UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA “REY PANZA PATRICIO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017.
AUTORA: JIMÉNEZ MERINO ALBA LUCIA
TUTOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de Titulación realizado por la señora Alba Lucia Jiménez Merino, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el
tema: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO DE LA
EMPRESA “REY PANZA PATRICIO”, DE LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, 2017, ha sido prolijamente revisado y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes – UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, junio del 2018
Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Alba Lucia Jiménez Merino, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente inéditas y legitimas; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, junio del 2018
Sra. Alba Lucia Jiménez Merino
C.I: 2300268113
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Alba Lucia Jiménez Merino, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, junio del 2018
Sra. Alba Lucia Jiménez Merino
C.I: 2300268113
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Dr. Sampedro Armas Miguel Ángel; en calidad de Lector del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Alba Lucia Jiménez
Merino sobre el tema PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS
FINANCIERO DE LA EMPRESA “REY PANZA PATRICIO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017., ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma
establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de
trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, julio del 2018
Dr. Sampedro Armas Miguel Ángel
DEDICATORIA
Este es un día muy especial, que siempre anhele escribir mi dedicatoria, el presente
trabajo dedico a Dios por darme la vida y la oportunidad de haber llegado hasta este
momento tan importante de mi formación profesional.
A mis padres, en especial a mi madre Hilda María Merino Jiménez, quien estuvo
siempre apoyándome con tanto sacrificio, a pesar de muchos obstáculos que se dieron
en el transcurso de mis estudios, de igual forma a mi querido esposo Patricio Rey, quien
fue el principal apoyo para que iniciara mis estudios y a mis hermanas por estar siempre
a mi lado.
A los docentes, quienes me permitieron transmitir sus conocimientos y experiencias día
a día.
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a mi Dios, por ser mi fuerza, esperanza y darme la vida, así
como la sabiduría necesaria para finalizar este trabajo, y por tenerme firme a pesar de
tantas adversidades que pasaron en este transcurso de mi vida.
Agradezco al Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs, quien fue mi tutor del presente
trabajo investigativo, de igual manera a todos los docentes de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES”, quienes formaron parte de mi crecimiento
profesional y moral en el transcurso de mis estudios.
De igual manera un agradecimiento muy especial al Ing. Patricio Rey Panza. Gerente
propietario de la empresa “Patricio Rey Panza”, por darme la oportunidad y su
confianza para que realizara el presente trabajo de grado.
RESUMEN
Hoy en día, el Ecuador se despliega en un amplio mercado comercial, siendo una gran
oportunidad para que nuevas empresas se desarrollen; pero el crecimiento y cambio
económico ha obligado que las organizaciones se vean en la necesidad de alimentar su
cultura contable, lo cual es de gran interés para el óptimo progreso empresarial. Es por
eso que en la empresa ¨Rey Panza Patricio¨, es necesario e importante la aplicación de
un proceso contable adecuado, considerando que gracias a ello se podrán obtener datos
reales que ayuden a la toma de decisiones financieras.
Mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación, se pudo
verificar la problemática existente, misma que se confirmó a través de la entrevista al
gerente y contador, como también en la aplicación de encuestas a los trabajadores; este
análisis permitió determinar la inexistencia de un plan de cuentas, inadecuado manejo
de documentos fuentes y la falta de registros de control de las actividades económicas,
lo cual dificulta el conocimiento real y oportuno de la información financiera.
Al implementarse el proceso contable diseñado en base a las necesidades de la empresa,
el resultado obtenido en esta investigación fue muy favorable para la empresa, dando
como utilidad neta $5.487,17 producto de sus actividades económicas del mes de
diciembre 2017; adicionalmente se realizó el análisis financiero pertinente constando
mediante los estados financieros que la empresa se encuentra en una estabilidad
ABSTRACT
Nowadays, Ecuador is deployed in a wide technology market, being a great market
opportunity for new companies to develop; but the growth and economic change has
forced that the organizations see in the need to feed his accounting culture, which is the
great interest for the optimal business progress. That is why in the company "Rey Panza
Patricio", it is necessary and important to apply an adequate accounting process,
considering that thanks to this, real data can be obtained to help making financial
decisions.
Through the research methods application, techniques and instruments, it was possible
to verify the existing problem, which was confirmed through the interview with the
manager and accountant, as well as the application of surveys to the workers; This
analysis made it possible to determine the inexistence of a chart of accounts, inadequate
handling of source documents and the lack records of control about economic activities,
which makes it difficult to obtain real and timely knowledge of financial information.
When implementing the accounting process designed based on the company’s needs,
the result obtained in this research was very favorable for the company, giving as net
profit $ 5,487.17 product of its economic activities on December 2017; In addition, the
pertinent financial analysis was carried out, consisting the financial statements that the
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ÍNDICE DE TABLAS
INDICE DE ILUSTRACIONES
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Situación problemática ... 3
Problema científico. ... 4
Objeto de investigación y campo de acción. ... 4
Identificación de la línea de investigación. ... 4
Objetivo general. ... 4
Objetivos específicos. ... 4
Idea a defender. ... 5
