Auditoría de gestión y la eficiencia administrativa en el Centro de Salud N° 2 "Simón Bolívar" de la ciudad de Ambato en el año 2018

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA. EXÁMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS

CPA. TEMA:

AUDITORÍA DE GESTIÓN Y LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA EN EL CENTRO DE SALUD Nº 2 “SIMÓN BOLÍVAR” DE LA CIUDAD DE AMBATO

EN EL AÑO 2018

AUTORA: RIVERA ROSILLO DANIELA MARISOL

TUTORA: Dra. ESTEVÉZ BONILLA ADRIANA ESTHELA, Mg.

AMBATO – ECUADOR

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APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por la señorita: Daniela Marisol Rivera Rosillo, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA EN EL CENTRO DE SALUD Nº 2 “SIMÓN BOLÍVAR” DE LA CIUDAD DE AMBATO EN EL AÑO 2018”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, por lo que apruebo su presentación.

Ambato, Julio de 2019

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DECLARACIÓN DE LA AUTENTICIDAD

Yo, DANIELA MARISOL RIVERA ROSILLO, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

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DERECHOS DE AUTORA

Yo, DANIELA MARISOL RIVERA ROSILLO, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajo científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.

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DEDICATORIA

A mi tutora Dra. Adriana Estévez que con su gran apoyo y dedicación hizo sentir en mí esa motivación, ese deseo por llegar a la culminación de mis estudios superior. Siempre estaré eternamente agradecido por su entrega, por el tiempo compartido y sobre todo ese don de buena amiga además de una gran profesional en todo el sentido de la palabra que con su apoyo incondicional me han ayudado en la asesoría y dudas presentadas en la elaboración de esta tesis.

A mis compañeros de aula que brindaron no solo su amistad, me dieron su apoyo; agradezco mucho a mi docente Ing. Renato Paredes que me ayudo en las bases de mi tesis y que aunque ya no se encuentre en la institución lo tengo muy presente.

A mi prometido Santiago, por ser ayuda idónea y estar a mi lado y que, a través de sus consejos, de su amor y paciencia me ayuda a concluir con esta meta.

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AGRADECIMIENTOS

Agradezco en primer lugar a Dios por protegerme durante todo mi camino y darme fuerzas para superar obstáculos y dificultades a lo largo de toda mi vida.

A mi madre Rosana Rosillo, que con su demostración de una madre ejemplar me ha enseñada no desfallecer ni rendirme ante nada y siempre perseverar a través de sus bendiciones y sus sabios consejos.

A mis hermanos (Hugo, María) quienes me han apoyado directamente tanto material como económicamente.

Mil gracias a todos mis docentes, yo sé que sin su apoyo no hubiera pedido culminar con los estudios de mi carrera

Hoy mientras culmino mis estudios, mi preparación hacia una nueva etapa de mi vida, no me queda más que agradecerlos de todo corazón y pedirle a Dios que todo lo que hiciera por mí las sea remunerado con salud, con vida y mucho potencial.

Daniela Rivera

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RESUMEN

La presente investigación está enfocada al desarrollo de una auditoría de gestión la cual permitió medir la calidad en la prestación del servicio en el Centro de Salud N° 2 "Simón Bolívar" de la cuidad de Ambato.

En el capítulo 1 se analizó y se fundamentó teóricamente las dos variables de investigación que fue: auditoría de gestión y la eficiencia administrativa. El capítulo 2 se enfocó a determinar la metodología de investigación aplicada, se desarrolla técnicas e instrumentos de investigación aplicándose al gerente de la entidad una entrevista y encuestas a los involucrados con el proceso; producto de esta investigación se determinó la situación actual de la empresa luego se realizó la propuesta de solución a la problemática detectada la cual comprendió la ejecución de una auditoría de gestión en todas sus fases con el objetivo de proponer indicadores de gestión que permitieron medir la calidad del servicio que presta el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la cuidad de Ambato finalmente plantear conclusiones y recomendaciones enfocadas a la mejora continua y sobre todo a crear un ambiente de calidad en la prestación de servicios del Centro de Salud.

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ABSTRACT

The present investigation is focused on the development of a management audit which allowed to measurement of the quality in the provision of the service in the Health Center No. 2 "Simón Bolívar" of the city of Ambato.

In chapter 1, the two research variables were theoretically based, that were: management audit and administrative efficiency. Chapter 2 focused on determining the applied research methodology, developing research techniques and instruments, applying to the manager of the entity. An interview and surveys to those involved with the process; product of this investigation was determined the current situation of the company. Then, it was proposed the solution to the problem detected which included the execution of a management audit in all its phases with the aim of proposing management indicators that allowed to measure the quality of the service provided by the Health Center No. 2 "Simón Bolívar" of the city of Ambato. Finally, to draw conclusions and recommendations focused on continuous improvement and above all, to create a quality environment in the provision of Health Center services.

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ÍNDICE

APROBACIÓN DE LA TUTORA DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE LA AUTENTICIDAD

DERECHOS DE AUTORA DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO RESUMEN

ABSTRACT

a) Tema ... 1

b) Problema que se va investigar ... 1

Antecedentes investigativos ... 1

Situación problemática ... 2

Problema científico ... 3

Identificación de la línea de investigación ... 3

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema... 3

d) Objetivos ... 4

Objetivo general ... 4

Objetivos específicos ... 4

Idea a defender ... 4

Variables de investigación ... 4

e) Fundamentación teórico – conceptual de la propuesta ... 4

1.1 Auditoría. ... 4

1.1.1 Tipos de auditoría. ... 5

1.1.2 Auditoría del control interno ... 5

1.1.3 Auditoría financiera ... 5

1.1.4 Auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones ... 5

1.2 Auditoría de gestión ... 6

1.2.1 Objetivos de auditoría de gestión ... 6

1.2.2 Importancia de la auditoría de gestión. ... 6

1.2.3 Criterios de la auditoría de gestión ... 7

1.2.4 Alcance de auditoría de gestión ... 7

1.3 Papeles de trabajo ... 8

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1.5 Programas de auditoría ... 9

