Qué es el Informe de
Qué es el Informe de Auditoría
Auditoría
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Es el resultado de la información, estudios, investigación
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisisy análisis efectuados por los auditores durante la realización de
efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría, que de formauna auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el
normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada área o actividad auditada en relaciónen relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno,
con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, si las ha habido, yy formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias yy establecer las medidas correctoras adecuadas.
establecer las medidas correctoras adecuadas.
IMPORTANCIA Y RELEVANCIA DEL INFORME
IMPORTANCIA Y RELEVANCIA DEL INFORME
El producto que vende El producto que vende Auditoría son sus informes.Auditoría son sus informes.
Se remiten a las más altas autoridades de la Se remiten a las más altas autoridades de la organización.organización.
Es el medio de que se vale Auditoría para dar a conocer su opinión. Es su vehículo deEs el medio de que se vale Auditoría para dar a conocer su opinión. Es su vehículo de
comunicación. comunicación.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial de las áreas auditadas ovisión gerencial de las áreas auditadas o
carecen de ella. Si están realmente
carecen de ella. Si están realmente capacitados.capacitados.
Son representativos de la calidad de Son representativos de la calidad de la Auditoría Interna en cuanto a: la Auditoría Interna en cuanto a: formaciónformación
profesional, cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito, etc. profesional, cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito, etc.
Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de concepto, la faltaCada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de concepto, la falta
de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse en de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse en cualquier auditoría y es algo que d
cualquier auditoría y es algo que debe evitarse.ebe evitarse.
PRECAUCIONES BÁSICAS
PRECAUCIONES BÁSICAS
La minuciosidad y el examen dLa minuciosidad y el examen de los informes de auditoría una vez e los informes de auditoría una vez redactados y listos pararedactados y listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE
ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE CALIDAD queCALIDAD que elimine errores y fallos de cualquier clase y evite
elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones.apresuramientos e improvisaciones.
Precauciones básicas
Precauciones básicas
Revisar cifras y datos detenidamente.Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión, etc.Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión, etc.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentación documental y racional.Verificar su fundamentación documental y racional.
Para tener en cuenta
Para tener en cuenta
El informe de Auditoría refleja, condensa y divulga
El informe de Auditoría refleja, condensa y divulga la opinión de los Auditores la opinión de los Auditores y susy sus recomendaciones y es la prueba elocuente de su calidad y de su acierto o de sus carencias recomendaciones y es la prueba elocuente de su calidad y de su acierto o de sus carencias en el trabajo realizado.
en el trabajo realizado.
NORMA 430 IIA
NORMA 430 IIA
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REQUISITOS DEL INFORME INTERNO
REQUISITOS DEL INFORME INTERNO
430 - COMUNICACIÓN DEL RESULTADO
430 - COMUNICACIÓN DEL RESULTADO
Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de
Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditoría:auditoría: 1.
1. Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un examen deSe debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un examen de auditoría. Pueden haber informes parciales.
2. Los Auditores Internos deberán discutir sus conclusiones y recomendaciones a un nivel adecuado dentro de la organización / área / unidad auditada, antes de emitir su reporte escrito final.
3. Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. 4. Los reportes deberán contener el objeto, alcance y resultados del trabajo realizado,
en lo aplicable, la opinión del auditor.
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un satisfactorio reconocimiento de la ejecución de acciones correctivas.
6. Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de conclusiones o recomendaciones del auditor.
7. El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna deberá revisar y aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisión y deberá decidir a quién se le distribuirá dicho informe.
ALCANCES A LOS REQUISITOS DEL INFORME
Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y opo rtunos. Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y están libres de distorsión,
debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y recomend aciones.
Los informes son claros cuando son fácilmente comprensivos y ló gicos. La claridad puede mejorarse evitando el lenguaje técnico innecesario y proporcionando suficiente
información de apoyo.
Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios, expresando las ideas con el menor número de palabras posibles.
Los informes constructivos son los que como resultado de su contenido y tono, ayudan al auditado y a la organización y conducen a realizar las mejoras necesarias.
Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y permiten una rápida acción efectiva.
DETALLES A TENER EN CUENTA
Presentación impecable. Redacción correcta. Fácil lectura y manejo. Estructurado.
Breve y medular.
PRESENTACIÓN IMPECABLE
Formato estándar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o errores de impresión o de ortografía que serían imperdonables.
El destinatario del informe asociará la calidad del informe con la calidad de la auditoria. Los errores que se le “escapen” al Auditor darán a lugar a pensar otros descuidos durante el transcurso de la auditoría.
El responsable último del informe es siempre el directivo superior de Auditoría. Pa ra éste es obligatorio dar lectura completa y detenida del informe. Con su firma asume la
responsabilidad total del contenido del informe.
