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Libros y
Registros
Aplicaciones Prácticas
CAPÍTULO III
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
A LLEVAR POR
CONTRIBUYENTES
DEL REGIMEN
GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Capítulo I
CAP.
I
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES A
LLEVAR POR CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
C A P Í T U L OI
1. CUESTIONES PREVIAS
Si bien es cierto, las empresas tienen la necesidad de llevar determinados libros y registros contables a efectos de contar con información confiable que les permita tomar decisiones rápidas y adecuadas en beneficio de ellas mismas, las normas tributarias han regulado una serie de libros y registros, cuya obligación de llevar o no, dependerá del régimen tributario en el que se encuentra el contribuyente
Así, tratándose de contribuyentes ubicados en el Régimen General del Impuesto a la Renta, el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo Nº 10861, ha establecido las obligaciones que deben cumplir estos sujetos, respecto de los libros y registros contables. En relación a ellos, cabe mencionar que mediante Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la Administración Tributaria ha reglado los aspectos formales que se deben observar al llevar estos libros y registros, estableciendo desde los procedimientos a seguir a efectos de su legalización, hasta los formatos y la información mínima que debe contener cada libro o registro.
En ese sentido, a continuación, se muestran los libros y registros que dependiendo de la actividad, volumen de ventas, entre otras condiciones, deben llevar los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta, explicando además de su definición, los temas más relevantes de cada uno de ellos, así como las formalidades a considerar para su correcta elaboración y presentación.
1 Decreto Legislativo que aprueba la “Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente”, el cual fue publicado en el Diario Oficial El Peruano, el 28.06.2008, cuya vigencia opera a partir del 01.10.2008, de acuerdo a lo establecido en su Décima Disposición Complementaria y
CAP.
I
2. LIBROS Y REGISTROS A LLEVAR POR CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Como se ha señalado, los libros y registros contables que deben llevar los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta han sido establecidos de manera general por el artículo 65º de la ley de dicho impuesto.
De acuerdo a este artículo, los perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Y precisa que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa.
En relación a esta regulación, muchos especialistas han interpretado que para los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta existirían dos tipos de contabilidad: la Contabilidad Completa y la Contabilidad Simplificada. A continuación se explican cada una de ellas:
a) Contabilidad Completa
La contabilidad completa es aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UIT2.
En estos casos, debe tenerse presente que los libros y registros que comprenden la Contabilidad Completa son los siguientes:
• Libro Caja y Bancos.
• Libro de Inventarios y Balances. • Libro Diario.
• Libro Mayor.
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, también forman parte de la contabilidad completa, los siguientes libros y registros siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
CAP.
I
No obstante lo anterior, consideramos que además de todos estos libros, los contribuyentes acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta que lleven contabilidad completa, también estarían en la obligación de llevar otros libros y registros, los cuales dependerán si realizan o no determinadas actividades. Así tenemos:
LIBRO Y/O REGISTRO OBLIGACIÓN DE LLEVARLO
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta
Cuando se paguen rentas consideradas en estos incisos
Registro de Activos Fijos Cuando se posean bienes considerados como tales
Registro de Costos Cuando los ingresos brutos del año anterior hayan superado 1,500 UIT’s
Registro de Inventario Permanente Valorizado Cuando los ingresos brutos del año anterior hayan superado 1,500 UIT’s
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Cuando los ingresos brutos del año anterior hayan sido entre 500 y 1,500 UIT’s
LIBRO Y/O REGISTRO OBLIGACIÓN DE LLEVARLO
Registro de Consignaciones En tanto realicen este tipo de actividades Registro de Huéspedes Cuando realicen actividades de hospedaje
Registro del Régimen de Percepciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Percepción por la SUNAT
Registro del Régimen de Retenciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Retención por la SUNAT
Registro IVAP Cuando realicen el pilado del arroz
Registros Auxiliares para el acogimiento a los Regímenes de Devolución Definitiva y/o Recuperación Anticipada del IGV
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b) Contabilidad Simplificada
La Contabilidad Simplificada está dirigida a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT3.
