UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR
FACULTAD DE ECONOMÍA AGRÍCOLA CARRERA DE CIENCIAS ECONÓMICAS
PROYECTO DE TITULACIÓN COMO REQUISITO PREVIO PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
ECONOMISTA CON MENCIÓN EN GESTIÓN EMPRESARIAL
ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Y SU INCIDENCIA EN LA INDUSTRIA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN
EL ECUADOR
GUAYAQUIL, ECUADOR
2021
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UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR FACULTAD DE ECONOMÍA AGRÍCOLA
CERTIFICACIÓN
Yo, ING. DAIRA MARIZOL CARVAJAL MORALES, Msc, docente de la Universidad Agraria del Ecuador, en mi calidad de Tutora, certifico que el presente trabajo de titulación: “ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Y SU INCIDENCIA EN LA INDUSTRIA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL ECUADOR”, realizado por la Srta. TOVAR CORREA MILENA GHISLAINE; con cédula de identidad NO 0955999263 de la carrera de CIENCIAS ECONOMICAS, Unidad Académica GUAYAQUIL, ha sido orientado y revisado durante su ejecución; y cumple con los requisitos técnicos exigidos por la Universidad Agraria del Ecuador; por lo tanto se aprueba la presentación del mismo.
Atentamente,
_____________________________
Ing. Daira Carvajal Morales, MSc
Guayaquil, 10 de septiembre del 2021
III
UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR
FACULTAD DE ECONOMÍA AGRÍCOLA
TEMA
ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Y SU INCIDENCIA EN LA INDUSTRIA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL
ECUADOR
AUTOR
TOVAR CORREA MILENA GHISLAINE
TRABAJO DE TITULACIÓN
APROBADA Y PRESENTADA AL CONSEJO DIRECTIVO COMO REQUISITO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
ECONOMISTA CON MENCIÓN GESTIÓN EMPRESARIAL
TRIBUNAL DE SUSTENTACIÓN
_________________________ __________________________
Econ. Zorayda Mendoza Muñoz MSc PhD Judith Diaz Nava
PRESIDENTE EXAMINADOR PRINCIPAL
________________________
Ing. Daira Carvajal Morales MSc.
EXAMINADOR PRINCIPAL
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DEDICATORIA
No importa cuán difícil se convierta el camino en un futuro, pero siempre tendré presente algo, todo se podrá conseguir si se tiene de la mano a tu familia, pero sobre todo a Dios el cual es el que permite que todo se de en el momento y en el tiempo adecuado, es por ello que este trabajo va dedicado a ellos por ser el motor de mi vida
Mi esfuerzo se los dedico a ellos que permitieron que logre cumplir una de las metas más importantes de mi vida, a mi tutora Daira Carvajal que ha sabido dar una guía importante en este proyecto y la cual no hubiera podido conseguir sin su ayuda y apoyo. Al pequeño grupo el cual nunca dudó en darme su apoyo este trabajo va por todos ustedes.
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AGRADECIMIENTO
“Al ponerle fecha a un sueño se convierte en meta. Una meta dividida en pasos se convierte en un plan. Y un plan apoyado por acciones se vuelve realidad”.
A lo largo de mi carrera me he planteado muchas metas, algunas conseguidas con éxito y otras que las tomaré de aprendizaje. Cada esfuerzo dado y cada meta lograda, va dedicado a un grupo muy importante para mí, que es mi familia, ellos que me han sabido guiar, ellos que han sido mi soporte cuando he querido dejar todo a un lado, este trabajo es por ellos y para ellos, a mi pequeño grupo interno de apoyo, a mis queridos padres Pedro y Mercedes que han dado todo por ver cumplir mis metas, a mi hermana Madelaine por siempre estar pendiente en cada actividad realizada y por siempre decir “vamos que lo vas a lograr”, a mi abuela Mirtha por estar de apoyo desde un inicio, sin ustedes nada de lo que tengo y soy ahora lo hubiera conseguido.
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RESPONSABILIDAD
La responsabilidad, derecho de la investigación, resultados, conclusiones y recomendaciones que aparecen en el presente trabajo de titulación corresponden exclusivamente a la Autora y los derechos académicos otorgados a la Universidad Agraria del Ecuador.
TOVAR CORREA MILENA GHISLAINE C.I. 0955999263
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RESUMEN
En el presente trabajo de titulación se llevó a cabo la investigación del Análisis del Impuesto a los Consumos Especiales y su incidencia en la industria de bebidas alcohólicas en el Ecuador, estudiado en un periodo de 5 años del 2014 al 2016. En el primer capítulo del trabajo se realizó una investigación de los conceptos y teorías de los principales temas que se estudiará en el trabajo como son la industria de bebidas alcohólicas, el sector, el Impuesto a los Consumos Especiales, las diferentes reformas que se aplicaron en los años estudiados. En el segundo capítulo se indica los aspectos metodológicos y técnicos que se aplicó a la investigación. En los resultados se detalla cada objetivo planteado en el trabajo de tesis, teniendo como primer objetivo determinar el comportamiento del Impuesto a los Consumos Especiales. En el segundo objetivo identificar la evolución de las recaudaciones tributarias ICE (Impuesto a los consumos especiales) en el sector de bebidas alcohólicas del ecuador durante el periodo 2014-2019. Y el tercer objetivo establecer la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales y el Consumo Nacional Aparente, aplicando un modelo de regresión lineal simple utilizando el programa econométrico Gretl.
Palabras claves: impuesto, recaudación, bebidas alcohólicas, reformas, producción.
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SUMMARY
In this degree work, research was carried out on the Analysis of the Special Excise Tax and its impact on the alcoholic beverage industry in Ecuador, studied over a period of 5 years from 2014 to 2016. In the first chapter of the work, an investigation of the concepts and theories of the main topics to be studied in the work such as the alcoholic beverage industry, the sector, the Special Excise Tax, the different reforms that were applied in the years studied was carried out. The second chapter indicates the methodological and technical aspects applied to the research. The results detail each objective set out in the thesis work, having as first objective to determine the behavior of the Special Consumption Tax. In the second objective to identify the evolution of tax collections ICE (Special Consumption Tax) in the alcoholic beverage sector of Ecuador during the period 2014-2019. And the third objective to establish the relationship between the Special Consumption Tax and Apparent National Consumption, applying a simple linear regression model using the econometric program Gretl.
