LA ESTRUCTURA NORMATIVA Y LOS
ESTÁNDARES DE AUDITORÍA DE LA
INTOSAI
Ministro Weder de Oliveira
Ministro del Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil
Cartagena, Colombia
Contenido
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2
INTOSAI
INTOSAI
INTOSAI
Cuadro de normas de la INTOSAI El ejemplo de Brasil ImplementaciónDECLARACIÓN DE SUDÁFRICA
El XX Congreso de la INTOSAI decide conclamar a sus miembros
y otros interesados a:
• Usar el cuadro de las normas (ISSAI – International Standards of
Supreme Audit Institutions) y guías de buena gobernanza (Intosai GOV) de la INTOSAI como estructura común de referencia para la fiscalización en el sector público.
• Medir el desempeño de las EFS y directrices de auditoría teniendo las ISSAI como referencia.
• Implementar el uso de las ISSAI de acuerdo con sus competencias y con sus reglamentaciones y legislación nacionales.
• Compartir experiencias, buenas prácticas y desafíos en la implementación de las ISSAI e INTOSAI GOV.
RESUMEN DEL CUADRO DE LAS ISSAI
Nivel 1 – Principios Fundamentales
ISSAI 1 La Declaración de Lima
Nivel 2 – Prerrequisitos para el funcionamiento de las EFS
ISSAI 10 Declaración de México sobre la Independencia de las EFS
ISSAI 11 Directrices y Buenas Prácticas relacionadas con la independencia de las EFS
ISSAI 20 Principios de Transparencia y Accountability
Nivel 3 – Principios Fundamentales de Auditoría
ISSAI 100 Principios Básicos ISSAI 200 Normas Generales ISSAI 300 Normas de Campo ISSAI 400 Normas para Informes
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Nivel 3 – Nueva propuesta (a ser aprobada en el XXI INCOSAI)
ISSAI 100 Principios Básicos de Auditoría en el Sector Público ISSAI 200 Principios Básicos de Auditoría Financiera
ISSAI 300 Principios Básicos de Auditoría de Desempeño ISSAI 400 Principios Básicos de Auditoría de Conformidad
Nivel 4 – Directrices de Auditoría:
•
Directrices de implementación
:
ISSAI 1000–2999 Auditoría Financiera
ISSAI 3000-3999 Auditoría de Desempeño
ISSAI 4000-4999 Auditoría de Conformidad
•
Directrices específicas:
ISSAI 5000-5099 Instituciones Internacionales
ISSAI 5100-5199 Auditoría Ambiental
ISSAI 5200-5299 Privatización (otras ISSAI)
•
INTOSAI GOV
– Directrices para la Buena Gobernanza
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LAS ISSAI AGREGAN VALOR AL TRABAJO DE LAS EFS
• La adopción de las ISSAI promueve la transparencia en el sector público y da
credibilidad a nuestro trabajo como auditores.
• Mejora la eficacia y la eficiencia del trabajo de la EFS y fundamenta las auditorías de alta calidad.
ADOPCIÓN E IMPLEMENTACIÓN
• Es responsabilidad de todos los miembros de la INTOSAI ayudar a establecer el cuadro de ISSAI como una estructura común de referencia para la auditoría del sector público.
• Dos aspectos importantes deben ser considerados: – Adopción
– Implementación
ADOPCIÓN
Consideraciones a ser hechas por la alta administración cuando
se dé
la
adopción de las ISSAI:
• Competencias y requisitos en un contexto nacional
• Implicaciones de la implementación para la EFS específica • Ambiente de fiscalización actual
• Pasos necesarios antes de la decisión final sobre la implementación • Recursos necesarios - internos/externos
IMPLEMENTACIÓN - PASOS
Concientización Manteniendo resultados Aplicación Aprendizaje Necesidades prioritarias 11PROGRAMA
INICIATIVA DE IMPLEMENTACIÓN
DE LAS ISSAI
(3i)
INICIATIVA DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS ISSAI
Objetivos
• Programa Global de la INTOSAI para capacitar en la implementación de las ISSAI
• Evaluar, a nivel regional y de EFS, las necesidades en lo que se refiere a la implementación de los niveles 2, 3 y 4 de las ISSAI.
– Eso se realiza con el uso de la herramienta iCAT (próximo slide) • Implementación iniciada en la AFROSAI-E, ASOSAI, CAROSAI, PASAI y EUROSAI.
– Facilitar la implementación de las ISSAIs, a niveles regionales y de EFS, en los países en desarrollo de las regiones de lengua inglesa.
• Proveer un foro de discusión, basado en la web, para el programa 3i y sus productos.
iCAT (ISSAI COMPLIANCE ASSESSMENT TOOL)
• Presenta todas las exigencias (requisitos) del nivel 4 de las ISSAI en forma de check list.
• Contiene una clasificación de conformidad para cada exigencia.
• Obtiene evidencias para subsidiar clasificación/grado de conformidad. • Explicaciones para la no conformidad de la EFS.
Compartir el conhecimento de implementación de las ISSAI Creación de comunidad de práctica y lanzamiento de portal
ISSAI IMPLEMENTATION INITIATIVE (3i)
Resultados esperados
Desarrollo del iCAT y curso a distancia para los niveles 2 y 4 de las ISSAI (nivel 3 que se incluirá después de la aprobación por parte del INCOSAI)
Para auditorías de conformidad, desempeño y financiera (CA, PA e FA).