Variables de la investigación. ... 5
CAPÍTULO I ... 6
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 6
1.1 Antecedentes de la investigación. ... 6
1.2.1 Contabilidad ... 7
1.2.1.1 Importancia ... 8
1.2.1.2 Objetivos ... 8
1.2.1.3 Tipos de Contabilidad ... 8
1.2.1.3.1 Contabilidad de Costos ... 9
1.2.1.3.2 Contabilidad Gubernamental ... 9
1.2.1.4 Contabilidad Comercial ... 9
1.2.1.4.1 Importancia ... 10
1.2.1.4.2 Objetivos ... 10
1.2.1.4.3 Sistemas de control de inventarios ... 11
1.2.2 Proceso Contable ... 13
1.2.2.1 Modelo de proceso contable ... 13
1.2.2.2 Plan de cuentas ... 14
1.2.2.3 Documento fuente ... 14
1.2.2.3.1 Balance de situación inicial ... 15
1.2.2.3.2 Libro diario ... 15
1.2.2.3.3 Libro mayor ... 15
1.2.2.3.4 Libros auxiliares ... 16
1.2.2.3.5 Balance de comprobación ... 16
1.2.2.3.6 Estados Financieros ... 16
1.2.2.3.7 Estado de Resultados ... 17
1.2.2.3.8 Estado de Situación Patrimonial ... 17
1.2.2.3.9 Estado de Flujo de Efectivo... 17
1.2.2.3.10 Estado de Cambios en el Patrimonio ... 18
1.2.3 Información Financiera ... 18
1.2.3.1 Importancia ... 19
1.2.3.2 Análisis Financiero ... 19
1.2.3.2.2 Análisis horizontal ... 20
1.2.3.2.3 Razones o indicadores financieros ... 20
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ... 24
1.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 24
CAPÍTULO II ... 25
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 25
2.1 Paradigma y tipo de investigación... 25
2.1.1 Modalidad de la investigación ... 25
2.1.2 Tipos de investigación ... 25
2.1.2.1 Investigación bibliográfica ... 25
2.1.2.2 Investigación de campo ... 25
2.1.2.3 Investigación descriptiva ... 26
2.1.2.4 Investigación explicativa ... 26
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos... 26
2.2.1 Población y muestra ... 26
2.2.1.1 Población ... 26
2.2.1.2 Muestra ... 27
2.2.2 Plan de recolección de la información ... 27
2.2.2.1 Métodos de investigación ... 27
2.2.2.1.1 Inductivo-Deductivo ... 27
2.2.2.1.2 Analítico-Sintético ... 27
2.2.2.1.3 Histórico-Lógico ... 27
2.2.2.2 Técnicas de investigación ... 28
2.2.2.2.1 Observación ... 28
2.2.2.2.2 Entrevista ... 28
2.2.2.2.3 Encuesta ... 28
2.2.2.3 Instrumentos de investigación ... 28
2.2.2.3.2 Guía de entrevista ... 28
2.2.2.3.3 Guía de cuestionario ... 29
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual. ... 29
2.3.1 Análisis e interpretación de los resultados ... 29
2.3.1.1 Resultados de la entrevista al Gerente General ... 29
2.3.1.2 Resultados de la entrevista al Contador Externo ... 30
2.3.1.3 Resultados de la encuesta aplicada al personal ... 31
2.3.2 Resumen y verificación de las principales falencias detectadas mediante la aplicación de ciertos métodos. ... 32
2.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 33
CAPÍTULO III ... 34
3 MARCO PROPOSITIVO ... 34
3.1 Propuesta de solución al problema ... 34
3.2 Título de la propuesta. ... 34
3.2.1 Objetivo general ... 34
3.2.2 Objetivos específicos ... 34
3.2.3 Justificación ... 34
3.3 Aplicación práctica de la propuesta... 35
3.3.1 Documentos fuente ... 35
3.3.1.1 Documentos internos ... 36
3.3.1.1.1 Recibo de caja ... 36
3.3.1.1.2 Factura ... 37
3.3.1.1.3 Nota de pedido ... 37
3.3.1.1.4 Proforma ... 38
3.3.1.1.5 Registro de compra ... 38
3.3.1.1.6 Comprobante de egreso ... 39
3.3.1.1.7 Vale de caja ... 39
3.3.1.1.8 Kardex ... 40 2.2.2.3.2
2.2.2.3.3
3.3.1.1.1
3.3.1.1.2
3.3.1.1.3
3.3.1.1.4
3.3.1.1.5
3.3.1.1.6
3.3.1.1.7
3.3.2 Plan general de cuentas ... 41
3.3.2.1 Manual de cuentas o procedimientos ... 45
3.3.3 Registro de actividades diarias en libros contables ... 49
3.3.3.1 Estado de situación financiera inicial ... 56
3.3.3.2 Libro diario ... 57
3.3.3.3 Libro mayor ... 58
3.3.3.4 Balance de comprobación ajustado ... 59
3.3.4 Estructuración de los estados financieros ... 60
3.3.4.1 Estado de resultados integrales ... 60
3.3.4.2 Estado de situación financiera ... 61
3.3.4.3 Estado de cambios en el patrimonio neto ... 62
3.3.5 Evolución financiera ... 63
3.3.5.1 Análisis vertical ... 63
3.3.5.2 Análisis horizontal ... 64
3.3.5.3 Indicadores financieros ... 65
3.3.5.4 Informe de la Gerencia ... 67
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 68
Conclusiones. ... 68
Recomendaciones. ... 68
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Control de los inventarios ... 11
Gráfico 2 Proceso Contable ... 14
ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Razones de liquidez ... 21
Tabla 2 Razones de actividad o eficiencia ... 22
Tabla 3 Razones de endeudamiento ... 22
Tabla 4 Razones de rentabilidad ... 23
Tabla 5 Componentes de la población ... 26
Tabla 6 Resultados de la entrevista al Gerente ... 30
Tabla 7 Resultados de la entrevista al Contador externo ... 31
Tabla 8: Análisis e interpretación de los resultados ... 32
INDICE DE ILUSTRACIONES Ilustración 1 Recibo de caja ... 36
Ilustración 2 Factura ... 37
Ilustración 3 Nota de pedido ... 37
Ilustración 4 Proforma ... 38
Ilustración 5 Registro de compra ... 38
Ilustración 6 Comprobante de egreso ... 39
Ilustración 7 Vale de caja ... 39
Ilustración 8 Kardex ... 40
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Carta de aprobación del perfil del proyecto de investigación
Anexo 2 Carta de aceptación de la empresa
Anexo 3 Ruc de la empresa
Anexo 4 Libro diario completo
Anexo 5 Kardex individuales
Anexo 6 Resumen de inventario
Anexo 7 Roles de pagos
Anexo 8 Depreciaciones
Anexo 9 Libro mayor en folio
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia.
El presente trabajo investigativo se relaciona con el Plan Nacional del Buen Vivir 2017-
2021, donde se busca una sociedad orientada hacia un nuevo régimen de desarrollo que
sea inclusivo, equitativo y solidario, enfocándose a un Ecuador de equidad y justicia
social, con igualdad de oportunidades hacia una economía social y solidaria ecologista,
basada en el conocimiento y el talento humano, para salir del extractivismo, lograr
pleno empleo, alcanzar mayor productividad, y democratizar los medios de producción
y la riqueza.
Así mismo reconoce la generación de oportunidades para los ciudadanos a través de la
reducción de brechas sociales y económicas, y la posibilidad de crecer en armonía con
el medio ambiente. Para la consecución exitosa de los objetivos del modelo económico
propuesto, es necesario: vincular al sector público, al sector privado y al sector
comunitario; para así generar oportunidades de crecimiento económico en un marco de
sostenibilidad.