Keywords: tax, collection, alcoholic beverages, reforms, production.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ... 11
Caracterización del tema ... 12
Planteamiento de la Situación Problemática. ... 12
Justificación e Importancia del Estudio. ... 13
Delimitación del Problema. ... 14
Formulación del problema ... 15
Objetivos. ... 15
Objetivo general ... 15
Objetivos específicos ... 15
Hipótesis ... 15
Aporte teórico ... 15
Aplicación práctica ... 16
CAPÍTULO 1 ... 17
Marco Teórico ... 17
1.1. Estado del Arte ... 17
1.2. Bases Científicas y Teóricas de la Temática... 19
1.2.1 Industria de bebidas alcohólicas ... 19
1.2.2. Producción del alcohol ... 20
1.2.3. Precios internacionales del alcohol... 21
1.2.4. ICE: Concepto ... 21
1.2.5. ICE. Impuesto análisis de evolución ... 22
1.3. Marco Legal ... 23
1.3.1. Constitución de la república ... 23
1.3.2. Ley orgánica de régimen tributario interno ... 24
CAPÍTULO II ... 25
ASPECTOS METODOLÓGICOS ... 25
2.1. Materiales ... 25
2.1.1. Recursos bibliográficos ... 25
2.1.2. Materiales y equipos ... 25
2.1.3. Recursos humanos ... 25
2.2. Métodos ... 26
2.2.1. Diseño y tipo de investigación ... 26
2.2.2. Métodos ... 27
2.3. Variables ... 28
2.3.1 Variables dependientes: ... 28
2.3.2 Variables independientes: ... 28
x
2.3.3 Operacionalización de las variables: ... 29
2.4. Pasos a aplicar ... 30
2.5. Modelo econométrico ... 30
2.5.1 Estadística descriptiva o inferencial ... 30
2.6. Población y muestra ... 33
2.7. Técnicas de Recolección de Datos ... 33
2.8. Cronograma de actividades ... 33
RESULTADOS ... 34
DISCUSIÓN ... 48
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 50
CONCLUSIONES ... 50
RECOMENDACIONES ... 51
Bibliografía Citada ... 52
ANEXOS ... 55
APENDICE ... 58
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N°1: Tarifas específicas de ICE aplicables 2019………...55Anexo N°2: Composición del valor de la oferta de bebidas alcohólicas (en términos reales) ... 54
Anexo N°3: Evolución del ICE-Bebidas alcohólica en relación al total ICE ... 54
Anexo N°4: Cronograma de actividades ... 55
ÍNDICE DE APÉNDICE
Gráfico N°1: Desarrollo del método de regresión lineal simple periodo 2014- 2019 ... 56Gráfico N°2: Normalidad de los residuos ... 56
Gráfico N°3:Contraste RESET de Ramsey ... 57
Gráfico N°4: Intervalos de confianza ... 57
Gráfico N°5: Predicción………5
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INTRODUCCIÓN
El Impuesto de Consumos Especiales fue creado con el fin de reducir el consumo de productos considerados nocivos para la salud, y; a su vez,
incrementar las recaudaciones de los impuestos, esto representa un alza en los costos de las empresas fabricantes e importadoras de bebidas alcohólicas del país.
En el presente documento se pretende analizar de manera profunda el sector cervecero y los impactos que el ICE ocasiona en él, teniendo en
consideración el nivel de ventas, económicos de crecimiento y consumo. Dentro de esta industria de bebidas alcohólicas su mayor influencia se desarrolla
alrededor del sector cervecero del país, siendo este uno de los más afectados por dicha imposición tributaria.
La industria licorera en el país es una de las más fuertes y siendo el sector más representativo en la recaudación del ICE. Según (Lopez, 2015) “El Estado pone este impuesto para disminuir el consumo de ciertos productos y al mismo tiempo para recaudar fondos a partir de los productos especiales que ciertas personas consumen sin importar el pago de un valor por concepto de impuestos”.
Si bien es cierto el consumo excesivo de alcohol es perjudicial a la salud de los ciudadanos, también es cierto que esta industria representa un motor
económico en las rentas, producción y generación de fuentes de empleo.
La evolución económica de este impuesto ha sido muy variada, analizando los periodos desde el año 2014 al 2019 se observó que para el primer año tuvo una participación del 34% y una baja del 1% para el siguiente año del 33%. En los años posteriores se muestra una participación del 34% (2016); 37% (2017); 39%
(2018); 45% (2019).
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Esta participación se muestra un crecimiento significativo debido a las reformas a los esquemas impositivos que gravan a las cervezas y bebidas alcohólicas. Teniéndose que para el periodo analizado se incrementó un 2% por año. Es importante tener en cuenta la participación que tiene el sector de bebidas alcohólicas en la economía del país, ya que para el mercado ecuatoriano esta industria representa aproximadamente $3.529 millones y a su vez que tiene un mayor segmento tanto en términos de volumen como en términos de monetarios.
Caracterización del tema
Debido a los problemas sociales que se han dado por el excesivo consumo de alcohol en los últimos años Ecuador presento las últimas estadísticas realizadas por el Instituto nacional de Estadísticas y Censos (INEC), la cual nos indica que la provincia del Guayas consume 29,8%, seguido por Pichincha que muestra un consumo del 20% y siendo el 13% nacional, 14.2% urbano y 10.7% rural (Pilco, 2020).
Es por ello que Ecuador optó por tomar ciertas medidas para minimizar el consumo de este producto. Las medidas aplicadas para la reducción del consumo de este producto son las reformas tributarias y a su vez para reducir las importaciones de bebidas alcohólicas. La producción de las bebidas alcohólicas en el país se encuentra ligada directamente con la industria de alimentos, ya que estos productos son obtenidos del sector primario.
El porcentaje fijado para el impuesto a los consumos especiales va de acuerdo al grupo en que se encuentre el producto, con respecto a las bebidas alcohólicas están clasificadas dentro del grupo V.
Planteamiento de la Situación Problemática.
La principal inquietud del presente estudio radica en la carencia de ecuanimidad sobre la alternativa del gobierno de acrecentar el tributo del Impuesto
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a los Consumos Especiales (ICE) en ciertas mercaderías considerados nocivos, incluida la industria de bebidas alcohólicas.
Como problema en análisis, se observó que en Latinoamérica Ecuador ocupa el sexto lugar en lo que se refiere el consumo de bebidas alcohólicas, es por ello que a partir del 01 de mayo del 2016 está vigente las nuevas tarifas de bebidas alcohólicas establecidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI), en las cuales se encuentran establecidas las nuevas tarifas y el AD Valorem para el respectivo cálculo del ICE.
El Servicio Nacional de Aduanas (SENAE) y el Servicio de Rentas Internar (SRI), son las dos principales entidades reguladoras encargadas de la percepción de este impuesto, anualmente se realiza un análisis de cuáles son los puntos a favor y en contra de la recaudación de todos los tributos existentes en el Ecuador, como son: mensuales, trimestrales y anuales.
El incremento del impuesto a las bebidas especiales que se otorga a las bebidas alcohólicas es una medida que es de ayuda para poder mantener el presupuesto del país.
Justificación e Importancia del Estudio.
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) en el Ecuador cumple una función reguladora en especial a aquellos productos nocivos para la salud como es el alcohol, su recaudación contribuye a la recaudación de ingresos para el estado que a su vez se ven reflejados en las obras públicas (Hurtado & Rodriguez, ICE:
Base imponible, 2015).
El Impuesto a Consumos Especiales es destinado a los productos y servicios de alto consumo en el Ecuador esto llega a ser un gran generador de ingresos tributarios para el país. En el Ecuador, las bebidas alcohólicas es un producto con una demanda perfectamente inelástica considerando su comercialización, la producción nacional se ha mantenido a un nivel de crecimiento sostenido (Arrobo, 2016).
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El presente estudio tuvo como objetivo comprender el efecto derivado del aumento de ICE sobre el consumo de alcohol en Ecuador, por lo que el estudio se considera innovador porque, a pesar de su validez, se ha discutido el consumo de bebidas alcohólicas en este país, dado que se analizó desde un punto de vista tributario.
Los sujetos beneficiados en el estudio son los ecuatorianos que trabajan directamente en esta industria y son consumidores del producto, incluidos los economistas, porque a partir de estos resultados pueden establecer en mente la situación de la industria y el consumo. Por el bien del país y la buena vida de la comunidad.
