Manual de Ajuste Anual
Documento propiedad de Grupo SICOSS Realizado por Oscar A. Solano Solano
Tabla de Contenido
Tema Página
TEMA I – INTRODUCCIÓN. CONSIDERACIONES LEGALES... 5
ARTÍCULO 113 DEL ISR–(PAGOS PROVISIONALES) ... 5
ARTÍCULO 116 DEL ISR–(SOBRE EL IMPUESTO ANUAL) ... 5
ARTÍCULO 177 DEL ISR–(TARIFA ANUAL)... 6
ARTÍCULO8-(SUBSIDIO AL EMPLEO) ... 6
Diagrama Explicativo del Ajuste Anual ... 8
TEMA II - CÁLCULO MANUAL DEL AJUSTE ANUAL ... 9
CASO 1–IMPUESTO POR RETENER... 9
Paso 1 – Obtención de Impuestos y Subsidio al Empleo ... 11
Paso 2 – Determinación del Ajuste Anual... 13
Paso 3 – Aplicación del Ajuste Anual ... 13
CASO 2–IMPUESTO POR DEVOLVER... 14
Paso 1 – Obtención de Impuestos y Subsidio Empleo ... 16
Paso 2 – Determinación del Ajuste Anual... 17
Paso 3 – Aplicación del Ajuste Anual ... 17
EJERCICIO –COMPROBACIÓN DEL AJUSTE ANUAL... 18
Paso 1 – Obtención de Impuesto y Subsidio Empleo ... 19
Paso 2 – Determinación del Ajuste Anual... 20
Paso 3 – Aplicación del Ajuste Anual ... 21
TEMA III – CONFIGURACIÓN DEL AJUSTE ANUAL... 22
AJUSTE ANUAL CON EL SOFTWARE SICOSS ... 22
APLICACIÓN DEL AJUSTE ANUAL... 22
TRABAJADORES AÑO INCOMPLETO... 22
TRABAJADORES AÑO INCOMPLETO (CON CONSTANCIA DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES) ... 22
Variable AjusteAnualTodos... 23
Omitiendo a Trabajadores para el Cálculo y estableciendo tipo de Impuesto ... 24
OTRAS CONSIDERACIONES... 25
Variable MesAjusteAnual... 25
Variable AjusteAnualSinDetalle... 25
TABLAS DE IMPUESTO ANUALES... 26
CREACIÓN DE LOS CONCEPTOS PARA EL CÁLCULO DEL AJUSTE ANUAL... 27
Configuración de los Conceptos de Ajuste... 29
CAMBIO MASIVO DEL TIPO DE IMPUESTO... 30
TEMA IV - CÁLCULO AJUSTE ANUAL CON SICOSS ... 32
Nóminas Acumuladas ... 32
Excepciones... 32
Cálculo de Nómina... 32
Verificar Cálculos (Reporte) ... 34
Tema I – Introducción. Consideraciones Legales
Artículo 113 del ISR – (Pagos Provisionales)
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del Impuesto Anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
Razonamiento
Analizando el párrafo anterior, se entiende que a toda relación laboral en donde existe subordinación, el patrón está sujeto a realizar la retención de impuestos a los trabajadores y enterar de éstas a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (S.H.C.P), considerando las excepciones que determina esta ley.
La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:
Límite Límite Cuota Porcentaje
Inferior Superior Fija Impuesto
0.01 496.07 0 1.92 496.08 4,210.41 9.52 6.40 90.62 19.94 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95 32,736.84 99,999,999.99 5,805.20 28.00 4,210.42 7,399.42 247.23 10.88 7,399.43 8,601.50 594.24 16.00 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92 10,298.36 20,770.29 1,0 Razonamiento Final
Al final del año fiscal, el patrón tendrá que realizar el cálculo de impuesto de cada trabajador con base en los ingresos anuales y las tablas determinadas por la S.H.C.P. para su realización. El resultado obtenido será el Impuesto Anual, al cual se le disminuirán los importes de impuesto aplicados a lo largo del año, obteniendo como resultado el Ajuste Anual.
Artículo 116 del ISR – (Sobre el Impuesto Anual)
Las personas obligadas a efectuar retenciones en los té
el impuesto anual de cada persona que le hubiera prestado servicios personales subordinados.
l impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de
Párrafo reformado DOF 01-12-2004, 26-12-2005, 01-10-2007. rminos del artículo 113 de esta Ley, calcularán
E
calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 177 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 113 de esta Ley.
