVO FIJO 118,335.53

TANGIBLES 118,335.53

MUEBLES Y ENSERES 1,266.96

VEHICULO 136,475.90

EQUIPO DE COMPUTACION 1,332.99

ARMAMENTO 21,660.00

TOTAL ACTIVO 461,176.70

PASIVO

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 7,505.85

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 63,463.77

OBLIGACIONES POR PAGAR IESS 54,248.25

OBLIGACIONES POR PAGAR 140,141.60

PROVISIONES 72,253.85

337,613.32

GMAC 52,050.72

TOTAL PASIVOS 403,594.94

PATRIMONIO 57,581.76

RESERVA LEGAL 3,379.25

RESERVA FACULTATIVA 3,379.25

PERDIDA AL 31-12-2009 -838.30

57,581.76

(41)

34

3.2.2. Estado de Resultados

El estado de resultados es un estado financiero principal que nos permite visualizar cual ha sido el desempeño de una empresa durante un período concreto de tiempo, que generalmente es de un año, a continuación se detallan los estados de resultados de la empresa para los años 2007, 2008 y 2009.

INGRESOS 1,000,015.26

Ventas Netas con tarifa 12% 989,905.75

Ventas Netas con tarifa 0% 0.00

Otros Ingresos 10,109.51

1,000,015.26

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 951,097.18

Gastos de ventas 916,109.80

SUELDOS UNIFICADOS 406,644.28

ALIMENTACION Y TRANSPORTE 130,319.13

HORAS EXTRAS 53,217.85

BONOS 34,338.61

OBLIGACIONES LABORALES 70,340.93

BENEFICIOS LEGALES 55,653.82

HONORARIOS A PROFESIONALES 7,756.61

POLIZAS DE SEGUROS 18,414.95

CONCURSOS Y OFERTAS 5,104.57

REPARACIONES Y RESPUESTOS 11,015.78

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 14,362.73

UNIFORMES 10,788.42

IMPLEMENTOS PARA GUARDIAS 18,112.19

ATENCION A CLIENTES 6,479.46

GASTOS MEDICOS 4,786.34

MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMP. 1,321.00

ALQUILER DE FRECUENCIAS 952.88

SERVICIO DE TRANSPORTE 50,499.30

GASTOS ISO 9001 6,000.00

ARRIENDOS 7,575.73

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 88.64

OTROS GASTOS IVA 2,336.58

916,109.80

Gastos de Administración 34,987.38

GASTOS LEGALES (NOTARIA) 1,589.91

CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 1,540.75

REFRIGERIO Y ALIMENTACION 6,169.87

ADECUACIONES Y MANT.DE OFICINAS 2,324.28

UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 4,507.52

PATENTE MUNICIPAL 313.52

GASTOS VARIOS 109.09

CONSUMO DE LUZ 552.61

CONSUMO DE AGUA 1,668.89

CONSUMO DE TELÉFONO 3,824.32

CORRESPONDENCIA 19.79

PUBLICIDAD 88.64

GASTOS DEPRECIACIONES 7,420.63

SERVICIOS BANCARIOS 4,076.46

CAPACITACION DE PERSONAL 208.00

RETENCIONES ASUMIDAS 573.10

34,987.38

UTILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 48,918.08

(42)

35 En este primer período se puede visualizar que existe un porcentaje de utilidad del 5% respecto del total de ventas. El Gasto de Ventas representa un 91.6% respecto del total de ventas, mientras que el Gasto Administrativo es del 3.4%.

INGRESOS 1,557,695.19

Ventas Netas con tarifa 12% 1,280,366.90 Ventas Netas con tarifa 0% 262,740.92

Otros Ingresos 14,587.37

1,557,695.19

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 1,545,467.24

Gastos de ventas 1,535,589.94

SUELDOS UNIFICADOS 761,767.27 BENEFICIOS SOCIALES 411,724.26 APORTES Y FONDOS DE RESERVA 151,610.90

HONORARIOS 4,021.70

ARRIENDOS 10,128.83

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 23,493.03 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16,811.27

PUBLICIDAD 497.00

SUMINISTROS Y MATERIALES 2,179.61 TRANSPORTE 38,084.79 INTERESES Y COMISIONES 5,621.14 POLIZAS DE SEGUROS 16,065.21 GATOS DE GESTION 13,873.91

