Control interno y los procesos de selección para las contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión 2013

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(1)"Año de la Diversificación Productiva ydel Fortalecimiento de la Educación". UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA (CREADA POR LEY N° 25265). FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES. ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD. TESIS. "CONTROL INTERNO YLOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LAS CONTRATACIONES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASC~NSIÓN •2013.. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: Sector Gubernamental PRESENTADO POR: Bach. Rolando, RIVEROS YAURI Bach. Jyem Alex, BARRETO TUNQUE. PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO HUANCAVELICA-PERÚ 2015. 11.

(2) ACTA DE SUSTENTACION DE INFORME FINAL' DE INVES"FlGACION CIENTIFICA (TESIS) En la Ciudad Un[Yersitaria de Paturpampa; Auditorio de la Facultad de Ciencias Empresariales, a los ,lg. días del mes de f:;~-~!:9. .. del año 2015, a horas !P..-JP..Q.~, se reuníeíon; el Jurado Calificador, conformado · de la siguiente manera: Presidente: .... KJ·-.. ~m.i.h~.v!~.. J<~y.mv.~~~ .. ~ofC?. ........;······················································ ...... .. Secretario: .. .. C.P.~.Q .... L.v!~ ..A./.h.~d.C?. .. N~qf~~ .. H~r:r..~~~~.?; ................................. ~ .................... .. Vocai: ........... M1J.~. .. g~9~P .. :fr.~~~(~~~ .. FJR.~~~.. J.&(9.tt~.(~P. ................................................... .. Ratificados los Miembros del Jurado con Resolución N"D~4.Q.:.~~{~~f.q~-~:.<IN.q, del: informe final de investigación científica titulado: · ¡: •. ".. CO.N..Tf?..Q.k. !.Ñ.ff.RN.O ... Y. ...LQ.~ .. P.~P.~ ~?9~...'?.~ .. :?~ ~~~~~~~- -~-~ ~~...~.~~... rf?.('!.r~~ !!Jf.19.t;~.~-?. .. . ... ~N .. bA... ~~NJ.~.I.f.'A¡.,!P.J.\.0....!!>.~~f~!I-M ...D..r; .. A.~f:;F.N$. !9.~. :-. -~·º'-~. . . . . . . . . . .·. . . . . . . . . . . . . .. Cuyo autor es {el) (los) graduado (s):. BA.CHILLER (S): ...'gP~f1~1?P.. ;R1.':'.':=.~~~- .. 'fA..V.R'!: ....................... :............ ~ .. .. .. ...J. yr;, M.... A~.;..~-~ .. !?.~~-~~!.'?. .. T~~ @.~.~ ....................... :.. .. .. ,6.,. fin de proc~der con la sustentación del informe final de investigación científica titulado antes citado.. Finalizado la sustentación y evaluaCión; se invita al público presente y al sustentante abandonar el recinto; y, luego de uria amplia deliberación por parte del jl.!rado, se llegó al siguiente el resultado: .· . BACHILER·.......................................................................................................................................................... f20L.ANDO Rt\ff.Ro5 VAOf2J i. PRESI~ENTE:. 1. 1\P(WBI\D~. SECRETARIO:. 1. AP~oBriDO. 1. .DtSAPRD8A Do. VOCAL:. RESULTADO FINAL: 1. API2D~APO. • • o .................... o •••••••. PRESIDENTE: 1. SECRET~~JO: [ RESULTADO. MI-I'/ORrA.i~. .:J YE r-{ Ar...e'l- BllRRErD. BACHILER·. VOCAL:.. po¡¿. ~. l'UNQVE:'. ................... o •••• o •••• -. A PR.o6ADf?. ·. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . o . . . . . . . . . . . . . o . . . . . . . . . o • • • • • • • • • • o . . . . . . . . . . . . . . . . . . o'"!"'. 1. "·"""· APf<OBAPó. :. 1. 1 OESAf'JRoW_o _ _ __J¡. FlN~L:. 1. flPRo8~-P-o--~o-R.-.-M-P._'/_O_R_Itl_: _ __,__ _ ___,. En conformidad a lo actuado fir:. CI,...,..,,....,,_,D,I/'<;.t ~~~Ro-S. 7 ¿,ql?.-1. ~-?btff~~·.

