Diseño de un sistema de control interno para el Establecimiento de Comercio Sol y Luna [recurso electrónico]

Texto completo

(1)

(2) D IS E Ñ O. D E U N S IS T E M A D E C O N T R O L IN T E R N O. E S T A B L E C IM IE N T O. D E C O M E R C IO. K E L L Y J U L IE T H A L A N D E T T E M A R LE N. U N IV E R S ID A D FA C U LTA D. K A R IN A C A M P A Z. P A R A. S O L Y LU N A. C A S TR O O R O B IO. D E L V A L L E – S E D E P A C IF IC O. D E C IE N C IA S D E L A A D M IN IS T R A C IÓ N C O N T A D U R ÍA. P Ú B L IC A. B U E N A V E N TU R A 2014. E L.

(3) D IS E Ñ O. D E U N S IS T E M A D E C O N T R O L IN T E R N O. E S T A B L E C IM IE N T O. D E C O M E R C IO. K E L L Y J U L IE T H A L A N D E T T E M A R LE N. K A R IN A. P A R A. E L. S O L Y LU N A. C A S TR O. C A M P A Z O R O B IO. P r á c t ic a e m p r e s a r ia l p a r a o p t a r e l t í t u lo d e C o n t a d o r P ú b lic o. A s e s o r:. L u is A u g u s t o Q u iñ o n e z R o d r í g u e z C o n t a d o r P ú b lic o. U N IV E R S ID A D FA C U LTA D. D E L V A L L E – S E D E P A C IF IC O. D E C IE N C IA S D E L A A D M IN IS T R A C IÓ N C O N T A D U R ÍA. P Ú B L IC A. B U E N A V E N TU R A 2014.

(4) N o t a d e a c e p t a c ió n :. _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________. _______________________________________ F ir m a d e l p r e s id e n t e d e l ju r a d o. _______________________________________ F ir m a d e l ju r a d o. _______________________________________ F ir m a d e l ju r a d o. B u e n a v e n tu ra , 0 7 d e o c tu b re d e 2 0 1 4.

(5) D E D IC A T O R IA. A D io s , f u e n t e d e t o d o c o n o c im ie n t o y s a b id u r í a . A n u e s t r a s f a m ilia s p o r s u a p o y o e n e s t e p r o c e s o t a n im p o r t a n t e p a r a n o s o t r a s .. “ L a s r a í c e s d e l e s t u d io s o n a m a r g a s ; p e r o s u s. f r u t o s , s o n d u lc e s . ”. C ic e r ó n.

(6) A G R A D E C IM IE N T O S. A g ra d e c e m o s. a D io s q u ie n n o s g u i ó y p e r m it ió e l c u m p lim ie n t o. d e e sta m e ta ta n. im p o r t a n t e e n n u e s t r a s v id a s .. A g r a d e c im ie n t o in v a lu a b le. A. lo s. e s p e c ia l a. a s e s o ría. d o c e n te s. c o n s e jo s d e. v id a .. L u is. A u g u s to. Q u iñ o n e z. R o d r í g u e z , p o r b r in d a r n o s. su. y a c o m p a ñ a m ie n t o e n e s t e p r o y e c t o .. de A. la. U n iv e r s id a d. to d o. del. V a ll e ,. e l p e r s o n a l o p e r a t iv o. por. sus. enseñanzas,. y a d m in is t r a t iv o. de. la. a p o rte s. y. in s t it u c ió n ,. p o r q u e e llo s t a m b ié n h ic ie r o n p a r t e d e e s t e p r o c e s o t a n im p o r t a n t e .. A t o d o e l p e r s o n a l d e l e s t a b l e c im ie n t o d e c o m e r c io S o l y L u n a , p o r s u c o o p e r a c ió n y p o r b r in d a r n o s la in f o r m a c ió n n e c e s a r i a p a r a c u lm in a r c o n e s t e p r o c e s o .. A T O D O S G R A C IA S ..

(7) C O N T E N ID O. pág.. IN T R O D U C C IÓ N ..................................................................................................................1 4 1.. A N T E C E D E N T E S .........................................................................................................1 6. 1 .1. F O R M U L A C IÓ N. D E L P R O B L E M A ..............................................................................2 1. 1 .2 O B J E T IV O S ....................................................................................................................2 2 1 .2 .1. O b je tiv o G e n e r a l ...................................................................................................2 2. 1 .2 .1 .1 O b je tiv o s e s p e c ífic o s .............................................................................................2 2. 1 .3. J U S T IF IC A C IÓ N ...........................................................................................................2 3. 1 .4. M A R C O D E R E F E R E N C I A ...........................................................................................2 6. 1 .4 .1 M a r c o. 1 .5. C o n te x tu a l .....................................................................................................2 6. A S P E C T O S M E T O D O L Ó G IC O S ..................................................................................2 8. 1 .5 .1 T ip o d e in v e s tig a c ió n ................................................................................................2 8 1 .5 .2 M é t o d o d e in v e s tig a c ió n ...........................................................................................2 8 1 .5 .4 F u e n te s p a r a la r e c o le c c ió n d e la in fo r m a c ió n ......................................................2 9 1 .5 .4 .1 F u e n te s p r im a r ia s : ..................................................................................................2 9 1 .5 .4 .2 F u e n te s s e c u n d a r ia s : .............................................................................................2 9 1 .5 .5 T r a t a m ie n to d e l a in fo r m a c ió n .................................................................................3 0 1 .5 .6 P r e s e n ta c ió n d e la in fo r m a c i ó n ...............................................................................3 0. 2.. A S P E C T O S C O N C E P T U A L E S ......................................................................................3 1. 2 .1 D E F I N IC IÓ N. D E L C O N T R O L IN T E R N O .......................................................................3 3. 2 .1 .1 E n t e n d im i e n to d e l c o n t r o l in t e r n o . ..........................................................................3 3 2 .1 .2 O r i e n ta d o a la c o n s e c u c ió n d e lo s o b je tiv o s . ........................................................3 4 2 .1 .3 U n p r o c e s o .................................................................................................................3 5 2 .1 .4 L le v a d o a c a b o p o r la s p e r s o n a s . ............................................................................3 5 2 .1 .5 P r o p o r c io n a a s e g u r a m ie n to r a z o n a b le . ..................................................................3 5 2 .1 .6 A d a p ta b le a la e s tr u c tu r a d e l a o r g a n iz a c i ó n . ........................................................3 6. 2 .2 O B J E T IV O S , C O M P O N E N T E S Y P R IN C IP IO S ...........................................................3 6 2 .2 .1 O b j e tiv o s .....................................................................................................................3 6 2 .2 .2 C o m p o n e n te s y p r in c ip io s d e l C o n tr o l in te r n o ......................................................3 8 2 .2 .2 .1 E n to r n o d e C o n tr o l .................................................................................................3 8 2 .2 .2 .2 E v a lu a c ió n d e r ie s g o s ............................................................................................4 0 2 .2 .2 .3 A c tiv id a d e s d e C o n tr o l ...........................................................................................4 1 2 .2 .2 .4 In fo r m a c ió n y C o m u n ic a c ió n ................................................................................4 1 2 .2 .2 .5 A c tiv id a d e s d e S u p e r v is ió n ...................................................................................4 2.

(8) 2 .2 .2 .6 E l C o n tr o l In te r n o y e l p r o c e s o d e g e s tió n ..........................................................4 3 2 .2 .2 .7 E l c o n tr o l In te r n o y la fija c i ó n d e o b je tiv o s .........................................................4 3 2 .2 .2 .8 L i m ita c i o n e s d e l c o n tr o l in t e r n o ...........................................................................4 4. 2 .3 E F E C T IV ID A D D E L C O N T R O L I N T E R N O ...................................................................4 5 2 .3 .1 R e q u is ito s p a r a u n C o n tr o l In te r n o E fe c tiv o ..........................................................4 5 2 .3 .2 Id o n e id a d y r e le v a n c ia d e lo s c o m p o n e n t e s y p r i n c ip io s . ...................................4 6 2 .3 .3 P r e s e n te y e n fu n c io n a m ie n t o .................................................................................4 6 2 .3 .4 F u n c io n a r J u n to s .......................................................................................................4 7 2 .3 .5 D e fi c ie n c i a s e n e l c o n t r o l in t e r n o ............................................................................4 7 2 .3 .6 O tr a s c o n s id e r a c io n e s . .............................................................................................4 8. 3.. D IA G N O S T IC O. D E C O M E R C IO. D E L S IS T E M A. D E C O N TR O L. IN T E R N O. D E L E S T A B L E C IM IE N T O. S O L Y L U N A ............................................................................................4 9. 3 .1 C O M P O N E N T E S Y P R IN C IP IO S D E L S IS T E M A D E C O N T R O L IN T E R N O ..............5 0 3 .1 .1 E n t o r n o d e c o n tr o l .....................................................................................................5 0 3 .1 .2 E v a lu a c ió n d e r i e s g o s ...............................................................................................5 5 3 .1 .3 A c ti v id a d e s d e c o n tr o l ..............................................................................................5 8 3 .1 .4 In fo r m a c i ó n y c o m u n ic a c ió n ....................................................................................6 0 3 .1 .5 A c ti v id a d e s d e s u p e r v i s ió n ......................................................................................6 2. 3 .2. C O N C L U S IÓ N. 4.. P R O P U E S TA. G E N E R A L D E L D E L S IS T E M A. D IA G N Ó S T I C O D E C O N T R O L I N T E R N O ............6 3. D E C O N TR O L. IN T E R N O. P A R A. E L. E S T A B L E C IM IE N T O D E C O M E R C I O S O L Y L U N A .........................................................6 5 4 .1 E S T R U C T U R A O R G A N IZ A C IO N A L .............................................................................6 5 4 .2 M A N U A L E S D E P R O C E D IM IE N T O S ...........................................................................6 6 4 .2 .1. M a n u a l d e p r o c e d im ie n to. p a ra e l p ro c e s o. d e r e c e p c ió n , a te n c ió n y s a lid a d e l. c lie n te ...................................................................................................................................6 8 4 .2 .2. M a n u a l d e p r o c e d im ie n to p a r a e l p r o c e s o. 4 .2 .3 M a n u a l d e p r o c e d im ie n to s. v e n t a s y m a n e jo d e lo s i n g r e s o s ..7 1. p a r a c o m p r a s o p r o v e e d o r e s ...................................7 7. 4 .2 .4 M a n u a l d e p r o c e d im ie n to p a r a m a n t e n im i e n to ......................................................8 2 4 .2 .5 M a n u a l d e p r o c e d im ie n to p a r a e l p r o c e s o d e s e l e c c ió n d e p e r s o n a l .................8 5 4 .2 .6 M a n u a l d e p r o c e d im ie n to p a r a e l p r o c e s o c o n ta b le .............................................8 9 4 .2 .7. M a n u a l d e p r o c e d im ie n to p a r a e l p r o c e s o d e in f o r m a c ió n y. c o m u n ic a c ió n ..9 2. 4 .2 .8 M a n u a l d e p r o c e d im ie n to p a r a e l p r o c e s o e v a lu a c ió n d e r ie s g o s ......................9 6. 4 .3 M A N U A L D E C A R G O S , F U N C IO N E S Y P E R F IL E S ..................................................1 0 0 4 .3 .1 A d m in is tr a d o r ...........................................................................................................1 0 0 4 .3 .2 C o n ta d o r ...................................................................................................................1 0 1 4 .3 .3 A u x ilia r a d m in is tr a tiv a ............................................................................................1 0 2 4 .3 .4 A u x ilia r c o n ta b l e ......................................................................................................1 0 4 4 .3 .5 S u p e r v is o r ................................................................................................................1 0 5.