Artículo 177 del ISR – (Tarifa Anual)
Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 176 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente tarifa:
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
A
e el empleo en los términos siguientes, según el párrafo segundo del Art. ctavo:
II.
a) El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos
ensual le correspondió al contribuyente.
RTÍCULO 8 - (Subsidio al Empleo)
otorga el subsidio para S
O
Las personas obligadas a efectuar el cálculo anual del impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por los conceptos a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del artículo 110 de la misma Ley, que hubieran aplicado el subsidio para el empleo en los términos de la fracción anterior, estarán a lo siguiente:
obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de calendario, al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 177 de la misma Ley. El impuesto a cargo del contribuyente se disminuirá con la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo m
b) En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta exceda de la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al contribuyente, el retenedor considerará como impuesto a cargo del contribuyente el excedente que resulte.
Existen más párrafos sobre este artículo, le recomendamos consultarlo en la LISR.
Contra el impuesto que resulte a cargo será acreditable el importe de los pagos provisionales efectuados.
Impuesto sobre la Renta sea menor a la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al contribuyente, no habrá impuesto a cargo del contribuyente ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de subsidio para el empleo.
c) En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 177 de la Ley del
Importante: En la explicación sobre el procedimiento del Ajuste Anual se utilizan siglas para abreviar algunos conceptos, pero esto aplica solamente en este curso y para fines de una mejor comprensión del tema.
TA = Impuesto Sobre Tarifa Anual
SPECA = Suma del Subsidio Para el Empleo Calculado Anual IS
Tema II - Cálculo Manual del Ajuste Anual
En este primer caso el trabajador cuenta con un salario constante y por lo cual se le aplicó retención de impuesto, período por período como se observa en la tabla de Acumulados ISR, cuya ruta es la siguiente:
A continuación se muestra una tabla con algunos conceptos de este trabajador, la ruta en Sicoss para obtener la información es:
Los gravados a considerar son:
Nota
Para realizar el Cálculo de Ajuste Anual se le recomienda implementar el Impuesto 13, con ual el rá c ve en el manual, se explicará como cambiar el tipo de impuesto.
detalladamente los movimientos de los trabajadores.
Paso 1 – Obtención de Impuestos y Subsidio al Empleo
Partiendo del valor recabado de Ingresos Gravados Anuales, se realizan las operaciones que se indican junto a cada uno de las filas para llegar al resultado del ISTA.
Se va completando la tabla con la información que se requiere:
Para obtener el Total del Subsidio al Empleo Calculado Anual, se hace la siguiente suma:
NOTA: Debe considerar los valores tal cual aparecen en las tablas, ya sean positivos o negativos, sin cambiarlos.
Paso 2 – Determinación del Ajuste Anual
Al Impuesto Sobre Tarifa Anual (ISTA), este se compara contra la Suma del Subsidio Para el Empleo Calculado Anualizado (SSPECA), si es mayor el valor del ISTA, se procede a la amortización del primero contra el segundo como lo muestra el siguiente diagrama:
Paso 3 – Aplicación del Ajuste Anual
Ahora se procede a la aplicación del ajuste de impuesto, para lo cual primero debe restarle al Impuesto Anual a Cargo, el total de Impuesto Retenido durante el año al trabajador (incluyendo los impuestos obtenidos por Art. 142).
Mediante una resta se obtiene el Impuesto del Ajuste Anual.
Caso 2 – Impuesto por Devolver
Ahora se trata de un trabajador que no tiene realmente un salario muy elevado, pero tiene percepciones variables que le generaron impuestos por retener.
Ahora observemos la aplicación del ajuste con la siguiente información del módulo Acumulados de Impuestos del software Sicoss:
A continuación se muestra una tabla con algunos conceptos de este trabajador, usted puede ver información como ésta en Movimientos de Nómina Calculada:
Paso 1 – Obtención de Impuestos y Subsidio Empleo
Del valor que se obtuvo de Ingresos Gravados Anuales, se realizan las operaciones que se indican junto a la tabla para llegar al resultado del ISTA.
Para obtener el Total del Subsidio al Empleo Calculado Anual, se hace la siguiente suma:
NOTA: Debe considerar los valores tal cual aparecen en las tablas, ya sean positivos o negativos, sin cambiarlos.
Paso 2 – Determinación del Ajuste Anual
Nota: Observe como en este caso, el Impuesto Sobre Tarifa Anual es menor que la Suma del Subsidio Para el Empleo Calculado Anual, por lo tanto no se aplica ningún Subsidio Para el Empleo ni Impuesto Anual a Cargo.