En el objetivo cuatro se fundamenta en mantener un sistema económico financiero en el
que todas las personas puedan acceder a recursos locales para convertirse en actores
esenciales en la generación de la riqueza nacional, así mismo se pretende canalizar los
recursos hacia el sector productivo, con la promoción de fuentes alternativas de
financiamiento e inversión a largo plazo; la meta de este mismo objetivo es aumentar la
recaudación de tributos directos a 2021.
El objetivo cinco se basa en impulsar la productividad y competitividad para el
crecimiento económico sostenible, de manera redistributiva y solidaria, dentro de este
mismo objetivo se encuentran algunas metas de la cual se eligió con incrementar la tasa
de empleo adecuado al 2021, (PNDV, 2017-2021)
Además permite profundizar la economía popular y solidaria la micro, pequeña y
mediana empresa. Adicional crear una red articulada y complementaria de
asentamientos humanos que contribuyan a la transformación de la matriz productiva en
Así mismo en la investigación relacionada el GAD Provincial de los Tsáchilas tiene
como propósito impulsar la transformación de la matriz productiva buscan diversificar y
generar mayor valor agregado en la producción nacional, incorporar tecnología en la
producción de bienes intermedios y finales, mejorar la productividad de forma
sostenible y sustentable, potenciar y diversificar los canales de comercialización,
considerando entre los actores relevantes a la economía popular y solidaría y las
MIPYMES, que se fortalecerían, entre otros, a través de las compras públicas como
elemento estratégico en este proceso. (GAD Provincial, 2015-2030)
Escenario actual en la ciudad de Santo Domingo el tejido empresarial es desarticulado,
escasamente innovador, pero observa buena medida de dinamismo y espiritu
emprendedor. En el existen empresas con cierto nivel de tegnología e información junto
con otras, que estan iniciando. Bajo nivel de oferta de empleo. (GAD, Municipal)
De acuerdo a la presente investigación el SRI (Servicio de Rentas Internas) como meta
principal es incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus
deberes y derechos fiscales. Conducir las actuaciones de prevención y control de riesgos
de incumplimiento de obligaciones tributarias, tendiente al cierre de brechas de la
recaudación, procurando la mejor relación posible recursos -productos. (SRI, 2017)
La presente investigación busca concientizar y dar a conocer la generación de
oportunidades para los ciudadanos a través de la reducción de brechas sociales y
económicas, así mismo dar a conocer sus deberes y derechos tributarios, con el fin de
conducir de forma sostenible, responsable y transparente, la estabilidad económica del
Situación problemática.
En la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo, se
encuentra la Empresa “Rey Panza Patricio”, dedicada a la comercialización de sistemas
informáticos y equipos de cómputo para la automatización de pequeñas y medianas
empresas, tanto local como regional, iniciando sus actividades el 21 de febrero del 2008.
Se encuentra legalmente registrado en el IEPI (Instituto Ecuatoriano de Propiedad
Intelectual) y de igual manera en el SRI (Servicio de Rentas Internas) como persona
natural no obligada a llevar contabilidad, contando con una sola matriz, ubicada en la
Coop. 9 de diciembre Calle Caracas y Rio Yambolla diagonal a marisquería el Popeye.
Mediante la entrevista realizada al propietario de la empresa, se logró identificar los
siguientes problemas:
El efectivo que ingresa a la empresa por la actividad del negocio es utilizado en gastos de la empresa como en personales, generando desconocimiento en la
realidad financiera que existe dentro del giro del negocio.
La inexistencia de un plan de cuentas, hace imposible conocer exactamente los movimientos o rubros de cada transacción reflejados en los estados financieros,
afectando notablemente la toma de decisiones acertadas del gerente.
La falta de documentos de soporte ha causado que la mayoría de las ventas que se
realizan en la empresa no sean facturadas, provocando desconocimiento en la
rentabilidad o pérdida del giro del negocio.
El inadecuado control de los inventarios, impide conocer cuál es la existencia real
de los mismos, ocasionando que se incrementen los costos de manejo en forma
excesiva en la empresa.
La escasez de un análisis financiero imposibilita conocer la situación real,
provocando que la empresa no cuente con herramientas necesarias para obtener
información financiera oportuna y confiable para una toma de decisiones.
para el correcto manejo de la empresa, y por ende sufriría pérdidas económicas, mismas
que se traducen en decrecimiento económico y con el tiempo dejaría de operar.
Problema científico.
¿Con la aplicación de un proceso contable se mejorará el análisis financiero de la
empresa “Rey Panza Patricio”, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, periodo 2017?
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de Estudio: Proceso Contable
Campo de Acción: Información Financiera
Identificación de la línea de investigación.
Gestión de Información Contable.
Objetivo general.
Diseñar un proceso contable, para el mejoramiento de la información financiera en la
empresa “Rey Panza Patricio”, de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar científica y teóricamente la metodología aplicable al proceso contable, análisis financiero y demás temas relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de métodos, técnicas, e instrumentos de investigación.
Idea a defender.
Con el diseño de un proceso contable representado por la elaboración de un plan de
cuentas que facilite la clasificación de las cuentas, y la distinción entre el activo, pasivo
y patrimonio; este proceso permitirá registrar adecuadamente en el libro diario de forma
cronológica todas las operaciones que se realizan diariamente, con dicha información se
procederá a elaborar el libro mayor donde se registraran los movimientos que se
efectuaron con cada una de las cuentas contables de manera específica, la información
obtenida dará lugar a que se elaboren los estados financieros con datos reales, para su
correcto análisis financiero y adecuada toma de decisiones económicas.
Variables de la investigación.
Variable Independiente: Proceso Contable
CAPÍTULO I
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1 Antecedentes de la investigación.
A medida que las organizaciones empresariales se hacen más complejas, surge la
necesidad de tener una información financiera confiable, para eso se requiere llevar una
contabilidad, que permita, cuantificar, medir y analizar la realidad económica que
beneficia a las empresas, una contabilidad organizada, permite garantizar los registros
diarios, dando una idea clara y precisa sobre los resultados obtenidos.
En toda administración empresarial, la información financiera cumple un rol muy
importante al reflejar datos indispensables, que permite al empresario ingresar a un
mercado competitivo y en base a sus datos financieros poder cambiar el campo de
acción; considerando que las empresas son entes de servicio social y generadoras de
empleo.
Con el pasar del tiempo en el Ecuador, las empresas de bienes y servicios han ido
evolucionando increíblemente. Por tal motivo en la provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas, el sector comercial cuenta con organizaciones dedicadas a la
comercialización de sistemas informáticos y equipos de cómputo; entre ellas la empresa
“Rey Panza Patricio” que lleva varios años en el mercado competitivo, registrando un
crecimiento acelerado que ha ocasionado el descuido de sus procesos contables.