(9) 4 .3 .6 A u x ilia r d e m a n t e n im ie n to ......................................................................................1 0 6 4 .3 .7 R e c e p c io n is ta ...........................................................................................................1 0 7 4 .3 .8 A u x ilia r o p e r a tiv o .....................................................................................................1 0 8 4 .3 .9 A u x ilia r d e c o c i n a ....................................................................................................1 0 9 4 .3 .1 0 C a m a r e r a .................................................................................................................1 1 0. 5.. C O N C L U S IO N E S ........................................................................................................1 1 2. 6.. R E C O M E N D A C I O N E S ...............................................................................................1 1 4. B IB L IO G R A F ÍA ..................................................................................................................1 1 6 C IB E R G R A F IA ...................................................................................................................1 1 8.

(10) L IS T A D E T A B L A S. pág.. T a b la 1 . A n á lis is h o ja s d e v id a . . . . . . . . . . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. 5 2. T a b la 2 . R e s u lt a d o s h o ja s d e v id a … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 5 3.

(11) L IS T A D E G R A F IC O S. pág.. G r a f ic o 1 . R e s u lt a d o s h o ja s d e v id a … … … … … … … … … … … … … … … … … . . 5 4. G r a f ic o 2 . R e s u lt a d o s h o ja s d e v id a … … … … … … … … … … … … … … … … … . . 5 4.

(12) L IS T A D E F IG U R A S. pág. F ig u r a 1 . C o m p o n e n t e s d e l c o n t r o l in t e r n o … … … … … … … … … … … … … … … . . 3 1 F ig u r a 2 . C o m p o n e n t e s y p r in c ip io s d e l c o n t r o l in t e r n o … … … … … … … … … … . 3 2 F ig u r a 3 . O r g a n ig r a m a d e la e m p r e s a S o l y L u n a … … … … … … … … … … … … . . 4 9 F ig u r a 4 . C o m p o n e n t e s y p r in c ip io s e n t o r n o d e c o n t r o l… … … … … … … … …. … 50. F ig u r a 5 . C o m p o n e n t e s y p r in c ip io s e v a lu a c ió n d e l r ie s g o … … … … … … … … . . 5 5 F ig u r a 6 . C o m p o n e n t e s y p r in c ip io s a c t iv id a d e s d e c o n t r o l… … … … … … … … . . 5 8 F ig u r a 7 . C o m p o n e n t e s y p r in c ip io s in f o r m a c ió n y c o m u n ic a c ió n … … … … … . . . 6 0 F ig u r a 8 . C o m p o n e n t e s y p r in c ip io s a c t iv id a d e s d e s u p e r v is ió n … … … … … … . . 6 2 F ig u r a 9 . O r g a n ig r a m a p r o p u e s t o … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . 6 5 F ig u r a 1 0 . S im b o lo g í a d ia g r a m a s d e f lu jo … … … … … … … … … … … … … … … … 6 7 F ig u r a 1 1 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e a t e n c ió n a l c lie n t e … … … … . . . 7 0 F ig u r a 1 2 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e v e n t a s … … … … … … … … … . . . 7 5 F ig u r a 1 3 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e in g r e s o s … … … … … … … … … 7 6 F ig u r a 1 4 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e c o m p r a s … … … … … … … … … 8 1 F ig u r a 1 5 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e m a n t e n im ie n t o … … … … … … . 8 4 F ig u r a 1 6 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e s e le c c ió n d e p e r s o n a l… … … . 8 8 F ig u r a 1 7 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o c o n t a b le … … … … … … … … … … . . . 9 1 F ig u r a 1 8 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e in f o r m a c ió n y C o m u n ic a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . . . 9 5 F ig u r a 1 9 . D ia g r a m a d e f lu jo p a r a e l p r o c e s o d e e v a lu a c ió n d e r ie s g o s … … … . . 9 9.

(13) L IS T A D E A N E X O S. A n e x o 1 . E v a lu a c ió n. d e lo s p r in c ip io s d e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o. A n e x o 2 . E v a lu a c ió n. d e lo s c o m p o n e n t e s d e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o. A n e x o 3 . E v a lu a c ió n. g e n e r a l d e l c o n t r o l in t e r n o.

(14) IN T R O D U C C IÓ N. L o s e n t e s e c o n ó m ic o s s e c r e a n c o n la f in a lid a d d e p e r d u r a r e n e l t ie m p o , e l c o n t r o l in t e r n o. es una. h e r r a m ie n t a. que. hace. p o s ib le. e l c u m p l im ie n t o. d e l c o n ju n t o d e p o lí t ic a s y p r o c e d im ie n t o s d is e ñ a d o s p a r a r a z o n a b le. a. la. a d m in is t r a c ió n. que. la. c o m p a ñ ía. va. a. de. e s to , a. tra v é s. p r o p o r c io n a r s e g u r id a d. c u m p lir c o n. lo s. o b je t iv o s. y. m e t a s e s t a b le c id a s .. E l. s is t e m a. de. c o n tro l. in t e r n o. p e r m it ir á. d e s a r r o lla r. una. g e s t ió n. e m p r e s a r ia l. e f ic ie n t e , m e d ia n t e la a p lic a c ió n d e lo s c o n t r o le s , v e r if ic a c ió n d e c u m p lim ie n t o s d e o b je t iv o s , p o lí t ic a s y p r o c e d im ie n t o s , a s í c o m o la e v a lu a c ió n d e la s o p e r a c io n e s y e l a n á lis is. de. r e s u lt a d o s. p a ra. la. to m a. de. d e c is io n e s .. P o r lo. c u a l,. m e d ia n t e. el. d is e ñ o d e u n s is t e m a d e c o n tr o l in t e r n o p a r a e l. e s t a b le c im ie n t o d e c o m e r c io S O L. Y. im p le m e n t a c ió n. LU N A , se. e n t id a d. a. p re te n d e. lo g r a r s u. d e ja r la s b a s e s p a r a s u. desem peño. r e c u r s o s , g a r a n t iz a r la e m p re s a. c u m p la. c o n s e c u e n c ia s. a. su. y m e t a s d e r e n t a b ilid a d , p r e v e n ir p é r d id a s d e. c o n f ia b ilid a d. con. la s. le y e s. r e p u t a c ió n. q u ie r a y e v it a r d e s v ia c io n e s a. lo. y así ayudar a. de. y. o. lo s in f o r m e s f in a n c ie r o s , g a r a n t iz a r q u e. r e g u la c io n e s ,. buen. n o m b re,. e v it a n d o ayudar a. p e r ju ic io s la. e n t id a d. y a. la lo s la. dem ás ir d o n d e. la r g o d e l c a m in o .. E n e l p r im e r c a p í t u lo s e e x p o n e n lo s a n t e c e d e n t e s d e la in v e s t ig a c ió n , q u e p e r m it e d a r u n a id e a a l le c t o r d e la s it u a c ió n a c t u a l e n la q u e s e e n c u e n t r a la e m p r e s a e n m a t e r ia d e c o n t r o l in t e r n o , a d e m á s s e d a n a la. m is m a , s u. que. t ie n e. ju s t if ic a c ió n , e n. p a ra. lo s. la. d if e r e n t e s. cual se. c o n o c e r lo s o b je t iv o s q u e m o t iv a r o n. e v id e n c ia. a cto re s ,. com o. la. n e c e s id a d. son:. y. la. e s t u d ia n t e s ,. im p o r t a n c ia e m p re s a. y. c o m u n id a d , e l d e s a r r o llo d e e s t e p r o y e c t o . A d e m á s t a m b ié n s e n o m b r a n a s p e c t o s m e t o d o ló g ic o s e n. lo s c u a le s s e. s u s te n ta n. la s h e r r a m ie n t a s d e. a p o y o , fu e n te s d e. in f o r m a c ió n , e n t r e o t r o s , q u e a y u d a r a n a a lc a n z a r lo s o b je t iv o s t r a z a d o s. S e a v a n z a p r e s e n t a n d o lo s a s p e c t o s c o n c e p t u a le s d e la in v e s t ig a c ió n , q u e b r in d a la s d e f in ic io n e s y c o n c e p t o s e n. lo s q u e. s e. s u s te n tó. e l d e s a r r o llo. d e l p ro y e c to , y. q u e p o s ib ilit a e n t e n d e r e l m o d e lo C O S O .. E n. lo. r e f e r e n t e a l tr a b a jo. m o s tra d o s , s e C o m e r c io. pre s e n ta. M o te l. S ol. p r o p u e s t a d e d is e ñ o. y. de. cam p o , y co n. e l d ia g n ó s t ic o Lu na,. base en. r e a liz a d o. h e r r a m ie n t a. a. la. em p re s a. fu n d a m e n ta l. q u e s e p r e s e n t a m á s a d e la n t e .. 14. lo s a s p e c t o s c o n c e p t u a le s y a E s t a b le c im ie n t o. p a ra. poder. hacer. de la.

