UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES - BABAHOYO
FACULTAD DE SISTEMA MERCANTILES
CARRERA: CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A
Tesis de grado previa a la obtención del título de: Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA.
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL RIESGO ECONÓMICO - FINANCIERO DEL ALMACÉN VIMPORT
AUTOR: NickyCaroline Icaza Muñoz
TUTOR: Econ. Carlota Vera Márquez MAE.
CERTIFICADO DE APROBACIÓN DE TESIS
En mi calidad de Tutora de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A, designada por la Directora de Carrera de la Facultad de Sistemas Mercantiles de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes.
CERTIFICO:
Que he asesorado el trabajo de titulación presentado por la Srta. Icaza Muñoz Nicky Caroline cuyo tema es: “Sistema De Control De Recuperación De Cartera Vencida Y Su Incidencia En El Riesgo Económico - Financiero Del Almacén VIMPORT”, y luego de la revisión exhaustiva se encuentra aprobado y listo para su presentación ante el oponente y tribunal respectivo. Requisito previo para acceder al título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA.
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y AUTORIZACIÓN
Yo, Icaza Muñoz Nicky Caroline, con CI: 1206039123 manifiesto mi voluntad de ceder a la “Universidad Regional Autónoma de los Andes” – UNIANDES - los derechos de autor del trabajo de titulación denominado Sistema De Control De Recuperación De Cartera Vencida Y Su Incidencia En El Riesgo Económico - Financiero Del Almacén VIMPORT en aplicación del Art. 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior para que sea publicado en el repositorio Institucional de la UNIANDES y la SENESCYT.
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a mi Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy. Para mis padres Arq. Raúl Icaza Muñoz y Dra. Justina Muñoz Peralta por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuda en los momentos difíciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi empeño mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.
Gracias también a mis queridos compañeros, que me apoyaron y me permitieron entrar en su vida durante estos años de convivir dentro del salón de clase, y en especial a mi amiga Jessica Dennis Chango Murillo que en el poco tiempo nos acoplamos y pudimos compartir momentos.
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer a todos mis maestros ya que ellos me enseñaron a valorar los estudios y a superarme cada día, también agradezco a mis padres porque ellos estuvieron en los días más difíciles de mi vida como estudiante.
Y agradezco a Dios por darme la salud que tengo, por tener una cabeza con la que puedo pensar muy bien y además un cuerpo sano y una mente de bien.
Estoy seguro que mis metas planteadas darán fruto en el futuro y por ende me debo esforzar cada día para ser mejor y en todo lugar sin olvidar el respeto que engrandece a la persona.
RESUMEN EJECUTIVO
Las organizaciones deben asumir ciertos retos en el mundo empresarial, como mantener liquidez, solvencia en sus ingresos para ser eficiente, eficaz y efectividad en la toma de decisiones. Almacén VIMPORT, se dedica a la venta de línea blanca de todas las marcas nacionales e importadas.
Cuando las ventas se realizan a crédito con documento se corre riesgo financiero, en el momento que el cliente no cumple con las obligaciones, esto se ve reflejado en la solvencia del almacén.
Los riesgo se asumen cuando existe la probabilidad de que algo negativo suceda o que algo positivo no suceda, la ventaja de una empresa es que conozca claramente los riesgos oportunamente y tenga la capacidad para afrontarlos.
Por ello, las empresas están adoptando profesionalismo funciones específicas manejados por departamento especializados en la identificación del riesgo no solo de sus activos, sino de sus pasivos, equilibrando la rentabilidad y la de poder asumir los riesgo implícitos en los negocios, denominándolas gerencias de riesgo, logrando así una mayor eficiencia y eficacia de los procesos para una mayor efectividad y seguridad razonable.
Como también determinando factores de mecanismo de medición, fuentes de información confiables, oportuna, series históricas de valores relevantes y sistemas computarizados (Software) de identificación y corrección)
ABSTRACT
Organizations must assume certain challenges in the business world, such as maintaining liquidity, income solvency to be efficient, effective and effectiveness in decision making. VIMPORT store focuses on the sale of appliances of all domestic and imported brands.
When sales are made on credit by using just a document, the company gets a financial risk, especially when the customer does not meet its obligations, which is reflected in the solvency of the store.
The risk is assumed when it is likely that something negative or something positive to happen, but it does not happen, the advantage of a company is to clearly know the risks and has the capacity to face them.
Therefore, companies are adopting specific functions handled by professional department specialized in identifying risk not only their assets but its liabilities, balancing profitability and able to assume the risk implicit in business, calling them risk managers, thus achieving greater efficiency and effectiveness of processes for greater effectiveness and reasonable security.
These functions are also helpful for determining factors measuring mechanism, reliable sources of information, relevant historical series of values and computerized systems (Software) for identification and correction.
INDICE Certificación
Declaración De Autoría
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen Ejecutivo
Abstract
Introducción 1
La Metodología A Emplearse 4
Estructura del contenido 5
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen Y Evolución De Riesgo 6
1.2 Posiciones Teóricas 6
1.3 Valoración Crítica De Las Distintas Posiciones Teóricas 20
1.4 Conclusiones Parciales 21
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1 Caracterización Del Almacén VIMPORT 22 Estructura organizacional del Almacén VIMPORT 23 2.2 Descripción Del Procedimiento Metodológico 23
Técnicas De Investigación 24
Encuesta Dirigida A Los Empleados Del Almacén VIMPORT 25 Entrevista Al Administrador Del Almacén VIMPORT 35
2.3 Propuesta 36
Fase I Origen De Las Cuentas Por Cobrar 37
Fase II Criterio De Evaluación 44
2.4 Conclusiones Parciales 47
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN
3.1 Procedimiento De La Aplicación De Los Resultados De
La Investigación 48
3.2. Validación De Los Resultados De La Investigación 48
Documento de validación: 50
3.3. Conclusiones Parciales Del Capítulo 52
Conclusiones Generales 51
Recomendaciones 52
Bibliografía
INTRODUCCIÓN
En un mundo globalizado las pequeñas, medianas y grandes empresas incurren en riesgos económico - Financiero, el almacén VIMPORT; dedicado a la venta de línea blanca, al contado y a crédito, en los últimos años la cartera de morosidad se ha incrementado, los clientes no están cancelando sus deudas a tiempo, lo que se ve reflejado en la iliquidez del almacén.
El presente trabajo tiene como propósito fundamental la formulación de estrategias de recuperación de cartera vencida y el análisis de los riesgos económico - financiera que puede incurrir por la falta de solvencia para el pago de los acreedores.
Los objetivos estratégicos y reglamentos vienen a conformar una relación al crecimiento, posicionamiento, rentabilidad y desarrollo del almacén, expresado cualitativamente como resultado, principalmente del análisis estratégico de la recuperación de la cartera vencida, aplicando sistema de control de las cuentas por cobrar.