1.6 Hallazgo ... 9

1.6.1 Atributos del hallazgo ... 9

1.7 Técnicas de auditoría de gestión ... 10

1.8 Riesgo de auditoría ... 12

1.8.1 Tipos de riesgo de auditoría ... 12

1.8.2 Nivel de riesgo y confianza ... 13

1.9 Control interno ... 13

1.9.1 Objetivos del control interno ... 14

2.1 Los indicadores de gestión ... 14

2.1.1 Características ... 14

2.2 Eficiencia ... 15

2.2.1 Indicadores de eficiencia ... 15

2.3 El servicio ... 16

2.4 Indicadores de calidad ... 16

f) Metodología ... 16

Modalidad de la investigación. ... 16

 Investigación de campo ... 16

 La investigación documental-bibliográfica ... 16

Métodos de investigación. ... 17

 Analítico ... 17

 Sintético ... 17

 Inductivo ... 17

 Deductivo ... 17

 Histórico- lógico ... 17

Técnicas de investigación ... 17

Observación ... 17

Entrevista ... 18

Encuestas ... 18

Instrumentos de la investigación ... 18

Guía de entrevista ... 18

Cuestionario ... 18

Población y muestra ... 18

Población ... 18

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Cálculo de la muestra ... 19

Modelo de aplicación de las preguntas de la encuesta ... 19

Análisis e interpretación de resultados ... 19

Entrevista ... 20

Encuesta ... 22

Conclusiones ... 28

g) Esquema de la propuesta ... 29

Contrato de auditoría externa ... 31

Fase I: Planificación preliminar ... 33

Fase II: Ejecución ... 49

Fase III: Preparación del informe ... 63

Fase IV: Seguimiento y monitoreo ... 69

h) Conclusiones y recomendaciones ... 70 i) Fuentes/bibliografía

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Índice de figuras

Figura 1: Tipos de auditoría ... 5

Figura 2: Fases de auditoría de gestión ... 11

Figura 3: Fases de auditoría de gestión - Propuesta... 29

Figura 4: Organigrama estructural ... 38

Índice de tablas Tabla 1: Criterios de la auditoría de gestión. ... 7

Tabla 2: Nivel de riesgo y confianza ... 13

Tabla 3: Estructura de un indicador ... 15

Tabla 4: Población del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” ... 18

Tabla 5: Modelo de aplicación para preguntas de la encuesta ... 19

Tabla 6: Frecuencia de realización de auditoría de gestión ... 22

Tabla 7: Cuadro de objetivos y metas del Centro de Salud Nº2 ... 22

Tabla 8: Calificación del servicio Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” ... 23

Tabla 9: Medicina entregada por el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” ... 23

Tabla 10: Frecuencia del desabastecimiento medicina por Centro de Salud Nº 2 ... 24

Tabla 11: Frecuencia de compra de medicinas fuera de la entidad ... 24

Tabla 12: Calificación control de medicinas o insumos de la entidad ... 25

Tabla 13: Administración en el manejo de equipo medico ... 25

Tabla 14: Capacitación del personal administrativo de la entidad ... 26

Tabla 15: Supervisión de desempeño de actividades personal administrativo ... 26

Tabla 16: Cuadro de evaluación de desempeño del personal de la entidad ... 27

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1 a) Tema;

Auditoría de gestión y la eficiencia administrativa en el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato en el año 2018.

b) Problema que se va investigar; Antecedentes investigativos

En el Ecuador, existe un problema tomando como base la eficiencia administrativa para toda la colectividad, una búsqueda de alternativas para el mejoramiento de los procesos en las empresas; en un artículo científico de (Santamaría & Cárdenas, 2016) de la Universidad Técnica de Cotopaxi, cuyo tema es: “La Auditoría de Gestión, una herramienta necesaria para la economía” concluyen:

La auditoría de gestión se constituye en una herramienta aplicable en cualquier tipo de entidad sea pública o privada, y contribuye a la administración en la evaluación de un sistema, de un proceso o subproceso. Genera resultados que facilitan la reducción de costos y la simplificación de las actividades innecesarias o poco pertinentes.

Según (Lluay, 2012), en su trabajo de investigación con el tema “Auditoría de gestión por el año 2010 para el hospital de especialidades “San Juan” en la ciudad de Riobamba” de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, concluye que: “La evaluación del Sistema de Control Interno permitió identificar falencias tales como que no se aplica indicadores de gestión para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones, por tanto no se controla la utilización de los recursos”.

Según (Puglla, 2016), en su trabajo de investigación con el tema “Auditoría de gestión al hospital básico 7-BI LOJA, período 01 de enero al 31 de diciembre del 2014” de la Universidad Nacional de Loja , concluye que:

No se ha realizado ninguna auditoría de gestión que le permita conocer con exactitud el grado de eficiencia, eficacia y economía, con que se han realizado las actividades y funciones dentro de la misma, además de no haber una aplicación de indicadores de gestión para evaluar el cumplimiento de las actividades desarrolladas por los Directivos y existe un Manual de Funciones que no está aprobado en donde se establecen las actividades, funciones y responsabilidades que tiene que cumplir cada uno de los servidores para un mejor desempeño laboral.

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organización debe tener una gestión eficiente en los procesos que realiza ya que actualmente son fases de gran utilidad porque representan el estado dinámico y completo de toda entidad.

En el Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” para analizar esta problemática es necesario mencionar sus causas. Una de ellas es la falta de herramientas administrativas y procedimientos. Se entiende por herramientas al conjunto de técnicas efectivas y sencillas que nos permite identificar, analizar y solucionar problemas, y los procedimientos son los pasos a seguir de forma cronológica para lograr los resultados que se desean. En la entidad nunca antes se ha realizado una auditoría de gestión causa por la cual se ha producido la problemática que se propondrá.

Situación problemática:

Los principales problemas que afectan al servicio Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” son: Desabastecimiento de recursos, infraestructura inadecuada, insuficiencia de personal, falta de planeación, entre otros, los cuales son los causantes de la ineficiencia administrativa que existe en la entidad.

En la provincia de Tungurahua existen 7 áreas de salud con sus respectivas unidades de salud las cuales en total son 82 centros de salud divididos por su tipología las cuales están a la disposición de los pacientes. El Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” es la principal entidad del área 2 de salud atendiendo a una población amplia pertenecientes al sector.

En la parroquia Celiano Monge se encuentra el Centro de Salud, el cual requiere de una evaluación integral que es un nuevo enfoque dentro de la cultura administrativa que consiste en implantar, utilizar y desarrollar métodos y técnicas que reglaran en forma objetiva en la entidad.

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así como también comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes con la finalidad de verificar la adecuada utilización de los recursos y mejorar las actividades.