(15) E n e l c a p í t u lo c u a r t o in t e r n o a b a rc a. to m a n d o e n tre. s e p r e s e n t a la p r o p u e s t a d e D is e ñ o. com o. o tr a s :. base. lo s. r e s u lt a d o s. O r g a n ig r a m a. del. d e l S is t e m a d e C o n t r o l. d ia g n o s t ic o. o r g a n iz a c io n a l.. M anual. e je c u t a d o , de. el. cual. f u n c io n e s. y. p r o c e d im ie n t o s , e n t r e o t r o s a s p e c t o s im p o r t a n t e s p a r a s o p o r t a r e l s is t e m a .. F in a lm e n t e ,. se. p re s e nta n. la s. c o n c lu s io n e s. y. r e c o m e n d a c io n e s. d e t e r m in a d a s. d u r a n t e e l d e s a r r o llo d e e s t a in v e s t ig a c ió n .. E s n u e s tro d e s e o q u e e l. p r e s e n t e d o c u m e n t o p u e d a s e r u t iliz a d o e n la e m p r e s a ,. a e f e c t o s d e q u e s e m e jo r e n s u s p r o c e s o s , y s e p u e d a n a lc a n z a r lo s o b je t iv o s d e la m e jo r m a n e r a .. 15.

(16) 1.. E l. e s t a b le c im i e n t o. de. c o m e r c io. p e rs o n a. n a t u r a l- r é g im e n. t e n ie n d o. una. en. e x c e le n t e. lo s e s t ilo s d e. M o te l. com ún,. a c o g id a. A N TE C E D E N TE S. se. S ol. y. Luna,. c o n s t it u y ó. cuya. le g a lm e n t e. la s h a b it a c i o n e s y s u. u b ic a c ió n. c a rá c te r. ju r í d ic a. m ayo. de. p re s ta;. es. 2002 ,. v a r ie d a d. e s t r a t é g ic a , c o n v ir t ié n d o lo. en. e l. e n la m o d a li d a d d e a lo ja m ie n t o in f e r io r a u n. d í a . N o o b s t a n t e , c a b e a n o t a r q u e a lr e d e d o r d e e s t e é x it o de. en. p o r lo s d if e r e n t e s s e r v ic io s q u e. e s t a b le c im ie n t o c o n m a y o r a f lu e n c ia. d e b il id a d e s. n a t u r a le z a. a d m in is t r a t iv o ,. o p e r a t iv o. se. y. e n c u e n tra n m u c h a s. c o n t a b le. que. e s tá n. c o m e n z a n d o a a f e c t a r e l r e n d im ie n t o d e la e m p r e s a .. S ol y Luna. e n la a c t u a lid a d t ie n e u n a p la n t a d e p e r s o n a l in t e g r a d a. ( 2 2 ) t r a b a ja d o r e s lo s c u a le s c o n f o r m a n e l á r e a con. a s e s o ría. c o n t a b le ,. t a m b ié n. con. f u n c io n e s d e a c u e r d o a la s d if e r e n t e s. a d m in is t r a t iv a. c o la b o r a d o r e s. e x te rn o s q u e. que. s o b re c a rg a. no. haya. c la r id a d. la b o r a l p a r a. en. r e a liz a n. v a r ia s. y p r o c e d im ie n t o s ,. lo q u e. n e c e s id a d e s .. E l e s t a b le c im ie n t o n o t ie n e m a n u a le s d e f u n c io n a m ie n t o g e n e ra. p o r v e in t id ó s. y o p e r a t iv a , c u e n t a. el des em peño. c ie r t o s t r a b a ja d o r e s .. de. la s f u n c io n e s , lo. E s to. c o n lle v a. a. c u a l p ro v o c a. que. se. p re s e n te n. c o n s t a n t e s f a lla s e n la p r e s t a c ió n d e l s e r v ic io , p u e s n o s e t r a b a ja d ilig e n t e m e n t e .. O tra. g ra n. m a n e ja. p r o b le m á t ic a. son. la s. e f e c t iv o ( r e c e p c io n is t a s. ir r e g u la r id a d e s. que. s u rg e n. con. e l p e rs o n a l q u e. y v ig ila n t e s ) , t a m p o c o s e c u m p le n la s ó r d e n e s d e. la a d m in is t r a c ió n s o b r e m a n e jo d e la c a ja m e n o r , e n t r e o t r a s .. E l á r e a c o n t a b le n o f u n c io n a e f ic ie n t e m e n t e , y a q u e s ó lo s e m a n e ja u n s is t e m a d e in f o r m a c ió n se. r e g is t r a. d a to s. c o n t a b le. p a ra. m a n u a lm e n t e. p a ra. liq u id a r. e l c o n tro l d e lo. lo s. que. lo s in v e n t a r io s , e l r e s t o. g e n e ra. d e f ic ie n c ia. d if e r e n t e s. y. im p u e s t o s. y. r e tr a s o p a ra. de. la. in f o r m a c ió n. cuando. r e a liz a r. se. buscan. la s. dem ás. o p e r a c io n e s .. L o s c o s t o s d e f u n c io n a m ie n t o. son. m u y e le v a d o s , lo q u e. s ig n if ic a. que. e l p e rs o n a l. n o e s t á m a n e ja n d o e f ic ie n t e m e n t e lo s r e c u r s o s d is p o n ib le s .. D adas. la s. c ir c u n s t a n c ia s. d e b il id a d e s d e é s t a , f u n c io n e s sea. la. de. to d o. d e. la. e m p re s a ,. es. p r e c is o. e l im in a r. la s. m e d ia n t e la o r g a n iz a c ió n d e s u e s t r u c t u r a , e s t a b le c ie n d o la s. e l p e rs o n a l y. s it u a c i ó n . C o n. c o n t a b le s , p a r a. a c t u a le s. e l f in. de. s e g u ir s ie n d o. lo s. p r o c e d im ie n t o s. b r in d a r c la r id a d la. e m p re s a. se. deben. s e g u ir , s e g ú n. lo s p r o c e s o s a d m i n is t r a t iv o s y. m á s d e s ta c a d a. a lo ja m ie n t o in f e r io r a u n d í a e n B u e n a v e n t u r a .. 16. en. que. b a jo. la. m o d a lid a d. de.

(17) A. c o n t in u a c ió n. que. se. han. se. d e s c r ib e n. to m a d o. com o. in v e s t ig a c io n e s. base. p a ra. la. r e la c io n a d a s. in v e s t ig a c ió n. con. e l c o n t r o l in t e r n o –. t e ó r ic a. p r a c t ic a. que. se. p r e t e n d e r e a liz a r .. E n el año la. 2 0 1 0 f u e p r e s e n t a d o e n la f a c u lt a d d e C i e n c ia s d e la A d m in is t r a c ió n. U n iv e r s id a d. de. d e l V a lle. sed e. P a c if ic o , e l t r a b a jo. C o n t r o l I n t e r n o a d m in is t r a t iv o. y c o n t a b le. L t d a . P o r R o d r í g u e z C a s t ib la n c o , G u s t a v o. d e g r a d o : D is e ñ o. p a r a la A d o lf o. e s t a c ió n y. de. de. u n S is t e m a. d e s e r v ic io. M ile n iu m. S á n c h e z T o b a r I n g r id , c o m o. r e q u is it o p a r a o p t a r e l t í t u lo d e c o n t a d o r e s p ú b lic o s. E s te. t r a b a jo. p o s ib i lid a d. e s t a b le c e , a. la. desde. a d m in is t r a c ió n. c o m p e t it iv o s r á p id a m e n t e de. un. de. r e d u c ir. c o n f ia b il id a d. de. de. un. n e g o c ia r. s is t e m a. en. c a m b ia n t e s , a ju s t á n d o s e. lo s c lie n t e s , r e e s t r u c t u r á n d o s e. e f ic a c ia ,. d is e ñ o. lo s. r ie s g o s. lo s. e s ta d o s. p a ra e l futu r o ,. de. p é r d id a. de. f in a n c ie r o s. y. c o n tr o l. a m b ie n t e s. in t e r n o. la. e c o n ó m ic o s. y. a. la s d e m a n d a s y p r io r id a d e s. de. la m is m a f o r m a p r o m o v e r la. a c t iv o s el. de. y. ayudar. c u m p lim ie n t o. a. a s e g u ra r. de. la s. la. le y e s. y. r e g u la c io n e s .. La. in v e s t ig a c ió n. t ie n e. com o. o b je t iv o. p r in c ip a l. d is e ñ a r. y. pro p o n e r. a. la. a d m in is t r a c ió n d e la e m p r e s a , u n s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o y lo s c o r r e s p o n d ie n t e s m a n u a le s. de. f u n c io n e s. y. p r o c e d im ie n t o s ,. que. c o n t r ib u y a n. al. m e jo r a m ie n t o. y. d e s a r r o llo d e la o r g a n iz a c ió n .. Los. o b je t iv o s. e s p e c í f ic o s. e s tá n. o r ie n t a d o s. a. la. e la b o r a c ió n. de. un. d ia g n ó s t ic o. a d m in is t r a t iv o y c o n t a b le , e l c u a l e v id e n c ia e l e s t a d o a c t u a l d e la e m p r e s a , d is e ñ o de. m a n u a le s. c r it e r io s. e. de. c o n t r o l,. in d ic a d o r e s. de que. p r o c e d im ie n t o s p e r m it a n. c o n t a b le s. e v a lu a r. el. y. a d m in is t r a t iv o s ,. s is t e m a. de. c o n tro l. d e f in ir in t e r n o ,. p r e s e n t a r a la e m p r e s a u n o r g a n ig r a m a y la d e b id a s e g r e g a c ió n d e f u n c io n e s p a r a e l b u e n d e s a r r o llo d e la e n t id a d .. E l p la n t e a m ie n t o. a n t e r io r p e r m it ió. desde. in v e s t ig a c ió n , b r in d a r h e r r a m ie n t a s q u e o p e r a c io n e s. y. f u n c io n a m ie n t o ,. un. le. n iv e l t e ó r ic o. p e r m it e n. a lc a n z a n d o. –. p r á c t ic o , m e d ia n t e. a la. e m p re s a. de. e f ic ie n c ia. n iv e le s. m e jo r a r e n que. la. la. sus. hacen. c o m p e t it iv a y s o s t e n ib le .. T a m b ié n R e s tre p o de. se. c o n s u lt ó. e l t r a b a jo. de. g ra d o. M a r í a J y G o n z á le z A n g u lo. c o n t a d o r p ú b lic o. de. u n s is t e m a d e c o n t r o l. la. U n iv e r s id a d. del año. 2 0 0 7 , p re s e n ta d o. Z u le y n y , c o m o r e q u is it o p a r a d e l V a lle. sede. 17. o p t a r e l tí t u lo. P a c if ic o , t it u la d o. in t e r n o p a r a la e m p r e s a A s o p e s p a L t d a . ”. p o r A lz a t e. “ d is e ñ o. de.