Mediante la investigación realizada en el CDIC (Centro de Desarrollo e Investigación
Científica) de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”
Extensión Santo Domingo, se ha logrado identificar que no existen antecedentes
relacionados al tema propuesto, por tal motivo la presente investigación a desarrollarse
es original e inédita de la autora, pero existen temas similares que se detallan a
continuación:
Proceso contable e información financiera de la empresa "Cabrera Armijos
Manuel Abraham" de la ciudad de Santo Domingo, periodo 2015; Cabrera Alejo
Proceso contable e información financiera de la ferretería "Larriva Lazo Lilia
Rosa" de la ciudad de Santo Domingo, periodo 2015; Morocho Averos Verónica
Maribel; Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, MGS.
(Cabrera Alejo, 2015) Proceso contable e información financiera de la empresa Cabrera
Armijos Manuel Abraham de la ciudad de Santo Domingo, 2015, menciona con el
desarrollo y la implementación de un proceso contable direccionado a la información
financiera y orientado a resolver las falencias en la empresa permitió mejorar de una
manera más acelerada el proceso de la información económica generando y facilitando
las decisiones oportunas por parte de gerencia.
(Morocho Averos, 2015) Proceso contable e información financiera de la ferretería
Larriva Lazo Lilia Rosa de la ciudad de Santo Domingo, indica que mediante la
aplicación de un proceso contable en la empresa, ha permitido mejorar el registro de la
información financiera y económica, permitiendo así la rapidez y la confianza de
obtener los informes contables basados desde un plan de cuentas, libro diario hasta los
análisis de sus Estados Financieros facilitando así a la administración la toma de
decisiones.
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación.
1.2.1 Contabilidad
Según (Zapata Sánchez, P., 2017) la contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte de reconocer valorar presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa durante un determinado período con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones gerenciales. (pág. 21)
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un
marco teórico, como en normas internacionales.” (Bravo Valdivieso, M., 2013, pág. 8)
La contabilidad es un sistema de información muy importante que ayuda y facilita a
respectivas decisiones por parte de los administradores o terceros, la cual les permite
obtener o elaborar una información útil y muy importante para la toma de decisiones.
1.2.1.1 Importancia
“Dirigir una empresa constituye una tarea compleja, proporciona información sobre
todos los hechos con trascendencia económica derivados de la actividad de la empresa,
facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de
la misma.” (Eduforma, 2013, pág. 15)
La contabilidad es de gran importancia ya que la mayoría de los negocios tienen la
necesidad de llevar un control financieramente, tener el conocimiento de cómo
funciona, así también conocer de sus ingresos y egresos permitiendo así al empresario
tomar mejores decisiones, y anticiparse de situaciones difíciles.
1.2.1.2 Objetivos
Según (Zapata Sánchez, P., 2017) aplicar el proceso contable, a partir del registro inicial de transacciones de variada índole en que se puedan evidenciar los cambios en la posición financiera y económica del ente, además conocer en cualquier momento la composición del patrimonio de una empresa, es decir, conocer exactamente que bienes, derechos y obligaciones posee. (pág. 8)
El objetivo de la contabilidad es dar a conocer el estado en que se encuentra
financieramente la empresa conocer si tiene liquidez o endeudamiento para así poder
tomar decisiones correctivas en beneficio del empresario y así saber sus obligaciones.
1.2.1.3 Tipos de Contabilidad
La contabilidad se divide en múltiples campos especializados, es decir existen diferentes
tipos de contabilidad y que se las utiliza en base a la actividad económica que
desempeña la empresa la cual nos permite obtener información contable y financiera.
1.2.1.3.1 Contabilidad de Costos
“Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla, y asigna los costos de
bienes y servicios para determinarlos global o unitariamente y facilitar la toma de
decisiones”. (Calleja Bernal, F., 2013, pág. 9)
La contabilidad de costos permite obtener información financiera y no financiera
relacionada con los costos de bienes y servicios de forma clara a través de esta
información permite al empresario saber de sus costos y utilidad así poder tomar
decisiones.
1.2.1.3.2 Contabilidad Gubernamental
Según (Galindo Alvarado, J.; Guerrero Reyes, J., 2015) es el método que investiga sistemáticamente las operaciones que ejecutan las dependencias y entidades de la administración pública, además proporciona información financiera, presupuestal, programática y económica contable, completa y de manera oportuna para apoyar las decisiones de los funcionarios de las entidades públicas. (pág. 23)
De una forma genérica se podría decir que el sector público está constituido por las
empresas públicas y las Administraciones Públicas. La contabilidad pública se ocupa
del sistema contable de estas últimas, que, al prestar servicios públicos sin afán de lucro,
presenta notables diferencias con respecto a la contabilidad de la empresa.
1.2.1.4 Contabilidad Comercial
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra, venta de mercaderías y servicios no financieros que se establecen en un valor marginal conocido como utilidad.” (Zapata,
2017, pág. 26)
administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de análisis, registros, control de las transacciones u operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con la finalidad de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad. (pág. 2)
La contabilidad comercial permite registrar la compra y venta de mercaderías,
facilitando el análisis y verificación de los registros u operaciones económicas; con la
finalidad de obtener un resumen económico sintetizado en los estados financieros que
servirán de base y guía para la toma de decisiones.
1.2.1.4.1 Importancia
“Es un sistema dinámico, pues al procesar de manera sistemática los hechos
económicos, la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y
generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas
explicativas.” (Zapata Sánchez, P., 2011, pág. 10)
La contabilidad comercial nos permitir tener controles efectivos de las actividades
económicas financieras que se realizan diariamente, la cual nos puede brindar
información veraz y contundente sobre los resultados de los estados financieros de la
empresa.
1.2.1.4.2 Objetivos
Según (Cabarcos Novás, N. , 2010) preparar la información contable conjunta referente a la empresa, recogida en las cuentas anuales y dirigida a personas ajenas a la gestión de la empresa. Para ello interpreta, inspecciona y estudia todas las transacciones que tienen lugar entre la empresa y el mundo exterior a ella. (pág. 3)
La contabilidad comercial tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es
suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, información razonada, en
4. Tiempo de entrega del Producto
3. Modelo de Gestion de Produccto 5. Tipo de Revision
2. Cantidad de Producto 6. Tipo de
Reposicion
1. Tipo de Producto
1.2.1.4.3 Sistemas de control de inventarios
“Para las organizaciones permiten de una u otra manera proporcionar una disponibilidad
de los bienes y servicios prestados por ellas además de asegurar la continuidad de los
procesos que realiza la misma.” (Vidal Holguín, C., 2010, pág. 44)
Es un sistema de control que se utiliza en las empresas para poder llevar un registro de
las entradas y salidas del inventario con el propósito de poder contar con información
suficiente y útil para minimizar costos de producción y aumentar la liquidez.