REDACCIÓN CORRECTA
De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes, las expresiones agresivas o hirientes, la ironía y el sarcasmo y las alusiones personales. La redacción debe ser clara y
culta a la vez, sin términos repetitivos, evitar frases hechas. Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que decirlo sin posibles confusiones o malas
interpretaciones.
Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a problemas legales; ejemplo: “Se ha comprobado fehacientemente...”.
La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones y a ello hay subordinar cualquier otro fin.
FÁCIL LECTURA Y MANEJ O
Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van a ser muy difíciles que se lean y un informe que no se lea por el destinatario carece de valor. Los informes se hacen para los destinatarios no para sa tisfacer al auditor.
Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la atención del lector. A ello contribuirá que su lectura sea lo más cómoda y rápida posible.
Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo suficientemente grande. Frases y párrafos cortos y espaciados. Evitar párrafos interminables.
Apartados y epígrafes adecuadamente titulados
ESTRUCTURA NORMALI ZADA
Índice
Descripción del contenido del informe capítulos, epígrafes y sub-epígrafes con número de pagina asociado.
Párrafo Introductorio
Naturaleza de la auditoría Período cubierto
Tiempo dedicado al trabajo de campo Personal asignado al Auditoría
Alcance
El alcance está determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la auditoría y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos.
Resumen de Aspectos Principales
Aspectos sustantivos tratados en el informe, síntesis de hallazgos
Hallazgos y Recomendaciones
Por aspectos individuales * Encabezado
* Hallazgo
* Recomendación
La cobertura previa de los hallazgos proveerá una base para la conclusión o recomendación. La idea de conclusión es de posición final, hecho importante que no involucra una
recomendación.
La conclusión más sólida es aquella que el auditado está de acuerdo con lo que se le
planteó y aceptó tomar medidas correctivas.
Las conclusiones aceptadas sirven para informar a la autoridad superior respecto del problema y su solución. De otro modo, la conclusión se refiere al reconocimiento del problema por parte del auditado quién se ha comprometido al estudio de su solución.
También puede ser necesario una recomendación relativa a lo que el auditor considere de hacer el auditado, aun cuando este no esté se encuentre en desacuerdo.
Otras recomendaciones implican la necesidad de involucrar un más alto nivel de autoridad que el auditado. En este caso se puede incorporar la posición del auditado.
Comentarios del Auditado
En este párrafo se consigna la reacción del auditado respecto de los hallazgos, conclusiones y/o recomendaciones de auditoría.
Cuando existen diferencias de opinión o circunstancias atenuantes, el informe de auditoría incluirá los comentarios del auditado.
Carta Conductora
El informe se hace llegar a través de una carta denominada “conductora” dirigida a la autoridad superior con copia al auditado y otros que excepcionalmente se estimaran necesarios.
Esta carta incluye un párrafo referido a la apreciación del auditor asignado respecto de la cooperación y asistencia recibida durante el curso de la auditoría.
BREVE Y MEDULAR
Se debe procurar que los informes sean lo más breve, cortos y reducidos que sea posible, para lo cual el informe no debe incluir información confusa, larga, tediosa y
documentación como prueba. Dichas pruebas se deben mantener en el soporte o archivo del informe junto con los correspondientes PPTT (papeles de trabajo).
Calificación Promedio:
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Dictamen Adverso
Cuestionario de Control Interno. Entorno de Control Control Interno: Conceptos
Control Interno: Limitaciones del Control Interno Control Interno: El Informe de Auditoría Interna
Informe de Auditoria
partner-pub-784 FORID:10 ISO-8859-1
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l informe de auditoria es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el público en general, entre otros) como un servicio de garantía para qu el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria.
n informe de auditoria se considera una herramienta esencial para informar a los usuarios de la información financiera, sobre odo en los negocios. Debido a que muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren información financiera certificada d
n auditor externo independiente , muchos de los auditados confían en los informes de auditoria para certificar su información con el fin de atraer a los inversores, obtener préstamos, y mejorar la apariencia pública. Algunos incluso han establecido que la
nformación financiera sin el informe del auditor es "esencialmente sin valo r" con fines de inversión.
s importante tener en cuenta que los informes de auditoria sobre estados financieros no son ni evaluaciones ni cualquier otra determinación similar a utilizar para evaluar entidades con el fin de tomar una decisión. El informe es sólo una opinión sobre si
a información presentada es correcta y está libre de errores materiales, mientras que todas las demás determinaciones se dejan ara que el usuario decida.
ay cuatro tipos comunes de los informes de auditoria, cada uno presenta una situación diferente encontradas durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes son los siguientes:
Informe de Auditoria sin Salvedades Informe de Auditoria con Salvedades Informe de Auditoria sin Opinión