(18) L a in v e s t ig a c ió n s e h a c e p o r q u e in t e r n o. y. la. p ro p u e s ta. r e a lic e n. a c to s. ilí c it o s. y. es. la e m p r e s a n o. d e s a r r o lla r. m e jo r a r. e je r c e r m a y o r e s c o n t r o le s y. la s. c u e n t a c o n u n s is t e m a d e c o n t r o l. un o,. p a ra. d e f ic ie n c ia s. e v it a r. que. la b o r a l e s ,. e s t a b le c e r p o lí t ic a s q u e. de. lo s. e m p le a d o s. ig u a l f o r m a. p a ra. s o n f u n d a m e n t a le s p a r a. el. c o r r e c t o f u n c io n a m ie n t o d e la e m p r e s a .. L o s o b je t iv o s e s p e c í f ic o s s e que. p e r m it a. d ir ig e n. im p le m e n t a r u n. a l a n á lis is d e. s is t e m a. de. la. p r o b le m á t ic a. c o n t r o l in t e r n o. con. de. la. e m p re s a. el cual se. lo g r e. dar. e f ic ie n c ia y e f ic a c ia , e s t a b le c e r lo s p a s o s d e l p r o c e s o c o n t a b le q u e m e jo r s e a ju s t e a la s n e c e s id a d e s ,. p r o p o n e r m e d id a s d e e v a lu a c ió n y c o n t r o l a c o r d e c o n e l á r e a. c o n t a b le y f in a n c ie r a d e la. e m p r e s a , d e t e r m in a r la s f u n c io n e s y r e s p o n s a b il id a d e s. d e l p e r s o n a l d e l á r e a c o n t a b le c o n e l p r o p ó s it o d e o b t e n e r e l m a n u a l d e f u n c io n e s y p r o c e d im ie n t o s .. L a s c o n c lu s io n e s d e la in v e s t ig a c ió n s e d ir ig e n a l c o n o c im ie n t o d e la e m p r e s a ,. la s. d e b il id a d e s , f o r t a le z a s y la s f u n c io n e s q u e d e s a r r o ll a e l t a le n t o h u m a n o q u e la b o r a al. in t e r io r. de. e je c u c ió n s is t e m a. é s ta,. p a ra. así. poder. m in i m iz a r. lo s. e rro re s. que. p e r ju d iq u e n. la. d e l c o n t r o l. T a m b ié n e s t a b le c e n q u e p a r a l le v a r a c a b a l id a d u n e f ic i e n t e. de. c o n t r o l in t e r n o e s n e c e s a r io t e n e r e n. c u e n t a la s a c t iv id a d e s y e l p e r f il. d e t o d o e l t a le n t o h u m a n o d e l e n t e .. La. in v e s t ig a c ió n. lo s. c o n t r o le s ,. m a y o re s. p e r m it ió y. id e n t if ic a r. m e d ia n t e. c o n t r o le s. y. el. el. la s in e f ic ie n c ia s. t r a b a jo. se. to m a ro n. e s t a b le c im ie n t o. o p e r a c io n e s c o n e x c e l e n c ia , d e ig u a l. de. de. la. e m p re s a. m e d id a s. p o lí t ic a s. f o r m a p e r m it ió. p a ra. en. p a ra lle v a r. a. cabo. E n. e s t u d ia n t e. 2010,. c o n ta d u ría e n fo c a d a. M ó n ic a. p ú b lic a a. la. de. la. P é re z. U n iv e r s id a d. E s t r u c t u r a c ió n. E c o e n e r g é t ic o s. L td a. p r in c ip a l: “ D is e ñ a r u n. de. O choa. la. s is t e m a. de. un. S is t e m a. c iu d a d de. d e l V a lle. de. del. sede. de. p ro g ra m a. P a c i f ic o ,. B u e n a v e n tu ra , p a r a la. a c a d é m ic o. e la b o r ó. C o n tro l Inte rn o. c o n t r o l in t e r n o. la s. e s t a b le c e r u n a o r g a n iz a c ió n. r e n d im ie n t o d e lo s e m p le a d o s .. año. a. im p le m e n t a r. y p la n e a c ió n d e la s t a r e a s p a r a e le v a r e l. el. r e la c ió n. p a ra. a b o rd ó. la. una. t e s is. E m presa. com o. e m p re s a. de. o b je t iv o. E c o e n e r g e t ic o s. L t d a , c o n m ir a s a m in im iz a r lo s p o s ib le s r ie s g o s e x is t e n t e s e n la e je c u c ió n d e s u s p ro c e s o s ,. que. p e r m it a n. c u m p lir. con. la s. m e ta s. y. o b je t iv o s. p ro p u e s to s. por. la. d é b il e n. la. c o m p a ñ í a ” . A lg u n a s c o n c lu s io n e s a la s q u e lle g ó la e s t u d ia n t e f u e r o n :. . E l a m b ie n t e e m p re s a ,. ya. de. c o n t r o l in t e r n o. que. c o n s a n g u in id a d. y. aunque. en. a f in id a d. que. en. d e t e r m in a d o s. m enor. e s c a la. pu eden. c o m p e t e n c ia s a l in t e r io r d e la m is m a .. 18. se. a s p e c to s. es. e v id e n c ia n. g e n e r a r c o n f lic t o s. de. r e la c io n e s. de. in t e r é s. de. y.

(19) . L a c o m u n ic a c ió n e in f o r m a c ió n a l in t e r io r d e la e m p r e s a s e e n c o n tr a b a n e n u n t é r m in o a c e p t a b le , y a q u e la in f o r m a c ió n f lu y e d e m a n e r a a d e c u a d a y s e e s tá n. u t iliz a n d o. lo s. m e d io s. d is p o n ib le s. que. p e r m it e n. m a x im iz a r. lo s. r e c u r s o s e x is t e n t e s .. E n. el. año. e s t u d ia n t e s u n iv e r s id a d. 2010 del. G ilm a. Is a b e l. p ro g ra m a. d e l V a lle. A n g u lo. a c a d é m ic o. sede. R odas. de. y. L in a. M a rí a. A d m in is t r a c ió n. P a c í f ic o , e la b o r a r o n. un. tr a b a jo. de. H enao. O s o r io ,. e m p re s a s. in v e s t ig a t iv o. de. la. s o b re. el. “ D is e ñ o d e l m a n u a l d e f u n c io n e s b á s ic o p o r c a r g o s p a r a la e m p r e s a A s e r a d u a n a s L td a , c o n. sede. en. e l D is t r it o. e s p e c ia l d e. B u e n a v e n tu ra ”, c o n. e l o b je t iv o. p r in c ip a l. d e d is e ñ a r d ic h o M a n u a l. A lg u n a s c o n c lu s io n e s a la s q u e lle g a r o n l a s e s t u d ia n t e s s o b r e la s c o n t r ib u c io n e s q u e d e ja la in v e s t ig a c ió n s o n :. . P a ra. la. e m p re s a. e f ic ie n t e s e n. c o n t r ib u ir á. e l d e s a r r o l lo. e s t ig m a t iz a c ió n. que. se. de. a. m e jo r a r. un. t ie n e. bue n. de. e s te. lo s. procesos. s e r v ic io , lo. tra ta n d o. cua l puede. im p o r t a n t e. s e c to r. de. de. ser. m i n im iz a r l a la. e c o n o m ía. lo c a l.. . C o n c lu y e n. t a m b ié n. que. se. hace. n e c e s a r io. que. la s e m p r e s a s v is u a lic e n. la. im p o r t a n c ia d e l f o r t a le c im ie n t o d e la s c o m p e t e n c ia s , lo c u a l n o d a p a s o a la p é r d id a. de. t ie m p o. s e c t o r e l tr a b a jo. en. se. e l d e s a r r o llo. da. b a jo. de. p r e s ió n , lo. c ie r t a s que. a c t iv id a d e s , y a. in d ic a. que. no. que. en. e ste. h a y c a b id a. p a ra. lo s e r r o r e s .. E n e l a ñ o 2 0 1 1 M a r í a d e l P ila r A n c h ic o M o n t a ñ o y J a y n a X im e n a e s t u d ia n t e s. del. p ro g ra m a. U n iv e r s id a d. d e l V a lle. a c a d é m ic o. sede. de. A d m in is t r a c ió n. P a c if ic o , e la b o r a r o n. una. t e s is. R i a s c o s A n g u lo ,. de. e m p re s a s. de. la. e l d is e ñ o. de. un. s o b re. m o d e lo d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le a r m o n iz a d o c o n e l M o d e lo E s t á n d a r d e c o n t r o l I n t e r n o ( M E C I ) p a r a e l á r e a a d m in is t r a t iv a y f in a n c ie r a d e la c o n t r a lo r í a d is t r it a l d e B u e n a v e n tu ra . C o n c o n t a b le á re a. a r m o n iz a d o. a d m in is t r a t iv a. c o n fo rm e. a. la. el. con y. im p a c t o. un. p r in c ip a l d e. e l M o d e lo. f in a n c ie r a. r e s o lu c ió n. 1 9 9 3 , m e d ia n t e que. e l o b je t iv o. 357. g e n e ra d o. E s tá n d a r d e. de. la. del 23. de. d ia g n ó s t ic o. a. fu e ra. lo s la. “ D is e ñ a r u n. de. p ro c e s o s. en. o p t im iz a c ió n. a d m in is t r a t iv o s y f in a n c ie r o s d e d ic h a á r e a ” .. 19. de. C o n t ro l In te rn o. c o n t r a lo r í a J u lio. m o d e lo. D is t r it a l. 2008. y. a. la s. de. c o n tr o l I n t e r n o (M E C I) p a ra. B u e n a v e n tu ra ,. le y e s. m a t e r ia. de. d e. r e s u lt a d o s. lo s. el. 42. y 87. c o n t a b ili d a d ,. de. p a ra. c o n t a b le s ,.

