El sistema de control interno en el Área de Contabilidad y su incidencia en la gestión administrativa y operativa de las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, año 2015

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE CONTABILIDAD Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO, AÑO 2015 TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE:. CONTADOR PÚBLICO ASESOR: CPC.C. WILFREDO TEJADA ARBULU. PROMOCIÓN: XLIX. EDWIN JOSMELL AREDO RODRIGUEZ BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS. TRUJILLO – PERÚ 2016. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIAS. A Dios por darme la fuerza Y sabiduría para seguir siempre Adelante y por regalarme Una familia maravillosa.. A mis padres Erminda y Ausberto por su apoyo Incondicional en mi formación profesional, y a mi hermano Uber por ser un motivo más para seguir esforzándome y alcanzar mis objetivos trazados.. A mí enamorada Yessenia por ser una persona muy especial en mi vida y que con su amor me inspira a seguir superándome día a día.. I Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS. A Dios por protegerme Durante todo mi camino Y darme fuerzas para Superar todos los Obstáculos que se Me han presentado En mi vida.. Mi agradecimiento a todos los profesores de la escuela de Contabilidad y Finanzas, por ayudar en mi formación profesional.. A todos mis compañeros De mi promoción de la Escuela de contabilidad Y finanzas, por su amistad Sincera y apoyo.. II Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACION. Señores miembros del jurado: En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Académico profesional de Contabilidad y Finanzas, de la Universidad Nacional de Trujillo, en esta oportunidad me dirijo a ustedes para presentar y poner en consideración de su elevado criterio la presente tesis titulada: “EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE CONTABILIDAD Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION. ADMINISTRATIVA. Y. OPERATIVA. DE. LAS. EMPRESAS. CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO, AÑO 2015” con. el. propósito de obtener el título de Contador Público. El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el informe de Tesis o informe de investigación, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formación profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la investigación de campo.. Edwin Josmell Aredo Rodriguez Bachiller en Ciencias Económicas III Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación se centra en el diseño de un sistema de control interno en el área de contabilidad de empresas constructoras de la ciudad de Trujillo y cómo influye esté en la gestión administrativa y operativa, por eso, se eligió como muestra a la empresa Constructora e Inversiones Soto S.A.C. Para poder realizar este trabajo de investigación, se procedió a utilizar diversas herramientas como encuestas, entrevistas para poder analizar, evaluar y obtener un diagnóstico de la situación de los controles internos en el área de contabilidad de la empresa Constructora e Inversiones Soto S.A.C. por lo tanto se encontró muchas deficiencias en la organización y ejecución de las actividades del área contable, por consiguiente se hacía muy difícil la presentación de la información de manera oportuna, veraz y confiable a la gerencia para la toma de decisiones. Dada la situación descrita anteriormente, se propone a diseñar un sistema de control interno en el área de contabilidad, el cual estará basada en el modelo COSO, que contiene sus cinco componentes tales como; ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y actividades de monitoreo. Asimismo, cabe resaltar que se está proponiendo políticas, procedimientos y procesos que ayudaran a mejorar los controles internos del área de contabilidad y así poder tener actualizada y ordenada toda la información y por lo tanto presentar información que servirá para las diversas áreas operativas y la administración de la gerencia para salvaguardar cada uno de los recursos con los que cuenta la empresa. Palabras claves: Sistema de control interno, gestión administrativa, gestión operativa. V Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT This research focuses on the design of an internal control system in the accounting area construction companies in the city of Trujillo and how influence is in the administrative and operational management, therefore the company was chosen as sample Constructora e Inversiones Soto SAC. To carry out this research, we proceeded to use various tools such as surveys, interviews to analyze, evaluate and get a diagnosis of the situation of internal controls in the accounting area Constructora e Inversiones Soto SAC thus many shortcomings in the organization and implementation of activities of the accounting area, therefore made it very difficult presenting the information in a timely manner, accurate and reliable to management for decision making was found. Given the situation described above, it is proposed to design an internal control system in the area of accounting, which will be based on the COSO model, which contains five components such as; control environment, risk assessment, control activities, information and communication and monitoring activities. Also worth noting is being proposed policies, procedures and processes that help to improve internal controls and accounting area so we can have updated and sorted all the information and thus provide information that will help the various operational areas and management management to safeguard each of the resources available to the company. Keywords:. Internal. control. system,. administrative. management,. operational management.. VI Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE DEDICATORIA……..........................................................................................................I AGRADECIMIENTO…………………………………………………………………………...II PRESENTACION…………………………………………………………………...…………III RESUMEN……………………………………………………………………………………...V ABSTRACT………………………………………………………………...