El uso de impuestos como mecanismo para la regulación de los consumos, se puede mantener distintas finalidades, las principales es la protección de la integridad de las personas, teniendo la restricción al acceso a productos perjudiciales como lo es las bebidas alcohólicas. Las bebidas alcohólicas en el Ecuador es un producto que presenta una demanda perfectamente inelástica teniendo en consideración su comercialización, la producción de esta bebida se ha mantenido en su crecimiento, por lo cual presenta un estado positivo en el país.
Delimitación del Problema.
En el Ecuador el 80% de las personas alguna vez han consumido algún tipo de bebidas alcohólicas lo que existe una gran oferta en el mercado de este tipo de bebidas. En la presente investigación, se tratará directamente el tema de como el impuesto a los consumos especiales incide en la industria de bebidas alcohólicas en el Ecuador. En el siguiente estudio se tomará en cuenta cual ha sido la perspectiva del consumidor con la incidencia del ICE en el sector de bebidas alcohólicas teniendo en cuenta la recaudación de los tributos durante el periodo 2014-2019.
15 Formulación del problema
¿Cuál ha sido la incidencia del impuesto a consumos especiales en la industria de bebidas alcohólicas en el Ecuador?
Objetivos.
Objetivo general
Analizar el ICE y su incidencia en la industria de bebidas alcohólicas en el Ecuador
Objetivos específicos
Determinar el comportamiento del Impuesto a los Consumos Especiales.
Identificar la evolución de las recaudaciones tributarias ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) en el sector de bebidas alcohólicas del ecuador durante el periodo 2014-2019.
Establecer la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales y el Consumo Nacional Aparente (CNA).
Hipótesis
El impuesto de los Consumos Especiales (ICE) incide en el consumo de bebidas alcohólicas, durante el periodo 2014-2019.
Aporte teórico
La teoría actual a la problemática es el desconocimiento del impacto de la decisión del gobierno de incrementar el ICE la cual se convertirá en la principal herramienta a futuro para la toma de decisiones y posterior análisis de las
políticas públicas relacionadas con la industria de bebidas alcohólicas. Un análisis del consumo de alcohol en el país para el período 2014-2019.
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En esta investigación se basó en fuentes bibliográficas, recabando información de textos económicos, así como de organismos oficiales como el Servicio de Rentas Internas (SRI), el Banco Central de Ecuador (BCE) y otras instituciones. Otras fuentes del gobierno central, señalando que las citas bibliográficas servirán de base para futuras investigaciones.
Aplicación práctica
En la práctica, un estudio del impacto del auge del ICE en el desarrollo de la industria de las bebidas alcohólicas detallará los comportamientos y procesos fiscales que ocurrieron en la industria nacional de las bebidas alcohólicas. Para ello se tomará en cuenta lo siguiente:
Análisis de los antecedentes.
Recopilación de datos estadístico durante el periodo 2014-2019.
Material de lectura.
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CAPÍTULO 1
Marco Teórico
1.1. Estado del Arte
El estado del arte corresponde al impacto que se obtuvo en la aplicación del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) en el sector de bebidas
alcohólicas. El Impuesto a los Consumos Especiales es considerado como uno de los impuestos más importantes para a la recaudación impositiva en el país. La cerveza, por su contenido porcentual de alcohol, está sujeta a esta imposición junto con otras bebidas alcohólicas y a su vez se encuentran las gaseosas, energizantes y el cigarrillo, el cual están aplicando diferentes tarifas específicas o Ad Valorem (Vásquez, 2016).
El ICE justifica estar entre los tres rubros más importantes no petroleros que aportan al fisco después del Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) porque es un bien consumido por el público y no necesariamente indispensable para el consumidor. Este impuesto monofásico se produce
únicamente en la primera línea de comercialización de los bienes nacionales, quiere decir, la transferencia que realiza un fabricante, sin que se genere en etapas posteriores (Armas, 2017).
Este tributo tiene una afectación directa frente al consumo y producción de este tipo de bienes en la economía ecuatoriana. A su vez actuando como un mecanismo regulador, siendo objeto de su gravamen, productos específicos que presenten algún tipo de perjuicio a la salud de la persona, o la economía en general.
Según Monteros y Calva, (2015) nos indica que a “los principales bienes a los cuales se aplica esta normativa es a las bebidas alcohólicas ya que al ser un impuesto monofásico es considerado en el cálculo para solo fase ya sea del proceso de producción o distribución”.
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La recaudación total del ICE es un monto significativo para el Fisco, por los que todos los años se espera recaudar un poco más mediante las resoluciones emitidas anualmente el ICE de Operaciones Internas.
El estudio realizado por el estudiante egresado Córdova, (2016), cuyo tema fue “Análisis del impuesto a consumos especiales a las importaciones de whisky en el ecuador, y su incidencia en el comercio exterior ecuatoriano, en el periodo 2008-2011”, logró determinar que el Impuesto a los Consumos Especiales es un impuesto directo, en algunos casos se graba a los consumidores finales y a la prestación de servicios; antes de la última reforma, a finales del año 2007, el ICE tenía uno de los 4 primeros puestos en recaudación con un 9,5%, a partir de aquí en la reforma tributaria se elimina el ICE a las telecomunicaciones y se empieza a redistribuir los impuestos en el resto de bienes considerados perjudiciales para la salud, o suntuarios.
El impuesto que grava el consumo, esto radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente, sino que recae sobre el costo de algún producto o algún tipo de mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado (IVA), el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en algunos de los países en el mundo.
Durante el año 2019 la recaudación que se obtuvo mediante el Impuesto de Consumos Especiales (ICE) en la industria de bebidas alcohólicas sumó USD 246 millones representando un 44% de lo recaudado en operaciones o ventas locales, esta participación en los últimos años ha aumentado significativamente, este incremento se dio por la aplicación del 8% por año (Quiroz, 2020).
Los estudios anteriores señalan la importancia de evaluar el impacto de los Impuestos a los Consumos Especiales (ICE) en diferentes sectores del Ecuador, en este caso en la industria cervecera. El ICE ha pasado por una serie de
reformas, cuyo objetivo principal creemos es obtener mayores tasas de ingresos de la administración tributaria.
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1.2. Bases Científicas y Teóricas de la Temática
El presente tema de análisis requiere de una profunda revisión bibliográfica de las variables del sistema tributario en el incremento del Impuesto a los
Consumos Especiales (ICE), a la industria de bebidas alcohólicas en el Ecuador.
Realizando una observación de cuanto fue el incremento que se realizó en los respectivos años a analizar.
1.2.1 Industria de bebidas alcohólicas
La industria de bebidas alcohólicas en nuestro país representa un mercado de aproximadamente USD 3.529 millones, teniendo a su vez una participación de mercado promedio de 61% respecto al valor del mercado de las diferentes
bebidas existentes en el país.
El mercado ecuatoriano es uno de los mayores consumidores de alcohol en América latina. A pesar de la crisis económica que actualmente vive el país, el consumo de alcohol de los hogares se ha mantenido casi constante. En el
mercado ecuatoriano se consume mayormente la cerveza, también existen otras bebidas alcohólicas que se consumen con regularidad las cuales cabe mencionar son: La malta, la sidra, el vino, entre otras bebidas existentes en el mercado.
La producción de bebidas en Ecuador agrupa dos tipos de industrias, la de elaboración de bebidas alcohólicas y las no alcohólicas, misma clasificación que se puede observar en el CIUU 4.0 (Clasificación Uniforme de Actividades
Económicas), esta clasificación facilita a las instituciones tanto públicas como privadas la facilitación al acceso de información estadística referente a los que es la producción y el empleo.