Como antecedentes de la investigación, se considera las tesis relacionada con el tema, para lo cual se procedió a investigar vía internet tema similares, se encontró la siguiente tesis con el tema la cartera vencida y su incidencia en la rentabilidad del Banco Nacional De Fomento Sucursal Ambato durante el período comprendido de Enero a Diciembre del 2009, siendo el autor Daniel Adrián Pazmiño Real de la Pontifica Universidad Católica del Ecuador Sede Ambato. Donde expresa que es necesario implementar de manera urgente, no solamente unas políticas crediticias, sino también procedimientos concretos, o protocolos de actuación para la colocación y recuperación de créditos, para disminuir de esta forma las tasas altas de cartera vencida.
Además la tesis “plan estratégico de recuperación de la cartera financiera existente en la Espoch”. Autor Cristian Javier Basantes Moreno Riobamba-Ecuador 2010, de la Escuela Superior Politécnica De Chimborazo Facultad De Administración De Empresas Escuela Ingeniería En Marketing Carrera Ingeniería Comercial.
En la que expresa mecanismos y estrategias de llevar un registro de datos manual e informático de los estudiantes de cuarto nivel de la institución y a través de llamadas telefónicos a los deudores, de acuerdo a un calendario mensual de vencimientos informado previamente.
El presente plan provee una guía general para el establecimiento y la implementación de un manual de Control Interno, enfocado específicamente hacia el área de cobranza de coactivas, es importante aclarar que este manual puede desarrollarse en cualquiera de las áreas de la institución, bajo los factores de análisis, desempeño, riesgo y control de cada una de las dependencias.
Como planteamiento del problema del Almacén VIMPORT, se dedica a la venta de productos de línea blanca, ofreciendo crédito a los clientes sin el análisis de las políticas de créditos, no existe un control de la cartera de cliente, no existe una información oportuna de la situación económica del cliente, lo que provoca riesgos, al no fijar sus políticas de créditos y cobranza reflejado por condiciones y circunstancia lo que da origen al vencimiento de los créditos generando riesgo económico al almacén al no tener la solvencia económica para la adquisición de mercadería.
En base a esto la formulación del problema es ¿Cómo un sistema de control de recuperación de cartera vencida minimizara los riesgos económicos – financiero del Almacén VIMPORT? Y así la Delimitación del problema La presente investigación se la realiza en el almacén VIMPORT, localizado en la ciudad de Babahoyo, el objeto de investigación procesos contables, campo de acción Sistema de control línea de investigación Contabilidad Financiera.
minimizar los riesgos económicos – financieros del Almacén VIMPORT, siendo los Objetivos Específicos que se plantean de la siguiente manera:
1. Sustentar teóricamente recuperación de Cartera Vencida y riesgos económicos – financiero a través de los diferentes autores nacionales y extranjeros.
2. Diagnosticar los procedimientos de créditos que aplica actualmente el almacén VIMPORT.
3. Proponer un manual de procedimientos de recuperación de cartera vencida que contribuya a la solvencia del almacén VIMPORT.
4. Validar la propuesta del sistema de control de recuperación de cartera vencida a través de los expertos en el tema.
Una vez establecidos el objetivo general y los objetivos específicos se puede plantear la siguiente hipótesis, con un sistema de control de Recuperación de Cartera Vencida se minimizara el riesgo económico – financiero del Almacén VIMPORT. Siendo la variable independiente, Riesgos Económicos –financiero y la variable Dependiente, Sistema de control de recuperación de cartera vencida
Justificación
En la actualidad las empresas consideran de gran importancia mantener un control en la cartera de crédito, para la toma de decisiones; y a su vez sea solventes, eficientes y eficaz.
Almacén VIMPORT se dedica a la venta de línea Blanca ha contado y crédito, la presente investigación es proponer alternativas para disminuir la cartera vencida y optimizar los riesgo económicos – financieros; para que la empresa sea competitiva en el mercado.
La metodología a emplearse
Método cualitativo busca adquirir información en profundidad para poder comprender el comportamiento humano y las razones que gobiernan tal comportamiento en el sistema de control de recuperación de cartera vencida.
Método Cuantitativo porque se pretende obtener la recolección de datos para conocer o medir el fenómeno en estudio y encontrar soluciones para la misma; la cual trae consigo la afirmación o negación de la hipótesis establecida en la comprobación de la hipótesis.
Método Bibliográfico, que se aplica en la fundamentación del marco teórico, de los sustentos teóricos de los diferentes autores nacionales y extranjeros,
Investigación Inductivo - Deductivo donde se explica la evaluación actual, identificando incidencias y resolver el problema de recuperación de cartera vencida del almacén VIMPORT.
Investigación explicativa que consiste “en establecer las causas que ha provocado cartera vencida en el Almacén VIMPORT, sucesos o fenómenos que se estudian”.
Investigación correlacionar que consiste “en evaluar el grado de relación entre dos variables” control de recuperación de cartera vencida y riesgo económico – financiero.
Las técnicas de investigación según Sampiere y otros define la técnica de recolección de información como: "el método de recolección de datos de información pertinente sobre las variables involucradas en la investigación” (Hernández Sampiere & otros).
Encuesta que será dirigida a los empleados del almacén VIMPORT para determinar las fortalezas y debilidades.
Estructura del contenido: Capítulo I. Marco Teórico
Se sustenta el origen y evolución de riesgo, como ha venido evolucionando a través de los años, se analiza las distinta posiciones teórica sobre las variables de estudios los sistemas de control, recuperación de Cartera Vencida y Riesgos Económicos – Financieros, a través de los diferentes autores, nacionales y extranjeros, se asume la postura teórica que servirá de guía para la fundamentación de la propuesta.
Capítulo II. Marco metodológico y planteamiento de la propuesta
Se caracteriza la empresa VIMPORT, su origen, estructura como ha venido evolucionando en el ámbito comercial.
Se realiza la descripción del procedimiento metodológico, que se aplicara en la investigación, como tipo de investigación, método, técnica: encuesta, entrevista al personal que labora en la empresa.
Se elabora la propuesta que será la factibilidad de la investigación a través del sistema de control de Recuperación de la Cartera Vencida que permita optimizar los riesgos Económicos – Financieros del Almacén VIMPORT.
Capítulo III. Validación y/o evaluación de resultados de su aplicación.
Validación de expertos de los sistemas de control de recuperación de cartera vencida y su incidencia en los riesgos Económicos – Financieros del Almacén VIMPORT y conclusión capítulo III.
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO 1.1. Origen y evolución de riesgo
La palabra riesgo tiene sus raíces en el latín risicare (o resecare) que significa atreverse y en el griego rizha (o riza) que significa navegar por un acantilado para alcanzar la costa. Se trata de atreverse a navegar por un acantilado para alcanzar la costa; una labor que puede resultar muy peligrosa, pero que en ocasiones es necesaria. (Venegas, 2006)
El riesgo es asociado con peligro (o amenazas), mientras que la incertidumbre es asociada con el desconocimiento de eventos futuros.
