UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES – BABAHOYO”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS
CPA
TEMA:
CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ALMACÉN LORENCES DE LA CIUDAD DE BABAHOYO
AUTORA: LORENCES VARGAS MONICA AZUCENA
TUTORA: Dra. ESTÉVEZ BONILLA ADRIANA ESTHELA, Mg.
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por la Sra. LORENCES VARGAS MONICA AZUCENA, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA. Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ALMACÉN LORENCES DE LA CIUDAD DE BABAHOYO”
ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Ambato, Mayo del 2019
__________________________________ Dra. Adriana Esthela Estévez Bonilla, Mg
DECLARACIÓN DE LA AUTENTICIDAD
Yo, Lorences Vargas Mónica Azucena, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Mayo del 2019
________________________________ Sra. Lorences Vargas Mónica Azucena C.I. 1203878531
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Lorences Vargas Mónica Azucena, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Ambato, Mayo del 2019
__________________________________ Sra. Lorences Vargas Mónica Azucena. C.I. 1203878531
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mis padres por fomentar en mí el deseo de superación en la vida, a mis hermanos por su apoyo incondicional desde el comienzo de mi carrera profesional dándome sus mejores consejos para continuar, y de manera muy especial a mis hijos que me han acompañado en este difícil camino y han sido el eje para la culminación de este proyecto, y a todas las personas que han contribuido a la obtención de este logro.
AGRADECIMIENTO
Agradezco infinitamente a mis padres por su apoyo incondicional, por ser los principales promotores del cumplimiento de mis sueños, por confiar y creer en mis expectativas, por los consejos, valores y principios que me han inculcado.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES por recibirme en sus aulas para formarme como profesional, a los maestros por los numerosos conocimientos que me han otorgado durante mis años de estudios.
A mi tutora Dra. Adriana Estévez, quien con su amplia experiencia y conocimiento me orientó en la investigación para la correcta culminación de éste trabajo de grado, gracias por su paciencia y dedicación.
Al Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo, por haberme facilitado la información para el desarrollo de éste proyecto.
Y a todas las personas que durante todo este tiempo me apoyaron directa o indirectamente para lograr que este sueño se haga realidad.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO ÍNDICE GENERAL ÍNDICE DE TABLAS ÍNDICE DE GRÁFICOS RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
a. Tema ... 2
b. Problema que se va a investigar ... 2
Antecedentes investigativos ... 2
Situación problémica ... 3
Problema científico ... 4
Identificación de la línea de Investigación... 4
Delimitación del problema ... 4
c. Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema ... 4
d. Objetivos. ... 5
Objetivo general ... 5
Objetivos específicos ... 5
Idea a defender ... 5
Variables de investigación ... 5
e. Fundamentación teórico - conceptual de la propuesta ... 5
1.- El control. ... 5
1.1.- Control interno. ... 6
1.2.- Administración de riesgo empresarial. (Enterprise Risk Management “E.R.M”). ... 6
1.4.- Componente del control interno ... 7
1.5.- Herramientas del control interno. ... 7
1.6.- Métodos de evaluación del control interno. ... 8
1.7.- Clasificación del Control Interno. ... 9
2.- Proceso de control ... 9
2.1.- Proceso contable ... 10
2.2.- Elementos del proceso contable ... 11
3.- Gestión financiera ... 12
3.1.- Generalidades de la gestión financiera ... 12
3.2.- Importancia de la gestión financiera ... 13
3.3.- Procesos financieros. ... 13
3.4.- Componentes de la gestión financiera ... 14
3.5.- Modelo de gestión financiera ... 14
3.6.- Estrategias financieras ... 15
3.7.- Planificación financiera ... 15
3.8.- El papel de la gestión financiera ... 16
3.9.- Herramientas financieras ... 16
4.- Indicadores ... 16
4.1.- Indicadores de gestión ... 16
4.2.- Características y aspectos de los indicadores de gestión ... 17
4.3.- Clasificación de los indicadores de gestión ... 17
4.4.- Indicadores de calidad. ... 18
f. Metodología ... 19
La metodología a utilizar ... 19
La modalidad de la presente investigación ... 20
Tipos de investigación ... 20
Técnicas de Investigación ... 21
Instrumentos de la Investigación ... 21
Población y muestra ... 21
Modelo de aplicación de la encuesta ... 22
Entrevista de aplicación ... 23
Conclusión de los resultados de la entrevista ... 24
Conclusión de los resultados de la encuesta ... 34
g. Propuesta ... 35
Esquema de la propuesta ... 35
Fase I: Planificación estratégica ... 36
Fase II: Medición del control contable ... 37
Fase III: Diseño de procedimiento de control interno contable para mejorar la gestión financiera. ... 53
Fase IV: Modelo de mejoramiento de gestión financiera ... 59
h. Conclusiones y recomendaciones ... 62
i. Fuentes/Bibliográfica
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: El proceso Contable ... 11
Tabla 2: Determinación de la población ... 21
Tabla 3: Evaluación de control interno ... 37
ÍNDICE DE GRÁFICOS Figura 1: Modelo de cuestionario ... 22
Figura 2: ¿Sabe usted si existe control interno contable en el Almacén Lorences? ... 26
Figura 3: ¿Conoce usted sobre la importancia de un control interno contable en ... 27
Figura 4: ¿Se ha definido un procedimiento para realizar el control interno ... 28
Figura 5: Es necesario que se aplique control interno ... 29
Figura 6: Información financiera oportuna ... 30
Figura 7: Programas de capacitación... 31
Figura 8: Implementación de procedimientos de control interno ... 32
Figura 9: Análisis de los resultados obtenidos ... 33
RESUMEN
El presente trabajo investigativo, se realizó con la finalidad de crear una propuesta de implementación de un Sistema de Control Interno como parte primordial para el desarrollo de las actividades contables y la gestión financiera del Almacén Lorences ubicada en la ciudad de Babahoyo, en la Provincia de Los Ríos. En el que se plantea con una investigación detallada mediante la formulación y análisis de procedimientos que identifique las debilidades del control interno para corregirlas logrando así estados financieros oportunos para la toma de decisiones.
Para el proyecto se aplicó los métodos analítico-sintético, histórico-lógico, inductivo-deductivo, utilizando la modalidad cuali-cuantitativa, entre las técnicas utilizadas para acompañar estos métodos fueron la entrevista y la encuesta, utilizando respectivamente sus instrumentos de recolección de datos como la guía de entrevista y el cuestionario, los mismos que en su aplicación permitieron conocer a fondo la situación económica y financiera de la empresa.
