República Bolivariana de
República Bolivariana de VenezuelaVenezuela
Universidad Pedagógica Experimental Libertador Universidad Pedagógica Experimental Libertador
Instituto Pedagógico de Caracas Instituto Pedagógico de Caracas
eogra!"a Económica #undial eogra!"a Económica #undial
Para"sos $iscales % las Capitales olondrina
Para"sos $iscales % las Capitales olondrina
Prof.:
Prof.: Integrante:Integrante:
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&ern'n #atute #atute Brouz(s Brouz(s )os( )os( #iguel #iguel $ern'ndez $ern'ndez #u*oz#u*oz C+I,-.+/0/+.-1 C+I,-.+/0/+.-1 Caracas, Agosto 2016 Caracas, Agosto 2016
Tabla de Contenido
Tabla de Contenido
I23R45UCI62 Para"sos $iscales
Elusión % evasión !iscal+
Elementos b'sicos de un para"so !iscal+ Capitales golondrinas
Pa"ses nuevos con elevados niveles económicos C42CLU7I62+
82E947+ $UE23E7
En la actualidad: las modalidades comerciales % las distintas !ormas espaciales ;ue (stas originan en los últimos a*os poseen una estrec<a vinculación con la econom"a mundial+
Los para"sos !iscales son vistos por algunos expertos como cuna de la evasión !iscal: para otros son considerados una !orma legal de pagar impuestos+ 7e caracterizan por tener una nula o mu% ba=a imposición sobre rentas de capital: o!recer secreto bancario o comercial: la inexistencia del control de cambio: dar importancia a la institución bancaria: excelentes comunicaciones % de la inexistencia de tratados o convenios !iscales+
8s" como se crean m(todos para pagar impuestos tambi(n se !orman mecanismos para generar grandes ganancias % en !orma r'pida % e!icaz: una !orma de lograr esto es por medio de los capitales golondrinos: expertos lo explican como un m(todo para invertir % producir ganancias: ;ue se instala en un espacio % de la misma !orma se retira: %a con un gran capital como resultado de su inversión+
Los pa"ses considerados las principales potencias industriales con elevados niveles económicos: marcan la pauta en la toma de decisiones sobre el comercio mundial+ Estos pa"ses controlan a los principales organismos !inancieros internacionales como el $ondo #onetario Internacional >$#I?: el Banco #undial % el Banco de Pagos Internacionales >BPI?+
En este traba=o se abordaran estos tres tópicos: pro!undizando en cada uno de ellos: encontrando sus di!erencias % sus similitudes: como se relacionan entre si % de ;ue manera podemos asociarlos a la din'mica de la eogra!"a Económica #undial+
Los para"sos !iscales inician como una necesidad ;ue ten"an los pa"ses de atraer capital extran=ero+ 7u incremento estuvo a la par del desarrollo industrial % económico de los a*os posteriores a la segunda guerra mundial % al proceso de descolonización de algunas potencias europeas+ 5e esta !orma: algunos territorios dise*aron sistemas !iscales con las m's variadas estructuras =ur"dico@!iscales para el bene!icio del inversor: según sea la necesidad ;ue (ste posea+
Este proceso tuvo distintas razones+ Ciertos pa"ses basaron sus sistemas tributarios con base en el principio de territorialidad: como Costa Rica: &ong Aong o Panam'+ 4tros pa"ses: como la Isla de #ann: &olanda: Luxemburgo o 7uiza no <an tenido ma%ores razones ;ue la competencia !iscal+ Incluso en algunos pe;ue*os Estados: estas destrezas !iscales se constitu%eron: en una actividad m's por medio de la cual obtener recursos+
La concepción de para"so !iscal <a variado a trav(s del tiempo+ a no se presentan como a;uella isla paradis"aca o pa"s privilegiado en donde el cobro de tributos era totalmente nulo: sino ;ue: se <a trans!ormado en territorios con le%es m's severas en donde existen controles: ;ue anteriormente eran impensables+
