UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMA MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA:
CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE CRÉDITO – COBRANZA EN LA EMPRESA “COPYTEC” DE LA PROVINCIA SANTO DOMINGO DE LOS
TSÁCHILAS
AUTORA: SANTAFÉ MORETA AMALIA DEL CARMEN
ASESOR: LICDO. CARRIÓN HURTADO LEONARDO HUMBERTO, MBA
SANTO DOMINGO – ECUADOR
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la Srta. Amalia del Carmen Santafé Moreta, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE CRÉDITO – COBRANZA EN LA EMPRESA “COPYTEC” DE LA PROVINCIA SANTO DOMINGO DE LOS
TSÁCHILAS”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2017
________________________
Licdo. Leonardo Humberto Carrión Hurtado, MBA.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD.
Yo, Amalia Del Carmen Santafé Moreta, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, octubre de 2017
____________________________ Srta. Amalia Del Carmen Santafé Moreta C.C. 171662370-5
DERECHOS DE AUTOR.
Yo, Amalia Del Carmen Santafé Moreta, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textual dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La Propiedad Intelectual de Investigaciones, trabajos científicos o técnicas, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, octubre de 2017
______________________________ Srta. Amalia Del Carmen Santafé Moreta C.C. 171662370-5
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
Yo, Dra. Angélica Dora Rodríguez Lara, en calidad de Lectora del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Amalia Del Carmen Santafé Moreta sobre el tema “CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE CRÉDITO – COBRANZA EN LA EMPRESA “COPYTEC” DE LA PROVINCIA SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS” ha sido cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, febrero de 2018
___________________________ Dra. Angélica Dora Rodríguez Lara
DEDICATORIA
Dedico este proyecto de investigación a Dios, por haber permitido desarrollarla y a la vez darme esa confianza de poder llegar a mi objetivo.
¡Gracias Padre Celestial!
A mis hijos Paul, Lenin, Angie y Arley, a mi madre Laura Moreta, sin más agradecer por su paciencia, su amor, desde el principio estuvieron en esta trayectoria, por esas noches de ausencia y por días de no estar compartiendo.
Son mi mejor inspiración para ser llegar a ser quien soy, son mi vida y mis TESOROS.
A mi Esposo Aníbal Rey por ser parte de este objetivo, por su esfuerzo, su ayuda, su comprensión moral y económica. A pesar de pasar días sin disfrutar estuvo pendiente de mí en todo momento.
A mis hermanos por darme su cariño, a mis sobrinos por estar pendiente de mis hijos, a mí cuñada Rosita por sus consejos y a los chicos de Impreconta por su apoyo y ayuda mutua en especial a Silvia, Byron y Paul, no hay palabras para describir lo que han hecho por mi gracias.
AGRADECIMIENTO
Un fraterno agradecimiento a dios por permitir lograr mi objetivo y poder culminar mi carrera.
Gracias Papi y Mami por los ejemplos de perseverancia y constancia que me han infundido desde mi niñez para salir adelante.
A mi amado esposo Aníbal Rey por ser el eje principal de compartir sacrificios y esfuerzo, por darme una carrera para nuestro futuro y por creer mi capacidad, aunque hemos pasado momentos difíciles siempre ha estado brindándome su comprensión, cariño y sobretodo su amor mutuo te amo.
A los Catedráticos de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “Uniandes” por compartir sus sabios conocimientos para tener una mejor formación en el ámbito profesional.
Gracias por estar presente no solo en esta etapa tan importante de mi vida, sino en todo momento ofreciéndome lo mejor y viendo lo mejor para mi
RESUMEN
El Control interno tiene el propósito de prevenir y mitigar riesgos operativos que afectan el efectivo funcionamiento de las actividades comerciales y sobre la sostenibilidad de los negocios, la mayoría de las PYMES, no consideran los beneficios que brinda el sistema de control interno de integral aplicación, este estudio es posible emplearlo en el manejo, funcionalidad y control de los procesos de crédito y cobranzas, pues ayuda a la salvaguarda de los activos, la liquidez y a la gestión financiera.
La presente investigación empresarial se desarrolló en el departamento de Gestión de Crédito y Cobranzas en la Empresa COPYTEC, a través de la aplicación de técnicas e instrumentos de investigación, bajo la modalidad cualitativa cuantitativa, se diagnosticó la situación actual de la empresa y se logró obtener la evidencia de los actores relacionados con la gestión de crédito y cobranza, pudiendo corroborar la problemática planteada.
ABSTRACT
Internal Control is intended to prevent and mitigate operational risks that affect the
effective operation of business activities and the sustainability for business, most SMEs,
do not consider the benefits provided by the internal control integral system application,
this study can be used in the management, functionality and credit and collection
control processes, as it helps to safeguard assets, liquidity and financial management.
The present business research was developed in the Credit Management and Collections Department in COPYTEC enterprise, through the techniques and research instruments application, under the quantitative qualitative modality, diagnosed the current situation of the company and was obtained the evidence of the actors related to the credit and collection management, being able to corroborate the problematic raised.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD.
DERECHOS DE AUTOR.
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO. RESUMEN.
ABSTRACT.
