UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: PROCESOS CONTABLES E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA “MOROCHO BARRAGÁN LENIN HERMÁN”, DE LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2018.
AUTORA:
TOCTAGUANO YUGCHA JOSSELYN ELIZABETH
TUTORA:
DRA. POZO HERNÁNDEZ FANNY MARICELA, MGS.
DEDICATORIA
Principalmente mi trabajo de investigación es dedicado primero a Dios, porque gracias
a Él he alcanzado mi meta final que es realizarme como profesional. Dios con su infinita
bondad me brindo la fortaleza para levantarme de cada caída, de cada tropiezo,
animándome a continuar y no darme por vencida.
A mis padres Nelson Toctaguano Mendoza y María Rosa Yugcha Santo, por haberme
apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación constante
que me ha permitido ser una persona de bien, por los ejemplos de perseverancia y
constancia que los caracterizan y que me han infundado siempre, por el valor mostrado
para salir adelante pero más que nada, por su infinito amor.
A mis hermanos Cesar, Anthony, Nelson y Melany, por ser el ejemplo de una hermana
mayor, por estar siempre presentes, acompañándome y por el apoyo moral, que me
brindaron a lo largo de esta etapa de mi vida, de la cual aprendí aciertos y de momentos
difíciles, siempre de la mano de Dios y nuestra familia que son el motivo principal para
que cada uno de nuestros días tenga una razón de ser y algo porque seguir adelante.
A mis abuelitos Josefina, Daniel, Francisca y Cesar, quienes estuvieron en cada momento
importante de mi vida y quienes me vieron iniciar cada pasó que me proponía, los mismo
que se han convirtiendo en luz en mi vida, con el objetivo siempre claro para llegar a
cumplir mi meta establecida y que si estuvieran presentes compartirían con mucha
alegría, este logro alcanzado que Dios los guarde en su Reino.
A mis maestros y amigos por su gran apoyo e incitación para continuar con la ruta rumbo
a la realización de mis propósitos, por haber compartido sus conocimientos, por haber
continuado juntos paso a paso en el aprendizaje y por todo el apoyo ofrecido en este
trabajo, muchas gracias.
AGRADECIMIENTO
Agradezco primeramente a Dios por darme la oportunidad de darme la vida y permitirme
cumplir con una meta más en mi vida profesional.
A mis padres, por creer y confiar siempre en mí, por el apoyo incondicional que me han
brindado día a día, y me han permitido llegar alcanzar una meta más en mi vida.
Asimismo, agradezco infinitamente a mis Hermanos que con sus palabras me hacían
sentir orgullosa de lo que soy y de lo que les puedo enseñar. Ojala algún día yo me
convierta en se fuerza para que puedan seguir avanzando en su camino.
A mi tutora la Dra. Pozo Hernández Fanny Maricela, Mgs. Por brindarme su
conocimiento y paciencia necesaria para guiarme en el desarrollo del trabajo de
investigación, culminándolo con éxito.
A la universidad Regional Autónoma de los Andes – UNIANDES, extensión Santo
Domingo, docentes y autoridades en general por la formación académica brindada
durante en el transcurso de mi preparación universitaria.
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACION
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN……….1
Actualidad e Importancia………...1
Situación problémica……….4
Problema científico………5
Objeto de estudio y campo de acción………5
Identificación de la línea de investigación...5
Objetivos de la investigación………...5
Objetivo general. ... 5
Objetivos específicos. ... 5
Idea a defender ... 6
Variables de la investigación ... 6
CAPÍTULO I………...……….7
1.
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA. ... 7
1.1.
Antecedentes de la investigación. ... 7
1.2.
Actualidad del objeto de estudio de la investigación. ... 8
1.2.1.
Contabilidad ... 8
1.2.1.1.
Concepto ... 8
1.2.1.2.
Importancia de la contabilidad ... 8
1.2.1.3.
Objetivos de la contabilidad ... 9
1.2.1.4.
Tipos de contabilidad ... 9
1.2.1.4.1. Contabilidad de costos ... 9
1.2.1.4.2. Contabilidad gubernamental ... 10
1.2.1.4.4. Contabilidad hotelera ... 10
1.2.1.5.
Contabilidad comercial ... 10
1.2.1.5.1. Definición ... 10
1.2.1.5.2. Importancia ... 11
1.2.1.5.3. Características ... 11
1.2.1.6.
Inventarios ... 11
1.2.1.6.1. Importancia ... 11
1.2.1.6.2. Objetivo ... 12
1.2.1.6.3. Sistema de inventarios ... 12
1.2.1.6.4. Métodos de valoración ... 13
1.2.2.
Proceso contable ... 13
1.2.2.1.
Flujo del proceso contable ... 14
1.2.2.1.1. Documentos Fuente ... 15
1.2.2.1.2. Plan de cuentas ... 15
1.2.2.1.3. Libro diario ... 15
1.2.2.1.4. Libro mayor ... 15
1.2.2.1.5. Balance de comprobación ... 15
1.2.2.1.6. Estados financieros ... 16
1.2.3.
