Auditoria de gestión, a los procesos de contratación pública al distrito de salud 14d05 del cantón Taisha de la provincia de Morona Santiago - por el periodo comprendido entre 01 de enero al 30 de junio del 2016.

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A

TEMA:

“AUDITORIA DE GESTIÓN, A LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN PÚBLICA AL DISTRITO DE SALUD 14D05 DEL CANTÓN TAISHA DE LA PROVINCIA DE MORONA SANTIAGO - POR EL PERIÓDO COMPRENDIDO ENTRE 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2016.”

AUTOR (A): MALDONADO ERAZO ADRIANA KATHERINE

TUTOR (A): Mg. DAILÍN PEÑA SUAREZ

PUYO – ECUADOR

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CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

CERTIFICO:

Que el presente Trabajo de Titulación realizado por la señorita MALDONADO ERAZO ADRIANA KATHERINE, estudiante de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, facultad se Sistemas Mercantiles, con el tema: “AUDITORIA DE GESTIÓN, A LOS PROCESOS

DE CONTRATACIÓN PÚBLICA AL DISTRITO DE SALUD 14D05 DEL CANTÓN TAISHA DE LA PROVINCIA DE MORONA SANTIAGO - POR EL PERIÓDO COMPRENDIDO ENTRE 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2016”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad regional Autónoma de los Andes UNIANDES , por lo que aprueba su presentación:

Puyo, enero 2018

Mg. Dailín Peña Suarez

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CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA

Yo, Maldonado Erazo Adriana Katherine, estudiante de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Puyo, enero de 2018

Maldonado Erazo Adriana Katherine CI: 1600074017-7

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APROBACIÓN DEL TRIBUNAL

Certificamos que el presente Trabajo de Titulación, previo a la obtención del título de

INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., ha sido desarrollado por la Srta. Maldonado Erazo Adriana Katherine, quién ha cumplido con las normas de investigación científica y una vez analizado su contenido, se autoriza su presentación.

Puyo, febrero del 2018

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DEDICATORIA

El presente proyecto se la dedico a mis padres, Elvira Erazo, José Illicachi mi segundo padre pilares fundamentales en mi vida. Sin ellos, jamás hubiese podido conseguir lo que hasta ahora. A mis hermanos: Jairo Maldonado , Celeste y mi Azulita Illicachi por ser las personas que me han acompañado siempre a mis tíos Jenny Chico , Augusto Erazo, quienes han velado por mi durante este ardua camino para convertirme en una profesional. A mis amigas que gracias al equipo que formamos logramos llegar hasta el final del camino y que hasta el momento seguimos siendo amigas Lizbeth Gómez , Johana Toasa; a mis profesores gracias por su tiempo, por su tiempo , por su apoyo asi como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional, por su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a seguir y destacar, no solo para mí, sino familia en general, representaron gran esfuerzo y tesón en momentos de decline y cansancio. A ellos este proyecto, que sin ellos, no hubiese podido ser.

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AGRADECIMIENTO

A Dios por haberme guiado por el camino de

la felicidad, por permitirme llegar a este

momento tan especial en mi vida;

a mi madre:

Elvira Erazo, que con su ejemplo ha

demostrado ser una madre ejemplar me ha

enseñado a no desvanecer ni darme por vencida

sino luchar por mi sueños y siempre ser

persevante a través de sus consejos .

José Illicachi mi segundo padre, por su apoyo

incondicional y por demostrarme la gran fe que

tiene en mí.

Teresita Erazo, abuelita de mi vida por sus

consejos y su gran sabiduría por acompañarme

siempre.

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RESUMEN

Una auditoría de gestión tiene como objetivo examinar los procesos administrativos realizados en una entidad, es por ello que se aplica una “AUDITORIA DE GESTIÓN A

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ABSTRACT

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ÍNDICE DE CONTENIDOS

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA

APROBACIÓN DEL TRIBUNAL

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN --- 1

CAPÍTULO I: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA --- 6

1.1 Antecedentes de la investigación. --- 6

1.2. Actualidad de los procesos administrativos y la auditoría de gestión. --- 7

1.1.1. Auditoría --- 9

1.1.2. Control interno --- 16

1.1.3. Marcas de auditoría --- 18

1.1.4. Indicadores instrumentos de control de gestión --- 20

1.1.5. Hallazgo de auditoría --- 21

1.1.6. Riesgo de auditoría --- 21

1.1.7. Papeles de trabajo --- 22

1.1.8. Plan de Contratación Pública --- 22

1.3. Situación actual del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha. --- 23

CAPITULO II: METODOLOGÍA Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA --- 25

2.1. Paradigma y tipo de investigación --- 25

2.2. Procedimientos para la búsqueda y procesamientos de los datos --- 26

2.3. Resultado del diagnóstico de la situación actual --- 29

CAPÍTULO III: PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA --- 39

3.1. Propuesta de solución al problema --- 39

3.2. Aplicación de la propuesta --- 41

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES --- 153

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

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INDICE DE TABLAS

Tabla 1. Población y Muestra ... 26

Tabla 2. Calificación del área de Contratación Pública ... 29

Tabla 3. Método que utiliza en los procesos de Contratación Pública ... 30

Tabla 4. Planificación de actividades ... 31

Tabla 5. El personal cumple con los requerimientos ... 32

Tabla 6. Mecanismo de cumplimiento del POA de Contratación Pública. ... 33

Tabla 7. Oorganigrama debidamente estructurado ... 34

Tabla 8. Comunicación de las unidades para planificar adquisiciones. ... 35

Tabla 9. Expedientes individuales de los proveedores en cada proceso ... 36

Tabla 10. Examen de auditoría de gestión a los procesos de contratación ... 37

Tabla 11. Marcas de Auditoría ... 42

Tabla 12. Siglas y Abreviaturas ... 43

Tabla 13. Índice de Archivo Permanente ... 45

Tabla 14. Rangos de calificación de resultado ... 75

Tabla 15. Escala de nivel de confianza ... 75

Tabla 16. Evaluación de la Confianza y el Riesgo de Control ... 87

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ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Flujo del proceso de la Auditoría de Gestión ... 15

Figura 2. Marcas de auditoría ... 19

Figura 3. Mapa de desarrollo y ordenamiento territorial del cantón Taisha 201-2019 ... 23

Figura 4. Mapa de desarrollo y ordenamiento territorial del cantón Taisha 201-2019 ... 24