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación. ... 1
Planeamiento del problema. ... 2
Formulación del problema. ... 3
Delimitación del Problema. ... 3
Objeto de la investigación y campo de acción. ... 3
Identificación de la Línea de Investigación. ... 3
Objetivo general. ... 4
Idea a defender... 4
Variables de la investigación. ... 4
Justificación del tema. ... 5
Metodología investigativa a emplear. ... 5
Resumen de la estructura del proyecto de investigación. ... 6
Aporte teórico, significación práctica, novedad científica. ... 7
CAPÍTULO I ... 8
1. MARCO TEÓRICO. ... 8
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2.1. Contabilidad. ... 8
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad. ... 9
1.2.2. Auditoría. ... 9
1.2.2.1. Objetivo de la auditoría. ... 10
1.2.2.2. Fases de la auditoría ... 10
1.2.2.2.1. Fase preliminar o de contratación, donde: ... 10
1.2.2.2.2. Fase de la planificación, donde el auditor deberá: ... 11
1.2.2.2.3. Fase de ejecución del trabajo. ... 11
1.2.2.2.4. Fase de la comunicación de resultados. ... 11
1.2.2.3. Normas de Auditoría. ... 11
1.2.2.4. Riesgos de auditoría. ... 12
1.2.2.5. Composición del riesgo de auditoría. ... 12
1.2.2.6. Informe de Auditoría. ... 13
1.2.2.7. Tipos de informe. ... 13
1.2.3. Control Interno. ... 14
1.2.3.1. Características del Control Interno. ... 14
1.2.3.2. Importancia del Control Interno. ... 15
1.2.3.3. Objetivos del Control Interno. ... 15
1.2.3.4. Componentes del Control Interno. ... 15
1.2.3.4.1. Ambiente de control ... 15
1.2.3.4.2. Evaluación de riesgos ... 16
1.2.3.4.3. Actividades de control ... 16
1.2.3.4.4. Información y comunicación ... 16
1.2.3.4.5. Supervisión y monitoreo ... 16
1.2.3.5. Clasificación de Control Interno. ... 17
1.2.3.5.1. Controles Contables. ... 17
1.2.3.5.2. Controles Administrativos. ... 17
1.2.3.6. Evaluación del Control Interno. ... 17
1.2.4. Crédito y Cobranza. ... 17
1.2.4.1. Crédito. ... 17
1.2.4.2. Importancia del crédito. ... 18
1.2.4.3. El riesgo en el otorgamiento del crédito. ... 19
1.2.4.4. Políticas de crédito y cobranza... 19
1.2.4.5. Las decisiones en el otorgamiento del crédito. ... 19
1.2.4.6. Clasificación del crédito... 19
1.2.4.8. Gestión de Cobranza. ... 21
1.2.4.9. Políticas de Cobranza. ... 21
1.2.4.10. La Responsabilidad de la Cobranza. ... 21
1.2.4.11. Plazo de cobro. ... 21
1.2.4.12. Cartera Vencida... 22
1.2.4.12.1. Morosidad. ... 22
1.2.4.12.2. Índices de Morosidad. ... 22
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN CONTROL INTERNO. ... 24
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ... 25
CAPÍTULO II. ... 26
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ..26
2.1. CARACTERIZACIÓN EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL ... 26
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN. ... 26
2.2.1. Modalidad de la investigación. ... 26
2.2.2. Tipos de Investigación. ... 27
2.2.2.1. Bibliográfica. ... 27
2.2.2.2. De campo. ... 27
2.2.2.3. Descriptiva. ... 27
2.2.3. Población y muestra. ... 27
2.2.3.1. Población ... 27
2.2.3.2. Muestra ... 28
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos de la Investigación... 28
2.2.4.1. Método Inductivo- Deductivo. ... 28
2.2.4.2. Método Analítico- Sintético. ... 28
2.2.5. Técnicas de investigación. ... 29
2.2.5.1. Entrevista. ... 29
2.2.5.2. Encuesta. ... 29
2.2.6. Instrumentos de investigación. ... 29
2.2.6.1. Guía de Entrevista. ... 29
2.2.7. Interpretación de Resultados. ... 30
2.2.7.1. Entrevista aplicada al Gerente de la empresa “COPYTEC”. ... 30
2.2.7.2. Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa. ... 32
2.2.8. Verificación de la idea a defender... 35
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ... 36
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 36
CAPÍTULO III. ... 37
3. VALIDACIÓN DE LOS RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ... 37
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE CRÉDITO – COBRANZA DE LA EMPRESA “COPYTEC” DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, PERIODO 2015. ... 37
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 37
3.2.1. Justificación ... 37
3.2.2. Objetivos de la propuesta ... 38
3.2.2.1. Objetivo General ... 38
3.2.2.2. Objetivos Específicos ... 38
3.2.2.3. Propuesta de la evaluación del control interno. ... 38
3.2.2.4. Planificación del trabajo de evaluación del control interno en la empresa. ... 38
3.2.2.5. Conocimiento de la empresa “COPYTEC” ... 39
3.2.2.6. Actualización del Archivo permanente. ... 39
3.2.3. Propuesta del control interno ... 40
3.2.3.1 Direccionamiento Estratégico ... 40
3.2.3.1.1 Visión Propuesta ... 40
3.2.3.1.2 Misión Propuesta ... 40
3.2.3.2. Ambiente de Control. ... 40
3.2.3.2.1 Código de Ética. ... 40
3.2.3.2.2 Organigrama Estructural. ... 42
3.2.3.2.3. Asignación de Autoridad y Responsabilidad. ... 43
3.2.3.4. Memorándum de Planificación para la evaluación del control interno en la empresa “COPYTEC”, al 31 de diciembre del 2015... 43
3.2.3.4.1. Identificación de la identidad ... 43
3.2.3.4.3. Determinar el nivel de confianza ... 49
3.2.3.4.4. Hallazgos ... 50
3.2.3.5. Comunicación de resultados. ... 53
3.2.3.5.1. Informe del control interno. ... 53
3.2.3.5.2. Informe de resultados del examen ... 55
3.2.4.1 Ambiente de control. ... 59
3.2.4.1.1 Manuales de funciones. ... 59
3.2.4.2 Valoración de Riesgo... 60
3.2.4.2.1 Objetivos de la Valoración de Riesgo. ... 60
3.2.4.2.2 Técnicas de Evaluación de Riesgo ... 61
3.2.4.3. Actividades de Control. ... 61
3.2.4.3.1 Diseño de políticas. ... 61
3.2.4.3.2 Diseño de Procedimientos. ... 63
3.2.4.3.3 Flujogramas. ... 66
3.2.4.4 Información y Comunicación ... 70
3.2.4.4.1 Información ... 70
3.2.4.4.2 Comunicación. ... 73
3.2.4.5. Monitoreo. ... 74
3.2.4.5.1 Participantes en el Control Interno y sus Responsabilidades. ... 74
3.2.4.5.2 Supervisión y Evaluación sistemática de los componentes. ... 74
3.2.4.5.3 Informe de deficiencias. ... 75
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ... 78
3.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ... 79
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES ... 79
CONCLUSIONES ... 79
RECOMENDACIONES ... 80 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE GRÁFICOS.
Gráfico 1: Clasificación del crédito ... 20
Gráfico 2: Razones financieros... 23
Gráfico 3: Organigrama estructural ... 43
ÍNDICE DE TABLAS. Tabla 1. Población. ... 28
Tabla 2. Preguntas cerradas realizadas a los colaboradores de la empresa ... 32
Tabla 3. Preguntas de selección múltiple ... 34
Tabla 4. Responsables de la empresa ... 45
ANEXOS
ANEXO Nº 1: CARTA DE APROBACION DE PERFIL.
ANEXO Nº 2: CARTA DE CERTIFICACIÓN DE LA EMPRESA.
ANEXO Nº 3: FORMATO DE LA ENTREVISTA
ANEXO Nº 4: FOTOGRAFIAS.
ANEXO Nº 5: CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN.
ANEXO Nº 6: HALLAZGOS 2,3,4,5.
ANEXO Nº 7: MANUALES DE FUNCIONES, POLITICAS, Y PROCEDIMIENTOS.
ANEXO Nº 8: REPORTES DE VENTAS A CREDITO.
ANEXO Nº 9: EVALUACIÓN DE RIESGO ANEXO Nº 10: CÉDULAS.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
En tiempo presente el control interno es importante dentro de una organización, basado en un elemento directriz fundamental con métodos y procedimientos que se adoptan en la administración de una empresa para mejorar el logro del objetivo administrativo, es un instrumento de efectividad en todas las áreas operativas como herramienta esencial que genera lineamientos para el manejo ordenada y eficiente de un negocio, incluyendo la adherencia a las políticas administrativas, la salvaguardia de los activos, la prevención y la preparación oportuna de la información financiera razonable.