Información financiera ... 17
1.2.3.1.
Importancia ... 17
1.2.3.2.
Análisis financiero ... 18
1.2.3.2.1. Objetivo ... 18
1.2.3.2.2. Análisis vertical ... 18
1.2.3.2.3. Análisis horizontal ... 19
1.2.3.3.
Indicadores financieros ... 19
1.2.3.3.1. Razón de Liquidez ... 19
1.2.3.3.2. Razón de eficiencia ... 20
1.2.3.3.3. Razón de Endeudamiento ... 20
1.2.3.3.4. Razón de Rentabilidad ... 21
CAPÍTULO II………..………..…..…..
23
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO. ... 23
2.1.
Paradigma y tipo de investigación. ... 23
2.1.2.
Modalidad y tipos de investigación, según la finalidad y objetivos de la…….
misma. ... 23
2.1.2.1.
Modalidad de la investigación. ... 23
2.1.2.2.
Tipos de investigación. ... 23
2.2.
Procedimientos para la búsqueda y procedimiento de los datos. ... 24
2.2.1.
Población y muestra. ... 24
2.2.1.1.
Población ... 24
2.2.1.2.
Muestra………..………...25
2.2.2.
Plan de recolección de la información (métodos, técnicas e instrumentos,…..
validez y confiabilidad de los instrumentos empleados). ... 25
2.2.2.1.
Métodos de la investigación. ... 25
2.2.2.2.
Técnicas de la investigación ... 26
2.2.2.3.
Instrumentó de la investigación. ... 26
2.2.3.
Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados. ... 27
2.2.4.
Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos…....
para el procesamiento de la información. ... 27
2.3.
Resultados del diagnóstico de la situación actual. ... 27
2.3.1.
Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado. ... 27
2.3.2.
Análisis e interpretación de los resultados. ... 28
2.3.2.1.
Entrevista al gerente propietario de la empresa “Morocho Barragán Lenin….
Hernán”, de la ciudad de Santo Domingo. ... 28
2.3.2.3.
Encuesta dirigida al personal de la empresa “Morocho Barragán Lenin……..
Hermán”, de la Ciudad de Santo Domingo. ... 29
2.3.3.
Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de…..
los métodos. ... 31
CAPÍTULO III
... 33
3.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA. ... 33
3.1.
Propuesta de solución al problema. ... 33
3.1.1.
Nombre de la propuesta: ... 33
3.1.2.
Objetivos ... 33
3.1.2.1.
Objetivo general ... 33
3.1.2.2.
Objetivos específicos ... 33
3.2.
Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las……….
insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 35
3.2.1.
Aplicación práctica de la propuesta. ... 35
3.2.1.1.
Políticas de pago por proveedores ... 36
3.2.1.2.
Simbología de flujograma ... 37
3.2.1.3.
Flujograma de pago a proveedores ... 38
3.2.1.4.
Documentos Fuentes ... 39
3.2.1.5.
Plan general de cuentas ... 45
3.2.1.6.
Ejercicio contable correspondiente al mes de Mayo de 2018. ... 47
3.2.1.7.
Análisis financiero ... 58
3.2.1.8.
Indicadores Financieros ... 67
3.2.1.9.
Informe financiero ... 70
Conclusiones………..………..72
Recomendaciones ... 73
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Sistema de Inventarios, ... 12
Figura 2. Flujo Proceso Contable ... 14
Figura 3: Elementos del proceso contable ... 34
Figura 4: Políticas de Pago Proveedores ... 36
Figura 5: Simbología de flujograma ... 37
Figura 6: Flujograma de pago a proveedores. ... 38
Figura 7: Comprobante de ingreso ... 39
Figura 8: Comprobante de egreso ... 40
Figura 9: Proforma ... 41
Figura 10: Orden de Compra ... 41
Figura 11: Vale de Caja ... 42
Figura 12: Arqueo de Caja ... 42
Figura 13: Tarjeta kárdex ... 43
Figura 14: Registro de cuentas por pagar proveedores ... 43
Figura 15: Rol de pagos ... 44
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Clasificación de la razón de liquidez. ... 19
Tabla 2: Clasificación de la razón de eficiencia. ... 20
Tabla 3: Clasificación de la razón de endeudamiento. ... 20
Tabla 4: Clasificación de la razón de rentabilidad. ... 21
Tabla 5: Población de estudio ... 25
Tabla 6: Encuesta personal de la empresa. ... 29
Tabla 7: Base legal de la empresa. ... 35
Tabla 8: Plan de cuentas. ... 45
Tabla 9: Manual de cuentas. ... 46
Tabla 10: Arqueo de caja. ... 47
Tabla 11: Estado de Situación inicial. ... 48
Tabla 12: Memorándum de transacciones. ... 49
Tabla 13: Libro diario. ... 50
Tabla 14: Asiento de ajuste. ... 51
Tabla 15: Asiento de cierre. ... 52
Tabla 16: Libro mayor. ... 53
Tabla 17: Balance de comprobación. ... 54
Tabla 18: Estado de resultados. ... 55
Tabla 19: Estado de situación financiera. ... 56
Tabla 20: Estado de flujo del efectivo. ... 57
Tabla 21: Estado de cambios en el patrimonio. ... 58
Tabla 22: Análisis Vertical estado de resultados. ... 59
Tabla 23: Análisis Vertical estado de situación financiera. ... 61
Tabla 24: Análisis horizontal estado de resultados. ... 63
Tabla 25: Análisis horizontal estado de situación financiera. ... 65
Tabla 26: Razón de liquidez. ... 67
Tabla 27: Razón de actividad. ... 68
Tabla 28: Razón de apalancamiento. ... 69
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Oficio de aprobación del perfil de proyecto de investigación.