Paso 3 – Aplicación del Ajuste Anual
Aunque no existe Impuesto Anual a Cargo, si procede la aplicación del Ajuste Anual. Se realiza la suma de todos los Impuestos Retenidos al trabajador.
Mediante una resta se obtiene el Impuesto del Ajuste Anual.
En este ejemplo hay un impuesto a favor del trabajador de - 259.12, por lo tanto es dinero que se le va a devolver.
Ejercicio – Comprobación del Ajuste Anual
Ahora se le proporcionará información de un trabajador para que usted realice los cálculos correspondientes para obtener el Ajuste Anual.
S S P E C A . . .
Tema III – Configuración del Ajuste Anual
Ajuste Anual con el Software SICOSS
Una vez comprendido el cálculo manual del Ajuste Anual, veremos como se configura el sistema SICOSS para aplicar el Ajuste Anual.
Aplicación del Ajuste Anual
Este cálculo es sólo para aquellos trabajadores que laboraron en la empresa a partir del inicio del año o en su defecto para quienes entregaron su constancia de percepciones y retenciones correspondientes al año fiscal en curso.
Trabajadores Año Incompleto
El sistema automáticamente no aplica Ajuste Anual a los trabajadores que no hayan laborado los 365 días del año.
Trabajadores Año Incompleto (con Constancia de Percepciones y
Retenciones)
Sí existe un trabajador o varios que no tengan el año cumplido dentro de la empresa, pero entregaron su constancia de percepciones y retenciones, sí procede el Ajuste Anual ellos, no sin antes capturar dichos acumulados.
Es importante señalar que se debe de hacer la captura o importar acumulados cuando no se trabajó todo el año con Sicoss. Para dicha captura proceda a entrar a la opción Acumulados de Impuestos.
Cuando ingrese al módulo de Acumulados de Impuestos (ISR), tendrá que elegir al empleado que actualizará con sus percepciones y retenciones correspondientes a los períodos faltantes en los acumulados.
Variable AjusteAnualTodos
Ya realizada la actualización de los acumulados de impuestos, el sistema no aplicará el ajuste para estos últimos empleados, hasta que se lo indiquemos mediante la variable AjusteAnualTodos, misma que se registrará en la sección [Generales] en la Configuración de SICOSS.
AjusteAnualTodos = 0 Aplica el ajuste anual exclusivamente a los trabajadores que hayan laborado todo el año en la empresa.
AjusteAnualTodos = 1 Aplica el ajuste a todos independientemente de que no hayan laborado todo el año en la empresa.
Omitiendo a Trabajadores para el Cálculo y estableciendo tipo de Impuesto
á el cálculo del juste anual para todos los trabajadores, pero tomando en cuenta que no todos los trabajadores Cuando se active la variable “AjusteAnualTodos”, automáticamente el sistema realizar
a
hicieron entrega de su constancia de percepciones y retenciones, por lo cual se omitirán del cálculo. Esto es mediante la opción “Altas y Actualización de Empleados”.
eleccione al trabajador y en la pestaña “Nómina” active la casilla “No Aplica Impuesto Anual” para quellos trabajadores, a los cuales no desea aplicarles el ajuste anual y para que éste sea aplicado S
a
correctamente. Establezca el tipo de impuesto a 0-Normal Mensual o algún ajuste mensual (6:Normal Mensual Con Estimación de Gravados, 13 Ajuste Mensual Sin Detalle y 16. Ajuste Mensual s/det. Estimación Sueldo).
Otras Consideraciones
Dentro del módulo de Configuración de SICOSS.
Variable MesAjusteAnual
La variable de MesAjusteAnual que está definida dentro de la sección [Generales] no tendrá función dentro del sistema, por lo cual verifique que el valor de esta variable sea 13.
MesAjusteAnual = 13
Variable AjusteAnualSinDetalle
Esta variable se encuentra definida dentro de la sección [Generales], para este año no tendrá ningún efecto, por lo cual su uso se omitirá.
Tablas de Impuesto Anuales
Será necesario también revisar y actualizar las Tablas para el Cálculo del Impuesto sobre el período Anual.
Tenga cuidado cuando capture esta información, ya que de ella depende el cálculo y ajuste correcto de los Impuestos.