La administración de crédito y cobranzas son actividades que se realiza en toda empresa, es el mecanismo importante que se desarrolla en un negocio, tanto para la venta o para la compra de artículos para luego revenderlos o utilizarlos, siendo una pieza clave y fundamental, aumentando las ventas de la empresa y cuando esto sucede incrementan la intensidad de su ciclo financiero, para ello al momento de otorgar los créditos deben ser precisos para que éstos se puedan recuperar, lo cual se logra mediante un análisis minucioso de los solicitantes de crédito, para asegurar que sí tendrán los recursos necesarios para saldar sus deudas y que además estén dispuestos a pagarlas.
Luego de haber realizado una investigación previa en el Centro de Documentación e Información Científica (CDIC) de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, se puede determinar que no existen temas similares al control interno y gestión de crédito – cobranza en la empresa “COPYTEC” de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, y de acuerdo a la búsqueda en, existen proyectos similares al propuesto:
Modelo de Crédito-Cobranza y Gestión Financiera de la Comercializadora de Calzado "Plasti Mary" de la Ciudad de Santo Domingo, 2014 Autor Vásconez García Diana Valeria.
Por lo expuesto anteriormente, es de exclusiva responsabilidad de la autora la presentación de la investigación como original e inédita.
Planeamiento del problema.
La Empresa “COPYTEC”, se creó el 11 de marzo del 2015, por iniciativa del Señor Rafael Guajan, se encuentra ubicado en la Av. 29 de Mayoy Cocaniguas en la ciudad de Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, es persona natural obligado a llevar contabilidad, se dedica a la venta al por mayor y menor de materiales y equipo de oficina, mantenimiento y reparación de maquinaria informática y cuenta con 6 colaboradores en el negocio.
Luego de haber realizado la visita previa a las instalaciones de la empresa “COPYTEC” y a través de una entrevista al Gerente, se pudo determinar las siguientes falencias:
No realizan la debida evaluación y supervisión del cliente, para la concesión del crédito, provocando que la recuperación se retrase o hasta no se lleguen a efectuar.
No cuenta con un proceso de cobranza definido, hecho que ha generado elevados niveles de cartera vencida e iliquidez para proceder con las actividades propias del negocio.
Inexistencia de capacitación al personal que colabora en el departamento de crédito y cobranza, ha generado inconsistencia en los registros y erróneos reportes de cuentas por cobrar.
Inexistencia de supervisión de los recibos de cobros y del personal que está encargado de esta función, generando subjetividad en la recepción de valores y propiciando la utilización del dinero para otros fines.Por lo señalado, es de importancia tomar atención prioritaria al departamento de crédito y cobranza de la empresa, de no hacerlo puede provocar un malestar financiero, que a la larga generaría iliquidez e insolvencia para cumplir con las operaciones empresariales.
Formulación del problema.
¿De qué manera se mejorará la Gestión de Crédito - Cobranza en la empresa “COPYTEC” de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del Problema.
El trabajo de investigación se realizará en la empresa “COPYTEC” de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, siendo persona natural obligada a llevar contabilidad, dedicada a la venta al por menor y mayor de equipos de oficina, mantenimiento y reparación de maquinaria informática; cuenta con 6 colaboradores para su negocio. La empresa se encuentra ubicada en el cantón Santo Domingo, el periodo de evaluación es del año 2015.
Objeto de la investigación y campo de acción.
El objeto de la investigación es el proceso de auditoría.
El campo de acción es la Gestión de crédito – cobranzas.
Identificación de la Línea de Investigación.
La línea de investigación para el trabajo investigativo es la Auditoría.
Objetivo general.
Evaluar el Control Interno para mejorar la Gestión de Crédito - Cobranza en la empresa “COPYTEC” de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas”.
Objetivos específicos.
Fundamentar teóricamente el proceso de auditoría, la evaluación del control interno y la gestión de crédito - cobranzas.
Diagnosticar la situación actual del departamento de crédito y cobranzas, que permita evidenciar la problemática, los involucrados y la probable solución para la empresa.
Desarrollar la evaluación del Control Interno para mejorar la Gestión de Crédito - Cobranza en la empresa “COPYTEC” de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas”.
Validar por vía de expertos.
Idea a defender.
Con la evaluación de control interno en empresa “COPYTEC”, a través de la aplicación de un adecuado programa de auditoría de control interno, integrado por la estructurada planificación y conocimiento de la empresa, efectiva ejecución de la evaluación del control interno, nivel de riesgo y descripción de hallazgos, complementándose con la apropiada comunicación de resultados, se logrará evidenciar, establecer conclusiones razonablemente y se emitirá recomendaciones sobre las falencias identificadas, orientadas para el mejoramiento de la gestión de crédito - cobranza de la empresa.
Variables de la investigación.
Justificación del tema.
Por lo expuesto anteriormente se ve la necesidad de diagnosticar las debilidades presentes en el área objeto de estudio, recomendando mejoras viables y accesibles que permitan direccionar y mejorar la Gestión de crédito -cobranza en la empresa “COPYTEC”, para alcanzar niveles mínimos de cartera vencida y de morosidad.
La aplicación del diagnóstico ayudará a la empresa a evaluar los controles implementados y así también validar la ejecución de sus procesos de crédito y cobranzas, los cuales estarán enfocados a la corrección, prevención y detección de debilidades administrativas, financieras y contables, para el otorgamiento de créditos a los clientes de acuerdo a la actividad económica que realice, así como se enfoca a la realización de cobros de manera oportuna con una revisión periódica de su cartera de clientes.
Siendo preciso evaluar los controles internos de la empresa para hacerlos más efectivos en el momento de ejecutarlos, de manera que contribuyan al buen desarrollo de las diferentes funciones que realicen en el departamento de crédito – cobranzas de la empresa “COPYTEC.” de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
La investigación propone dar orientaciones para la solución de la problemática existente en la empresa “COPYTEC.”, siendo necesario realizar la Evaluación de Control Interno para coadyuvar en el logro de mejores procesos administrativos, contables y financieros, para fortalecer la correcta Gestión de crédito y cobranza.
La realización y validación del mismo permitirá también la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior y Finanzas, CPA en la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES.
Metodología investigativa a emplear.
para el mejoramiento de la gestión de crédito y cobranza de la empresa “COPYTEC”. El aspecto cuantitativo se evidencia en el proceso y análisis de los datos recopilados, así como otras cifras que requieran un análisis o evaluación cuantitativa de aspectos relacionados con la información financiera de cuentas por cobrar.
Los tipos de investigación que se utilizaran son: bibliográfica, de campo y descriptiva, para obtener información relevante, se aplicó el método inductivo-deductivo, ya que se estudió hechos particulares para luego generalizarlos; analítico sintético, en la correlación de variables, las técnicas aplicadas la entrevista y la encuesta, al gerente y personal relacionado con la gestión de crédito y cobranza respectivamente.
Resumen de la estructura del proyecto de investigación.