El origen de los riesgos, pueden ser derivados por la amenazas externas y las debilidades internas, algunos cuantificables y otros no originados específicamente por inadecuada estructura organizacional, la competencia desleal, por la mala calidad de los productos, por exigencias exageradas de los empleados, huelgas, nuevos impuestos, catástrofes, iliquidez, tasa de interés exageradas, aumento de precios de los proveedores, pérdida de imagen, por inadecuada auditoria externa e interna o por autocontroles no aplicados, etc. (Estupiñán, 2010)
El riesgo de mercado significa peligro por fluctuaciones adversas en el precio de un activo e incertidumbre fiscal significa desconocimiento de si habrá o no una reforma fiscal que incluya un impuesto sobre ganancias por la tenencia de dicho activo. Por supuesto, los potenciales niveles que la tasa impositiva pudiera tomar representan un riesgo económico. (Venegas, 2006)
1.2. Posiciones Teóricas
Figura 1 Fuentes Frecuentes de riesgo que afectan a los administradores financieros y a los accionistas
Fuente Descripción Riesgos específicos de las empresas
Riesgo de negocio Posibilidad de que la empresa no sea capaz de cubrir sus costos operativos. El nivel depende de la estabilidad de los ingreso de la empresa y de la estructura de sus costos operativos (fijos frente a variables)
Riesgo Financiero Posibilidad de que la empresa no sea capaz de cumplir con sus obligaciones financieras. El nivel depende de la facilidad de predicción de los flujos de efectivo operativos y de las obligaciones financieras de costos fijos de la empresa
Riesgos específicos de los accionistas Riesgo de tasa de
interés
Posibilidad de que los cambios en las tasas de interés afecten de manera negativa el valor de una inversión. La mayoría de las inversiones pierden valor cuando la tasa de interés aumenta y ganan valor cuando ésta disminuye.
Riesgo de Liquidez Posibilidad de que una inversión no pueda liquidarse con facilidad a un precio razonable. El tamaño y la profundidad del mercado donde una inversión se negocia habitualmente afectan la liquidez de manera significativa.
Riesgos específicos de las empresas y accionistas.
Riesgo de eventos Posibilidad de que un acontecimiento totalmente inesperado produzca un efecto significativo en el valor de la empresa o de una inversión especifica. Estos acontecimientos poco frecuentes, como el retiro ordenado por el gobierno de un medicamento de prescripción popular, afectan por lo general solo a un pequeño grupo de empresas o inversiones.
Riesgo cambiario Exposición de los flujos de efectos futuros esperados a fluctuaciones en el tipo de cambio de divisas. Cuanto mayor es la posibilidad de que existan fluctuaciones no deseadas en el tipo de cambio, mayor es el riesgo de los flujos de efectivo y por lo tanto menor es el valor de la empresa o la inversión.
Riesgo de poder de compra
Posibilidad de que los niveles cambiantes de los precios ocasionados por la inflación o deflación de la economía afecten en forma negativa los flujos de efectivo y el valor de la empresa o la inversión. Generalmente, las empresas o inversiones que tienen flujos de efectivo que cambian con los niveles generales de los precios tienen un riesgo de poder de compra bajo, y las que tienen flujos de efectivo que no cambian con los niveles generales de los precios tienen un riesgo de poder de compra alto.
Riesgo Fiscal Posibilidad de que ocurran cambios desfavorables de las leyes fiscales. Son más riesgosas.
Fuente: Gitman, administración financiera, pág. 197
Los riesgos de gestión se clasificar en: Riesgo estratégicos y de negocio; en riesgo financiero y en riesgo generales o de apoyo.
Riesgo político y de país macroeconómico o soberano (inflación o devaluación interna o de países vecinos, guerrilla, recesión, impuestos, etc. Riesgo de crédito (tasa de interés altas, desconfianza en el mercado, regulaciones estrictas, falsificación de documentos y corrupción en general) Riesgo competitivo. (calidad, precio, distribución, servicio, productos
sustitutos, competidores potenciales)
Riesgo de operación (proveedores, calidad, liquidez, producción, maquinaria, especialización de la mano de obra, convertibilidad, fraudes, etc.)
Riesgo Financieros, se clasifican en:
Riesgos de interés (Volatilidad de las tasas de interés)
Riesgo cambiario y de convertibilidad (devaluación o revaluación de la moneda nacional con el euro)
Riesgo generales o de apoyo
Riesgo de organización (estructura poco clara, ausencia de planificación, carencia o fallas en el sistema, mal clima laboral, malos canales de comunicación)
Riesgo de Auditoría (Inherente, control y detección)
Riesgo de Información (tecnológico, integridad información, comunicación y disponibilidad de información)
Rendimiento es la ganancia o pérdida total experimentada sobre una inversión durante un periodo especifico; se calcula al dividir las distribuciones en efectivo del activo durante el periodo, más su cambio en valor, entre su valor de inversión al inicio del periodo. (Gitman, 2007)
Evaluación del riesgo
El análisis de sensibilidad y las distribuciones de probabilidad se usan para evaluar el nivel general de riesgo de un activo específico.
común implica realizar cálculos pesimistas (peores), más probable (esperados) y optimistas (mejores) de los rendimientos relacionados con un activo especifico.
El riesgo del activo se puede medir con el intervalo de los rendimientos. El intervalo se obtiene restando el resultado pesimista del resultado optimista. Cuanto mayor sea el intervalo, mayor será el grado de variaciones, o riesgo, que tiene el activo.
Medición del riesgo
Además considerar su intervalo, el riesgo de un activo puede medirse cuantitativamente mediante estadísticas. Aquí se considera dos estadísticos, la desviación estándar y el coeficiente de variación, que se usan para medir el grado de variación de los rendimientos de activos.
Riesgo de una cartera
En situaciones del mundo real, el riesgo de cualquier inversión individual no se considerará de manera independiente de otros activos. Las nuevas inversiones deben considerarse en vista del impacto que producen en el riesgo y el rendimiento de la cartera de activos. La meta del administrador financiero es crear una cartera eficiente, es decir, una que incrementa al máximo el rendimiento de un nivel especifico de riesgo o disminuya al mínimo el riesgo de un nivel específico de rendimiento. Por lo tanto, se necesita medir el rendimiento y la desviación estándar de una cartera de activos. (Gitman, 2007)
Tipos de riesgo:
Para comprender los tipos básicos de riesgo, se considera lo que sucede con el riesgo de una cartera que se compone de un solo valor (activo), a la que se agrega valores al azar.
El riesgo total de un valor consiste en dos partes:
Riesgo total de un valor = riesgo no diversificable + riesgo diversificable
pueden eliminarse a través de la diversificación. Se atribuye a acontecimientos específicos de la empresa, como huelgas, demandas, acciones reguladoras y pérdidas de una cuenta clave.
El riesgo no diversificable (denominado también riesgo sistemático) se atribuye a factores de mercado que afectan a todas las empresas; no se puede eliminar a través de la diversificación.
Riesgo esperado de la cartera. Un modo particularmente útil de cuantificar la incertidumbre sobre el rendimiento de la cartera es especificar la probabilidad asociada con cada uno de los posibles rendimientos futuros. (Fabozzi, Modigliani, & Ferri, 2007)
Valoración de riesgos
Le permite a una entidad considerar como los eventos potenciales pueden afectar el logro de los objetivos. La gerencia valora los eventos bajo las perspectivas de probabilidad (la posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerase de carácter subjetivo) y externos (son más objetivos).