Acerca del censo económico realizado por el instituto nacional de estadística y censos (INEC, 2016), indica que el mayor consumo de bebidas alcohólicas lo lidera la provincia del Guayas con un 29.8%, es decir, una familia gasta un estimado de $40 mensual por el consumo de alcohol, de la misma manera provincias como Pichincha y Manabí son los mayores consumidores de
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alcohol, por otra parte, Zamora Chinchipe, Pastaza y Napo son las provincias que tienen sus índices bajos para el consumo de bebidas alcohólicas.
1.2.2. Producción del alcohol
La producción de bebidas alcohólicas en el Ecuador se encuentra ligada directamente con la industria de alimentos, ya que diversos productos obtenidos del sector primario sirven para realizar técnicas de destilación y fermentación de licores. Siendo uno de los procesos que el gobierno fomenta para el desarrollo productivo, mediante la añadidura de valor agregado a la materia prima la cual es producida internamente.
La industria de licores puede ser considerada controversial, considerando que comenzó siendo ilegal en la mayoría de los países en América, la cual, por medio de la prohibición, importación y consumo de estas bebidas, nace el crimen organizado, siendo uno de los actores de mayor renombre, Al Capone.
El mercado de bebidas alcohólicas posee una serie leyes que contemplan su consumo y producción, una de estas leyes es la prohibición de ventas de bebidas alcohólicas a personas menores de 18 años, la cual tiene como objetivo retrasar el consumo de alcohol en la población de niños y adolescentes, cuya eficiencia no es siempre la esperada.
Las bebidas alcohólicas son producidas y distribuidas de cuatro formas:
Primero, la producción artesanal y que su elaboración es casera, tanto de bebidas fermentadas tradicionales y a su vez de licores destilados. En segundo lugar, existe la distribución comercial de bebidas originarias y su producción industrial.
Tercero, la existencia de una producción industrial-local de bebidas internacionales. Por último, la producción de bebidas internacionales que su marca es comercializada a nivel mundial.
21 1.2.3. Precios internacionales del alcohol
Los países mayores productores de bebidas alcohólicas a nivel mundial son: China, Estados Unidos, Brasil, México, Alemania, Rusia, Japón, Vietnam, Reino Unido y Polonia (Orús, 2020). Cabe mencionar que se considera que los países sudamericanos también poseen productores de etanol que son
proveniente del cultivo de caña de azúcar y parte de la producción del maíz.
El comportamiento de los precios del alcohol en el mercado internacionales es creciente, un ejemplo claro es lo que experimento Brasil en el año 2008 la cual su incremento llego a ser de $0.20 y el año 2017 de $0.30, teniendo una tasa de crecimiento proporcional del 5% anual (Chávez, 2016).
Estados Unidos el crecimiento que se obtuvo en esos mismos años fue;
para el año 2008 de $0.24 y en el año 2017 $0.32 existiendo una variación positiva del 33% durante una década.
1.2.4. ICE: Concepto
La ley de Régimen Tributario Interno establece la concepción del Impuesto a los Consumos Especiales en el Art. 82 la cual nos indica que “es un tributo que grava a ciertos bienes (nacionales o importados) y servicios” (SRI, ICE, 2020).
Origen y finalidad del ICE
El Impuesto a los Consumos Especiales tiene su origen en 1989 con la creación de la Ley de Régimen Tributario Interno cuyo fin principal es la de restringir el consumo de bienes suntuarios o dañinos para la salud.
Cálculo de la base imponible general:
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El cálculo de la base imponible, es un proceso que ayuda a determinar la veracidad de la tasa de cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales, a continuación se detalla el PVP de las bases:
Con base en PVP:
Base Imponible ICE 1 = PVP/ ((1+%IVA) *(1+%ICE vigente)
Con base en el precio ex fábrica o ex aduana:
Base Imponible ICE 2 = Precio ex fábrica o ex aduana* (1,25)
En términos de base imponible, estas son las obligaciones de los contribuyentes que deben ser notificadas, ya sea al final del año o cuando cambien las tarifas. Se puede renunciar al ICE siempre que se cumplan los requisitos y condiciones legales, que no están incluidos en el cálculo de la
retención del impuesto sobre la renta. Este impuesto debe seguir considerándose como un impuesto “indirecto” por ser fácilmente transferible, con una relación a los gravámenes, el cual cae sobre el contribuyente de derecho, es decir sobre la persona que por designación debe pagar este impuesto.
1.2.5. ICE. Impuesto análisis de evolución
El porcentaje fijado para el Impuesto a los Consumos Especiales va de acuerdo al grupo en que se encuentre el producto. Con respecto a las cervezas y las otras bebidas alcohólicas están clasificadas dentro del Grupo V.
De acuerdo a las estadísticas del Servicio de Rentas internas, la
recaudación del ICE para el 2010 fue de $ 530,24 millones en el 2015 registró un valor de US$ 839,64 millones. Esto determina que la tasa de crecimiento
promedio en la recaudación durante ese periodo fue de 11,7%. Este incremento se debe al factor del crecimiento económico a mejores controles por parte de la
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Administración Tributaria, mejora en los procesos de declaración y cruce de información entre las organizaciones (Internas, 2015)
El ICE durante el 2008 al 2017 mostró irregularidades, por lo que el estado ecuatoriano utilizó nuevas estrategias para incrementar la recaudación de
impuestos a nivel nacional. En el año 2019 la recaudación del ICE en la industria de bebidas alcohólicas fue un total de $23.380.
1.3. Marco Legal
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), ha sido reformado con el fin de incrementar su recaudación, la producción de bebidas alcohólicas forma parte principal del impuesto, entre ellas la producción de bebidas destiladas como wisky, vodka, bebidas fermentadas como la cerveza y el vino. En el Ecuador cumple una función reguladora siendo su recaudación dirigida a obra públicas (Molina, 2018).
El impuesto a los Consumos Especiales ha tomado importancia dentro del sistema impositivo de la región al largo de los años de tal manera que ha ido establecido una normativa que permita a los contribuyentes el cumplimiento de derechos y obligaciones establecidas por los organismos encargados de su administración para de esa manera mantener un control eficaz y oportuno para el respectivo crecimiento (Páez, 2017).
1.3.1. Constitución de la república
La constitución política ecuatoriana establece que el régimen tributario se rige por los principios de igualdad. La ley Orgánica del Régimen tributario interno define claramente los impuestos directos e indirectos, cabe mencionar que dentro de este tipo de estructura las tres grandes fuentes de ingresos no petroleros del presupuesto general del Estado son: El impuesto a los Consumos Especiales (ICE), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta (IR).
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1.3.2. Ley orgánica de régimen tributario interno
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), se aplica a bienes y servicios de origen nacional o de importación, detallados en el artículo 82 de la LORTI. Se considera que están obligados a pagar el ICE los siguientes:
Personas naturales y sociedades.
Importadores o exportadores.
Prestadores de servicios (SRI, 2020)
La ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, contiene las normativas asociadas a la gestión tributaria en el país, el ICE es un impuesto al consumo, es decir, no es un impuesto directo, porque no grava las ganancias corporativas, sino el consumo de la población (Lorti, 2018).
25 CAPÍTULO II
ASPECTOS METODOLÓGICOS
1.