Problema científico

¿Cómo lograr la eficiencia administrativa en el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”?

Identificación de la línea de investigación Auditoría

Delimitación del problema

 Objeto de investigación: Auditoría de gestión

 Campo de acción:

Centro de salud Nº2 “Simón Bolívar” de la parroquia Celiano Monge de la provincia de Tungurahua

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema;

Es de gran importancia realizar una auditoría de gestión para lograr la eficiencia administrativa en el Centro de Salud Nº 2 de la “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato, ya que es necesario conocer la causa de la problemática en los procesos administrativos.

El presente trabajo de investigación permitió descubrir las deficiencias en los procesos administrativos, con el propósito de evitar la problemática que está suscitando en las instalaciones de la entidad, y así permitir cumplir con los objetivos planteados.

Ejecutar una auditoría de gestión para detectar las debilidades en la administración y manejo de inventarios del Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar”, así como conocer si los recursos están siendo utilizado en los fines para los cuales fueron asignados logrando elevados niveles de productividad.

La elaboración del presente trabajo investigativo es de importancia dado que el adecuado manejo administrativo de recursos evita el desabastecimiento dentro de los centros de salud, aumentando la eficiencia de la entidad y por ende la calidad de atención.

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4 d) Objetivos;

Objetivo general

 Desarrollar la auditoría de gestión para la determinación de la eficiencia administrativa en el Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato.

Objetivos específicos

 Fundamentar teóricamente la auditoría de gestión y la eficiencia administrativa.

 Diagnosticar la situación actual del Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato.

 Diseñar los pasos de una auditoría de gestión para el mejoramiento de la eficiencia administrativa del Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” de la ciudad Ambato.

Idea a defender

¿Cómo una auditoría de gestión en el Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” contribuirá al logro de la eficiencia administrativa?

Variables de investigación

 Variable independiente Auditoría de gestión

 Variable dependiente Eficiencia administrativa

e) Fundamentación teórico – conceptual de la propuesta; 1.1Auditoría.

Según(Gonzáles, 2010) define como:

La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los terceros interesados. (p.14)

Como lo dice(Blanco, 2012)

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Tomando como referencia lo mencionado por los diferentes autores, auditoría es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información de una empresa, su estructura interna, para determinar si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados.

1.1.1 Tipos de auditoría.

Figura 1: Tipos de auditoría

Fuente: (Blanco, 2012) p.5

De acuerdo a (Blanco, 2012)

1.1.2 Auditoría del control interno: Es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías

 Efectividad y eficiencia de operaciones

 Confiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. p.194)

1.1.3 Auditoría financiera: Tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe u opinión que presenta el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó. (p.322)

1.1.4 Auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones: Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los

AUDITORÍA INTEGRAL

Auditoría de control interno

Auditoría de cumplimiento

de Leyes y regulaciones

Auditoría financiera Auditoría de

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documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. (p.362)

1.2Auditoría de gestión. Para (Blanco, 2012)

La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficiencia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. (p.403)

Según (Maldonado, 2014)

Una auditoría operativa es el examen objetivo y sistemático de evidencia con el fin de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa, actividad o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas. (p.22)

Tomando como referencia los conceptos analizados, la auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente.

1.2.1 Objetivos de auditoría de gestión. Como lo dice (Blanco, 2012)

Dentro del campo de acción de la auditoría de gestión se pueden señalar como objetivos principales:

 Determinar lo adecuado de l organización de la entidad.

 Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.

 Vigilar la existencia de políticas adecuados y el cumplimiento de las mismas.

 Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

 Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos.

 Comprobar la utilización adecuada de los recursos. (p.77) 1.2.2 Importancia de la auditoría de gestión.

Para (Pólit, 2011):

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recursos utilizados para alcanzar dichos resultados y el nivel de eficiencia; estos elementos constituyen la base para realizar una auditoría de gestión con un enfoque integral. (p.8)

1.2.3 Criterios de la auditoría de gestión. Tabla 1: Criterios de la auditoría de gestión.

Fuente: Maldonado (2014) p.23

La auditoría de gestión es una herramienta que le permite a la organización, controlar el uso de sus recursos, mediante el análisis de la eficiencia y la eficacia, con la finalidad de verificar el uso racional y adecuado de sus recursos, también para determinar el grado de cumplimiento de las metas, denominado calidad, mediante el desarrollo de sus frases y la aplicación de indicadores de gestión.

1.2.4 Alcance de auditoría de gestión

Como afirma (Blanco, 2012) “La auditoría de gestión examina las prácticas de gestión. Los criterios de evaluación de la gestión han de diseñarse para cada caso específico, pudiéndose extender a casos similares”. (p.403)

Dicho con palabras de (Maldonado, 2014) “La auditoría de gestión puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las financieras o

Eficiencia

 Nivel de recursos utilizados (uso)

 Ejemplos: presupuestos, informes de desempeño, dólares invertidos, número de horas utilizados.

Eficacia

 Logro de resultados

 Ejemplos: evaluar el plan operativa de la empresa con respecto al cumplimiento de metas: número de pacientes atendidos, km de carretera construido

Calidad

 Cumplimiento de requisitos: nivel de satisfacción logrado, es un resultado de impacto.

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puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema, actividad específica o proceso”. (p.29)

El alcance de la auditoría de gestión puede ser desarrollado en todos los campos de una entidad, así también solo en un departamento, un grupo o una función específica.

1.3 Papeles de trabajo.

Citando a (Lara, 2007) menciona que: “El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor”. (p.70)

De acuerdo con(Whittington, 2000)

El vínculo conector entre los registros de contabilidad del cliente y el informe de los auditores. Ellos documentan todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la justificación para el informe que estos presentan. La materia de evidencia competente y suficiente que exige la tercera norma del trabajo de campo debe estar claramente documentado en los papeles de trabajo de los auditores. (p.280)

Los papeles de trabajo deben contener datos que entreguen información necesaria a los clientes para demostrar que los registros fundamentales están de acuerdo o se ajustan a los estados financieros y a otras informaciones que se han estudiado y que se están siguiendo las normas profesionales aplicables a la ejecución del trabajo.

1.4 Evidencia de auditoría.

Teniendo en cuenta a (Blanco, 2012) menciona que:

Se refiere a la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditoría integral comprenderá documentos fuentes y registros contables subyacentes en los estados financieros, información susceptible de ser corroborada de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de las áreas o divisiones e indicadores de gestión. (p.12)

Como expresa (Lara, 2007) : “La evidencia del auditor es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han ocurrido”. (p.529)

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9 1.5 Programas de auditoría.