La metodología normalmente comprende una combinación de técnicas cuantitativas y cualitativas. Los hechos que se relacionan directamente con la contabilidad como las captaciones, colocaciones, aportes de capital, donaciones, etc., se les aplican técnicas cuantitativas (riesgo de crédito, competitivo, regulatorio, de operación, liquidez, fiduciario); y cualitativos, cuando los datos no ofrecen precisión (riesgo país, económico de auditoría, de imagen, de desastre naturales) (Estupiñan, 2010)
Respuesta al riesgo
Identificar y evalúa las posibles respuesta de los riesgos y considera su efecto en la probabilidad y el impacto.
las posibilidades de riesgo. Las respuestas al riesgo caen dentro de las categorías de evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo.
Control. Es el acto de poder encaminado a mantener una acción sujeta a ciertos y pre determinados patrones, en forma tal que logra los resultados deseado, por lo tanto controlar es forzar los eventos para que se conforme a los planes concebidos. (Carlos Montes & Mejía, 2014)
Sistema de evaluación de control. Es un instrumento que ayuda efectivamente a los directivos, para utilizar técnicas de la administración, planeación, ejecución y control de cada una de las áreas que integran la institución.
Actividades de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se están ejecutando de manera apropiada las respuestas al riesgo, hacen parte del proceso mediante el cual una empresa intenta lograr sus objetivos de negocio. Se clasifican en controles generales y de aplicación.
Controles generales representan la infraestructura de la tecnología, seguridad y adquisición de los hardwares; y el desarrollo y mantenimiento de los softwares, y los controles de aplicación asegurar complejidad, exactitud, autorización y validez de la base de datos. (Estupiñan, 2010)
Riesgo de control.
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o encontrar y corregir manifestaciones erróneas de importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
Factores que califican la cartera crediticia y contingente de los créditos comerciales: (Andre & María, 2014)
Capacidad de pago y situación financiera del deudor; identificar la estabilidad de la capacidad de pago, a través de la evaluación de las razones financiera, teniendo en cuenta las características de la actividad productiva y del crédito.
Experiencia de pago: evaluar el desempeño de pago del deudor, la voluntad de pago y su carácter o actitud frente a sus deudas, evaluadas a través de su historial de pago (morosidad) y comportamiento de pagos. Adicionalmente, se considerará las demás fuentes de información comercial sobre la experiencia crediticia del deudor.
Riesgo del entorno económico: evaluar los principales factores externos al deudor que podrían impactar en su capacidad financiera para cumplir con sus obligaciones que se analizará mediante una evaluación del mercado en la industria y el sector económico.
Clasificación de riesgo de los créditos comerciales
Categoría A-1 (rango de pérdida esperada 1%) el estado de flujo de efectivo presenta riesgo provenientes del giro del negocio, suficientes para cubrir las actividades de operación, amortización de capital e intereses de la deuda. La administración tiene una amplia experiencia en la gestión de la empresa, con capacidad para operar el negocio de manera eficiente y rentable)
Categoría A-2 (Rango de pérdida esperada de 2%) los créditos evaluados tiene las categoría “A1” excepto por la siguientes condición:
Se observan debilidades en la gestión y planificación financiera que afectan levemente a la administración del ciclo de efectivo, aun cuando son superadas inmediatamente.
Calificación de cartera de créditos
superación del nivel profesional en la administración de las unidades operativas. La cartera de crédito es la califica en: (Chiriboga, 2010)
a) Créditos Normales. Préstamos sin problemas, que no presentan dudas respecto a su recuperación dentro de los términos y condiciones originalmente establecidos. El sujeto de crédito goza de una posición financiera satisfactoria y ha cumplido oportunamente con sus obligaciones y pagos con márgenes de tolerancia que se determinarán según el tipo de actividad económica del cliente.
Características: cumplimiento del plan de inversiones, existencia y mantenimiento del valor de las garantías, cumplimiento del plan de inversiones, existencia y mantenimiento de valor de las garantías, cumplimiento en el pago y amortización de sus créditos, renovaciones eventuales, situación financiera, o utilidades satisfactorias, en función de su identificación como sujeto de crédito (bancario y capacitación), manejo adecuado de su cuenta corriente, mercado amplio y flexible, sin problemas potenciales de ventas por la buena calidad y precio de sus productos, administración adecuada a las necesidades de su actividad económica, sin problemas laborales.
b) Créditos con problemas potenciales. Crédito de riesgo que tiene ciertas debilidades estructurales, o bien el prestatario sufre una situación financiera adversa de carácter temporal, que hace que el crédito sea sólo marginalmente satisfactorio. Existe una debilidad temporal que, de no ser corregida, puede afectar la recuperación normal del crédito.
Se deberá actuar oportunamente para proteger la posición de la institución antes de que exista un deterioro mayor, sin vacilar en estos casos en darle la calificación de problemas potencial a un crédito marginalmente satisfactorio. Se entenderá por acción oportuna, a una continua observación y evaluación del desempeño de la actividad económica del cliente.
financieras, renovaciones frecuentes, información financiera desactualizada, tratándose de sujeto de crédito bancario, problemas de liquidez ocasionadas por falta de pago oportuno de su clientela o disminución de plazos de proveedores, cambio de propietario, en personas jurídicas, cambio en la situación económica del país o imponderables como fenómenos climáticos que puedan afectar su posición financiera.
c) Créditos con problemas Agudos. Crédito cuyo pago se ve amenazado por tendencias muy desfavorables o sucesos adversos de naturaleza financiera, administrativa, económica o del medio, o por debilidades importantes de la garantía. No se espera que haya pérdida pero si existe la posibilidad de tener que reestructurar el crédito a un plazo mayor.
d) Crédito de Dudosa Recuperación. Préstamos cuya recuperación es poco probable, según los últimos informes y que, por lo tanto, se espera que un monto aún no determinado de su capital se pierda. Un crédito sujeto a esta calificación tiene todas las debilidades de un crédito “con problemas agudos”, pero acentuados; sin embargo, la presencia de cierto factores externos podrán hacer posible el fortalecimiento de la posición de la institución financiera a través de la liquidación de activos del deudor.
e) Crédito Pérdida. Créditos que se consideran incobrables. Para cualquier préstamo así considerado, debe establecerse una provisión total para su eventual castigo. Esta calificación no significa que no pueda una recuperación potencial o eventual. Los funcionarios del Departamento de coactiva deben seguir esforzándose por conseguir el cobro hasta que quede establecido que no es posible ninguna recuperación adicional.
Manual de políticas y procedimientos de crédito
Objetivo: Este documento tiene la finalidad de establecer las políticas para la concesión de operaciones de crédito y su recuperación, definiendo los cupos, requisitos, evaluaciones, implementación y seguimiento de los créditos concedidos por la institución.
Como política general, la entidad procurará que las operaciones de créditos se realicen en base al conocimiento del cliente, fuentes de pago, respaldos o garantías adecuados; evitando la concentración de riesgos y dando estricto cumplimiento a las disposiciones legales, sobre límites de créditos.