……………….....VI INDICE………………………………………………………………………………………...VII LISTA DE FIGURAS………………………………………………………………………….IX LISTA DE TABLAS…………………………………………………………………………....X. I. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................1 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA.................................................................................. 1 1.2. ANTECEDENTES.............................................................................................................. 3 1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION............................................................11 1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA....................................................................12 1.5. OBJETIVOS...........................................................................................................12 1.5.1. Objetivo General: .........................................................................................................12 1.5.2. Objetivos Específicos..........................................................................................12 1.6. VARIABLES............................................................................................................13 1.6.1. Variable independiente........................................................................................13 1.6.2. Variable Dependiente..........................................................................................13 1.7. MARCO TEÓRICO..........................................................................................................13 1.8. MARCO CONCEPTUAL.................................................................................................40 1.9. FORMULACION DE HIPOTESIS….............................................................................. 43 II. MATERIALES Y METODOS................................................................................... 44 2.1. Material de Estudio................................................................................................44 2.1.1. Población............................................................................................................44 2.1.2. Muestra...............................................................................................................44 2.2. Métodos y Técnicas...............................................................................................44 2.2.1. Método de investigación……………………………………………………………..44 2.2.2. Diseño de investigación……………………………………………………………...44 2.2.3. Técnicas……………………………………………………………………………….45 III. RESULTADOS…………………………………………………………………………...46 3.1. Descripción de la empresa…………………………………………………………….46 VII Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3.2. Diagnóstico de la empresa…………………………………………………………….50 3.3. Diseño de Sistema de Control Interno para el área de contabilidad de la Empresa Constructora e Inversiones Soto S.A.C…………………………………...68 3.4. Ventajas de contar con un Sistema de Control Interno………………………….....93 IV. DISCUSION……………………………………………………………………………....95 V. CONCLUSIONES…………………………………………………………………………98 VI. RECOMENDACIONES………………………………………………………………….99 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................100 ANEXOS……………………………………………………………………………………..102. VIII Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. LISTA DE FIGURAS. Figura 1. Cubo del COSO año 1992…………………….................................................22 Figura 2. Cubo del COSO año 2013……………………………………………….............22 Figura 3. Organigrama empresa Constructora e Inversiones Soto S.A.C……………...50 Figura 4. Carencia de Sistema de control interno en COINSO S.A.C………………….57 Figura 5. Conocimiento de la estructura organizacional COINSO SAC……………......58 Figura 6. Conocimiento de las funciones de los trabajadores del área de Contabilidad……………………………………………………………………….59 Figura 7. Ingreso de la información oportunamente en el sistema de contable……….60 Figura 8. La documentación llega oportunamente a contabilidad………………………61 Figura 9. Contabilidad presenta información oportuna, veraz y confiable……………..62 Figura 10. Mejora del área de contabilidad en relación a años anteriores…………….63 Figura 11. Mejora la toma de decisiones con un sistema de control interno en contabilidad……………………………………………………………………….64 Figura 12. Relación laboral entre trabajadores…………………………………………...65 Figura 13. Presentación de informes y/o reportes del área de contabilidad…………..66 Figura 14. Procedimientos del área de contabilidad……………………………………..67 Figura 15. Procesos y procedimientos existentes en el área de contabilidad………...68 Figura 16. Diagrama de provisiones al contado………………………………………….82 Figura 17. Diagrama de Provisiones al crédito…………………………………………...83 Figura 18. Diagrama de inventarios……………………………………………………….85 Figura 19. Diagrama de componetizacion de activos fijos……………………………...86. IX Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. LISTA DE TABLAS Tabla 1. Carencia de sistema de control interno en COINSO SAC…………………….57 Tabla 2. Conocimiento de la estructura organizacional en COINSO SAC…………….58 Tabla 3. Conocimiento de las funciones de los trabajadores del área de contabilidad…………………………………………………………………………59 Tabla 4. Ingreso de la información oportunamente en el sistema de contable……….60 Tabla 5. La documentación llega oportunamente a contabilidad……………………….61 Tabla 6. Contabilidad presenta información oportuna, veraz y confiable……………..62 Tabla 7. Mejora del área de contabilidad en relación a años anteriores………………63 Tabla 8. Mejora la toma de decisiones con un sistema de control interno en contabilidad…………………………………………………………………………64 Tabla 9. Relación laboral entre trabajadores……………………………………………...65 Tabla 10. Presentación de informes y/o reportes del área de contabilidad……………66 Tabla 11. Procedimientos del área de contabilidad………………………………………67 Tabla 12. Procesos y procedimientos existentes en el área de contabilidad………….68 Tabla 13. Identificación de riesgos…………………………………………………………75 Tabla 14. Políticas y procedimientos compras (contabilidad)……………………………81 