Figura 5. Calificación del área de Contratación Pública ... 29

Figura 6. Método que utiliza en los Procesos de Contratación Pública ... 30

Figura 7. Resultados de la Pregunta N° 3... 31

Figura 8. Personal que cumple con los requerimientos ... 32

Figura 9. Mecanismo de cumplimiento del POA de Contratación Pública ... 33

Figura 10. Organigrama debidamente estructurado... 34

Figura 11. Comunicación de las unidades para planificar adquisiciones ... 35

Figura 12. Expedientes individuales de los proveedores en cada proceso. ... 36

Figura 13. Examen de auditoría a los procesos de contratación. ... 37

Figura 14. Logo de la institución ... 55

Figura 15. Logo del Hospital San José ... 55

Figura 16. Logo del Hospital San José ... 55

Figura 17. Organigrama Funcional ... 56

Figura 18. Ubicación Geográfica del cantón Taisha... 57

Figura 19. FODA del Hospital San José de Taisha - 14D05 - Salud ... 59

Figura 20. Proceso de Contratación y Compras Públicas de Bienes y Servicios ... 60

Figura 21. Organigrama Funcional ... 95

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INTRODUCCIÓN

Se sabe que en varios siglos ya se practicaba auditorías. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor y sangre conseguir.

Sin embargo los antecedentes de la auditoría, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la Ley británica se sociedades anónimas.

Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesario una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizarán los resultados sin sumarse o participar en el desfalco.

Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoría fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a estados unidos donde los antecedentes de las auditorías actuales fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la detención y la prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía cierta importancia.

El 1940 lo objetivos de las auditorías abarcan, no tanto el fraude como las posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de dichos estudios. De manera paralela a dicho crecimiento de la auditoría interna o auditoría de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la oficina general de contabilidad. (Maldonado, 2017)

En la actualidad debido a los constantes cambios que existen en este mundo globalizado y a la necesidad de tener una mejor situación financiera, hace que las empresas e instituciones deban poner mayor atención en su desempeño en los procesos administrativos para analizar adecuadamente cómo se están realizando los procesos de adquisición de bienes y servicios en las entidades tanto pública como privada.

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efectos producidos por los incumplimientos entre la ejecución de los procesos y la ejecución del control administrativo, así como también la falta de capacitación sobre las leyes y normas del control interno al personal, todo esto acarrea una serie de inconvenientes como: retraso en la entrega de materiales según planificación, alteración de precios en los materiales adquiridos que afectan a la imagen de la Institución. Este nuevo Sistema de Contratación Pública que tiene como propósito la utilización del portal virtual donde se aplica los principales procesos de contratación de manera ágil, dinámica, transparente y tecnológicamente eficiente, con lo que se obtiene ingentes ahorros de recursos públicos que bien pueden ser destinados para la ejecución de obras adicionales en beneficio de la sociedad, además de servir de fuente de información oportuna para los organismos de control del Estado y de fácil acceso a la información por parte de la Sociedad Civil.

El principal desafío que enfrenta la sociedad es el mejoramiento continuo de las Instituciones, a fin de que estas sean más competitivas en el marco nacional, por tal motivo, se hace necesaria la gestión Financiera y Presupuestaria que se efectúa directamente con la Ley Orgánica de Contratación Pública y sometida a la vigilancia de la Contraloría General del Estado.

Morona Santiago es una de las provincias más progresistas del Ecuador, por lo tanto su movimiento comercial como administrativo en las instituciones es constante, esto lleva a un crecimiento acelerado en los procesos administrativos, pero se ha descuidado el control interno de los procesos relacionados con la adquisición y utilización de los recursos. Además se ha fortalecido la creencia de que los procesos de control son de responsabilidad exclusiva del área financiera, cuando en realidad de su control y mantenimiento son responsables todas las personas involucradas en su manipulación, ya que la responsabilidad final recae sobre la gerencia que debe emitir las políticas necesarias para un buen manejo, así como sancionar con justicia a los responsables en el caso del uso indebido de los recursos.

Las entidades de la provincia de Morona Santiago aplican herramientas poco eficientes para cuidar de su capital, por ello se ocasionan pérdidas de recursos que repercuten directamente en su buen manejo del capital y recursos. Es por ello que debido a la existencia de débiles controles internos se conviertan en obstáculos que impiden alcanzar sus objetivos y metas operacionales propuestas.

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conforme a principios de legalidad, trato justo, igualdad, calidad, vigencia tecnológica, oportunidad, concurrencia, transparencia, publicidad y participación nacional.

La función principal de la institución es prestar servicios de salud a la comunidad; pero previamente se deben satisfacer ciertas necesidades que posteriormente serán de interés general. Conociendo que la institución forma parte del sector público, cabe resaltar que dicha casa de salud recibe y dispone de fondos del estado, los mismos que deben ser controlados y supervisados.

En los procesos de Contratación Pública en el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la Provincia de Morona Santiago que realizan el personal se verifica efectos como cambios en las políticas, escasos recursos, falta de capacitación al personal y no cuenta con sistemas acordes a las necesidades; así como también se considera que estas debilidad causan debilidad en las adquisiciones, limitación en la gestión administrativa, debilidad en los procesos de compras públicas lo que impide que la entidad cumpla con las metas propuestas.

Justamente es por ello que se cree conveniente ejecutar una auditoría de gestión, en la Unidad de Adquisiciones del Distrito de Salud para analizar, diagnosticar, establecer conclusiones y poner a su disposición recomendaciones que ayuden a mejorar su gestión administrativa en cuanto a los procedimientos de contratación de bienes servicios, obras y consultoría. Para lo cual se plantea como problema de investigación el siguiente:

¿De qué manera la auditoría de gestión beneficia a los procesos administrativos en el Área de Compras Públicas para la consecución de los objetivos y metas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la Provincia de Morona Santiago?

Para lo cual se define como objeto de investigación a los procesos administrativos y como campo de acción auditoría de gestión, estando enmarcado dentro de la línea de investigación de auditoria.

Para dar solución al problema planteado se define como objetivo general el de aplicar una auditoria de gestión para mejorar la gestión a los procesos administrativos que permita la consecución de los objetivos y metas operacionales en el Área de Contratación Pública del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la Provincia de Morona Santiago.