Finalmente se desarrolla la propuesta de solución a la problemática detectada mediante el desarrollo de un sistema de control interno basado y sustentado en las fuentes bibliográficas de autores nacionales e internacionales de los libros mencionados, los cuales brindaron la información y pautas necesarias para la realización de este proyecto.
ABSTRACT
The current research paper was made with the aim of creating a proposal of implementation of an Internal Control System as an essential part for the improvement of the accounting activities and the financial management in the Warehouse “Lorences”, located in Babahoyo, in the province Los Ríos. System which poses with a detailed investigation, through the formulation and analysis of process that identify the weaknesses of the internal control, in order to correct them, thus achieving timely financial statements in decision taking.
For the project, analytical-synthetical, historical-logical, inductive-deductive processes were used. Using the quail-quantitative method. Within the techniques used to support these methods, there were interviews and surveys. Using their tool data collection like the interview and survey guide respectively. Tools that through their application, allowed knowing deeply the economic and financial situation of the company.
Finally, the remedy proposal to the recognized issue is developed through the development of an internal control system, and sustained in the bibliographic resources of national and international authors, of the mentioned books, which provided the information and guidelines needed for the realization of this project.
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación se lo realizó en el Almacén Lorences ubicado en la ciudad de Babahoyo, Provincia de Los Ríos con la finalidad de aplicar un sistema de control interno contable para ayudar a la empresa a desarrollarse como un ente económico capaz de generar mayor utilidad al optimizar sus recursos, mejorar su nivel de competitividad y asegurar la calidad de la información financiera, identificación de eventos negativos, controles y actividades que ejecuta en cada proceso que lleva a cabo la organización; documentando los lineamientos y directrices a llevar a cabo para la correcta recolección y registro de la información.
El control interno es una necesidad administrativa de todo ente económico, en la actualidad es importante llevar un registro contable de todas las operaciones que se realizan en las empresas con el fin de mejorar y salvaguardar la información financiera, obtener resultados favorables, y con esto el impacto social sería muy evidente, los beneficiarios serían los administradores, propietarios o socios, empleados, y terceros. Logrando consolidar empresas competitivas, solidas, organizadas y sostenibles que contribuyan al crecimiento de la economía de la ciudad, la provincia y el país.
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DESARROLLO
a. Tema
CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ALMACÉN LORENCES DE LA CIUDAD DE BABAHOYO.
b. Problema que se va a investigar
Antecedentes investigativos.
Revisado el repositorio de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” no se ha encontrado una investigación similar realizada en la entidad propuesta, sin embargo se ha encontrado los siguientes temas relacionados con el estudio:
Según (Baque, 2014) en su trabajo de investigación “Diseño de sistema de control interno para mejorar la gestión financiera del almacén de electrodomésticos Créditos Comisa en la ciudad de Santo Domingo”, concluye que:
Al momento de realizar la respectiva investigación en el almacén de electrodomésticos Créditos Comisa se puede notar que no cuenta con políticas establecidas para cada departamento lo cual permite que exista ineficiencia en sus funciones. Por lo que con el diseño de un sistema de control se podrá lograr mejorar la gestión financiera del negocio.
(Vera, 2016), en su tema “Sistema de control interno y gestión financiera para la empresa “PROCEFLEX” de la ciudad de Santo Domingo”, en la que concluye que:
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Actualmente la cooperativa cuenta con cuatro unidades operativas que están encaminadas al cumplimiento de los objetivos empresariales por lo cual es de importancia que estas se encuentren bien definidas y organizadas, actualmente la empresa realiza sus actividades acordes a los lineamientos de cada departamento, más sin embargo no existe procedimientos establecidos y definidos que permitan el control en cada uno de ellos de tal manera que se asegure el manejo de los recursos de la empresa. Esta falencia en las unidades operativas ocasiona que los funcionarios no tengan el debido cuidado en la observancia de los procedimientos a seguir por lo que en ocasiones dificulta y entorpece la realización de los mismos, en la asignación de recursos no existe la certeza que se estén aprovechando de una manera eficiente por lo cual se los podría estar subutilizando; la inexistencia de estos procedimientos definidos incide en las decisiones departamentales por lo cual repercute en la eficacia que las unidades deben demostrar para el cumplimiento de metas; la falta de políticas de control en las unidades operativas provoca que los empleados pasen por alto ciertas normas que deberían cumplir para seguridad de las actividades que realizan y no afectar a la atención brindada a los diferentes clientes ya que ellos pueden percibir esta situación en el servicio recibido.
Situación problémica
El problema central del Almacén Lorences es el deficiente control interno de los procesos contables que no permite llevar un registro diario sobre las operaciones financieras que se realizan en la empresa; ingresos, egresos, gastos, al no contar con un procedimiento adecuado que genere información contable exacta y oportuna para emitir informes financieros, debido al desconocimiento por parte de la gerencia de cómo establecerlos, lo que origina que la empresa no conozca su situación financiera real, presentando gran desventaja por el desconocimiento de sus costos y rendimientos financieros y al no cumplir con sus perspectivas empresariales para alcanzar un nivel de prestigio en el mercado en el que se desarrolla, así como la inadecuada toma de decisiones y por ende el incumplimiento de los objetivos que ésta desea alcanzar.
Problema científico.
¿Cómo incide el control interno contable en la gestión financiera del Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo?
Identificación de la línea de Investigación.
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Delimitación del problema.
- Lugar: Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo - Objeto de estudio: Control interno
- Campo de acción: Control interno contable en el Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo
c. Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.
El control interno contable permite alinear los procesos que se llevan a cabo en la organización con los objetivos establecidos, partiendo de los requerimientos que se deben cumplir y conformado por diferentes actividades que se ejecutan, siendo estos los encargados de definir los procedimientos y necesidades de información para la protección de los activos empresariales, así como la correcta presentación de información financiera garantizando una apropiada ejecución de las operaciones en la entidad.
Esta investigación se la realiza debido a la necesidad de tener un sistema de control interno contable adecuado que permita llevar un buen manejo de la gestión financiera en las pequeñas y medianas empresas, que por la creación de negocios que se siguen incrementado se cumplen con nuevas expectativas de competitividad siendo una de las razones más importantes para el Almacén Lorences permanecer en el mercado y mejorar sus finanzas.