Tabla 15. Políticas y procedimientos inventarios y activos fijos (contabilidad)………...84 Tabla 16. Políticas y procedimientos ventas (contabilidad)……………………………...86 Tabla 17. Políticas y procedimientos caja y bancos (contabilidad)……………………..87 Tabla 18. Políticas y procedimientos planillas (contabilidad)……………………………89 Tabla 19. Políticas y procedimientos tributación (contabilidad)…………………………90. X Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPITULO I INTRODUCCION 1.1 . REALIDAD PROBLEMÁTICA El Perú se caracteriza por ser un país con personas muy emprendedoras y trabajadoras que cada día busca crecer y liberarse del trabajo dependiente y así formar su propio negocio; muchas veces las sociedades empresariales se realizan entre los familiares, amigos, colegas, etc. sin embargo hay muchas empresas que no duran mucho tiempo en el mercado, a los dos o tres años estos cierran por diferentes factores de riesgo que se suelen presentar a menudo en las organizaciones. Pues bien, los riesgos están presentes en cada momento, existen riesgos de toda clase, tales como; financieros, tributarios, laborales, operacionales, etc. Tal como se mencionaba en el párrafo anterior las sociedades empresariales se forman entre familias, amigos, colegas, etc. y es aquí quizás donde nace el primer riesgo, porque la mayoría de personas que hacen empresa en el país, son sujetos que no necesariamente conocen de administración de negocios, planificación, estructura organizacional, etc. para poder así controlar y administrar correctamente sus inversiones. Y es así como el emprendedor basado en su astucia, desenvolvimiento y experiencia logra obtener fructíferas ganancias que le permitirá seguir haciendo crecer su negocio, pero siempre y cuando busque un asesoramiento profesional adecuado en los diversos campos que involucre su negocio así como contar con las personas mejor capacitadas para que formen parte de su equipo de trabajo; por otro lado está el camino del lamento en donde el empresario no busca un adecuado asesoramiento o 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. desdichadamente es asesorado por profesionales poco competentes que lo encaminan hacia el destino del fracaso. Por otro lado, los empresarios se encuentran con una triste realidad hoy en día que es la presión tributaria, este representa un riesgo para las empresas visto de desde dos puntos opuestos, el primero se refiere al descuido del empresario en llevar su información contable en forma ordenada, oportuna y documentada para evitar cualquier contingencia con la administración tributaria. El segundo punto es el mismo sistema tributario con el contamos hoy en día en el país, puesto que este es un sistema agresivo, que muchas veces busca la recaudación de la mayor cantidad de impuestos basándose en su facultad fiscalizadora, en donde se encarga de enviar requerimientos sumamente minuciosos, en donde solicita al contribuyente que documente cada una de las operaciones realizadas en sus giro del negocio, puesto que si no lo hace podría presumirse que estaría frente a una operación no fehaciente. Cabe resaltar que las empresas mayormente expuestas a los riesgos de ser fiscalizados, son del sector servicios, construcción y transporte, puesto que en estos existen un gran nivel de informalidad y evasión tributaria. De acuerdo a lo señalado anteriormente muchas empresas especialmente que se encuentran en el sector construcción, buscan tener una contabilidad primordialmente para fines tributarios, pero en realidad la información contable debe servir para la toma de decisiones gerenciales en temas administrativos, financieros, operacionales, tributarios, etc. puesto que en el área de contabilidad se encuentra la información histórica de las. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. operaciones de una organización, que servirán como base para tomar las mejores decisiones en el presente y fututo de la empresa. Con todo lo expuesto en los párrafos precedentes se puede deducir que las empresas requieren una información contable que sea razonable, confiable y oportuna, además que este bien estructurado y documentada respetando las directrices establecidas por la empresa. Es por tal razón la importancia de implementar un sistema de control interno en el área de contabilidad, fundamentado en adecuados métodos, procedimientos y políticas, para proteger los activos, asegurar que los registros contables sean confiables y oportunos, asimismo fomentar una eficiencia operacional y administrativa.. 1.2.. ANTECEDENTES En la búsqueda de información respecto a tratados sobre el tema de la siguiente investigación se encontró lo siguiente Título: control interno de efectivo en una constructora. Autor: Sánchez Patiño Rosalba Año en que se desarrolló la investigación: Morelia, enero 2011 Institución: Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo. Conclusiones:  Toda organización existe casi siempre en un medio dinámico y afectado por un elevado grado de incertidumbre, condición propicia para la aparición de problemas. Por muy eficaz que haya sido la planeación, es sumamente probable que surjan hechos imprevisibles. El efecto de estos hechos depende sobre todo de la eficiencia con que se aplique el control. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  El control interno es aquel que establece la administración para promocionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la empresa, sin embargo, el hecho de que existan normas, procedimientos, estrategias, descripción de puestos, métodos que ayudan a evitar y corregir desviaciones en los resultados esperados en una empresa no necesariamente significa que están operando efectivamente, por este motivo se deberá confirmar que así sea llevando a cabo una evaluación del mismo.  El sistema de control interno debe revisarse y actualizarse constantemente. Esto permite otorgar a la administración un alto grado de confiabilidad. El motivo principal de control debe ser apoyado para lograr los objetivos ya que este da una base la función de planeación y además con el fin de asegurar a la dirección que el efectivo se utiliza para propósitos propios de la empresa y no desperdiciados, mal invertidos o hurtados. La administración es responsable del control interno es decir de la protección de todos los activos de la empresa.  