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 Sustentar la conceptualización teórica respecto a la Auditoría de Gestión, Procesos administrativos, y Contratación.

 Diagnosticar la institución actual del cumplimiento de los procesos administrativos del área de contratación pública del Distrito de Salud 14D05.

 Ejecutar mediante técnicas y métodos de auditoria de gestión para medir el grado de cumplimiento de metas y objetivos en la Unidad de Adquisiciones a través de los indicadores de gestión.

 Elaborar el informe final de la auditoría de gestión con las debidas conclusiones y recomendaciones, que permita mejorar los procesos administrativos de Distrito de salud 14D05.

Con la realización de la Auditoria de Gestión a los procesos de Contratación Pública en el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la Provincia de Morona Santiago, se podrá evaluar a través de los indicadores de eficacia, eficiencia y economía el manejo de los recursos en relación a los objetivos y metas operacionales, a fin de determinar las inconsistencias y cumplimiento de procesos de adquisiciones.

La presente auditoría de gestión está realizado a examinar a los procesos de contratación realizados en el departamento de Compras Públicas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha, provincia de Morona Santiago, el estudio corresponde al periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.

El presente trabajo de titulación tiene como propósito la realización de una Auditoria de Gestión a los procesos de Contratación Pública en el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la Provincia de Morona Santiago, se considera importante porque permite verificar que los recursos humanos y financieros provienen del estado, por ello nace la necesidad para quienes son los responsables de la administración de responder eficiente en la administración pública.

Es muy importante la convivencia porque el estudiante presenta un resumen de los conocimientos adquiridos en las aulas ya que poner en práctica en cada uno de los procesos que se van desarrollando el trabajo de investigación, siendo un requisito fundamental previo a la obtención del título de ingeniera en Contabilidad y Auditoría C. P.A.

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personal que labora en el Distrito de Salud 14D05 al contribuir de manera útil la optimización en la utilización de los recursos.

Es implicación práctica al obtener información del Distrito de Salud 14D05 y plasmar en el trabajo de investigación, al examinar y verificar el cumplimiento de las leyes y normas a las que se rige la entidad esto permitirá medir el grado de eficiencia, eficacia y economía a la administración en la utilización de los recursos.

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CAPÍTULO I: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1 Antecedentes de la investigación.

Para el avance del actual trabajo de grado se ha considerado las siguientes investigaciones previas sobre el problema presentado:

Menciona (Mejía, 2013), en su tema de “Auditoría de Gestión al Proceso de Compras del Hospital Provincial General Docente Riobamba, para evaluar su Gestión pública en el período 2011.”, con su objetivo general de realizar la Auditoría de Gestión al proceso de compras del Hospital Provincial General Docente Riobamba, para evaluar su gestión pública conforme a la eficiencia, eficacia, economía del uso de los recursos financieros, y el cumplimiento de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública en el período 2011.

Es muy importante tomar en cuenta el aporte de autor con el tema de Auditoría de Gestión al Proceso de Compras del Hospital Provincial General Docente Riobamba, para evaluar su Gestión pública en el período 2011.”, porque menciona que es necesario evaluar la gestión pública conforme a los lineamientos de eficiencia, eficacia y economía esto permitirá verificar el cumplimiento de las leyes a las que rige la entidad auditada. (Acurio, 2015), en su tema de “Auditoría de Gestión, a los Procesos Administrativos en el Área de Compras Públicas del Patronato Provincial de Servicio Social de la Provincia de Pastaza por el periodo comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013”, con su objetivo general de realizar una Auditoría de Gestión para mejorar la gestión a los procesos administrativos que permita la consecución de los objetivos y metas operacionales en el Área de Compras Públicas del Patronato Provincial de Servicio Social de Pastaza.

Basados a lo expuesto por el autor anteriormente mencionado en su tema de “Auditoría de Gestión, a los Procesos Administrativos en el Área de Compras Públicas del Patronato Provincial de Servicio Social de la Provincia de Pastaza por el periodo comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013”, que nos dice que una auditoría de gestión tiene como propósito evaluar los procesos administrativos para verificar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en la entidad.

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estén efectuando de acuerdo a los procedimientos establecidos y la normativa legal vigente.

El tema de Auditoría de Gestión para Compras Públicas del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Miguel de Ibarra, menciona el autor que es necesario realizar un diagnóstico general a cada uno de los procesos con el propósito de verificar si los procedimientos realizados se encuentran bajo los parámetros que establece la ley. Se considera que estos temas expuestos serán de gran utilidad para el presente trabajo de titulación porque sirve como guía en la aplicación de los procesos administrativos, a través de leyes y normas establecidas por la Contraloría General del Estado, que permitirá examinar de manera eficiente debilidades existente en las adquisiciones mediante cuestionarios de Control Interno aplicados al Sistema de Contratación de Compras Públicas obteniendo resultados que a través de conclusiones y recomendaciones se tomarán las debidas correcciones si fuere el caso, con el propósito que la población sea atendida de manera eficiente y cumpla con los objetivos establecidos en entidad pública.

1.2. Actualidad de los procesos administrativos y la auditoría de gestión.

(García, 2013), menciona acerca de los antecedentes de los procesos administrativos que durante la historia del ser humano los antecedentes históricos de la administración siempre han desarrollado de forma muy lenta y desinteresada. Solamente a partir del siglo XX es cuando se comienza a desarrollar al auténtico progreso de la administración. Hoy en día los países contienen en su seno multitud de organizaciones especializadas en función de las necesidades sociales y garantizan un servicio de calidad. Ejemplos de estas organizaciones son los hospitales, la policía, los bomberos, las universidades, etc. En cambio apenas hace 100 años los países carecían de dichas administraciones y las pocas que había apenas realizaban su función por ejemplo las pequeñas escuelas del pueblo, un médico para toda una población.

Los antecedentes de la administración así como la historia de las organizaciones son un sector que podemos denominas como “moderno”.

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El proceso administrativo marca las etapas que se deben seguir para lograr la acción de administrar, de gestionar, de manejar, de aplicar esfuerzos en la organización.

Henry Fayol, plantea que para poder lograr el proceso de administrar se debe realizar a través de pasos que específicamente son planificación, organización, dirección y control, definiéndolos de la manera siguiente:

Planificación: consiste básicamente en elegir y fijar las misiones y objetivos de la organización. Después. Determinar las políticas, proyectos, programas, procedimientos, métodos, presupuestos, normas y estrategias necesarias para alcanzarlos, incluyendo además la toma de decisiones al tener que escoger entre diversos cursos de acción futuros. En pocas palabras, es decidir con anticipación lo que se quiere lograr en el futuro y el cómo se lo va a lograr.