IMPUESTOS 2,955.68

GASTOS DE VIAJE 1,192.91

DEPRECIACIONES DE ACTIVOS 17,086.16

OTROS SERVICIOS 47,233.43

PAGOS POR OTROS BIENES 11,242.84 1,535,589.94

Gastos de Administración 9,877.30

CONSUMO DE AGUA 531.67

CONSUMO DE TELEFONO 1,451.95

INTERESES 5,653.03

MULTAS 1,441.35

RETENCIONES ASUMIDAS 266.57 9,877.30

UTILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 12,227.95

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

(43)

36 A pesar de haber crecido en ventas en casi un 50% respecto del año anterior, en este período la empresa presenta una utilidad de solamente el 0.78% respecto del total de ventas, lo cual es bajo. El Gasto de Ventas es del 98.6% respecto del total de las ventas, mientras que el Gasto Administrativo es del 0.62%. Se puede observar que el Gasto de Ventas ha subido considerablemente respecto del año anterior.

I. RESULTADO OPERACIONAL

INGRESOS OPERACIONALES 1,552,158.93

Ventas Netas con tarifa 12% 1,378,388.96 Ventas Netas con tarifa 0% 173,769.97 1,552,158.93

(-) COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES 1,546,714.01

Gastos de ventas 1,546,714.01

SUELDOS UNIFICADOS 840,860.32

BENEFICIOS SOCIALES 343,831.46

APORTES Y FONDOS DE RESERVA 173,783.63

HONORARIOS 5,978.28

ARRIENDOS 9,862.64

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 12,957.26 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 10,264.90

SUMINISTROS Y MATERIALES 2,688.66

TRANSPORTE 19,890.00

INTERESES Y COMISIONES 3,438.41

POLIZAS DE SEGUROS 22,276.36

GASTOS DE GESTION 13,690.53

IMPUESTOS 9,687.06

GASTOS DE VIAJE 2,327.93

DEPRECIACIONES DE ACTIVOS 28,864.30

GASTOS DE AMORTIZACION 376.12

UNIFORMES 23,156.80

GASTOS JURIDICOS 6,433.39

PERMISO DE ARMAS 7,894.09

CAPACITACION 4,600.00

RADIO Y COMUNICACIÓN 1,003.35

IMPLEMENTOS DE GUARDIANIA 2,848.52

1,546,714.01

(=) UTILIDAD OPERACIONAL 5,444.92

II. RESULTADO NO OPERACIONAL

Otros Ingresos 4,099.74

Otros Egresos 10,382.96 10,382.96

CONSUMO DE AGUA 932.42

CONSUMO DE TELEFONO 4,883.14

GASTOS MEDICOS Y MEDICINAS 3,312.31

CORRESPONDENCIA 111.35

COPIAS Y SERV.IMPRENTA 357.12

10,382.96

RESERVA FACULTATIVA

UTILIDAD AÑOS ANTERIORES 36,061.56

PERDIDA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 -838.30

(44)

37 A pesar de que el nivel de ventas se mantuvo respecto del año anterior, en el último período analizado la empresa ya no representa utilidad. Su Gasto de Ventas representa el 99.6% del total de ventas y el Gasto Administrativo el 0.67% del total de ventas.

Es importante indicar que los valores colocados en otros ingresos, corresponden a ingresos por concepto de intereses ganados en inversiones que realiza la empresa cuando tiene suficiente liquidez, así como también a utilidades por venta de activos en general.

(45)

38

3.2.3. Análisis Vertical

A continuación se realiza el análisis vertical de los balances de situación y resultados de los 3 períodos presentados.

Tabla 1: Análisis Vertical del Balance General

Fuente: Empresa Guarpriecuador Cía. Ltda.

Elaborado por: La autora

RUBRO 2007 % 2008 % 2009 %

ACTIVO CORRIENTE 127.770,37 76% 216.656,72 68% 342.841,17 74%

Efectivo y equivalentes 957,60 1% 11.840,69 5% 105.210,55 31% Cuentas por cobrar 97.415,24 76% 142.779,74 66% 170.630,69 50% Impuesto a favor 22.984,30 18% 40.742,47 19% 64.899,93 19% Anticipo a proveedores 1.613,23 1% 13.201,60 6% ‐ 0% Valores en garantía 4.800,00 4% 8.092,22 4% 2.100,00 1%

ACTIVO FIJO 40.910,56 24% 102.802,77 32% 118.335,53 26%

Tangible 40.590,33 99% 99.502,54 97% 118.335,53 100% Intangible 320,23 1% 3.300,23 3% ‐ 0%