El contador público, al realizar el trabajo de auditoria, trabaja menos si la empresa sujeta a examen cuenta con un eficiente control interno y, por el contrario, trabajara más, cuando dicha entidad cuente con un sistema deficiente de control interno.  Es esencial determinar la naturaleza de los problemas que presenta una entidad, para comprobar si las medidas de control pueden ser mejorados y una eficiente administración puede satisfacer la necesidad de estas mejoras.. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  El costo de implantar un sistema de control interno debe ser inferior a los beneficios que el mismo pueda traer.  La ausencia de un sistema de control interno en la organización, permitirá que las actividades carezcan de señales de alerta que indiquen con oportunidad y precisión que existe desvió a lo esperado, en cualquiera de las actividades sean estas administrativas, técnicas, operativas o financieras.  En el caso de control interno de efectivo, el objetivo no es el de diseñarlo para detectar errores, sino para reducir la oportunidad que ocurran errores o fraudes. Algunas medidas de control interno de efectivo son tomar todas las precauciones necesarias para prevenir los fraudes y establecer un método adecuado para presentar el efectivo en los registros de contabilidad. Un buen sistema de contabilidad debe separar el manejo del efectivo de la función de registrarlo, hacer pagos o depositarlo al banco.  El control interno es responsabilidad de todos los miembros de la organización, porque cada uno debe hacer su parte para minimizar el despilfarro y la ineficiencia. En sentido específico la dirección superior tiene la responsabilidad formal del desarrollo de un sistema de control destinado a perfeccionar el desempeño y, por tanto, el grado en que se ejecutan las operaciones.  Para optimizar el tiempo, costo y calidad de constructora Ingeniería Civil Integral S.A. de C.V. se debe contar con una excelente organización, en la cual los procesos administrativos y controles implantados, serán eficientes cuando el recurso humano con el que. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. cuenta la empresa desempeñe sus funciones adecuadas y tengan una buena relación. Recomendaciones:  Implantar o modificar un sistema de control interno con el fin de que permita que todas las actividades llevadas a cabo con caja y bancos en la empresa Ingeniería Civil Integral, cuenten con señales de alerta que indiquen con oportunidad y precisión la existencia de desvíos o errores en los resultados esperados (planeación).  Se deben aplicar a todas las operaciones relacionadas con el efectivo: fondos fijos de caja, cobranzas-ingresos de fondos, egresos de fondos (desembolsos con cheque), desembolsos (dinero en efectivo), movimientos bancarios, registros contables.  Se sugiere realizar un manual de organización el cual contenga, en forma sistemática y ordenada, información y/o instrucciones sobre organización,. historia,. política,. procedimientos. contables. y. administrativos, que se consideran necesarios para la mejor ejecución de las tareas de una empresa u organización.  Se recomienda hacer un organigrama donde se especifique el puesto de cada persona, nivel y área de responsabilidad, definir bien los objetivos de la empresa en general, así como el de cada departamento involucrado, de acuerdo al objetivo de su creación.  Delimitar funciones y responsabilidades en todos los niveles de la entidad.  Nunca delegar el manejo del dinero de la empresa a una sola persona, deben ser al menos dos las que tengan la responsabilidad. Título: Diseño de un sistema de control interno de existencias, materiales, herramientas y equipos en las empresas constructoras de la península de Paraguaná. Autor: Jorge Luis Chirino Navas Año en que se desarrolló la investigación: Punto Fijo, enero 2012. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Institución: Universidad Centro occidental “Lisandro Alvarado” Conclusiones: En base al diagnóstico realizado en la Sociedad Anónima Acofesa, se establecen conclusiones y basándose en ellas se indican las recomendaciones que como tales permitirán el flujo de información para lograr el objetivo propuesto. . Actualmente Acofesa, no cuenta con un manual de cargos al personal y procedimientos administrativos que permiten darle atribuciones al personal que allí labora. Solo existen tareas escritas que le dictan al personal sus actividades a realizar.. . Acofesa, no cuenta con controles automatizados, sus procesos se hacen de una forma manual, el cual no permite una información rápida y oportuna.. . Debido a la gran cantidad de insumos menores (cascos, bragas, lentes, tapa, oídos, guantes, herramientas, equipos menores) entregados a trabajadores para ser utilizados en una determinada obra, los cuales no son devueltos por cuanto no tienen otra aplicación por el uso y como representan parte del elemento del costo del proyecto.. . Como ultima conclusión, por la falta de controles de inventario, indispensable en la empresa, me permito recomendar la aplicación del diseño de control interno de inventario, propuesto en este trabajo.. Recomendaciones:  se recomienda la implementación de un manual de cargos y atribuciones que defina cada una de las actividades a realizar las personas que allí laboran. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Es por ello que se recomienda la adquisición de sistemas computarizados, que le permitan el seguimiento y el control tanto de los materiales en existencia como los consumidos.  