Los límites de créditos establecidos para los distintos niveles de la institución, son los que constan en este procedimiento, y serán revisados periódicamente o cada vez que las condiciones del mercado y el estado general de los activos de riesgo así lo ameriten; así como también por el ingreso o salida de nuevos funcionarios o por la implementación de nuevos productos.
Los límites de crédito serán aprobados por escrito, por el directorio de la institución, dejando expresa constancia en el acta correspondiente.
El área de operaciones no procesará ninguna operación de crédito que no esté aprobada por los niveles requeridos.
El gerente general o el funcionario autorizado es responsable de divulgar e instruir a sus subordinados el estricto cumplimiento de los límites de crédito vigentes. (Chiriboga, 2010)
Se denomina riesgo total el monto de endeudamiento de un cliente más la operación cuya aprobación se solicita. Este riesgo total es el que determina el nivel de aprobación requerido en base a los límites que están determinados.
El Límite de crédito que la entidad asigna a sus funcionarios es en base a la experiencia del personal que interviene, a la función que desempeña y al mercado en que actúa.
Toda operación de crédito llevará el visto bueno del departamento legal en la solicitud de crédito y se entenderá que dicho visto bueno comprende la viabilidad legal de la operación, la validez de los documentos que sirven de base para la instrumentación del crédito.
Etapas en la Concesión de crédito: Considerando la existencia de un mercado de clientes que requiere recursos en forma permanente para el desarrollo de las distintas actividades de producción, comercialización, venta, construcción, etc., la entidad debe definir su estrategia a fin de llegar a la mayor cantidad de clientes posible, considerando siempre los parámetros de seguridad y los límites establecidos en las disposiciones legales.
Etapas que se consideran en la concesión de créditos:
1.- Documentación
Documentos legales requeridos Revisión de la documentación
2.- Aprobación
Gerencia general Comité de crédito
3.- Evaluación
Situación económica del cliente y su aprobación
4.- Negociación
Forma de Pago
Tipo, plazo y costo del crédito
5.- Administración
Seguimiento del crédito
Actualizaciones de documentación
Situación crisis del cliente
Estrategia para la recuperación Esfuerzos de cobranza
Detección oportuna
Una vez obtenida la información necesaria, está debe ser analizada por el oficial de crédito de la entidad, revisando los puntos fuertes y débiles del sujeto de crédito y los posibles riesgos que puedan existir. (Chiriboga, 2010)
Gestión de cobro
Se entiende por efectos comerciales aquellos documentos que representan la existencia de una deuda originada por la venta de bienes, ejecución de trabajos, servicios prestados u otras operaciones semejantes. El calificativo de comerciales lo adquieren precisamente al representar operaciones mercantiles ciertas.
Por efectos se entenderán las letras de cambio, los pagarés, los recibos, y en general, todo documento que cumpla o pueda cumplir función de giro, siendo la letra de cambio el más importante de ellos. (Bahillo, Pérez, & Escribano, 2013)
Gestión de cartera
Es necesario controlar la cartera de créditos porque siendo uno de los activos corrientes más importantes de la empresa, tiene gran incidencia en el capital de trabajo y representa uno de los aspectos de mayor impacto financiero.
El crédito es una imperiosa necesidad para incrementar las ventas, a condición de que se implanten políticas crediticias y se mantenga un estricto control sobre el área de crédito y la administración de la cartera no sólo porque puede representar graves pérdidas, sino porque es la principal y más inmediata fuente de fondos.
El aporte de las Cuentas por Cobrar en el grupo del Activo Corriente tiene su incidencia en el Capital de trabajo de las empresas. De allí que la cartera, representa en muchas actividades, el principal ítem de importancia financiera en los activos corrientes de una empresa. (Monar, 2011)
Los principales factores que se deben considerar en la Administración de las cuentas por Cobrar son:
Volumen de ventas a crédito Carácter estacional de las ventas Reglas para los límites del crédito
Condiciones de las ventas y Políticas de Crédito de las empresas individuales
Política de Cobro
Es necesario revisar, evaluar y actualizar aspectos relacionados tendientes a un control efectivo de las cobranzas. Es así como el Sistema de Seguimiento opera de manera preventiva sobre una cartera de clientes determinada, permitiendo al Usuario detectar los cambios tanto comerciales como legales sobres las condiciones originales en las cuales se otorgó el crédito, mediante una periodicidad semanal, e incluso diaria, a través de alarmas que indican modificaciones puntuales que le permiten al Usuario tomar. (Monar, 2011)
El Control está estrechamente vinculado con la planeación y el establecimiento de objetivos. Como un sistema de control debería medir decisiones correctas, es importante que los objetivos establecidos en el proceso de planeación sean relevantes para el propósito de la empresa. Esto significa que los controles deberían medir el desempeño en las áreas de resultados claves.
Los controles deben señalar las desviaciones a un costo mínimo, y sus beneficios superiores a los costos. También se requiere que los controles sean suficientemente sencillos para que puedan comprenderse, mostrar de una manera oportuna desviaciones en relación con los estándares para que puedan iniciarse acciones correctivas antes de que se conviertan en grandes problemas.
Control Estratégico: Se basa en la planificación estratégica, por consiguiente es a largo plazo y se centra en los aspectos ligados a la adaptación al entorno, comercialización, mercados, recursos productivos, tecnología, recursos financieros, etc.
Control de Gestión: Se basa en la realización de presupuestos, planificación presupuestaria a corto plazo (menos de un año), intenta asegurar que la empresa, así como cada departamento de forma individual logren sus objetivos.
Control Operativo: Dirige su acción hacia la planificación operativa, es decir, que asegura que las tareas realizadas en cada puesto de trabajo día a día se realicen correctamente.
En referencia a las definiciones de los diferentes autores se concluye que todos coinciden en que controlar es recopilar los datos necesarios mediante la medición, luego la comparación de los mismos con los resultados deseados y por último la corrección de las desviaciones mediantes los programas de mejoras.
1.3. Valoración Crítica de las distintas posiciones teóricas
Después de la revisión bibliografía de los diferentes autores que sustenta el riesgo económico – financiero y el sistema de control de recuperación de cartera vencida, se considera los criterios de Chiriboga Luis y Gitman con sus teorías de Finanzas que se debe considerar para la elaboración de la propuesta, la cual será estructurada por fases:
Fase I. Se considera el origen de las cuentas por cobrar del almacén.
Base normativas Políticas
Normas
Procedimientos Flujo grama
Evaluación de riesgo Actividades de control Monitoreo
Fase III. Análisis de Riesgo
Análisis de los índices de gestión
1.4. Conclusiones parciales
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. Caracterización del almacén VIMPORT
El Almacén VIMPORT surge de la idea de dos personas de poner un negocio de venta de líneas blancas, el cual empezó el 01 de mayo del 2006 con un capital mutuo para poder adquirir los productos o mercaderías.
La ubicación es en la calle 5 de junio entre Pedro Carbo y Juan Montalvo en la ciudad de Babahoyo, el mismo que era un local pequeño. Al comienzo se les dificulto la adquisición de la mercaderías por el motivo de que los proveedores no daban créditos a los negocios que son nuevos en el mercado, por esta razón no tenían muchas mercaderías, por lo que se comenzó con 5 refrigeradoras, 3 cocinas, 10 planchas.
