IDENTIFICACION DE RIESGOS

CLASIFICACION

BAJO MODERADO ALTO

fu en tes in ter n as Efectivo x Fianzas x

Cuentas por cobrar x

Cuentas por pagar x

Activo fijo x

Depreciaciones x

Compras x

Gastos de operación x

Toma física de inventarios x

Arqueos de caja x Fu en tes exte rn as Proveedores x Impuestos x Seguros x Elaboración: El autor

A continuación, pasaremos analizar el motivo por el cual representan cierto riesgo para la empresa cada una de las actividades detalladas.

 Efectivo: No tener un control sobre los recursos con que se dispone a determinada fecha, significa un riesgo por que evita retrasos en la realización de las obras y multas innecesarias.

 Fianzas: La importancia de tener una atención especial a las fianzas, es que pueden recuperarse oportunamente y ser sujetos de otorgamiento de nuevas fianzas requeridas en cada una de las obras a realizar. De no hacerlo se podría correr el riesgo de no participar en algunas licitaciones.

 Cuentas por cobrar: Es sumamente importante contar con reporte de deudas por cobrar confiable y oportuno para

exigir su cancelación lo más pronto posible y así obtener liquidez para poder cancelar nuestras las obligaciones pendientes.

 Cuentas por pagar: El no contar con un reporte oportuno y confiable de las cuentas por pagar, hacer los pagos a los proveedores en su oportunidad, mantener un buen record crediticio puede favorecer a la empresa en precios especiales, descuentos, etc. Que beneficiarían a la empresa en minimización de los costos de producción.

 Activo fijo: No contar con adecuado control sobre los activos fijos tanto de la oficina como los asignados a los proyectos, es muy dañino para las empresas constructoras debido a los daños o perdidas de equipo o herramientas que pueden darse en las obras y así causar fuerte impacto en los costos del proyecto.

 Depreciaciones: Aplicar las respectivas depreciaciones oportunamente y de forma correcta a cada uno de los proyectos es de mucho beneficio, pues se afecta su costo real y no hay necesidad de sacrificar las utilidades de otros periodos o proyectos.

 Compras: Realizar los procedimientos correctos para la realización de las compras es de mucha utilidad, debido a que se minimizan los riesgos de compras a proveedores que no cumplan los requisitos, así como también evitar fraude en

dicha actividad que afecte los costos de proyecto o gastos de operación.

 Gastos de operación: Llevar un control sobre los gastos de operación es de mucha utilidad, debido a que mantener un porcentaje constante de estos ayudara a que no se afecten los márgenes de utilidad.

 Toma física de inventarios: Realizar tomas físicas de inventarios con frecuencia y tener y tener un programa para ellos es necesario, ya que evitara los desperdicios y perdidas que afecten a gastos directos o indirectos de los proyectos.

 Arqueos de caja: No contar con un programa de arqueos de caja puede ocasionar pérdidas y mal uso de los recursos de la empresa.

 Proveedores: No contar con un auxiliar de cuenta de proveedores que refleje la información necesaria como numero de factura, monto de la factura, fecha de la compra y fecha de vencimiento, es de mucho riesgo, pues esto ocasionara retrasos en los pagos a los proveedores.

 Impuestos: el no pagar los impuestos oportunamente es otro factor de riesgo para las empresas constructoras, debido a que el incumplimiento de esto ocasionara retrasos en solvencias que son requisitos a la hora de presentar documentación en las licitaciones que podrían ser futuras

obras para la empresa. Así como también se evitan multas e interese innecesarios.

 Seguros: contar con pólizas de seguro es de mucha importancia, debido a que con ello se aseguran los bienes con los que cuenta la empresa.

c) La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos para el logro de los objetivos: Se debe analizar los siguientes aspectos a tener en cuenta en este principio:

 Tener especial cuidado con los riesgos calificados como “altos”, dado que existe mayor grado fraude.

 Si se detecta algún tipo de fraude se debe tomar las medidas correctivas, como modificar el control interno en el proceso detectado.

 Verificar periódicamente si existe actos inapropiados que pueden generar fraude, como adquisiciones no autorizadas, uso o disposición de activos, alteración de los reportes de información o cualquier otro acto inapropiado.

d) La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar significativamente al sistema de control interno.

 Se tiene que verificar los factores externos que podrían afectar el sistema de control interno, tales como contingencias con administración tributaria, contingencias con la OSCE.

 Se debe verificar con frecuencia los cambios constantes de la legislación tributaria, laboral, contable para evitar que tenga incidencia en alguno de los controles internos.

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

a) La organización elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables: Se debe considerar las siguientes actividades para un eficiente sistema de control interno:

 Documentación: Todos los sistemas deben seguir una metodología, establecidos los sistemas de control interno deben formularse la documentación que va ser fuente para el seguimiento y la detección de errores y/o fraudes para la pronta acción correctiva y preventiva.

 Archivos: Toda documentación que se genere en el proceso del sistema de control interno se deberá archivar para que se tenga un registro de operaciones y evaluaciones, de esta manera mediante la revisión oportuna el sistema se retroalimentara y podrán detectarse anomalías para aplicar las medidas correctivas y preventivas que no afecten las operaciones de la empresa.

 Informes: La evaluación de los distintos procesos del sistema de control interno en el área de contabilidad se realizará a través de un informe.

 Clasificación y procesamiento de la información: Debe estar acorde con los segmentos en donde se realizan, para evitar desorden y posibles riesgos que podrían originar contingencias para la empresa.

 Verificación y evaluación: Todos los controles internos del área de contabilidad deben ser evaluados de manera constante y permanente, lo que permitirá dar seguridad que los controles internos son los adecuados asimismo permitirá tomar acciones preventivas y correctivas que garanticen el adecuado funcionamiento de los mismos.

b) La organización elige y desarrolla actividades de control generales sobre la tecnología para apoyar el cumplimiento de los objetivos: Se debe tener en cuenta los siguientes aspectos en este principio:

 Se debe optar recursos tecnológicos adecuados para la generación de información contable, tal como un software contable.

 Se deberá contar con personal responsable para la alimentación de datos en el sistema informático.

 se debe contar con mecanismo de seguridad en el sistema informático para evitar que se produzcan alteraciones males intencionados.

 La información registrada en el software contable debe ser susceptible a modificarse, siempre y cuando esté autorizado por una persona responsable y con las atribuciones respectivas.

c) La organización despliega actividades de control a través de políticas que establecen lo que se espera y procedimientos que ponen dichas políticas en acción.

Tabla 14. Políticas y procedimientos compras (contabilidad)