02 Concepto Auditoria Normas[Modo de com

(1)

Auditoría Interna

Universidad de San Martìn de Porres

Auditoría Interna

CPC MartinHidalgo CPC MartinHidalgo mhidalgo@usmp.edu.pe

mhidalgo@usmp.edu.pe Sesión I Sesión I

(2)

SESIÓN I

•• Concepto de Auditoría.Concepto de Auditoría. •• Tipos de Auditoría.Tipos de Auditoría.

•• Concepto de Auditoría Interna.Concepto de Auditoría Interna.

•• Rol de la Auditoría Interna en el Gobierno corporativo.Rol de la Auditoría Interna en el Gobierno corporativo. •• Norma de Auditoría Interna, Código de Ética y Norma de Auditoría Interna, Código de Ética y

(3)

Concepto de Auditoría

La

La AuditoríaAuditoría eses elel procesoproceso sistemáticosistemático dede obtenerobtener yy evaluarevaluar objetivamenteobjetivamente la

la evidenciaevidencia acercaacerca dede afirmacionesafirmaciones relacionadasrelacionadas concon actosactos yy acontecimientos

acontecimientos económicos,económicos, aa finfin dede evaluarevaluar laslas declaracionesdeclaraciones aa lala luzluz dede los

los criterioscriterios establecidosestablecidos yy comunicarcomunicar elel resultadoresultado aa laslas partespartes interesadasinteresadas..

Auditoría

Auditoría -- MontgomeryMontgomery

MartinHidalgo P-3

Es

Es elel examenexamen dede informacióninformación dede parteparte dede unauna terceratercera persona,persona, distintadistinta dede lala que

que lala preparópreparó yy deldel usuario,usuario, concon lala intenciónintención dede establecerestablecer susu razonabilidad

razonabilidad dandodando aa conocerconocer loslos resultadosresultados dede susu examen,examen, aa finfin dede aumenta

aumenta lala utilidadutilidad queque taltal informacióninformación poseeposee..

Auditoría un Nuevo Enfoque Auditoría un Nuevo Enfoque Empresarial

(4)

•• Es

Es un

un proceso

proceso sistemático

sistemático de

de obtener

obtener yy evaluar

evaluar objetivamente

objetivamente

lala evidencia

evidencia acerca

acerca de

de afirmaciones

afirmaciones relacionadas

relacionadas con

con actos

actos yy

acontecimientos

acontecimientos económicos

económicos..

•• Es

Es realizada

realizada por

por una

una tercera

tercera persona

persona distinta

distinta de

de lala que

que preparó

preparó

Concepto de Auditoría

•• Es

Es realizada

realizada por

por una

una tercera

tercera persona

persona distinta

distinta de

de lala que

que preparó

preparó

lala información

información yy del

del usuario

usuario..

•• Su

Su finalidad

finalidad es

es evaluar

evaluar lala razonabilidad

razonabilidad en

en lala que

que se

se

encuentra

encuentra lala información,

información, comunicando

comunicando elel resultado

resultado de

de su

su

examen

examen para

para uso

uso de

de las

las partes

partes interesadas,

interesadas, aumentando

aumentando asi

asi lala

confiabilidad

(5)

interesados en la

Proceso de Auditoría

Proceso Sistemático Independencia Normas Principios Proce. Razonable EVIDENCIA EVIDENCIA MartinHidalgo P-5 INFORMACIÓN

interesados en la INFORMACIÓN

Independencia Profesional

Métodos Proce.

Estra. Actividad De Aseguramiento Confiable Planif. EVIDENCIA EVIDENCIA

CEO

Chief Executive Officer Chief Executive Officer

CFO

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•Auditoría Financiera

•Auditoría Interna

•Auditoría Gubernamental

•Auditoría Ambiental

Tipos de Auditorias

•Auditoría Ambiental

•Auditoría Médica

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Universidad de San Martin de Porres

La Auditoría Financiera

MartinHidalgo P-7

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Auditoría Financiera

• Auditoría de Estados Contables / Información Financiera / de Estados Financieros.