Este trabajo investigativo está estructurado por cuatro epígrafes y se encuentra de la siguiente manera:
En el primer epígrafe se fundamenta la introducción al Control interno y la Gestión de crédito cobranza, se analiza el problema en sus causas y efectos, con criterios actualizados definiendo los objetivos, que se buscan sustentar en la propuesta tanto en forma general y específica, la idea a defender absolutamente justificada y fundamentada en la novedad científica y su significado practico.
El capítulo I, se fundamenta teóricamente el tema, mediante el uso e investigación de bibliografía actualizada y referente al objeto de estudio, para ejecutar y desarrollar todos los elementos del control interno y la gestión de crédito – cobranzas a sustentarse, en el desarrollo de la propuesta para la empresa.
El capítulo III, contiene la propuesta y su desarrollo, señalando el proceso de la evaluación del Control interno enfocado en las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), la planificación de la auditoría, la ejecución del examen y la comunicación de resultados, orientados a mejorar la Gestión de crédito – cobranza en la empresa “COPYTEC” de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Aporte teórico, significación práctica, novedad científica.
El aporte teórico del trabajo investigativo abarca compilaciones de diversas teorías y varios autores que permiten fundamentar los conceptos de las ciencias contables, la gestión de crédito y cobranza, a la vez que servirá de modelo teórico para futuras investigaciones tanto para estudiantes, profesionales y empresas dedicadas a la misma actividad económica.
La Evaluación del Control Interno tiene por objeto mejorar los procesos, los métodos de la gestión de crédito y cobranza, que se llevan a cabo en la empresa “COPYTEC” para tratar de recuperar las cuentas por cobrar de su cartera de clientes, disminuyendo prácticamente el riesgo de morosidad e incobrabilidad.
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
En la empresa COPYTEC no realizan la debida evaluación y supervisión del cliente, para la concesión del crédito, así como no cuenta con un proceso de cobranza definido, hecho que ha generado elevados niveles de cartera vencida e iliquidez para proceder con las actividades propias del negocio.
La Inexistencia de capacitación al personal que colabora en el departamento de crédito y cobranza e inadecuado control en las actividades de los procesos de otorgamiento de crédito, así como la ausencia de supervisión de los recibos de cobros y del personal que está encargado de esta función ha ocasionado no tener el retorno oportuno de los valores adeudaos por los clientes e incrementar el nivel de morosidad.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
En el trabajo de investigativo se desarrolla una compilación de aseveraciones y conceptos de autores especializados, permitiendo instar información actualizada de acuerdo a las variables de la investigación.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa” (Bravo Valdivieso, 2011, pág. 1).
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad.
Sistema dinámico, pues al procesar de manera sistemático los hechos económicos, la
contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de
reportes específicos.
Reconocimiento de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los ingresos,
costos y gastos.
Tomar decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente
ofrece la contabilidad, con altas probabilidades de éxito. (Garcia Hernandez, 2010, pág. 15)
1.2.1.2. Objetivos de la Contabilidad.
Conocer la situación económica financiera de una empresa a una fecha determinada.
Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico.
Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a través de la
emisión de estados financieros.
Evaluar los resultados y tomar decisiones.
Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente de las
actividades. (Bravo Valdivieso, 2011)
Los objetivos de la contabilidad al igual que la importancia se orientan al trabajo en la parte económica de las empresas, reconocer hechos, analizarlos, evaluarlos y optimizar sus recursos financieros, ayudando en la toma de decisiones a los propietarios y directivos.
1.2.2. Auditoría.
La auditoría es un examen independiente y sistemático de las actividades y documentos
relacionados con el ensayo para determinar si las actividades evaluadas y relacionadas con el
ensayo fueron realizadas y si los datos fueron registrados, analizados y comunicados
correctamente, de acuerdo con el protocolo. (Hernández, Moreno, Zaragozá, & Porras, 2010,
Para Manco (2014), la auditoría es el examen independiente de los estados financieros o de
cualquier otra información financiera de una entidad, tenga o no ánimo de lucro y al margen
de su tamaño o forma jurídica, cuando tal examen se orienta a expresa una opinión al respecto.
(pág. 35)
Se considera a la auditoría como un examen sistemático e independiente de los estados financieros o cualquier otro documento relacionado, orientado a expresar una opinión del estudio y presentar en un informe final.
1.2.2.1. Objetivo de la auditoría.
Establecer los objetivos de la auditoria es determinar qué esperamos conseguir con ella,
deben quedar bien definidos desde el principio, ser claros y concisos para evitar el fracaso de
la actividad del auditor, bien por ser la auditoria incompleta, bien por todo lo contrario,
demasiado extensa. Así mismo, deben establecerse siempre de común acuerdo con el cliente
como primer paso para la planificación de la auditoria. (Pelazas, Planificación de la
Auditoria, 2015, pág. 39)
Los objetivos de auditoría deben ser claros y concisos para evitar que las actividades a desarrolla el auditor sea exitoso y se alcancen a estructurar una auditoria completa en acuerdo con el cliente.
1.2.2.2. Fases de la auditoría
Para Oswaldo Fonseca las fases de la auditoría están determinadas por cuatro componentes a ser aplicadas.
1.2.2.2.1. Fase preliminar o de contratación, donde:
Se establece contacto con el cliente
Se evaluará por parte del auditor la viabilidad de poder llevar a cabo el trabajo de auditoría
1.2.2.2.2. Fase de la planificación, donde el auditor deberá:
Familiarizarse con la actividad de su cliente con el entorno ene l que opera y con los procedimientos y sistemas contables que emplea.
Evaluar el grado de eficacia y fiabilidad del sistema de control interno
Confecciona el programa de auditoría. . (Fonseca Luna, 2010, pág. 30)
1.2.2.2.3. Fase de ejecución del trabajo.
Donde el auditor, mediante la realización de las pruebas programadas en la fase anterior, tratará de obtener la evidencia adecuada y suficiente que le permita emitir su opinión. . (Fonseca Luna, 2010, pág. 31)
1.2.2.2.4. Fase de la comunicación de resultados.
En esta fase el auditor, una vez recabada toda la evidencia disponible, emitirá dos informes:
El informe de auditoría, donde expresará su opinión, o una manifestación de que. puede expresar dicha opinión, sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
Un informe sobre debilidades de control interno dirigido a la gerencia de la sociedad donde pondrá de manifiesto todos aquellos aspectos de control interno que entienda que pueden ser mejorados para la buena marcha de la empresa. (Fonseca Luna, 2010, pág. 32).
Se establece cuatro fases del proceso de auditoría, la fase preliminar o de contratación, la fase de planificación, la fase de ejecución del trabajo de auditoría y finalmente la fase de comunicación de resultados, que apoyará al desarrollo efectivo de la investigación.