Lo anterior es producto de la presión ;ue <an e=ercido los pa"ses industrializados para detener la utilización de estas regiones % as" tratar de revertir el da*o causado a las econom"as de los pa"ses+ El poder económico % !inanciero ;ue estos territorios <an ad;uirido se presenta amenazante ante los o=os de a;uellos pa"ses ;ue: de una u otra !orma: activa o pasivamente: <an contribuido a la con!iguración de este !enómeno+
Internacionalmente no se <a obtenido una de!inición precisa: no obstante: se puede decir ;ue un paraíso fiscal es una =urisdicción ;ue se con!igura con !ines
de elusión de impuesto ;ue serian pagados sin su utilización: en pa"ses con impuestos relativamente elevados % ;ue cuenta con una in!raestructura para tal !in+
La di!icultad t(cnica para determinar cu'ndo un territorio: pa"s o enclave geogr'!ico es considerado como para"so !iscal: <ace ;ue no exista entre las distintas organizaciones un criterio uni!orme para determinar su número exacto+
8s": la 4rganización para la Cooperación % 5esarrollo Económico >4C5E? publicó en el In!orme del a*o - una lista con varios .. pa"ses o territorios identi!icados como para"sos !iscales: sin embargo: la 42U tiene censados <asta un total de D territorios: aun;ue según otros estudios se <an censado m's de un centenar de territorios con estas caracter"sticas+
Los organismos internacionales tanto de car'cter pol"tico como policial: tienen !ormulados códigos de conducta % unas recomendaciones ;ue unos cumplen rigurosamente % otros ni si;uiera <an aceptado+ 5e a<" la bondad o maldad del para"so+
Lista de para"sos !iscales según 4C5E para el --,
8ndorra: 8nguilla: 8ntigua % Barbuda: 8ruba: Ba<amas: Ba<r(in: Barbados: Belice: 5ominica: ibraltar: ranada: islas v"rgenes brit'nicas: islas CooF &olanda: Luxemburgo: &ong Aong: Liec<tenstein: &ungr"a: #alta: C<ipre: Isla de #ann: #ónaco: Costa Rica: Islas caim'n: Panam': 5elaGare: Reino unido: 5inamarca: Isla #auricio: 7uiza: ibraltar: )erse%: Urugua%: Vanuatu+
5e toda !orma el para"so !iscal suele atraer por parte de los gobiernos de las grandes naciones del mundo una descon!ianza bastante grande % los movimientos de dinero >bancario? <acia % desde ellos son minuciosamente controlados % revisados+
#l$si%n & e'asi%n fiscal
2o es lo mismo la elusión fiscal ;ue la evasión fiscal + La ma%or"a de los
autores identi!ican la utilización de los para"sos !iscales con actividades de evasión % !raude !iscal+ 4tros: en cambio: piensan ;ue tales territorios se relacionan m's con actividades leg"timas de plani!icación !iscal internacional+ 5e a<" la pugna entre personas % gobiernos !avorables a su creación % !rente a los ;ue luc<an por
combatirlos e imponerles sanciones o mecanismos ;ue traten de eliminar sus e!ectos+
Por eso: en relación con esa de!inición: debemos precisar % distinguir una serie de conceptos importantes como son la Hevasión !iscal ;ue es ilegal: de la Helusión de impuestos: ;ue no lo es % el planeamiento tributario: ;ue tienen de común el mismo e!ecto: menos ingresos recaudados para el !isco+
La elusión fiscal representa el aprovec<amiento de los recursos legales
disponibles para conseguir la m"nima carga !iscal o para di!erir en el tiempo su impacto+ 8dem's: permite al contribu%ente evitar ;ue se realice el <ec<o imponible: con el !in de no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios: procurando para ello !orzar alguna !igura =ur"dica establecida en las le%es+ Eludir es per!ectamente legal % se combate con un an'lisis económico de los <ec<os ;ue permita al auditor determinar la verdadera naturaleza de las operaciones realizadas por los agentes económicos para evitar el pago de los impuestos+
Cuando <ablamos de planeamiento tributario: debemos entender a;uella <erramienta utilizada por pro!esionales ligados a la tributación: cu%o ob=etivo primordial es estudiar las v"as pertinentes para el a<orro en el pago de impuestos: evitando posibles sanciones % multas+