En estos casos, dichos sujetos deberán llevar como mínimo: • Un Registro de Ventas,
• Un Registro de Compras y
• Un Libro Diario de Formato Simplificado.
Sin embargo, y no obstante esta afirmación, consideramos que estos contribuyentes no sólo deberían llevar estos libros, sino que dependiendo de sus actividades, podrían estar en la obligación de llevar alguno o varios de los siguientes libros:
LIBRO Y/O REGISTRO OBLIGACIÓN DE LLEVARLO
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta
Cuando se paguen rentas consideradas en estos incisos
Registro de Activos Fijos Cuando se posean bienes considerados como tales Registro de Consignaciones En tanto realicen este tipo de actividades Registro de Huéspedes Cuando su actividad sea hospedaje
Registro del Régimen de Percepciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Percepción por la SUNAT
Registro del Régimen de Retenciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Retención por la SUNAT
Registro IVAP Cuando realicen el pilado del arroz
Registros Auxiliares para el acogimiento a los Regímenes de Devolución Definitiva y/o Recuperación Anticipada del IGV
CAP.
I De acuerdo a lo anterior, podríamos concluir que los Contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta deberían llevar los siguientes libros y registros, de acuerdo a lo siguiente:
LIBROS A LLEVAR POR CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Perceptores de rentas de ter-cera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT´s
Deberán llevar como mínimo: • Un Registro de Ventas, • un Registro de Compras; y, • Un Libro Diario de Formato Simplifi-cado
Sin embargo, dependiendo de sus actividades, podrían estar obligados a llevar:
• Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta
• Registro de Activos Fijos • Registro de Consignaciones • Registro de Huéspedes
• Registro del Régimen de Percepciones • Registro del Régimen de Retenciones • Registro IVAP
Demás percep-tores de rentas de tercera cate-goría
Deben llevar conta-bilidad completa: • Libro Caja y
Ban-cos • Libro de Inventa-rios y Balances • Libro Diario • Libro Mayor • Registro de Com-pras • Registro de Ventas e Ingresos
Sin embargo, dependiendo de sus actividades, podrían estar obligados a llevar:
• Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta
• Registro de Activos Fijos • Registro de Costos
• Registro de Inventario Permanente en UUFF • Registro de Inventario Permanente Valorizado • Registro de Consignaciones
• Registro de Huéspedes
• Registro del Régimen de Percepciones • Registro del Régimen de Retenciones • Registro IVAP
• Registros auxiliares para el acogimiento a los Regímenes de Devolución Definitiva y/o Recuperación Anticipada del IGV
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3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
a) Definición
La doctrina contable define al Libro de Inventarios y Balances como un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Para efectos mercantiles, este libro es regulado por el artículo 37º del Código de Comercio.
La finalidad de este libro es mostrar la situación económica de la empresa. Para ello, consigna al inicio de las operaciones (cualquier mes del año) el inventario inicial con el que empieza la empresa. Asimismo, al cierre del ejercicio (31 de Diciembre), también se consigna el llamado “Inventario Final o de Cierre”.
En relación a este libro, cabe tener en consideración que el mismo es un libro vinculado a asuntos tributarios. Así lo indica el Anexo Nº 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006). En ese sentido, al tener dicha calificación, deberá cumplir con determinadas formalidades, las cuales son tratadas a continuación.
b) Obligados a llevarlo
El artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT’s deberán llevar como mínimo un (1) Registro de Ventas, un (1) Registro de Compras y un (1) Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia, en tanto precisa que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa.
Sobre el particular, debe considerarse que de acuerdo a lo que señala el artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la Contabilidad Completa comprende entre otros, el Libro de Inventarios y Balances.
En ese sentido, de acuerdo a los párrafos anteriores, podemos afirmar que los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa, están obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances, al constituir éste un libro principal.