1.2.2.3. Normas de Auditoría.
Las normas de auditoria contienen las reglas básicas que el contador público debe observar con apego durante la realización de una auditoria, revisoría fiscal o en el examen de estados financieros, es decir, cuando sea llamado a la ejecución de un trabajador con carácter eminentemente público, una actividad pública. (Manco Posada J. C., 2014, pág. 36)
1.2.1.3.1 Normas Técnicas de Carácter General o Normas Personales.
Las normas Técnicas de Carácter General afectan a las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y a su comportamiento en el desarrollo de la actividad de la actividad de auditoría de cuentas.
1.2.1.3.2 Normas Técnicas sobre la Ejecución del Trabajo de Auditoria.
Hacen referencia esta norma a la preparación y ejecución del trabajo a realizar por el auditor de cuentas, regularan el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a partidas y hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor
fundamental su opinión responsable e independiente.
1.2.1.3.3 Normas Técnicas sobre la Preparación de los Informes.
Las normas técnicas sobre preparación de los informes son las que regularan los principios que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoría de cuentas estableciendo la extensión y contenido de los diferentes tipos de informe, así como los criterios que fundamenten el modelo de informe a utilizar en cada caso. (Wayne , Ledesma, & Ramos, 2012, pág. 84)
1.2.2.4. Riesgos de auditoría.
Es el riesgo que resulta que los estados contables contengan errores u omisiones significativos en su conjunto, no detectados o evitados por los sistemas de control de la entidad ni por el propio proceso de auditoría, en definitiva es el riesgo de emitir un informe de auditoría inadecuado. (Vizcarra, 2010, pág. 24)
1.2.2.5. Composición del riesgo de auditoría.
a) Riesgo Inherente: es el riesgo de que ocurra errores significativos en la información
b) Riesgo de control: es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no
prevenga, detecte o corrija dichos errores, este tipo de riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación, a través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control interno.
c) Riesgo de no detección: es el riesgo de que un error u omisión significativo existente no
sea detectado, por el propio proceso de auditoría. (Torres & Moreno, 2012, pág. 113)
Estos riesgos están relacionados con el proceso de auditoría, el riesgo inherente con la información contable, el riesgo de control con los errores y el riesgo de no detección de los mismos.
1.2.2.6. Informe de Auditoría.
La principal característica del Informe de Auditoría es plasmar, de acuerdo al alcance de su trabajo, su opinión al respecto de que si las cuentas de la empresa auditada expresan la imagen fiel del patrimonio, de su situación financiera, de los resultados, de los flujos de efectivo. (Martinez Chávez, 2010, pág. 17)
1.2.2.7. Tipos de informe.
Según Alberto de la Peña Gutiérrez el informe de auditoría debe contener uno de los siguientes tipos de opinión:
Favorable: una opinión favorable, el auditor manifiesta la forma clara y precisa que las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y en su caso de los flujos de efectivo, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
Opinión con salvedades: este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en el apartado siguiente, siempre que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
situación financiera, de los resultados de las operaciones y en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
Opinión denegada: cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas. (De la Peña, 2011, pág. 419)
En el proceso de auditoría, los informes pasan a ser parte fundamental por cuanto es aquí donde se describe el resumen consolidado de los resultados, transformados en información efectiva y oportuna para los directivos de las empresas.
1.2.3. Control Interno.
El sistema del control interno de una empresa es otro elemento muy importante que el responsable de control de gestión tiene que asumir como objeto de supervisión y control ya que del control interno va a depender en buena parte que la información, por un lado, y las operaciones que se realizan en la empresa, por otro lado, sean válidas y reales. (Muñiz, 2013, pág. 72)
El control interno está considerado como componente inherente de la gestión, asumiendo los objetivos de supervisar y controlar las actividades para que se genere buena información.
1.2.3.1. Características del Control Interno.
Está impulsado por la alta dirección a fin de solventar las reticencias que pudieran surgir en la misma.
Ha de diseñarse con el máximo consenso posible. Esto requiere utilizar fórmulas que fomenten la participación de las personas implicadas.
La información ha de ser en tiempo real, claro y concreto. (Muñiz, 2013, pág. 75)
1.2.3.2. Importancia del Control Interno.
El control interno abarca a todos los departamentos afectados, a las personas implicadas en las operaciones y a los procesos de la empresa, el control interno es vulnerable en la medida que los individuos no cumplan con las normas y requisitos que de él emanan. (Muñiz, 2013, pág. 72)
1.2.3.3. Objetivos del Control Interno.
Realizar operaciones efectivas y eficientes, lo cual implica alcanzar el mejor resultado con la menor cantidad de recursos.
Contar con toda la información posible para que la toma de decisiones sea confiable, oportuna y relevante.
Cuidar que el patrimonio de la empresa no pierda su valor y conserve sus derechos sobre el mismo.
Cumplir con las leyes, reglamentos, obligaciones contractuales, así como con la normatividad interna. (Lara, Toma el Control de tu Negocio, 2012, pág. 6).
Los objetivos del control interno están orientados a la obtención de resultados efectivos de las operaciones que se desarrollan en las organizaciones.
1.2.3.4. Componentes del Control Interno.
Según Rodrigo Estupiñan en su libro Control Interno COSO, señala en este orden a los componentes del COSO I (Committee of Sponsoring Organizations):
1.2.3.4.1. Ambiente de control
1.2.3.4.2. Evaluación de riesgos
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la misma.
1.2.3.4.3. Actividades de control
Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas.
Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos.
1.2.3.4.4. Información y comunicación
Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o
más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles generales de
aplicación sobre los sistemas de información.
1.2.3.4.5. Supervisión y monitoreo
En general los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias.
Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones
inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores
externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
(Estupiñan, 2002, pág. 29)
1.2.3.5. Clasificación de Control Interno.
1.2.3.5.1. Controles Contables.
Manco Posada (2013) “Comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables” (pág. 542).
1.2.3.5.2. Controles Administrativos.
Manco Posada (2013) “Se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la Dirección” (pág. 542).
1.2.3.6. Evaluación del Control Interno.
Un primer contacto del auditor con la empresa puede proporcionarle una cierta conciencia de
control interno, a través de la actitud de la gerencia y de las personas con responsabilidades. El
conocimiento del control interno le indicará cuáles son los procedimientos y métodos del
sistema contable que proporcionen una seguridad razonable, según el criterio del AUDITOR
(Pelazas, Planificación de la Auditoria, 2015, pág. 35)
El control interno es un componente generador de valor, ya que por sus factores va a depender en gran medida para las operaciones cotidianas, la generación de información razonable y oportuna de la empresa.
1.2.4. Crédito y Cobranza.
1.2.4.1. Crédito.
El termino crédito proviene del latín creditum, de credere, tener confianza. Aun cuando no
existe una definición generalmente aceptada, podemos definir la operación de crédito como
“la entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de confianza, a
cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir adicionalmente un
Villaseñor (2009). “La entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de confianza, a cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir adicionalmente un interés pactado”. (pág. 11).