El modelo de control de los inventarios se detalla a continuación:
Gráfico 1 Control de los inventarios Fuente: (Vidal Holguín, C., 2010, pág. 48) Elaborado por: Jiménez Merino Alba Lucia
a) Sistema de inventarios periódicos o cuenta múltiple
Según (Zapata Sánchez, P., 2011) el uso de este sistema es limitado, por las siguientes razones:
- Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario final.
- Utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras, inventario de mercaderías, devoluciones y descuentos en ventas, transporte y seguros en compras o ventas, costo de ventas y ganancia bruta en ventas.
- Sistema obsoleto, porque no contribuye al control y tampoco ayuda a generar información oportuna y confiable. (pág. 90)
Este sistema de cuenta múltiple ofrece información detalla de cada cuenta y al final del
ejercicio económico es indispensable realizar la regulación o ajuste de las cuentas que
afectaron a los inventarios de mercaderías, con el fin de conocer el Costo de la
mercadería vendida y por ende la utilidad o pérdida bruta en ventas.
b) Sistema de inventarios permanente o perpetuo
Según (Zapata Sánchez, P., 2011) este es el sistema apropiado a las necesidades de control e información, que por sus ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y de servicios. Sus características son:
- Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de ventas.
- Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo (kárdex). Por tanto, el inventario se puede determinar en cualquier momento.
- Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente. (pág. 97)
Utilizando el inventario permanente, que al término del ejercicio permite utilizar
únicamente las cuentas de inventario de mercadería y costo de venta, al momento que se
genera un movimiento de venta y por ende permite conocer su costo y poder determinar
1.2.2 Proceso Contable
Según (Zapata, 2017) se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el contador debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia cuando reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afecta en la economía y las finanzas de la empresa. (pág. 63)
Según (Méndez Rodríguez, H., 2015) el proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una entidad u organización. Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus gastos e ingresos y así realizar proyecciones evitando muchas veces crisis que pueden llevar al cierre de la compañía. (pág. 36)
Conjunto de pasos que permite formular en base a los estados financieros las
operaciones económicas que se realiza diariamente en un negocio, por tal razón el
proceso contable es muy importante ya que nos permite registrar paso a paso y así
podernos dar cuenta en el estado que se encuentra la empresa.
1.2.2.1 Modelo de proceso contable
Según (Zapata Sánchez, P., 2011) el flujo grama que se presenta a continuación es la secuencia de los pasos que siguen las transacciones que ejecutan las empresas.
Pasos para implementar un Proceso Contable:
Pasos Descripción
1er paso.
Reconocimiento de la operación Documento fuente
Prueba evidente con soportes.
Requiere análisis.
Se archiva cronológicamente.
2do paso.
Jornalización o registro inicial Libro Diario
Registro inicial.
Requiere criterio y orden.
Se presenta como asiento.
3er paso.
Mayorización Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
4to paso.
Comprobación Ajustes
Actualiza y depura saldos.
Permite presentar saldos razonables. Balance
Resumen significativo.
Valida el cumplimiento de normas y concepto de aceptación.
5to paso. Estructuración de Informes
Estados Financieros, resultados o productos
Financieros.
Económicos. Gráfico 2 Proceso Contable
Fuente: Zapata Sánchez P. Contabilidad General Elaborado por: Jiménez Merino Alba Lucia
Como su nombre lo indica es un proceso o ciclo contable que parte desde los
documentos fuentes, hasta los estados financieros; que a través de datos numéricos
permite la transformación de informes económicos.
1.2.2.2 Plan de cuentas
“Es la relación detallada, y codificada de todas las cuentas que va utilizar la empresa
para representar su patrimonio y los resultados obtenidos.” (Argibay Gonzales, M.,
2011, pág. 8)
El plan de cuentas es un listado que facilita establecer la clasificación, distribución y
agrupación de cada cuenta donde permite reconocer y enlazar el nombre de las cuentas a
cada una de las transacciones.
1.2.2.3 Documento fuente
“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.” (Bravo Valdivieso, M.,
2013, pág. 35)
Documentos varios en donde se registran los movimientos que se realizan en el preciso
momento, y sirven para sustentar la transacción realizada y que son entregados a la
1.2.2.3.1 Balance de situación inicial
“Él es el estado del capital contable del propietario muestra los cambios en el capital de una entidad durante un período determinado como un mes un trimestre o un año.”
(Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017, pág. 19)
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
1.2.2.3.2 Libro diario
Según (Ortega Fernández, M, 2012) es el principal y obligatorio y se destina a registrar, por orden cronológico, las operaciones que realiza la empresa (hechos contables). Sigue el método de Partida Doble, que supone que en todo hecho contable intervienen al menos dos cuentas, una que se carga y otra que se abona. Los apuntes que se hacen en el Diario se pasan simultáneamente, al Mayor (pág. 95)
Es el libro principal que se inicia desde la apertura del negocio permitiendo registrar en
forma cronológica todas las operaciones económicas que se realizan diariamente en la
empresa, ya que ayudara al usuario a llevar un control exacto de entradas y salidas de
sus movimientos económicos.
1.2.2.3.3 Libro mayor
“Es una ficha individual de cada cuenta donde se anotan y registran los movimientos
producidos en un determinado elemento patrimonial con sus correspondientes cargos,
abonos, y saldos.” (Ortega Fernández, M, 2012, pág. 95)
El libro mayor es la migración o él envió automáticamente de forma clasificada los
datos del libro diario al libro mayor según corresponda al debe o al haber, esto
1.2.2.3.4 Libros auxiliares
Según (Bravo Valdivieso, M., 2013) para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor (General) se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro se realiza utilizando las subcuentas e individualizando la información contable especialmente a la que se refiere a las Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar. (pág. 53)
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los
valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el
número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga
que realizar.
