Ayudantía N 1 Contabilidad ICS2613

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Pontificia Universidad Católica de Chile Profesores: Manuel Ariztía, María Eliana Lisboa

Escuela de Ingeniería Ayudante: Martín Pavez

Departamento de Ingeniería Industrial y Sistemas e-mail: [email protected]

Ayudantía N° 1 Contabilidad ICS2613

21 de marzo de 2013

“La contabilidad financiera es un lenguaje, que tiene como fin proveer de información a las personas que deben tomar decisiones relacionadas con una empresa u organización” [1]

Estados Financieros

Muestran la situación financiera contable en un instante determinado. (Es útil para la administración interna, reguladores (SVS)1_{y dueños.)}

• Balance

• Estado de Resultados

• Estado de Cambio en la Posición Financiera • Estado de Fuentes y Usos de Fondos • Estado de Cambios en el Patrimonio (IFRS) • Notas a los EE.FF.

• Opinión o Dictamen de los Auditores Externos

Balance: inventario (stock) o enumeración de los recursos y obligaciones de una empresa en un instante dado.

Activo: Bien tangible o intangible de los que se espera obtener rendimientos económicos.

 Circulante: activo cuyo beneficio se espera recibir dentro del período de 1 año.

 No Circulantes: activos cuyo beneficio se espera recibir en un período superior a 1 año.

 Fijo: Fuera del giro comercial de la empresa.

 Intangible: es un derecho a.

Pasivo: Compromisos u obligaciones con terceras personas a un monto y plazo definido.

 Circulantes: obligaciones con tercero que se deban pagar dentro del período de 1 año.

 De largo plazo: vencimiento mayor a 1 año.

1_{Superintendencia de Valores y Seguros. Sitio:}_{http://www.svs.cl/}

ACTIVOS (A)

PASIVOS (P)

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Patrimonio: Obligaciones con los dueños de la empresa. A diferencia de los pasivos, es una obligación residual, sin monto ni plazo definido.

 Capital Pagado: Contribución de los accionistas por el “derecho de administración”.

 Utilidades Retenidas: Recursos generados por resultado de la gestión de la empresa y que han quedado retenidos.

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑎𝑠 = 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝐴𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐸𝑗. 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟𝑒𝑠 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐸𝑗.

“Los recursos (activos) de una empresa son suministrados por terceros (pasivos) y sus dueños (patrimonio)”.

Principales Cuentas: 1.Activos:

1.1.Activos Circulantes

 Caja y AEC: Recursos líquidos de disponibilidad inmediata. (Al contado)

 Inventario (Existencias): Recursos relacionadas al giro comercial de la empresa. (ej. Materias Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados)

 Cuentas por Cobrar: Créditos otorgados a los clientes originados por operaciones comerciales. (Ventas a crédito)

 Depósitos en el Banco a CP 1.2.Activos No Circulantes

 Propiedades, Plantas & Equipos: Recursos necesarios para la operación de la empresa. (ej. Edificios, Galpones, Camiones, Maquinaria).

 Cuentas por Cobrar a LP

 Depreciación Acumulada: Pérdida de valor del activo fijo por uso o desgaste. (saldo negativo)

 Amortización Acumulada: Distribución del valor de un activo intangible, que se cargará periódicamente a la cuenta resultado. (saldo negativo)

1.3.Activos Intangibles: Activos que hayan significado desembolso real y que representen un potencial de servicio para la empresa, tales como patentes, franquicias, marcas, concesiones, etc.

2.Pasivos:

2.1. Pasivos Circulantes

 Cuentas por Pagar: Créditos recibidos por los proveedores originados por operaciones comerciales. (Compras a crédito)

 Préstamos Bancarios a CP (Deuda Financiera de CP)  Sueldos por Pagar

 Otros (Impuestos por pagar, Servicios por entregar, Bienes por entregar, etc) 2.2.Pasivos No Circulantes

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 Provisiones: Estimación de obligaciones o gastos que se encuentran devengadas o adeudadas, que se liquidaran posterior a la fecha de los estados financieros.

3.Patrimonio:

3.1.Capital: Aporte realizado por los socios de la empresa.