(20) A lg u n a s c o n c lu s io n e s a la s q u e lle g a r o n f u e r o n :. . La. im p le m e n t a c ió n. e f ic ie n t e , e s e n t id a d e s. una. del. de. un. s is t e m a. h e r r a m ie n t a s e c to r. p ú b l ic o ,. p e r t e n e c ie n t e. a. un. d e t e r m in a d o. in t e r n a. a. la. c o m p e t e n c ia .. fre n te. n e c e s id a d e s s is t e m a. que. y. r e q u e r im ie n t o s p e r m it a. te n e r. de. c la v e. c o ntro l. con. la. s in o. de. lo. cual. c o n tro l. cada. una. deben. t a m b ié n ,. s e c t o r, E l. in t e r n o. qu e. y. la. a d m in is t r a c ió n. c o n t a r, n o. c u a lq u i e r. debe. c o n f ia n z a. m o d e ra d a ,. una. f o r t a le z a. a ju s t a r s e. o r g a n iz a c ió n , d e b e. la s. o r g a n iz a c ió n. re pre s e n ta. in t e r n o. s o lo. a. la s. c o n s is t ir e n. que. sus. un. a c c io n e s. a d m in is t r a t iv a s. s e a ju s t a n a lo s o b je t iv o s y n o r m a s ( le g a le s y e s t a t u t a r ia s ). a p lic a b le s. o r g a n iz a c ió n .. a. la. U n. e x c e s iv o. c o n tra p ro d u c e n te . A d e m á s , d e b e. te n e rs e. r e g u la c io n e s. la. in n e c e s a r ia s. lim it a n. c o n tro l. c u id a d o. in ic ia t iv a. y. puede. ser. c o s to s o. a l d is e ñ a r lo , p o r q u e. e l g ra d o. de. c r e a t iv id a d. y la s de. lo s e m p le a d o s .. C on de. lo s a n t e c e d e n t e s d e in v e s t ig a c ió n. e n c u e n tra n. un. c o n t r o l in t e r n o. es. m uy. la s in v e s t ig a c io n e s a n t e r io r e s s e im p o r t a n t e. d e n tr o. s in n ú m e r o. de. t e s is. d e n tro. de. la s. o r g a n iz a c io n e s ,. de. c o n tro l in te rn o. c o n c lu s ió n : e l s is t e m a. qu e. de. a b a rc a n. es. una. e l d is e ñ o. o. y. que por. e l te m a eso. im p le m e n t a c i ó n. to d a s. h e r r a m ie n t a. c u m p lim ie n t o d e la s m e t a s y o b je t iv o s d e la e n t id a d .. 20. o r g a n iz a c ió n ,. c o in c id ie n d o una. e v id e n c ia. en. una. se de l. m is m a. fu n d a m e n ta l e n. e l.

(21) 1 .1. F O R M U L A C IÓ N D E L P R O B L E M A. ¿ D e q u é f o r m a la f a lt a d e u n s is t e m a d e C o n t r o l I n t e r n o h a a f e c t a d o lo s p r o c e s o s a d m in is t r a t iv o s , o p e r a t iv o s y c o n t a b le s d e la e m p r e s a M o t e l S o l y L u n a ?. ¿P or qué. u n s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o c o n t r ib u ir á. d is t in t a s á r e a s d e l M o t e l S o l y L u n a ?. 21. a m e jo r a r e l r e n d im ie n t o e n la s.

(22) 1 .2 O B J E T IV O S. 1 .2 .1. . O b je tiv o G e n e ra l. D is e ñ a r. un. c o m e r c io o p e r a c ió n ,. s is t e m a. S O L. Y. de. c o n tro l. LU N A .. C on. in t e r n o el. f in. p a ra. de. el. e s t a b le c im ie n t o. de. la s. de. o p t im iz a r. a d m in is t r a c ió n , y la u t iliz a c ió n d e. lo s. a c t iv id a d e s. r e c u r s o s d is p o n ib le s .. 1 .2 .1 .1 O b je tiv o s e s p e c ífic o s. . P re s e n ta r. lo s. a s p e c to s. t e ó r ic o s. d e l m o d e lo. en. que. se. va. a. s u s te nta r. el. d is e ñ o d e l s is t e m a d e c o n t r o l.. . R e a l iz a r. un. d ia g n ó s t ic o. s o b re. el. c o n tro l. in t e r n o. e x is t e n t e. en. el. e s t a b le c im ie n t o d e c o m e r c io S O L Y L U N A .. . E la b o r a r. lo s. id e n t if ic a r c o n pasos. a s e g u ir. m a n u a le s c la r id a d. de. lo s. f u n c io n e s. p e r f ile s. de. y. lo s. p r o c e d im ie n t o s e m p le a d o s ,. que. ayuden. la s f u n c io n e s. y. a lo s. e n la s d if e r e n t e s a c t iv id a d e s d e a c u e r d o a la s n e c e s id a d e s. q u e s e p re s e n te n .. . C o n s o l id a r. la. in f o r m a c ió n. s e le c c io n a d a. y. a n a liz a d a. e s t r u c t u r a d e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o d e S o l y L u n a .. 22. p a ra. o b te n e r. la.

(23) 1 .3. J U S T IF IC A C IÓ N. E n e l m o m e n to d e c re a r en. la. m e d id a. en. que. u n a e m p r e s a s e t r a z a n o b je t iv o s q u e s e d e s e a n a lc a n z a r. se. d e s a r r o lle. su. o b je t o. s o c ia l,. s in. em b a rg o , n o. se. puede. p a s a r p o r a lt o q u e p a r a a lc a n z a r lo s s e r e q u ie r e d e d is t in t o s p r o c e s o s y a s u v e z d e un. adecuado. p a r t ic ip a c ió n. s is t e m a. de. to d o. de. c o n tr o l. u n e q u ip o. de. in t e r n o .. D ic h o. c o n tro l. p e r m it ir á. con. la. c o la b o r a d o r e s , id e n t if ic a r lo s p o s ib le s r ie s g o s ,. im p le m e n t a r a c t iv id a d e s d e c o n t r o l, s u p e r v is a r lo s p r o c e s o s , e n t r e o t r o s .. P o r o tra p a rte, e l e n torn o de. e c o n ó m ic o , p o lí t ic o y s o c ia l. la s o r g a n iz a c io n e s e m p r e s a r ia le s , y a. que. g e n e r a c a m b io s a l in t e r io r. lo s r ie s g o s v a r í a n , la s n e c e s id a d e s. s o n o t r a s , la s c u lt u r a s s e t r a n s f o r m a n y lo s a v a n c e s t e c n o ló g ic o s s o n v e r t ig i n o s o s . P or. e llo ,. la. c o rre c ta. im p le m e n t a c ió n. de. un. s is t e m a. de. c o n t r o l in t e r n o. p e r m it ir á. h a c e r fr e n t e a d ic h o s c a m b io s , a t e n d e r la s e x ig e n c ia s y p r io r id a d e s d e lo s c lie n t e s y a d a p t a r s u e s t r u c t u r a p a r a a s e g u r a r e l c r e c im ie n t o .. La. f a lt a. de. un. s is t e m a. de. c o n t r o l in t e r n o. c o n l le v a. a. q u e. se. p re s e n te n. d if e r e n t e s. f a lla s e n la e je c u c ió n d e la s o p e r a c io n e s d e d is t in t a í n d o le d e u n a e m p r e s a , c o m o e s e l c a s o d e l e s t a b le c im ie n t o d e c o m e r c io S o l y L u n a ;. d o n d e lo s. á re a. d is t in t o s. a d m in is t r a t iv a. se. ven. o b li g a d o s. a. e n fre n ta r. e n c a rg a d o s d e l c o n t r a t ie m p o s. y. d if ic u lt a d e s c o m o s o n : s o b r e c a r g a la b o r a l, d e f ic ie n c i a e n la p r e s t a c ió n d e l s e r v ic io , e le v a d o s. g a s to s. de. f u n c io n a m ie n t o ,. f a lt a. de. d e lim it a c ió n. de. d e b e r e a liz a r c a d a t r a b a ja d o r , c a r e n c ia d e u n s is t e m a d e c o n d u c to. r e g u la r. p a ra. hacer. fre n te. a. la s. la s. f u n c io n e s. que. in f o r m a c ió n , f a lt a d e u n. d is t in t a s. m e d id a s. c o r r e c t iv a s. y. p r e v e n t iv a s q u e s e a n n e c e s a r ia s p a r a lle v a r a b u e n f in la s a c t iv id a d e s , e n t r e o t r a s .. E n. e s te. o rd e n. de. id e a s ,. e s ta. in v e s t ig a c ió n. p re te n d e. p r á c t ic o a n a liz a r la s d is t in t a s á r e a s d e la e m p r e s a c o n m a y o r p r e c is ió n lo s p r o b le m a s c a r e n c ia d e. S O L. desde Y. un. n iv e l. t e ó r ic o. L U N A , p a r a id e n t if ic a r. q u e s e p r e s e n t a n e n c a d a u n a d e e lla s p o r la. c o n tr o l in t e r n o , d e ig u a l f o r m a s e a b o r d a n o t r o s a s p e c t o s q u e a t a ñ e n. d if e r e n t e s a c t o r e s :. C om o. e s t u d ia n t e. f o r m a c ió n. p e r m it ir á. a c a d é m ic a. en. la. p r á c t ic a. com o. t e ó r ic a ,. que. puedan. s u r g ir. d u ra n te. el. a p lic a r. lo s. p r o f e s ió n in c it e n. de. a. d e s a r r o llo. c o n o c im ie n t o s c o n ta d o r. buscar de. la. a d q u ir i d o s. p ú b lic o ,. s o lu c io n e s. in v e s t ig a c ió n ,. ta n to. a. lo s. lo. cual. d u ra n te de. m a n e ra. p r o b le m a s es. la. qu e. im p o r t a n t e. p o r q u e p r e p a r a a lo s f u t u r o s c o n t a d o r e s e n e l e je r c ic io d e la p r o f e s ió n .. A d e m á s , e l d e s a r r o llo c o n ta d u ría fu e n te. de. p ú b lic a. de. de. c o n s u lt a p a r a. la la. e s te. pro y e c to. U n iv e r s id a d e la b o r a c ió n. le. del de. 23. p e r m it ir á V a lle. a. sede. e s t e t ip o. de. lo s f u t u r o s e s t u d ia n t e s P a c í f ic o ,. c o n tar. con. de una. in v e s t ig a c io n e s , y p o r q u é.

