COSTOS Y PRESUPUESTOS. Profesor: MBA Enrique Pando Galvan

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(2)

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“En cualquier momento de decisión, lo mejor que puedes

hacer es lo correcto.

…Lo segundo mejor es lo equivocado.

…y lo peor que puedes hacer es nada”

(4)

Presupuesto Flexible.

Variaciones y Control

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Presupuesto Estático

¿qué es?

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El presupuesto estático se basa en el nivel

de Q planeado al inicio del período de

presupuesto...

…No cambia ni se ajusta durante el

período que abarca.

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Presupuesto

Variación

Real

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Webb Company

Datos presupuestados (US$):

Precio

120 Qp

12,000

Costos Variables

88 MD

60 C.Unit / yarda

2

30 MD (yardas

2

) / Unid Q

2 MOD

16 GIF

12 Costos Fijos

276,000

Ejemplo: La utilidad presupuestada de Webb

Company fue US$ 108 000...

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…Sin embargo, la utilidad real fue menor.

¿la variación en la utilidad se explica por menores

ingresos?

(10)

(11)

… ¿Cuáles son las causas de las variaciones

de los ingresos, los materiales y mano de obra

directa?

… El presupuesto flexible permite éste nivel de

análisis más detallado.

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Presupuesto Flexible

¿qué es?

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Los presupuestos flexibles apoyan a

determinar más las causas de las

variaciones de lo que se sabría con los

presupuestos estáticos.

El presupuesto flexible se ajusta al nivel

de Q real logrado en el período de

(14)

(15)

… La menor utilidad se explica por el menor

volumen de ventas así como la variación

(16)

Si analizamos la variación en el presupuesto

flexible de los materiales directos…

El mayor costo de los materiales directos se explica por el uso

ineficiente de los insumos compensado parcialmente por la

(17)

Si analizamos la variación en el presupuesto

flexible de la mano de obra directa…

El mayor costo de la mano de obra directa se explica por el uso

ineficiente de la cantidad de horas hombre requeridas así como

(18)

La menor utilidad se explica por el

menor volumen de ventas así como por

el uso ineficiente de los costos

(19)

Variación en Precio

Cantidad

real de

insumo

Variación en

precio

Precio real

de insumo

Precio

presupuestado

de insumo

-

*

=

(20)

Precio

presupuestado

de insumo

Variación en

eficiencia

Cantidad

real de

insumo

Cantidad

presupuestada

de insumos

-

*

=

Variación en Eficiencia

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Variación en Precio y Eficiencia

Variación Total : (

Pr x Qr

-

Pp X Qp

)

Real

Pr x Qr

Cantidad real a

precio presupuesto

Pp x Qr

Presupuesto

Pp x Qp

Variación en eficiencia

(Pp x Qr) -

(Pp x Qp)

=

Pp x (Qr - Qp)

Variación en precio

(Pr x Qr)

- (Pp x Qr) =

Qr x (Pr - Pp)

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«La tarea más importante en el análisis de variaciones es

comprender porqué se producen…

…, y después usar ese conocimiento para fomentar el

aprendizaje y la mejora continua»

(23)

Efectividad y eficiencia



_Efectividad:

_{grado hasta el cual un objetivo}

predeterminado queda satisfecho.



Eficiencia:

cantidad de recursos utilizados para

(24)

(25)

(26)

(27)



“Pet´s Jackets” se dedica a la fabricación de chalecos para mascotas.



Para fabricar los chalecos,

“Pet´s Jackets” mantiene los siguientes

estándares:

• Requiere 0.1 kg. de tela de poliester, por cada chaleco

• El precio estándar es de $5.00 por kg. de tela de poliester.



El mes pasado, la empresa

“Pet´s Jackets” compró 210 kilogramos de

tela de poliester. El costo total de estos materiales ascendió a $1,029.

Este material fue utilizado para fabricar 2,000 chalecos.

(28)



De acuerdo con la información proporcionada, se pueden

plantear los siguientes cálculos preliminares:



La empresa compró 210 kg. y pagó $1,029. El Precio pagado por

el Material Directo fue: 1,029/210 = $4.90 / kg



La empresa ha fabricado 2,000 chalecos. De acuerdo con el

estandar de M.D., se ha debido utilizar: 2,000 x 0.1 kg/chaleco =

200 kg de tela

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REAL

PPTO (con Qr)

PPTO

CU ($ / Kg)

$

4.90 $

5.00 $

5.00 MD (Kg / Unid)

0.11

0.10 $ / Unid.

$

0.51 $

0.53 $

0.50 Ventas (Unids.)

$

2,000.00

$

2,000.00

$

2,000.00

Total MD ($)

$

1,029.00

$

1,050.00

$

1,000.00

VT

29 VP

-21

VE

50

(30)

Variación en el Precio de M.D.

Variación en la Cantidad de M.D.

Gerente de Planta

Gerente de Logística

El Precio Estandar es utilizado para calcular las variaciones en cantidad;

Responsabilidad: Variaciones en el rubro

M.D.

(31)

Gerente de Planta

Gerente de Logística

Ustedes tuvieron esa variación

desfavorable en la cantidad de M.D.,

debido a una planificación deficiente.

Con ello, me obligan a realizar pedidos

de “urgencia” a precios altos, lo cual

genera variaciones desfavorables en el

precio

No soy responsable por la

variación desfavorable en la

cantidad de M.D. Ustedes

compraron un material de baja

calidad, por ello el personal de

planta generó un mayor nivel de

merma.

Responsabilidad: Variaciones en el rubro

M.D.

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(33)