Capítulo 5: El Ciclo Contable – Estados Financieros y cierre
Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Objetivos Generales de Aprendizaje
1. Conocer el proceso contable
2. Obtención de los estados financieros.
3. Asientos de cierre de libros contable.
El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Captar Información
relevante
Valorar y representar
Registrar Operaciones Comunicar
Información
Interpretar y Analizar
Objetivo del Ciclo Contable
Proporcionar información relevante al
usuario para la toma de decisiones.
El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
– Balance de situación inicial
– Identificación del período/ejercicio económico – Asiento de apertura en el diario
– Captación de la información: Sólo aquellos
hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad. Ejemplo: atentados 11 sep 2001.
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx Netos
Pasivos
y.yyy z.zzz
El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
– Por cada operación
• Identificar las cuentas que intervienen
• Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)
• Medir la variación de cada cuenta
• Introducir el asiento en el diario
• Traspaso al Mayor (automático)
– Revisión de errores
• Anulación de asiento (importes negativos)
• Asiento compensatorio (por la diferencia)
El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
– Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros
– Estado de Resultados
• Presentar Ingresos y Gastos
• Calcular el Resultado Neto
• Llevarlo al Patrimonio Neto
– Estado de Flujos de Efectivo
• Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación
• Calcular flujos netos parciales y totales
• Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
El Ciclo Contable
– Estado de Cambios en el Neto
• Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:
– Resultado del ejercicio – Dividendos
– Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
• Calcular y presentar saldo final (balance)
El Ciclo Contable
– Balance de Situación Financiera
• Mostrar los saldos de todas las cuentas
• Calcular y mostrar subtotales y totales
5. Comunicar la información financiera.
6. Interpretar y Analizar
– Para tomar decisiones económicas.
Cierre de cuentas
El cierre de cuentas ocurre al final del periodo.
El cierre consiste en registrar en el diario y en traspasar los asientos de cierre, para tener las cuentas listas para el siguiente periodo.
El proceso de cierre iguala a 0 todos los ingresos
y todos los gastos, para medir en forma
separada la utilidad neta de cada periodo, con
respecto a todos los demás periodos.
Cierre de cuentas
El estado de resultados informa la utilidad neta para un periodo específico. Al final del periodo se cierran todas las cuentas del estado de resultados, por esa razón, los ingresos y los gastos se denominan cuentas temporales.
La cuenta Retiros o Dividendos también es
temporal y debe cerrarse al final del periodo,
porque mide los retiros únicamente para ese
periodo. Todas las cuentas temporales (retiros,
ingresos y gastos) se cierran (se igualan a cero).
Cierre de cuentas
En contraste, las cuentas permanentes
—activos, pasivos y capital— no se cierran al final del periodo, porque sus saldos no se utilizan para medir el ingreso.
Otra forma de recordar qué cuentas son
permanentes consiste en recordar que todas las
cuentas del balance general son cuentas
permanentes, porque forman parte de la
ecuación contable.
Cierre de cuentas
Los asientos de cierre transfieren los saldos de las cuentas de ingresos, gastos y dividendos a la cuenta Capital.
Como un paso intermedio, los ingresos y los
gastos se pueden transferir primero a una
cuenta denominada Pérdidas y ganancias, la
cual sintetiza la utilidad neta (o pérdida neta)
para el periodo, mediante la recopilación de la
suma de todos los gastos (un cargo) y la suma de
todos los ingresos (un abono).
Proceso de Cierre de cuentas
Cierre de cuentas temporales
Como vimos, todas las cuentas temporales se cierran (se igualan a cero) durante el proceso de cierre. Los cuatro pasos para el cierre de los libros se presentan a continuación (y se ilustran en la figura 4-6).
PASO 1: Haga que las cuentas de ingresos sean iguales
a cero usando la cuenta Pérdidas y ganancias. Este
asiento de cierre transfiere los ingresos totales al lado
de los abonos de la cuenta Pérdidas y ganancias.
Cierre de cuentas temporales
PASO 2: Haga que las cuentas de gastos sean iguales a cero usando la cuenta Pérdidas y ganancias. Este asiento de cierre transfiere los gastos totales al lado de los cargos de la cuenta Pérdidas y ganancias.