180
Facilitadores certificados para implementación de las ISSAI para auditorías de conformidad, desempeño y financieraManual
Elaboración de manuale y curso a distancia para implementación de las ISSAI
Orientaciones sobre estrategia, prácticas de auditoría basadas en las ISSAI y estudio de caso
30
Evaluación de conformidad con las ISSAI, estrategia de implementación. Lanzamiento en por lo menos 30 EFS de regiones de lengua inglesaComunidad de
ISSAI EN LA OLACEFS
OLACEFS
Grupo de Trabajo para la Aplicación de las Normas Internacionales de
Auditoría - GTANIA
EFS Integrantes: EFS de Argentina, Brasil, Chile, Ecuador, El Salvador, México, Panamá, Paraguay.
Creado el 9 de noviembre de 2012 – Durante la XXII Assambleia General Ordinaria de la OLACEFS
Meta: Aplicación de los niveles 1 a 3 de las ISSAI en las EFS miembros
de la OLACEFS – posibilidad del nivel 4.
Plazo de Ejecución: 2013 y 2014
Desafíos: 1) Apoyo para el éxito de la Iniciativa de Implementación de las ISSAI (Programa 3i), bajo la responsabilidad de la IDI
2) Fortalecimiento de la colaboración con el Comité de Normas Profesionales y la DI-INTOSAI.
LA
IMPLEMENTACIÓN
DE LAS ISSAI
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Participación en el Proyecto de Armonización, que consolidó las ISSAI de nível 3
Participación del TCU en el Programa 3i
• Participación como especialista recomendado por el Performance Audit Subcommittee (PAS) en la elaboración de los iCAT y de manual sobre auditoría de desempeño
• Tutor de curso a distancia sobre iCAT y auditoría de desempeño
Normativa del TCU
• Normas de Auditoría del TCU (NAT) – hacen referencia a las ISSAI • Manual de Auditoría de Desempeño – referenciado a la ISSAI 3000
20 Auditoría financiera
• Proyecto financiado con donación del Banco Mundial para capacitar al TCU en la realización de auditorías financieras de acuerdo con las ISSAI – 100% de alineamiento hasta 2015.
Capacitación
• En 2011 y 2012 hubo capacitación masiva de los auditores del TCU en Auditoría Gubernamental, compuesta por tres etapas:
• Curso a distancia
• Realización de auditoría
• Evaluación del informe de auditoría por la Directoría de Control de Calidade
LA EXPERIENCIA DEL TCU
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INTOSAI
Ejemplos de utilización de las normas de la INTOSAI Percepción de los beneficios para nuestra institución
• Auditoría de TI
DIRECTRICES DE LA INTOSAI PARA BUENA GOBERNANZA
•
INTOSAI Gov 9100: estándares para el Control Interno del Sector
Público
– Evaluación de gobernanza de TI de los principales órganos de la administración pública federal
– 2007 y 2010
INSTITUCIONES vs. NIVELES DE iGOVTI
0 25 50 75 100 125 150 175 iGovTI de 0.0 a 0.39 iGovTI de 0.4 a 0.59 iGovTI de 0.6 a 0.84 Cantidad de InstitucionesAvanzado Intermedio Inicial
38%
57% 5%
ISSAI PARA EL CONTROL DE LA REGULACIÓN
• Una guía para monitorear y auditar la regulación de servicios públicos prestados por la iniciativa privada. Dividido en las siguientes secciones: 1. Habilidades de las EFS
2. El Negocio de la Regulación Económica 3. El Suministro de Servicio
4. El Precio del Servicio
SUMINISTRO A CONSUMIDORES VULNERABLES:
Examinar cómo el regulador monitorea si el regulado suministra acceso
a los consumidores vulnerables
Programa Luz para Todos:
Acceso a energía eléctrica en áreas rurales
Hallazgos de auditoría:
» Inconsistencias en métodos de
fiscalización.
» Fragilidades en normativas regulatorias
que tratan sobre regiones aisladas.
» Fallas en el planeamiento para
atención de comunidades apartadas
Acciones implementadas:
» Alteraciones de acto regulatorio
sometido a audiencia pública;
» Elaboración de plan de acción para
identificar comunidades apartadas y planear acciones.
Tarifa Social de energía eléctrica:
Beneficiar a las clases de bajos ingresos
Hallazgos de auditoría:
» Inconsistencia em los criterios
legales (consumo vs. renta).
» Desperdicio de 382 millones de
Reales por año.
Acciones implementadas:
» Nueva Ley: Nº 12.212 de 2010
» Nuevo acto legulatorio (Resolución
LA REGULACIÓN DEL PRECIO DE LOS SERVICIOS:
Examinar si el regulador implementa un régimen de precios bien
preparado
y transparente
– Fiscalización de los reajustes tarifarios para la distribución de energía
eléctrica: Hallazgo:
» Error en la fórmula paramétrica.
» Cobro indebido en las tarifas: Mil millones de Reales por año desde 2002
Acciones implementadas:
Conclusão
LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS ES UN PROCESO A
LARGO PLAZO
Metodología
Operativa