(24) n o ? , s e r v ir d e b a s e p a r a c o n t in u a r c o n e l p r o y e c t o y lle g a r a la im p le m e n t a c ió n d e l m is m o , e n la e m p r e s a e n la c u a l s e a b o r d a r á e l t e m a .. C o n e l d is e ñ o d e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o la e m p r e s a p o d r á h a c e r f r e n t e a s u s d e b il id a d e s. y. o r g a n iz a t iv a. p o t e n c ia r s u s m ás. c la r a ,. f o r t a le z a s , a d e m á s. de. e s te. m odo. s e rá. p o d rá m ás. c o n ta r c o n e f ic ie n t e. una. en. e s tru ctu ra. sus. p ro c e s o s. a d m in is t r a t iv o s , o p e r a t iv o s y c o n t a b le s . A s u v e z , s e le d a r í a s o lu c ió n a p r o b le m a s n e u r á lg ic o s fe c h a. no. que. se. h an. c u e n ta. c o la b o r a d o r e s , u n t r a t a r lo s o tro s. a fe c ta d o con. un. e l p o s ib le m anual. o r g a n ig r a m a. d if e r e n t e s. casos. que. que. a s p e c t o s im p o r t a n t e s q u e. del. n e g o c io .. Los. b e n e f ic io s. p a ra. la. c r e c im ie n t o. de. f u n c io n e s. p e r m it a p re s e n ta n. se. d e b e n te n e r e n. t a m b ié n. y. la. e m p re s a ,. pues. p r o c e d im ie n t o s. p a ra. e s t a b le c e r u n. se. c o m u n id a d. de. en. la s. s e ría n. c o n d u c to. á re a s. de. c u e n ta. la. la. sus. r e g u la r p a r a. e m p re s a , e n tre. p a r a la. n o t o r io s y a. a. buena. que. m a rc h a. p o d rá n. c o n tar. c o n u n s e r v ic io o p o r t u n o y e f ic ie n t e , e s t o s e t r a d u c e c o m o b u e n s e r v ic io a l c lie n t e y. p e r m it ir á. que. la. e m p re s a. a m p lí e. su. n iv e l. de. u s u a r io s ,. por. ende. su. v a lo r. in c r e m e n t a r á y e s t a r á e n la p o s ib il id a d d e h a c e r f r e n t e a lo s c a m b io s d e l e n t o r n o , s e r c o m p e t it iv a. y e s ta r e n. la. c a p a c id a d. de. in n o v a r c o n. e l f in. de. b r in d a r u n. v a lo r. a g r e g a d o a s u s d if e r e n t e s u s u a r io s .. E l. d is e ñ o. del. p la n e a c i ó n. s is t e m a. que. se. de. debe. c o n tro l. r e a liz a r e n. in t e r n o una. es. la. a c t iv id a d. e m p re s a . E n. m ás. p a ís e s. im p o r t a n t e. com o. de. C o lo m b ia , e l. e n t e n d im ie n t o d e e llo a p e n a s c o m ie n z a a s e r u n a r e a lid a d .. E l é n f a s is e n e l d is e ñ o d e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o e s t á c o n d u c ie n d o a s u b r a y a r la. im p o r t a n c ia. d o s is d e. de. lo s. c r it e r io s. c o n t r o l in t e r n o . U n a e s e lim in a r la. de. la. buen. d is e ñ o. a lt a. de. com unes. y. con. a lt a s. p a r t ir d e e s t á n d a r e s in t e r n a c io n a le s ; y la s. g e r e n c ia. s u b je t iv id a d. ayuda. a. re fe re n te s. en. e je r c ic io. de. su. la s v e n t a ja s p r in c ip a le s d e l d is e ñ o. q u ie n , s in t e n e r e n c u e n t a. U n. c o n t r o l, c o m o. o b je t iv id a d , p a r t ic u la r m e n t e. a c c io n e s e s t r a t é g ic a s d e. in t e r n o. de. ro l d e. p r o p ie t a r io. d e l s is t e m a. a p l ic a r lo s c o n t r o le s q u e. le. de. p a re c e n. del. c o n tro l a. cada. lo s o b je t iv o s d e la s in t e r r e la c io n e s .. en. g ra n. m a n e ra. a l f u n c io n a m ie n t o. e f ic a z. d e l s is t e m a. de. c o n t r o l in t e r n o y a h o r r a c a n t id a d e s im p r e s io n a n t e s d e r e c u r s o s . P o r e s o , s i b ie n e s im p o r t a n t e q u e p a r t ic ip e n t o d o s lo s in v o lu c r a d o s e n la o r g a n iz a c ió n , e l r o l p r in c ip a l r e la c io n a d o c o n e l d is e ñ o c o r r e s p o n d e a lo s e m is o r e s d e lo s c r it e r io s – e s t á n d a r e s , y. a. la. a lt a. g e r e n c ia. en. c u a n to. e sta ,. d ir e c t a m e n t e , ó , a. g r e m ia le s q u e p a r t ic ip a n e n la e m is ió n d e t a le s c r it e r io s .. 24. tr a v é s. de. a s o c ia c io n e s.

(25) E s. ta n ta. la. im p o r t a n c ia. d e l d is e ñ o. que. p a ra. m u c h o s la s a c t iv id a d e s r e s t a n t e s s e. r e c o g e n e n u n a s o la : a n á lis is d e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o .. P a ra en. una. o r g a n iz a c ió n. a ju s t a r e l c r it e r io. de. p a r t ic u la r e l d is e ñ o. c o n t r o l s e le c c io n a d o. p a r t ic u la r e s d e d ic h a o r g a n iz a c ió n. 1. d e l s is t e m a d e a. c o n t r o l in t e r n o c o n s is t e. la s n e c e s id a d e s. y c a r a c t e r í s t ic a s. 1. M A N T IL L A , A lb erto S am u el. A u d ito ría d el co n tro l in tern o . 2 ed . B o g o tá: E co e ed icio n es. 2 0 0 9 . p . 5 3. 25.

(26) 1 .4. M A R C O. D E R E F E R E N C IA. 1 .4 .1 M a rc o. La. C o n te x tu a l. in v e s t ig a c ió n. Luna,. el. se. cual. 2. d e s a r r o l la r á. se. e n c u e n tra. en. el. e s t a b le c im ie n t o. u b ic a d o. en. el. de. D is t r it o. c o m e r c io. de. M o te l. B u e n a v e n tu ra. S ol y en. el. D e p a r t a m e n t o d e l V a lle d e l C a u c a .. B u e n a v e n t u r a o f ic ia lm e n t e D is t r it o E s p e c ia l, I n d u s t r ia l, P o r t u a r io , B io d iv e r s o y E c o t u r í s t ic o ,. es. una. c iu d a d. de. C o lo m b ia. u b ic a d a. en. e l d e p a rta m e n to. C a u c a . E s e l p u e r t o m a r í t im o m á s im p o r t a n t e s o b r e e l O c é a n o im p o r t a n t e c o m e r c io 115 km de. lo s. de. C o lo m b ia. d e l p a í s ).. S e. p o r c a rrete ra A ndes.. p o r e l v o lu m e n u b ic a. en. la s. d e C a li y e s t á. A p a rte. de. e s to ,. es. de. c a rg a. que. c o o rd e n a d a s s e p a ra d a. la. c iu d a d. 3 ° 5 3 ′3 5 ″ N. d e e lla m ás. m ueve. p o r la. g ra n d e. d e l V a lle. P a c í f ic o y e l m á s (m á s. del 60%. del. 7 7 ° 4 ′ 1 0 ″ O . D is t a. C o r d ille r a en. del. to d a. a. O c c id e n t a l. la. r e g ió n. de l. P a c í f ic o y la c iu d a d d e m a y o r e x t e n s ió n d e l d e p a r t a m e n t o d e l V a lle d e l C a u c a .. S e g ú n e l D e p a r t a m e n t o A d m in is t r a t iv o N a c io n a l d e E s t a d í s t ic a c iu d a d. p o s e ía. 3 6 2 .6 2 5. c a s c o u rb a n o y 9 ,6 % y. 4 8 ,2 %. del. in s a t is f e c h a s .. sexo. h a b it a n t e s ,. con. e n e l r u r a l. E l 5 1 , 8 % m a s c u lin o .. E l. 3 5 ,8 5. d is t r ib u c ió n. de. ( D A N E ) a 2 0 1 0 , la. p o b la c ió n. 9 0 ,4 %. en. el. d e s u s h a b it a n t e s s o n d e s e x o f e m e n in o d e c la r a. poseer. n e c e s id a d e s. b á s ic a s. 3. H a c ia e l s u r , B u e n a v e n t u r a lim it a c o n t e r r e n o s c e n a g o s o s q u e s e e x t ie n d e n h a s t a e l m u n ic ip i o d e L ó p e z d e M ic a y ; p o r e l n o r t e , lim it a c o n lo s t e r r e n o s s e lv á t ic o s d e l d e p a rta m e n to. del. c o r r e g im ie n t o s. C hocó.. de. B a rc o s ,. C is n e r o s , E l P a t ic o ,. La. c iu d a d. B ocas. d e. del. B u e n a v e n tu ra S an. Juan,. e s tá. C a lle. H onda,. E l T ig r e , G a m b o a , G u a d u a lit o , K iló m e t r o. T r o jit a , M a y o r q u í n , N ic o lá s R a m o s H id a lg o , P o t e d ó , S a n. in t e g r a d a. 43. A n t o n io. o. E l la. por. lo s. C a rm e n , T r ia n a , L a. d e Y u r u m a n g u í,. S a n I s id r o , S a n L o r e n z o , S a n P e d r o d e N a y a , S ilv a y T a p a r a l. A d e m á s , la c iu d a d e s tá. d iv id id a. en. 12 com unas, de. la s c u a l e s c u a t r o p e r t e n e c e n. a la. z o n a in s u la r y. o c h o a la z o n a c o n t in e n t a l.. L a s c o m u n a s e c o n ó m ic a m e n t e. m á s im p o r t a n t e s s o n. la s lo c a liz a d a s e n. la. is la. de. C a s c a ja l, p e r o la m á s p o b la d a e s la n ú m e r o 1 2 , e n la z o n a d e a c c e s o a la c iu d a d . B u e n a v e n tu ra. se. c o m u n ic a. por. una. c a rre tera. que. e stá. p a v im e n t a d a. p e ro. que. p r e s e n t a p r o b le m a s y a s e a d e o r d e n p ú b lic o o d e s l iz a m ie n t o s d e t ie r r a q u e c ie r r a n. 2 3. h t t p : / / e s .w i k i p e d i a .o r g / w i k i / B u e n a v e n t u r a _ % 2 8 V a l l e _ d e l _ C a u c a % 2 9 h t t p : / / w w w .d a n e .g o v .c o / f i l e s / c e n s o 2 0 0 5 / P E R F I L _ P D F _ C G 2 0 0 5 / 7 6 1 0 9 T 7 T 0 0 0 .. 26.