Se les otorgaba crédito a los clientes, pero no mayor a 4 meses, de esta forma les favoreció porque recuperaban el capital invertido y así había la oportunidad de adquirir más. Con el transcurso de los meses los proveedores le otorgaba crédito pero a un plazo de 30 a 60 días.
Tener el conocimiento de venta y conocer proveedores es una de las fortalezas que pudimos aprovecharlas, por el motivo de ya saber cómo llegar a los futuros clientes. El Almacén comenzó con 3 empleados ahora cuenta con un total de 8 empleados y también una sucursal en la ciudad de Riobamba, los empleado están divididos 4 en el Almacén principal y 4 en la Sucursal.
Estructura organizacional del Almacén VIMPORT
2.2. Descripción del procedimiento metodológico Métodos de investigación
Investigación cualitativa busca adquirir información en profundidad para poder comprender el comportamiento humano y las razones que gobiernan tal comportamiento en el sistema de control de recuperación de cartera vencida en el almacén VIMPORT.
Investigación Cuantitativa porque se pretende obtener la recolección de datos para conocer los problemas de las cuentas incobrables del almacén VIMPORT.
Método Inductivo - Deductivo donde se explica la evaluación actual, identificando incidencias y resolver el problema.
Investigación explicativa que consiste “en establecer las causas que ha provocado cartera vencida en el Almacén VIMPORT, sucesos o fenómenos que se estudian”.
GERENTE
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO CONTABLE
DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y
COBRANZAS
DEPARTAMENTO DE TALENTO
HUMANO
Investigación correlacionar que consiste “en evaluar el grado de relación entre dos variables”.
Método Bibliográfico, que se aplicara en la elaboración del marco teórico, postura teórica que fundamenta las variables Riesgo económico - financiero y control de recuperación de cartera vencida.
Técnicas de investigación
Encuesta que será dirigida a los empleados del almacén VIMPORT para determinar las fortalezas y debilidades.
Entrevista que será dirigida al administrador del almacén VIMPORT
Detalle Número Técnica
Empleados del almacén VIMPORT 12 Encuesta
Administrador del almacén VIMPORT 1 Entrevista
Encuesta dirigida a los empleados del almacén VIMPORT
El objetivo de la presente encuesta es: Determinar la gestión que aplica el almacén VIMPORT para la recuperación de las cuentas por cobrar.
1.- ¿La empresa cuenta con un manual de procedimiento de crédito?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Si 8 0,67
No 1 0,08
Desconozco 3 0,25
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los empleados del almacén VIMPORT, el 67% responde que el almacén no cuenta con un manual de procedimiento de crédito, el 25% contesto que desconocen y el 8% responde que no.
0 2 4 6 8
Si No Desconozc o Número de encuestados 8 1 3
Porcentaje 0,67 0,08 0,25
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
2.- ¿Cómo califica Usted que la empresa debería implementar políticas y procedimientos de créditos y cobranza?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Muy importante 10 0,83
Importante 2 0,17
Nada importante 0 -
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
Análisis de datos
0 2 4 6 8 10
Muy importante
Importante Nada importante
Número de encuestados 10 2 0
Porcentaje 0,83 0,17
-Tí
tu
lo
d
e
l e
je
De la encuesta realizada el 83% respondió que la empresa debe Implementar políticas y procedimiento de créditos y cobranzas, mientras que el 17% considera solo importante la aplicación de políticas y procedimiento.
3.- ¿Conoce Usted que el almacén, cuenta con una persona específica que se encargue de la autorización de crédito?.
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Conoce 2 0,17
Desconoce 10 0,83
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
Análisis de datos
El 83% de los encuestados responde que la empresa no cuenta con una persona fija que se encargue de la autorización de crédito, mientras que el 17% responde que si existe la persona y considera al jefe como el responsable.
0 5 10
Número de encuestados
Porcentaje
Conoce 2 0,17
Desconoce 10 0,83
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
¿Conoce Usted que el almacén,
cuenta con una persona específica
que se encargue de la autorización de
4.- ¿Cree Usted que se debería evaluar tanto los aspectos generales, económicos y financieros de los solicitantes de créditos?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Si 11 0,92
No 1 0,08
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
0 2 4 6 8 10 12
Número de encuestados Porcentaje
Si 11 0,92
No 1 0,08
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
¿Cree Usted que se debería evaluar tanto
los aspectos generales, económicos y
Análisis de datos
De los 12 empleados encuestados, el 92% considera que debería evaluar tanto los aspectos generales, económicos y financieros de los solicitantes de créditos, el 8% responde que no.
5.- ¿Considera usted que el riesgo crediticio afecta a la liquidez de la empresa?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Totalmente 9 0,75
Parcialmente 2 0,17
Nada parcial 1 0,08
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
Análisis de datos 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Totalmente Parcialmente Nada parcial
Número de encuestados 9 2 1
Porcentaje 0,75 0,17 0,08
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
De la encuesta realizada a los empleados del almacén VIMPORT, el 75% considera que el riesgo crediticio si influye en la liquidez de la empresa, el 17% contesta parcialmente y el 8% responde nada parcial.
6.- ¿Cree Usted que con la implementación de índices de rentabilidad se podrá analizar mejor la utilidad obtenida?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Si
11
0,92
No
1
0,08
Total
12
1,00
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los empleados del almacén, el 92% considera que se debe realizar un análisis de los índices de rentabilidad para determinar la solvencia.
7.- ¿Considera Usted que la empresa debe realizar un seguimiento sobre las cuentas por cobrar?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Muy importante 11 0,92
Importante 1 0,08
Nada importante 0 -
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz 0
2 4 6 8 10 12
Número de encuestados Porcentaje
Si 11 0,92
No 1 0,08
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
¿Cree Usted que con la implementación de
índices de rentabilidad se podrá analizar
Análisis de datos
De la encuesta realizada el 92% considera muy importante que se debe realizar un seguimiento sobre las cuentas por cobrar y el 8% solo lo considera importante.
8.- ¿La empresa cuenta con personal destinado a recuperar la cartera vencida?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Si 2 0,17
No 10 0,83
Total 12 1,00
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz 0
2 4 6 8 10 12
Muy importante
Importante Nada importante
Número de encuestados 11 1 0
Porcentaje 0,92 0,08
-Tí
tu
lo
d
e
l e
je
¿Considera Usted que la empresa debe
realizar un seguimiento sobre las cuentas
Análisis de datos
El 83% responde que la empresa no cuenta con personal destinado a la recuperación de la cartera vencida mientras que el 17% contesta que no tiene personal responsable de recuperar la morosidad del almacén
9.- ¿Cuál de las siguientes manera o forma, estaría Usted de acuerdo para la recuperación de cartera vencida?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Llamada telefónica 3 0,25
Abogados externos 4 0,33
Gestor de cobranza 3 0,25
Visita a los clientes 2 0,17
Total 12 1,00
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Número de encuestados Porcentaje
si 2 0,17
no 10 0,83
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
¿La empresa cuenta con personal
destinado a recuperar la cartera
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los empleados del almacén el 33% considera que la estrategia para recuperar cartera vencida es a través de la contratación de abogado externo, el 25% coinciden con las llamadas telefónica y la gestión de cobranza para la recuperación de la cartera vencida y el 17% responde que se debe visitar a los clientes para recordarle el compromiso de pago.