3.2.Utilidades Retenidas: Utilidades de ejercicios anteriores no distribuidas y no capitalizadas. 3.3.Utilidad del Ejercicio: Resultado del ejercicio actual

3.4.Interés Minoritario: Porción del patrimonio de las filiales que pertenece a personas distintas de la matriz.

Libro Diario: Es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones (Asientos). Siempre debe existir un balance entre Activos y Pasivos más Patrimonio; y entre el Debe y el Haber.

Libro Mayor: Cuentas T, análisis a nivel de cada una de las cuentas.

Balance: Es un informe (estado contable) que muestra la situación económico-financiera de la empresa en un momento dado. Es por ende, una foto instantánea de los saldos de las cuentas de Activos, Pasivos y el Patrimonio de la organización al minuto de generar el informe.

Ejercicio

1. The Coca‐Cola Company opera en más de 136 países en el mundo a través de aproximadamente mil 500 embotelladoras que elaboran sus productos. En Chile, Embotelladora Andina es una de ellas, siendo además una de las más importantes de toda América Latina.

Usted ha sido contratado por ésta para trabajar en la confección de los Estados Financieros (EEFF) de marzo de 2013. Para lograr su objetivo usted debe tomar como base los EEFF Individuales de la Compañía a diciembre de 2012, los cuales se encuentran disponibles en el Anexo 2.

Usted recibe una lista de transacciones que debe considerar para la confección de los EEFF, las cuales se encuentran detalladas en el Anexo 1. Debe entregar lo siguiente:

a. Libro Diario del 1° de enero de 2013 al 31 de marzo de 2013. Éste debe contener los asientos para la confección del Balance de Saldos Sin Ajustes. (Para cada asiento, señale el número de la transacción a la que se refiere).

b. Libro Mayor (Cuentas T) para las cuentas que registran movimientos en el Libro Diario. c. Balance General a marzo de 2013.

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Tenga presente que si en algún momento llega a faltar dinero en Caja, debe pedir prestado al banco con una tasa de interés compuesto anual de 8,5%.

Anexo 1

(Todas las cifras en miles de pesos)

Transacciones de Embotelladora Andina S.A. durante el primer trimestre de 2013: Trans. Fecha Descripción

1 01‐01 La empresa contrae una deuda con el BBVA por $4.800.000 la cual se pagará en el último día hábil del mes de febrero del 2013 (incluyendo intereses). La deuda genera intereses a una tasa del 8% (base 30/360, simple compuesta anualmente).

2 05‐01 Compra materias primas para la producción de bebidas por $ 14.000.000. El pago se efectúa un 25% al contado, y un 75% a 60 días, con un interés del 0.5% mensual.

3 24‐01 Se paga el total de dividendos adeudados a los accionistas.

4 31‐01 Se venden gaseosas, cervezas y otros bebestibles por $25.000.000, las cuales corresponden a existencias evaluadas en $13.634.390 Se recibe un tercio al contado, un tercio a 30 días y lo restante a crédito de 60 días (sin interés).

5 03‐02 Con objeto de difundir entre inversionistas institucionales un aumento de capital de la compañía, a realizarse en el mes de marzo, realiza una campaña de marketing. El costo es de $5.500, y se paga en 30 días.

6 14‐02 El aumento de capital resulta un éxito. Se suscriben y pagan acciones de la compañía por un total de $10.000.000.

7 15‐02 Recibe pagos por un total de $6.696.016 por parte de sus clientes, por deudas de períodos anteriores.

8 15‐02 Vence el 100% de la deuda de corto plazo que se mantenía con instituciones financieras. 9 16‐02 Compra envases desechables y otras materias primas (existencias) por $ 9.500.000, al contado. 10 28‐02 Se venden gaseosas, cervezas y otros bebestibles por $17.500.000, las cuales corresponden a existencias evaluadas en $10.325.000. Se recibe el 50% al contado, y lo restante a crédito de 30 días (sin interés).