ACTIVO DIFERIDO 55,89 0% 55,89 0% ‐ 0%

Activo diferido 55,89 100% 55,89 100% ‐ 0%

TOTAL ACTIVO 168.736,82 100% 319.515,38 100% 461.176,70 100%

PASIVOS CORTO PLAZO 83.235,05 85% 184.191,76 73% 337.613,32 84%

Cuentas por pagar proveedores 10.044,37 12% 9.104,13 5% 7.505,85 2% Préstamos accionistas 6.000,00 7% ‐ 0% ‐ 0% Obligaciones tributarias 16.760,96 20% 33.739,18 18% 63.463,77 19% Obligaciones seguro social 12.372,08 15% 37.578,79 20% 54.248,25 16% Obligaciones por pagar 38.057,64 46% 51.998,80 28% 140.141,60 42% Provisiones ‐ 0% 51.770,86 28% 72.253,85 21%

PASIVOS LARGO PLAZO 14.332,59 15% 69.602,58 27% 65.981,62 16%

Cuentas por pagar largo plazo 14.332,59 100% 69.602,58 100% 65.981,62 100%

TOTAL PASIVOS 97.567,64 58% 253.794,34 79% 403.594,94 88%

PATRIMONIO 71.169,18 42% 65.721,04 21% 57.581,76 12%

Capital suscrito 1.600,00 2% 1.600,00 2% 15.600,00 27% Aportes futuras capitalizaciones 14.000,00 20% 14.200,00 22% ‐ 0% Reservas 435,48 1% 6.758,50 10% 6.758,50 12% Utilidad/Perdida anteriores 6.215,62 9% 30.934,59 47% 36.061,56 63% Utilidad/Perdida ejercicio 48.918,08 69% 12.227,95 19% (838,30) ‐1%

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 Activo Total: La empresa registra prácticamente dos rubros en el activo:

para el año 2007 el activo corriente equivale a un 76%, mientras que los activos fijos son el 24% del valor total del activo; el año 2008 presenta una disminución del activo corriente al 68% ya que prácticamente sube la inversión en activos fijos de la empresa a un 32%. El último año analizado muestra un activo corriente del 74%, casi las tres cuartas partes del total, y el activo fijo baja su incidencia a un 26%, ya que la empresa tiene un crecimiento fuerte en el efectivo y en el exigible.

o Efectivo y sus equivalentes: en el 2007 la empresa no tenía un

saldo significativo (1%), para el 2008 el saldo fue de un 5% del activo corriente; pero el año 2009 el disponible representa casi la tercera parte del activo corriente.

o Cuentas por cobrar: este rubro es el más importante del activo

corriente en los 3 períodos analizados, ya que ocupa un 76% para el 2007, un 66% para el 2008 y baja a un 50% para el 2009; sin embargo la cantidad va subiendo considerablemente hasta el 2009.

o Impuestos a favor: los anticipos de impuestos de la empresa

crecen, debido principalmente al crecimiento del negocio en los años 2008 y 2009, por esto su incremento en valor, ya que en porcentaje del activo corriente prácticamente se mantiene en 18% y 19% para los años analizados.

o Anticipos: la empresa registra durante los dos primeros años

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o Valores en garantía: es un rubro pequeño (4%) que la empresa

registra en el balance para los años 2007 y 2008, incluso baja para el 2009 al 1% del activo corriente.

o Activo Fijo: se compone del activo fijo tangible para los 3 años:

2007 es 99%, 2008 es 97% y 2009 es 100% del activo fijo; dentro de este rubro sobresalen principalmente los grupos de vehículos y armamento cuyos valores representan la mayor parte del rubro. El valor de intangibles corresponde a patentes y otros valores amortizables que no son significativos y desaparecen para el año 2009; incluso se podría pensar que son valores mal registrados ya que deberían formar parte del activo diferido y no del fijo.

o Activo Diferido: este rubro no es significativo en ningún período

ya que representa un saldo de menos del 1% para el 2007 y 2008, y desaparece para el año 2009.

 Los pasivos a corto plazo son la mayor parte del pasivo de la empresa:

85% para el 2007, 73% en el 2008 y 84% en 2009, es importante verificar que la mayor porción está centrada en obligaciones que no son con proveedores, impuestos e IESS. Este rubro se compone de:

o Cuentas por pagar: rubro que no es alto y tiende a la baja cada

año, 2007 representa el 12%, 2008 es 5%, y 2009 baja al 2% del pasivo corriente.

o Préstamos de accionistas: solo existe para el año 2007, siendo

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o Obligaciones: el valor de obligaciones es el rubro más

importante del pasivo corriente, ya que representa un 80% para el 2007, 67% para el 2008 y 76% para el 2009; de este rubro el más alto corresponde a obligaciones en general, que incluyen las bancarias a corto plazo, ya que las obligaciones tributarias y con el IESS son significativas pero inferiores.

o Provisiones: se componen de valores que se estima se deberán

pagar por concepto del giro del negocio de la empresa y a pesar de no existir para el 2007, para el 2008 son un 28% y para el 2009 un 21% del pasivo corriente.