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(4) - - - - - - - - - - - - - - - - ··------------······. ····· ·----· . -·---- --1. i 1. .•. ······-····. --·-· ... ..... ········· ···¡. 1. l---.----..-/-. ·. ---/---~----"=-_'~:~ . :... ~:.~---. PA,!¡. <ftJ&'f~xf?. ·---------------~--------~---------·---·-··-··. --. ... ---------------------. ~--------.. -----------1. ----,61.-- -·-····-----· ···-----·--·-.. ZJ~-./..7. /.J. ----.--·-···-·--------· ..... ,, ···--···. 0. .. Y_,4.</¡¿ .f. ~!,c-;2o s ·--------~-. l. ____/......:.-----··. ·-·ji. -2...:~·z6·({.:~_<~----........! . -------. 1. -~--------·. i. .. ----- .... ··------~----------. ·-··----- -··. -- ---. ----------:. 1. .. ... ---- --------· ------- ···-. -----····---- ----. --. -----. ------- ······--. . ---. - ... --,.. ---. --- - ------ ---------. ---. ----. ......... --.. -·---·----. .. ---------. --- ... '. ·-. -. --·-----. --------.. - --·.. - ------. .. i. ---.' ¡. ----------···-.. ··.. · - - - - - · -----·· ·- ----- ----- ---· ... --. '.

(5) )JO. MIEMBROS DEL JURADO.

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(7) DEDICATORIA A las Personas más importantes en nuestras vidas, cuyo esfuerzo han hecho posible este logro, a nuestros padres, hermanos y amigos por su cariño, comprensión y el gran apoyo incondicional que nos brindaron para lograr este objetivo como profesionales. Rolando y Alex.

(8) ÍNDICE Carátula Hoja de jurado Hoja de asesor Dedicatoria Índice Resumen Introducción. CAPÍTULO 1 · PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA 1.1. Planteamiento del problema ....................................................................................... 11 '. 1.2. Formulación del problema .......................................................................................... 14 1.2.1. Problema general ........................................... .'...............·................................... 14 1.2.2. Problemas especificas ...................................................................................... 14 1.3. Objetivos ..................................................................................................................... 15 1.3.1. Objetivo general ................................................................................................ 15 1.3.2. Objetivos específicos ......................................................................................... 15 1.4. Justificación ................................................................................................................ 15. CAPÍTULO 11 MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes .......................................·....................................................................... 17 '. .. 2.2. Bases teóricas ........................................................................................................... 22 2.2.1. El Control Interno ............................................................................................ 22 2.2.2. Proceso de selección para las contrataciones .................................................. 35 '. 2.2.2.1. Proceso de se1ección ........................................................................... 35 2.2.2.2. Plan de contrataciones ....... :................................................................. 36 2.2.2.3. Requerimientos mínimos para bienes y servicios ................................ 38 2.2.2.4. EL fraccionamiento ........... ::.................................................................. 42.

(9) 2.2.2.5. Valor referencial .................................................................................... 43 2.2.2.6. El comité especial ................................................................................ 46 2.2.2. 7. Las bases ............................................................................................. 51 2.2.2.8. Proceso de contratación ...................................................................... 56 '•. 2.2.2.9. Definición de proceso de selección ...................................................... 57 2.2.2.10. Tipos de proceso de selección ........................................................... 64 2.3. Hipótesis ..................................................................................................................... 64 2.3.1. Hipótesis general ...................................................................................... ."........ 64 2.3.2. Hipótesis especificas ........................................ ,................................................. 64 2.4. Definición de términos ...........................................................................................:.... 65 2.5. Identificación de variables ...........................;................................................................ 67 2.6. Definición operativa de las variables .......... :............................................................... 67. CAPÍTULO 111 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1. Ámbito de estudio ....................................................................................................... 68 3.2. Tipo de investigación .................................................................................................. 68 3.3. Nivel de investigación ................................................................................................. 68 3.4. Métodos de investigación ...........................;............................................................... 69 3.4.1. Métodos general ................................\.............................................................. 69 3.4.2. Métodos específicos ............................1.............................................................. 69 3.5. Diseño de la investigación ........................... :.............................................................. 70 3.6. Población, muestra, muestreo .....................'............................................................... 70 3.6.1.Población ..............................................................................,............................ 70 3.6.2.Muestra ............................................................................................................. 70 3.6.3.Muestreo ........................................................................................................... 71 3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ...................................................... 71 3. 7.1. Validez ............................................................................................................... 72 !'. 3.7.2.Confiabilidad ...................................................................................................... 73 3.8. Procedimiento de recolección de datos ...................................................................... 74.