Organización: Consiste en determinar qué tareas hay que hacer, quién las hace, cómo se agrupan, quién rinde a quién y donde se toma las decisiones.

Dirección: Es el hecho de influir en los individuos para que contribuyan a favor del cumplimiento de las metas organizaciones y grupales; por lo tanto, tiene que ver fundamentalmente con el aspecto interpersonal de la administración.

Control: Consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para garantizar que los hechos se apeguen a los planes. Implican la medición del desempeño con base en metas y planes, la detección de desviaciones respecto de las normas y la contribución a la corrección de éstas.

Los procesos administrativos son muy importantes, hay que tomar en cuenta que son actividades que se ha venido realizando durante mucho tiempo atrás, su necesidad se han venido dando según el control que cada director, jefe de cada área, departamento, empresa o entidad sean estas públicas o privadas, tienen necesidad de llevar un buen control en la administración, y para ello debe cumplir con los lineamientos que el autor Henry Fayol propone; en base a estos controles claves, ayudará de manera eficiente a quienes estén a cargo cumplir con los objetivos, metas y encaminarse a la visión establecida en la entidad que dirige.

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1.1.1. Auditoría

(CGE C. G., Manual General de Auditoria Gubernamental, 2003), en el Manual de Auditoría Gubernamental determina que “la auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en un sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos. La auditoría gubernamental no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios públicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando éstas hubieran definido la situación o puesto término a los reclamos de los particulares, pero podrá examinar la actuación administrativa del servidor de conformidad con la ley”. (pág. 7)

Clasificación de la auditoría

El término auditoría es utilizado en el presente manual para describir, tanto las tareas que desarrollan los auditores al examinar los estados financieros, así como la labor de revisar la efectividad, eficiencia, economía y eficacia en las actividades operativas, administrativas, financieras y ecológicas que ejecutan las entidades del Estado, y las privadas que controla la Contraloría, para medir el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.

La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, clasifica a la auditoría gubernamental de la siguiente manera:

 De acuerdo con quien lo realiza

Interna:Cuando es ejecutada por auditores de las unidades de auditoría interna de las entidades y organismos del sector público y de las entidades privadas que controla la Contraloría.

Las entidades y organismos del Sector Público de acuerdo a sus necesidades, complejidad de funciones y de conformidad a las disposiciones legales vigentes, contarán con una unidad de Auditoría Interna, la misma que dependerá técnicamente de la Contraloría General del Estado, cuyos gastos de funcionamiento del personal técnico y administrativo, son de exclusiva responsabilidad de las propias instituciones a las que pertenecen.

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y administrativa; promover la eficiencia y eficacia de las operaciones; estimular la observancia de las políticas y procedimientos institucionales previstos; y, el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Dentro de sus funciones específicas la auditoría interna debe prestar asesoría y realizar la evaluación integral de la institución, por lo que su personal será de carácter multidisciplinario.

Los auditores de esta unidad actuarán individual o colectivamente, con criterio independiente respecto a la operación o actividad auditada y no intervendrán en la autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos y ambientales, sin embargo se constituyen en asesores de la alta dirección.

Externa: Es practicada por auditores de la Contraloría General del Estado o por compañías privadas de auditoría contratadas, quienes tienen la obligación de observar la normatividad expedida al respecto por el Organismo Técnico Superior de Control, con el objeto de emitir su opinión mediante un dictamen o informe según corresponda al tipo de auditoría que se esté llevando a efecto.

 De acuerdo con la naturaleza

Financiera: Es aquella auditoría que “informará respecto a un período determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente contable, programa o proyecto y concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes.- En este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las normas legales, y la evaluación del control interno de la parte auditada”.

El auditor antes de emitir el dictamen sobre los estados financieros examinados de una entidad a una fecha determinada, evalúa el control interno, el sistema de administración financiera y la información financiera complementaria, la conformidad y cumplimiento de las normas legales vigentes.

Los estados financieros y las notas explicativas son de exclusiva responsabilidad de la entidad y pertenecen a la misma, sin embargo el auditor puede sugerir cambios, sin que esto implique relevar a la institución de la responsabilidad de su contenido y presentación.

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Gestión Ambiental, publicada en el R.O N° 245 del 30 de julio de 1999 y en el Art. 91 de la Constitución Política de la República.”

Esta modalidad de auditoría comprobará sí las instituciones del Estado, ejecutoras de proyectos y programas con impacto o consecuencias ambientales, cumplen con las normas de protección al medio ambiente, a fin de proteger el derecho de la población a vivir en un medio ambiente sano y ecológicamente equilibrado. Evaluará el uso y destino de los recursos públicos destinados para estos objetivos y realizará el seguimiento respectivo para el cumplimiento de los compromisos asumidos por el Estado y sus instituciones con entidades nacionales e internacionales dedicadas a este fin.

De Gestión: "Es la acción fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando los recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño, o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes. Constituirán objeto de la auditoría de gestión: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economía en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnológicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.- A diferencia de la auditoría financiera, el resultado de la fiscalización mediante la auditoría de gestión no implica la emisión de la opinión profesional, sino la elaboración de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.” (págs. 7-11)

Objetivos de la auditoría de gestión

Según (CGE., 2003), expresa los principales objetivos de auditoría de gestión para las instituciones del sector público:

 Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de la gestión pública.

 Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.

 Verificar el manejo eficiente de los recursos

 Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta administración del patrimonio público

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Alcance

La Auditoría de Gestión puede abarcar a toda entidad o a parte de ella, en este último caso por ejemplo un proyecto, un proceso, una actividad, un grupo de operaciones, etc. Pero el alcance también comprende las coberturas a operaciones recientemente ejecutadas o en ejecución, denominadas operaciones corrientes.