1.2.4.2. Importancia del crédito.
Según Villaseñor Fuente (2010) en la actualidad, el crédito es de importancia vital para la
economía de todos los países y de todas las empresas, ya que su utilización adecuada produce,
entre otros beneficios, los siguientes:
Aumento de los volúmenes de venta.
Incremento de la producción de bienes y servicios y, como consecuencia, una disminución de los costos unitarios.
Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores socioeconómicos adquieran bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuvieran que pagarlos de contado.
Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y ampliación de las ya existentes.
Fomento del uso de todo tipo de servicios y adquisición de bienes, con plazos largos para pagarlos.
Desarrollo tecnológico, favorecido indirectamente al incrementarse los volúmenes de venta.
Ampliación y apertura de nuevos mercados, al dotar de poder de compra a importantes sectores de la población.
1.2.4.3. El riesgo en el otorgamiento del crédito.
Villaseñor (2010) “Como ya lo hemos enunciado, otorgar crédito forzosamente implica riesgo.
Por ello, al formular las políticas y los procedimientos para establecer las condiciones respectivas, la gerencia general de crédito y cobranza debe tomar en cuenta una serie de consideraciones básicas” (pág. 198) .
1.2.4.4. Políticas de crédito y cobranza.
Córdoba (2012). “Las condiciones económicas y las políticas de crédito de la organización
constituyen las influencias principales en el nivel de cuentas por cobrar de la organización.
Las políticas de crédito y cobranza están interrelacionadas con la fijación de precios de un
producto o servicio y deben contemplarse, como parte del proceso global de competencia”
(pág. 205).
Se determina como el factor mediante el cual la organización ejerce una acción de recuperación sobre el sujeto de crédito a fin de que el cliente de cumplimiento a los compromisos de pago de su deuda dentro de los plazos pactados con la empresa.
1.2.4.5. Las decisiones en el otorgamiento del crédito.
Las decisiones para otorgar o negar un crédito en particular deben realizarse de conformidad
con los planes y políticas generales de la empresa, y con las políticas de crédito
correspondientes. Una efectiva decisión de crédito presupone la clara definición y la cabal
comprensión de estas políticas. (Villaseñor, Elementos de la Administración de Crédito y
Cobranza, 2010, pág. 200)
1.2.4.6. Clasificación del crédito.
El crédito se clasifica tanto por la naturaleza, por la calidad de las cosas en que consiste su
presentación, por el vencimiento, por las personas, por la garantía, por el objeto y la
finalidad, las cuales se detalla en la figura que se muestra a continuación: (Villaseñor, 2010,
pág. 24).
Gráfico 1: Clasificación del crédito
Fuente: Emilio Villaseñor 2010 Elaborado por: Amalia Santafé 1.2.4.7. Cobranza.
Villaseñor (2010) “Proceso formal mediante el cual se tramita el cobro de una cuenta por concepto de la compra de un producto o el pago de algún servicio”. (pág. 215)
1.2.4.8. Gestión de Cobranza.
La Gestión de Cobranzas consiste en el desarrollo de actividades y estrategias para alcanzar el
cobro de deudas. Una gestión de cobranzas, para que sea efectiva, debe tomar en cuenta el
contacto, la comunicación y el entorno de negocio. Estos aspectos producen información que
debe ser bien administrada y rápidamente canalizada para producir efectividad en cada gestión
que se emprende. (Villaseñor, 2010)
Se considera a la gestión de cobranzas como el proceso de recuperar deudas conferidas en tiempos pasados, tomando en cuenta la comunicación, el contacto y el entorno de las activiudades empresariales.
1.2.4.9. Políticas de Cobranza.
Villaseñor (2010) “El adoptar una política liberal o una restrictiva depende de la alta dirección o de la gerencia de crédito, y la decisión debe basarse en una serie de factores y condiciones que se presentan a la empresa” (pág. 87).
1.2.4.10. La Responsabilidad de la Cobranza.
En un negocio pequeño la responsabilidad de la cobranza es manejado directamente por el
propietario, es normal que éste sea el responsable de la cobranza. Por regla general, las
técnicas se encuentran mejor desarrolladas en las grandes organizaciones, por contar con
individuos especializados en la labor de a cobranza. (Villaseñor, Elementos de la
Administración de Crédito y Cobranza, 2010, pág. 215)
La responsabilidad de la cobranza en primera instancia recae en la persona que otorgo el crédito, luego la responsabilidad de la recuperación se traslada al personal que se desempeña en ese cargo.
1.2.4.11. Plazo de cobro.
Otros aspectos importantes al establecer las políticas radican en determinar cuándo y cómo se
hará el primer esfuerzo de cobro. El intervalo determinado puede ser de una semana, quince
Si la cuenta de un cliente no se recupera dentro de ese plazo, se iniciará el seguimiento de
cobranza. (Villaseñor, Eelementos de administracion de creito y cobranza, 2010, pág. 221)
Considerando a la cobranza como el medio dinámico para la recuperación operativa de valores otorgados a crédito, considerando las políticas y responsabilidades contraídas por la persona deudora y la probabilidad de cumplimiento en el tiempo del beneficiario del crédito.
1.2.4.12. Cartera Vencida.
Amat, Pujadas & Lloret (2012) “Es la parte de la cartera total que, una vez llegada a su vencimiento, los titulares de la operación no han atendido a los compromisos de pago” (pág. 350)
1.2.4.12.1. Morosidad.
“Es la cartera pesada, por cuanto los clientes han incumplido su compromiso de pago; la morosidad es consecuencia de una mala calificación del crédito, en cuanto a información, garantías y una pésima administración” (Villaseñor, Eelementos de administracion de creito y cobranza, 2010, pág. 238).
1.2.4.12.2. Índices de Morosidad.
Villaseñor (2010) “El Índice de Morosidad es la cartera de crédito vencida como proporción de la cartera total. Es uno de los indicadores más utilizados como medida de riesgo de una cartera crediticia” (pág. 239).
Considerando a la cartera vencida como la parte de todo el crédito, que ya ha cumplido el tiempo estipulado para su cancelación, no lo han cancelado.