(10) 3.9. Técnicas de procesamiento y análisis de datos .......................................................... 74. CAPÍTULO IV RESULTADOS 4.1. Presentación de resultados .............................................................. :......................... 77 4.1.1. Resultados del estado de Control Interno en la Municipalidad Distrital de Ascensión ........................................................................................................ 77 4.1.2. Resultados de los procesos de selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión ................. ,............................................. 83 4.1.3. Resultados de la relación del Control Interno y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión ........................ 87 4.2. Prueba de significancia de la hipótesis general de investigación ............................... 88 4.2.1. Prueba de significancia de las hipót~sis específicas de investigación ............. 91 4.3. Discusión .................................................................................................................... 95. CONCLUSIONES RECOMENDACIONES " REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. ANEXOS.

(11) RESUMEN En la investigación titulada "CONTROL INTERNO Y LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LAS CONTRATACIONES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASCENSION2013" nace como resultado de conocer la interacción de la Oficina de Control Interno en los procesos de selección para las contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión - 2013; en tal sentido el estudio tiene como objetivo: Determinar la relación del Control Interno y el Proceso de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. La hipótesis general fue: El Control Interno se relaciona de forma positiva y significativa con los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. En' cuanto a la metodología, la investigación es de tipo aplicada, el nivel de investigación es el descriptivo - explicativo, el diseño utilizado es el diseño no experimental de tipo descriptivo correlacional, como método general se ha utilizado el método científico y como métodos específicos se han utilizado el método analítico sintético, la observación; la población fue conformada por. los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Ascensión y los empresarios que participan en los procesos de selección; la muestra estuvo conformado por 10 trabajadores del municipio y 45 empresas. Para la contrastación de la hipótesis de investigación se ha utilizado el modelo de distribución no paramétrico de independencia Chi Cuadrado con un margen de error de tipo 1 de 5%. La evidencia obtenida por las mediciones a través del instrumento de medición dio evidencia a favor de la hipótesis de investigación, es así que el resultado fue el rechazo de la hipótesis nula y por consiguiente la aceptación de la hipótesis de investigación, es decir: El Control Interno se relacionan de forma positiva y si~nificativa con los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013 con un nivel de confianza del 95%. Los autores..

(12) definición de términos básicos. También podemos encontrarla hipótesis, las variables y la definición operacional de la variable. El tercer capítulo corresponde al a~pecto metodológico, abarca el ámbito de estudio, tipo, nivel y diseño de investigación; además del método de investigación, la población y muestra de estudio y las técnicas e instrumentos de recolección de datos. En el cuarto capítulo se presentan los resultados de la investigación, en el que se incluye la discusión de lós resultados a la luz de los antecedentes y las bases teóricas. Finalmente se exponen, conclusiones, sugerencias y anexos. Esperamos que el presente trabajo de investigación contribuya a mejorar el proceso de selección en la Municipalidad Distrital de Ascensión - 2013. Los autores..