Anexo 2. Oficio de aprobación de la empresa.
Anexo 3. Formato de guía de observación, entrevista y encuesta.
Anexo 4. Plan de cuentas.
Anexo 5. Manual de cuentas.
Anexo 6. Memorándum de transacciones.
Anexo 7. Libro diario.
Anexo 8. Libro mayor.
Anexo 9. Tarjetas kárdex.
Anexo 10. Depreciaciones de activos fijos.
Anexo 11. Rol de pagos y rol de provisiones.
INTRODUCCIÓN
Actualidad e Importancia
El (Plan Nacional de Desarrollo 2017 – 2021), busca cumplir mediante el nuevo modelo,
el desarrollo sostenible del país a largo plazo, avanzando hacia una economía social y
solidaria, basada en el conocimiento, el talento humano, alcanzar mayor productividad,
lograr el pleno empleo y la riqueza. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo,
2017, pág. 12)
Es por ello que el siguiente trabajo investigativo está relacionado con el Plan Nacional de
Desarrollo, vinculado con el Objetivo 5: “Impulsar la productividad y competitividad para
el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria”; generando
trabajo y empleo dignos, con el cambio hacia una estructura productiva sofisticada y
diversa, actividades de mayor valor agregado e intensidad tecnológica, para establecer
estándares de calidad que permitan su diferenciación en el mercado nacional e
internacional para abrir caminos hacia la producción de nuevos elementos que resulten
del fomento a la innovación. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2017,
pág. 83)
La matriz productiva permitirá que el Ecuador transite de una economía dependiente a
convertirse en una economía diversificada que genere valor y conocimientos, la actual
matriz productiva ha sido uno de los principales limitantes para que el país alcance una
sociedad del Buen Vivir, es por ello que el cambio de la matriz productiva despierta la
curiosidad de las empresas ya que es un mecanismo económico muy importante que
aporta al país y debido a ello toda empresa debe poseer la capacidad de mejorar y
adecuarse a cambios que se generan en su entorno, de modo que se alcance metas y
objetivos que permitan la transformación estructural del país. (Matriz Productiva, 2013,
pág. 21)
la plataforma para que en esta zona se desarrollen actividades agropecuarias, comerciales
y sociales mediante una infraestructura sistémica que potencia y fortalece las dinámicas
de los territorios y asentamientos humanos. (Secretaría Nacional de Planificación y
Desarrollo, 2017, pág. 45)
Principalmente las líneas de acción que requieren profundizar la economía popular y
solidaria, la micro, pequeña y mediana empresa a través de la transformación de la matriz
productiva, es por ello que en el sector productivo las empresas juegan un papel de gran
importancia dentro del desarrollo de la economía de la Zona 4 siendo un factor
fundamental en la generación de riqueza y empleo. Según datos del INEC 2010, se
registra un total de 48491 empresas, de las cuales 27453 comprende el sector del comercio
y en el caso de la Población Económicamente Activa (PEA), abarca 17,01% de las
actividades del sector de comercio al mayor y menor. (Secretaría Nacional de
Planificación y Desarrollo, 2017, pág. 48)
Conjuntamente con el Plan de Desarrollo de Santo Domingo de los Tsachilas
(2015-2030), ha permitido palpar que nuestra provincia ha tenido un crecimiento acelerado en
las últimas décadas, y debido a la intensa actividad comercial, es por ello que nuestra
provincia se encuentra vinculada al comercio y actividades agropecuarias. En cuanto a su
estructura productiva el VAB (Valor Agregado Bruto) Provincial, nuestro territorio
cuenta con dos sectores preponderantes; el terciario correspondiente al comercio con
20,40% y el primario dado a la agricultura, ganadería y pesca con el 20,31% de tal manera
que la provincia es considerada netamente comercial y agropecuaria. (GAD Provincial de
Santo Domingo de los Tsáchilas, 2015, pág. 115)
El Gobierno Autónomo Descentralizado del Municipio de Santo Domingo, abarca temas
como el desarrollo económico, el cual pretende fomentar, generar y promover ventajas
competitivas a través de incentivos tributarios y de inversión y de esta manera se lograra
cumplir con cada una de las metas propuestas en el Cantón y al mismo tiempo contribuirá
a la consecución de los objetivos, políticas y metas del Plan Nacional del Buen Vivir.
