ASIGNATURA
CONTABILIDAD GENERAL I
Docente : Mg. CPCC William Enrique Cruz Gonzales Noviembre 2015
ESPECIALIDAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE
Es un libro obligatorio y principal, de foliación simple en el cual se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa, persona natural o jurídica al cierre de cada ejercicio gravable.
De acuerdo al Código de Comercio todo comerciante empezará sus operaciones con el Inventario Inicial el cual contendrá :
a.-Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados en su valor real, constituyendo de esta forma el Activo.
b.-Relación exacta de todas las deudas y obligaciones contraídas, constituyendo de esta forma el Pasivo.
c.-Se fijará la diferencia entre el Activo y el Pasivo dando como resultado el Patrimonio.
PARTES QUE COMPRENDE
A.- INVENTARIO
I. ACTIVO ( lo que posee la Empresa) II. PASIVO ( lo que debe la Empresa) III. PATRIMONIO ( Activo - Pasivo )
B.- BALANCE DE INVENTARIO
QUÉ ES UN INVENTARIO?
Relación detallada de lo que tiene y lo que debe una empresa, a fin de determinar el Patrimonio
REQUISITOS
•
Identificación de lo que se va a inventariar• Clasificación de acuerdo a características similares
PARTES DEL INVENTARIO
• INVENTARIO:
I.- ACTIVO
II.- PASIVO
III.- RESUMEN
PARTES DEL INVENTARIO
• BALANCE DE INVENTARIO
“Es la relación que existe entre los Activos con el Pasivo y el Patrimonio dando como resultado una igualdad.”
EL PROCESO CONTABLE
Inventarios y
Balances
Diario Mayor Hoja de
Trabajo Registro de Compras Registro de Ventas Caja Otros Balance de Comprobación Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas Estado de Cambios en el
P.N.
CLASES DE INVENTARIOS
• INVENTARIO INICIAL O DE APERTURA
• INVENTARIO FINAL
Los inventarios son físicos y contables.
Los primeros resultan del recuento in situ de los bienes, valores y otros objetos de inventario.
Los segundos, los que se anotan en el libro con los datos recogidos de la contabilidad debidamente contrastados con el inventario físico.
Según su naturaleza y/o fecha de preparación, pueden ser : ,
A. INVENTARIO INICIAL O DE APERTURA .-
Es aquel que prepara el comerciante o empresa al iniciar sus operaciones mercantiles con la finalidad de conocer el estado de la situación patrimonial al iniciar su primer período contable.
CLASES DE INVENTARIOS
Este inventario consta de tres partes:
ACTIVO, que comprende el dinero, bienes que posee la empresa y toda suerte de derechos a su favor;
PASIVO, que comprende las deudas y obligaciones; y
B. INVENTARIO DE CIERRE.-
Es el que se prepara y registra después de haberse concluído un período de actividades -generalmente un año- para conocer la situación patrimonial del comerciante o empresa y la utilidad o pérdida obtenida. Consta de las mismas partes señaladas en el inventario inicial.
C. INVENTARIO DE SITUACIÓN.-
Aquel que se efectúa en cualquier época del año, motivado por circunstancias especiales, tales como : fusión, transformación, disolución o simplemente para conocer la situación del ente a una fecha determinada, tal como ocurre cuando la empresa solicita crédito a una entidad financiera.
DEFINICIÓN
• Es un libro principal y obligatorio, debidamente foliado donde se registran todas las cuentas provenientes de operaciones empresariales, de acuerdo al principio de la partida doble es decir, cuentas deudoras serán iguales a las cuentas acreedoras.
OBJETO
ASPECTO LEGAL
• De acuerdo al D.S. 234-2006 SUNAT, se consideran como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa.
CARACTERISTICAS
• Las características del Libro Diario, son las siguientes:
•
• Los registros se hacen a nivel de cuentas subdivisionarias provenientes de operaciones.
• Al registrar, las cuentas deben estar de acuerdo al principio de la partida doble.
• Las cuentas deudoras registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER
• Entre las columnas del Debe y el Haber, debe existir una perfecta igualdad de sus importes, cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integra
• Es de foliación simple.
• El registro se efectúa en forma cronológica
QUÉ ES UN ASIENTO CONTABLE?
• Es la anotación completa (en el debe y en el haber) de una operación mercantil, de una transacción en el Libro Diario.
•
1. Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90,000.00 emitiéndose 90,000 acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada una.
LIBRO DIARIO:
Operación 1: Aporte de
Capital
--- 1 ---
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000
101 Caja 50 CAPITAL 90,000 501 Capital Social
01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
LIBRO DIARIO:
Operación 2: Compra de Mercaderías
--- 2 ---
60 COMPRAS 40,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,200
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 47,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
05/03/2011 Por la compra de mercaderías del mes.
--- 3 ---
20 MERCADERÍAS 40,000
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000
611 Mercaderías
LIBRO DIARIO:
Operación 3: Venta de Mercaderías
--- 4 --- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 28,320 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 24,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,320
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.
--- 5 --- 69 COSTO DE VENTAS 20,000
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 20,000
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
LIBRO CAJA LIBRO
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble.
Según las disposiciones legales vigentes , el Libro Caja tiene por objeto registrar las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
En otras palabras , se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza.