Esta investigación será de gran beneficio para la empresa y sus colaboradores ya que conocerán las principales razones del por qué es importante realizar un control interno, sus exigencias en la aplicación y el cumplimiento del mismo para de esta manera lograr el mejoramiento de la gestión financiera y optimizar los recursos económicos.
d. Objetivos.
5
Diseñar un Sistema de control interno contable, para mejorar la gestión financiera en el Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo.
Objetivos específicos:
- Fundamentar teóricamente el control interno contable y la información financiera. - Diagnosticar la situación actual del control interno contable y la información
financiera del Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo.
- Proponer un Sistema de control interno contable, para mejorar la gestión financiera en el Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo.
Idea a defender.
¿Cómo un Sistema de control interno contable mejorará la gestión financiera en el Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo?
Variables de investigación
- Variable Independiente: Control interno contable - Variable Dependiente: Gestión financiera
e. Fundamentación teórico - conceptual de la propuesta
1.- El control.
Según (Koontz & Weihrich, 2013), manifiesta que: “El control se entiende como aquel proceso que supervisa las actividades para asegurar que todo lo que se planifica se realice, corrigiendo cualquier desviación” (p. 145).
1.1.- Control interno.
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en que los objetivos de los negocios serán alcanzados y que los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos” (p. 33)
El control interno es el conjunto de técnicas y métodos, encargado de evaluar las operaciones desarrolladas en una empresa, también prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados cuyos objetivos están encaminados a proteger los recursos de la empresa.
1.2.- Administración de riesgo empresarial. (Enterprise Risk Management “E.R.M”).
Según (Estupiñan 2015):
Enterprise Risk Management “E.R.M” es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, por la administración y por otro personal, aplicado en el establecimiento de la estrategia y a través del emprendimiento, diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad, y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, a fin de proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la entidad. (p. 80)
El ERM es un enfoque fundamentado en el riesgo para dirigir una empresa, integrando los conceptos de control interno y la planificación estratégica, con este proceso permite
tratar eficientemente la incertidumbre, identificando riesgos y oportunidades, y
mejorando la capacidad de crear valor.
1.3.- Objetivos del control interno.
Según (Estupiñán, 2015), “Los objetivos básicos del control interno son: - Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
- Verificar la razonabilidad y la confiabilidad de los informes contables y administrativos.
- Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas. - Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados”. (p.15)
1.4.- Componente del control interno
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El E.R.M consta de ocho componentes interrelacionados. Estos, se derivan de la manera como la administración opera un riesgo empresarial y están integrados dentro del proceso administrativo. Esos componentes son:
Ambiente interno: El ambiente interno comprende el tono de una organización, y establece las bases sobre cómo el riesgo es percibido y direccionado por la gente de una entidad, incluyendo la filosofía de administración del riesgo y el apetito por el riesgo, la integridad y los valores éticos, y el ambiente en el cual operan.
Establecimiento de objetivos: Los objetivos tienen que existir antes de que la administración pueda identificar los eventos potenciales que afectan su logro. El E.R.M. asegura que la administración tiene en funcionamiento un proceso para establecer objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan y están alineados con la misión de la entidad y son consistentes con su apetito por el riesgo.
Identificación de eventos: Se tienen que identificar los eventos internos y externos que afectan el logro de los objetivos de una entidad, diferenciando entre eventos y oportunidades. Las oportunidades se canalizan hacia la estrategia de la administración o hacia el proceso de establecimiento de objetivos.
Valoración del riesgo: Los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e impacto, como una base para determinar cómo se deben administrar. Los riesgos se valoran sobre una base inherente y una base residual.
Respuesta al riesgo: La administración selecciona las respuestas al riesgo – evitar, aceptar, reducir, o compartir el riesgo– desarrollando un conjunto de acciones para alinear los riesgos con las tolerancias al riesgo y con el apetito por el riesgo que tiene la entidad.
Actividades de control: Se establecen e implementan políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que las respuestas al riesgo se llevan a cabo de manera efectiva.
Información y comunicación: Se identifica, captura y comunica la información relevante en una forma y en cronograma que le permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades. La comunicación efectiva también ocurre en un sentido amplio, fluyendo desde abajo, a través y hacia arriba de la entidad.
Monitoreo: Se monitorea la totalidad de la administración de riesgos del emprendimiento y se realizan las modificaciones necesarias. El monitoreo se logra mediante actividades administrativas, evaluaciones separadas, o ambas.
(p. 81)
1.5.- Herramientas del control interno.
(López, 2017) afirma que:
El control interno en la empresa es uno de los aspectos clave para el buen funcionamiento de una organización:
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permitan aplicar medidas preventivas o, si ya no fuera posible, medidas correctivas.
Pero antes de conocer estas herramientas, debemos mencionar los elementos del control:
- Organización
- Sistemas de contabilidad - Estados financieros - Presupuestos
- Entrenamiento y eficiencia del personal - Supervisión
Para poder controlar los elementos anteriormente mencionados es importante la aplicación de herramientas que nos permitan detectar fallas o errores que limiten el buen funcionamiento y desempeño, entre otros:
a) Sistema COSO que comprende la aplicación de un entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control y actividades de monitoreo dentro de la empresa en su conjunto.
b) Herramientas de medición y análisis de operaciones como la aplicación de diagramas de flujo, hojas de registro, cédulas narrativas, diagrama de Pareto, diagrama de espina de pescado, histogramas y diagramas de dispersión. (p. 1)
1.6.- Métodos de evaluación del control interno.
Según (Estupiñan, 2015), expresa que:
Existen tres métodos de evaluación del sistema del control interno por medio de:
Cuestionarios: Este método consiste en diseñar cuestionario con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsables de las distintas áreas de la empresa bajo examen.
Narrativo o descriptivo: Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes de las características del sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Grafico o diagramas de flujo: Este método consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. (p. 164-166)
Todas las empresas, deben de contar con instrumentos de control, las mismas que revelen información para la planificación de la auditoria, y obtener buenos resultados, ya que de ellos depende la toma de decisiones que se haga para el éxito de la empresa, estas se pueden hacer según las circunstancias, o una combinación de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar la evaluación.
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Según (Estupiñán 2015), se clasifican en:
Control interno administrativo.
Es el plan de la organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo de: - Mantenerse informado de la situación de la empresa
- Coordinar sus funciones;
- Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos: - Mantener una ejecutoria eficiente;
- Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.(pág.7)
Control interno contable:
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento, el control interno contable, con los siguientes objetivos:
- Que todas las operaciones del estado financiero se registren oportunamente. - Que todo lo contabilizado exista.
- Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y específicas de la administración.
- Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorización administrativa.(p.8)
2.- Proceso de control
Según (Vásquez & Caniggia, 2006), proceso de control comprende:
Establecimiento de estándares e indicadores. El control implica verificar que los resultados estén de acuerdo con lo planeado, para lo cual se requiere establecer indicadores o unidades de medición de resultados.
Medición y detección de desviaciones. Consiste en medir la ejecución y los resultados mediante la aplicación de unidades de medida, definidas de acuerdo con los estándares establecidos, con la finalidad de detectar desviaciones. Para llevar a cabo esta función se utilizan primordialmente los sistemas de información, por tanto, la efectividad de la medición dependerá directamente de la fiabilidad y exactitud de la información, misma que debe ser oportuna (a tiempo), confiable (exacta, válida, que mida realmente el fenómeno que intenta medir con unidades de medida apropiadas, y fluida (que se analice por los canales de comunicació n adecuados). Así pues, el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo. En términos generales el control es útil para evitar incumplimientos, desperdicios, improductividad, pérdidas, errores humanos o fallas técnicas.
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es la innovación de productos, la empresa puede medir cada semestre cuantos productos nuevos ha creado, información que solicitara a la división de productos.
Comparación de los resultados con los estándares. Este aspecto del control administrativo consiste en comparar los resultados de la medición con los estándares o parámetros establecidos al momento de fijar los objetivos corporativos y las estrategias para lograrlos. Cuando los resultados son diferentes de los estándares, especialmente cuando se identifica que se obtienen resultados en cantidades no previstas, se requieren ajustes a las acciones que conducen a los resultados para lograr mejorías.
Evaluación de resultados y toma de acciones. Un aspecto importante en el proceso de control es evaluar los resultados de la actividad de las organizaciones y comparar los resultados en función de los estándares definidos para el logro de los objetivos; según la correspondencia o coherencia entre los resultados obtenidos y los previstos se toman decisiones para que las acciones siguientes se ajusten a dicho logro.
Retroalimentación y reinicio del proceso de control. Realizadas las evaluaciones de resultados y la toma de decisiones a implementar, se comunica la evaluación a las personas involucradas, se les comentan las decisiones que igualmente se ajustan ante las observaciones de dichas personas y se reinicia el proceso de control, lo cual se hará de forma reiterativa y permanente. (p. 50,55)
El proceso de control es el conjunto de pasos y directrices que se siguen para aprovechar los recursos con los que cuenta la empresa, con el fin de identificar fallas y corregirlas para evitar su repetición.
2.1.- Proceso contable
Según (Zapata 2017), el proceso contable se lo define como:
Un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el contador debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia cuando reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afecta en la economía y las finanzas de la empresa. Este proceso cómo se anotó permite reconocer valorar y presentar la información contable para por cada operación y de manera acumulada por cada cierto período de tiempo también facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros y proporciona los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la información contable. (p. 63)
El proceso contable o ciclo contable tiene como finalidad suministrar la información para interpretarla y analizarla, mediante el registro y proceso de las operaciones realizadas en la empresa los cuales llevan una secuencia lógica y siguen una serie de pasos relacionados unos con otros.
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Tabla 1: El proceso Contable
ELEMENTOS DEFINICIONES
DOCUMENTOS FUENTES Prueba sustancial que permite el registro de las operaciones contables de la empresa. Se archivan cronológicamente.
PLAN DE CUENTAS
(Rodríguez, 2013, p. 60) Documento contable de carácter interno que contiene un detalle de todas las cuentas contables que intervienen en el ciclo contable, precedidas con un código numérico que identifica cada una de las cuentas.”
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
“Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de información contable del ente.” (Bravo Valdivieso , 2008)
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el activo, el pasivo y el patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la apertura de libros (Bravo Valdivieso , 2008, p. 47)
LIBRO DIARIO
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. Su registro se lo realiza mediante asientos a lo que se los denomina también JORNALIZACION.” (Bravo Valdivieso , 2008, p. 48)
LIBRO MAYOR
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todo los asientos jornalizados previamente en el libro diario.(Bravo Valdivieso , 2008, p. 48)
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verificando y demostrando la igualdad numérica entre él debe y el haber. (Bravo Valdivieso , 2008)
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por la empresa, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NIC N° 1) son: Estado de resultados, Estado de situación Financiera, Estado de Flujo del Efectivo, Estado de Cambio del Patrimonio.
Fuente: (citado por Zapata, 2017, p. 63) Elaborado por: Mónica Lorences. 3.- Gestión financiera.
Según (Córdoba, 2016) menciona:
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La gestión financiera radica en la administración efectiva de los recursos que posee la empresa, así esta podrá gestionar sus gastos e ingresos de la forma adecuada para que todo funcione correcta y eficientemente.
3.1.- Generalidades de la gestión financiera
Según (Córdoba, 2016) señala que:
- La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluye el planeamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión Desde los recursos liberados y cálculo de las necesidades de financiación externa.
- La obtención de la información más conveniente, desde el punto de vista de costos, plazos, aspectos fiscales y estructura financiera de la organización. - La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio, eficiencia y rentabilidad.
- El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la organización.
- El estudio de la viabilidad económica y financiera de las inversiones.
Gestión los recursos financieros significa aplicarlos con eficacia en oportunidades de negocio, que maximicen los resultados de rentabilidad y valor de la empresa. Para gestionar eficazmente estos recursos, el empresario deberá de disponer de información real y contar con la capacidad de análisis para tomar la decisión correcta. Entre otras informaciones que el empresario deberá disponer para una correcta toma de decisiones tenemos:
- Calculo de costos
- Cálculos de precio de venta - Calculo de punto de equilibrio - Flujo de caja
- Elaboración de presupuestos - Análisis financieros. (p. 3-4)
3.2.- Importancia de la gestión financiera
Según (Van Horne, 2015) afirma que:
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Según menciona Cibrán, Crespo, & Huarte, (2014):
Puede decirse que gran parte del desarrollo de la gestión financiera como disciplina se debe a la necesidad de disponer de un procedimiento de análisis técnico que estudie la función entre dos grandes corrientes de flujos:
-Los flujos de ingresos y gastos -Los flujos de cobros y pagos
Si todos los ingresos coincidiesen con los cobros y todos los gastos con los pagos, la problemática económico-financiera se vería reducida a una simple cuestión de aplicación de técnicas para valorar actuaciones. Podría pensarse, incluso, en el tratamiento de la gestión por procedimientos sistemáticos de carácter general. Sin embargo, los desajustes entre los flujos reales y los monetarios hacen de la gestión financiera una tarea completa que requiere tanto de determinadas reglas y técnicas de carácter científico, como de la experiencia y habilidad del analista. (p.53)
3.3.- Procesos financieros.