2.1. Materiales
2.1.1. Recursos bibliográficos
Los siguientes recursos bibliográficos fueron fundamentales para el desarrollo del estudio, permitiendo un análisis del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y su impacto en la industria de bebidas alcohólicas del país, 2014-2019.
Revistas
Informes estadísticos
Páginas de internet
Registros
Folletos
2.1.2. Materiales y equipos
El uso de materiales y equipos es fundamental para el desarrollo del
estudio, mediante la identificación de los recursos óptimos, se han establecido los siguientes:
Computadora de escritorio
Internet
Dispositivo USB
Carpeta con hojas A4
2.1.3. Recursos humanos
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Se necesita talento humano para realizar una investigación, en la que estén involucrados los siguientes grupos de interés:
Tutor
Tutor estadístico
Revisor técnico
Revisor
Tribunal
2.2. Métodos
2.2.1. Diseño y tipo de investigación
Para el desarrollo de este estudio se revisaron estudios no experimentales, bibliográficos y correlativos para realizar investigaciones sobre el comportamiento de la industria de bebidas alcohólicas, con la aplicación del impuesto a los
Consumos Especiales (ICE).
De acuerdo a lo explicado por (Hernández et al., 2014), la investigación no experimental “permite desarrollar un estudio sin manipular variables, lo que requiere observar eventos en función de su contexto natural para su posterior análisis”.
Considerando el análisis del autor se puede identificar el estudio como no experimental, desde su desarrollo, se ha tenido en cuenta el seguimiento de los perfiles cambiantes del ICE y la prevalencia en la industria de bebidas alcohólicas y el consumo registrado en el país.
Al respecto (Tancara, 2016), señala que la investigación documental es
“una serie de métodos y técnicas de búsqueda, procesamiento y almacenamiento de la información contenida en los documentos, en primera instancia, y la
presentación sistemática, coherente y suficientemente argumentada de nueva información en un documento científico, en segunda instancia. De este modo, no
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debe entenderse ni agotarse la investigación documental como la simple búsqueda de documentos relativos a un tema”.
Se considera de importancia la investigación documental dado que permite la revisión de los portales de internet de las instituciones involucradas, entre ellas se encuentra: Banco Central del Ecuador (BCE), Servicio de rentas internas (SRI), entre otros, logrando recabar la información de las fuentes fidedignas que
generan la facilitación a la de la data correspondiente, la misma que se analizara para el cumplimiento con los objetivos de estudio.
Considerando el criterio de (Moreno, 2018), ha expresado que la
investigación correlacional como “la visualización de cómo se relacionan o no se relacionan o vinculan diversos fenómenos entre sí, cómo se comporta una
variable conociendo el comportamiento de otra variable relacionada”. Esta definición identifica la necesidad de aplicar la investigación de correlación para determinar con precisión la incidencia de ICE en la industria de bebidas
alcohólicas.
2.2.2. Métodos
Método teórico: Según Tejeda y Mirabal, (2017), el método teórico
“permite explorar el objeto de estudio, conocer las relaciones básicas y cualidades existentes, las cuales se apoyan principalmente en los procesos de análisis, síntesis, inducción e inferencia.”. Este método permitirá realizar una construcción y desarrollo de la teórica científica, de modo que permita la profundización de la evolución del ICE y el impacto en la industria de bebidas alcohólicas en el periodo 2014-2019.
Método analítico: Según el criterio de (Hernandez G. , 2017), el método analítico de la investigación “consiste en la desmembración de un todo
descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, naturaleza y los efectos”. Es necesario conocer la realidad en estudio para su posterior análisis, razón por la cual, a través de métodos analíticos, se consideró
28
la recolección de datos sobre la ocurrencia de ICE y la determinación del comportamiento de las industrias de bebidas alcohólicas.
2.3. Variables
Las variables del estudio son las siguientes:
2.3.1 Variables dependientes: Consumo nacional aparente (CNA) de bebidas alcohólicas.
2.3.2 Variables independientes: Impuesto de consumos especiales de bebidas alcohólicas.
29
2.3.3 Operacionalización de las variables: Matriz de Operacionalización de las variables.
Tipo de variable Definición operacional Tipo de Medición e
Indicadores
Técnica de Tratamiento de la
información
Resultados esperados
Dependiente
La variable dependiente es un valor que depende del valor número y la cual adopta una variable independiente, dado que esta variable representa la variable salida es decir el
comportamiento resultante
Medición cuantitativa:
Consumo nacional aparente (CNA) de bebidas alcohólicas 2014-2019.
Información Secundaria, BCE, Uso de estadísticas descriptivas
Determinar la evolución de la variable dependiente con la variable independiente y su incidencia existente entre la industria de bebidas alcohólicas y el impuesto a consumos especiales (ICE)
Independiente
La variable independiente permite medir o manipular para la determinación de la relación con los indicadores observados, esto nos permite estudiar lo que le sucedería a la variable cuando se cambie los valores.
Impuesto de
consumos especiales de bebidas
alcohólicas
Información Secundaria, BCE, Uso de estadísticas descriptivas
Determinar la evolución de la variable dependiente con la variable independiente y su incidencia existente entre la industria de bebidas alcohólicas y el impuesto a consumos especiales (ICE)
30 2.4. Pasos a aplicar
Se han identificado tres pasos básicos para realizar un análisis del Impuesto a los Consumos Especiales y su impacto en la industria de bebidas alcohólicas para el período 2014-2019.
Primer paso: Determinar cuál es el comportamiento del Impuesto a los Consumos Especiales.
Segundo paso: Identificar la evolución de las recaudaciones tributarias ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) en el sector de bebidas alcohólicas del ecuador durante el periodo 2014-2019.
Tercer paso: Establecer la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales y el Consumo Nacional Aparente (CNA).
Para el cumplimiento del último paso referido al uso del modelo
econométrico el cual permite establecer la relación y la significancia estadística del Impuesto a consumos especiales y el sector de bebidas alcohólicas durante los periodos 2014-2019, se procedió de la siguiente manera:
La frecuencia de datos del análisis será presentada en tablas periódicas mensuales, cumpliéndose con el primer paso que se requiere para cualquier estudio econométrico, la respectiva tabulación de resultados, es decir, recoger la información de la muestra resumida en una tabla en la que a cada valor de la variable se le asocian determinados números que representan el número de
veces que ha aparecido, su proporción con respecto a otros valores de la variable.
2.5. Modelo econométrico
2.5.1 Estadística descriptiva o inferencial
Por medio de la herramienta de estadística descriptiva o inferencial, se llevará a cabo el método de regresión lineal simple para la determinación de la
31
relación existente entre las decisiones gubernamentales del incremento del ICE y la demanda de bebidas alcohólicas, considerando el periodo 2014-2019.
Las técnicas por utilizar en este estudio se detallan de la presente manera:
Varianza
𝑆𝑋 2 = ∑𝑖=1𝑁 (𝑋𝑖 − 𝑋 ̅)2 𝑁 − 1
Dónde:
Sx2= Es la varianza
X1, X2…XN= Conjunto de observaciones
Desviación Típica
SX = √∑𝑖=1 𝑁 (𝑋𝑖− 𝑋̅)
2 𝑁−1
Dónde:
Sx= Es la desviación típica, mide la dispersión asociada a la media.
X1, X2,….XN= Conjunto de observaciones.
N= Número de observaciones.
Coeficiente de variación
𝐶𝑉 = 𝑠𝑥
|𝑋̅|
Dónde:
CV= El coeficiente de varianza de Pearson mide la varianza de los datos de la media.