La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo, administrativo y financiero de la organización, por lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo siguiente:

a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la institución. b) Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y

de procedimientos establecidos.

c) Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación a los recursos utilizados.

d) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información financiera y operativa.

e) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de mejorar la productividad con mayor tecnificación; exceso de personal con relación al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios económicos.

f) Control sobre la identificación, de riesgos su profundidad e impacto y adopción de medidas para eliminarlos o atenuarlos.

g) Control de la legalidad, del fraude y de la forma cómo se protegen los recursos h) Evaluación del ambiente y mecanismos de control interno sobre el alcance de la

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Enfoque

La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditorías de gestión con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditoría de Economía y Eficiencia, una Auditoría de Eficacia, y una Auditoría de tipo Gerencial-Operativo y de Resultados. Es una Auditoría de Economía y Eficiencia porque está orientada hacia la adquisición económica de los recursos (insumos) y su utilización eficiente o provechosa en la producción de bienes, servicios u obra, expresada en una producción maximizada en la cantidad y calidad producida con el uso de una determinada y mínima cantidad de recursos, es decir, incrementar la productividad con la reducción de costos.

Es una Auditoría de Eficacia porque está orientada a determinar el grado en que una entidad, programa o proyecto están cumpliendo los objetivos, resultados o beneficios preestablecidos, expresados en términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc. Es una Auditoría con enfoque Gerencial-operativo y de resultados, porque evalúa la gestión realizada para la consecución de los objetivos y metas mediante la ejecución de planes, programas, actividades, proyectos y operaciones de una entidad, expresados en la producción de bienes, servicios y obras en la calidad y cantidad esperados, y que sean socialmente útiles, y cuyos resultados sean medibles por su calidad e impacto. (págs. 19-20)

Fases del proceso de Auditoría de Gestión

Las fases del proceso de la auditoría de gestión son:

 Fase I: Conocimiento Preliminar Objetivos

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo razonables.

 Fase II: Planificación Objetivos

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auditoría, los responsable, y las fecha de ejecución del examen; también debe preverse la determinación de recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de trabajo que será utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial énfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditoría esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la Entidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.

 Fase III: Ejecución Objetivos

En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentan las conclusiones y recomendaciones de los informes.

 Fase IV: Comunicación de Resultados Objetivos

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Flujo del proceso de la Auditoría de Gestión

4

Figura 1. Flujo del proceso de la Auditoría de Gestión

Tomado de: Manual de Auditoría de Gestión (CGE., 2003)

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1.1.2. Control interno

(CGE C. G., 1994), menciona sobre el concepto de Control Interno “Las entidades y organismos del sector público tienen una misión que cumplir, para lo cual es necesario dictar las estrategias y objetivos para alcanzarlos. La consecución de los objetivos depende del grado de seguridad que proporcione el control interno de la entidad. ” Evaluación del control interno

La máxima autoridad de cada entidad dispondrá por escrito que cualquier funcionario que tenga a su cargo un programa, proceso o actividad, periódicamente evalúe la eficiencia del control interno y comunicará los resultados ante quien es responsable. Un análisis periódico de la forma en que ese sistema está operando le proporcionará al responsable la tranquilidad de un adecuado funcionamiento, o la oportunidad de su corrección y fortalecimiento

Si bien la Unidad de Auditoría Interna lleva a cabo revisiones sobre la eficacia del sistema, son fundamentales los controles efectuados por los funcionarios que tienen bajo su responsabilidad un segmento organizacional, programa, proceso o actividad, los que deben efectuar auto evaluaciones periódicas al sistema de control interno

Componentes del Control Interno

1. Ambiente de control 120-01

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades

En este contexto el personal es la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atribuciones individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones y actividades, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.

Igualmente tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.

Los factores que conforman el ambiente de control son los siguientes:

 Integridad y valores éticos (Código de conducta y ética)

 Compromiso de competencia profesional;

 Comité de Auditoría;

(28)

17

 Estructura organizativa;

 Asignación de autoridad y responsabilidad; y,

 Políticas y prácticas de recursos humanos.

2. Evaluación de los riesgos de control. 120-02

El riesgo se considera como la posibilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con los procesos gerenciales y la existencia de la entidad, así como con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad

Esta actividad de autoevaluación que practica la Dirección, será verificada por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y procedimientos han sido apropiadamente ejecutados, en las distintas áreas y niveles de la organización.

Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:

 Los objetivos que deben ser establecidos y comunicados;

 Identificación de los riesgos internos y externos;

 Gestión del cambio; y,

 Evaluación de los objetivos, de los riesgos y gestión del cambio.

3. Actividades de control 120-03

Se refiere a las acciones que realiza la administración de la entidad para cumplir con las funciones asignadas. Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se valen de políticas y procedimientos. Permiten la protección y conservación de los activos, así como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. Los elementos que conforman las actividades de control gerencial son:

 Tipo de actividades de control;

 Integración de las actividades de control con la evaluación de riesgos;

 Controles sobre los sistemas de información;

 Necesidades específicas; y,

(29)

18

4. Sistema de información y comunicación120-04

Está constituido por los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones administrativas y financieras de una entidad. La calidad y oportunidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la máxima autoridad para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y preparar información confiable

Los factores que conforman el sistema de información y comunicación son:

 Estrategias y sistemas integrados de información

 La calidad y oportunidad de la información

 Comunicación e información interna

 Comunicación e información externa

 Medios de comunicación

 Evaluación

5. Actividades de Monitoreo y/o Supervisión 120-05

Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles o insuficientes, para promover su reforzamiento.

Los elementos que conforman las actividades de monitoreo o supervisión son:

 Actividades de supervisión continua;

 Evaluaciones puntuales;

 Comunicación de deficiencias; y,

 Evaluaciones. (págs. 28-31)

1.1.3. Marcas de auditoría

Las marcas de auditoría, conocidas también como: claves de auditoría o tildes, son signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas marcas permiten conocer además, cuáles partidas fueron objeto de la aplicación de los procedimientos de auditoría y cuáles no.

(30)

19

obviamente no tienen significado uniforme y que para su comprensión requiere que junto al símbolo vaya una leyenda de su significado.

Las marcas al igual que los índices y referencias ya indicadas, preferentemente deben ser escritas con lápiz de color rojo, ya que su uso se encuentra generalizado al igual que los papeles de trabajo elaborados por el auditor usualmente son hechos con lápiz de papel.

A continuación propongo las marcas estándares que pueden utilizarse y que se encuentran relacionadas con las técnicas y otras prácticas que contienen los procedimientos de auditoría.