Algunos autores le llaman también “ Libro de Ingresos y Gastos ” .
¿ POR QUÉ ES IMPORTANTE ?
Es importante porque permite controlar todos los valores
que recibe y entrega la Empresa, llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo disponible.
De acuerdo al art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos del impuesto a la renta así como las personas naturales, bajo las siguientes características :
a. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación de llevar el Libro Caja y Bancos .
b. Las personas naturales perceptoras de rentas de tercera categoría están obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particularidades:
- Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
- Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales; Contabilidad Completa.
Cada empresa adecúa el Libro Caja de acuerdo a sus propias características.
La foliación del Libro Caja es doble, así :
2 2 , 3 3 , 4 4 , etc. Cada fin de mes se cierra y se centraliza en el Libro Diario.
Sea cual fuere las clases de Libro Caja consta de dos partes : Debe y Haber.
DEBE HABER
Parte Izquierda Parte Derecha
Ingresos Egresos
Cada una de estas partes consta de columnas especiales donde
se anotarán las fechas, cuentas que intervienen, valores o importes, etc.
El registro contable llamado también “asiento” está conformado
por los ingresos y egresos que originaron tal acción, los cuales estarán representadas en sus respectivas cuentas y sub -cuentas según sea el caso.
Todos los registros contables deben de estar sustentados por los documentos mercantiles, tales como : facturas, letras, pagarés, boletas de pago, remuneraciones, depósitos bancarios, etc.
LEGALIZACIÓN
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
EXCEPTUADOS
VENTAJAS DEL LIBRO CAJA
• a. Facilita el registro de operaciones, reflejando el movimiento de cada cuenta, tanto del Debe como del Haber.
• b. Facilita la preparación del resumen de caja, que se obtiene sumando cada una delas columnas referentes a cada cuenta.
REGISTRO Y CENTRALIZACIÓN
• a. Centralización de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas las cuentas del Debe de Caja,
• b. Centralización de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de caja con abono a la cuenta.
FORMATOS
FORMATO DESCRIPCIÓN
Formato 1.1 Libro Caja y Bancos – Detalle de los
movimientos del efectivo
Formato 1.2 Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
SISTEMAS DE CAJA
Es el más sencillo y tradicional.
Es utilizada generalmente por las empresas pequeñas porque su preparación es simple y fácil.
Llamada también Caja Tabular.
En este libro se registran las operaciones que significan entrada o salida de dinero, cheques u otros documentos valorados.
La caja americana o tabular es más utilizada que la caja italiana. Usa muchas columnas.
Las operaciones registradas en el Libro Caja están sujetas a una serie de modalidades, como son :
* Resumen de Caja
* Reapertura de Caja
Consiste en que al final de cada mes ( puede ser semanal o quincenal ) debe ser cerrado.
Para ello se suman las cantidades del DEBE y HABER
estableciéndose así el saldo para el próximo mes el cual debe ser registrado en la columna del Haber, de esta forma ambas columnas resultarán iguales las que se colocarán a la misma altura.
Una vez efectuado el cierre, al día siguiente se
procede a efectuar la reapertura de Caja colocando en el Debe el saldo que quedó del mes anterior.
REAPERTURA
CAJA CHICA
Se denomina Caja Chica o Fondo Fijo al monto que está
destinado a abastecer las solicitudes de pequeñas cantidades, por los gastos “menudos” de una empresa.
Esta forma de Caja Chica , se utiliza en todas las empresas, negocios o instituciones, que tengan un volumen considerable de gestiones que realizar en gastos :
- Movilidad Local - Utiles de escritorio - Utiles de aseo - Botiquín
- Diarios y Revistas - Correos
- Viáticos - Fletes
- Embalajes
La modalidad consiste en que el encargado del Fondo de Caja Chica reciba de Tesorería una cantidad de dinero para la realización de dichos gastos; una vez agotado el mismo, volverá a solicitar una suma igual, menor o mayor que la anterior, previa entrega de los gastos realizados anteriormente, sustentados con documentos permitidos por ley .
Dichas operaciones mercantiles posteriormente serán registradas en forma conjunta en el Libro Caja.
Es parecido al Libro Diario solo que su aplicación es diferente. Sus partes son :
A.Se escribe el título o encabezamiento (Caja mes de …..del
200..)
B.Fecha en que se realiza la operación.
C.Código y subcódigo de las cuentas que representan ingreso o egreso.
D.Título de las cuentas que se debitan o acreditan y el detalle
de la operación.
E.Se registra el importe parcial de las operaciones.
F.Se registra el saldo inicial y final de las operaciones realizadas mensualmente.
2 DEBE A HABER 2
B C D E F B C D E F
El rayado del Libro Caja Tabular es como sigue :
1.-Columna para registrar la fecha tanto en el
Debe(entradas) como en el Haber ( salidas ) .
2.- Columna para el detalle o concepto del por qué del ingreso o egreso del efectivo a caja.
3.- Columna para los totales tanto para el Debe como para
el Haber ( entradas y salidas ).
4.- Columnas que se van abriendo en el Debe como en el Haber, según requiere la operación , para registrar nuevas cuentas y el importe correspondiente .