1.2.5. Razones financieras
Gráfico 2: Razones financieros
INDICADORES FORMULA DETALLE
ÍNDICE DE LIQUIDEZ
Solvencia Activo Corriente/ Pasivo corriente
Conoceremos cuanto dispone la empresa para pagar la deuda por cada dólar que tiene
Prueba Acida Activo Corriente - Inventario Pasivo Corriente
Conoceremos cuanto dispone la empresa para pagar la deuda por cada dólar que tiene sin inventario
Efectivo Caja/Bancos/
Pasivo Corriente
Conocemos cuanto dispone la empresa por cada dólar que adeuda
Cuentas por cobrar
Ventas anuales a crédito/ Cuentas por cobrar
Indica el movimiento de las cuentas por cobrar
Capital neto de
Trabajo
Activo Corriente - Pasivo Corriente Significa la liquidez de operación y protección hacia los acreedores
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO Nivel de
endeudamient o
Pasivo Total/ Activo Total
Conocemos el nivel de solvencia con él cuenta la empresa
Índice de Patrimonio
Patrimonio/ Activo Total
Conocemos el porcentaje que cuentan los socios de la empresa
Apalancamien to
total
Pasivo Total/ Patrimonio
Conocemos cuanto adeuda la empresa por cada dólar de patrimonio
Deuda de capital
Deuda Total/ Capital Social
Conoceremos la deuda total de la compañía de acuerdo a la naturalidad del negocio
RAZÓN DE RENTABILIDAD Margen Neto Utilidad Neta/
Ventas
Significa el Porcentaje de ventas netas
Margen Bruto Utilidad Bruta/ Ventas
Conocemos el porcentaje de utilidad bruta en ventas con relación a las ventas netas
Rentabilidad Efectiva
Utilidad Neta/ Patrimonio
Mide la rentabilidad de los fondos aportados para los socios
Fuente: Ochoa Guadalupe (2009) Elaborado por: Amalia Santafé
1.2.5.1. Índice de Liquidez
ellas se pueden obtener muchos elementos de juicio sobre la solvencia de efectivo actual de la empresa y su capacidad para permanecer solvente en caso de situaciones adversas. Los pasivos corrientes deberán cubrirse con los activos corrientes que son potencialmente líquidos a corto plazo. Es así como el análisis de liquidez se basa en los activos y pasivos corrientes, para identificar la facilidad o dificultad de una empresa para pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir a efectivo sus activos, también corrientes.
Los indicadores de liquidez son: capital de trabajo, razón corriente, prueba acida, prueba del súper ácido, entre otros. (pg. 253)
1.2.5.2. Índice de rotación de cartera (cuentas por cobrar).
De acuerdo a César Guzmán (2000), el índice de rotación de cartera mide la frecuencia de
recuperación de las cuentas por cobrar. El propósito de este ratio es medir el plazo promedio
de créditos otorgados a los clientes, y evaluar la política de crédito y cobranza. El saldo de
cuentas por cobrar no debe superar el volumen de ventas. (pág. 19)
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 =𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑥 360
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 = 𝑑í𝑎𝑠
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN CONTROL INTERNO.
Según el autor Mercedes Bravo en su libro de Contabilidad General expresa que la contabilidad es la forma en la cual se puede administración los recursos con la que cuenta una persona o empresa de tal manera se pueda mejor el manejo de los ingresos y el manejo contable y sobre todo el pago de impuestos.
El control interno según el autor Luis Muñiz expresa que es un elemento muy importante dentro de las empresa debido que se supervisa que las cuentas sean válidas y reales, el control interno abarca todos los departamentos relacionados con los procesos y las operaciones que realiza la empresa.
Según el autor Emilio Villaseñor determina que el crédito y cobranza, es la entrega de un bien o un servicio a cambio de un valor esperado a ser cobrado en un tiempo previamente establecido por las dos partes, en los cuales puede existir adicionalmente un interés pactado.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Se puede establecer que la auditoría es de gran importancia, porque se puede diagnosticar la situación actual en la que se encuentra una empresa y que decisión se puede tomar para en beneficio de la misma, es decir que cumpla con un rol muy importante dentro del control interno de una empresa.
El control interno sirve para ayudar a las empresas a que logren sus propósitos y objetivos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la consecución de los mismos; además genera más confianza ante terceros, empleados y sobre todo los propietarios, así se podrá dar cuenta que se está realizando bien las actividades y que la empresa va creciendo progresivamente.
CAPÍTULO II.
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. CARACTERIZACIÓN EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL
En la ciudad de Santo Domingo, provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, la empresa “COPYTEC” empieza su actividad económica el 06 de marzo de 1992, gracias al Sr. Carlos Guajan, quien fue su primer gerente y dueño, fue así que después de su partida delego tomo los derechos su hermano Sr. Rafael Guajan quien ahora ejerce la actividad de venta de fotocopiadoras, suministros y servicios de mantenimiento de las mismas.
La empresa ha venido ejecutando sus actividades de manera regular, más sus ingresos por las
ventas a crédito no se ejecutan de acuerdo a las previsiones realizadas, todo esto ha provocado
que los niveles de cartera vencida se estén incrementando de una manera preocupante,
limitando la eficacia de los procesos de crédito y cobranzas.
Con los antecedentes descritos anteriormente, existe la necesidad de la aplicación de una evaluación del control interno que permita mejorar la gestión de crédito – cobranza de manera eficiente y a su vez liquidez y solvencia.
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1. Modalidad de la investigación.
La investigación se basó en el modelo cualitativo y cuantitativo con énfasis en lo cualitativo. Cualitativo en la utilización de métodos teóricos, la observación de los procesos que se efectúan en la empresa para otorgar el crédito y realizar la cobranza, para determinar causa y efecto de la situación problémica y la información recolectada a través de la aplicación de los instrumentos de investigación como entrevistas y encuestas, resultados que mediante estadísticas serán procesados para la respectiva interpretación.
resultados de las encuestas que serán examinados y fundamentados para establecer las directrices para la probable solución.
2.2.2. Tipos de Investigación.
Los tipos de investigación utilizada para el desarrollo del presente fueron aplicados de acuerdo a los requerimientos de cada cuestión.
2.2.2.1. Bibliográfica.
La investigación bibliográfica se orientó a textos físicos y virtuales con libros actualizados indicando los nombres de los autores, editores, ediciones, año de publicación, los mismos que se utilizaron para establecer el marco teórico.
2.2.2.2. De campo.
El traslado al sitio mismo donde se producen los hechos y la fuente de datos en este caso la empresa “COPYTEC”, y al cual se dirigió el desarrollo del trabajo investigativo, también se obtuvo la información mediante la observación, entrevista y encuestas a las personas inmersas en los procesos.
2.2.2.3.Descriptiva.
La investigación es descriptiva porque se utilizó un modelo teórico establecido para estructurar a la propuesta, así como en el planteamiento del problema determinando el cómo y el por qué ocurren los hechos, considerando también las probables soluciones. Donde se lo pueda determinar los hechos causados u originados dentro la empresa “COPYTEC “
2.2.3. Población y muestra.
2.2.3.1. Población
Tabla 1. Población.
INVOLUCRADOS POBLACIÓN
Gerente General 1
Jefe de ventas 1
Contador externo 1
Auxiliar contable 1
Facturadora 1
Vendedores 1
TOTAL 6
Fuente: Empresa “COPYTEC” Elaborado: Amalia Santafé
2.2.3.2. Muestra
En vista que la población no presenta un mayor número de personas se procede a determinar como muestra la totalidad de la población como son 6 personas.
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos de la Investigación.
Es el procedimiento formulado de una manera lógica, que la investigadora debe seguir en la adquisición del conocimiento.
2.2.4.1. Método Inductivo- Deductivo.
En el método Inductivo la inducción va de lo particular a lo general del tema investigado, mientras que en el deductivo la deducción va de lo general a lo particular. Se utilizó este método para determinar las causas y efectos que se encuentran en la situación polémica manifestada en la introducción de la investigación.