Se recomienda a los efectos de control podría tratarse de su devolución en el momento de finiquitar la obra y de esta manera cotejar la cantidad en unidades entregadas con las que se estén recibiendo. Título: Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A & A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013 Autor: Hemeryth Charpentier Flavia, Sánchez Gutiérrez Jesica Margarita Año en que se desarrolló la investigación: Trujillo, 2013 Institución: Universidad Privada Antenor Orrego Conclusiones: En base al diagnóstico y análisis realizado en la empresa Constructora A&A SAC, y después de implementar un sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de los inventarios, se establecen las siguientes conclusiones:  Ante la falta de una estructura organizativa definida en la empresa y por la carencia de un Manual de Organización y Funciones, se diseñó la estructura organizativa a nivel de almacenes definiéndose las obligaciones del personal que integran esta área.  El personal de almacenes tiene un nivel de educación bajo para el trabajo que realizan, por lo que están en proceso de aprendizaje gracias a capacitaciones otorgadas por la empresa, existiendo un alto grado de compromiso con la labor que desempeñan dentro de la misma.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Con la inversión en equipos y maquinarias se logrará optimizar los tiempos en los procesos realizados en los almacenes; además, que permitirá estar al día con la información dando oportunidad a tomar buenas decisiones o medidas preventivas para mejorar la gestión de los inventarios y hacer un seguimiento al trabajo que realizan los almaceneros que se contrastará con los inventarios físicos mensuales.  Se encontraron deficiencias en los procesos dentro de loa almacenes, por lo que se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de actividades a realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los inventarios.  En los almacenes de Obras se encontró desorganización; ya que los materiales no tenían un sitio especifico de almacenamiento, lo que generaba desorden y congestionamiento en dicha área. Esto nos conllevo a proponer una buena distribución física de los almacenes y llevar en práctica la Filosofía de las “5S” que permitió tener más orden y cuidado en la manipulación de los materiales sin que eso lleve a pérdidas por deterioro. Recomendaciones: Las recomendaciones está basada en buscar una mejora continua en lo propuesto e implementado con la finalidad de mejorar la gestión empresarial de la Constructora A&A S.A.C.  Implementar un Manual de Organización y Funciones que defina cada una de las actividades a realizar por cada puesto de trabajo en la empresa.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Motivar más al personal premiándolos por su buen desempeño en su trabajo con un incentivo económico. Así como se motiva al personal, también se debe implantar sanciones a los almaceneros que no cumplan en tener la información al día teniendo todo lo necesario para hacerlo.  Realizar un análisis de costo beneficio en la adquisición de equipos y maquinarias que permita minimizar los tiempos en las actividades realizadas en los almacenes.  Programar semestralmente una revisión de los procesos implantados con la finalidad de mejorarlos. Esto lo deben realizar los almaceneros con el jefe de Logística y aprobado por la gerencia general.  La distribución física del almacén se puede hacer en base a una clasificación ABC teniendo en cuenta la cantidad de productos y el nivel de rotación de estos. Título: Control interno del efectivo y su incidencia en la gestión financiera de la Constructora A & J ingenieros S.A.C. para el año 2014. Autor: Carbajal Mori Marita Aney Año en que se desarrolló la investigación: Trujillo 2014 Institución: Universidad Privada Antenor Orrego Conclusiones: Una vez finalizada esta investigación, se concluyó lo siguiente:  En el diagnóstico inicial realizado a la empresa, se determina la falta de control interno del movimiento del efectivo, siendo esta la causa para que la gestión financiera no cuente con información confiable y. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. oportuna en el momento de la toma de decisiones, tal como se corrobora en los cuadros del acápite 4.11  Nuestra propuesta enunciada en el numeral 4.1.2 del control interno diseñado contribuye a mejorar la eficiencia del control en la gestión financiera de la empresa.  Se determinó que de acuerdo a los resultados obtenidos se mejora significativamente la gestión financiera en la constructora A&J Ingenieros SAC, tal como se puede observar en el estado de ganancias y pérdidas de abril del 2,014. Recomendaciones:  El control interno diseñado debe ser aplicado específicamente en la empresa en estudio y similares para incrementar la eficiencia en el manejo del efectivo.  El modelo de control interno presentado debe servir como base para la aplicación en otras empresas del sector.  Se debe realizar el monitoreo de los controles internos resultados que serán evidenciados en el análisis de estados financieros los cuales deben realizarse en forma mensual para medir y evaluar los resultados de los controles internos aplicados.. 1.3.. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION El presente trabajo de investigación tiene el propósito fundamental de la implementación de un sistema de control interno en el área de contabilidad para empresas constructoras, y así demostrar a los empresarios de este sector económico que hay muchos riesgos que se 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. debe afrontar en las operaciones diarias; por lo tanto estas deben tener un adecuado proceso, procedimiento, política, etc., de tal manera que permitan tener un seguridad y confiabilidad de los resultados que se obtienen; para que así los inversionistas puedan tomar las mejores decisiones económicas y financieras.. 1.4.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ¿Cómo incide un sistema de control interno para el área de contabilidad en la gestión administrativa y operativa de las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, año 2015?. 1.5.. OBJETIVOS A ALCANZAR CON LA INVESTIGACION 1.5.1. Objetivo general Implementar un modelo de sistema de control interno en el área de contabilidad para las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, de tal manera que incida fructíferamente en su gestión administrativa y operativa. 