Sx= Corresponde a la desviación estándar.
X ̅ = Valor absoluto de la media de la variable de estudio.
32
El análisis de regresión lineal simple determina la relación entre la variable dependiente y la variable independiente, donde algunos símbolos se representan usando p. La fórmula del modelo de regresión es la siguiente:
𝑦 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑋1 + 𝜖
Y es función lineal de las variables (β) y (X), es posible excluir el error.
La ecuación de regresión lineal estimada Si se conocieran los valores 𝛽0, 𝛽1, 𝛽2…𝛽𝑝.
El coeficiente de determinación lineal determina si el modelo puede
reproducir los resultados y la tasa de variación a la que el modelo puede explicar los resultados. En regresión lineal, se muestró que la suma de cuadrados se puede dividir en dos componentes: la suma de cuadrados debido a la regresión y la suma de cuadrados del error, que mide la varianza de una variable
dependiente. Este resultado se obtiene por la suma de los cuadrados de las variables observadas menos la media de la variable.
El coeficiente de determinación, 𝑟2= SCR/STC, se utiliza para medir la exactitud de la ecuación en regresión lineal simple. Se lo aplica dividiendo el valor de SCR para el valor STC. Usando esta ecuación, se obtiene un coeficiente de regresión lineal simple:
R2= 𝑆𝐶𝑅
𝑆𝑇𝐶
Dónde:
yi= Son valores reales u observados de la variable que se intenta explicar el modelo.
𝑦 ̅ media= Valor medio de la variable
𝑆𝑇𝐶 = Suma de cuadrados = ∑(yi-𝑦𝑚𝑒𝑑𝑖𝑎)2
SCE= Suma de cuadrados debido al error= ∑(𝑦𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎− 𝑦𝑚𝑒𝑑𝑖𝑎)2
SCE= Suma de cuadrados debido al error= ∑(𝑦𝑖 − 𝑦𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎)2
33
Si el valor de R se acerca al 1 o al 100%, los resultados mostrarán una relación significativa entre las diferentes variables. Si el valor de R es cercano a cero, el resultado representará una relación no significativa entre las variables, a menos que el resultado y la relación actual entre las variables sea cero. (Laguna, 2014).
2.6. Población y muestra
La población que participa en este estudio proviene de registros oficiales, tales como: el Banco Central del Ecuador (BCE) y el Servicio de Rentas Internas (SRI), para recolectar datos mensuales sobre el consumo de alcohol a nivel nacional.
2.7. Técnicas de Recolección de Datos
De acuerdo con (Pulido, 2015) técnica de investigación son “herramientas que se utilizan para observar de cerca un fenómeno, evento o condición, tomando información primaria y secundaria para su análisis”.
Las técnicas consideradas al desarrollar esta investigación son medición, revisión de datos, descripción de identificación de problemas y observaciones correspondientes.
2.8. Cronograma de actividades
Se procede a presentar las actividades desarrolladas del trabajo de titulación en su tiempo de entrega, el cual se encuentra en el Anexo N°4
34
RESULTADOS
Los resultados dan una descripción de los objetivos de la investigación, para cumplir con los objetivos de analizar el efecto del incremento de los
Impuestos a los Consumos Especiales (ICE) en el sector de bebidas alcohólicas, durante el periodo 2014 al 2019. Para efecto, se cumplen con cada uno de los objetivos específicos, entre los que se citan los siguientes hallazgos.
Primer objetivo: Determinar el comportamiento del Impuesto a los Consumos Especiales
El Impuesto a los Consumo Especiales (ICE) es un tributo que tuvo su origen en el año de 1989 a partir de la creación de la Ley de Régimen Tributario Interno, donde su objetivo principal fue la restricción del consumo de bienes suntuarios o dañinos para la salud de las personas, tales como: bebidas gaseosas, bebidas alcohólicas, cigarrillos, vehículos, entre otros.
Como podemos observar en la gráfica 1, la recaudación tributaria del ICE ha tenido una tendencia alcista entre el periodo 2014 al 2019, pero en los años 2016 y 2019 existió una caída del -6,34% y -8,88% respectivamente, cabe
destacar que en el 2016 la economía ecuatoriana se contrajo en un 1,5% debido a la caída del precio del petróleo, la apreciación del dólar y a un devastador
terremoto ocurrido en el mes de abril, provocando más de 660 muertos y miles de personas refugiadas, así mismo como pérdidas materiales de las familias
afectadas. Todos estos acontecimientos ocurridos en este año provocaron que la recaudación de este impuesto cayera considerablemente debido a las ventas bajas de los locales.
Pero para el año 2017 la recaudación fiscal de este impuesto incremento en un 16,83%, esto se debió a diverso ajuste realizado por el gobierno en temas de impuestos, con la finalidad de incrementar el ingreso de este tipo de tributo.
Uno de esos cambios fue que se elevó la tasa del ICE en algunos productos, con la finalidad de reducir el consumo de productos dañinos para la salud de las personas, pero los resultados fueron los contrarios, la captación de ingreso de
35
este tipo de impuesto se elevó debido que el ICE es un coeficiente de
inelasticidad, porque a pesar que se incrementaron los precios, la demanda de esos productos continuaron.
En el caso del año 2019, observamos en la gráfica que existe una leve caída del -8,8%, y a nivel general de la recaudación tributaria del Ecuador en relación al PIB estuvo por debajo del promedio del ALC en un 22,9% es decir 2,8 puntos porcentuales y comparado con la OCDE en un 33,80%. En este año se contempló valores ocasionales tales como: la remisión tributaria por USD 1.103 millones y laudos arbitrales por USD 151,9 millones realizados en el 2018. Si excluimos estos valores en el análisis, podemos indicar que la recaudación tributaria en el 2019 incremento en 2,9% frente al 2018. Este incremento se
debido por la incorporación de nuevos impuestos en la ley de consumo especiales de planes personales de telefonía celular, a las fundas plásticas, entre otros. Y a su vez en este mismo año se estableció tres resoluciones referentes a las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales, como se observa en la tabla 1.
Gráfica 1.
Evolución del ICE del Ecuador en el periodo 2014 al 2019
Fuente: BCE (2019). Elaborado por: La Autora, 2021.
2014 2015 2016 2017 2018 2019
Series1 $803,2 $839,6 $789,6 $949,4 $978,2 $898,4 $-
$200,00 $400,00 $600,00 $800,00 $1.000,00 $1.200,00
Millones de dólares
Años
Evolución del ICE del Ecuador en el periodo
2014 al 2019
36
Las recaudaciones tributarias es un componente fundamental en el
Presupuesto General de Estado, donde la participación del ICE es muy importante porque representa uno de los tres principales tributos del Ecuador, su nivel de participación en el total de ingresos tributarios entre el año 2014 al 2019 fue de un 5,96% en promedio, y en millones de dólares representa $876,44. Millones de dólares, como se observa en la tabla 2.
Tabla 2.
Participación anual del ICE sobre los ingresos tributarios
Años ICE Ingr. Trib %
Participación 2014 $ 803.21 $ 14,459.98 5.55%
2015 $ 839.64 $ 15,588.28 5.39%
2016 $ 789.62 $ 14,017.42 5.63%
2017 $ 949.40 $ 14,353.84 6.61%
2018 $ 978.25 $ 15,417.45 6.35%
2019 $ 898.49 $ 14,485.64 6.20%
Promedio $ 876.44 $ 14,720.44 5.96%
Fuente: BCE (2019). Elaborado por: La Autora, 2021.