Figura 2. Marcas de auditoría

Tomado de: Manual de Auditoría de Gestión (CGE., 2003)

(31)

20

1.1.4. Indicadores instrumentos de control de gestión

Para conocer y aplicar los indicadores de gestión, es importante que se encuentre implementado el control interno en la entidad y que se tenga muy en claro lo que es y la importancia del control de gestión como concepto clave y herramienta de la evaluación institucional.

Uso de indicadores en auditoría de gestión

El uso de INDICADORES en la Auditoría, permite medir:

 La eficiencia y economía en el manejo de los recursos.

 Las cualidades y características de los bienes producidos o servicios prestados (eficacia)

 El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes a quienes van dirigidos (calidad)

 Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relación con la misión, los objetivos y las metas planteadas por la organización

Definición

(CGE C. G., Dirección de investigación técnica, normativa y desarrollo administrativo, 2011), define de “los Indicadores de gestión son variables o parámetros que permiten medir de forma cuantitativa y cualitativa, el grado de cumplimiento de un sistema, proyecto, programa, componente, proceso, actividad o de la ejecución de las operaciones, en términos de eficiencia, economía, efectividad e impacto.” (pág. 9) Los tipos de indicadores son:

 Indicador de eficiencia, se refiere al óptimo aprovechamiento de los recursos para el logro de objetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado; se obtiene comparando el monto de recursos consumidos frente a bienes o servicios producidos; es la medición del desempeño.

 Indicador de eficacia,consiste en lograr o alcanzar los objetivos propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados. De tal forma que una actividad, será efectiva en la medida en que los objetivos, metas o resultados sean obtenidos, alcanzados o logrados.

(32)

21

1.1.5. Hallazgo de auditoría

Según (CGE C. G., Dirección de investigación técnica, normativa y desarrollo administrativo, 2011), menciona que el hallazgo de auditoría es “es toda información que a juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en forma significativa, en la gestión de la entidad o programa que merecen ser comunicados en el informe; sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto.”

 Condición, descripción objetiva e imparcial de las observaciones o deficiencia encontrada, en los documentos, procesos, actividades u operaciones analizadas.

 Criterio, constituye la norma legal o técnica, o los principios generalmente aceptados, que regulan la ejecución de una actividad; es la referencia para efectuar la comparación con los hechos y determinar cumplimientos o desviaciones.

 Causa, motivo que origina el incumplimiento de las normas legales y administrativas, reguladoras del ejercicio de la función pública; es la razón que explica, el hecho o situación irregular.

 Efecto, es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

1.1.6. Riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad de la auditoría, es decir, es el riesgo de que los estados financieros o área que se está examinando, contengan errores o irregularidades no detectadas, una vez que la auditoría ha sido completada.

En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la entidad, respecto a la existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, el riesgo de auditoría se compone de los siguientes factores:

 Riesgo inherente.Es la posibilidad de errores o irregularidades en la información financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividad de los controles internos diseñados y aplicados por el ente.

(33)

22

 Riesgo de detección. Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades significativas.

La preparación de una matriz para calificar los riesgos por componentes significativos es obligatoria en el proceso de auditoría y debe contener como mínimo lo siguiente:

 Componente analizado.

 Riesgos y su calificación.

 Controles claves.

 Enfoque esperado de la auditoría, de cumplimiento y sustantivo.

1.1.7. Papeles de trabajo

Menciona (CGE C. G., 2001) menciona que “Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor durante el curso de la auditoría. Estos sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores gubernamentales y respaldar sus opiniones, los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes; así como todos aquellos documentos que respaldan al informe del auditor, recibidos de terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y los elaborados por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.”

1.1.8. Plan de Contratación Pública

(Constituyente, 2008), en el Art. 22 dice “Plan Anual de Contratación.- Las entidades Contratantes, para cumplir con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, sus objetivos y necesidades institucionales, formulan el Plan Anual de Contratación con el presupuesto correspondiente. De conformidad a la planificación plurianual de la Institución, asociados al Plan Nacional de Desarrollo y a los presupuestos del Estado.

Contratación pública

(Constituyente, 2008), se refiere a todo procedimiento concerniente a la adquisición o arrendamiento de bienes, ejecución de obras públicas o prestación de servicios incluidos los de consultoría. Se entenderá que cuando el contrato implique la fabricación, manufactura o producción de bienes inmuebles, el procedimiento será de adquisición de bienes. Se incluyen también dentro de la contratación de bienes a los de arrendamiento mercantil con opción de compra. (pág. 4)

(34)

23

Es el acto administrativo por el cual la máxima autoridad o el órgano competente otorga derechos y obligaciones de manera directa oferente seleccionada, surte efecto a partir de su notificación y solo será imputable a través de los procedimientos establecidos en esta Ley.

Contratista

Es la persona natural o jurídica, nacional o extranjera, o asociación de éstas, contratada por las Entidades Contratantes para proveer bienes, ejecutar obras y prestar servicios, incluidos os de consultoría.

1.3. Situación actual del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha.

En el cantón Taisha de acuerdo al mapa participativo cuenta con 21 centros de salud, de los cuáles 18 son puestos de salud, dos subcentros de salud y un Hospital cantonal:

De acuerdo a los indicadores del Sistema Integrado de Indicadores Sociales del ecuador SIISE, la tasa Global de fecundidad en el cantón Taisha es de 6.27%, y la tasa de natalidad es del 41,1%, datos que sobrepasan los indicadores a nivel provincial y que están muy por encima de los indicadores a nivel nacional.

En la atención de la Salud el cantón Taisha se encuentra dividido en dos áreas:

 Área de Salud N° 1 Morona

 Área de salud N° 2 Taisha donde se atiende en el hospital San José localizado en la cabecera cantonal.

Figura 3. Mapa de desarrollo y ordenamiento territorial del cantón Taisha 201-2019

(35)

24

Bajo esta zonificación al área de salud N° 1 Morona pertenece a la parroquia Macuma y el resto del cantón con las parroquias Taisha, Pumpuentsa, tuutin Entsa y Huasaga, pertenecen a la zona del área de salud.