(27) la. v ía . E s ta. c a rr e t e r a. s a le. h a c ia. e l s e c to r d e. L o b o g u e rre ro. donde. se. fra gm e n ta. p a r a ir a C a li o a B u g a . A l lle g a r a B u g a s e c o g e la d o b le c a lz a d a p a r a s a lir h a c i a la s c iu d a d e s d e P e r e ir a , M e d e llí n y B o g o t á .. A t r a v é s d e s u p u e r t o , e l p a í s e n v í a a l e x t e r io r e l 8 0 % c o m e r c io. in t e r n a c io n a l m a r í t im o. g e o e s t r a t é g ic a. e c o n ó m ic a. de. d e l c afé y e l 6 0 %. C o lo m b ia . B u e n a v e n t u r a , p o r s u. y s u s c o m p le jid a d e s. de. t ip o. s o c ia l, h a. d e to d o e l. im p o r t a n c ia. s id o. p ro p u e s ta. c o m o « D is t r it o E s p e c ia l P o r t u a r io y B io d iv e r s o » e n la p r im e r a le g is la t u r a d e 2 0 0 7 , en. e l C o n g re s o. N a c io n a l d e. C o lo m b ia , a l ig u a l q u e. Tum aco. y. T u rb o , o tro s. dos. p u e r t o s m a r í t im o s .. E l c o m e r c io e s m u y a c t iv o ; a c t u a lm e n t e o p e r a n e n la c iu d a d a lm a c e n e s d e c a d e n a com o. O lím p ic a ,. La. 14. y. A lm a c e n e s. É x it o ,. e s te. ú lt im o. u b ic a d o. en. el. c e n tr o. c o m e r c ia l v iv a B u e n a v e n t u r a , s ie n d o e s t e e l p r im e r o d e l p a c í f ic o c o lo m b ia n o . E n la c iu d a d. t a m b ié n. r e c o n o c id o s , que. o p e ra n. t ie n d a s. B u e n a v e n tu ra. c o n v ir t ié n d o s e. de. im p o r t a n t e s. de. r o p a , c a lz a d o. e s té e s ta. bancos,. a. la. y. a lt u r a. m a n e ra. en. d if e r e n t e s de. la. e n t id a d e s. e n te s. m uchas. c iu d a d. f in a n c ie r a s ,. c o m e r c ia le s ,. c a p it a le s. m ás. re s ta u ra n te s h a c ie n d o. c o lo m b ia n a s. im p o r t a n t e. del. y. p a c í f ic o. c o lo m b ia n o .. A c t u a lm e n t e e n la c iu d a d e x is t e n s e is ( 6 ) e s t a b le c im ie n t o s d e h o s p e d a je in f e r io r a un. d ía ,. e n tre. e llo s. e s tá. u b ic a d o. e s t r a t é g ic a m e n t e. M ir a f lo r e s , c a lle 7 N º 4 5 - 7 9 .. 27. S ol. y. Luna,. en. el. b a r r io.

(28) 1 .5. A S P E C T O S M E T O D O L Ó G IC O S. 1 .5 .1 T ip o d e in v e s tig a c ió n. T e n ie n d o a b o rd ó. en. el. t é c n ic a s. c u e n ta. m é to d o. e. que. r e a liz ó. in d u c t iv o ,. in s t r u m e n t o s. in v e s t ig a c ió n. se. una. e n tre. o tra s. u t iliz a d o s , e s t e. c u a lit a t iv a ,. que. in v e s t ig a c ió n. según. de. t ip o. c a r a c t e r í s t ic a s. p ro y e c to. se. L e C o m p te. r e la c io n a d a s. e n m a rc a. (1 9 9 5 ). d e s c r ip t iv a , q u e. “e s. d e n tro una. con. d e l t ip o. c a t e g o rí a. se la s de de. d is e ñ o s d e in v e s t ig a c ió n q u e e x t r a e n d e s c r ip c io n e s a p a r t ir d e o b s e r v a c io n e s q u e a d o p t a n la f o r m a d e e n t r e v is t a s , n a r r a c io n e s , n o t a s d e c a m p o , e n t r e o t r o s ” .. E n. e l e s t u d io. d e s c r ip t iv o. 5. se. id e n t if ic a n. 4. e le m e n t o s y c a r a c t e r í s t ic a s d e l p r o b le m a. d e in v e s t ig a c ió n , b u s c a h a c e r u n a c a r a c t e r iz a c ió n d e h e c h o s o s it u a c io n e s p o r lo s c u a le s. se. to ta l d e. id e n t if ic a. la. e l p r o b le m a , s e. p o b la c ió n. i n v e s t ig a d a , s e. s e ñ a la n. fo rm a s d e. e s t a b le c e n. c o n d u c ta. y a c t it u d e s. del. c o m p o r t a m ie n t o s c o n c r e t o s y s e. d e s c u b r e y c o m p r u e b a la a s o c ia c ió n e n t r e v a r ia b l e s d e in v e s t i g a c ió n , e n t r e o t r a s . E l. p ro y e c to. que. se. r e a liz ó. obedece. a. e s te. t ip o. de. c a r a c t e r í s t ic a s ,. que. en. su. c o n ju n t o c o n t r ib u y e r o n a a lc a n z a r e l o b je t iv o p l a n t e a d o e n e l m is m o , p o r lo t a n t o , e s te. fu e. e l t ip o. de. in v e s t ig a c ió n. que. se. u t iliz ó. d u ra n te. e l d is e ñ o. del. s is t e m a. de. c o n t r o l in t e r n o p a r a e l E s t a b le c im ie n t o d e C o m e r c io S o l y L u n a .. 1 .5 .2 M é to d o d e in v e s tig a c ió n. P a ra. e l d e s a r r o llo. in d u c t iv o. 6. d e l p re s e n te. p ro y e c to. se. a b o rd ó. e l m é to d o. de. in v e s t ig a c ió n. , s e t u v o e n c u e n t a q u e la in d u c c ió n p e r m it e p a r t ir d e la o b s e r v a c ió n d e. f e n ó m e n o s o s it u a c io n e s p a r t ic u la r e s q u e e n m a r c a n e l p r o b le m a d e. in v e s t ig a c ió n. y c o n c lu ir p r o p o s ic io n e s . A d e m á s , e n e s t e m é t o d o t a m b ié n s e r e a liz a n a n á lis is d e hechos. e m p í r ic o s ,. e n c a m in a d o s o b je t iv o s. ya. al. lo. d is e ñ o. p la n t e a d o s. cual del en. p e r m it ió s is t e m a el. r e a liz a r. de. c o n tro l. e s t a b le c im ie n t o. una. s e r ie. in t e r n o , de. de. t e n ie n d o. c o m e r c io. S ol. p r o c e d im ie n t o s en y. c u e n ta Luna. y. n e c e s id a d e s q u e s e v a n a c u b r ir c o n e s t e .. 4. 5. R O D R IG U E Z G ó m ez, G . y o tro s (1 9 9 6 ): M eto d o lo g ía d e la in v estig ació n cu alitativ a. p . 3 1 -3 2. M E N D E Z C arlo s E d u ard o , M eto d o lo g ía, d iseñ o y D esarro llo d el p ro ceso d e in v estig ació n co n én fasis en. C ien cias E m p resariales, L IM U S A 4 ta E d ició n 2 0 0 9 . p . 2 3 0 , 2 3 1 6. I b í d ., p á g i n a 2 3 9. 28. lo s la s.

(29) 1 .5 .3 T é c n ic a s p a ra la re c o le c c ió n d e la in fo rm a c ió n. E n. p r im e r a. p e r c ib id o s s it u a c ió n. m e d id a. se. h iz o. d ir e c t a m e n t e ,. s in. uso. v e ra z. e s t a b le c im ie n t o. s o b re. de. la. n in g u n a. e s t u d ia d a , t a l c o m o. in f o r m a c ió n. de. e s ta. có m o. c o m e r c io ,. o b s e r v a c ió n ,. c la s e. se. d io. de. su. en. vez,. al. in t e r m e d ia c ió n ,. n a t u r a lm e n t e , lo. f u n c io n a n. a. pues. la. e s to. se. lo s. hechos. e s tu v o. c u a l p e r m it ió. a c t u a lid a d. p e r m it ió. ser. lo s. en. o b te n e r. p ro c e s o s. d e te c ta r. la s. la. de l. f a le n c ia s ,. in c o n s is t e n c ia s , e t c . , q u e s e p r e s e n t a b a n .. P o r o t r a p a r t e , s e h iz o u s o d e h e r r a m ie n t a s ilu s t r a t iv a s p a r a e v a lu a r la del. c o n tro l. in t e r n o. e s t a b le c im ie n t o. e x is t e n t e. de. en. c o m e r c io ,. la. e m p re s a ,. e s to. a. su. c o n ta r. vez,. con. e f e c t iv id a d. in f o r m a c ió n. p e r m it ió. d is e ñ a r. v e ra z. lo s. del. p e r f ile s. o c u p a c io n a le s id ó n e o s p a r a e je c u t a r c a d a u n o d e lo s c a r g o s n e c e s a r io s y s a b e r s i e l p e r s o n a l a c t u a l a p lic a b a c o n o c im ie n t o. de. p a ra. e s to s . S e. u t iliz ó. e s ta. t é c n ic a. ya. la s m o t iv a c io n e s , la s a c t it u d e s y la s o p in io n e s d e. que. p e r m it e. el. lo s in d iv id u o s. e n r e la c ió n c o n e l o b je t o d e in v e s t ig a c ió n .. 1 .5 .4 F u e n te s p a ra la re c o le c c ió n d e la in fo rm a c ió n. 1 .5 .4 .1 F u e n te s p rim a ria s :. P a r a la r e c o le c c ió n d e in f o r m a c ió n s e a c u d ió a l e s t a b le c im ie n t o d e c o m e r c io S o l y L u n a , e s p e c í f ic a m e n t e fe c h a. la b o r a n. en. la. se. tu v o. m is m a ,. com o. e s to. fu e nte. con. el. f in. p r im a r ia de. a. lo s t r a b a ja d o r e s. o b te n e r. in f o r m a c ió n. que s o b re. a. la. la s. d if e r e n t e s a c t iv id a d e s q u e s e e j e c u t a n , c o m o lo h a c e n , id e n t if ic a r s i s e s ig u e a lg ú n t ip o d e c o n d u c t o r e g u la r e n lo s d if e r e n t e s p r o c e s o s q u e lle v a n a c a b o , e n tr e o tr o s a s p e c t o s q u e s e r e q u ir ie r o n p a r a lle v a r a b u e n f in la in v e s t ig a c ió n .. 1 .5 .4 .2 F u e n te s s e c u n d a ria s :. S e. e s t u d ió. y. e s t a b le c im ie n t o. a n a liz o de. lo s. d if e r e n t e s. c o m e r c io , d e. d o c u m e n to s. m a n e jo. que. a. la. in t e r n o : m a n u a le s d e. fe c h a. posee. el. f u n c io n e s , m a n u a l. d e f a lt a s y c ó m o s e s a n c io n a n la s m is m a s , e n t r e o t r o s , y d o c u m e n t o s d e c a r á c t e r le g a l, c o n t a b le : lib r o s d e. c o n t a b ilid a d , d e c la r a c io n e s t r ib u t a r ia s , e t c . E s t o p e r m it ió. id e n t if ic a r e l t ip o d e e s t r u c t u r a u t iliz a d a , la s f a l e n c ia s n u e v o s m a n u a le s y d o c u m e n t o s a q u e d ie r o n de. c o n t r o l in t e r n o , a d e m á s. de. c o n o c e r la. 29. p r e s e n t a d a s y p r o p o n e r lo s. lu g a r d u r a n t e e l d is e ñ o d e l s is t e m a. fo rm a. com o. se. lle v a. la. c o n t a b ilid a d. y.

