Caso Practico NIIF 10 Estados Financieros Consolidados

(1)

Enunciado del primer caso

Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está

acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está

conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar entre ellas.

entre ellas.

La empresa U!"#$#"& !# tiene un capital de !'.1(0, 000 conformado La empresa U!"#$#"& !# tiene un capital de !'.1(0, 000 conformado por 1(,000 acciones valori)adas a !'. 10.00 cada una, de las cuales la por 1(,000 acciones valori)adas a !'. 10.00 cada una, de las cuales la empresa *+#! !# ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada empresa *+#! !# ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada acci-n !'. 10.00 que es igual a su valor nominal.

acci-n !'. 10.00 que es igual a su valor nominal.

#l 1 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son #l 1 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes/

los siguientes/

Empresa ROJAS SA

Estado de situación fnanciera

#l 1 de diciembre del ao 1 #l 1 de diciembre del ao 1 Activos

Activos Pasivos Pasivos yy

patrimonio patrimonio Activos

Activos corrientes corrientes PasivosPasivos

corrientes corrientes &fectivo

&fectivo y y equiv. equiv. de de efect. efect. ,000.00 ,000.00 2uentas 2uentas por por pagar pagar !'.!'. 13,00.00

13,00.00 2uentas

2uentas por por cobrar cobrar 4,500.00 4,500.00 +tras +tras cuentas cuentas porpor

pagar 1,(50.00

&xistencias 3(,500.00

&xistencias 3(,500.00 Total pasivosTotal pasivos corrientes 25,9!"!!

corrientes 25,9!"!! T

Total otal activoactivos s corriencorrientes tes #$,2!!"!!#$,2!!"!!

Activos

Activos no no corrientes corrientes PatrimonioPatrimonio neto

neto

6nversiones

6nversiones 1(0,000.00 1(0,000.00 2apital 2apital 7(0,000.007(0,000.00 6nmuebles,

6nmuebles, maq. maq. y y equipo equipo 80,000.00 80,000.00 *esultados*esultados

acumulados 3(1,30.00

T

Total otal activoactivos s no no corriecorriente" nte" %,!9!,!!!"!! %,!9!,!!!"!! TTotalotal patrimonio neto

patrimonio neto 1,101,30.001,101,30.00 T

Total otal activoactivos s %, %, %2$,2!!"!! %2$,2!!"!! TTotal otal pasivospasivos y

(2)

Empresa &'STA(A)TE SA

Estado de situación fnanciera

#l 1 de diciembre del ao 1

Activos Pasivos y

patrimonio

Activos corrientes Pasivos

corrientes

&fectivo y equiv. de efect. (00.00 2uentas por pagar !'. 3(,00.00

2uentas por cobrar 1,500.00 +tras cuentas por

pagar 1,400.00

&xistencias 1,000.00 Total pasivos

corrientes $,%!!"!!

Total activos corrientes %,%!!"!!

Patrimonio neto

Activos no corrientes 2apital

1(0,000.00

6nmuebles, maq. y equipo 301,000.00 *eservas

Total activos no corriente" 2!%,!!!"!! Total

patrimonio neto 1(0,000.00

Total activos 2%$,%!!"!! Total

pasivos y patrim" 2%$,%!!"!!

*omentarios

#nali)ando el contenido de los balances tanto de la empresa $#96L# !# como el de la empresa U!"#$#"& !# se puede determinar lo

(3)

1. La empresa *+#! !# tiene contabili)ado en el rubro de inversiones la cantidad !'. 1(0,000, monto que pag- por la

adquisici-n del 100% de las acciones de la empresa U!"#$#"& !#.

3. &l capital de la empresa U!"#$#"& !# es !'. 1(0,000.00, monto que corresponde al total de la emisi-n de acciones, siendo en este caso el 100% de propiedad de la empresa *+#! !# que pag- por cada acci-n igual a su valor nominal.

Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por tanto, deben proceder a consolidar sus estados :nancieros para ser presentados como uno solo; por lo que deberán utili)ar los

procedimientos sealados en la presente 66<, para tal :n elaboramos la siguiente ho=a de traba=o/

+oa de tra-ao para la consolidación

>artidas *+#! !# U!"#$#"& !# &liminaciones &stado consolidad o 6ntan gible s >atrimonio *+#! !# 6nter?s $inorit ario @&& A#&* Activo &fectivo y equiv. de efect.