(GAD Municipal de Santo Domingo, 2014, pág. 200)
En cuanto al SRI se vincula al coordinar y controlar la ejecución de políticas, normas y
procedimientos establecidos, en materia tributaria, jurídica, administrativa y financiera;
y retroalimentar a la matriz sobre el avance de gestión técnica-tributaria de las provincias
que se encuentran bajo su jurisdicción. Es necesario cumplir con las obligaciones
tributarias con el Estado para poder vivir en una sociedad cada vez más justa y equitativa,
existente entre el estado y los contribuyentes por medio de la cual se debe aportar a la
sociedad a través del pago de los impuestos y el cumplimiento en general de las
obligaciones que en el ámbito impositivo existen en nuestro país.(Servicio de Rentas
Internas, 2017)
El proceso contable es de gran importancia para las empresas, considerándolo como una
herramienta que permita analizar e interpretar la información, mediante algún tipo de
documento que garantice la autenticidad de la información suministrada, por lo que es
necesario seguir una serie de pasos, que estén relacionados unos con otros, que deben
guardan una secuencia lógica, de tal manera que nos permita expresar a través de estados
financieros la situación real de la empresa y fundamentalmente en la toma de decisiones
oportuna.
En la actualidad en la ciudad de Santo Domingo, las empresas comerciales han
incrementado notablemente, favoreciendo al desarrollo económico de nuestro país.
Dentro de ellas se encuentra la Empresa “Morocho Barragán Lenin Hermán” que
actualmente tiene siete años en el mercado, ha ido creciendo con el pasar del tiempo y
debido a ello se ve en la necesidad de aplicar un adecuado proceso contable que le permita
analizar e interpretar la información financiera de un determinado periodo, llegando a
tomar las decisiones correctas en beneficio de la empresa.
Situación problémica
La Empresa “Morocho Barragán Lenin Hermán” con R.U.C. Nº 1713457172001 inicia
sus actividades el 09 de agosto del 2013, con operaciones de venta al por mayor y menor
de artículos de hogar y artefactos electrodomésticos, la empresa se encuentra situada en
la Ciudad de Santo Domingo, Av. Tsáchila y Clemencia de Mora, junto a la Corporación
Nacional de Electricidad.
Luego de haber realizado la visita previa a las instalaciones de la empresa “Morocho
Barragán Lenin Hermán” se pudo detectar los siguientes problemáticas:
El inapropiado manejo de inventarios, da como resultado el desconocimiento real
de los artículos disponibles.
La empresa lleva un inadecuado control de las cuentas por pagar a proveedores,
lo que provoca información desactualizada de las fechas de pago y perdiendo
credibilidad con los distribuidores.
No cuenta con un apropiado plan de cuentas, generando desconcierto al momento
registrar las transacciones en cuanto a las operaciones que efectúa la empresa.
Al no aplicar índices financieros ocasiona que se desconozca la situación actual
de la empresa y llegando a la mala toma de decisiones.
Al no darse la solución a los problemas que se diagnosticaron anteriormente en la
Empresa “Morocho Barragán Lenin Hermán”, puede tener consecuencias, a tal grado de
ocasionar pérdidas económicas en el futuro.
Problema científico.
¿Con la aplicación de un proceso contable mejorará la información financiera de la
Empresa “Morocho Barragán Lenin Hermán”, de la ciudad de Santo Domingo?
Objeto de estudio y campo de acción
Objeto de estudio:
Proceso Contable
Campo de acción:
Información Financiera
Identificación de la línea de investigación
Gestión de la Información Contable
Objetivos de la investigación.
Objetivo general.
Aplicar un proceso contable para mejorar la información financiera de la Empresa
“Morocho Barragán Lenin Hernán”, de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar científicamente y teóricamente mediante la bibliografía de autores
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de métodos,
técnicas e instrumentos de la investigación, que permita evidenciar las causas de
la problemática de la empresa.
Proponer el diseño de un modelo de proceso contable que permita llevar el
adecuado control de las operaciones de la Empresa “Morocho Barragán Lenin
Hernán”, de la ciudad de Santo Domingo.
Idea a defender
Mediante la aplicación de un diseño de proceso contable para una empresa comercial, se
estableció un adecuado plan de cuentas acorde a las necesidades que se presentan en la
empresa, la cual brindara información clara y precisa, sobre el registro de las operaciones
en los libros contables, para obtener los respectivos estados financieros en el que reflejen
su situación financiera, debiendo ser información veraz y confiable, permitiendo tomar
decisiones que contribuyan en el desarrollo de la Empresa “Morocho Barragán Lenin
Hermán”.
Variables de la investigación
Variable Independiente:
Proceso Contable
CAPÍTULO I
1.
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.1.
Antecedentes de la investigación.
Se revisó en la base de datos del Centro de Documentación e Información Científica
CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, en las que he
tomado como referencia los siguientes trabajos de investigativos:
Proceso contable y gestión financiera en el Comercial Globaliños en Santo
Domingo de los Tsachilas, Jumbo Johana Amparo, (2017).