1.2.2.3.5 Balance de comprobación
Según (Fernández Cuesta, C.; Gutiérrez López, C., 2014) es un documento contable cuya finalidad es comprobar que no se han cometido errores en la información contable ya registrada. El balance de comprobación de sumas y saldos, que ha de realizarse obligatoriamente al menos trimestral mente, es un resumen de todas las anotaciones del libro mayor, del que se extrae la información necesaria para confeccionarlo. (pág. 138)
Documento que nos permite verificar o comprobar que no existan errores en la
información financiera ya existente, este balance de comprobación de sumas y saldos es
un resumen de todos los registros del libro mayor y es obligatoriamente realizar por lo
menos cada tres meses.
1.2.2.3.6 Estados Financieros
Según (Contreras Pacheco J., 2014) son un resumen clasificado de hechos económicos, registrados y contabilizados por una empresa en marcha. Son elaborados conforme a los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información Financiera), las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), y las NIIF (Normas de Internacionales de Información Financiera). (pág. 19)
Los estados financieros son documentos que se presentan en resumen de todos los
dar a conocer la situación económica y financiera y así saber si es no viable el proceso
administrativo que están realizando en la empresa.
1.2.2.3.7 Estado de Resultados
“Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos y los gastos y costos
incurridos por la empresa, para reflejar en último, la rentabilidad de esta en las
actividades desarrolladas.” (Rincón Soto, C., 2012, pág. 294)
Informe financiero que permite presentar o reflejar la información respectiva al
resultado de sus operaciones en un determinado periodo así como los ingresos y gastos
efectuados por la empresa con la finalidad de verificar si en ese periodo existen pérdidas
o ganancias.
1.2.2.3.8 Estado de Situación Patrimonial
Según (Roman Fuentes, J., 2017) es el estado financiero que al mostrar a determinada fecha los activos, pasivos y capital que constituyen la estructura financiera de una entidad ilustra la dualidad económica; es decir todos los recursos identificables y cuantificables con que cuenta una empresa y el origen de estos recursos, tanto externos como internos. (pág. 190)
A través del estado patrimonial, también llamado balance general o balance de situación
financiera nos permite mostrar un informe financiero que refleja la situación económica
en una determinada fecha, en base a los activos que refleja los valores de los que
dispone la entidad, pasivos muestra todas las obligaciones de la empresa y el capital
representa los aportes de los propietarios o accionistas.
1.2.2.3.9 Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero que muestra los movimientos de
entradas y salidas de dineros que son entre los cobros y pagos de un periodo que
presenta una determinada empresa, lo que se busca es detallar los diferentes
movimientos que genera la empresa y así poder saber si tiene o no solvencia de dicha
empresa.
1.2.2.3.10 Estado de Cambios en el Patrimonio
Según (Contreras Pacheco J., 2014) es un estado que recoge información de todos los cambios efectuados en el patrimonio neto; además muestra las variaciones ocurridas en el patrimonio debido a operaciones con los socios o propietarios de la empresa. Cuando actúan como totales en los ajustes al patrimonio neto debido a cambios en criterios contables y corrección de errores, las cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado de cambios en patrimonio neto se desglosaran por columnas, atendiendo a la clasificación de los componentes del patrimonio neto en el modelo del balance. (pág. 22)
Es uno de los estados contables obligatorios para todas las empresas por que permite
recoger información de todos los cambios efectuados en el patrimonio neto y
variaciones en el patrimonio debido a operaciones o movimientos con los propietarios
de dicha empresa.
1.2.3 Información Financiera
“Es un sistema de información, y como tal está encargada del registro, elaboración y
comunicación de la información fundamentalmente de naturaleza económico-financiera
que requieren sus usuarios para la adopción racional de decisiones en el ámbito de las
actividades económicas.” (Alcarria Jaime, J., 2009, pág. 9)
“Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la
situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y
flujos de efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa.” (Ochoa Setzer,
G, 2012, pág. 86)
En conclusión la información financiera es un sistema de información muy importante
manejo de los recursos económicos financieros que requieren para los cambios en la
situación económica del empresario.
1.2.3.1 Importancia
Según (Cordova Padilla, M., 2012) la información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma. (pág. 86)
Es importante la información financiera ya que nos permite establecer controles
efectivos de los recursos económicos de cierta entidad y así generar una serie de
reportes verídicos que ayuden a obtener información relevante y sustentable de la
situación económica y financiera y así poder presentar a los inversionistas la respectiva
información.
1.2.3.2 Análisis Financiero
Según (Cordova Padilla, M., 2012) el proceso de análisis financiero se fundamenta en la aplicación de herramientas y de un conjunto de técnicas que se aplican a los estados financieros, y demás datos complementarios, con el propósito de obtener medidas y relaciones cuantitativas que señalen el comportamiento, no solo del ente económico sino también de algunas variables más significativas e importantes. (pág. 94)
El análisis financiero permite recoger, controlar y comparar los estados económicos de
dicho negocio, con el fin de facilitar la interpretación y análisis de la información
obtenida, lo cual es de mucha importancia para el empresario porque en base a los
resultados permite evaluar el desempeño financiero de la empresa.
1.2.3.2.1 Análisis vertical
estático, pues estudia la situación financiera en un momento determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. (pág. 151)
Este análisis es una de las técnicas más sencillas que se utiliza dentro del análisis
financiero la cual consiste en obtener solo un estado financiero que puede ser balance
general o el estado de pérdidas y ganancias, la cual nos permite calcular los porcentajes
de cada una de las cuentas y sub cuentas, permitiendo identificar el estado de inversión
y financiamiento de la empresa.
1.2.3.2.2 Análisis horizontal
Según (Ortiz Anaya, H., 2011) el análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas individuales de un periodo a otro y, por lo tanto requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para periodos diferentes. Es un análisis dinámico, porque se ocupa del cambio o movimiento de cada cuenta de un periodo a otro. (pág. 161)
Este análisis se enfoca de los cambios en las cuentas individuales de un periodo a otro
utilizando dos o más estados financieros, utilizados para periodos diferentes, este
análisis se ocupa del cambio o rotación de cada cuenta de un periodo a otro.
1.2.3.2.3 Razones o indicadores financieros
Según (Bravo Valdivieso, M., 2011) miden la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones (deudas) a corto plazo (< 1 año) y para atender con normalidad sus operaciones. Sirve para establecer la facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos corrientes. (pág. 291)
Los indicadores financieros tienen la facilidad de medir la capacidad en que se
encuentra la empresa donde se puede establecer la facilidad o dificultad para poder
pagar sus pasivos corrientes, es decir, las deudas y obligaciones que tienen una duración
menor a un año.
a) Razones de liquidez
Razón Corriente La razón corriente mide las disponibilidades de la empresa a corto plazo, para pagar sus compromisos o deudas también a corto plazo.