Según (Santillana, 2013) define como:

El documento que contempla, de manera sistemática y ordenada, los pasos por seguir y los procedimientos de auditoría que se van a aplicar en un trabajo de auditoría. Los programas de auditoría deben incluir aquellos procedimientos que sea necesario aplicar para identificar, analizar, evaluar y documentar información recopilada durante el transcurso del trabajo. (p.167)

1.6 Hallazgo.

Con base en (Pólit, 2011) define como:

Asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración.(p.112)

1.6.1 Atributos del hallazgo Como dice (Maldonado, 2014)

Es conveniente insistir en los atributos del hallazgo, por esta razón se transcribe la parte correspondiente del Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional del Sector Público, de ILACIF.

Condición: Lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad. Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una operación, actividad o transacción. Refleja el grado en que los criterios están siendo logrados.

Criterio: Parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar, la norma, el principio administrativo apropiado o conveniente. Es la norma con la cual el auditor mide la condición. Son las metas que la entidad está tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de metas.

Causa: Motivo, razón por el que se dio la desviación o se produjo el área crítica. Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o es el motivo por el que no se cumplió el criterio o norma.

Efecto: Daño, desperdicio, perdida. Es el resultado adverso, real o potencial que resulta de la condición encontrada. Normalmente representa la perdida en dinero o en efectividad causada por el fracaso en el logro de las metas. (p. 71-73)

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10 1.7 Técnicas de auditoría de gestión.

Desde el punto de vista de (Maldonado, 2014) se clasifican de la siguiente manera: Técnicas de verificación ocular

 Comparación: Observar la similitud o diferencia de dos o más conceptos.

 Observación: La observación es considerada la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de utilidad en casi todas las fases del examen. Por medio de ella, el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.

 Revisión Selectiva: La revisión selectiva constituye una técnica frecuentemente aplicada a áreas que por su volumen u otras circunstancias no están comprendidas en la revisión o constatación más detenida o profunda.

 Rastreo: Seguir una operación de un punto a otro dentro de su procedimiento. Técnicas de verificación verbal

 Indagación: La indagación consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta técnica puede determinar la obtención de información valiosa que sirva más como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del auditor.

 Análisis: Con más frecuencia el auditor aplica técnica del análisis a varias de las cuentas del mayor general de la entidad sujeta a examen.

Técnicas de verificación escrita

 Conciliación: Este término significa poner de acuerdo o establecer la relación exacta entre dos conceptos interrelacionados.

 Confirmación: La confirmación normalmente consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, pasivos, operaciones, etc., mediante la afirmación escrita de una persona o institución independiente de la entidad examinada y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y requisitos de la operación consultada, por lo tanto, informar de una manera válida sobre ella. Técnicas de verificación documental

 Comprobación: La comprobación constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse a asegurarse de la veracidad de un hecho.

 Computación: Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numéricos con el objeto de asegurarse que las operaciones matemáticas sean correctas.

Técnicas de verificación física

 Inspección: La inspección involucra el examen físico y ocular de algo. La aplicación de esta técnica es sumamente útil en lo relacionado a la constatación de dinero en efectivo, documentos que evidencian valores, activos fijos y similares. (p.78-80

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11 Plan de Recomendaciones

Figura 2: Fases de auditoría de gestión

Fuente: Blanco (2012) p.34

1. PLANIFICACIÓN

2. EJECUCIÓN

3. PREPARACIÓN DEL INFORME

4. SEGUIMIENTO y MONITOREO

Planificación Preliminar

Planificación Específica

Papeles de Trabajo

Borrador del informe

Evidencia

 Conocimiento del negocio

 Evaluación del control interno



 Matriz de evaluación del CI

 Matriz de NC_NR

 Enfoque de auditoría

Resultados Memorando de

Planificación

Hoja de hallazgos Matriz de indicadores

Programa de Auditoría de

gestión

Informe Final

Conclusiones y Recomendaciones

Matriz de seguimiento y monitoreo y recomendaciones

F A S E S

D E

A U D I T O R

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12 1.8 Riesgo de auditoría

De acuerdo con (Lara, 2007)

El riesgo en auditoría consiste en la posibilidad de que el auditor no detecte un error significativo que pudiera existir en las cuentas, por la falta de evidencia respecto a una determinada partida o por la obtención de una evidencia deficiente o incompleta sobre la misma.

Este riesgo se ve afectado por:

 La naturaleza de la transacción

 La calidad del control interno

 La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.

 Las situaciones especiales que pueden influir en la gestión.

 La situación financiero-patrimonial de la entidad. (p.69)

Como señala (Blanco, 2012)

El riesgo de la auditoría significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando existen errores importantes en la temática. El riesgo en la auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. (p.68)

Como menciona el autor, el riesgo de auditoría corresponde a la posibilidad que el auditor no evidencia o de una incorrecta información, generando así un tipo de pérdidas que afecte al giro de negocio.

1.8.1 Tipos de riesgo de auditoría. Para (Blanco, 2012)

De acuerdo con las normas internacionales de auditoría, riesgo en la auditoría significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando existan errores importantes en la temática. El riesgo en la auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Según (Peña, 2009) manifiesta que:

 Riesgo inherente: es el riesgo de que ocurran errores significativos en la información contable, independientemente de la existencia de los sistemas de control.

 Riesgo de control: es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga, detecte o corrija dichos errores. Este tipo de riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación, a través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control interno.

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El riesgo en la auditoría se puede dar cuando el auditor no de un informe adecuado, así como cuando el mismo emita alguna opinión que no sea apropiada, los errores que puede tener podrían ser en la información contable, en no poder corregir dichos errores o en peor aún dentro de la misma parte de auditoría.

1.8.2 Nivel de riesgo y confianza Tabla 2: Nivel de riesgo y confianza

Elaborado por: La investigadora

El riesgo es considerado como la posibilidad de que ocurra un evento desfavorable, en una auditoría se debe establecer el nivel de riesgo y confianza del componente evaluado para determinar qué tipo de riesgo tenemos y las pruebas a aplicar, para así de esta manera tener un resultado óptimo en el informe final.