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c) Obligación de legalizar
El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
En todo caso, tratándose de contribuyentes ubicados en las Provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
d) Datos de cabecera
De acuerdo a lo que señala el inciso a) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el Libro de Inventarios y Balances debe contar con los siguientes datos de cabecera:
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
RÉGIMEN GENERAL
Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT´s.
Deberán llevar como mínimo: • Un Registro de Ventas, • Un Registro de Compras y
• Un Libro Diario de Formato Simplificado Los demás perceptores de rentas de
tercera categoría Deberán llevar contabilidad completa
RÉGIMEN ESPECIAL
Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas
Deberán llevar:
• Registro de Ventas e Ingresos • Registro de Compras
NUEVO RUS
Personas naturales y sucesiones indivisas, así como personas naturales no profesionales.
No están obligados a llevar libros y registros contables.
Sujetos obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances
DATOS DE CABECERA
Denominación del libro o registro Libro de Inventarios y Balances
Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada Inventario de Cierre al 31.12.2009
Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
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Esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratándose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma manual, será suficiente con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
e) Obligación de firmar el Libro de Inventarios y Balances
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración, es decir:
• Por el deudor tributario o su representante legal, y
• Por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil.
Así lo establece el inciso e) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
f) Formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances
Como se señaló, en el punto a) anterior, la doctrina contable establecía que el Libro de Inventarios y Balances era un libro de foliación simple.
Sin embargo, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, se ha dado un cambio sustancial respecto de este libro, estableciéndose que a partir del 01.07.2010, el mismo estará integrado por determinados formatos. En efecto, a partir de la citada fecha, el Libro de Inventarios y Balances que los contribuyentes sujetos al Régimen General del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría, se encuentran obligados a llevar, estará integrado por los siguientes formatos:
LIBROS Y REGISTROS INFORMACIÓN A CONSIGNAR
Libro de Inventarios y Balances llevado en
hojas sueltas
En todos los folios se deberá consignar: • Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
Libro de Inventarios y Balances llevado en
forma manual
En el primer folio se deberá consignar: • Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste
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I
g) Obligación de llenar los formatos
No obstante la obligación de llevar cada uno de los formatos señalados anteriormente, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en alguno de ellos, no será necesario el llenado de los mismos.
h) Información Mínima
La información mínima a ser consignada en cada formato será la siguiente:
FORMATOS QUE INTEGRAN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO DENOMINACIÓN
Formato 3.1 Libro de Inventarios y Balances - Balance General
Formato 3.2 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos
Formato 3.3 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 12 - Clientes
Formato 3.4 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 14 - Cuentas por cobrar a
accionistas (o socios) y personal
Formato 3.5 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 16 - Cuentas por cobrar diversas Formato 3.6 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 19 - Provisión para cuentas
de cobranza dudosa
Formato 3.7 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta
21 - Productos Terminados
Formato 3.8 Libro de Inventarios y Balances - detalle del Saldo de la Cuenta 31 - Valores
Formato 3.9 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 34 - Intangibles
Formato 3.11 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 41 - Remuneraciones por
Pagar
Formato 3.12 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 42 - Proveedores
Formato 3.13 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 46 - Cuentas por Pagar Diversas Formato 3.14 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 47 - Beneficios Sociales de
los Trabajadores
Formato 3.15 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas Formato 3.16 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 50 - Capital
Formato 3.17 Libro de Inventarios y Balances - Balance de Comprobación Formato 3.18 Libro de Inventarios y Balances - Estado de Flujos de Efectivo
Formato 3.19 Libro de Inventarios y Balances - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del 01.01 al 31.12 Formato 3.20 Libro de Inventarios y Balances - Estado de Ganancias y Pérdidas por Función del 01.01 al
CAP.
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FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL” En este formato, se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva.
Sin embargo, tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma “A” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”
En este formato, se deberá incluir la composición del saldo de la Cuenta 10 Caja y Bancos, de acuerdo a la siguiente información mínima:
• Código de la cuenta contable desagregada al nivel máximo de dígitos utilizado. • Denominación de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos
utilizado.
• Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según Tabla 3)4. • Número de la cuenta.
• Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según Tabla 4). • Saldo contable final deudor, de ser el caso.
• Saldo contable final acreedor, de ser el caso. • Totales.
Es importante señalar que este formato no es de uso obligatorio en el caso que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.
FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
El objetivo del Formato 3.3, es verificar la composición del saldo de la Cuenta 12 Clientes, al cierre del ejercicio. Para estos efectos, se debe incluir la siguiente información:
• Tipo de documento de identidad del Cliente (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del Cliente.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente.
• Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, siendo posible que la información sea resumida en función de cada cliente. En ese caso, el deudor tributario deberá
CAP.
I contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
• Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. • Fecha de emisión del comprobante de pago.
Tratándose de empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Asimismo, en el caso de empresas del sistema financiero, las mismas podrán sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL”
En el formato 3.4 se deberá incluir la siguiente información mínima, respecto de la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal:
• Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del accionista, socio o personal.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista, socio o personal.
• Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, siendo posible que la información sea resumida en función del accionista, socio o personal. En ese caso, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
• Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. • Fecha de inicio de la operación.
Cabe mencionar que tratándose de empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, las mismas podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”
La información mínima que deberá contener el Formato 3.5 es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2).
• Número del documento de identidad del tercero.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.
• Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, siendo posible que la información sea resumida en función del tercero. En ese caso, el deudor tributario deberá tener
CAP.
I
• Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
• Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” En este formato, se deberá incluir la composición del saldo de la cuenta 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa, de acuerdo a la siguiente información mínima: • Tipo de documento de identidad del deudor (según Tabla 2).
• Número del documento de identidad del deudor.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor. • Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. • Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. • Monto de cada provisión del deudor.
• Monto Total provisionado.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato.
FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS” El Formato 3.7 del Libro de Inventarios y Balances deberá incluir la siguiente información mínima, respecto de las existencias de la empresa:
• El método de valuación aplicado, el cual deberá ser incluido como un dato más, de cabecera
• Código de la Existencia.
• Tipo de existencia (según Tabla 5). • Descripción de la existencia.
• Código de la Unidad de medida de la existencia (según Tabla 6). • Cantidad.
• Costo unitario. • Costo total.
• Costo Total General.
CAP.
I Asimismo, tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.
FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”
La información mínima que deberá contener el Formato 3.8, es la siguiente: • Tipo de documento de identidad del emisor (según Tabla 2).
• Número del documento de identidad del emisor.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor. • Denominación del Título.
• Valor Nominal Unitario del Título. • Cantidad de Títulos.
• Costo Total en Libros de los Títulos. • Provisión Total en Libros de los Títulos. • Valor en Libros Total Neto de los Títulos. • Totales.
Cabe mencionar que en el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 “Inversiones”, establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
El Formato 3.9, incluye el detalle del saldo de la Cuenta 34 Intangibles, para lo cual se deberá considerar la siguiente información mínima:
• Fecha de inicio de la operación. • Descripción del intangible.
• Tipo de intangible (según Tabla 7). • Valor contable del intangible. • Amortización contable acumulada. • Valor neto contable del intangible. • Totales.
FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR”
La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.11 referida al saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones por Pagar, es la siguiente:
CAP.
I
• Código de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos utilizados.
• Denominación de la cuenta contable desagregada al número de dígitos utilizado.
• Código del trabajador.
• Apellidos y Nombres del trabajador.
• Tipo de documento de identidad del trabajador (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del trabajador.
• Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiera desagregado
• Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar.
FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”
En el Formato 3.12, se deberá incluir la siguiente información mínima, respecto del saldo de la Cuenta 42 Proveedores:
• Tipo de documento de identidad del proveedor (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del proveedor.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor.
• Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, siendo posible que la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
• Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. • Fecha de emisión del comprobante de pago.
Tratándose de empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS, las mismas podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”
El objetivo del Formato 3.13 es mostrar el detalle del saldo de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas. Para ese efecto, se deberá considerar la siguiente información mínima: • Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2).
• Número del documento de identidad del tercero.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. • Descripción de la Obligación.
• Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, siendo posible que la información sea resumida en función de cada uno de
CAP.
I • Monto pendiente de pago al tercero.
• Saldo Total Pendiente de Pago.
Tratándose de empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS, las mismas podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
El saldo de la Cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores será mostrada en el Formato 3.14, para lo cual se considerará la siguiente información mínima:
• Tipo de documento de identidad del trabajador (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del trabajador.
• Apellidos y Nombres del trabajador. • Saldo final.
• Saldo final total.
FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS”
La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.15 referida al saldo de la Cuenta 49 Ganancias Diferidas, es la siguiente:
• Concepto.
• Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable. • Saldo Final.
• Saldo Final total.
Es importante mencionar que tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las Cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
De igual forma, en el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”
El Formato 3.16 que detalla el saldo de la Cuenta 50 Capital deberá contener la siguiente información:
a) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: • Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12
CAP.
I
• Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. • Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. • Número de accionistas o socios.
b) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: • Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según Tabla 2). • Número del documento de identidad del accionista o socio.
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda.
• Tipo de acciones.
• Número de acciones o de Participaciones Sociales.
• Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. • Totales.
Es importante precisar que el deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.
FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”
El Formato 3.17, contiene el detalle del Balance de Comprobación, para lo cual se deberá incluir la siguiente información mínima:
• Código de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos utilizado.
• Denominación de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos utilizado.
• Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: i) Deudor.
ii) Acreedor.
• Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: i) Debe.
ii) Haber.
• Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: i) Deudor.
ii) Acreedor.
• Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General:
CAP.
I • Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de
Ganancias y Perdidas por función: i) Pérdidas.
ii) Ganancias.
• Totales de Saldos y Movimientos. • Resultado del Ejercicio o período. • Totales.
A fin de presentar esta información, las cifras deben ser presentadas a valores históricos. De otra parte, tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Asimismo, en el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
En el Formato 3.18 se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación.
El presente formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1,500) UITs. Cabe señalar que tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12”
En el Formato 3.19 se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y
CAP.
I
El presente formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1,500) UITs.
Cabe indicar que tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12”
En el Formato 3.20 se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
CAP.
I
FORMATO 3.1
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL”
(1)
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
31.12.2010 31.12.2010 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 126,000
Sobregiros y Pagarés Bancarios
—
Valores Negociables
12,000
Cuentas por Pagar Comerciales
160,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
40,000
Cuentas por Pagar a Vinculadas
300,000
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
60,000
Otras Cuentas por Pagar
100,000
Otras Cuentas por Cobrar
20,000
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias
100,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE
560,000
Gastos Pagados por Anticipado
50,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
408,000
PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo
340,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
—
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
60,000
Ingresos Diferidos
—
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
100,000
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
—
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
340,000
Inversiones Permanentes
—
TOTAL PASIVO
900,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)
650,000
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
150,000
Contingencias
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
—
Interés minoritario
Otros Activos
—
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
960,000
PATRIMONIO NETO Capital
200,000 Capital Adicional — Acciones de Inversión — Excedentes de Revaluación — Reservas Legales 20,000
Otras Reservas Resultados Acumulados
248,000
TOTAL PATRIMONIO NETO
468,000
TOTAL ACTIVO
1'368,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
1'368,000 ———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para
CAP.
I
FORMATO 3.2
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
CUENTA
REFERENCIA DE LA CUENTA
SALDO CONTABLE FINAL
CÓDIGO DENOMINACIÓN ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) NÚMERO DE LA CUENTA
TIPO DE MONEDA (TABLA 4)
DEUDOR ACREEDOR 1011 Caja Efectivo 1 26,000 1041
Cta cte. Banco de la Nación
18
230-06-10
1
46,000
1042
Cta cte. Banco República
25 499-0-0-166 1 54,000 TOTALES 126,000
Código y denominación de la cuenta contable desagregada al nivel
máximo de dígitos utilizado
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR TABLA 3 01 BCR 02 BCP 03 INTERNACIONAL 05 LATINO 07 CITIBANK 08 STANDARD 09 SCOTIABANK --- 99 OTROS TABLA 4 1 NUEVOS SOLES 2 DÓLARES AMERICANOS 9 OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
CAP.