2uentas por cobrar &xistencias 6nversiones 6nmuebles, maq. y equipo Pasivo y patrimonio 2uentas por pagar +tras cuentas por pagar Patrimonio 2apital *eservas *esultados acumulados ,000.00 4,500.00 3(,500.00 1(0,000.00 80,000.00 %,%2$,2!! "!! 13,00.00 1,(50.00 7(0,000.00 3(1,30.00 (00.00 1,500.00 1,000.00 301,000.00 2%$,%!!"!! 3(,00.00 1,400.00 1(0,000.00 1(0,000. 00 0.00 0.00 1(0,000. 00 ,(00.00 8,300.00 8,500.00 0.00 1,11,000. 00 %,%9.,#!! "!! 4,700.00 ((,350.00 7(0,000.00 0.00 3(1,30.00 0.00 7(0,000.00 3(1,30.00 / / / %,%2$,2!! "!! 2%$,%!!"!! %5!,!!!" !! %5!,!!!" !! %,%9.,#!! "!! !"!! %,%!%,2.! "!! /

(4)

*omentario so-re la 0oa de tra-ao

1.

&n las dos primeras columnas de la ho=a de traba=o, se ha

considerado los saldos de los balances de las empresas *+#! !# y U!"#$#"& !#.

3.

&n la columna de a=ustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa U!"#$#"& !# debido a que es el mismo porcenta=e que mantiene la empresa *+#! !#.

ROJAS SA

Patrimonio 1 2apital 1(0,000.00 1(0,000.00 100.00 100.00

#"

La eliminaci-n se reali)a contra el rubro de inversiones de la

empresa *+#! !# que a la fecha de la presentaci-n del &stado de situaci-n :nanciera tiene un saldo de !'. 1(0, 000,00 que es la cantidad que pago por las acciones de la empresa U!"#$#"& !#.

ROJAS SA

$onto pagado

100% valor en libros del >atrimonio de U!"#$#"& !#

3ual a su valor nominal

1(0,000.00

1(0,000.00 !"!!

."

La distribuci-n del patrimonio de la empresa *+#! !# se ha reali)ado de la siguiente manera/

*oncepto Porcenta e *apital Reserv as Total &mpresa U!"#$#"& !# +tros accionistas 100% 0% 100( 1(0,000. 00 1(0,000. 00 B 1(0,000. 00 1(0,000. 00

La empresa *+#! !# es poseedora del 100 % de las acciones de U!"#$#"& !#, lo que signi:ca que no existen socios denominados inter?s minoritarios.

(5)

(. Los asientos de a=ustes que se reali)an en la ho=a de traba=o, son de naturale)a extracontable, no deben de anotarse ni en los libros contables de la empresa controladora ni de la subsidiaria.

@espu?s del proceso de la consolidaci-n, obtenemos el siguiente estado de situaci-n :nanciera al 1 de diciembre del ao 1/

Empresa ROJAS SA

Estado de situación fnanciera consolidado

#l 1 de diciembre del ao 1

Activos Pasivos y

patrimonio

Activos corrientes Pasivos

corrientes

&fectivo y equiv. de efect. ,(00.00 2uentas por pagar !'. 4,700.00

2uentas por cobrar 8,300.00 +tras cuentas por pagar

((,350.00

&xistencias 8,500.00 Total pasivos

corrientes 9#,!!"!!

Total activos corrientes 5#,#!!"!!

Activos no corrientes Patrimonio neto

6nmuebles, maq. y equipo 1,11,000.00 2apital 7(0,000.00

6ntangible *esultados

acumulados 3(1,30.00

Total activos no corriente" %,%.%,!!!"!! Total patrimonio

neto 1,101,30.00

Total activos %, %9.,#!!"!! Total pasivos y

patrim" %,%9.,#!!"!!

*omentario so-re el estado de situación fnanciera

consolidado

1. "al como se puede observar el estado de situaci-n :nanciera consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las

acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la empresa U!"#$#"& !#.

3. &l patrimonio de la empresa U!"#$#"& !# no ha sido modi:cada, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de

(6)

*+#! !# no existe el rubro de inter?s minoritario debido a que no se cuenta con otros accionistas.

2omo se explic- el estado de situaci-n :nanciera consolidado, se ha obtenido de la columna 2onsolidado de la ho=a de traba=o

elaborada para este :n.

*on4ormación de la inversión

&'STA(A)TE SA %!!1 *apital *eservas 1(0,000.00 1(0,000.00 0.00 %5!,!!!"!! %5!,!!!"!! Resumen $onto pagado

>arte del patrimonio )o eiste di4erencia

1(0,000.00 1(0,000.00 !"!!