1.9 Control interno.

Según (Pallerola & Monfort, 2013) define como:

Aquellos mecanismos de control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar los siguientes objetivos: de autorización, de procedimiento y clasificación de transacciones, de verificación y evaluación, de salvaguarda física. (p.56)

Para (Blanco, 2012) :

Es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de operaciones.

 Confiabilidad de las información financiera

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

 El control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no un fin en sí mismo.

 El control interno es efectuado por personas. No es meramente políticas, manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15-50% 51-75% 76-95%

ALTO MODERADO BAJO

(26)

14

 Del control interno puede esperarse que provea solamente una seguridad razonable, no seguridad absoluta, a la gerencia y junta directiva de una entidad.

 El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más categorías separadas o interrelacionadas. (p.194)

El control interno es un proceso creado por los directivos, la gerencia y otro personal, con la finalidad de detectar en cualquier momento las desviaciones en el logro de los objetivos empresariales y con el fin de minimizar los riesgos y el cumplimiento de leyes y normas establecidas.

1.9.1 Objetivos del control interno.

Como lo menciona (Estupiñan, 2015), los objetivos básicos son:

 Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución

 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.

 Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.

 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. (p.19)

Toda empresa debe conocer cuáles son los objetivos que persigue cada control, para poder evaluarlo o entenderlo, y poder determinar cuándo ese procedimiento o control es efectivo o simplemente no se cumple, lo que significa que debe ir a la fuente del control.

2.1 Los indicadores de gestión. Para la (Pólit, 2011):

Los indicadores de gestión son variables o parámetros que permiten medir de forma cuantitativa y cualitativa, el grado de cumplimiento de un sistema, proyecto, programa, componente, proceso, actividad o de la ejecución de las operaciones, en términos de eficiencia, economía, efectividad e impacto. (p.22)

De acuerdo a (Álvares, 2009): “Se constituyen en las instituciones como herramientas de mejoramiento de la calidad, especialmente cuando estos se comparan contra sí mismos o contra instituciones similares con el fin de establecer metas dinámicas”. (p.73)

2.1.1 Características. Según (Pólit, 2011)

 Estarán ligados a la misión, visión los objetivos estratégicos y las metas trazadas.

 Establecerán una periodicidad y un responsable de cálculo.

(27)

15

 El número de indicadores será el necesario para evaluar la gestión, uso de los recursos y grado de satisfacción de los usuarios, evitando los que no son aplicables.

 Se integrarán con los procesos, áreas funcionales y sistemas de evaluación organizacional. (p.22)

2.2 Eficiencia.

Como plantea (Gonzáles, 2010): “La eficiencia se centra en la utilización óptima de recursos empleados para obtener los resultados planteados. El indicador numérico por excelencia es la relación costo de beneficio, expresada como el resultado de las entradas- costo y el valor agregado obtenido-salida” (p.14)

2.2.1 Indicadores de eficiencia. Citando a(Maldonado, 2014)

Se aplican para medir la relación establecida entre las metas alcanzadas y los recursos ejercidos para tal fin.

Eficiencia =

Eficacia es el cumplimiento de los objetivos y metas programados con el mínimo de recursos disponibles. La eficiencia presupone una clara definición del alcance de los resultados proyectados y la predeterminación de los costos unitarios a incurrir, con la finalidad de que cada meta o proyecto se realice dentro de una acertada presupuestación. (p.86)

Como se forma un indicador de gestión Tabla 3: Estructura de un indicador

AGREGACIÓN +

PROPOSICIÓN

VARIABLE VERBO EN

PARTICIPATIVO PASADO

COMPLEMENTO CIRCUNSTANCIAL

Porcentaje de…. Empleados Capacitados

En el área de

administración del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”

(28)

16 2.3 El servicio.

Para (Benjamín, 2013): “Representan la manera en la cual la auditoría puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes”. (p.16)

Como afirma (Vargas & Aldana de Vega, 2014): “El conjunto de actividades, actos o hechos aislados o secuencia de actos trabados, de duración y localización definida, realizados gracias a medios humanos y materiales, puestos a disposición de un cliente individual o colectivo”. (p.153)

2.4 Indicadores de calidad. Como expresa (Escudero, 2013) :

Se basa en el análisis de la calidad de asistencia en tres grupos:

 Análisis de la estructura en todos sus aspectos: físico, ocupacional, financiero, organizacional y político, así como a estructura de control (normas, pautas)

 Análisis de la evaluación del proceso, se refiere al análisis de la calidad de los métodos e incluye el desempeño y el desarrollo profesional.

 Análisis de la evaluación de los resultados incluye eficiencia. (p.197)

El uso de indicador de calidad requiere elaborar previamente criterios de calidad, entendidos como condiciones deseables que deben cumplir ámbitos relevantes de la atención sanitaria.

f) Metodología.

Modalidad de la investigación.

Según (Herrera, Medina, & Naranjo, 2004) menciona que.

 Investigación de campo: Es el estudio sistemático de los hechos en el lugar en que se producen. En esta modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la realidad, para obtener información de acuerdo con los objetivos de proyecto.

 La investigación documental-bibliográfica: Tiene el propósito de detectar, ampliar y profundizar diferentes enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos autores sobre una cuestión determinada, basándose en documentos (fuentes primarias), o en libros, revistas, periódicos y otras publicaciones (fuentes secundarias). (p.95)

(29)

17

la utilización de bibliografías tanto de textos, artículos científicos como otros trabajos desarrollados sobre problemática investigada.

Métodos de investigación.

Desde el punto de vista de (Gómez, 2018):

 Analítico: Operación intelectual que posibilita descomponer mentalmente un todo en sus partes u cualidades y así realizar la división en el pensamiento del todo en sus múltiples relaciones y componentes.

 Sintético: Operación inversa al análisis, establece mentalmente la unión entre las partes previamente analizadas y posibilita descubrir relaciones y características generales entre los elementos de la realidad Estas operaciones se complementan en el proceso de conocimiento.

 Inductivo: Momento del razonamiento a través del cual se pasa del conocimiento de casos particulares, a uno más general que refleja lo que hay de común en los fenómenos individuales. Permite la realización de generalizaciones.

 Deductivo: Momento del razonamiento a través del cual se pasa de un conocimiento general a otro de menor nivel de generalidad. Permite la realización de inferencias deductivas, importantes para establecer conclusiones.