11 04‐03 Compra envases desechables y otras materias primas (existencias) por $ 11.500.000. El pago se realizará un 50% al contado, y el resto en 30 días (sin interés)

12 15‐03 Se hace una inversión por $8.000.000 en un terreno contiguo a las actuales instalaciones, pensando en aumentar la capacidad de embotellamiento. El pago se realiza al contado. 13 31‐03 Se venden gaseosas, cervezas y otros bebestibles por $15.000.000, las cuales corresponden a

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Anexo 2

(Todas las cifras en miles de pesos)

Balance de Embotelladora Andina S.A. durante el primer trimestre de 2013:

ACTIVOS 31-03-2013 31-12-2012

Total activos circulantes $ $ 110.892.247

Caja $ $ 4.861.860

Existencias $ $ 5.310.549

Cuentas por cobrar $ $ 19.294.247

Otros AC $ $ 81.425.591

Provision Deudores Incobrables $ $ (162.770)

Depositos a plazo $ $ 48.971.392

Valores negociables $ $ 4.033.408

Documentos por Cobrar $ $ 9.829.494

Deudores Varios $ $ 2.350.998

Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas $ $ 13.573.307

Gastos pagados por anticipado $ $ 901.465

Impuestos diferidos $ $ 669.645

Otros AC $ $ 1.258.652

Total activos fijos $ $ 71.991.236

PP&E $ $ 106.593.840

Terrenos $ $ 9.604.920

Construcción y obras $ $ 39.652.118

Maquinarias y equipos $ $ 57.336.802

Otros activos fijos $ $ 129.088.830

Mayor valor por retasación técnica del activo fijo $ $ 2.208.110

Depreciación $ $ (165.899.544)

Total otros Activos $ $ 408.391.998

Inversiones en empresas relacionadas $ $ 403.059.203

Inversiones en otras sociedades $ $ 45.714

Cuentas por Cobrar LP $ $ -

Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas $ $ 49.736

Impuestos diferidos a largo plazo $ $ 225.105

Intangibles $ $ 20.400

Amortización $ $ -

Otros $ $ 4.991.840

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PASIVOS 31-03-2013 31-12-2012

Total pasivos circulantes $ $ 141.514.716

Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo $ $ 1.268.949

Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos) $ $ 6.914.470

Dividendos por pagar $ $ 5.801.255

Cuentas por pagar $ $ 16.689.063

Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas $ $ 94.093.277

Provisiones $ $ 756.408

Retenciones $ $ 6.827.469

Impuesto a la renta $ $ 7.556.287

Ingresos percibidos por adeltantado $ $ 284.921

Otros PC $ $ 1.322.617

Total pasivos a largo plazo $ $ 168.611.627

Obligaciones con bancos e instituciones financieras $ $ -

Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos) $ $ 73.597.608

Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas largo

plazo $ $ 83.827.424

Provisiones largo plazo $ $ 5.662.619

Otros PLP $ $ 5.523.976 TOTAL PASIVOS $ $ 310.126.343 PATRIMONIO 31-03-2013 31-01-2012 Interés Minoritario $ $ - Total Patrimonio $ $ 281.149.138 Capital pagado $ $ 217.013.513

Reserva revalorización capital $ $ -

Sobreprecio en ventas de acciones propias $ $ -

Otras Reservas $ $ (11.443.442)

Utilidades Retenidas $ $ 75.579.067

Utilidades Acumuladas $ $ (6.022.877)

Utilidad del Ejercicio $ $ 81.601.944

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Solución

Comenzamos realizando los diferentes asientos que se mencionan en las transacciones, debemos tener presente el valor que va teniendo la Caja, ya que como se menciona en el enunciado, en caso de que la caja quede negativa debemos pedir prestado al banco.