1.5.2. Objetivos específicos . Analizar, controlar y prevenir toda clase de riesgos que puedan perjudicar la gestión administrativa y operativa de las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo.. . Identificar las actividades de control en el área de contabilidad de las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo.. . Establecer. las. ventajas. significativas. en. la. gestión. administrativa y operativa de contar con un sistema de control interno en el área de contabilidad.. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. . Demostrar. la. importancia. en. la. gestión. operativa. y. administrativa de una información confiable, oportuna y veraz del área de contabilidad. 1.6.. VARIABLES 1.6.1. Variable independiente Sistema de Control Interno. 1.6.2. Variable dependiente Gestión operativa y administrativa.. 1.7.. MARCO TEORICO 1.7.1. Control interno Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)1, el control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular la adhesión a las practicas ordenadas por la gerencia. La Ley Sarbanes – Oxley sección 404 (2002)2, prescribe que control interno es un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y otro personal de la compañía que impulsa el éxito del negocio en la eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad. 1. Siglas en inglés del American Institute of Certified Public Accountans. La Ley Sarbanes-Oxley de 2002 ha re-escrito literalmente las reglas para la gobernabilidad, revelación, y reporte corporativos. 2. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. de los reportes financieros y cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. Según Fernando Catácora (1997)3 Control Interno es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los Estados financieros son confiables, o no. Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos contables y administrativos. Asimismo en la NIA 3154, denominada Identificación y Evaluación de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a través del Conocimiento de la Entidad y su Entorno, en su párrafo 4, define al control interno como el proceso diseñado, implementado y mantenido por aquellos a cargo del mando de la entidad, la administración u otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable acerca del logro de los objetivos de la entidad con respecto a la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento con las regulaciones y leyes aplicables.. 3 4. Catacora, Fernando. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Pag.238. Venezuela Norma Internacional de Auditoria – NIA 315. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.7.2. Sistema de control interno Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública y/o privada. 1.7.3. Control Interno contable Según Fernando Catacora (1997)5, manifiesta que el control contable comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que ver principalmente y están relacionados directamente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como los sistemas de autorización y aprobación segregación de tareas relativas a la anotación de registros e informes contables de aquellas concernientes a las operaciones o custodia de los activos, los controles físicos sobre los activos y la auditoria interna. Por otro lado, Estupiñan Gaitan Rodrigo (2006)6, señala que como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento, el control interno contable, con los siguientes objetivos:. 5 6. Catacora, Fernando. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Pag.244. Venezuela Estupiñán Gaitán, Rodrigo (2006). Control Interno y Fraudes. Segunda Edición. Pag. 7 y 8. Colombia. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las cuentas apropiadas, y, en el período contable en que se llevan a cabo, con el objeto de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los activos.  Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista esté contabilizado, investigando cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción correctiva.  Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones. generales. y. específicas. de. la. administración.  Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con autorización administrativa. Características del sistema de control interno  Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.  Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro.  Debe tener prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando.  Está conformado por los sistemas contables, financieros, de planeación, de verificación, información y operacionales de la respectiva organización.  Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la organización.  El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización.  Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.  Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en la cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de conciliaciones estén debidamente separadas.  Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización.  No mide desviaciones, permite identificarlas.  Su ausencia es una de las causas de las deviaciones. 1.7.4. Objetivos del sistema de control interno “El control Interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”7. Lo que se espera del Control Interno es que brinde la mayor seguridad para el logro de los objetivos, a través de la correcta aplicación. de los reglamentos,. políticas y procedimientos. establecidos por la alta dirección, quien a su vez debe actuar como un supervisor para que dichos lineamientos sean cumplidos. El Control Interno no puede evitar que se realicen malas prácticas por parte de los colaboradores de una organización, sin embargo, permite tomar medidas correctivas a tiempo evitando pérdidas importantes a la entidad. Entre los objetivos del Control Interno podemos mencionar:  Salvaguardar los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.  La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.  Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.  Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.. 7. Estupiñán Gaitán, Rodrigo (2006). Control Interno y Fraudes. Segunda Edición. Pag. 19. Colombia. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misión.  Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.. 1.7.5. Componentes del sistema de control interno Los componentes del sistema de control interno tienen como base el informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway Commission) es el resultado de un trabajo desarrollado por Coopers &L ybrand entre 1985 y 1992 a iniciativa del Institute of Internal Auditors (IIA) estadounidense y otras entidades del sector. A más de 20 años de su emisión original, en mayo de 2013, COSO publicó la actualización al marco integrado de control interno (COSO 2013) que sustituye al anterior COSO 1992. El nuevo marco es el resultado de una vasta aportación de distintos interesados del ambiente de negocios, firmas de auditoría, participantes en los mercados financieros y estudiosos del tema. La actualización que dio como resultado el COSO 2013 se basó en la revisión de los objetivos de control interno, para incorporar los cambios en el ambiente de negocios y operativo, articular y formalizar los principios asociados a los componentes de control interno (ya existentes implícitamente) y ampliar la aplicación del sistema de control interno. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de Control Interno. Es una herramienta que permite identificar qué ámbitos de la empresa implican factores de riesgo relevantes sobre los que es conveniente priorizar la actividad de control. A través del COSO se puede obtener:  La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier organización.  COSO considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.  Transmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización: desde la Alta dirección hasta el último empleado. El informe COSO tiene por finalidad evaluar operaciones específicas con seguridad razonable y tres principales categorías que son efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas. Asimismo, el modelo COSO surge para el cumplimiento de los siguientes objetivos:  Implementar una definición de control interno para que sea de conocimiento general y para satisfacer las necesidades de cada persona involucrada.  Facilitar la evaluación del sistema de control mediante una estructura. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo corporativo, las normas éticas y el control interno.  Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad e interpretaciones y conceptos sobre el control interno. Por lo tanto, en el modelo COSO señalan 5 los componentes que son los siguientes:  Ambiente de control  Evaluación de riesgos  Actividades de control  Información y comunicación  Actividades de Monitoreo Es importante considerar que el control interno es un proceso dinámico, interactivo e integral. Por lo tanto, el control interno no es un proceso lineal en el que uno de los componentes afecta solo al siguiente. Más bien es un proceso integrado en el que los componentes pueden y vana a impactar en cualquier otro. De los cinco componentes de control interno que establece el coso 2013, se deberán considerar los 17 principios que representan los conceptos fundamentales relacionados con los componentes para el establecimiento de efectivo sistema de control interno.. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Figura 1. Cubo del COSO año 1992 Nota: Tomado del modelo COSO 1992 f. Figura 2. Cubo del COSO año 2013 Nota: Tomado del modelo COSO 2013. 1.7.5.1. f. Ambiente de Control. - Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y la alta gerencia establecen el ejemplo en 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. relación con la importancia del Control Interno y las normas de conducta esperada. Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en su personal. Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura. Principio 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.  El directorio y la administración, a todos los niveles de la entidad demuestran a través de sus directivas,. acciones. y. comportamiento. la. importancia de la integridad y valores éticos para soportar los funcionamientos del sistema de control interno.  Se establecen estándares de conducta. Las expectativas del directorio y la administración sobre la integridad y los valores éticos están definidas en las normas de conducta de la entidad y son entendidos a todos los niveles de la organización y por los proveedores de servicios externos y socios de negocio.  Se evalúa la adhesión a los estándares de conducta.. Hay. procesos. establecidos. para. evaluar el desempeño de individuos y grupos de trabajo en función de los estándares de conducta esperados de la organización. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Se tratan los desvíos a los estándares en forma oportuna. Las desviaciones de los estándares de conducta esperados de la organización son identificadas y remediadas en tiempo y forma. Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el desarrollo y funcionamiento del Control Interno.  El. directorio. identifica. y. acepta. sus. responsabilidades de supervisión en relación con el. establecimiento. de. requerimientos. y. expectativas.  El directorio define, mantiene y periódicamente evalúa las habilidades y experiencia necesaria entre sus miembros para permitirle sondear a la administración y tomar medidas acordes.  El directorio tiene suficientes miembros que son independientes de la administración y objetivos en la evaluación y toma de decisiones.  El. directorio. retiene. responsabilidad. de. supervisión sobre el diseño, la implementación y ejecución del control interno realizado por la administración.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, líneas de reporte y una apropiada. asignación. responsabilidad. para. la. de. autoridad. consecución. de. y los. objetivos.  