I
INFORMACIÓN DEL CLIENTE
MONTO DE LA CUENTA POR
COBRAR
FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
TIPO (TABLA 2) NÚMERO 6 20102030405 Comercial Luz S.R.L. 80,000 28.12.2010 6 10332610398
Luis Gonzales Tapia
90,000
14.11.2010
6
15203040121
Fernando Pereira Castro
90,000
28.10.2010
6
20304050609
Santa Alvisa S.A.C.
20,000
05.01.2010
SALDO FINAL TOTAL
280,000
FORMATO 3.3
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
————————————————————
————————————————————
REPRESENTANTE
LEGAL
CONTADOR
Nº de Documento de Identidad y apellidos y nombres, denominación
o razón social del cliente
TABLA 2
0
OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE
CAP.
I
INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA SOCIO O PERSONAL
MONTO DE LA
CUENTA POR COBRAR
FECHA DE INICIO DE LA
OPERACIÓN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
TIPO (TABLA 2)
NÚMERO
1
10090741
Juan Quispe Contreras
16,000
20.03.2010
1
09907418
Juan Arellano López
4,000
12.10.2010
SALDO FINAL TOTAL
20,000
FORMATO 3.4
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 -
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR TABLA 2 0 OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE Nº de Documento de Identidad y apellidos y nombres,
CAP.
I
INFORMACIÓN DE TERCEROS
MONTO DE LA
CUENTA POR COBRAR
FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA
OPERACIÓN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
TIPO (TABLA 2)
NÚMERO
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.5
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 -
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR TABLA 2 0 OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE Nº de Documento de Identidad y
CAP.
I
FORMATO 3.6
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR INFORMACIÓN DE DEUDORES
CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
NÚMERO DEL DOCUMENTO
FECHA DE EMISIÓN DEL
COMPROBANTE DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA OPERACIÓN MONTO TIPO (TABLA 2) NÚMERO 6 20304050609
Santa Luisa S.A.C.
002-6010
05.01.2010
20,000
MONTO TOTAL PROVISIONADO
20,000
TABLA 2
0
OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE Nº de Documento de Identidad y
apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor Número del documento que originó la cuenta por cobrar
CAP.
I
FORMATO 3.7
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 -
MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO
: Promedio ———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR CÓDIGO DE LA EXISTENCIA TIPO DE EXISTENCIA (TABLA 5) DESCRIPCIÓN CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6) CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL 201020 01 Lap Top's HP 07 60 800.00 48,000 201030 01 Disco Duro LG 07 30 200.00 6,000 201040 01 Monitores Samsung 07 50 600.00 30,000 201050 01 Impresoras HP 07 25 640.00 16,000
COSTO TOTAL GENERAL
100,000
Código del bien según la empresa
TABLA 6
01 KILOGRAMOS 02 LIBRAS 03 TONELADAS
LARGAS 04 TONELADAS MÉTRICAS 05 TONELADAS CORTAS ... 99 OTROS (ESPECIFICAR) TABLA 5 01 MERCADERÍA 02 PRODUCTO TERMINADO 03
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES
04 ENVASES Y EMBALAJES 05 SUMINISTROS DIVERSOS 99 OTROS (ESPECIFICAR)
CAP.
I
FORMATO 3.8
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DEL EMISOR
TÍTULO VALOR EN LIBROS TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN
VALOR NOMINAL UNITARIO
CANTIDAD COSTO TOTAL PROVISIÓN TOTAL TOTAL NETO 6 20100990121
Minería Perú S.A.A.
Acciones 100 120 12,000 — 12,000 TOTALES 12,000 TABLA 2 0 OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE Denominación del título: Bonos Acciones, etc.
CAP.