• Actividad realizada por profesional contable especializado en Auditoría de Estados Financieros.

• El examen, basado en comprobaciones selectivas, de las evidencias

Comprende

:

• El examen, basado en comprobaciones selectivas, de las evidencias que respaldan los valores y datos expuestos en la información financiera.

• La evaluación de los principios de contabilidad aplicados.

• La evaluación de las principales estimaciones efectuadas por la Gerencia.

(9)

El objetivo principal del Examen de los Estados Financieros

es poder

expresar

expresar una

una opinión

opinión

respecto a la

razonabilidad

Auditoría Financiera

MartinHidalgo P-9

es poder

expresar

expresar una

una opinión

opinión

respecto a la

razonabilidad

(10)

La razonabilidad de la presentación de los EEFF depende de :

La exactitud de los datos financieros producidas

por el sistema contable del cliente y registrada

Auditoría Financiera

por el sistema contable del cliente y registrada

en sus libros y registros.

(11)

Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

A. OPINIÓN FAVORABLE. _{Limpia, positiva sin salvedades}_{Limpia, positiva sin salvedades}

Expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes.

B. OPINIÓN CON SALVEDADES. CC_{alificada, con reservas o con excepciones}_{alificada, con reservas o con excepciones}

A

plicable cuando el auditor concluye que existen una o varias circunstancias en relación con los saldos de las cuentas de balance tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas.

Tipos de Opinión

MartinHidalgo P-11

pudieran ser significativas.

C. OPINIÓN DESFAVORABLE _{Negativa o adversa}_{Negativa o adversa}.

Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera.

D. OPINIÓN DENEGADA. . _{Abstención de opinión}_{Abstención de opinión}

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Auditoría Un Nuevo Enfoque Empresarial -Carlos Slosse-Ediciones Macchi.

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Auditoría Interna

Universidad de San Martin de Porres

Auditoría Interna

CPC MartinHidalgo CPC MartinHidalgo mhidalgo@usmp.edu.pe

mhidalgo@usmp.edu.pe

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Auditoría Interna

Universidad de San Martin de Porres

Auditoría Interna

Sesión II Sesión II

Normas de Auditoria Interna / Concepto de Auditoría Normas de Auditoria Interna / Concepto de Auditoría Interna / Perfil del Auditor Interno.

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SESIÓN II

•• Norma de Auditoría Interna.Norma de Auditoría Interna. •• Concepto de Auditoría Interna.Concepto de Auditoría Interna. •• Perfil del Auditor Interno.Perfil del Auditor Interno.

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Universidad de San Martin de Porres

Normas

(17)

Normas para el ejercicio

profesional del AI

profesional del AI –– Propósito

Propósito

Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como debería ser.

Promover un marco para ejercer y promover un

MartinHidalgo P-4

IIA

IIA –– Institute of Internal AuditorsInstitute of Internal Auditors Promover un marco para ejercer y promover un

amplio rango de actividades de auditoria interna de valor añadido.

Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna.

Fomentar la mejora en los procesos y

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NORMAS

NORMAS SOBRESOBRE ATRIBUTOSATRIBUTOS

Propósito, Autoridad y responsabilidad

Independencia y Objetividad

Pericia y debido cuidado profesional

Normas para el ejercicio

profesional del AI

profesional del AI –– Compuesta

Compuesta

Pericia y debido cuidado profesional

Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora.

NORMAS

NORMAS SOBRESOBRE DESEMPEÑODESEMPEÑO

Administración de la Actividad de AI

Naturaleza del Trabajo

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Universidad de San Martin de Porres

La Auditoría Interna

MartinHidalgo P-6

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Auditoría Interna

Es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consultorìa, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

IIA

(21)

Auditoría Interna

1. Actividad independiente y objetiva.

2. De Aseguramiento y Consultoría.

3. Concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

4. Ayuda a una organización a cumplir sus

MartinHidalgo P-8

4. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos.