Según (Finnerty y Stower, 2010), el proceso financiero:
Es el proceso de evaluar las alternativas de inversión y financiamiento que tiene la compañía. Incluye la búsqueda de decisiones óptimas, la proyección de las consecuencias de tales decisiones para la compañía en forma de un plan financiero, y la comparación del desempeño futuro contra ese plan. (P. 648)
También se enmarcan estos procesos dentro del control financiero, se realiza en base a diferentes alternativas que se programan y teniendo en cuenta los recursos que la empresa necesita para conseguir sus objetivos y metas.
3.4.- Componentes de la Gestión Financiera
Según (Correa, 2009), afirma que los componentes de la gestión financiera son:
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contexto en el que desarrolla su objeto social. Además se tienen en cuenta aspectos como la estructura organizacional y la planeación.
Componente técnico: Se estudian los procesos productivos en las MIPYMES, fundamentados en la cadena de valor y las estrategias de producción con el fin de que se articule la administración de operaciones con los demás aspectos organizacionales y se logre entre otros, una mayor competitividad a través del mejoramiento de aspectos como: los procesos, la capacidad, la calidad, el tamaño de los inventarios y la gestión del talento humano.
Componente legal: Se toma como referente la formalización de la organización, identificando los beneficios que trae consigo una buena fundamentación legal para el funcionamiento, sostenimiento y desarrollo de la MIPYMES.
Componente internacional: Se evalúa la situación que presentan las MIPYMES frente a las operaciones de comercio internacional con el fin de establecer relaciones que permitan identificar el nivel de respuesta de estos entes económicos en un entorno que les exige un mayor dinamismo en sus diferentes aspectos administrativos, operativos, financieros y todos aquellos que hacen parte de la organización empresarial.
Componente contable financiero: Se analizan los elementos que componen el sistema de información contable y financiero de las MIPYMES identificando la respuesta que se genera en estos entes económicos frente a las decisiones y los cambios que pueden devenir en el desarrollo de su objeto social, teniendo en cuenta el contexto en el cual se encuentra inmersa de la empresa. (p. 193)
3.5.- Modelo de gestión financiera
Criban, (Ferraz & Prado, Román, 2013) afirma:
Por modelo de gestión financiera el tratamiento metodológico de la situación económico-financiera de la empresa con el fin de analizar, evaluar y control la actividad desarrollada por la organización en el proceso de creación de valor, supone así, estudiar en el tiempo, de la continua, tanto las actuaciones a nivel decisional como a nivel operacional, sometiéndolas a juicio mediante la constatación de resultados y objetivos y ofreciendo técnicas de ayuda a la decisión. (p. 44)
Un modelo de gestión financiera tiene la finalidad representar la realidad de la empresa de una manera simple sin que esta deje de ser objetiva y permitir proyectar los estados financieros sobre la base de datos actuales, estos se plasman el hojas de cálculo para facilitar su entendimiento.
3.6.- Estrategias financieras
(Galeano, 2015) afirma que:
15
supervisada y dirigida para que funcione en el sentido buscado. Al respecto, como toda su estrategia, debe estar en consonancia con los planes generales de la entidad y tener en cuenta a los participantes internos y externos”. (p.5)
Mediante las estrategias financieras se definen objetivos financieros de corto o largo plazo de una empresa, con esto se permite establecer metas y objetivos en cada una para lograr ingresos. Cada empresa ajusta su estrategia a sus propias características por lo que el desarrollo de los análisis financieros frecuentes es importante ya que permite identificar el momento en que es necesario cambiar de estrategia.
3.7.- Planificación financiera
Según (Pérez, 2015) comenta:
“La planificación financiera es la expresión sistemática e integrada de las necesidades económicas y financieras de los planes de la empresa. Económicas, porque calcula la cantidad de fondos necesarios, y financieras, porque establece el origen de dichos fondos.
La planificación financiera a largo plazo cuantifica, en términos monetarios, el plan a largo plazo de le empresa, o plan estratégico; y la planificación a cortos plazo está constituida por los presupuestos anuales”. (p.89)
La planificación financiera consiste en la elaboración de planes financieros que afectan directamente a la empresa, y garantiza alcanzar objetivos financieros determinados, por lo que de ellos depende una buena planificación en pro de metas propuestas.
3.8.- El papel de la gestión financiera
Según (Córdova & Marcial, 2012):
16
administración financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo”. (p. 22)
3.9.- Herramientas financieras
(Padilla, 2012) afirma que:
En la gestión financiera de las organizaciones re requiere el uso de algunas herramientas para poder llevar correctamente la administración de los negocios o recursos económicos. Estas herramientas son aplicables en las operaciones comerciales, industriales y de servicios, entre otros; y se llevan a cabo e inclusive en nuestra actividad personal. Estas ofrecen estructura, información y recursos para sus decisiones relacionadas con el dinero y de esta manera reducir el temor a la incertidumbre financiera y aumentar la capacidad de tomar decisiones, en lugar de tener que reaccionar continuamente ante las crisis. (p.86)
4.- Indicadores.
Según (Franklin, 2013) define a los indicadores como:
Un elemento estratégico en el proceso para evaluar la forma en que se gestiona una organización, ya que permite ordenar las acciones con base en los resultados que se pretende alcanzar. Con ello proporcionan el marco de referencia que definirá la jerarquía de los aspectos por auditar, establecen las prioridades de las variaciones por analizar y precisa el valor de las cifras y comportamientos que se obtengan. (p.89)
Los indicadores son variables que permiten medir de manera cualitativa y cuantitativa sucesos para respaldar acciones, para obtener resultados confiables y seguros.
4.1.- Indicadores de gestión
(Benjamín, 2013) afirma el siguiente concepto de un indicador de gestión:
“Evalúa el grado en que los productos y servicios satisfacen las necesidades y cumplan con las expectativas de los clientes. Cuantifica la satisfacción de los mismos.” (p. 144) Los indicadores de gestión son elementos fundamentales para la toma de decisiones en una empresa, estos representan la eficiencia real y también para conocer los puntos débiles y fuertes que tiene una empresa.