(13) INTRODUCCIÓN SEÑOR PRESIDENTE, SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO CALIFICADOR: Ponemos a vuestra disposición el !rabajo de investigación titulado "CONTROL INTERNO Y LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LAS CONTRATACIONES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASCENSIÓN- 2013"; con el cual aspiramos obtener el Título Profesional de Contador Público. El presente estudio consistió en el registro de información acerca del Control Interno en las Municipalidades y específicamente en la Municipalidad Distrital de Ascensión, de la misma manera los mecanismos para 1os procesos de selección para las '. contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión; posteriormente ?btener la correspondiente relación de influencia de la primera variable sobre la segunda variable. Así pues el problema que dio origen a la investigación fue ¿Cuál es la relación del Control Interno y el Proceso de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013? El objetivo general es: Determinar la relación del Control Interno y el Proceso de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. El estudio corresponde al tipq de investigación aplicada, seguido con el método científico, Deductivo e inductivo así como el sistémico además los planteamientos teóricos se encuentran temas referidos al Proceso de Control Interno y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión - 2013. El presente informe de investigación, por su' carácter· amplio y complejo, se estructuro de la siguiente manera: El primer capítulo se refiere al planteamiento del estudio, formulación del problema, objetivos, justificación del estudio. . El segundo capítulo contiene los ante,cedentes del estudio y la fundamentación teórica del trabajo de investigación, donde se abarca los siguientes temas: El Órgano de Control Interno, el proceso de la planificación, el procesos de la ejecución y el proceso de la evaiuación; el proceso de selección para las contrataciones en las municipalidades;.

(14) CAPÍTULO 1 PROBLEMA 1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Los gobiernos locales tienen hoy en día la gran responsabilidad de promover el desarrollo local, porque son las instituciones más cercanas a la población, razón por la cual conocen la realidad y la problemática existente en su jurisdicción, pues cuentan con mayor presupuesto en relación al FOMCOMUN resultado del crecimiento Poblacional del Distrito; pero que lamentablemente no son destinados a las necesidades básicas de la población, es decir no son distribuidos de manera eficiente tanto para gastos operativos como para Inversión porque la ejecución de gastos es deficiente, existe mucha traba y burocracia en cuanto a los trámites, los recursos se distribuyen en actividades no productivas:, en consecuencia existe incapacidad de gasto; entonces el Control Interno no está cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestión gubernamental, para la correcta y transparente utilización de los recursos. En la actualidad las organizaciones Municipales están en continuos cambios, es por esto que tienen la necesidad de adaptarse cada vez más a dichos cambios utilizando no sólo para poder subsistir, ·sino también para promover su óptimo funcionamiento, ya que el futum depeftde de cómo éstas se ajusten a las modificaciones que vengan con el progreso del país y por ende de la región. En las municipalidades de la región Huancavelica , debido al dinamismo que rodea el ambiente adr'ninistrativo- contable y las exigencias, deben incorporar nuevas. 11.

(15) LOo. herramientas que le permitan hacer uso ~fectivo de los recursos propios o asignados tanto en los procesos de selección para las contrataciones, como en otras modalidades. Todo esto en virtud de hacer más eficaz el proceso administrativo en cualquiera de sus fases. Para controlar una actividad se hace necesario trazarse metas y establecer planes, por esta razón el control debe estar presente en cualquier actividad que se desarrolle. Así pues, es elemental la realización de dicha evaluación, porque la misma permitirá colaborar en .el. mejora,~iento. de la gestión administrativa. y contable, que finalmente se reflejará en la calidad y accesibilidad de los servicios. ofrecidos por los municipios. Así pues, los municipios que no apliquen controles internos adecuados, pueden correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones y las decisiones 1. tomadas serían erróneas, porque estarían basadas en información poco confiable. El Órgano de Control Interno no se diseña para detectar errores, sino para reducir la oportunidad que ocurran errores. En general el Control Interno tiene tres Tipos de control que podemos mencionar en control previo, concurrente y posterior es en las dos primeras donde la Oficina de Control Interno tendría que intervenir como una acción de prevención en el caso de que se implante la OCI. Fases bien definidas que vienen a ser la planificación, la ejecución y la evaluación. Las mismas que abarcan la metodología, y procedimientos de control dentro de una institución pública a fin de proteger su patrimonio contra el despilfarro, pérdida, o uso indebido; asimismo comprobar la exactitud y veracidad de la información presupuestaria financiera, económica, patrimonial y administrativa; vigilar la eficiencia en las operaciones y por último verificar que se cumplan los objetivos y las políticas de la entidad, teniendo ' como base la ejecución de su presupuesto !nstitucional. En la Municipalidad Distrital de Ascensión, tanto en la administración financiera gubernamental que comprende:. el sistema administrativo de contabilidad, tesorería, presupuesto y el sistema de control que comprende: el órgano de control interno y la auditoría gubernaníeñtai, vemos que actualmente en estos sistemas anteriormente mencionados vienen presentándose una serie de debilidades en su entorno interno o micro ambiental, como consecuencia de que el Alcalde, Regidores Y Funcionarios vienen aplicando la conceptualización y sus elementos de control interno. 12 '.