 Histórico- lógico: Lo histórico estudia la trayectoria real de los fenómenos y acontecimientos a lo largo de su desarrollo. La lógica investiga las leyes generales de funcionamiento y desarrollo de esos fenómenos, se refiere lo esencial y que cualifica al fenómeno. Como parte de esa historia. Son momentos de un método y se complementan. (p.52-53)

Se utilizó dicho métodos por el motivo, que era necesario analizar la problemática desglosando así todos los factores que la conllevaban utilizando el método sintético; el método inductivo, deductivo ayudo mediante el uso del razonamiento permitiendo realizar una conclusión además del método histórico- lógico que fue un gran aporte con lo cual se pudo determinar la trayectoria de desarrollo del Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar”

Técnicas de investigación.

(30)

18

Entrevista: Se realizó varias preguntas dirigidas al director de hospital con el fin de obtener la información necesaria que respondería el problema de la falta de la medicamento.

Encuestas: Esta técnica tiene como objetivo destino de recopilar la información de las personas, pacientes que acuden al Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar” y consultar el punto de vista de los afectos por la falta de medicación.

Instrumentos de la investigación.

Los instrumentos que se utilizaron para la investigación son:

Guía de entrevista: Es una técnica muy importante que permitió interactuar con el personal gerencial de la entidad auditada y a su vez poder obtener su opinión.

Cuestionario: Se elaboró una serie de preguntas dirigidas tantos al Director de Salud como a los pacientes con el objetivo de poder recabar datos importantes para esta investigación.

Población y muestra. Población.

De acuerdo con (Lind & Wathen, 2008): “La población es el conjunto total de elementos que poseen características comunes y que se incluirán en el estudio” (p.56)

Según (Reissner & Martíz, 2015) define que: “Es conjunto de todos los elementos, que pueden estar conformados por personas, animales, objetos, etc., de los que se precisa conocer algo y generalizar los descubrimientos realizados en ella” (p.57)

De la población total de 119 pacientes se entrevistó al Director y se realizó 90 encuestas al personal de la entidad, basado en la muestra.

Tabla 4: Población del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”

Categoría Cantidad Técnica

Directivo 1 Entrevista

Administrativo 59

Encuesta

Pacientes 59

Total 119

(31)

19 Muestra.

Citando a (Fernández, 2014)define que: “En el proceso cualitativo, grupo de personas, eventos, sucesos, comunidades, etc., sobre el cual se habrán de recolectar los datos, sin que necesariamente sea estadísticamente representativo del universo o población que se estudia”. (p.12)

Como afirma (Reissner & Martíz, 2015): “Es la parte de la población de la cual se obtención los datos para desarrollar el estudio”. (p.60)

Son las respuestas que se recibe de un universo de personas al que se realiza una encuesta sobre un tema específico.

Cálculo de la muestra.

𝒏 = 𝒛

𝟐_{∗ 𝑷 ∗ 𝑸 ∗ 𝑵}

𝒆𝟐_{∗ (𝑵 − 𝟏) + 𝒛}𝟐_{∗ 𝑷 ∗ 𝑸}

𝒏 = 𝟏,𝟗𝟔𝟐∗𝟎,𝟓∗𝟎,𝟓∗𝟏𝟏𝟗 𝟎,𝟎𝟓𝟐_{∗(𝟏𝟏𝟗−𝟏)+𝟏,𝟗𝟔}𝟐∗_{𝟎,𝟓∗𝟎,𝟓}

𝒏 =𝟏𝟏𝟒,𝟐𝟗

𝟏,𝟐𝟔

𝒏 = 𝟗𝟎

El cálculo de la muestra indica que se debe realizar a 9o personas correspondientes al personal de la institución.

Modelo de aplicación de las preguntas de la encuesta. Tabla 5: Modelo de aplicación para preguntas de la encuesta

Fuente: Datos tabulados de la encuesta Elaborado por: La investigadora

Análisis e interpretación de resultados

El análisis de resultados es la valoración de las respuestas obtenidas en la encuesta, que nos permiten verificar la aplicación de procesos, métodos o procedimientos.

La interpretación es el análisis de los resultados obtenidos de la encuesta, el cual nos demuestra la frecuencia de la aplicación de procesos, métodos y procedimientos establecidos o no establecidos dentro de un universo analizado.

Alternativa Frecuencia Porcentaje

SI # %

NO # %

Total # %

n= Tamaño

(32)

20

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA.

CPA.

Entrevista dirigida a funcionarios del Centro de Salud No 2 Simón Bolívar de la ciudad de Ambato

Entrevista No:……… Entrevistado: Ludwing Brito Cargo: Responsable unidad Fecha: 07 /06/ 2019

1. ¿Se ha realizado una auditoría de gestión en el Centro de Salud No 2 Simón Bolívar?

Nunca antes se ha realizado una auditoría de gestión

2. ¿Se ha definido metas y objetivos dentro del Centro de Salud No_{2 Simón Bolívar?}

Dentro del dentro de salud si se ha definido las metas y objetivos

3. ¿Los servicios que presta la institución son supervisados de manera frecuente? Se supervisa los servicios mediante reuniones con la distrital

4. ¿Se supervisa en forma habitual al personal que labora en la institución en el desempeño de sus actividades?

El personal es supervisado de manera constante.

5. ¿Se evalúan periódicamente las actividades de las personas que laboran en la institución?

No se evalúa periódicamente las actividades.

6. ¿En la institución se han implementado planes, políticas o programas, que favorezcan el cumplimiento de sus objetivos?

(33)

21

7. ¿Se realiza una evaluación mediante la aplicación de los indicadores de gestión para medir la eficacia administrativa?

Nunca antes se evaluó mediante indicadores la administración y su eficiencia.

8. ¿Se mide periódicamente el cumplimiento de las metas y objetivos para fundamentar la gestión administrativa?

No se mide el cumplimiento de las metas.

9. ¿Se ha planteado políticas para el manejo y control de los inventarios? Nunca antes de planteo políticas en el manejo de inventarios.

10. ¿Con que frecuencia de evalúa el cumplimiento de la metas y objetivos por áreas dentro del Centro de Salud No 2 Simón Bolívar?

Se evalúa con una frecuencia de 1 vez al año el cumplimiento de las metas y objetivos.

11. ¿El área administrativa desarrolla procesos de capacitación y actualización al personal en forma permanente?

Se realiza programas de capacitación 1 vez al año.

12. ¿Los mecanismos con que se dispone son los necesarios para realizar un adecuado control de los recursos institucionales?