I
FORMATO 3.9
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
————————————————————
————————————————————
REPRESENTANTE
LEGAL
CONTADOR
FECHA DE INICIO DE LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN DEL
INTANGIBLE
TIPO DE INTANGIBLE
(TABLA 7)
VALOR CONTABLE DEL INTANGIBLE AMORTIZACIÓN CONTABLE ACUMULADA VALOR NETO CONTABLE DEL INTANGIBLE
20.10.2008 Software Contable 01 90,000 20,000 70,000 13.01.2009
Software Control Existencias
01 100,000 20,000 80,000 TOTALES 190,000 40,000 150,000 Descripción del Intangible TABLA 7 01 INTANGIBLE ADQUIRIDO 02
INTANGIBLE EN ETAPA DE INVESTIGACIÓN
03
CAP.
I
FORMATO 3.11
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 -
REMUNERACIONES POR PAGAR”
EJERCICIO
:
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR CUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL CÓDIGO DENOMINACIÓN CÓDIGO APELLIDOS Y NOMBRES DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) NÚMERO 4110
Sueldos por pagar
008 Lú Torres Luis 1 09907418 3,000 4110
Sueldos por pagar
009 Effio Juan 1 10204060 6,000 4110
Sueldos por pagar
020 Torres Amparo 1 07701020 7,000 4120
Salarios por pagar
030 López Adelo 1 07401140 4,000 TOTAL 20,000 TABLA 2 0
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4
CARNET DE EXTRANJERÍA
6
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
CAP.
I
FORMATO 3.12
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
————————————————————
————————————————————
REPRESENTANTE
LEGAL
CONTADOR
INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
MONTO DE LA CUENTA
POR PAGAR
FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
TIPO (TABLA 2)
NÚMERO
6
20102030408
Inversiones Rafael S.A.C.
110,000
14.01.2010
6
20908070602
Comercial Santa Rosa E.I.R.L.
200,000
20.10.2010
6
20202030402
Import. Del Río S.A.C.
150,000
30.11.2010
SALDO FINAL TOTAL
460,000
TABLA 2
0
OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE Nº de Documento de Identidad y
apellidos y nombres, denominación o
CAP.
I
FORMATO 3.13
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 -
CUENTA POR PAGAR DIVERSAS”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR INFORMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA
OPERACIÓN
MONTO PENDIENTE
DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
TIPO (TABLA 2) NÚMERO 6 20100080192 Banco Panamá Préstamo 20.01.2009 340,000 SALDO TOTAL 340,000 TABLA 2 0 OTROS TIPOS DE
DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACIONAL
DE IDENTIDAD (DNI) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE Nº de Documento de Identidad y
CAP.
I
FORMATO 3.14
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 -
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
SALDO FINAL TIPO (TABLA 2) NÚMERO 1 09907418 Lú Torres Luis 3,000 1 10204060 Effio Juan 4,000 1 07701020 Torres Amparo 5,000 1 07401140 López Adelo 6,000 TOTAL 18,000 TABLA 2 0
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4
CARNET DE EXTRANJERÍA
6
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
Nº de Documento de Identidad y
apellidos y nombres,
CAP.
I
FORMATO 3.15
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR CONCEPTO NÚMERO DE COMPROBANTE DE PAGO RELACIONADO SALDO FINAL TOTAL
CAP.
I
FORMATO 3.16
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES: ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DEL ACCIONISTA O SOCIO
TIPO DE ACCIONES
NÚMERO DE
ACCIONES O DE PARTICIPACIONES SOCIALES PORCENTAJE TOTAL DE PARTICIPACIÓN
TIPO (TABLA 2) NÚMERO 1 10304050 Pérez Luis Comunes 1,000 25% 1 09907418 Quispe Adolfo Comunes 1,000 25% 6 20403020920 Castillo Armando Comunes 1,000 25% 6 20102010191 López Sandra Comunes 1,000 25% TOTALES 4,000 100%
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12.2010
200,000
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL
50
NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS
4,000
NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS
4,000
NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
04
TABLA 2
0
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4
CARNET DE EXTRANJERÍA
6
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
Nº de Documento de Identidad y
apellidos y nombres, denominación o
CAP.