Área de salud N° 2 Taisha

En el cantón cuenta con el Hospital “San José”, el mismo que se encuentra conformando básicamente por las siguientes áreas, las cuales se indican en la tabla siguiente:

PLANTA ÁREA (m2 ₎ _SERVICIO

Administración 145,00 Oficinas de administración Consultorios 129.79 Consultorios y odontología Laboratorios 209,58 Laboratorio, farmacias y bodega Vacunas 118.01 Vacunas y post consulta

El Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la Provincia de Morona Santiago, es una unidad de salud que realiza actividades básicas de fomento, promoción y prevención de la salud, primeros auxilios, acciones básicas de saneamiento ambiental y actividades con participación de la comunidad, mantiene relaciones de dependencia técnica y administrativa e informa sus actividades al subcentro de salud de la parroquia a la que pertenece. También cuenta con unidad operativa que realiza actividades básicas de fomento, prevención, promoción y recuperación de la salud, incluyendo atención del parto normal de emergencia y atención odontológica. En ciertos casos, promueve acciones básicas de saneamiento ambiental y actividades de participación comunitaria. Es atendido por un equipo básico conformado por médico, odontólogo, enfermera y auxiliar de enfermería; está ubicado en cabeceras del cantón Taisha especialmente en las parroquias.

Para poder dar atención al sector prioritario y a quienes lo necesitan sea de manera emergente o por control de salud, la entidad cuenta con un monto anual promedio al año 2016 de $ 676.667,00; valores que están destinados para cumplir con la ejecución del presupuesto del Distrito de salud 14D05 del cantón Taisha, y es necesaria para el cumplimiento de lo que dispone el plan del buen vivir en beneficio de la población del cantón y de la provincia de Morona Santiago.

Figura 4. Mapa de desarrollo y ordenamiento territorial del cantón Taisha 201-2019

(36)

25

CAPITULO II: METODOLOGÍA Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1. Paradigma y tipo de investigación

El presenta trabajo presenta un paradigma mixto de investigación:

 Cualitativa: porque describe los procedimientos administrativos que se realizan en el área de Compras Públicas del Distrito de Salud 14D05, mediante la observación acerca de la realidad de sus actividades ejecutadas en el cumplimiento de los objetivos, permite la recolección de datos que son analizados y verificados a través de criterio, opiniones y permiten emitir respectivas conclusiones y recomendaciones.

 Cuantitativa: porque p0ermite valorar los resultados de la aplicación de los indicadores de cumplimiento en el examen de auditoría de gestión a los procesos de compras públicas, la evaluación del control interno estableciendo rangos y datos numéricos con el fin de evaluar a la administración su cumplimiento en cada una de sus adquisiciones.

Los tipos de investigación utilizados fueron:

 Deductivo.- El método inductivo es muy importante porque parte de las leyes generales a las leyes secundarias a casos particulares, para ser desglosados y analizados en busca del conocimiento científico.

 Inductivo.- Este método permite identificar a través del sistema del control interno administrativo de forma individual y obtener un enfoque general sobre el problema planteado en la investigación.

 Analítico.- Extrae las partes de un todo con la finalidad de estructurarlos y analizarlos verificando los contenidos e incidiendo en la determinación de soluciones a los problemas detectados.

(37)

26

2.2. Procedimientos para la búsqueda y procesamientos de los datos

La población en el área de Contratación Pública del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la provincia de Morona Santiago se utilizará en su totalidad, se verifica la disponibilidad total de todo el personal en relación a dicha actividad, puesto que exigen la realización de la práctica de la auditoría de gestión, por lo tanto presento detalladamente a continuación:

Tabla 1. Población y Muestra

Tomado de: Archivos del Distrito de Salud 14D05

Realizado por: Adriana Maldonado

El universo con el que se trabaja es un total de 5 personas, las mismas que laboran en área de Contratación Pública del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha de la provincia de Morona Santiago, por lo tanto se ha considerado que el tamaño de la población es pequeño y la muestra será la misma.

Técnicas e instrumentos de investigación

 Entrevista.- Es la más utilizada y brinda información más completa y precisa.

Será aplicada con el fin de recolectar información valiosa en detalles cualitativos que admitirá profundizar y ser fuente de verificación en el tema investigativo y su instrumento a utilizar es la guía de entrevista.

 Encuesta.- Será aplicada con el objetivo de conocer la realidad de la institución a fin de evaluar la gestión Administrativa en los procesos que realizan al área de Compras Púbicas, su instrumento será el cuestionario. Para dar cumplimiento a uno de los objetivos específicos y a su vez para poder obtener la información necesaria para el desarrollo de la auditoría se realiza un diagnóstico de la situación actual del Distrito de Salud 14D05, cantón Taisha, para lo cual se elabora y aplica una encuesta a las 5 personas que laboran en el área de Compras públicas con el propósito de verificar el cumplimiento de los procesos

NOMBRES CARGO

Abg. Nadia Gonzales Directora del Distrito de Salud 14D05

Dr. Samuel Chuncha Analista Distrital de Asesoría Jurídica

Ing. Deysi Calderón Analista Distrital Administrativo Financiero

Ing. Dayana Jiménez Analista Distrital de Adquisiciones

Ing. Cirilo Aciptio Guarda Almacén Distrital

(38)

27

administrativos, esto permitirá identificar a través de datos estadísticos las debilidades, así como también analizar y verificar el origen de las mismas.

 Observación.- Este método se utilizará para observar los rasgos existentes de la investigación .Será aplicada en la verificación y constataciones de documentos, lo cual constituye evidencia de la auditoria y sus instrumentos serán los papeles de trabajo.

Se presenta el plan de recolección de información apropiado que permitió realizar la recolección de información para la ejecución de la propuesta planteada:

Objetivo

Conocer las diferentes fuentes de información, técnicas y principales instrumentos para la recolección de información necesaria y precisa.

Métodos a utilizar

Este plan se realiza con las respectivas fuentes de donde se va a obtener los datos, si van a ser proporcionados por personas que laboran en el departamento de compras públicas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha, se realizarán las respectivas observaciones, también se verificará documentos, archivos, bases de datos, e información directa.

Pregunta Definición

¿Qué se mide? Los procesos administrativos

¿Cómo se mide? A través de las utilización de bases estadísticas ¿Con que se mide? Con instrumentos de medición como cuestionarios,

observaciones y a través de análisis del contenido ¿Para qué? Para alcanzar los objetivos propuestos

¿De qué personas u objetos?

Del personal administrativo que se encuentra laborando en el departamento de Compras públicas en el Distrito de salud Pública 14D05, cantón Taisha

¿Quiénes realizan la

investigación? La investigadora

¿Donde? En el Cantón Taisha, Distrito de Salud 14D05, departamento de Compras Públicas.