10.- ¿La empresa cuenta con estrategias adecuadas para hacerle conocer a los clientes sobre el vencimiento de los valores por cancelar?
Detalle Número de
encuestados Porcentaje
Siempre 1 0,08
A veces 5 0,42
Nunca 6 0,50
Total 12 1,00
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 Llamada telefónica Abogados externos Gestor de cobranza
Visita a los clientes
Número de encuestados 3 4 3 2
Porcentaje 0,25 0,33 0,25 0,17
Tí tu lo d e l e je
¿Cuál de las siguientes manera o forma,
estaría Usted de acuerdo para la recuperación
Elaborado por: Nicky Icaza Muñoz
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los empleados del almacén VIMPORT, el 50% responde que no se le hace conocer a los clientes sobre la morosidad, el 42% responde que a veces se les comunica y el 8% contestaron que no se le da a conocer, lo que ocasiona el retraso de los clientes en sus deudas adquiridas.
Conclusiones de la encuesta:
De la encuesta realizada a los empleados del almacén, se determina la necesidad de un sistema de recuperación de cartera vencida, para que mejore la liquidez del almacén
ENTREVISTA AL ADMINISTRADOR DEL ALMACÉN VIMPORT
Objetivo: Conocer qué estrategia aplica la empresa para la recuperación de la cartera vencida.
1.- El almacén aplica estrategias para la recuperación de la cartera vencida. Bueno, el almacén aplica como estrategia la comunicación telefónica, para recordarle el compromiso adquirido y se le recuerda que esta vencido, en
0 1 2 3 4 5 6
Siempre A veces Nunca
Número de encuestados 1 5 6
Porcentaje 0,08 0,42 0,50
Tí
tu
lo
d
e
l e
je
¿La empresa cuenta con estrategias adecuadas para
hacerle conocer a los clientes sobre el vencimiento de
ocasione los clientes se hacen presente enseguida otro no y esto ocasiona riesgo en la solvencia del almacén para poder cubrir las deudas adquiridas con los proveedores.
2.- Cada que tiempo el departamento Financiero le notifica sobre la morosidad de las cuentas por cobrar.
Bueno, se les pide que notifique cada fin de mes, para conocer la lista de morosidad, en ocasiones el personal lo entrega a tiempo pero a veces no.
3.- La empresa realiza un análisis de riesgo económico – financiero
A veces, no siempre.
4.- De los riesgos que enfrenta el almacén VIMPORT, al otorgar crédito ¿Cuál considera como amenaza para la empresa?
Cuando se otorga crédito siempre se corre un riesgo por el incumplimiento del pago lo que a su vez es una amenaza para la liquidez de la empresa, ya que el dinero rota para la adquisición de mercadería.
5.- Considera que al otorgar crédito a los clientes, da como resultado problemas de iliquidez.
A si es, pero es una estrategia de venta para rotar la mercadería del almacén.
6.- El almacén cuenta con un manual de procedimiento para la recuperación de la cartera vencida.
El almacén no cuenta con un manual de procedimiento de recuperación de cartera vencida, pero me agradaría para tener los lineamientos claros para otorgar crédito.
2.3. Propuesta
Manual de Sistema de control de recuperación de cartera vencida para minimización los riesgos económicos – Financieros del Almacén VIMPORT.
Proponer un Manual de control de recuperación de cartera vencida que optimice los riesgos económicos – Financieros del Almacén VIMPORT.
Justificación
Las empresa sean estas grandes, medianas o pequeñas, sufren los problemas de cartera vencida, que perjudican a la solvencia, de la misma, es por esta razón la necesidad de aplicar un manual de procesos y procedimientos para la recuperación de la cartera de clientes con morosidad.
Se deben implementar estrategias, de comunicación, de verificación de datos del cliente al momento de solicitar el crédito, para evitar la insolvencia del almacén. Se debe capacitar al personal que colabora para que revise con cuidado la información de datos de los clientes.
El diseño e implementación de un manual de procesos y procedimientos en el almacén VIMPORT, nace de la necesidad de mejorar el control de la cartera vencida y por vencer, este manual permitirá organizar las actividades de modo que, si en algún momento no se cumplen, existen un proceso alternativo que permita optimizar la recuperación de la cartera vencida del almacén.
Un manual de proceso es la base del sistema de calidad y del mejoramiento continuo de la eficiencia y la eficacia, ya que se manifiesta las normas, políticas, procesos, procedimientos, metas que debe cumplir el almacén.
Misión
Ser un almacén líder en el mercado ofreciendo productos de excelente calidad, con atención personalizada y profesional, Satisfaciendo las necesidades de los clientes.
Visión
Comercializar productos de línea blanca a contado y crédito con precios accesible a la familia ecuatoriana.
Calidad
Servicio personalizado Amabilidad
Confianza Respeto Excelencia
Fase I. Origen de las cuentas por cobrar
En esta fase de cuentas por cobrar se origina por las ventas a créditos de electrodoméstico del almacén VIMPORT.
Productos que ofrece Cocinas
Refrigeradora Lavadoras Televisores
Aire acondicionados
Base Normativa
Política de venta
• Las ventas se realizan: en efectivo, cheque, a través de crédito de consumo y/o tarjeta de crédito, dejando constancia de un documento para el cliente y el Almacén.
• Si un cliente se acercase a cancelar el total de la deuda, antes de la fecha de vencimiento, se le realizará el recargo de interés solamente del tiempo que transcurre desde la fecha inicial de compra hasta la fecha de pago.
a).- Ventas a crédito
Se origina de las ventas que se otorga a crédito a plazos de 3, 6, 9 y 12 meses plazos, con tarjetas o con documento firmado por las partes, lo que ocasiona las cuentas por cobrar.
b).- Caja.
Este rubro existe, por medio del cual los clientes abonan mensualmente los compromisos adquiridos y se ve reflejado en la disminución de las cuentas por cobrar.
c).- Inventario.
Se origina cada vez que existen una devolución de mercadería por parte de los clientes y una orden de despacho proporcionados por la ventas a crédito.
d).- Cuentas Incobrables.
Existe cada vez que se provisiona la cuenta que no han sido cancelada por las de un año de movimiento.
e).- Cuentas por pagar.
La relación se da si existe una liquidez en la recuperación de los créditos, esto permitirá hacerle frente a las obligaciones del almacén
Políticas
Las políticas están encaminadas a minimizar los riesgos económicos – financieros, para lo cual se considera las siguientes calificaciones.