(22)

Diferencia entre Independencia y objetividad.

Son independientes cuando pueden realizar su trabajo libre y objetivamente.

(23)

Independencia en la organización.

Apoyo de la Alta Dirección.

Nivel jerárquico

Reportar funcionalmente al Comité.

Reportar Administrativamente al CEO.

MartinHidalgo P-10

IIA

IIA –– Institute of Internal AuditorsInstitute of Internal Auditors Reportar Administrativamente al CEO.

El DEA comunicación directa con el Comité.

(24)

Normas Sobre Atributos

Independencia

Stakeholders

Chief Executive Officers

2. De Aseguramiento y Consultoría

Normas Sobre desempeño

Independencia

Objetividad

Stakeholders

(25)

Los servicios de aseguramiento

Comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, a fin de proporcionar una opinión o conclusión independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto.

Existen 3 partes relacionadas al servicios de aseguramiento : Owner Auditor Stakeholder

-2. De Aseguramiento y Consultoría

MartinHidalgo P-12

Los servicios de consultoría

Son por naturaleza y alcance acuerdos con el cliente y que están orientados a agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Son ejemplos :Los consejos, el diseño de procesos y formación.

(26)

-Capitales se mueven de un pais a otro tratando de

Apertura comercial de los paises

_{Avances tecnológicos}

impactantes

Telecomunicaciones Procesamiento Electrónico de datos

GLOBALIZACIÓN

3. Concebida para agregar valor y mejorar operaciones

tratando de

obtener mejores rendimientos

Cambios profundos

en los mercados financieros

Caida de Muro de Berlín, URSS = Perestroika

(27)

A

m

e

n

a

z

a

s

Fortalezas

4. Ayuda a la Organización a cumplir con sus objetivos

MartinHidalgo P-14

A

m

e

n

a

z

a

(28)

Generales

_Específicos

Incrementar rentabilidad del negocio

4. Ayuda a la Organización a cumplir con sus objetivos

Disminución de costos Optmización de inventarios.

Optimización en cobranzas. Optimización de procesos

logísticos.

Tecnología de punta

Procesos Procesos

Generales

_Específicos

Aumentar las ventas

Mantener el posicionamiento en

Presencia de nuevas marcas Acceder a nuevos segmentos

(29)

5. Enfoque sistemàtico y disciplinado, para evaluación de procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

Identificar objetivos corporativos y unidades claves de negocio

Identificar los objetivos de aseguramiento de negocios

Identificar los objetivos de los accionistas

MartinHidalgo P-16

Identificar los riesgos claves que afectan a los logros de los objetivos

Evaluación de Probabilidad e Impacto Identificar indicadores de riesgos

Resumir resultados y alinear los Objetivos y riesgos para las

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Auditoría Interna

Entendimiento Del

negocio

Ayuda al diseño De Controles Independencia

Concepto contemporáneo Concepto contemporáneo

Evaluar calidad Eficacia de

Evaluación del Sistema de Control Interno Enfoque hacia

(31)

Antes

_Actual

Enfoque de Auditoría Interna

Reactivo _Proactivo

MartinHidalgo P-18

Controles Riesgo de negocio

• Enfocada a Control Interno.

• Pruebas y procedimientos a Controles

importantes.

• Informes referidos al Funcionamiento y Cumplimiento de los Controles.

• Enfocada a administración de los

Riesgos del Negocio.

• Pruebas y procedimientos a Riesgos

importantes.

(32)

Actividad 1

Desarrollo de Caso Practico

Detergentes S.A.

Lectura a seguir Lectura a seguir Lectura a seguir Lectura a seguir

• Normas de atributos y desempeños • Consejo para la Practica :

1100-1 Independencia y Objetividad

1110-1 Independencia de la Organización. 1110-2 Líneas de reporte del DEA

(33)

BIBLIOGRAFÍA

• Manual de Auditoria Interna

Instituto de Auditores Internos del Perú – IIA

MartinHidalgo P-20

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