La evasión fiscal consiste en sustraer la actividad al control !iscal %: por
tanto: no pagar impuestos+ Por lo tanto se con!igura como una !igura delictiva: %a ;ue el contribu%ente no cumple con sus obligaciones tributarias: convirtiendo su conducta en una in!racción ;ue debe ser sancionada+ Intenta reducir los costos tributarios: utilizando para ello medios il"citos % vedados por las le%es: como el contrabando: !raude: etc+ contra los ;ue las autoridades deben luc<ar con todos sus medios legales para conseguir recuperar los ingresos perdidos+
El ob=eto de la evasión !iscal est' constituido por el deseo del individuo de no pagar los impuestos vali(ndose para ello de las !allas o lagunas existentes en la le% % de actuaciones des<onestas % mal intencionadas para ocultar la realidad de los <ec<os+
#le(entos b)sicos de $n *ara"so fiscal
Para ;ue un pa"s pueda considerarse un para"so !iscal debe reunir un número considerable de caracter"sticas+ Entre las m's importantes podemos se*alar,
N$la o ($& ba+a i(*osici%n sobre rentas de ca*ital+ Es un
ob=etivo b'sico la reducción de la imposición sobre las rentas+
ecreto bancario o co(ercial+ Elemento imprescindible: en la
ma%or"a de los casos se <a%a establecido el secreto de !orma legal e incluso: en muc<as =urisdicciones: no existe ninguna obligación de presentación o!icial de datos sobre operaciones o transacciones+
Ine-istencia del control de ca(bio+ Resulta absolutamente
necesarioJ los inversores son considerados como no residentes % para las operaciones ;ue realizan: gozan de la posibilidad de la utilización de cuentas en divisas extran=eras: no sometidas a control de cambo de ninguna clase+
I(*ortancia de la instit$ci%n bancaria+ Los para"sos !iscales
suelen atraer la instalación de bancos extran=eros % en general: conceden amplias !acilidades a la banca para su instalación: dado el incremento de las operaciones !inancieras: empleo: e incluso inversiones internas ;ue ellos suelen generar+
#-celentes co($nicaciones+ 5eben disponer redes e!icaces de
correos: tele!on"a: acceso a internet: comunicación satelital: entre otros+
Ine-istencia de tratados o con'enios fiscales+ 8lgunos territorios
son para la ma%or"a de los pa"ses considerados para"sos !iscales: excepto para a;uellos de los ;ue: de una !orma u otra dependen+ Como por e=emplo: #ónaco % $rancia+ Para los !ranceses #ónaco no es un para"so !iscal debido a sus relaciones mu% estrec<as por dem's % sus tratados !iscales+
Cada pa"s tiene la libertad de mane=ar su econom"a a conveniencia: según lo ;ue su !orma de producción o capacidad de venta: cuando un pa"s o!rece las oportunidades para generar una ganancia: se procede a generar inversiones: con la idea de lograr ganancias % de este modo: <acer ;ue la econom"a me=ore: aun;ue en la actualidad existe una !orma de inversión ;ue no generar ningún tipo de ganancia al pa"s en ;ue se e=ecuta: esto se llama capitales golondrinos: ;ue como lo explica el nombre son capitales ;ue se generan+ Este mal se <a desarrollado durante la globalización: % puede traer graves consecuencias+
Los capitales golondrinos se re!erencia al capital ;ue llega al pa"s: permanece por un corto tiempo % luego sale del pa"s nuevamente: esto ocurre cuando por ciertas co%unturas % circunstancias el pa"s o!rece incentivos % buena
rentabilidada los capitales extran=eros: por tanto esos capitales llegan para
aprovec<ar dic<a oportunidad % una vez la <an aprovec<ado vuelan a buscar otro mercado ;ue les brinde una oportunidad me=or: una rentabilidad me=or: aun;ue desde un principio se pueden percibir aspectos positivos: como la creación de !uentes de traba=o: o posibles ganancias: son m's las desventa=as ;ue de=an estas empresas al pa"s donde aumentaron el capital ;ue pose"an antes de llegar+
#fectos negati'os de los Ca*itales /olondrinos.