2.2.4.2. Método Analítico- Sintético.
2.2.5. Técnicas de investigación.
Las técnicas constituyen el conjunto de medios y recursos dirigidos a recolectar, conservar, analizar y transmitir los datos de los fenómenos sobre los cuales se investiga y transformarlos en información útil.
2.2.5.1.Entrevista.
Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas. La entrevista se utilizó para obtener información en forma verbal, a través de preguntas que propone la investigadora, en la investigación la entrevista se aplicó a la Gerente de la empresa “COPYTEC” Señor Rafael Guajan.
2.2.5.2.Encuesta.
Es un estudio observacional en el que la investigadora busca recopilar datos por medio de un cuestionario previamente diseñado, las encuestas que se realizaron fueron dirigidas a Los colaboradores de la empresa, que son quienes intervienen en los procesos y son quienes están inmersos en la programación de la investigación.
2.2.6. Instrumentos de investigación.
Un instrumento de investigación es la herramienta utilizada por el investigador para recolectar la información y poder plantear respuestas al problema de la investigación.
2.2.6.1.Guía de Entrevista.
La guía de entrevista como instrumento de investigación permitió a la investigadora comprender hechos actuales y a su vez exponer una propuesta concreta que pueda modificar una realidad esperada.
2.2.6.2.Cuestionario.
2.2.7. Interpretación de Resultados.
2.2.7.1. Entrevista aplicada al Gerente de la empresa “COPYTEC”.
1. ¿Cuenta la empresa con un procedimiento establecido para la concesión de los créditos?
Existe un procedimiento, que de experiencia se ha desarrollado, pero el cual no está definido y actualizado.
2. ¿Existen políticas establecidas sobre la recuperación de cartera?
No existen políticas establecidas para la recuperación de cartera.
3. ¿Cuenta la empresa con puntos de control respecto al seguimiento de las cuentas vencidas?
No cuenta con puntos de control sobre tratamiento de las cuentas vencidas. 4. ¿Normalmente cuál es el plazo de crédito que otorga la empresa a sus clientes?
Normalmente va desde 15 hasta 30 días dependiendo del cliente y el monto.
5. ¿Considera usted que el deficiente procedimiento de otorgación de créditos sin la aplicación de políticas y garantías da como resultado problemas de liquidez en la empresa?
Si debido a que si no se recupera la cartera a tiempo eso produce inconvenientes de liquidez para el pago especialmente de nuestros proveedores.
6. ¿Existe una adecuada gestión de cobranza que permita la recuperación de la cartera de crédito vencida de la empresa?
7. ¿La empresa recuerda oportunamente el vencimiento de los créditos concedidos a los clientes?
No existe un adecuado programa al respecto.
8. ¿La empresa proporciona estados de cuenta a sus clientes a fin de que conozcan el saldo y las fechas de cancelación de los créditos?
No los proporciona, solo se le indica al contraer la deuda las fechas de pago y el número de cuotas.
9. ¿Existe un Manual de procedimientos establecido para el desarrollo de los créditos y la cobranza?
No existe algún manual de procedimientos al respecto.
10. ¿El personal que realiza créditos y cobranza revisa periódicamente los saldos pendientes por cobrar para determinar cuáles son las cuentas morosas?
Debería revisarlos pero no he constatado si se lo realiza cuidadosamente.
11. ¿Cuáles son los métodos que la empresa aplica para la recuperación de la cartera vencida de los créditos concedidos a sus clientes?
No aplica ningún método técnico, únicamente la iniciativa del personal.
12. ¿Qué gestión está realizando la empresa para enfrentar el alto índice de morosidad? En la actualidad nos estamos concentrando en los clientes que adeudan mayores valores a la empresa.
14. ¿Se realiza periódicamente el análisis de los índices de liquidez, de endeudamiento, y de rentabilidad de la empresa?
La empresa no realiza análisis financiero.
15. ¿Cómo calificaría usted el control interno que se maneja en la empresa? Actualmente deficiente.
16. ¿Considera usted qué una Evaluación de Control Interno logrará disminuir la alta cartera vencida de sus clientes?
Si, una evaluación permitiría determinar las falencias, con lo cual se tomarían las medidas correctivas para mejorar los procedimientos y el control de los procesos de crédito y cobranzas.
2.2.7.2.Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa.
Tabla 2.Preguntas cerradas realizadas a los colaboradores de la empresa
N° PREGUNTA VARIABLE F. A. F. R.
1 ¿La empresa dispone de políticas de crédito?
SI 0 0%
NO 5 100%
TOTAL 5 100%
En su totalidad de los colaboradores encuestados manifiestan que la empresa no dispone de políticas de crédito.
2 ¿Para aprobar un crédito la empresa lo hace a través de un comité de crédito?
SI 0 0%
NO 5 100%
TOTAL 5 100%
Sé determina que la totalidad de los encuestados dan a conocer que la empresa para aprobar un crédito no lo hace a través de un comité de crédito.
3 ¿Existe documentación sobre las condiciones y demás requisitos que debe cumplir los clientes para adquirir a crédito los productos ofertados por la institución?
SI 0 0%
NO 5 100%
La totalidad de los colaboradores encuestados dan a conocer que existen condiciones ni más requisitos que deben de cumplir los clientes para acceder a un crédito.
4 ¿Existen los procesos adecuados para la
aprobación y concesión de un crédito?
SI 1 20%
NO 4 80%
TOTAL 5 100%
En función a los resultados alcanzados se puede determinar que en su mayoría de los colaboradores encuestados dan a conocer que no existen procesos adecuados para la aprobación y consecución de un crédito.
5 ¿Existe personal dedicado a la gestión de las
cobranzas?
SI 1 20%
NO 4 80%
TOTAL 5 100%
Se determina que la mayoría de los colaboradores encuestados dan a conocer que no existe personal dedicado a la cobranza.
7 ¿La empresa evalúa a través de índices de morosidad su cartera?
SI 0 0%
NO 5 100%
TOTAL 5 100%
Se observa claramente que los colaboradores manifiestan que la empresa no evalúa la cartera vencida a través de índices de morosidad.
8 ¿Los responsables de crédito y cobranza comunican
periódicamente a gerencia la evolución de la cartera vencida de la empresa?
SI 0 0%
NO 5 100%
TOTAL 5 100%
Se determina que la totalidad de los colaboradores encuestados dan a conocer que los responsables de crédito y cobranza no comunican periódicamente a gerencia de la evolución de la cartera vencida.
9 ¿El personal de crédito y cobranza cuenta con un manual de funciones donde establezca todas sus responsabilidades?
SI 1 20%
NO 4 80%
TOTAL 5 100%
Se evidencia que la mayoría de los colaboradores encuestados dan a conocer que el personal de crédito y cobranza no cuentan con sus respectivos manuales de funciones.
10 ¿Se notifica en forma anticipada la fecha de pago a los clientes?
SI 1 20%
NO 4 80%
TOTAL 5 100%