(30) t o d o s lo s p r o c e s o s r e la c io n a d o s c o n. la s á r e a s q u e. com ponen. e l e s t a b le c im i e n t o. d e c o m e r c io .. 1 .5 .5 T ra ta m ie n to d e la in fo rm a c ió n. L a in f o r m a c ió n a d q u ir id a m e d ia n t e la s h e r r a m ie n t a s p a r a la e v a lu a c ió n in t e r n o. s e v a lo r ó , u n a v e z s e le c c io n a d a , o r d e n a d a y c la s if ic a d a ,. e v a lu a r la s d e f ic ie n c ia s , d e e s t a m a n e r a s e p u d o a lo s r e s u lt a d o s d e e s t a s , t a m b ié n a y u d o el. a. d e c o n tro l. s e a n a liz ó p a r a. s u g e r ir c o r r e c c io n e s d e a c u e r d o. e x t r a e r lo s s o p o r t e s n e c e s a r io s p a r a. d is e ñ o d e lo s p e r f ile s o c u p a c io n a le s , e l m a n u a l d e f u n c io n e s , e n t r e o t r o s .. P o r o t r a p a r t e , la in f o r m a c ió n c o n s i g n a d a e n e l d ia r io d e c a m p o f u e a n a liz a d a c o n e l f in de. de. lo s. e x t r a e r a s p e c t o s r e le v a n t e s q u e. c o la b o r a d o r e s. fre n te. a. la s. p e r m i t ie r o n. f u n c io n e s. que. c o n o c e r e l c o m p o r t a m ie n t o. deb e n. r e a liz a r , e l c l im a. la b o r a l. b a jo e l c u a l s e d e s a r r o ll a n la s a c t iv id a d e s e n l a e m p r e s a , lo s a s p e c t o s a m e jo r a r , e n tre. o tro s. fa c tore s. que. d e ja n. conocer. la s. f a le n c ia s. que. se. dan. a l in t e r io r. de l. m o t e l.. 1 .5 .6 P re s e n ta c ió n d e la in fo rm a c ió n. Los. d a to s. f in a le s. in f o r m a c ió n , s e que. s e le c c i o n a d o s. pre s e n ta ro n. e s t a s c o n t ie n e n. a n a liz a d a. d e l d ia r io. en. de. t a b la s. la s y. h e r r a m ie n t a s p la n t illa s , d e. u t il iz a d a s. p a ra. ig u a l f o r m a , la. in f o r m a c ió n. p e r m it ie r o n. r e a liz a r e l d ia g n ó s t ic o . L a in f o r m a c ió n. de. se. cam po,. p re s e n tó. c o n c lu s io n e s d e r iv a d a s d e l a n á lis is .. 30. de. fo rm a. e s c r it a. p a ra. o b te n e r. e x tr a í d a y. exponer. la s.

(31) 2.. E x is t e n. en. obedecen. a. la. a c t u a lid a d. A S P E C TO S. tr e s. v e r s io n e s. c a m b io s o r ig in a d o s e n. C O N C E P TU A LE S. del. in f o r m e. e l e n to rn o. d e b id o. C O S O , a. d ic h a s. v e r s io n e s. d if e r e n t e s f a c t o r e s , e n tr e. e llo s la t e c n o lo g í a , la s e x ig e n c ia s d e l m e r c a d o , la a p e r t u r a e c o n ó m ic a , e n t r e o t r a s . P o r lo a n t e r io r , la e s e n c ia c o m o t a l d e l in f o r m e p r in c ip a l p u b l ic a d o e n e l a ñ o 1 9 9 2 no. ha. d e s a p a r e c id o ,. n e c e s id a d e s. que. d ía. s o lo. a. d ía. que se. la s. van. o tr a s. v e r s io n e s. g e n e ra n d o. en. son. e l e n to rn o. r e s u lt a d o ta n to. de. la s. in t e r n o , c o m o. e x t e r n o d e la s o r g a n iz a c io n e s .. F ig u ra 1 . C o m p o n e n te s d e l c o n tro l in te rn o. F u e n te :. h t t p :/ / w w w . d e lo it t e . c o m / v ie w / e s _ C O / c o / s e r v ic io s - o f r e c id o s / c o n s u lt o r ia - e n -. r ie s g o s / in d e x . h t m .. E n 1 9 9 2 s u rg e C O S O. I, e l c u a l s e p u b lic ó p a r a f a c ilit a r a la s e m p r e s a s , e n f o c a d a s. en. s u s o b je t iv o s , a. la. c o n s e c u c ió n. in t e r n o .. H a c ia. e s c á n d a lo s. e. de. f in e s. de. S e p t ie m b r e. ir r e g u la r id a d e s. in v e r s io n is t a s , e m p le a d o s p u b lic a c ió n. c o n o c id a. com o. y. o tro s C O S O. e v a lu a r y m e jo r a r s u s s is t e m a s d e de. 2004,. que. com o. p ro v o c a ro n. g ru p o s. de. II , e s t a , a m p lí a. 31. re s p u e s ta. a. s e r ie. de. p é r d id a s. im p o r t a n t e s. a. in t e r é s , n u e v a m e n t e e l c o n c e p to d e. una. c o n tro l. se. r e a liz ó. una. c o n t r o l in t e r n o ,.

(32) p r o p o r c io n a n d o y. g e s t ió n. que. un. fo c o m á s ro b u s to y e xte n s o. in t e g r a l d e. e s te. nuevo. r ie s g o. e n fo q u e. e. no. in t e g r a. s o b r e la. id e n t if ic a c ió n , e v a lu a c ió n. tre s c o m p o n e n te s m á s . S e. s u s t it u y e. e l m a rc o. de. c o ntro l. t ie n e. in t e r n o ,. e n to n c e s. s in o. que. lo. in c o r p o r a c o m o p a r t e d e é l, p e r m it ie n d o a la s c o m p a ñ í a s m e jo r a r s u s p r á c t ic a s d e c o n t r o l in t e r n o. o. d e c id ir e n c a m in a r s e. h a c ia. un. p ro c e s o. m á s c o m p le t o. de. g e s t ió n. d e r ie s g o .. F in a lm e n t e se. e n e l a ñ o 2 0 1 3 s u r g e u n a n u e v a v e r s ió n d e l in f o r m e : C O S O. p u b lic a. con. m a n te n e r d e m e jo r a r la c a m b io s. el. f in. p e r m it ir. m a n e r a e f ic ie n t e. p r o b a b il id a d. del. e f e c t iv a m e n t e. n e g o c io. de y. a. lo s s is t e m a s d e. la s. o r g a n iz a c io n e s. o p e r a t iv o s .. d e s a r r o lla r. y. c o n t r o l in t e r n o , lo s c u a le s p u e d e n. a lc a n z a r lo s o b je t iv o s d e. e n to rn o s. II I, e l c u a l. la. E s ta. e n t id a d. ú lt im a. y a d a p ta rs e. v e r s ió n ,. a. c o n s e rv a. lo s la. d e f in ic ió n d e c o n t r o l in t e r n o : “ p r o c e s o e f e c t u a d o p o r la J u n t a D ir e c t iv a , la g e r e n c ia y o t r o p e r s o n a l d e la o r g a n iz a c ió n , d is e ñ a d o p a r a p r o v e e r s e g u r id a d r a z o n a b le e n r e la c ió n. con. el. c u m p lim ie n t o. de. lo s. o b je t iv o s ” ,. y. lo s. c in c o. c o m p o n e n te s. ú lt im a. v e r s ió n. de. la. v e r s ió n o r ig in a l.. La. p re s e n te. in v e s t ig a c ió n. se. s u s te n ta rá. en. base. a. la. d e l in f o r m e. c o s o , e m it id a e n e l a ñ o 2 0 1 3 , a c o n t in u a c ió n , s e c it a n lo s a s p e c t o s m á s r e le v a n t e s de. la. m is m a. con. e l f in. d e. conocer sus. d if e r e n t e s. c a r a c t e r í s t ic a s. e. id e n t if ic a r la s. d u r a n t e la e la b o r a c ió n d e l d ia g n ó s t ic o d e la e m p r e s a .. U n o d e lo s c a m b io s q u e in t r o d u c e C O S O c o n c e p to s. c la v e s. a s o c ia d o s. a. cada. I II s o n lo s 1 7 p r in c ip io s p a r a d e s c r ib ir lo s. c o m p o n e n te ,. a. c o n t in u a c i ó n ,. una. b re v e. d e s c r ip c ió n .. F ig u ra 2 . C o m p o n e n te s y p rin c ip io s d e l c o n tro l in te rn o Ambiente de control 1. Demostrar compromiso con la integridad y los valores eticos. 2. Ejercitar la supervisión de manera responsable.. Evaluación de Riesgos 6. Definir objetivos adecuados.. Actividades de Información y control comunicación 10. Seleccionar e 13. Usar información implementar actividades relevante de control.. 7. Identificar y analizar riesgos.. 3. Establecer estructura, autoridad y responsabilidad. 4. Demostrar compromiso 5. Reforzar la responsabilidad.. 8. E valuar el riesgo de fraude.. 11. Seleccionar e implementar controles generales sobre TI. 12. Desplegar a través de politicas y procedimientos.. D is p o n ib l e. en:. 14. Comunicar internamente.. Monitoreo de Actividades 16. Desarrollar evaluaciones propias o separadas. 17. Evaluar y comunicar deficiencias.. 15. Comunicar externamente.. 9. Identificar y analizar cambios significativos.. h ttp ://a u d ito r e s in te r n o s .e s /u p lo a d s /m e d ia _ ite m s /c o s o -r e s u m e n -. e je c u tiv o .o r ig in a l.p d f .. 32.