El directorio y la administración consideran las múltiples estructuras utilizadas para soportar el logro de objetivos (incluidas operativas, jurídicas, distribución geográfica y de proveedores de servicios externos).  La administración diseña y evalúa líneas de reporte para cada estructura de la entidad para permitir. la. ejecución. de. la. autoridad. y. responsabilidad y flujo de la información para gestionar las actividades de la entidad.  El. directorio. y. la. administración. delegan. autoridad, definen responsabilidades, y uso de procesos y tecnología apropiados para asignar responsabilidad y segregación de funciones como sea necesario a diferentes niveles de la organización.. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Principio 4: La organización demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y retener individuos competentes en función de los objetivos.  Establecer políticas y prácticas que reflejan las expectativas de competencia necesaria para soportar el logro de objetivos.  El directorio y la administración evalúan la competencia a través de la organización y de los proveedores de servicios tercerizados en relación a las políticas y prácticas establecidas, y actúan si es necesario para resolver las deficiencias.  La organización proporciona el apoyo y el entrenamiento necesario para atraer, desarrollar y retener personal y proveedores de servicios tercerizados suficiente y competente para apoyar el logro de los objetivos.  El directorio y la alta administración desarrollan planes de contingencia para las asignaciones de responsabilidad importantes en el control interno. Principio. 5:. La. organización. tiene. personas. responsables por las responsabilidades de Control Interno en función de los objetivos.  El directorio y la administración establecen los mecanismos. para. comunicar. y. mantener. individuos responsables por el desempeño de las 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. responsabilidades de control interno de la organización. y. aplicar. medidas. correctivas. cuando sea necesario.  El directorio y la administración establecen medidas de desempeño, incentivos y otros beneficios apropiados para responsabilidades en todos los niveles de la entidad, reflejando las dimensiones apropiados de desempeño y normas de conducta esperadas, y teniendo en cuenta la consecución de los objetivos de corto y largo plazo.  El directorio y la administración alinean los incentivos y las recompensas con el cumplimiento de las responsabilidades de control interno en el logro de los objetivos.  El directorio y la administración evalúan y ajustan las presiones asociadas con el logro de los objetivos. al. asignar. responsabilidades,. desarrollar medidas de desempeño y evaluar el desempeño.  El directorio y la administración evalúan el desempeño de las responsabilidades de control interno, incluida la observancia de las normas de conducta y los niveles esperados de competencia. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. y. ofrecen. recompensas. o. ejercen. acción. disciplinaria, según proceda. 1.7.5.2.. Evaluación de riesgos. - La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que impidan su posibilidad de alcanzar sus objetivos. De acuerdo con la NIA 3158 “Identificación y Evaluación de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a través del Conocimiento de la Entidad y Entorno” el riesgo de un negocio se origina como resultado de condiciones,. eventos,. circunstancias,. acciones. o. inacciones que pueden afectar en forma adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y para ejecutar sus estrategias, o que se origina como resultado del establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas. Principio 6: La organización define objetivos con la suficiente claridad para permitir la identificación y. 8. Norma Internacional de Auditoria 315. Identificación y Evaluación de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a través del Conocimiento de la Entidad y Entorno. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. evaluación de riesgos relacionados con estos objetivos. Alinear los objetivos con las leyes, regulaciones, reglas y normas aplicables a la actividad. Así como articular los objetivos en términos que sean específicos, medibles u observables, atendibles, relevantes y con una duración determinada. Los objetivos son operacionales, de reporte financiero externo, de reporte no financiero externo, de reporte interno y de cumplimiento. Principio 7: La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos a través de la entidad y los analiza como base para determinar cómo deben ser administrados.  La organización identifica y evalúa riesgos a nivel de entidad, subsidiaria, división, unidad operativa y funcional, relevantes para el logro de los objetivos.  La identificación de riesgos considera tanto factores internos como externos y su impacto en el logro de los objetivos.  La organización pone en su lugar mecanismos de evaluación de riesgos efectivos que involucran a los niveles adecuados de la administración.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Los riesgos identificados son analizados a través de un proceso que incluye la estimación de la potencial significatividad de los riesgos.  La evaluación de riesgos incluye considerar cómo los riesgos deben ser manejados y si deben ser aceptados, evitados, reducidos o compartidos.. Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos para el logro de objetivos.  La evaluación de fraude considera reporte fraudulento,. posible. pérdida. de. activos. y. corrupción resultantes de las diversas formas en que el fraude puede ocurrir.  La evaluación de riesgos de fraude considera incentivos y presiones.  La evaluación de riesgos de fraude considera oportunidades para adquisición, uso o disposición no autorizada de activos, alteración de los registros de la entidad o comisión de otros actos inapropiados.  La evaluación de riesgos de fraude considera como la administración y otro personal puede involucrarse o justificarse en actos inapropiados.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.