Debe Haber Saldo Caja

$ 4.861.860

1

01-Ene

A Caja $ 4.800.000 $ 9.661.860

P Obligaciones con bancos e

instituciones financieras a corto plazo

$ 4.800.000

2

05-Ene

A Existencias $ 14.000.000

A Caja $ 3.500.000 $ 6.161.860

P Cuentas por Pagar $ 10.500.000

3

24-Ene

P Dividendos por Pagar $ 5.801.255

A Caja $ 5.801.255 $ 360.605

4

31-Ene

A Caja $ 8.333.333,3 $ 8.693.938

A Cuentas por Cobrar $16.666.666,7

K Ingresos por Ventas $ 25.000.000

K Costos por Ventas $ 13.364.390

5

3-Feb

K GAV $ 5.500

P Cuentas por Pagar $ 5.500

6 14-Feb A Caja $ 10.000.000 $ 18.693.938 K Capital $ 10.000.000 7 15-Feb

A Cuentas por Cobrar $ 6.696.016

A Caja $ 6.696.016 $ 25.389.954

8

15-Feb

$ 1.268.949 A Caja $ 1.268.949 $ 24.121.005 9 16-Feb A Existencias $ 9.500.000 A Caja $ 9.500.000 $ 14.621.005 10 28-Feb A Existencias $ 10.325.000 A Caja $ 8.750.000 $ 23.371.005

(8)

K Ingresos por Ventas $ 17.500.000

K Costos por Ventas $ 10.325.000

1.1

28-Feb

A Caja $ 4.861.965,4 $18.509.039,9

$ 4.800.000

K Gastos Financieros $ 61.965,4

4.1

2-Mar

A Caja $ 4.544.796,7 $23.053.836,6

A Cuentas por Cobrar $ 4.544.796,7

11

4-Mar

A Caja $ 5.750.000 $17.303.836,6

5.1

5-Mar

A Caja $ 5.500 $17.298.336,6

P Cuentas por Pagar $ 5.500

2.1

6-Mar

A Caja $10.605.262,5 $ 6.693.074,1 K Gastos Financieros $ 105.262,5 12 15-Mar A PP&E $ 8.000.000 A Caja $ 8.000.000 $(1.306.925,9) A Caja $ 1.306.925,9 $ 0

$ 1.306.925,9

10.1

30-Mar

A Caja $8.750.000,0 $8.750.000,0

13 31-Mar

A Existencias $9.756.232,0

K Ingresos por Ventas $15.000.000,0

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Elaboramos el Libro Mayor, realizando las Cuentas T. Caja (A) S.I. $ 4.861.860 1 $ 4.800.000 2 $ 3.500.000 3 $ 5.801.255 4 $ 8.333.333,3 6 $ 10.000.000 7 $ 6.696.016 8 $ 1.268.949 9 $ 9.500.000 10 $ 8.750.000 1.1 $ 4.861.965 4.1 $ 4.544.796,7 11 $ 5.750.000 5.1 $ 5.500 2.1 $ 10.605.263 12 $ 8.000.000 12 $ 1.306.926 $ 0 Existencias (A) S.I. $ 5.310.549 2 $ 14.000.000 4 $ 13.364.390 9 $ 9.500.000 10 $ 10.325.000 11 $ 11.500.000 13 $ 9.756.232 $ 6.864.927

Cuentas por Cobrar (A) S.I. $ 19.294.247 4 $ 16.666.667 7 $ 6.696.016 10 $ 8.750.000 4.1 $ 4.544.797 13 $ 15.000.000 $ 48.470.101 Terrenos (A) S.I. $ 9.604.920 12 $ 8.000.000 $ 17.604.920

Cuentas por Pagar (P)

S.I. $ 16.689.063 2 $ 10.500.000 5 $ 5.500 11 $ 5.750.000 5.1 $ 5.500 2.1 $ 10.500.000 $ 22.439.063

Obligaciones con bancos e instituciones bancarias CP (P) S.I. $ 1.268.949 1 $ 4.800.000 8 $ 1.268.949 1.1 $ 4.800.000 12 $ 1.306.926 $ 1.306.926

Dividendos por Pagar (P) S.I. $ 5.801.255

3 $

5.801.255

(10)

Capital (K) S.I. $ 217.013.513

6 $ 10.000.000

$ 227.013.513

Costos por Ventas (R) 4 $ 13.364.390

10 $ 10.325.000 13 $ 9.756.232

$ (33.445.622)

Ingresos por Ventas (R) 4 $ 25.000.000 10 $ 17.500.000 13 $ 15.000.000 $ 57.500.000 Gastos Financieros (R) 1.1 $ 61.965 2.1 $ 105.262 $ (167.228) GAV (R) 5 $ 5.500 $ (5.500)

Restultado del Ejercicio (P)

CV $ (33.445.622)

IV $ 57.500.000 GF $ (167.228) GAV $ (5.500)

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Finalmente a partir de los Saldos finales de las Cuentas T somos capaces de elaborar el Balance de la empresa.