@ Posible re'al$aci%n de la (oneda: %a ;ue todo el capital en su ma%or"a se mane=a en dólares o euros: esto generar una p(rdida para el pa"s: lo ;ue a!ecta directamente el precio de los productos de exportación e importación+
@ Afecta a la econo("a real: %a ;ue todos los movimientos económicos ;ue se generan se <acen por medio de la especulación % el alto porcenta=e de la tasa de inter(s por parte de los bancos % !avorece a los inversionistas del exterior+
edidas 3$e to(an los *a"ses *ara e'itar los Ca*itales /olondrinos
@ /enerar intereses altos: al no tener una tasa de intereses ba=a: los inversionistas !ugases procuran ale=arse: %a ;ue de esta manera no obtendr'n las ganancias esperadas+
@ antener $na tasa de inter4s *arecida a la de otros *a"ses: al no poseer la capacidad o el bene!icio de obtener ma%or ganancia en un pa"s por la di!erencia ;ue existe con otros pa"ses: estos disminu%en su actividad+
Pa"ses con ele'ados ni'eles econ%(icos
La econom"a <a otorgado a la industria: desde el origen de esta ciencia: un papel clave en el desarrollo de las nacionesJ de <ec<o: se emplea el t(rmino pa"s industrializado como sinónimo de desarrollado+ 7e suele considerar a la industria como el segundo de los tres sectores b'sicos en los ;ue se divide la actividad económica: sol olvidar los nuevos sectores como los son los Cuaternarios % los Kuinarios: ;ue representan una nueva oportunidad para me=orar la econom"a % el nivel de producción de bienes % servicios+
7e conoce como industrialización el proceso por el ;ue un Estado o comunidad territorial pasa de una econom"a basada en la agricultura: a una !undamentada en el desarrollo industrial: % en el ;ue (ste representa en t(rminos económicos el sost(n !undamental del Producto Interior Bruto % en t(rminos de ocupación o!rece traba=o a la ma%or"a de la población+ Las caracter"sticas !undamentales de la industrialización son,
1+ 8bandono del medio rural por amplias capas de población en busca de traba=o a las ciudades+
-+ Expansión % crecimiento de las urbes en torno a las cuales se instalan las grandes empresas industriales+
.+ Emergencia de la burgues"a como clase social detentadora de los medios de producción % ;ue de!ender' el liberalismo en la creación de empresas % el comercio+
+ 8parición de la cultura del proletariado %: con ella: del movimiento obrero ;ue encuentra su expresión sociológica % !ilosó!ica en el marxismo+
/+ Progresiva desaparición de los modelos ilustrados % de la nobleza como detentadores de la titularidad de los recursos económicos % del poder pol"tico+
Los pa"ses ;ue <an alcanzado un alto nivel de industrialización: actualemente controlan el comercio mundial+ Los procesos pol"ticos % las decisiones gubernamentales resultantes determinan el nivel: la composición % la ubicación de la actividad económica: adem's de la distribución de los ingresos % la ri;ueza en cada pa"s+ 8un;ue no exista un gobierno mundial: los procesos pol"ticos son portadores de esas in!luencias en la econom"a planetaria+ La gobernanza económica internacional %a existe % sigue desarroll'ndose+ 7u evolución <a sido conducida por los procesos pol"ticos % el poder+