17
(Benjamín, 2013), detalla lo siguiente:
Características que debe reunir un indicador.
Para que los indicadores sean efectivos tienen que incorporar las siguientes características:
- Se relevante o útil para la toma de decisiones. - Factible de medir.
- Verificable.
- Libre de sesgo estadístico o personal. - Aceptado por la organización.
- Fácil de interpretar.
- Utilizable con otros indicadores.
- Tener precisión matemática en los indicadores cuantitativos. - Precisión conceptual en los indicadores cualitativos.
Aspectos que se deben considerar en la formulación de indicadores.
1. Definir el objetivo que se pretende alcanzar.
2. Deberán enfocarse preferentemente hacia la medición de resultados y no hacia la descripción de procesos o actividades intermedias.
3. Se acordara mediante un proceso participativo en que las personas que intervienen sean tantos sujetos como objetos de evaluación, a fin de mejorar de manera conjunta la gestión de la organización.
4. Se formulan mediante el método deductivo, se implementan por el método inductivo y se validan estableciendo estándares de comportamiento sobre las partes del proceso que se miden.
5. Es recomendable designar a un responsable encargado de validarlos, verificarlos así como de aplicar acciones inmediatas para evitar una desviación negativa, además que deberá preparar el concentrado de información de los mismos. (p. 144-146)
4.3.- Clasificación de los indicadores de gestión
Para (Maldonado, 2011), los indicadores de gestión se clasifican en:
Indicadores de eficacia.
Son los que permiten determinar, cuantitativamente, el grado de cumplimiento de una meta en un periodo determinado o el ejercicio de los resultados en relación al presupuesto asignado.
𝑀𝑒𝑡𝑎𝑠𝑎𝑙𝑐𝑎𝑛𝑧𝑎𝑑𝑎
Eficacia programática = --- 𝑀𝑒𝑡𝑎𝑠𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎
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Indicadores de eficiencia.
Se aplica para medir la relación establecida entre las metas alcanzadas y los recursos ejercidos para tal fin y se determinan:
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚á𝑡𝑖𝑐a Eficiencia = --- 𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎l
La eficiencia presupone una clara definición del alcance de los resultados proyectados y la predeterminación de los costos unitarios a incurrir, con la finalidad de que cada meta o proyecto se realice dentro de una acertada presupuestación. (p. 86-88)
4.4.- Indicadores de calidad.
Benjamin, (2013), afirma los siguientes indicadores de calidad:
Miden la calidad con que se generan los productos y servicios en función de estándares y la satisfacción de los clientes y proveedores.
Se emplean para:
- Implementar acciones de mejora continua. - Elevar la calidad de atención al cliente. Permite identificar:
- Los indicadores de desempeño o cumplimiento de los estándares de servicio. - Los indicadores de satisfacción o calidad que percibe el cliente sobre el producto o servicio recibido. (p. 146)
𝐶𝑙𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠𝑠𝑎𝑡𝑖𝑠𝑓𝑒𝑐ℎ𝑜s
Indicador de calidad= --- * 100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑑𝑒𝑐𝑙𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠𝑎𝑡𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠.
f. Metodología
La metodología a utilizar:
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Según (Calduch, 2012) “Se fundamenta en la premisa de que a partir del todo absoluto se puede conocer y explicar las características de cada una de sus partes y de las relaciones entre ellas”.
Este método de investigación se aplicó al momento de analizar la situación económica y financiera actual del almacén obteniendo como resultado datos e información más detallada.
Inductivo – Deductivo.
Mediante este método inductivo se observa, estudia y conoce las características genéricas o comunes que se reflejan en un conjunto de realidades para elaborar una propuesta o ley científica de índole general, el método inductivo permite generalizar a partir de casos particulares y ayuda a progresar en el conocimiento de las realidades estudiadas. En este sentido, los futuros objetos de estudio, parecidos a los recopilados en la formulación científica general que se ha inducido, podrán ser entendidos, explicados y pronosticados sin que aun ocurran, y además, serán susceptibles de ser estudiados analítica o comparativamente.
A criterio de (Calduch, 2012) destaca “que es imposible el desarrollo de cualquier ciencia, tanto desde la perspectiva de la investigación como de la transmisión de sus conocimientos, sin el empleo conjunto y complementario de ambos métodos”.
La aplicación del método inductivo se utilizó para analizar factores por el desconocimiento de los procesos contables que se llevan en la empresa, y lo que se debe hacer para lograr superar los errores existentes, y el deductivo porque se detalló todo el proceso a realizar en la presente investigación.
Histórico-Lógico.
(Gómez, y otros, 2017) manifiestan que:
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y desarrollo de los fenómenos, se refiere a lo esencial y que cualifica al fenómeno. Como parte de esa historia. Con momentos de un método y se complementan. (p. 53)
Se utilizó este método para realizar la reseña histórica del Almacén Lorences, como también al obtener la información teórica para fundamentar el tema de investigación.
La modalidad de la presente investigación
La modalidad e investigación a desarrollar en el presente proyecto de investigación es:
Cuali-cuantitativa.
Cualitativa porque al investigar un fenómeno social se da valor significativo a los criterios vertidos por los entes investigados, y cuantitativa porque se hace uso de estadísticas para tabular y resumir los factores investigados.
Tipos de investigación
Exploratoria. La investigación de tipo exploratoria se realiza para conocer el tema que se abordará, lo que permitirá familiarizarse con algo que hasta el momento se desconocía.
Descriptiva. La investigación descriptiva es la que se utiliza, tal como el nombre lo dice, para describir la realidad de situaciones, eventos, personas, grupos o comunidades que se estén abordando y que se pretenda analizar.
Documental. Consiste en un análisis de la información escrita sobre control interno contable, de los diferentes autores nacionales e internacionales.
Técnicas de Investigación.
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Encuesta. Se la realizara al personal que labora en la empresa para identificar sus criterios en cuanto al control interno contable de la misma.
Instrumentos de la Investigación.
La guía de entrevista. En la entrevista el protocolo es un listado de temas en torno a los cuales se establecen preguntas abiertas que generan y permiten mantener el proceso de interacción entre el entrevistador y el entrevistado, la misma se la realizara al gerente o administrador de la empresa.
Cuestionario. En los cuestionarios el protocolo consiste en una serie de preguntas cerradas y agrupadas por temas, éste se convierte a su vez en el instrumento de registro de datos y en el medio a través del cual interactúan las personas involucradas en el proceso de interrogación. Las mismas que se las realizarán al personal que labora en la empresa.