 El pasivo a largo plazo está compuesto básicamente por una deuda

bancaria en el 2007, que parece estar terminando, pero en el 2008 sube su monto debido a préstamo obtenido para inversión de activos fijos, y para el 2009 se mantiene su valor debido a que aparte del financiamiento de vehículos también obtuvo un préstamo bancario.

 Patrimonio: este rubro representa un 42% para el 2007, baja al 21% para

el 2008 y sigue bajando para ser un 12% en el 2009, respecto de la suma de Pasivos y Patrimonio.

o Capital: el capital prácticamente se mantiene en cuanto a valor

monetario se refiere en $15,600; es decir no ha tenido variación importante, sin embargo pasa del 2% en el 2007 y 2008 al 27% en el 2009.

o Las reservas aumentan del 1% en el 2007 a un 10% en el 2008 y

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o Las utilidades anteriores tienen un impacto que va en

crecimiento durante los años presentados: 9% para el 2007, que sube al 47% para el 2008 y termina siendo un 63% en el 2009, debido principalmente a que bajan las utilidades del período.

o Las utilidades del período tienen una baja considerable, ya que

van desde el 69% del Patrimonio, es decir la mayor parte, para luego ser un 19% en el 2008, y quedar en menos 1% para el 2009 debido a la pérdida que la empresa registró en el último período presentado.

Tabla 2: Análisis Vertical del Balance de Resultados

Fuente: Empresa Guarpriecuador Cía. Ltda. Elaborado por: La autora

 Los ingresos en el año 2007 están formados prácticamente por las ventas

con tarifa 12%, ya que los otros ingresos representan solo un 1% del total; para el año 2008 las ventas con tarifa 12% son el 82%, debido a que las ventas con tarifa 0% son el 17%, y los otros ingresos siguen representando un 1%; para el 2009 el primer rubro (89%) son las ventas con tarifa 12%, mientras que las ventas con tarifa 0% son un 11%.

RUBRO

2007

%

2008

%

2009

%

Ingresos 1.000.015,26 1.557.695,19 1.552.158,93

Ventas Netas con tarifa 12% 989.905,75 99% 1.280.366,90 82% 1.378.388,96 89%

Ventas Netas con tarifa 0% ‐ 0% 262.740,92 17% 173.769,97 11%

Otros Ingresos 10.109,51 1% 14.587,37 1% ‐ 0%

Gastos de ventas 916.109,80 92% 1.535.589,94 99% 1.546.714,01 100%

Utilidad Bruta 83.905,46 8% 22.105,25 1% 5.444,92 0%

Gastos de Administración 34.987,38 3% 9.877,30 1% ‐ 0%

Utilidad Operacional 48.918,08 5% 12.227,95 1% 5.444,92 0%

Ingresos no Operacionales ‐ 0% ‐ 0% 4.099,74 0,3%

Egresos no Operacionales ‐ 0% ‐ 0% 10.382,96 0,7%

Utilidad del Ejercicio 48.918,08 4,9% 12.227,95 0,8% (838,30) ‐0,1%

Participación trabajadores ‐ 0% 2.938,34 24% ‐ 0%

Impuesto a la renta ‐ 0% 6.002,88 49% ‐ 0%

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 El rubro de gastos de ventas representa un 92% de los ingresos en el 2007, dejando un margen del 8% para otros gastos; para el 2008 dicho gasto equivale a un 99%, dejando un valor insignificante para otros gastos; mientras que para el 2009 los gastos de ventas son casi el 100% de los ingresos, lo cual muestra un incremento notable en el costo de operación de la empresa.

 Para los dos primeros años de la evaluación la empresa ha registrado

gastos administrativos, que representan un 3% y 1% respecto de la

utilidad bruta, este rubro desaparece para el 2009, ya que ha sido consolidado con el valor de gastos de ventas.

 La empresa solamente registra ingresos y egresos no operacionales en el año 2009, pero son valores pequeños que representan un 0.3% y 0.7% respecto del valor de los ingresos totales.

 La utilidad equivale a un 4.9% en el 2007, baja a un 0.8% en el 2008, y