(Jumbo, 2017), menciona que el diseño de un proceso contable permitirá mejorar
la gestión financiera del comercial Globaliños, mediante la elaboración de
documentos fuentes para el registro de las actividades efectuadas, incluso se llegó
a establecer un plan de cuentas, manual de procedimientos, lo que permito el
registro ordenado en libros sobre las transacciones, al igual que los estados
financieros que fueron acordes a la operatividad del comercial con el cual se
consiguió mejorar su gestión financiera.
Proceso contable y gestión de Inventario de Mercadería de la Empresa Comandato
S.A en la ciudad de Santo Domingo, Obando Arana Matilde Roció, (2018).
1.2.
Actualidad del objeto de estudio de la investigación.
1.2.1.
Contabilidad
1.2.1.1.
Concepto
La contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos económicos identificables y
cuantificables porque realiza una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones
que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad. (Moreno, 2014, pág. 12)
La contabilidad se define como la ciencia, técnica y arte de reconocer, valorar, presentar y
analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa durante un periodo
determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros
que servirán de base para la toma de decisiones gerenciales. (Zapata, 2017, pág. 21)
La contabilidad es una herramienta, que nos permite llevar a cabo el registro ordenado de
los movimientos que realiza la empresa, encargada de aportar información de todas sus
operaciones diarias, con el fin de producir información veraz y oportuna que permita
reflejar la información económica de la empresa.
1.2.1.2.
Importancia de la contabilidad
En el mundo de los negocios la contabilidad desempeña un rol de mucha importancia al
momento de tomar decisiones críticas. Mientras más compleja sea una decisión, más detallada
debe ser la información que se utilice. Las personas individuales y las empresas requieren de
distintos tipos de datos para tomar tales decisiones. (Label, 2016, pág. 24)
1.2.1.3.
Objetivos de la contabilidad
Según Zapata (2017) define los objetivos de la contabilidad así:
a)
Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir del
reconocimiento, la valoración y presentación de estos, utilizado el proceso contable.
b)
Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos durante un
ejercicio económico, identificado de manera clasificada los ingresos, los gastos y
costo.
c)
Establecer la situación financiera y patrimonial de la empresa en un momento dado,
gracias a la mediación delos activos y pasivos empresariales.
d)
Informar sobre el flujo de efectivo y la repercusión en su posición financiera.
e)
Analizar e interpretar la situación económico – financiera, a partir de la cual se
obtendrá indicadores que midan las fortalezas y debilidades de la entidad.
f)
Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan afrontar
problemas y aprovechar oportunidades.
g)
Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del control
permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ellas se derivan. (pág.
21)
1.2.1.4.
Tipos de contabilidad
1.2.1.4.1.
Contabilidad de costos
“La contabilidad de costos constituye el complemento amplificado y necesario de la
1.2.1.4.2.
Contabilidad gubernamental
“
Las agencias gubernamentales utilizan la información contable al asignar sus recursos y
al controlar sus operaciones. Por consiguiente, la necesidad de contadores gerenciales en
las agencias gubernamentales es similar a aquélla de las organizaciones de negocios”.
(Haka Bettner, 2014, pág. 68)
1.2.1.4.3.
Contabilidad bancaria
Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra todas las
operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los clientes, ya sea cuentas
corrientes o ahorros. También registra los créditos, giros tanto al exterior como al interior, así
como otros servicios bancarios. (Cordova, 2012, pág. 61)
1.2.1.4.4.
Contabilidad hotelera
“Se relaciona con el campo turístico, por lo que registra y controla todas las operaciones
de los establecimientos”. (Cordova, 2012, pág. 62)
1.2.1.5.
Contabilidad comercial
1.2.1.5.1.
Definición
“La contabilidad comercial, es la rama de la contabilidad centrada en la actividad de un
comercio. Gracias a la contabilidad, el comercio logra tener registro de todas sus
operaciones que pueda cuantificarse en términos de dinero”. (Zapata, 2011, pág. 9)
“Se registra las operaciones de las empresas o negocios dedicados a la compra y venta
de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación de estas”. (Diaz,
2011, pág. 5)
información sobre sus cuentas con el fin de interpretar los resultados que nos permitirá
conocer la estabilidad y solvencia de la empresa
1.2.1.5.2.
Importancia
La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con transcendencia
económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsable de la gestión la
adopción de decisiones sobre la marcha de las misma, por tanto, es una valiosa herramienta al
servicio de la empresas y sus gestores. (Vertice, 2011, pág. 15)
1.2.1.5.3.
Características
Según Zapata (2017), En la actualidad la contabilidad se constituye en una herramienta
indispensable para la toma de decisiones. Es por ello que la información que genera debe
propender lo siguiente:
a)
Coordinar las actividades económicas y administrativas.
b)
Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias.
c)
Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos. (pág. 120)
1.2.1.6.