Población y muestra
La población total del Almacén Lorences de la Ciudad de Babahoyo es de 7 personas conformadas por el personal administrativo y operativo.
Tabla 2: Determinación de la población
DETALLE N° DE PERSONAS INSTRUMENTO
Gerente 1 Entrevista
Contador 1
Encuesta
Personal de ventas 5
Total 7
En la presente investigación, no se calculó la muestra debido a que tiene una población menor a 50 personas, por lo que la investigación se realizó al 100% de la población.
Se realizó la entrevista al gerente del Almacén Lorences de la Ciudad de Babahoyo, y la encuesta al resto del personal de la empresa.
22
El siguiente modelo se utilizará para el análisis e interpretación de resultados:
Figura 1: Modelo de cuestionario Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis e interpretación de los resultados del cuestionario
Mediante la encuesta realizada se investigará aspectos puntuales relacionados con el control interno contable y la gestión financiera del almacén.
Análisis e interpretación de los resultados de la entrevista.
Con la entrevista realizada se identificará en qué situación se encuentra el Almacén Lorences en cuanto a los controles internos contables con lo cual se medirá su incidencia en la gestión financiera que realiza.
Entrevista de aplicación
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DEL ALMACEN LORENCES DE LA CIUDAD DE BABAHOYO
87% 13%
0%
Pregunta #
si
no
23
OBJETIVO: Recopilar información sobre el control interno contable y la gestión financiera del almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo.
1. ¿Conoce usted que es el control interno?
Respuesta: No tengo conocimientos de control interno. Se realiza en base a los soportes de la documentación que presenta la contadora donde están reflejados los ingresos y egresos que se llevan en el almacén.
2. ¿Se han implementado algún tipo de control dentro del Almacén Lorences
Respuesta: No, el tipo de control es el que realiza la administración del almacén de acuerdo con las informaciones y conocimiento de la contadora encargada del área financiero.
3. ¿Con que frecuencia se entrega información financiera a la administración del Almacén Lorences?
Respuesta: La información financiera es presentada cada mes.
4. ¿Se encuentran debidamente registradas las operaciones contables del almacén y soportadas con documentación para el cumplimiento fiscal?
Respuesta: Si se encuentran debidamente registradas y si están documentadas para cumplir con los pagos fiscales todos lo meses.
5. ¿Existe la predisposición por parte de los propietarios y/o administradores del almacén, para el diseño e implementación de un sistema de control interno contable?
24
6. ¿Conoce si los procesos relacionados con ingresos y egresos en base a la gestión que se realiza en el almacén se sustentan sobre la base de procedimientos de control interno?
Respuesta: Los ingresos y egresos no cuentan con procedimientos de control, por lo tanto no garantiza de forma razonable el buen uso y capacidad de los recursos del almacén.
7. ¿Cree usted que la empresa cuenta con el correcto manejo de los recursos para financiar las inversiones?
Respuesta: No
8. ¿Conoce el margen de utilidad bruta del almacén Lorences?
Respuesta: No exactamente, pero el almacén tiene utilidad todos los años
Conclusión de los resultados de la entrevista.
De acuerdo a la entrevista realizada al Gerente del almacén Lorences, se obtuvo información de aspectos relevantes, donde se evidencia que el proceso de control interno es nulo e ineficiente, se revelan pequeños esfuerzos de una organización empírica, la misma que si son reglamentados, organizados y planificados será para beneficio del negocio en general.
25
Encuesta de aplicación
Encuesta aplicada al personal que labora en el Almacén Lorences.
26
Figura 2: ¿Sabe usted si existe control interno contable en el Almacén Lorences? Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 67% de los encuestados es decir 4 personas respondieron que no existe control interno en el almacén, mientras que el 33% restante es decir 2 personas manifiestan que desconocen del tema.
Interpretación de resultados
Según los datos de las personas encuestadas se concluye que no existe ni tienen conocimiento en cuanto a lo que es llevar un control interno contable en una empresa, por lo que es importante establecer un sistema de control que se ajuste a sus necesidades.
2. ¿Conoce usted sobre la importancia de un control interno contable en una empresa?
0%
67% 33%
¿Sabe usted si existe control interno contable en el Almacén Lorences?
si
no
27
Figura 3: ¿Conoce usted sobre la importancia de un control interno contable en una empresa?
Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Según los resultados obtenidos el 17%, es decir 1 persona manifiesta que conoce sobre la importancia de un control interno contable, mientras que el restante 83%, es decir 5 persona manifestaron no conocer sobre la importancia de un control interno contable en una empresa.
Interpretación de resultados
De acuerdo con los resultados obtenidos de la encuesta se puede concluir que los trabajadores no conocen la importancia de llevar un control interno contable por lo que deben de socializar el tema para dar a conocer luego de la implementación de la propuesta.
3. ¿Se ha definido un procedimiento para realizar el control interno contable del almacén?
17%
83% 0%
¿Conoce usted sobre la importancia de un control interno contable en una empresa?
si
no
28
Figura 4: ¿Se ha definido un procedimiento para realizar el control interno contable del almacén?
Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 100% de los encuestados respondieron que no conocen de algún procedimiento establecido para realizar el control de procesos contables del almacén.
Interpretación de resultados
Los resultados muestran que los empleados encargados de los procesos contables en el Almacén Lorences no cuentan con un control de procesos establecidos para su realización.
4. ¿Considera que es necesario que se apliquen procedimientos de control interno para administrar los recursos y llevar un registro adecuado y ordenado de los ingresos y gastos del almacén Lorences?
0%
100% 0%
¿Se ha definido un procedimiento para realizar el control interno contable del
almacén?
si
no
29
Figura 5: Es necesario que se aplique control interno Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 83% de los encuestados es decir 5 personas respondieron que si consideran que si es necesario implementar un procedimiento de control interno en el almacén, mientras que el 17%, es decir 1 persona manifiesta que desconoce del tema.
Interpretación de resultados
Los resultados muestran que es necesario que se apliquen procedimientos de control interno para la gestión financiera del almacén.
5. ¿El control contable que actualmente se lleva en el almacén proporciona información financiera oportuna para la toma de decisiones?
83% 0%
17%
¿Considera que es necesario que se apliquen procedimientos de control interno para administrar los recursos y llevar un registro adecuado y ordenado de los ingresos y gastos
del almacén Lorences?
si
no
30
Figura 6: Información financiera oportuna Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 17% de los encuestados, es decir 1 persona respondió que el control contable que actualmente se lleva en la entidad si proporciona información financiera oportuna para la toma de decisiones, mientras que el 50%, es decir 3 persona manifestaron que no, y el restante 33% es decir 2 personas contestaron que desconocen del tema.