PASO 3: La cuenta Pérdidas y ganancias mantiene ahora
la utilidad neta o la pérdida neta del periodo. A
continuación se presenta la cuenta-T de Pérdidas y
ganancias como ilustración:
Cierre de cuentas temporales
PASO 4: Haga que la cuenta de retiros se ha igual a cero
usando la cuenta Capital. Este asiento transfiere los
retiros (dividendos) al lado de los cargos de la cuenta
Capital.
Proceso de Cierre de cuentas
Proceso de Cierre de cuentas
Análisis financiero
El análisis financiero consiste en estudiar la información que contienen los estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías plenamente aceptados por la comunidad financiera, con el objetivo de tener una base más sólida y analítica para la toma de decisiones.
Estos indicadores financieros sirven para evaluar su
desempeño y con fines de comparación ya que se
utilizan para ponderar y evaluar los resultados de las
operaciones de la empresa.
Análisis financiero
Un indicador financiero es la relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros de una empresa, que permite ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la compañía.
Existen diferentes indicadores financieros, también
llamados razones financieras, que permiten satisfacer
las necesidades de los usuarios. Cada uno de estos
indicadores tiene ciertos propósitos.
Análisis financiero
Algunos ejemplos de indicadores financieros típicos que utilizan los analistas financieros son los siguientes:
• Una institución bancaria se puede interesar por indicadores de liquidez a corto plazo, para evaluar la capacidad de pago de su cliente.
• Un acreedor se puede interesar por indicadores de rentabilidad, que reflejan la capacidad de generación de utilidades, ya que de esta manera su deudor tendrá disponibilidad de recursos para saldar sus deudas.
• Un accionista se puede interesar por indicadores de rentabilidad de corto y largo plazos de la empresa de la cual él es accionista.
Principales indicadores financieros
Los indicadores financieros más comunes evalúan cuatro aspectos:
a) Rentabilidad:
1. Margen de utilidad.
2. Rendimiento sobre el capital contable.
b) Liquidez:
3. Razón circulante.
Con el indicador de liquidez se analiza si el negocio tiene la capacidad suficiente para cumplir con las obligaciones contraídas. Entiéndase por obligaciones las deudas con acreedores, proveedores, empleados y otras.
Principales indicadores financieros
c) Utilización de los activos:
4. Rotación de cuentas por cobrar.
5. Rotación de inventarios.
Con los indicadores financieros referentes a la utilización de activos se pretende conocer cuántas veces representa las ventas el monto que se tiene en inventarios, o cuánto tiempo promedio tarda en cobrar lo que le deben sus clientes.
d) Utilización de pasivo:
6. Relación de pasivo total con activo total.
Finalmente, la razón financiera referente a la utilización de pasivos consiste en evaluar la proporción de endeudamiento respecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudos contraídos.
Principales indicadores financieros
c) Utilización de los activos:
4. Rotación de cuentas por cobrar.
5. Rotación de inventarios.
Con los indicadores financieros referentes a la utilización de activos se pretende conocer cuántas veces representa las ventas el monto que se tiene en inventarios, o cuánto tiempo promedio tarda en cobrar lo que le deben sus clientes.
d) Utilización de pasivo:
6. Relación de pasivo total con activo total.
Finalmente, la razón financiera referente a la utilización de pasivos consiste en evaluar la proporción de endeudamiento respecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudos contraídos.
Limitaciones del análisis financiero
Los indicadores son instrumentos extraordinariamente útiles, sin embargo no están exentos de limitaciones:
Los indicadores se elaboran a partir de datos contables, que a veces están expuestos a diferentes interpretaciones e incluso a manipulaciones.
El administrador financiero también debe tener cuidado al juzgar si determinado indicador financiero es “bueno o malo”, y al emitir una opinión sobre una empresa a partir de un conjunto de este tipo de indicadores.
Los indicadores financieros promedio de la industria no establece con seguridad que la empresa funcione normalmente y que tenga una buena administración.
Si se los considera aisladamente, no son respuestas suficientes para emitir juicios acerca del desempeño de las mismas.