Categorías Días
A De 1 a 30 días
B De 31 a 60 Días
C De 61 a 90 Días
D De 91 en adelante
Política de otorgamiento de créditos
Deberá contar con sus propias referencias de créditos y estas deberán ser buenas y solidas
Tener una dirección comprobable y preferencia estable en los últimos 2 años
Documentación
Solicitud de crédito
Datos generales del solicitante
Copia a color de cedula de identidad y certificado de votación Roles de pago de los últimos tres meses
Copia de recibo de agua, energía eléctrica o teléfono que conste la dirección
Montos
Los montos a otorgar dependerá del análisis económico que se le realice al cliente y de la capacidad de pago que posea, siendo el departamento de crédito el único responsable para la aprobación del crédito.
Montos Autorizados
De 100 Dólares en adelante Departamento de crédito
Plazos y garantías
El departamento de crédito es el único responsable del análisis del crédito y de velar por disminuir el riesgo inherente de cada crédito otorgado por el almacén, los documentos que debe firmar el deudor es: letra de cambio o pagaré.
Políticas para la recuperación de los créditos
a) El almacén deberá asignar una persona para que realice la gestión de cobro
b) El departamento de crédito y cobranza deberá realizar recordatorio a los clientes a través de llamadas telefónicas o vía email tres días antes de la fecha de vencimiento del crédito concedido.
c) El departamento de crédito y cobranza emitirá mensualmente un listado de clientes deudores.
d) El almacén podrá otorgar un descuentos del 1% al 3% por pronto pago de las cuentas establecidas.
e) Las mercaderías que se comercialicen deberá ser de buena calidad y en buen estado, para evitar devoluciones por parte del cliente o el incumplimiento en los pagos.
f) Cuando existan promociones de los productos se deberá dar por escrito que no se admiten cambio o reclamo por la mercadería salida del local. g) Todos los créditos mayores de cien dólares que no han sido cancelado en
un periodo de tres meses, será entregado al abogado para que proceda con los trámites legales pertinentes.
Normas y Procedimientos
Normas y Procedimientos de Créditos
Proceso Otorgamiento de Créditos Fecha:
Objetivo Crear la necesidad de los productos a los clientes Potenciales NORMAS
1.- Analizar la calificación de central de riesgo
soportes correspondiente.
3.- La solicitud de crédito deberá tener plasmado los nombres y apellidos completos, según la cédula de identidad.
4.- La dirección, sea ésta urbana o rural debe contener los siguientes requisitos: un mapa de la ubicación de la vivienda, nombre de la calle, número de vivienda, parroquia a la que pertenece, en caso de ser rural el nombre del recinto, parroquia y el cantón al que pertenece.
5.- Nombres del garante en caso sea necesario por lo menos de dos, con número de teléfono.
PROCEDIMIENTOS
Responsable Descripción Observación
Cliente 1. Se presenta a la sala de venta y solicita opción de crédito Asesor de servicio al
cliente
2. Asesora al cliente y le presenta alternativas de créditos, límites de créditos, periodos, descuentos, garantías y cargos adicionales en caso de mora.
3. Entregar solicitud al cliente y el detalle de los documentos necesarios a anexar.
Cliente 4. Llenar y Devolver la solicitud con la documentación necesaria requerida
Asesor de servicio al cliente
5. Revisa la información contenida en la solicitud con la respectiva documentación anexada.
documentos cumplen los requisitos estimados se procede a enumerar la solicitud y ubicar la fecha recibida.
8. Se entrega la solicitud y la documentación anexada al departamento de créditos y cobranza para su respectivo análisis.
Normas y Procedimientos de Créditos
Proceso Otorgamiento de Créditos Fecha: Objetivo Evaluación del cliente
NORMAS 1.- Analizar la calificación de central de riesgo
2.- La solicitud de crédito es el documento por excelencia que ayudará a tramitar la venta, el/la solicitante, por lo tanto será de responsabilidad del asesor de venta que lo atiende asegurarse que este formulario sea llenado completamente con letra legible y que los datos que se mencione tenga los soportes correspondiente.
3.- La solicitud de crédito deberá tener plasmado los nombres y apellidos completos, según la cédula de identidad.
4.- La dirección, sea ésta urbana o rural debe contener los siguientes requisitos: un mapa de la ubicación de la vivienda, nombre de las calles, número de vivienda, parroquia a la que pertenece, en caso de ser rural el nombre del recinto, parroquia y el cantón al que pertenece.
Flujo grama
Fuente: Propuesta de la autora
Fase II Criterio de Evaluación
Evaluación de Riesgo
Las medidas de riesgo de crédito consideran indicadores elaborados a partir de información contable.
Cuenta Cliente
Clientes =
El resultado representa el porcentaje de cartera por cobrar Revisión de
documento
• Departameto de crédito y cobranza
Verificación de datos
•Llamas telefonicas y visita insitus
Análisis de crédito
•Departamento de Crédito y cobranza
Otorgamiento de crédito
Índice de Morosidad
Índice de Morosidad =
El resultado representa el porcentaje de cartera vencida
Riesgo de crédito de consumo
Es el riesgo de pérdida que corre Almacén VIMPORT, por el incumplimiento total o parcial del compromiso de pago adquirido por parte de sus clientes. La pérdida esperada es el resultado de la probabilidad de incumplimiento de los clientes frente a la exposición de cartera y la severidad de la pérdida.
Análisis Financiero (Indicadores)
Mediante un análisis de los Estados Financieros de Almacén VIMPORT, se determinara el comportamiento operativo:
Análisis de Liquidez
Factor de Liquidez =
El resultado indica, las veces que el activo corriente cubre el pasivo corriente. Entre más elevado sea este coeficiente mayor será su capacidad para pagar sus deudas a corto plazo, pero podría a la vez significar una débil gestión financiera por el exceso de liquidez.
Cartera Vencida Total de cartera
Liquidez de las Cuentas por Cobrar: Es una medida que indica el tiempo promedio que tardan en convertirse en efectivo las cuentas por cobrar.
Periodo Promedio de cobranza =
Análisis de Gestión
Rotación de cartera Proporciona el número de veces que la cuenta clientes rota en un promedio determinado, generalmente un año y mide la frecuencia de recuperación de las Cuentas por cobrar.
Actividades de Control
Las actividades de control son los procedimientos que acuerdan a asegurar que se están llevando a cabo las directrices administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar que se están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la obtención de los objetos de la entidad.
Monitoreo
Con el propósito de establecer indicadores de gestión para el almacén VIMPORT, es necesario monitorear y evaluar el desempeño, los resultados y el alcance de las operaciones del departamento de crédito y cobranza, permitiendo lograr mayores niveles de eficacia, efectividad y eficiencia.
Fase III Análisis de Riesgo
Análisis de los Índices de Gestión
El análisis de los indicadores es necesario para mejorar el rendimiento económico del almacén. Para la selección de los indicadores de gestión se determinó por la relevancia que tienen con los objetivos del proceso de crédito y cobranza:
Para lo que se seleccionó los siguientes:
Porcentaje de crédito rechazado Índice de crédito otorgado
Índice de crecimiento de la cartera de crédito vencida Eficiencia de recaudación
Rotación de cartera
Se espera que con el manual de sistema de control de cartera vencida, produzca una disminución del periodo promedio de cobro en almacén VIMPORT.
2.4. Conclusiones Parciales