Interpretación de resultados
Los resultados muestran que es necesario que se establezca un control interno contable en el almacén que proporcione información financiera oportuna para la toma de decisiones.
6. ¿Se han desarrollado programas de capacitación para el personal de la empresa?
17%
50% 33%
¿El control contable que actualmente se lleva en el almacén proporciona información
financiera oportuna para la toma de decisiones?
si
no
31
Figura 7: Programas de capacitación Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 100% de los encuestados, es decir las 6 personas respondieron que no se han desarrollado programas de capacitación en la empresa.
Interpretación de resultados
Los resultados muestran que es necesario que se realicen capacitaciones constantes al personal para que conozcan sobre las actualizaciones de los procesos de control contables del almacén, principalmente a los que están encargados del área financiera.
7. ¿Considera que la implementación de procedimientos de control interno contable permitirá agilitar los diferentes procesos financieros del almacén?
0%
100% 0%
¿Se han desarrollado programas de capacitación para el personal de la empresa?
si
no
32
Figura 8: Implementación de procedimientos de control interno Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 50% de los encuestados, es decir 3 personas respondieron que la implementación de procedimientos de control interno si permitirá agilitar los diferentes procesos financieros del almacén, mientras que el 33%, es decir 2 personas manifiesta que no, y el 17% restante es decir 1 persona desconoce del tema.
Interpretación de resultados
Los resultados muestran que la implementación de procedimientos de control interno permitirá agilitar los diferentes procesos financieros del almacén.
8. ¿Conoce usted si el gerente analiza los resultados obtenidos de los estados financieros para la toma de decisiones?
50% 33%
17%
¿Considera que la implementación de procedimientos de control interno contable
permitirá agilitar los diferentes procesos financieros del almacén?
si
no
33
Figura 9: Análisis de los resultados obtenidos Fuente: Encuestas
Elaborado por: Mónica Lorences
Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos muestran que el 16%, es decir 1 persona de los encuestados respondió que el gerente si analiza los estados financieros para la toma de decisiones, mientras que el 17%, es decir 1 persona respondió que no, los encuestados restantes el 67%, es decir 4 personas respondieron que no saben.
Interpretación de resultados
De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta se concluye que es necesario que el gerente o administrador del almacén examine los estados financieros para la correcta toma de decisiones en bien de la empresa y sus colaboradores.
Conclusión de los resultados de la encuesta 16%
17% 67%
¿Conoce usted si el gerente analiza los resultados obtenidos de los estados financieros
para la toma de decisiones?
si
no
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Del análisis e interpretación de los datos obtenidos en las encuestas al personal que labora en el almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo, se obtuvo las siguientes conclusiones:
- Los colaboradores no conocen sobre la importancia del control interno en una empresa.
- No utilizan ningún procedimiento establecido, se manejan de manera empírica en sus procesos, por lo que se considera necesario que se apliquen procedimientos para la gestión financiera del almacén.
- No realizan una adecuada gestión financiera en los manejos de los recursos del almacén.
- El control que actualmente se lleva en la entidad no proporciona información financiera oportuna para la toma de decisiones ya que los colaboradores no reciben capacitaciones en cuanto a temas actualizados de control interno para así agilitar los diferentes procesos financieros.
35
Esquema de la propuesta
Figura 10: Esquema de la propuesta
Fase I: Planificación
Título de la propuesta DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO CONTABLE
FASE I PLANIFICACIÓN
Planificación estratégica Planificación específica FASE II
MEDICION DEL CONTROL CONTABLE
HOJA DE HALLAZGOS FASE III
MODELO DE CONTROL INTERNO CONTABLE
FASE IV
36
Diseñar un Sistema de control interno contable, para mejorar la gestión financiera en el Almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo.
Objetivo
Diseñar un Sistema de control interno al almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo, que permita un ambiente de control en el área contable - financiera de la empresa, así como mantener la confiablidad de la gestión financiera y garantizar la calidad de la información.
Alcance
Evaluar y diseñar un control interno contable para el almacén Lorences de la ciudad de Babahoyo.
Reseña histórica
El almacén Lorences es una empresa ubicada en la ciudad de Babahoyo, provincia de Los Ríos, es un negocio dedicado a la venta de electrodomésticos y línea blanca para el hogar.
El negocio lo conforman el gerente general, un contador y 5 personas que trabajan en la venta de los productos, de tal manera que contribuye al desarrollo y crecimiento del cantón.
Fase II: Medición del control contable
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Cuestionario de control interno
Este método se utilizó en el departamento de contabilidad, al cual se aplicó las respectivas preguntas.
Nomenclatura de cuestionarios:
SI: Respuesta afirmativa
NO: Respuesta negativa
PT: Ponderación o calificación esperada
CT: Calificación total (respuesta)
OBSERV: Observaciones
La técnica de auditoria en las NIAS manifiesta que el control interno solo se mide con:
1 Las positivas 0 Las negativas
Cuestionario de control interno
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ALMACÉN LORENCES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AÑO: 2019
CCIC 1/7
N
° PREGUNTAS
RESPUESTAS
POND CALIF OBS
ERV
SI NO N/A
AMBIENTE DE CONTROL
1
¿El departamento contable del almacén cuenta con Código de Ética y Valores?
X 1 0
2
¿Existe un manual de procedimientos para el departamento de contabilidad del almacén?
X 1 0
3
¿El almacén cuenta con una estructura orgánica que define
funciones y responsabilidades? X 1 0
4
¿Hay en el almacén un nivel de responsabilidad ante la generación de información, contable financiera y de gestión?
X 1 1
5
¿Existe evaluaciones de desempeño para medir el cumplimiento en el trabajo por parte del empleador?
X 1 0
6
¿Hay una clara delegación de funciones y responsabilidades y las mismas son adecuadamente conocidas en la empresa?
X 1 1
Cada trabajado r sabe cuáles son sus responsa bilidades y funciones . 7
¿Existen en el almacén los respectivos procedimientos para la selección, capacitación, evaluación del personal?
X 1 0
TOTAL
7 2
Elaborado por: M.L Fecha: Marzo/2019 Revisado por: A.E Fecha: Marzo /2019 ALMACÉN LORENCES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AÑO: 2019