I
FORMATO 3.17
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
SALDOS FINALES DEL BALANCE GENERAL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS POR FUNCIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PÉRDIDAS GANANCIAS
CAP.
I
FORMATO 3.18
”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
-ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”(1)
EJERCICIO: 2010 RUC: 20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: “Inversiones Santa Clara” S.A.C.
ACTIVIDADES EJERCICIO O PERÍODO
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo
CAP.
I
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Depreciación y amortización del período Provisión Beneficios Sociales Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes Pérdida por activos monetarios no corrientes Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas (Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación
ACTIVIDADES EJERCICIO O
PERÍODO
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la
CAP.
I
FORMATO 3.19
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12.2010”
(1)
EJERCICIO :
2010
RUC :
20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
:
“Inversiones Santa Clara” S.A.C.
———————————————————— ———————————————————— REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR CUENTAS PATRIMONIALES Capital Capital Adicional Acciones de Inversión Excedente de Revaluación Reserva Legal Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2010 150,000 20,000 50,000 220,000 1.
Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales
2.
Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3.
Dividendos y particip. acordados durante el período
4.
Nuevos aportes de accionistas
5.
Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6.
Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7.
Revaluación de activos
8.
Capitalización de partidas patrimoniales
50,000
(50,000)
-9.
Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10.
Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio
248,000
248,000
11.
Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
200,000
20,000
248,000
468,000
(1)
Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para
CAP.
I
FORMATO 3.20
“LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12.2010”(1)
EJERCICIO : 2010
RUC : 20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : “Inversiones Santa Clara” S.A.C.
DESCRIPCIÓN EJERCICIO O PERÍODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 2'000,000
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 2'000,000
Costo de ventas 1'200,000 Utilidad Bruta 800,000 Gastos Operacionales Gastos de Administración 200,000 Gastos de Venta 300,000 Utilidad Operativa 300,000
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros 20,000
Otros Ingresos
Otros Gastos 32,000
Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias 248,000
Participaciones Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 248,000
Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Interés Minoritario
Interés Minoritario
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 248,000
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la
CAP.
I
i) Aprobación del Plan Contable General para Empresas (PCGE)
De los Formatos antes señalados, se observa que han sido elaborados en función a las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio según el Plan Contable General Revisado (PCGR). Sin embargo, y como ya es de conocimiento público, el 25 de octubre del 2008, se publicó la Resolución CNC Nº 041-2008-EF/94 a través de la cual se aprobó el Plan Contable General para Empresas (PCGE), en reemplazo del PCGR, y cuya vigencia operará a partir del 01.01.2011, no obstante que puede ser aplicado con anterioridad a esa fecha. De acuerdo a este nuevo plan, las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, han sufrido cambios importantes en su nomenclatura así como en su estructura. Un ejemplo de ello, es la división de la cuenta 12 Clientes, según el PCGR, en las cuentas 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros y 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas. Bajo ese contexto, la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008) ha señalado que en el caso que los deudores tributarios lleven su contabilidad de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial (ya sea que lo hagan voluntariamente o se encuentren obligado s a ello) deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas, divisionarias y sub divisionarias del Plan Contable General Revisado con las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub divisionarias equivalentes.
En ese sentido, y en tanto la Administración Tributaria no regule los formatos que integrarán el Libro de Inventarios y Balances en aplicación del Plan Contable General para Empresas (PCGE), consideramos que los mismos podrían ser aquellos que se proponen en el desarrollo del Caso Práctico Integral de Contabilidad Completa (ver capítulo VII). j) Obligación de observar Formatos e Información Mínima
En relación a la obligación de observar los Formatos y la Información mínima del Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones al observarlas.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, se ha indicado que la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas.
Asimismo, y en cuanto a la información mínima, la referida séptima disposición complementaria y final ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.
Como se observa de lo anterior, los sujetos obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances, deben en un principio observar la información mínima y los formatos que comprende este libro. Sin embargo en los casos antes indicados, esa obligación podrá ser exceptuada.