Razón de Liquidez
La razón de liquidez mide la disponibilidad de la empresa, a corto plazo (menos los inventarios) para cubrir sus deudas a corto plazo.
Razón de Liquidez inmediata o Prueba Ácida
La razón de liquidez inmediata o prueba ácida mide la capacidad de pago inmediato que tiene la empresa frente a sus obligaciones corrientes. Es un índice más rígido para medir la liquidez de la empresa.
Capital de Trabajo
Esta razón nos indica la cantidad de recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones, después de satisfacer sus obligaciones o deudas a corto plazo.
Tabla 1 Razones de liquidez
Fuente: (Bravo Valdivieso, M., 2013, págs. 291,292,293) Elaborado por: Jiménez Merino Alba Lucia
Las razones de liquidez se utilizan para determinar la capacidad que tiene una empresa
para enfrentar las obligaciones contraídas a corto plazo, es decir en cuanto más elevado
es el indicador de liquidez, mayor es la posibilidad de que la empresa consiga cancelar
las deudas a corto plazo.
b) Razones de actividad o eficiencia
Las razones de actividad son las siguientes:
Razón de Rotación de Inventarios
El índice de rotación de inventarios señala el número de veces que el inventario de productos terminados o mercancías que se ha renovado como resultado de las ventas efectuadas en un periodo determinado.
Permanencia de Inventarios
La permanencia de inventarios se refiere al número de días que, en promedio, el inventario de productos terminados o mercaderías ha permanecido en las bodegas antes de venderse.
Razón de Cuentas por Cobrar
Esta razón establece el número de veces que, en promedio, se han recuperado las ventas a crédito dentro del ciclo en operación.
Permanencia de Cuentas por
Cobrar
Esta razón señala el número de días que la empresa se demora, en promedio, para recuperar las ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia de la gestión comercial y de cartera de cobros.
Tabla 2 Razones de actividad o eficiencia
Fuente: (Bravo Valdivieso, M., 2013, págs. 292,293) Elaborado por: Jiménez Merino Alba Lucia
Estas razones permiten analizar el ciclo de rotación del elemento económico
seleccionado y por lo general son expresados en días. Sus resultados proporcionan
elementos que permiten profundizar en el comportamiento de algunos índices.
c) Razones de endeudamiento
Las razones de endeudamiento son las siguientes:
Razón de Solidez
Este índice permite evaluar la estructura de financiamiento del activo Total. Mientras menor sea la participación del Pasivo total en el financiamiento del Activo Total, menor es el riesgo financiero de la empresa, mayor es el margen de garantía y seguridad.
Razón de Patrimonio o
Activo Total
Este indicador permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total. Mientras mayor sea esta proporción, más segura será la posición de la empresa, si la proporción es menor la posición de la empresa será comprometida y los acreedores tendrán mayor riesgo y menor ganancia
Razón de Apalancamiento
“Esta razón señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total, un índice alto compromete la situación financiera, la que podría mejorar con incrementos de Capital o con la capitalización de Utilidades.”
Tabla 3 Razones de endeudamiento
Las razones de endeudamiento tienen por objeto medir en qué grado y de qué forma
participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa, de la misma manera
se trata de establecer el riesgo que incurren tales acreedores, el riesgo de los dueños y la
conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento.
d) Rentabilidad
Las razones de rentabilidad son las siguientes:
Rentabilidad sobre Ventas
Esta razón nos permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. Este índice cuando es más alto representa una mayor rentabilidad.
Rentabilidad sobre el Patrimonio
Esta razón nos indica el beneficio logrado en función de la propiedad total de los accionistas, socios o propietarios.
Rentabilidad sobre el Activo
Total
Esta razón mide el beneficio logrado en función de los recursos de la empresa, independientemente de sus fuentes de financiamiento.
Rentabilidad sobre los Activos
Fijos
Esta razón mide el grado de rentabilidad obtenida entre la Utilidad Neta del Ejercicio y los Activos Fijos Promedio.
Tabla 4 Razones de rentabilidad
Fuente: (Bravo Valdivieso, M., 2013, pág. 295) Elaborado por: Jiménez Merino Alba Lucia
Estas razones miden el rendimiento de la empresa en relación con sus ventas, activos o
capital, estos indicadores son de mucho uso, a que relacionan directamente la capacidad
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
La Tecnología e Innovación en el país constituye un factor fundamental para la
construcción de una estrategia de desarrollo nacional, la industria de la tecnología
contiene una amplia gama de empresas dedicadas a la comercialización de equipos de
cómputo, mediante la investigación en Tecnologías de la Información y
Comunicaciones (TIC`S)
La provincia con mayor número de personas que utilizan computadora es Pichincha
seguido por Azuay, mientras que Los Ríos es la provincia que menos usa. Estos
productos presentan como característica principal una gran cantidad de opciones de
personalización de acuerdo a su uso, ya sea profesional, para uso de Instituciones
públicas, privadas o para el hogar.
En Santo Domingo existen alrededor de 40 micro empresarios que se dedican a la venta
de partes y piezas de equipos de cómputo, la cual ha tenido una buena acogida por el
mercado local, encargándose de automatizar pequeñas, medianas y grandes empresas, es
así que encontramos a la empresa “Rey Panza Patricio” que ha venido evolucionando en
el mercado cada vez más provocando que descuide la información financiera.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo.
En el presente capítulo se ha logrado obtener toda la información más importante
gracias a diferentes libros de varios autores, permitió conocer, analizar y sustentar
teóricamente las variables que intervienen en el objeto de investigación y de esta
manera poder validar y respaldar la información planteada.
Mediante el proceso contable que se va a diseñar compuesto por una secuencia lógica,
la empresa podrá obtener información económica real y un análisis financiero oportuno
que facilite verificar y diagnosticar si la empresa tiene pérdidas o ganancias; y así
CAPÍTULO II
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1 Paradigma y tipo de investigación.
Modalidades y tipos de investigación que se utilizó en el trabajo de investigativo se
presenta a continuación.
2.1.1 Modalidad de la investigación
La presente investigación es cuali-cuantitativa, cualitativa porque ayudó a analizar la
información financiera de la empresa, señalando las principales tendencias económicas
de la actualidad, así también los diferentes criterios que se obtuvo mediante la entrevista
y encuesta; y cuantitativa porque el campo investigado es de procesos contables, de esta
forma permitió recoger y analizar datos numéricos y porcentajes, adicional a ello la
tabulación de las encuestas aplicadas a los grupos investigados.
