La responsabilidad del Auditor Interno en la detección de fraudes, corrupción y blanqueo de capitales
Ing. Lilia Liu
Directora de LLASO
28 de agosto de 2017 Hotel Riu, Ciudad de Panamá
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La responsabilidad del Auditor Interno en la Detección de fraudes, corrupción y blanqueo de capitales
1. Ser los ojos y oídos de la empresa. 2. Debe tener independencia
3. Debe respetar los principios y actuar de acuerdo a las normas y leyes
vigentes
4. Debe siempre mantener un comportamiento ético
5. Debe planificarse
6. Debe actualizarse y asesorarse 7. Ser imparcial y responsable
8. No emitir juicios ni consejos sobre las acciones correctivas cuando se
desarrolla la auditoría interna
Comportamiento del Auditor Interno
Cumplir
Verificar
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“El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.”
Normas del IIA para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna:
Ambiente de control Segregación de funciones Metas y objetivos realistas Políticas escritas Aplicación de las políticas
Revisión de los controles y supervisión
Canales de comunicación apropiados
Recomendaciones de mejoras a los controles
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Factores de riesgo en la Auditoría Interna
Errores causados por Reportes financieros
fraudulentos
Errores causados por Malversación de activos (tangibles e intangibles)
Lo más grave es:
Que el auditor interno no descubra los riesgos más representativos de la empresa
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Responsabilidad del auditor Documentación Comunicación ▪ Limitaciones inherentes de una auditoría ▪ Escepticismo profesional ▪ Investigaciones con la administración El auditor deberá documentar la presencia de dichos factores de riesgo y su respuesta a ellos. Cuando el auditor identifica un error debe
comunicar esta información a la
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Maniobras fraudulentas Reutilización de comprobantes contables Utilización de comprobantes falsos Adulteración de comprobantes Falsificación de firmas Destrucción o pérdida de comprobantes Comprobantes con anotaciones deliberadamente errónea
Partidas contables con redacción ambigua Errores en los importes, sumas y traslados Raspaduras o fotocopias con anotaciones que no son claras Modificación de datos en los sistemas
tecnológicos con el apoyo de Tecnología
Señales de alertas
Debe incluir:
Código de Ética
Una empresa debe adoptar un código de conducta interno que comprometa a sus directores y funcionarios a
comportarse éticamente
▪ Cumplimiento con la letra y el espíritu de las leyes
▪ Información privilegiada ▪ Conflicto de interés
▪ Transacciones con partes relacionadas
▪ Regalos obsequios y donaciones en efectivo y/o especie
▪ Actividades políticas y proselitismo dentro de la empresa
▪ Nepotismo
▪ Discriminación en el puesto de trabajo ▪ Asedio mental, físico o sexual
▪ Derecho de privacidad ▪ Seguridad laboral
▪ Consumo de substancias tóxicas y/o prohibidas
▪ Medidas disciplinarias
▪ Procesos judiciales y arbitraje
▪ Prevención y tratamiento de fraudes ▪ Protección del medio ambiente ▪ Defensor de derechos (ombudsman)
▪ Otros temas particulares a la empresa, su comunidad, cultura, actividad, etc.
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Prevención Detección
Cómo
Evaluación de riesgos
de fraude - AuditoríaVigilancia: - Supervisión Controles de riesgos
Código de ética Monitoreo
Comunicación / Formación
Análisis forense Canal de denuncias anónimas
Ob
je
ti
vo Crear ambiente de
control para evitar el fraude
Detectar fraudes internos (mitigarlos y elaborar controles
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¨El auditor NO es responsable de la prevención del fraude pero si es responsabilidad del auditor la de identificar los
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¨Uno de los riesgos grandes del auditor es trabajar para un jefe corrupto, una empresa corrupta o peor aún con un socio
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Ranking de corrupción en América Latina
Fuente: Transparencia Internacional 2016
El índice de:
100 (mínimo de corrupción) 0 (máximo de corrupción)
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Caso Lava Jato: el dinero que se pagaba en coimas era cargado al costo final de las obras a través de adendas al contrato final
• Ganaba la constructora
• Ganaba el funcionario corrupto • Perdía el estado
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Funcionarios públicos mal pagados y usualmente no reúnen las calificaciones necesarias
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La corrupción sistémica tiene mayor probabilidad de que aparezca:
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El auditor debe apoyarse de herramientas para analizar datos
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El auditor debe conocer sobre estándares en materia de evidencia digital y cadena de custodia
1. International Organization on Computer Evidence (IOCE) de la OEA.
2. Manual de manejo de evidencias digitales y entornos informáticos de la OEA.
3. Forensic Examination of Digital Evidence: A Guide for Law Enforcement
4. Electronic Crime Scene Investigation: A Guide for First Responders
5. Digital Evidence Investigative Tools: Acquiring Data From Networked Computers:
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El auditor debe identificar dónde se encuentra almacenada la información
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El auditor interno debe apoyarse con expertos y con un equipo multidisciplinario
Muchas gracias por su atención!
Información de contacto
Ing. Lilia Liu, CFE, CRISC, Cobit 5
Email: [email protected]
Teléfono: 396-7306 Celular: 6677-7306
Dirección: Ave. Ricardo J. Alfaro, Edificio Clínica Yee, frente a la UIP
