Capítulo I
EL PROBLEMA
4 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
A nivel mundial, los tributos son considerados como una fuente adicional de ingresos, que contribuyen a soportar la carga creciente de los gastos públicos, y en específico aquellos gastos relacionados con la satisfacción de las necesidades del colectivo.
Dentro de este marco de ideas, el sistema tributario venezolano ha evolucionado progresivamente, para lograr la integración de los tributos que la conforman con las necesidades económicas del país, para de esta manera generar ingresos adicionales que permitan cubrir el creciente gasto público.
En este sentido, los impuestos, tasas y contribuciones se han convertido en una fuente importante de ingresos para la nación; donde el Impuesto Sobre La Renta (ISLR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) son parte crucial de la recaudación de fondos. Es por ello que la fiscalización de empresas se ha convertido en un medio indispensable para asegurar dichos ingresos, dado que esto le permite a la Administración Tributaria determinar si las declaraciones realizadas por los contribuyentes son fidedignas.
Situación que se ha convertido en una carga adicional de responsabilidad
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para las entidades, puesto que deben demostrar ante el fisco que sus procedimientos de determinación, declaración y pago de impuestos, destacándose entre ellos el ISLR e IVA, son correctos, oportunos y cumplen a cabalidad con las diferentes disposiciones legales en materia tributaria.
En este orden de ideas, Moya (2003, p. 190) expresa que los impuestos son el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por ley como hecho imponible, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal obligatoria.
Del mismo modo, Saldaña (2005, p. 73) define la determinación como el conjunto de actos realizados por el sujeto pasivo o activo, consistentes en la aplicación del método señalado por la ley para conocer el alcance cuantitativo de la obligación tributaria. Mientras que Badelly otros (2005, p.
113) exponen que la determinación alude al conjunto de actos u operaciones que debe efectuar el contribuyente para establecer la existencia y cuantía del tributo en un periodo fiscal determinado.
Al mismo tiempo Candal (2005, p. 343) expone que la declaración es la manifestación jurada que hacen los contribuyentes al fiscocon relación a los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Por su parte Sanmiguel (2005, p. 258) aclara que la declaración es el documento que sirve de soporte para que el sujeto pasivo de una obligación fiscal dé a conocer a la Hacienda Pública la realización del hecho imponible.
De igual forma, Sanmiguel (2005, p. 540) explica que el pago es el modo
de extinción normal de una obligación tributaria ya que la pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente, una vez efectuado éste.
Por otra parte, Candal (2005, p. 343)establece que el ISLR grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.
Por otro lado la Ley del Impuesto al Valor Agregado (2007, p. 1, Art. 1) dicta que el IVA grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional.
Haciendo referencia a la determinación, declaración y pago del ISLR, puede decirse que es el conjunto de actos realizados por el sujeto pasivo o activo, consistentes a la aplicación del método señalado por la ley para conocer el alcance cuantitativo de la obligación tributaria, con el fin de hacer la manifestación jurada que hacen los contribuyentes al fisco con relación a los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, procediendo al pago como modo de extinción normal de una obligación tributaria ya que la pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente una vez efectuado este. (Saldaña, 2005, p. 73;
Candal, 2005, p. 343; Sanmiguel, 2005, p. 540).
En el mismo orden de ideas, la determinación, declaración y pago del IVA alude al conjunto de actos u operaciones que debe efectuar el contribuyente para establecer la existencia y cuantía del tributo en un periodo fiscal determinado, con fin de efectuar el documento que sirve de soporte para que el sujeto pasivo de una obligación fiscal dé a conocer a la Hacienda Pública
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la realización del hecho imponible,con relación a la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, procediendo al pago como modo de extinción normal de una obligación tributaria ya que la pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente, una vez efectuado este. (Badell y otros,2005,p. 113; Sanmiguel, 2005, p. 258 y 540; Ley del IVA, 2007, p. 1, Art. 1).
Atendiendo a estas consideraciones, se encuentra la empresa Investigación y Desarrollo, C.A (INDESCA), la cual se dedica a proporcionar al sector Petroquímico Venezolano soluciones en el área de investigación, desarrollo y asistencia técnica, cuya misión es suministrar a la corporación Petroquímica Venezolana, sus empresas mixtas, filiales y, en general, a todos los clientes a lo largo de la cadena petroquímica, la innovación y ventajas competitivas tecnológicas que requieren para cumplir con su misión y visón específicas.
