Capítulo 4: Balanza de
Comprobación y Ajustes Contables
Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Objetivos Generales de Aprendizaje
1. Conocer el Balance de comprobación.
2. Aprender sobre la regulación y ajuste de cuentas.
3. Conocer el Balance de comprobación
ajustado.
Balance de Comprobación
Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor , a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros.
Verifica y demuestra la igualdad
numérica entre el Debe y el Haber.
EMPRESA………
BALANCE DE COMPROBACIÓN Del 1 al 31 de diciembre de ………
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Balance de Comprobación
Balance de Comprobación
EMPRESA………
BALANCE DE COMPROBACIÓN Del 1 al 31 de diciembre de ………
Nº CUENTAS
SALDOS INICIALES SUMAS SALDOS FINALES DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Balance de Comprobación
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Efectivo/ Bancos $ 841.450,00 $ 311.100,00 $ 530.350,00 $ - Herramientas $ 39.000,00 $ 39.000,00 $ - Vehiculos $ 480.000,00 $ 480.000,00 $ - Publicidad pagada x
anticipada $ 28.900,00 $ 28.900,00 $ - Pasivos Cuentas por pagar $ 15.000,00 $ 289.000,00 $ - $ 274.000,00 Capital
Contable Capital Social $ 800.000,00 $ - $ 800.000,00 Ingresos Ingresos x servicios $ 41.450,00 $ - $ 41.450,00
Gastos x renta $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ - Gastos x sueldos $ 27.200,00 $ 27.200,00 $ - Sumatoria de Saldos..……….$ 1.441.550,00 $ 1.441.550,00 $ 1.115.450,00 $ 1.115.450,00 Activos
Gastos
EMPRESA………
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del 1 al 31 de diciembre de ………
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS FINALES
Ajustes en el ciclo contable
En esta parte del ciclo contable analizaremos lo
relacionado con los ajustes en las cuentas de
ingresos y gastos para asegurar que todas las
cuentas contables estén registradas en forma
correcta.
Ajustes en el ciclo contable
• Dos categorías de asientos de ajuste
Las dos categorías básicas de ajustes son los pagos
anticipados y las acumulaciones devengadas. En un
ajuste por pagos anticipados, el pago en efectivo ocurre
antes de que se registre un gasto. Los ajustes por
acumulaciones devengadas son lo opuesto. Una
acumulación devengada registra un gasto antes del
pago de efectivo.
Ajustes en el ciclo contable
1. Gastos pagados por adelantado 2. Depreciación / Amortizaciones 3. Gastos devengados
4. Ingresos devengados 5. Ingresos no realizados Ajustes a cuentas
de Gastos
Ajustes a cuentas
de Ingresos
Ajustes a cuentas de Gastos
• Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y
gastos que al pagarse fueron registrados como
activo en espera de que fueran devengados,
requieren de un cargo a una cuenta de gasto y
un abono a una cuenta de activo o pasivo.
Gastos devengados no registrados
Gastos devengados (devengar quiere decir desquitar,
incurrir) que aún no se han registrado o pagado.
Gastos pagados por anticipado
Un gasto pagado por anticipado es un activo que se produce cuando se efectúan erogaciones que abarcan uno o más periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido, por lo general se hace un cargo a la cuenta de activo Gastos pagados por anticipado, debido a que representa un costo no devengado, el cual se empleará en periodos futuros para producir ingresos.
Gastos por depreciación
El gasto por depreciación constituye una partida virtual
porque no representa un desembolso real de dinero. Sin
embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo el
estado de resultados no reflejaría la utilidad correcta. Cada
final de mes las empresas deben registrar la depreciación
de sus activos fijos, sin considerar los terrenos debido a que
éstos, a través del tiempo, no pierden valor.
Ajustes a cuentas de Ingresos
• Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados.
• Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes
de cobro y de ingresos que en el momento del pago se
registraron como pasivos, ya que no habían sido
devengados, requieren de un cargo a una cuenta de
activo o pasivo y un abono a una cuenta de ingresos.
Ingresos acumulados no registrados
Los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o de que se contabilice la operación en los registros contables. Son ingresos que se han ganado, pero que aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente. El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un abono a una cuenta de ingresos.
Anticipos de clientes
Cuando un cliente paga por adelantado los servicios prestados, se carga la cuenta de efectivo (bancos) y, en general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aún no se ha ganado. Al finalizar el periodo contable se necesita un asiento de ajuste para disminuir la cuenta de pasivo por el importe de los servicios que se hayan realizado, y reconocer la proporción de ingresos correspondiente para anotar el importe ganado durante el periodo.
Ajustes por pagos adelantados y por
acumulaciones devengadas
Resumen del proceso de ajuste
El proceso de ajuste tiene dos propósitos:
1. Medir la utilidad neta o la pérdida neta en el estado de resultados. Cualquier ajuste afecta
un ingreso o un gasto.
2. Actualizar el balance general. Cualquier ajuste
afecta un activo o un pasivo.
Tabla Resumen Ajustes Contables
Categoría de
Asiento de Ajuste 1er. Asiento de Transacción 2do. Asiento – Afectación del Ajuste
1. Gastos pagados por adelantado
___Debe___
Activo (+)
__Haber__
Activo (-)
___Debe___
Gasto (+)
__Haber__
Activo (-) 2. Depreciación /
Amortizaciones
Asiento de adquisición del
Activo Gasto (+) Contra – Activo
3. Gastos devengados Gasto (+) Pasivo (+) Pasivo (-) Activo (-)
4. Ingresos devengados Activo (+) Ingreso (+) Activo (+) Activo (-)
5. Ingresos no realizados Activo (+) Pasivo (+) Pasivo (-) Ingreso (+)