Inventarios
Registro documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona o comunidad,
hecho con orden precisión, pero en el mundo empresarial es la relación ordena de bienes y
existencias, a una fecha determinada. En este ámbito lo que se consigue con el inventario es
registrar el conjunto de los bienes propios y disponibles de una empresa para la venta a sus clientes
y que por lo tanto son definidos como activos corrientes. (López, 2014, pág. 14)
1.2.1.6.1.
Importancia
datos anotada en la base de datos con las existencias reales disponibles en el almacén. (Meana,
2017, pág. 3)
1.2.1.6.2.
Objetivo
Según Meana (2017), El objetivo del inventario es confirmar o verificar el tipo de existencias
de que disponemos en la empresa, mediante un recuento físico de los materiales existentes, tener
inventariado nuestro almacén es importante por las siguientes funciones:
Tendremos localizadas nuestra existencia en todo momento.
Nos permitirá conocer la aproximación del valor total de las existencias.
Nos ayudara a saber qué tipos de productos tiene más rotación.
Podremos tomar decisiones sobre cómo organizar la distribución del almacén, según las
estadísticas de nuestros inventarios. (pág. 3)
1.2.1.6.3.
Sistema de inventarios
Los principales objetivos de un sistema contable es facilitar información financiera para que
accionistas, acreedores y demás usuarios puedan analizar los resultados del negocio y evaluar el
potencial futuro de la compañía. En la partida de inventarios existen dos sistemas de registro que
ayudaran a la empresa comercial a efectuar tales registros y calcular el costo de la mercadería
vendida conforme al giro que corresponde. (Andrade & Guajardo , 2014, pág. 82)
Sistema Perpetuo
Sistema Periódico
Mantiene un saldo actualizado de la cantidad de
mercancías en existencia y del costo de las mercancías
vendidas. Cuando se compra mercancía aumenta la
cuenta inventarios de mercancía, cuando se vende,
esta disminuye y se registra el costo de la mercancía
vendida.
Mantiene un saldo actualizado de las en
existencia.
Siempre
que
se
compran
mercancías para revenderse se hace un cargo a
la cuenta compras. Es necesario hacer un
conteo físico para determinar la existencia de
mercancías al finalizar el periodo.
1.2.1.6.4.
Métodos de valoración
Los métodos de valoración reconocidos por la NIFF son el FIFO o PEPS, identificación
específica y promedio ponderada:
Método FIFO PEPS: indica el costo de las mercancías vendidas se calcula por el
precio unitario más bajo de los inventarios, disponibles en existencia, permite realizar
las utilidades de los primeros inventarios sin tener en cuenta las fluctuaciones de los
nuevos precios de reposición en el mercado.
Identificación Especifica: consiste en identificar el costo particular de la mercancía
que se vende y facilita las cosas en empresas donde son pocos los artículos tales como:
carros, aviones, lotes.
Promedio Ponderado: se obtiene al dividir el saldo en valores por la cantidad de
artículos en existencia, por cada nueva entrada de artículos modifica el costo promedio
ponderado si las unidades tiene precios nuevos. Las salidas de mercancías se costean
por el último costo promedio ponderado. (Fierro, 2015, pág. 8)
1.2.2.
Proceso contable
Se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el contador debe seguir desde
el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia, cuando
reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afectan la economía y las finanzas de la
empresa. Este proceso, como se anotó, permite reconocer, valorar y presentar la información
contable por cada operación y de manera acumulada por cada cierto periodo de tiempo. (Zapata,
2017, pág. 63)
“El proceso contable denominado también como ciclo contable constituye una serie de
pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción
(comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de los estados financieros”.
(Bravo M. , 2015, pág. 57)
finalidad de obtener información veraz y oportuna acerca de los movimientos que ha
realizado la empresa, llegando hacer un reflejo de su situación actual.
1.2.2.1.
Flujo del proceso contable
En cada ejercicio económico se inicia el proceso contable con la apertura de los libros, se
contabiliza las operaciones acontecidas durante el ejercicio y se cierran los libros a la finalización
de este. No obstante, la delimitación de ejercicios económicos en la actividad empresarial provoco
que una fase importante del ciclo contable este destinada a la realización de un conjunto de ajustes
(proceso de regularización), previo al cierre del ejercicio. (Albeida & Sierra , 2017, pág. 121)
1 er. Paso
Reconocimiento de la operación
Documento fuente
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
2 do. Paso
Jornalización o registro inicial
Libro diario
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
3 er. Paso
Mayorización
Libro mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada cuenta
4 to. Paso
Comprobación
Ajustes
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
Balance
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y concepto de
general aceptación
5 to. Paso
Estructuración de informe
Estados financieros
Financieros
Económicos
1.2.2.1.1.
Documentos Fuente
“Constituyen cualquier medio escrito o virtual, como facturas, cheques, recibos, pagares,
nota de ventas, roles o planillas de pago de remuneraciones, etc., que son entregados o
recibidos al momento de legalizar una transacción”. (Zapata, 2017, pág. 30)
1.2.2.1.2.