Los actuales acuerdos de !iscalización de la econom"a mundial no re!le=an ni remotamente los principios democr'ticos ;ue la ma%or"a de los analistas % los pa"ses aprueban: al menos en teor"a % en sus discursos+ &asta a<ora: la !orma de gobernanza existente <a sido pro!undamente antidemocr'tica+ La toma de decisiones sobre asuntos claves para todos sigue estando altamente concentrada en las principales potencias industriales % los principales organismos !inancieros internacionales ;ue ellas controlan: como el $ondo #onetario Internacional >$#I?: el Banco #undial % el Banco de Pagos Internacionales >BPI?+ Para ;ue los nuevos sistemas tengan credibilidad % legitimidad: % sean por lo tanto pol"ticamente sustentables: deben velar por una ma%or in!luencia % poder colectivo para los pa"ses en desarrollo+
5e igual !orma: para ;ue en algún momento de la <istoria pueda presentarse una igualdad <ace !alta el desarrollo de las industrias % el impulso económico de las diversas sociedades+ Los pa"ses ;ue en la actualidad controlan el comercio mundial son,
Estados Unidos Canad'
$rancia Inglaterra
8lemania Italia Rusia )apón C<ina
&o% en d"a: alrededor de la tercera parte de la producción mundial se comercializa internacionalmente+ Los adelantos tecnológicos en materia de transportes % comunicaciones: % los acuerdos internacionales ;ue !avorecen las aplicaciones de pol"ticas comerciales m's liberales: son algunos de los motivos por lo cual se <a marcado esta tendencia+
Para dar las conclusiones pertinentes acerca del traba=o realizado se puede decir ;ue el comercio entre pa"ses desarrollados: representa la ma%or parte de las transacciones internacionales+ 3odo se puede resumir en una palabra, L4B8LI8CI62+ Cada vez existe un ma%or grado de integración dentro % entre las sociedades: el cual =uega un papel de primer orden en los cambios económicos % sociales ;ue est'n teniendo % tendr'n lugar+
La bús;ueda del <ombre por controlar m's: ;ueda en evidencia cuando observamos los mecanismos ;ue se utilizan para minimizar los gastos % aumentar el capital: as" como lo podemos observar teniendo en cuenta como pa"ses como #(xico o Colombia >para colocar un e=emplo? son v"ctimas de los capitales golondrinos: lo cual no contribu%e con su econom"a: mientras ;ue se tiene el otro panorama como lo son los para"sos !iscales: ;ue a pesar de ser de!inidos por algunos pro!esionales como una !orma astuta para eludir deudas+
Por último: se puede decir ;ue los pa"ses siempre buscar'n los me=ores lugares para realizar sus inversiones: por esto los para"sos !iscales son distritos estrat(gicos para realizar la ma%or"a de las transacciones bancarias por todos los bene!icios ;ue obtienen con ellos+
$entes 7ibliogr)ficos
8rrabal: P+ >1MM-?+ Comercio Internacional y Paraísos Fiscales
Ediciones Pir'mide+ #adrid
C<ambost: E+ >1MN-?+ Los Paraísos Fiscales
Ediciones Pir'mide+ #adrid+
7antacana: )+ >1MM-?+ El Mundo de los Paraísos Fiscales
Euros%stem+ Barcelona+ Espa*a
$entes #lectr%nicas
8PEC >7+$+? O3esis en L"nea+5isponible,
<ttp,QQGGG+monogra!ias+comQtraba=os-.QapecQapec+s<tml
Para"sos $iscales >7+$+? OEnciclopedia en L"nea+5isponible, <ttp,QQGGG+muc<apasta+comQbQparaisos-!iscalesQListado -de-paraisos-!iscales+p<p
Para"sos $iscales >7+$+? OEnciclopedia en L"nea+5isponible,
<ttp,QQGGG+<astasiempre+in!oQarticle+p<pSlangTespagnolarticleTN
Para"sos $iscales >7+$+? OEnciclopedia en L"nea+5isponible, <ttp,QQGGG+eumed+netQcurseconQdicQocQparaisos+<tm
3ercer mundo económico >7+$+? Opublicación en L"nea+5isponible, <ttp,QQGGG+redtercermundo+org+u%QtmeconomicoQtexto