(34)

22 Encuesta

Dirigida a 90 pacientes del Centro de Salud N°2 Simón Bolívar.

Pregunta 1. ¿Conoce si se ha realizado una auditoría de gestión?

Tabla 6: Frecuencia de realización de auditoría de gestión

De la pregunta formulada el 100% de personas responde que desconoce si se ha realizado una auditoría de gestión.

La mayoría de personas no tienen conocimiento si en algún momento se ha realizado una auditoría de gestión, es importante realizarla para conocer la eficiencia en los procesos.

Pregunta 2. ¿Conoce los objetivos y metas del Centro de Salud No 2 Simón Bolívar?

Tabla 7: Cuadro de objetivos y metas del Centro de Salud Nº2

El 10% de las personas encuestadas tienen conocimientos de los objetivos y metas del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”, mientras que el 90 % desconoce.

La mayoría de personas encuestadas desconocen cuáles son los objetivos y metas del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”, se deberían implementar paneles informativos para dar a conocer cuáles son los objetivos que se desean alcanzar.

SI 0 0%

NO 90 100%

Total 90 100%

SI 9 10%

NO 81 90%

(35)

23

Pregunta 3. ¿Cómo califica el servicio que presta el Centro de Salud No 2 “Simón Bolívar”?

Tabla 8: Calificación del servicio Centro de Salud Nº 2 “Simón Bolívar”

Se puede apreciar que un 39% califican que el servicio que presta el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” es muy bueno, mientras que el 44% indica que el servicio es bueno y el 17 % que el servicio que presta es malo.

La mayoría de los encuestados opinan que el servicio que presta es bueno, pero se debe mejorar y de esta manera evitar problemas en el futuro para brindar un servicio de calidad.

Pregunta 4. ¿La medicación prescrita le fue entregada por el personal que labora en la institución en forma oportuna?

Tabla 9: Medicina entregada por el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”

Basado en la tabla realizada en función de los datos obtenidos de la encuesta se puede notar visiblemente que el 56% opina que la medicación fue entregada oportunamente, mientras que el 44% opina lo contrario.

La mayoría de personas han recibidos la medicación prescrita oportunamente ante cualquier enfermedad, pero hay que tratar de que exista una buena rotación de medicamentos para que los usuarios se sientan satisfechos con el servicio prestado.

Muy bueno 35 39%

Bueno 40 44%

Malo 15 17%

Total 90 100%

SI 50 56%

NO 40 44%

(36)

24

Pregunta 5. ¿En alguna ocasión debió comprar medicamentos o insumos por falta de ellos en el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”?

Tabla 10: Frecuencia del desabastecimiento medicina por Centro de Salud Nº 2

El 83 % de las personas encuestadas opinan que en alguna ocasión tuvieron que comprar medicamentos o insumos fuera del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”, mientras que el 17% por ciento opina que no.

La mayoría de encuestados no se encuentran conformes, porque no existe la medicación requerida y se debe tratar de abastecer periódicamente, de esta manera evitar que los usuarios tengan que adquirirla de manera externa.

Pregunta 6. ¿Con qué frecuencia ha adquirido los medicamentos o insumos por su cuenta?

Tabla 11: Frecuencia de compra de medicinas fuera de la entidad

El 69 % de los encuestados ha adquirido la medicación o insumos por tres o más ocasiones, el 24% lo ha realizado por dos ocasiones y el 7% indica que ha realizado la compra por su cuenta en una sola ocasión.

La mayoría de personas da a conocer que no existe la medicación o insumos dentro de la entidad causando muchos problemas y lo que justifica la realización de una auditoría para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que se manejan los recursos dentro de Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar”

SI 75 83%

NO 15 17%

Total 90 100%

Una vez 6 7%

Dos veces 22 24%

Tres o más veces 62 69%

(37)

25

Pregunta 7. ¿Cree que en la institución el control de medicamentos o insumos es ineficiente?

Tabla 12: Calificación control de medicinas o insumos de la entidad

El resultado de esta pregunta se conoce que el 72% de los encuestados cree que el control de medicamentos o insumos es ineficiente, y el 28 % cree todo lo contrario.

Como se pudo analizar en la institución el control de medicamentos o insumos es ineficiente, al momento de realizar una auditoría de gestión hay que analizar que procedimientos es el que está en falencia para aplicar el correctivo y solucionar esta problemática.

Pregunta 8. ¿Considera que existe una inadecuada administración en el manejo del equipo médico?

Tabla 13: Administración en el manejo de equipo médico

El 100% de los encuestados nos indica existe una adecuada administración en el manejo del equipo médico del Centro de Salud Nº2.

Se da a conocer que todas las personas a las que se les realizó la encuesta piensan que hay una adecuada administración del equipo médico, sin embargo es necesario evaluar la forma como se administran.

SI 65 72%

NO 25 28%

Total 90 100%

SI 0 0%

NO 90 100%

(38)

26

Pregunta 9. ¿Conoce si el área administrativa desarrolla procesos de capacitación y actualización al personal?

Tabla 14: Capacitación del personal administrativo de la entidad

El 100% de los encuestados indican que no conocen si el área administrativa desarrolla procesos de capacitación y actualización al personal.

Las personas que acuden a esta Institución no conocen si el área administrativa desarrolla procesos de capacitación y actualización, se debe poner en práctica la propuesta aportando con información hacia toda la ciudadanía.

Pregunta 10. ¿Se supervisa en forma habitual al personal que prestan servicios en esta institución en el desempeño de sus actividades?

Tabla 15: Supervisión de desempeño de actividades personal administrativo

El 11% del personal es supervisado de forma habitual en el desempeño de sus actividades, mientras que el 89% no tienen ningún tipo de supervisión de servicio.

La mayoría de personas opinan que el personal no cuenta con supervisión en forma habitual en los servicios que prestan en esta institución en el desempeño de sus actividades, se debe implementar un registro en el que conste las actividades del personal para poder llevar a cabo y supervisar si cumplen con las metas planteadas.

SI 0 0%

NO 90 100%

Total 90 100%

SI 10 11%

NO 80 89%

(39)

27

Pregunta 11. ¿Se evalúa el desempeño de las actividades y la gestión laboral del personal?