¿Cuando? Se aplicara por el periodo enero/2018

¿Cuántas veces? Una sola vez

(39)

28 ¿Qué instrumentos se

aplicará?

Sera necesario la utilización de cuestionario y fichas de observación

El procesamiento de información se basará en dos ítems:

 Validez

 Confiabilidad

Valides: para determinar el grado de validez de los datos e información obtenida se realizará a través de juicio realizado y revisado a través de leyes y reglamentos con el propósito de llegar a la esencia del objeto de estudio y serán analizados a través de métodos cuantitativos y cuantitativos que serán necesarios avalar la información.

(40)

29

2.3. Resultado del diagnóstico de la situación actual

Encuesta aplicada a los funcionarios del área de Compras Públicas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha, provincia de Morona Santiago

1.- ¿Cómo califica usted el área de contratación pública del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha?

Tabla 2. Calificación del área de Contratación Pública

Preguntas Respuestas Frecuencia Porcentaje %

¿Cómo califica usted el área de

contratación pública del Distrito de

Salud 14D05 del cantón Taisha?

Bueno 3 75

Malo 0 0

Regular 0 0

Excelente 1 25

TOTAL ∑ 4 100

Fuente: Funcionarios del área de Compras Públicas del Distrito de Salud 14D05.

Elaborado por: Adriana Katherine Maldonado Erazo

Figura 5. Calificación del área de Contratación Pública

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN

Se ha realizado el análisis al personal que labora en la institución sobre cómo califica el área de contratación Pública del Distrito de Salud 14D05 Taisha, del 100% el 75%

contestaron Bueno y el 25% contestaron Excelente.

Se recomienda a la administración poner a disposición catálogos actualizados, para que la persona encargada en realizarlos desempeñe correctamente con las normas establecidas al realizar Compras Públicas eficientes, esto permitirá a la dirección cumplir con los objetivos establecidos.

75% 0%

0% 25%

Cómo califica usted el área de contratación pública del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha

(41)

30

2.- ¿Califique los métodos que utiliza el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha para poner en conocimiento el Plan Anual de Contratación Pública a los ciudadanos?

Tabla 3. Método que utiliza en los procesos de Contratación Pública

¿Califique los métodos que utiliza el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha para poner en conocimiento el Plan Anual de Contratación Pública a los ciudadanos?

Bueno 3 75

Malo 0 0

Regular 1 25

Excelente 0 0

TOTAL ∑ 4 100

Figura 6.Método que utiliza en los Procesos de Contratación Pública

En el análisis realizado al personal del área de contratación Pública del Distrito de Salud 14D05 Taisha, se obtuvo los siguientes resultados, del 100% el 75% respondieron

Bueno y el 25% contestaronRegular.

Es importante que la población total que abarca el Distrito 14D05, ya que es necesario que conozcan en que se invirtió los recursos designados para la Salud los ciudadanos del cantón Taisha, se le recomienda a los responsables del área de Compras Públicas buscar y analizar diferentes métodos para que la población en general se encuentre satisfechos de sus actividades.

75% 0%

25% 0%

¿Método que utiliza el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha para poner en conocimiento el Plan

Anual de Contratación Pública a los ciudadanos?

(42)

31

3.- ¿Planifican las actividades antes de las adquisiciones para el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha?

Tabla 4. Planificación de actividades

¿Planifican las actividades antes de las adquisiciones para el Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha?

Si 0 0

No 4 100

TOTAL ∑ 4 100

Fuente: Funcionarios del área de Compras Públicas del Distrito de Salud 14D05. Elaborado por: Adriana Katherine Maldonado Erazo

Figura 7. Resultados de la Pregunta N° 3.

En la pregunta de si Planifican las actividades antes de las adquisiciones para el Distrito de Salud 14D05 Taisha, del 100% el 100% contestaron No.

Al obtener estas respuestas se verifica que existe un total desconocimiento de quienes realizan las adquisiciones, ya que se determina que para realizar las Compras Públicas deben constar en el POA, es necesario evaluar e instruir al personal del Área de Compras Públicas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha.

0% 100%

¿Planifican las actividades antes de las adquisiciones para el Distrito de Salud 14D05

del cantón Taisha?

(43)

32

4.- ¿Se verifica si el personal que labora en el área de Contratación Pública cumple con los requerimientos para desarrollar los procesos en los proyectos y programas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha?

Tabla 5. El personal cumple con los requerimientos

¿Se verifica si el personal que labora en el área de Contratación Pública cumple con los requerimientos para desarrollar los procesos en los proyectos y programas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha?

Si 4 100

No

TOTAL ∑ 4 100

Figura 8. Personal que cumple con los requerimientos

Se preguntó si se verifica si el personal que labora en el área de Compras Públicas cumple con los requerimientos para desarrollar los procesos en los proyectos y programas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha, el 100% respondieron Sí. Es importante realizar un Examen de auditoría de gestión a los procesos de Compras Públicas, donde permita verificar al personal y sus actividades realizadas logrando obtener resultados que ayudará a la verificación de la misma.

5.- ¿Existe métodos o mecanismos que le permitan verificar el cumplimiento del Plan Operativo Anual, Plan Anual de Contratación Pública?

100% 0%

¿Se verifica si el personal que labora en el área de Contratación Pública cumple con los requerimientos para desarrollar los procesos en los proyectos y programas del Distrito de Salud 14D05 del cantón Taisha?

(44)

33

¿Existe métodos o mecanismos

que le permitan verificar el

cumplimiento del Plan Operativo

Anual, Plan Anual de Contratación

Pública?

Si 0 0

No 4 100

TOTAL ∑ 3 100

Tabla 6. Mecanismo de cumplimiento del POA de Contratación Pública.

Figura 9. Mecanismo de cumplimiento del POA de Contratación Pública

Se preguntó si existen métodos o mecanismos que le permitan verificar el cumplimiento del POA y el PAC el 100% contestaron Si

La verificación del cumplimiento del POA y PAC es muy importante ya que la administración se basa en el POA, que son planes, programas y proyectos necesarios para el buen funcionamiento de la institución y se cumple con la ejecución de compras públicas mismas se establecen en el PAC.

0%

100%

¿Existe métodos o mecanismos que le permitan verificar el cumplimiento del Plan Operativo Anual, Plan Anual de Contratación Pública?