2.1.2 Tipos de investigación
Los tipos de investigación aplicados al presente trabajo investigativo, están relacionados
según los requerimientos del contenido que se detallan a continuación:
2.1.2.1 Investigación bibliográfica
El trabajo investigativo partió de un estudio bibliográfico permitiendo enriquecer de
información actualizada de varios autores, para así poder reforzar los argumentos o
conocimientos de la presente investigación con los cuales se pudo realizar la propuesta
de un Proceso Contable donde permitirá mejorar la Información Financiera de la
empresa “Rey Panza Patricio”.
2.1.2.2 Investigación de campo
Esta investigación sirvió para evidenciar la problemática de la empresa, donde se pudo
operativo, a través de esta investigación se consiguió identificar la problemática
existente en la empresa.
2.1.2.3 Investigación descriptiva
Sirvió para describir la situación problemática de la investigación, y a través de la
aplicación de la entrevista llegar a conocer las situaciones relevantes de la empresa y en
base a ello se pudo determinar la propuesta de la aplicación del proceso contable y así
conseguir posibles soluciones a los problemas presentados en la empresa.
2.1.2.4 Investigación explicativa
Este tipo de investigación se utilizó para poder determinar el origen y la causa del
problema, donde se encontró que la empresa carece de un proceso contable que le
permita obtener información oportuna y confiable para la toma de decisiones.
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
2.2.1 Población y muestra
2.2.1.1 Población
La población del presente estudio está compuesta por todo el personal que labora en la
empresa Rey Panza Patricio, en el área de administrativa y operativa, cuenta con cinco
empleados legalmente afiliados al sistema del IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social), además cuenta con los servicios profesionales del Contador Externo.
POBLACIÓN NÚMERO
Gerente General 1 Contador Externo 1 Asistente contable 1
Vendedor 1
Técnicos 2
TOTAL POBLACIÓN 6
2.2.1.2 Muestra
En el presente estudio no es necesaria la aplicación de la fórmula del cálculo de la
muestra, ya que la población que obtuvimos es mínima.
2.2.2 Plan de recolección de la información
En el presente trabajo investigativo se utilizó métodos, técnicas e instrumentos precisos
que permitieron obtener los mejores resultado relacionados a las actividades contables y
financieras de la empresa.
2.2.2.1 Métodos de investigación
2.2.2.1.1 Inductivo-Deductivo
El método deductivo permitió ir de lo general a lo específico, mediante el cual se pudo
realizar las observaciones al desempeño del personal del área administrativo pudiendo
identificar su inexistencia de control de documentos fuentes. Y el método inductivo
aplicado permitió observar las opiniones del Gerente y Contador mediante las
entrevistas que serán claves y guías para llegar a proponer una alternativa de solución.
2.2.2.1.2 Analítico-Sintético
Permitió detallar cada uno de los hechos de una manera muy ordenada en el proceso
contable y financiero, para ello en el presente tema de estudio, se propone como
resultado un Proceso Contable con el fin de optimizar tiempo y obtener información
confiable.
2.2.2.1.3 Histórico-Lógico
Se complementó y se vinculó mutuamente. Este método fue de gran apoyo, ya que
permitió comparar los problemas originados anteriormente en la empresa con lo actual y
2.2.2.2 Técnicas de investigación
2.2.2.2.1 Observación
Esta técnica fue de gran importancia ya que permitió observar detenidamente cada
proceso que realiza la empresa, y en base a ello se pudo recoger información vital sobre
la problemática existente, entre ellos la falta de control oportuno de documentación.
2.2.2.2.2 Entrevista
Esta técnica fue dirigida al Sr. Gerente propietario y al contador externo de la empresa
“Rey Panza Patricio”, con su aplicación y recopilación de información se pudo
evidenciar que carecen de un control de documentación, de un plan de cuentas entre
otros problemas, es decir no cuentan con un proceso contable real y eficiente.
2.2.2.2.3 Encuesta
La presente encuesta se aplicó al personal del área contable y ventas, del cual se tomó a
2 empleados, con el único fin de conocer su opinión acerca del porque los
inconvenientes con el control de documentación.
2.2.2.3 Instrumentos de investigación
2.2.2.3.1 Guía de observación
Con esta guía de observación se pudo guiar el trabajo investigativo, donde se pudo
constatar los aspectos más importantes relacionados al tema de investigación.
2.2.2.3.2 Guía de entrevista
Este instrumento se utilizó para dar a conocer en detalle los hechos que se está
investigando, en base a una serie de preguntas enfocándose principalmente al manejo
contable-económico de la empresa, aplicado en las entrevistas al Gerente y Contador
2.2.2.3.3 Guía de cuestionario
Esta guía se utilizó para elaborar preguntas a los empleados relacionadas con el tema de
investigación de la empresa, permitiendo así conocer el grado de dificultades que tiene
la organización en el Proceso Contable e Información Financiera.
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual.
2.3.1 Análisis e interpretación de los resultados
Después de haber finalizado las respectivas entrevistas al Gerente propietario y
Contador externo, seguido con las encuestas a los empleados de la empresa “Rey Panza Patricio”, se logró obtener los siguientes resultados e interpretaciones que se detalla a
continuación:
2.3.1.1 Resultados de la entrevista al Gerente General
Nº PREGUNTA RESPUESTA
1
¿Considera usted que existe un buen manejo de los fondos económicos de su empresa?
En ciertas ocasiones sí, pero en varias ocasiones se utiliza el dinero en otros gastos que no son del negocio.
2
¿Tiene identificado los movimientos de ingresos y gastos de su negocio?
Puedo decir que sobre los ingresos si se lleva un control empíricamente, pero los gastos no son bien controlados.
3 ¿Cuenta la empresa con un plan de cuentas bien estructurado acorde a sus necesidades?
No contamos con un plan de cuentas.
4
¿Existen documentos de soporte necesarios que justifiquen la venta mercaderías?
En parte si, el problema es que en ocasiones las ventas no se facturan, porque los inventarios en el sistema no se encuentran actualizados.
5
¿Lleva un control total de todos los ingresos que generan diariamente en la empresa?
En realidad, no es posible saber, ya que no se lleva un control de los movimientos.
6 ¿Existen documento de soporte que sustenten las entradas o salidas del inventario? No contamos con todos los documentos de soporte.
7
¿Conoce usted el inventario real con el que cuenta actualmente su negocio?
No, es difícil saber el valor y cantidad real, solo contamos con estimaciones.