Creación de los Conceptos para el cálculo del Ajuste Anual
SICOSS aplica el Ajuste Anual de manera automática sobre el último período de nómina del año, para lo cual considera los importes de ISPT, Subsidio y Crédito de tablas además del Impuesto Retenido para ese período, sí es que existe. Obtenidos estos valores, el sistema esta listo para la realización del Ajuste Anual, pero como ya se generó un concepto de Impuesto Retenido, el Impuesto de Ajuste Anual será almacenado en un nuevo concepto así como su detalle de impuestos, las características para realizar la configuración de los conceptos son:
Clave Opción Descripción
Clave del Concepto El Consecutivo de las deducciones estadísticas. Nombre El que desee asignar.
Cálculo La palabra Importe. Integra al IMSS como No Integra.
Tipo de Concepto Estadístico de Deducción. Proceso Automático
Prioridad De acuerdo a los cálculos de la nómina del usuario.
Nota Concepto ISPT Ajuste Anual
En este manual usaremos los números 105, 106 y 504 para la creación de conceptos, le recomendamos verificar la numeración de su Catálogo de Conceptos ya que podría variar. Agregue estos conceptos en “Conceptos Fijos por Empresa” dentro de la nómina.
Subsidio Empleo Ajuste Anual
Configuración de los Conceptos de Ajuste
Una vez creado el concepto, establezca el número de éste en la variable “ImpuestoAjusteAnual” para indicarle al sistema que introduzca en este concepto el resultado del cálculo del Impuesto Anual, la variable deberá estar definida dentro de la sección [Cálculo] en el tabulador de Configuración de Sicoss.
Cambio Masivo del Tipo de Impuesto
Utilice esta opción para asignar a todos los trabajadores a un tipo de impuesto para la realización del Ajuste Anual.
Primero seleccione el o los centro(s) de trabajo donde desea aplicar el cambio y haga clic en el botón “Avanzar”.
Nota
Para realizar el Cálculo de Ajuste Anual se le recomienda implementar el Impuesto 13, con el cual verá detalladamente los movimientos de los trabajadores.
Posteriormente seleccione los tipos de impuesto a cambiar e indique el nuevo tipo a asignar en donde dice “Nuevo Tipo de Impuesto”. Haga clic en el botón “Avanzar”.
Seleccione “General” si desea asignar el nuevo tipo de impuesto a todos los trabajadores o seleccione “Por Período de Nómina”, el cual solo afectará a los empleados del período indicado. Haga clic en el botón “Procesar” para iniciar la actualización.
Se mostrará el proceso del cambio del Tipo de Impuesto
Al terminar se observará el resumen de la actualización. Puede verificar el cambio ingresando a la opción “Altas y Actualización de Empleados” en la pestaña “Nómina” y revisar la información de algún trabajador.
Tema IV - Cálculo Ajuste Anual con Sicoss
Nóminas Acumuladas
Antes de realizar el proceso de Ajuste Anual, revise que todas las nóminas anteriores se encuentran ya acumuladas, es decir, cerradas o de lo contrario probablemente estaría dejando importes de nómina fuera del cálculo del ajuste.
Excepciones
Como ya se comentó, el sistema calculará de manera automática el Ajuste Anual, pero no lo hará de acuerdo con las siguientes excepciones:
1. No habrá Ajuste Anual para aquellos trabajadores que no hayan laborado el año completo. 2. No aplicará ajuste a aquellos trabajadores que no se encuentren activos al momento de
realizar el ajuste.
3. No hará ajuste a trabajadores cuyo monto de ingresos anuales fueron superiores a los $400,000.00
Cálculo de Nómina
Verificados los puntos anteriores, proceda a realizar el cálculo de nómina del último período.
Una vez terminado el cálculo de nómina, proceda a revisar el resultado del ajuste mediante la elaboración de un reporte de nómina calculada.
Si usted no ha configurado las variables para el Ajuste Anual o la configuración fue incorrecta, le aparecerá el siguiente mensaje:
i le da clic en Aceptar, el sistema calculará la nómina Normal del último período del año sin hacer el
ero si requiere calcular el Ajuste Anual y le aparece dicho mensaje, se le recomienda revisar la S
Ajuste Anual.
P
Verificar Cálculos (Reporte)
En un reporte de Nómina Calculada con el último período del año, podrá observar el concepto Impuesto Ajuste Anual.
Verificando Cálculos (Movimientos de Nómina Calculada)
Puede utilizar esta opción para verificar el cálculo del Ajuste Anual por cada trabajador de forma más detallada.
Observe como se muestra el impuesto del período, además del impuesto de Ajuste Anual y su detalle de impuestos.