Plan de cuentas
Denominado también Catalogo de Cuentas, es la numeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de
cada una de las cuentas es una lista de cuentas acompañadas de una descripción del uso y
operación general de cada cuenta en los libros de contabilidad da lugar a una clasificación o
manual de cuentas. (Bravo M. , 2011, pág. 24)
1.2.2.1.3.
Libro diario
Aquel donde se escriben las anotaciones, por el mismo orden en el que se realizan y que dan
lugar los distintos hechos contables donde cada anotación realizada se la denomina apunte y al
conjunto de apuntes a un hecho contable se la denomina asiento y en toda asiento la suma de las
cantidades anotadas en él debe tienen que ser iguales a la suma de las actividades en el haber y
estos asientos deben ir numerados consecutivamente. (Rueda, 2013, pág. 130)
1.2.2.1.4.
Libro mayor
Los asientos del libro diario se transcriben en el libro mayor por orden riguroso de fecha. A
cada una de las cuentas que figuran en el libro diario se les va destinado en una hoja en el libro
mayor. Para saber si un asiento del diario se ha transcrito en el Mayor y en este el número de
asiento del Diario. (Omeñaca, 2017, pág. 44)
1.2.2.1.5.
Balance de comprobación
1.2.2.1.6.
Estados financieros
Los estados financieros son reportes que surgen como resultado de la clasificación y el
ordenamiento de las operaciones y movimientos financieros de una entidad económica. Dichos
estado financieros informan respecto a la posición financiera de una empresa en un punto en el
tiempo y acerca de sus operaciones con relación a algún periodo anterior. (Garcia, 2014, pág. 109)
a)
Estado de resultado
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una entidad y su resultado
final en forma de un beneficio o una perdida por un periodo determinado, es un estado dinámico,
por lo que sus cifras se expresan en forma acumulativa durante un periodo determinado ,
generalmente por no más de un año. (Moreno, 2014, pág. 16)
b)
Estado de situación patrimonial
“En este estado contable se ofrece información sobre los cambios que se han producido
en aquellas partidas que recogen el valor contable de la entidad. Por tanto es un estado
útil para las accionistas y posibles inversores”. (Socias, Horrach, & Harranz, 2014, pág.
373)
c)
Estado de flujo de efectivo
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y exige un
conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poder desarrollarlo. El flujo de
efectivo es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión, financiamiento. Para el efecto debe determinarse partidas de
estado de situación financiera que inciden en el efectivo. (Mendoza. R, 2016, pág. 60)
d)
Estados de cambio en el patrimonio
“El estado de cambio en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros básicos. Su
e)
Notas aclaratorias
Las notas a los estados financieros son parte integral de los estados financieros. Cada partida
del estado de situación patrimonial, del estado de resultados integrales, del estado de cambios en
el patrimonio neto y de estados de flujos de efectivo de la entidad contendrá una referencia
cruzada a la información correspondiente dentro de las notas. (Bravo M. , 2015, pág. 332)
1.2.3.
Información financiera
“La información financiera o información contable son las que se distinguen de otras clases de
información además desde su origen es el hecho de su contenido se refiere a eventos y
transacciones que ya se realizó o que espera realizar una empresa descritos básicamente en
cantidades monetarios”. (Bravo M. L., 2010, pág. 52)
La información financiera es la que produce la contabilidad, indispensable para la
administración y el desarrollo de la empresa, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso
de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que
se produzca los estados financieros. (Cordova, 2012, pág. 86)
La información financiera es aquella que se presenta de manera ordenada y sistemática,
que nos permite determinar las posibles causas y efectos de actividades dentro de la
empresa con el propósito de presentar información oportuna.
1.2.3.1.
Importancia
La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios pueden
establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad, por medio de esta
información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar
decisiones de carácter económico sobre la misma. (Cordova, 2012, pág. 86)
1.2.3.2.
Análisis financiero
El análisis financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos
cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su propósito es el
deber obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole con el ello una
adecuada toma de decisión. (Baena, 2017, pág. 12).
Proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación, y estudio de los estados
financieros y los datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de
porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros, complementarios o auxiliares,
los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la firma, lo que ayuda de
manera decisiva a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas
decisiones. (Ortiz H. , 2015, pág. 34)
El análisis financiero consiste en un proceso, sobre el estudio de la información contable,
que nos permita analizar dicha información, para llegar a diagnosticar su situación actual,
mediante la utilización de indicadores financieros, para tomar decisiones adecuadas en la
empresa.
1.2.3.2.1.
Objetivo
El análisis financiero tiene como objetivo conocer si la estructura financiera de una empresa
es equilibrada, si los proyectos de inversión del capital han sido adecuadamente aplicados, si los
créditos a terceros guardan relación con el capital contable y, en general, otra serie de análisis que
son sumamente útiles para definir el derrotero que debe seguir la empresa. (Mendoza & Ortiz,
2016, pág. 531)
1.2.3.2.2.
Análisis vertical
1.2.3.2.3.
Análisis horizontal
En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas de un
periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o
negativos, se define cuales merecen mayor atención por ser significativos para la toma de
decisiones. (Cordova, 2012, pág. 97)
1.2.3.3.