Donde en el año 2014 el total de ingresos tributarios fue de $14.459,98 millones de dólares mientras que en el ICE fue de $803,21 millones de dólares, con una participación del 5,55%, mientras que para el año 2016 los ingresos tributarios fueron de $14.017,42 millones de dólares, el ICE de $789,62 millones de dólares y su participación fue del 5,63% en comparación con el año anterior 2015, a pesar que el ICE ha disminuido su nivel de participación en el total de ingresos tributario se incrementó en 0,25 puntos porcentuales. Como se observa en la gráfica 2, el año 2017 fue donde el ICE tuvo la mayor participación en el total de ingreso con un 6,61%. Pero el año con mayor captación en valores monetarios fue en el 2018 con un total de $978,25 millones de dólares recaudados por el ICE.
37 Gráfica 2.
Evolución de la participación del ICE del total de los ingresos tributarios del Ecuador en el periodo 2014 al 2019
Fuente: BCE (2019). Elaborado por: La Autora, 2021.
Segundo objetivo: Identificar la evolución de las recaudaciones tributarias ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) en el sector de bebidas
alcohólicas del ecuador durante el periodo 2014-2019.
En el Ecuador el consumo de bebidas alcohólicas durante el periodo 2014 al 2019 se ha mantenido casi constante, donde en promedio este sector tiene una participación de mercado del 61%, esto se debe que aproximadamente el 71% de los ecuatorianos consumen algún tipo de bebida alcohólica.
Y el origen de este tipo de producto se lo ha clasificado en: 91% nacional, mientras que el 9% restante corresponde a productos importados (Gráfica 3), cabe resaltar que los impuestos que interviene en los productos importados está integrado por: 12% carga tributaria del ICE que es un impuesto indirecto, 1% por el pago en aranceles, 6% carga comercial del IVA y el 18% por los márgenes comerciales por la venta del producto (Tabla 3).
2014 2015 2016 2017 2018 2019
Series1 5,55% 5,39% 5,63% 6,61% 6,35% 6,20%
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
% de participación
Años
Evolución de la participación del ICE del total
de ingresos tributarios del Ecuador
38 Gráfica 3.
Origen de la oferta en el mercado de bebidas alcohólicas
Fuente: BCE (2019). Elaborado por: La Autora, 2021.
Al observar la gráfica 4, la evolución de la recaudación tributaria de parte de las bebidas alcohólicas a través de los años ha tenido una tendencia creciente casi constante en el periodo 2014 al 2019, en el año 2014 el total de recaudación de ICE de bebidas alcohólicas del Ecuador fue de $45.721.436,82 millones de dólares, que representa un 7,45% en el total del Impuesto al Consumo
Especiales, cabe destacar que en este año la OMS indico que el Ecuador ocupo el noveno lugar, en América Latina, con mayor consumo de bebidas alcohólicas, se aproxima que por año los habitantes consumen 7,2 litros.
En el año 2015, el sector creció un 3,08% al año anterior donde represento un total de $47.173.476,33 millones de dólares con una participación del total del ICE del 6,64%, en este año las bebidas alcohólicas importadas crecieron en un 92,43% pasando de $346.483,63 a $4.576.458,42 en el 2015, en este año se estableció una tasa de etiqueta fiscal que tenía un valor de $0,25 ctv. por
2014 2015 2016 2017 2018
Importados 7% 7% 8% 9% 11%
Local 93% 93% 94% 91% 89%
80%
85%
90%
95%
100%
105%
Porcentaje %
Años
Ecuador: Origen de la oferta en el mercado de bebidas alcohólicas (en términos reales)
Local Importados
39
producto. En el caso de las recaudaciones local de este producto decreció en un - 6,52%.
Para el año 2016 el sector tuvo una caída a $27.973.678,83 millones de dólares que represento un descenso de -68,64%, donde su participación al ICE fue de 4,11% y en comparación al año anterior tuvo una disminución del -2,53 puntos porcentuales. Y unas de las principales causas fue que la industria se vio afectada a las diversas resoluciones para este tipo de producto, las cuales la tarifa especifica fue de $7,24 dólares por litro de alcohol puro, a su vez se ajustó el valor del precio de ex fábrica a $4,28 y el valor de ex aduana a $3,67, por litro de bebida alcohólica, donde se aplica directamente el 75% de la tarifa ad valorem.
Después de la fuerte caída en el año 2016 del sector, en el año 2017 comenzó la recuperación de la industria, donde el ICE de bebidas alcohólicas represento un total de $40.070.210,11 millones de dólares, un 30,19% más que el año anterior y su participación en el total del ICE fue del 4,22%, 0,11 puntos
porcentuales más. Para el 2018 también se observa un crecimiento del 6,62% con un total de $42.910.112,92 que represento una participación del 4,35% del total del ICE.
Luego de haberse recuperado el sector años anteriores, en el 2019 volvió a tener una leve caída a $39.946.795,34 millones de dólares que en términos
porcentuales fue una baja de -7,42%, donde la participación al total del ICE decayó en -8,22%, cabe destacar que en este año las bebidas alcohólicas importadas represento un crecimiento del 74,29% mientras que las locales tuvieron una baja del -7,69%. Pero a pesar de este bajo desempeño en la
industria en general, a nivel de producción y comercialización de las sociedades, las ventas de los negocios de personas naturales reportaron un incremento del 8%.
Cabe señalar que la participación de recaudación tributaria del sector ha tenido un aumento significativo a través de los años específicamente entre el 2014 al 2019, esto se debió principalmente a la incorporación de diversas reformas a los esquemas impositivos que gravan este tipo de productos,
40
provocando que los ingresos tributarios por bebidas alcohólicas creciesen considerablemente.
Gráfica 4.
Evolución del ICE-Bebidas alcohólicas del Ecuador.
Fuente: SRI (2021). Elaborado por: La Autora, 2021.
Gráfica 5.
Evolución de la participación de bebidas alcohólicas en relación al total del ICE del Ecuador.
Fuente: SRI (2021). Elaborado por: La Autora, 2021.
2014 2015 2016 2017 2018 2019
Series1 $45.72 $47.17 $27.97 $40.07 $42.91 $39.94 $-
$20.000.000,00 $40.000.000,00 $60.000.000,00
Millones de dólares
Años
Evolución del ICE-Bebidas Alcohólicas del Ecuador en el periodo 2014 al 2019
2014 2015 2016 2017 2018 2019
Series1 7,45% 6,64% 4,11% 4,22% 4,35% 4,39%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
% de participación
Años
Evolución de la participación de Bebidas
alcohólicas en relación al total ICE del Ecuador
41
Tercer objetivo: Establecer la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales y el Consumo Nacional Aparente (CNA).
El modelo que se empleó, para establecer la relación entre el Impuesto a los consumos especiales (ICE) y el consumo nacional aparente (CNA), fue un modelo de regresión lineal simple, donde las variables utilizadas con cuantitativas, que corresponde a datos mensuales del año 2014 al 2019 de bebidas alcohólicas en millones de dólares. A continuación, se detalla la función:
𝑌 = 𝛽0+ 𝛽1𝑋1 + 𝜖 Donde:
- 𝛽0 = Ordenada en el origen - 𝛽1 = Pendiente
- ∈ = Error
- Y = Variable dependiente - X = Variable independiente
Una vez indicado la función a emplear, se detalla el modelo econométrico, donde se aplica un doble logaritmo:
𝑙_𝐶𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 = 𝛽0+ 𝑙_𝐼𝐶𝐸1𝑋1 + 𝜖 Donde:
- Variable dependiente = Consumo Nacional Aparente (CNA) de bebidas alcohólicas.