ACTIVOS

Total activos circulantes $ 136.760.619 $ 110.892.247

Caja $ 8.750.000 $ 4.861.860

Existencias $ 6.864.927 $ 5.310.549

Cuentas por cobrar $ 39.720.101 $ 19.294.247

Otros AC $ 81.425.591 $ 81.425.591

Provision Deudores Incobrables $ (162.770) $ (162.770)

Depositos a plazo $ 48.971.392 $ 48.971.392

Valores negociables $ 4.033.408 $ 4.033.408

Documentos por Cobrar $ 9.829.494 $ 9.829.494

Deudores Varios $ 2.350.998 $ 2.350.998

Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas $ 13.573.307 $ 13.573.307

Gastos pagados por anticipado $ 901.465 $ 901.465

Impuestos diferidos $ 669.645 $ 669.645

Otros AC $ 1.258.652 $ 1.258.652

Total activos fijos $ 79.991.236 $ 71.991.236

PP&E $ 114.593.840 $ 106.593.840

Terrenos $ 17.604.920 $ 9.604.920

Construcción y obras $ 39.652.118 $ 39.652.118

Maquinarias y equipos $ 57.336.802 $ 57.336.802

Otros activos fijos $ 129.088.830 $ 129.088.830

Mayor valor por retasación técnica del activo fijo $ 2.208.110 $ 2.208.110

Depreciación $ (165.899.544) $ (165.899.544)

Total otros Activos $ 408.391.998 $ 408.391.998

Inversiones en empresas relacionadas $ 403.059.203 $ 403.059.203

Inversiones en otras sociedades $ 45.714 $ 45.714

Cuentas por Cobrar LP $ - $ -

Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas $ 49.736 $ 49.736

Impuestos diferidos a largo plazo $ 225.105 $ 225.105

Intangibles $ 20.400 $ 20.400

Amortización $ - $ -

Otros $ 4.991.840 $ 4.991.840

TOTAL ACTIVOS $ 625.143.853 $ 591.275.481

PASIVOS

Total pasivos circulantes $ 141.501.437,9 $ 141.514.716

Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo $ 1.306.925,9 $ 1.268.949

Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos) $ 6.914.470 $ 6.914.470

(12)

Cuentas por pagar $ 22.439.063 $ 16.689.063

Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas $ 94.093.277 $ 94.093.277

Provisiones $ 756.408 $ 756.408

Retenciones $ 6.827.469 $ 6.827.469

Impuesto a la renta $ 7.556.287 $ 7.556.287

Ingresos percibidos por adeltantado $ 284.921 $ 284.921

Otros PC $ 1.322.617 $ 1.322.617

Total pasivos a largo plazo $ 168.611.627 $ 168.611.627

Obligaciones con bancos e instituciones financieras $ - $ -

Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos) $ 73.597.608 $ 73.597.608

Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas largo

plazo $ 83.827.424 $ 83.827.424

Provisiones largo plazo $ 5.662.619 $ 5.662.619

Otros PLP $ 5.523.976 $ 5.523.976 TOTAL PASIVOS $ 310.113.064,9 $ 310.126.343 INTERÉS MINORITARIO $ - $ - PATRIMONIO Total Patrimonio $ 315.030.788,1 $ 281.149.138 Capital pagado $ 227.013.513 $ 217.013.513

Reserva revalorización capital $ - $ -

Sobreprecio en ventas de acciones propias $ - $ -

Otras Reservas $ (11.443.442) $ (11.443.442)

Utilidades Retenidas $ 99.460.717,1 $ 75.579.067

Utilidades Acumuladas $ 75.579.067 $ (6.022.877)

Utilidad del Ejercicio $ 23.881.650,1 $ 81.601.944

TOTAL PATRIMONIO $ 315.030.788,1 $ 281.149.138

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 = $ 625.143.853

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 = $ 310.113.064,9 + $ 315.030.788,1