Indicadores financieros
Los indicadores ayudan a ver la situación financiera de la empresa y a ver esta situación
en el tiempo si se compara con la de ejercicios anteriores. También pueden ayudar a ver
la situación en relación con la competencia. No solo comparando empresas, también
permiten ver la situación en relación a la del sector. (Carrasco & Pallerola, 2013, pág. 48)
1.2.3.3.1.
Razón de Liquidez
Son aquellas que evalúan la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones a corto
plazo. Implica, por tanto, la habilidad para convertir activos en efectivo. Las razones de liquidez
reflejan la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo conforma
se vencen, a partir de ellas se puede obtener muchos elementos de juicio sobre la solvencia del
efectivo actual de la empresa y su capacidad para permanecer solvente en caso de situaciones
adversas. (Cordova, 2012, pág. 100)
Tabla 1:
Clasificación de la razón de liquidez.
Razones de
Liquidez Ecuación Definición
Capital de trabajo
neto Activo Circulante - Pasivo Circulante
Se refiere a los activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos a corto plazo. Mide la liquidez de una empresa.
Razón circulante Activo Circulante
Pasivo Circulante
Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo.
Prueba ácida (Activo Circulante – Inventario)
Pasivo Circulante
Es la razón circulante excepto porque excluye el de inventario. La prueba acida proporciona una mejor medida de la liquidez.
1.2.3.3.2.
Razón de eficiencia
Son las que establecen la efectividad con la que se están usando los recursos de la empresa.
Estas razones, llamadas también indicadores de rotación, miden el grado de eficiencia con el cual
una empresa emplea las diferentes categorías de activos que posee o utiliza en sus operaciones
teniendo en cuenta su velocidad de recuperación, expresando el resultado mediante índices o
número de veces. (Cordova, 2012, pág. 102)
Tabla 2:
Clasificación de la razón de eficiencia.
Razones de actividad Ecuación Definición
Rotación de
inventarios
Costo De Ventas Inventario
Mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa.
Rotación de cartera
Ventas Cuentas Por Cobrar
Mide el número de veces que las cuentas por cobrar retornan, en promedio y en periodo determinado.
Periodo promedio de
cobro
Cuentas Por Cobrar (Ventas Anuales/360)
Esta cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas por cobrar.
Rotación de activos Ventas
Activos
Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas.
Nota 2.
Clasificación de Razón de Actividad, Cordova (2012), Gestión Financiera, por: Toctaguano Y.
Josselyn E.
1.2.3.3.3.
Razón de Endeudamiento
Los indicadores de endeudamiento tiene por objeto medir en qué grado los acreedores
participan dentro del financiamiento de una empresa. De la misma manera trata de establecer el
riesgo que corren tanto los acreedores como los dueños, así como la conveniencia o no de un
determinado nivel de endeudamiento. (Ortiz H. , 2016, pág. 193)
Tabla 3:
Clasificación de la razón de endeudamiento.
Razones de
endeudamiento Ecuación Definición
Solidez Pasivo Total
Activo Total
Permite evaluar la estructura de financiamiento del activo total. Mientras menor sea la participación del pasivo total en el financiamiento del activo total, menor es el riesgo financiero de la empresa.
Patrimonio a
activo total
Patrimonio Activo Total
Capital neto a
pasivo total
Patrimonio Pasivo Total
Permite conocer la proporción entre el patrimonio y el pasivo total. Mientras mayor sea esta proporción, más segura será la posición de la empresa.
Endeudamiento Pasivo Total
Patrimonio
Señala cuantas veces el patrimonio está comprometido en el pasivo total, un índice alto compromete la situación financiera, la que podría mejor con incrementos de capitalización.
Nota 3.
Clasificación de Razón de Endeudamiento, Bravo
(2015), Contabilidad General, por: Toctaguano
Y. Josselyn E.
1.2.3.3.4.
Razón de Rentabilidad
“Los indicadores de rentabilidad denominados también indicadores de rendimiento sirven
para medir la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos y
gastos y, de esta manera, convertir las ventas en utilidades”. (Ortiz H. , 2016, pág. 169)
Tabla 4:
Clasificación de la razón
de rentabilidad.
Razón de Rentabilidad Ecuación Definición
Margen bruto de utilidad Utilidad Bruta
Ventas Netas
Se refiere a la utilidad bruta está dada por las ventas netas menos el costo de ventas.
Margen operacional de utilidad Utilidad Operacional
Ventas Netas
El margen operacional indica si el negocio es o no lucrativo. Independientemente de la forma que ha sido financiado y sin tener en cuenta los ingresos diferentes de los propios de la actividad.
Margen neto de utilidad Utilidad Neta
Ventas Netas
Está condicionado por el monto de los ingresos y egresos no operacionales y por la provisión para impuesto a de renta.
Rendimiento del patrimonio Utilidad Neta
Patrimonio Promedio
Es el porcentaje de utilidad que los dueños ganan sobre su inversión a la luz de las cifras de los estados financieros,