Tabla 16: Cuadro de evaluación de desempeño del personal de la entidad

El 16% de los encuestados piensa que, si se evalúa el desempeño de actividades y la gestión laboral del personal, mejorará, mientras que el 84% piensa que no tendrá efecto. La mayoría de encuestados opinó que no se evalúa el desempeño, lo que ocasiona la problemática, por lo que se debe realizar evaluaciones frecuentes.

Pregunta 12. ¿Cree que la gestión administrativa del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” puede mejorar a través de la medición periódica con indicadores de gestión?

Tabla 17: Cuadro de valoración periódica de indicadores de gestión.

El 13% de personas encuestados opinan que la gestión administrativa del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” puede mejorar a través de la medición periódica con indicadores de gestión y el 87% indica que no habría ningún tipo de cambio.

Se puede determinar que los indicadores de gestión son muy importantes, pero no son la solución al problema que está atravesando la Institución, se debe tratar de llegar al personal interno para aplicar correctivos y mejorar el servicio y atención.

SI 14 16%

NO 76 84%

Total 90 100%

SI 12 13%

NO 78 87%

(40)

28 Conclusiones

Dentro del análisis expuesto se considera que a pesar de haberse “invertido” en el sector social de nuestro país, la población ecuatoriana no cuenta con un servicio adecuado de salud, mismo que reza en la Constitución de 2008 y el Plan Toda una Vida que habla de la solidaridad, universidad y gratitud en la provisión de servicios de salud en donde se los considera como bienes públicos y no como mercancías en salud. Por lo que este estudio considera:

 Una auditoría de gestión no ha sido efectuado en el Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato lo que permitirá reconocer la problemática administrativa en infraestructura y medicinas existentes.

 El personal administrativo y los usuarios no conocen cuáles son los objetivos y metas de Centro de Salud, lo que demuestran una deficiente información tanto al personal como público atendido.

 El servicio otorgado a los usuarios tiene una calidad deficiente ya que en lo que se trata de salud, el tratamiento y la curación no son suficientes ya que debería haber una educación en el trato al paciente.

 El suministro de medicación es incompleto debido a la falta de eficiencia administrativa para la preocupación de realizar un presupuesto que permita al Centro de Salud tener una cuota asignada y preveer el incremento de usuarios por la migración de Venezolanos al Ecuador que también son atendidos.

(41)

29 Plan de Recomendaciones g) Esquema de la propuesta

Figura 3: Fases de auditoría de gestión - Propuesta

1. PLANIFICACIÓN

2. EJECUCIÓN

3. PREPARACIÓN DEL INFORME

4. SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Planificación Preliminar

Planificación Específica

Papeles de Trabajo

Borrador del informe

Evidencia s

 Conocimiento del negocio

 Evaluación del control interno

 Matriz de evaluación del CI

 Matriz de NC-NR

 Enfoque de auditoría

Resultados Memorando de

Planificación

Hoja de Hallazgos Matriz de indicadores

Programa de Auditoría de

gestión

Informe Final

Conclusiones y Recomendaciones

Matriz de seguimiento de recomendaciones

F

A

S

E

S

D

E

A

U

D

I

T

O R

(42)

30

CENTRO DE SALUD “SIMÓN BOLÍVAR Nº 2”

Referencias de papeles de trabajo de auditoría.

Referencias Descripción

Planificación preliminar

MPP Memorándum de planificación preliminar

CCI/CN Cuestionario de control interno (conocimiento de negocio) MCRC/CN Matriz de calificación del nivel de riesgo y confianza MEGS/CN Matriz de enfoque global semaforizada

Planificación específica

CCI/PS Cuestionario de control interno – prestación de servicios MCRC/PS

Matriz de calificación del nivel de riesgo y confianza – prestación de servicios

EA/PS Enfoque de auditoría – prestación de servicios PA/PS Programa de auditoría – prestación de servicios

Ejecución

RF/PS Referencias de la flujo diagramación DF/PS Diagrama de flujo – prestación de servicios LV/PS Lista de verificación – prestación de servicios

IE/PS Indicadores de eficiencia – prestación de servicios HH/PS Hojas de hallazgos – prestación de servicios

TI/PS Tablero de indicadores –prestación de servicios Seguimiento y monitoreo

MSR/PS

(43)

31

Contrato de auditoría externa

En la ciudad de Ambato, provincia del Tungurahua, a los treinta días del mes de Noviembre del 2018, a las suscripción del presente contrato, comparece por una parte el Dr. Fidel Santofino portador de la cédula de ciudadanía 189320922-5 en calidad de Director distrital del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato a quienes para efectos del presente contrato, se les denominará, simplemente, del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” y auditoría externa.

Primera.- Objeto

Con los antecedentes expuestos, del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato contrata los servicios de auditoría externa a la firma de auditores STMA legalmente representada por el auditoría Srta. Daniela Marisol Rivera Rosillo para que realice la auditoría de gestión por el período de dos mes, comprometiéndose a cumplir con los postulados de la materia y su profesión, contando para el efecto con el personal especializado en la materia.

Por su parte, del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato compromete a dotar de las facilidades para la práctica de sus labores y el cumplimiento del mencionado contrato.

Segunda.- Precio y forma de pago

No se establece ningún valor del contrato debido a que el trabajo de auditoría de gestión a desarrollarse es con el propósito de cumplir el requisito para obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoría y Finanzas CPA, pero se solicita la completa colaboración y facilidades por parte del personal de la institución para acceder a la respectiva información a fin de evaluar las diferentes áreas.

Tercera.- Plazo

El plazo que las partes previenen para la terminación y cumplimiento del presente contrato es de 30 días laborables, contado a partir de la fecha de suscripción del presente contrato y en consideración de la fecha de la correspondiente entrega de la información, por parte del Centro de Salud Nº2 “Simón Bolívar” de la ciudad de Ambato.

(44)

32 Cuarta.- Clausula especial

El presente contrato no constituye relación de dependencia laboral de auditoría contratada ni de su equipo de trabajo, en razón de la materia.

Quinta.- Controversias

Para el caso de controversias provenientes del presente contrato, las partes se someterán a los jueces competentes de la provincia de Tungurahua.

Para constancia y en fe de aceptación, de todo lo estipulado del presente contrato, las partes firman en unidad de acto y por triplicado.

DIRECTOR DISTRITAL DEL CENTRO STMA ASESORES Y CONSULTORES

DE SALUD Nº2 “SIMÓN BOLÍVAR” Srta. Daniela Rivera. Dr. Fidel Santofino