- 𝛽0 = Ordenada en el origen
- Variable independiente = Impuesto a los consumos especiales (ICE) de bebidas alcohólicas.
- ∈ = Error
El doble logaritmo explica cuál es la relación existente entre las dos variables usadas, siendo variable dependiente el CNA y variable independiente el ICE durante los periodos analizados. Este es un modelo en donde nos permite establecer si se cumple los parámetros analizados.
Al observar el apéndice 2, del modelo econométrico se puede identificar que el número de observaciones o de datos recogidos fueron de 72, de la cual
comprende un periodo de tiempo mensual entre el 2014 al 2019. La variable
42
dependiente o endógena es l_Consumo que representa al consumo nacional aparente de bebidas alcohólicas en el Ecuador y es la variable que se intenta explicar a través de la variable independiente o explicativa l_CE que representa a los impuestos incurridos a las bebidas alcohólicas en el país.
Los coeficientes obtenidos fueron 𝐵̂ = -1,53690 y 𝐵0 ̂ = 0,963145, 𝐵1 ̂ es la 0 constante del modelo, e informa el total mensual de consumo de bebidas
alcohólicas a nivel nacional cuando el resto de variables son nulas, 𝐵̂ representa 1 a los impuestos promedio incurridos a las bebidas alcohólicas que se le ha
implementado anualmente a la industria.
Atendiendo a los valores críticos de la t para los niveles de significancia del 1% respectivamente se concuerda que la constante y la variable explicativa solo son significantes al nivel del 1%.
R-Cuadrado nos arrojó 0,996783, el valor está muy cercano a 1. El ajuste de la línea de regresión a los datos es bueno. Este dato significa que el 99,68% de las variaciones del l_Consumo con respecto a su media o de su varianza viene explicada por la regresión.
El criterio de Akaike fue de -410,7398, según la regla el Akaike indica que, cuanto más alto sea el valor de máxima verosimilitud mejor ajustado estará el modelo a los datos, y a su vez el Akaike debe ser menor que los otros criterios, al observar el modelo podemos indicar que estos criterios se cumplen.
Al realizar el test de normalidad se plantea la siguiente hipótesis: Ho: Los residuos son normales y H1: los residuos no son normales El test de normalidad de los residuos arrojo que, con 72 variables de observaciones que corresponde a una data mensual del periodo 2014 al 2019, tuvo una media de 1,33227e-015 una desviación típica de 0,0137737, dando como resultado un valor p de 0,01742 >
0,01 que es nivel de significancia, por ende se acepta la hipótesis nula, por lo tanto la distribución de los residuos son normales (apéndice 2).
Posteriormente se realiza un test denominado Reset de Ramsey, como se observa en el apéndice 3, este contraste permite identificar si se está usando de
43
forma lineal incorrecta y cualquier error de omisión o la presencia de correlaciones entre las variables dependiente.
En la presente investigación, el contraste de especificación RESET que se analizó fue el de, Cuadrados, y Cubos, la cual muestra que está por debajo del 5% del Intervalo de confianza, es decir que nuestra regresión lineal tiene una buena especificación y no tiene variables omitidas, por lo cual no se rechaza hipótesis nula porque el error tiene una distribución normal, como se observa en apéndice 4, donde el Reset de cuadrados solo tuvo un valor p de 0,110793 > 5%
y en el caso del Reset de cubos solo el valor p fue de 0,103709 > 5%, por lo que se sustenta que el modelo no presenta prueba de error de especificación.
Al realizar las predicciones del modelo econométrico, podemos indicar que, el porcentaje de error absoluto medio es de 0,11015 y este valor sirve para poder interpretar la precisión de la predicción. Un estadístico especialmente relevante para analizar la capacidad predictiva del modelo es la U de theil, y en este caso nos arroja un valor de 0,051465, que está cerca de 0, por lo tanto, la predicción es razonable (Apéndice 5).
En la gráfica 6, se observa que la línea roja y azul, tienden a juntarse en repetidas ocasiones. Las líneas verdes representan los límites inferiores y superiores de todos los intervalos obtenidos en las bandas de confianza de la predicción, que en este caso el intervalo de confianza es del 95%. Por lo que se concluye con la gráfica la predicción del modelo es bueno.
44 Grafica 6.
Grafica de predicción del modelo econométrico.
Fuente: Análisis del modelo Gretl. Elaborado por: La Autora, 2021.
Justificación del resultado obtenido: Si bien es cierto se presenta un buen modelo en donde los errores que se observa son normales las variables tienen casi el 100%, el valor P se encuentra entre los intervalos de confianza
especificados con 5%. En el coeficiente de desviación típica se presenta que en la constante y el en ICE se presenta el valor p con tres asteriscos lo cual tiene 1%
de significancia.
Esto significa, que la decisión que tomó el gobierno central al incrementar el ICE a las bebidas alcohólicas, no afectó significativamente al consumo nacional en el periodo 2014-2019, porque la estrategia que tenía el estado es que no afecte directamente al consumo.
En el Ecuador el consumo de bebidas alcohólicas durante el periodo 2014 al 2019 se ha mantenido casi constante, donde en promedio este sector tiene una participación de mercado del 61%, esto se debe que aproximadamente el 71% de los ecuatorianos consumen algún tipo de bebida alcohólica.
Y el origen de este tipo de producto se lo ha clasificado en: 91% nacional, mientras que el 9% restante corresponde a productos importados (Gráfica 3),
9,2 9,4 9,6 9,8 10 10,2 10,4
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
l_Consumo predicción Intervalo de 95 por ciento
45
cabe resaltar que los impuestos que interviene en los productos importados está integrado por: 12% carga tributaria del ICE que es un impuesto indirecto, 1% por el pago en aranceles, 6% carga comercial del IVA y el 18% por los márgenes comerciales por la venta del producto (Tabla 3).
Gráfica 3.
Origen de la oferta en el mercado de bebidas alcohólicas
Fuente: BCE (2021). Elaborado por: La Autora, 2021.
Al observar la gráfica 4, la evolución de la recaudación tributaria de parte de las bebidas alcohólicas a través de los años ha tenido una tendencia creciente casi constante en el periodo 2014 al 2019, en el año 2014 el total de recaudación de ICE de bebidas alcohólicas del Ecuador fue de $45.721.436,82 millones de dólares, que representa un 7,45% en el total del Impuesto al Consumo
Especiales, cabe destacar que en este año la OMS indico que el Ecuador ocupo el noveno lugar, en América Latina, con mayor consumo de bebidas alcohólicas, se aproxima que por año los habitantes consumen 7,2 litros.
En el año 2015, el sector creció un 3,08% al año anterior donde represento un total de $47.173.476,33 millones de dólares con una participación del total del ICE del 6,64%, en este año las bebidas alcohólicas importadas crecieron en un
2014 2015 2016 2017 2018
Importados 7% 7% 8% 9% 11%
Local 93% 93% 94% 91% 89%
80%
85%
90%
95%
100%
105%
Porcentaje %
Años
Ecuador: Origen de la oferta en el mercado de bebidas alcohólicas (en términos reales)
Local Importados