Por otra parte haciendo referencia con respecto al impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado y a través de una entrevista realizada al supervisor de contabilidad y finanzas se constató que la empresa a pesar de que cuenta con las herramientas necesarias para la determinación, declaración y pago de los impuestos, se origina preocupación e incertidumbre en la organización por conocer si los procedimientos utilizados para su ejecución se realizan de manera correcta, ya que se han observado algunos errores en las diferentes declaraciones.
De igual manera, refiere el entrevistado, que esta inquietud nace al evidenciar errores en declaraciones realizadas en periodos anteriores, una de estas faltas es reflejada en declaraciones definitivas, de periodos pasados, del ISLR donde se observan cifras en la declaración que no correspondían a la realidad. En referencia al impuesto al valor agregado, el entrevistado sugiere la evaluación de la determinación, declaración y pago dado que no se ha realizado ninguna evaluación anterior de ellos, y de esta forma poder observar si el procedimiento se está cumpliendo de acuerdo a lo establecido en la normativa legal.
De continuar la situación anteriormente descrita, la empresa Investigación y Desarrollo, C.A, podría estar incurriendo en algún ilícito tributario de aspecto formal o material según lo establecido en el Código Orgánico Tributario, debido a las posibles inconsistencias que pudieran estar afectando los procedimientos de determinación, declaración y pago del ISLR e IVA; trayendo como consecuencias multas o cierre de establecimiento por parte de la Administración Tributaria en un proceso de fiscalización.
Basado en lo anteriormente expuesto, surge la necesidad de realizar la evaluación de la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Investigación y Desarrollo, C.A, con la finalidad de detectar posibles fallas o debilidades que se encuentren presentes, de esta forma la mencionada entidad pueda establecer los correctivos pertinentes y disminuir la posibilidad de que sea sancionada al momento de una fiscalización.
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1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
De acuerdo a lo planteado es conveniente realizar las siguientes interrogantes:
¿Cómo es la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Investigación y Desarrollo, C.A.?
¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en la empresa INDESCA?
¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta en la empresa INDESCA?
¿Cómo es el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta de la empresaINDESCA?
¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado en la empresa INDESCA?
¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado en la empresa INDESCA?
¿Cómo es el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado en la empresa INDESCA?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Investigación y Desarrollo, C.A.
(INDESCA).
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en la empresa INDESCA.
Analizar el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta en la empresa INDESCA.
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta en la empresa INDESCA.
Evaluar el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado en la empresa INDESCA.
Analizar el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado en la empresa INDESCA.
Evaluar el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado en la empresa INDESCA.
3. JUSTIFICACIÓN
En torno al enfoque práctico, el presente estudio está orientado a evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Investigación y Desarrollo, C.A, analizando la situación de tales procedimientos en la misma, con la finalidad de que se logren los objetivos de la investigación, de esta manera determinar sí se está llevando a cabo el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a
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lo establecido en la normativa legal, para luego ofrecer una serie de recomendaciones, observaciones y sugerencias que le permitan a la entidad objeto de estudio tomar acciones ante la problemática manifestada.
Desde el punto de vista teórico, la presente investigación permitirá estudiar las variables determinación, declaración y pago del ISLR e IVA, tomando en cuenta diversos criterios ofrecidos por autores expertos en la materia, al mismo tiempo, desarrollar las bases teóricas necesarias para poder aportar posibles soluciones al problema manifestado por la empresa objeto de estudio.
En relación al enfoque metodológico, se sustenta en la aplicación de métodos científicos, mediante los cuales se diseñará un instrumento de recolección de datos que pasará por un proceso de validez de contenido;
siendo guía y apoyo a futuras investigaciones en el área.
4. DELIMITACIÓN
La presente investigación se llevó a cabo en la empresa Investigación y Desarrollo, C.A, la cual se encuentra ubicada en Los Puertos de Altagracia, Municipio Miranda del Estado Zulia en el periodo comprendido desde el mes de mayo del 2013 hasta el mes de abril del 2014, se ubicó en el área temática gestión tributaria, específicamente en lo que corresponde a la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado basándose en los autores como Candal (2005), Moya (2003), LISLR (2007), LIVA(2007), entre otros.