(16) tradicional y no están establecidos por las normas técnicas de control interno, por el Órgano Superior De Control que es La Contraloría General Del Perú. En las Municipalidades Distritales de Huancavelica continuamente se está observado deficiencias de control interno en los procesos de selección, manifestándose en el descontento de la población por obras mal realizadas, determinado por los siguientes: Los procesos administrativos son burocráticos en las adquisiciones de Bienes y Servicios, que no son suficientes ni competentes; para ser orientados prioritariamente a la realización de obras, prestaciones de servicios publicas básicos y a la satisfacción de las metas institucionales de naturaleza económica y social definidas, Incumplimiento de las Normas de Control Interno provocando que las obras y proyectos de inversión no estén soportadas con información y documentación correctamente, La falta de capacitación y entrenamiento del personal no facilita las actividades de control en los procesos de adjudicación, falta de documentos normativos de los procesos y procedimientos de las actividades de las municipalidades y falta de predisposición para la supervisión permanente y puntual y finalmente reportan la falta de un entorno favorable por parte de todo el personal para las actividades de control, desde los directivos hasta los trabajadores de servicio; lo que no facilita las actividades de control, aumenta los riesgos de control, no facilita la información y co_municación ni el monitoreo de las actividades que norma la Ley de contrataciones del estado. De continuar con estas anomalías de control interno en las Municipalidades Distritales de Huancavelica, que pueden llevar a que en los siguientes años se recorte el presupuesto por incapa?idad de gastos de inversión en perjuicio del desarrollo de localidades y la baja en la caiidad de vida. La propuesta determinara mejorar la administración en la Municipalidad Distrital de Ascensión. Huancavelica . en los niveles de participación como. observadores del proceso de Adquisición de bienes y contratación de servicios en los procesos de selección convocadosy que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permrrfendo a las Instituciones maximizar su rendimiento. 1. Razón por la cual el presente trabajo que ponemos en consideración es: que habiendo determinado en forma muestra! las debilidades de la Municipalida~ Distrital. 13.

(17) de Ascensión de Huancavelica en los sistemas administrativos de gestión y control, donde la única manera de solucionar este probfema es mejorando un sistema de control Interno. Por tanto, para la obtención de buenos resultados en materia de control interno es indispensable,. efectuar una crítica y revisión de los trabajos de. investigación de nivel exploratorio que hasta el momento no se aplicó a las Municipalidades. Distritales. de. Huancavelica;. exclusivamente. en. la. Municipalidad Distrital de Ascensión y a partir de allí se debe adecuar un modelo de Control Interno a la realidad de los gobierno locales sobre la base del modelo ideal ya existente. 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. PROBLEMA GENERAL ¿Cuál es la relación del Control Interno y el Proceso de Selección para las Contrataciones' en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013? 1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS • ¿Cuál es la relación del Control Interno en su dimensión Ambiente y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013? • ¿Cuál es la relación del Contr~l Interno en su dimensión Evaluación de '. Riesgo y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013? • ¿Cuál es la relación del Control Interno en su dimensión Actividades de Control y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013? • ¿Cuál es la relación del Control Interno en su dimensión Información y Comunicación y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013?. 14.

(18) • ¿Cuál es la relación del Control' Interno en su dimensión Monitoreo y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013?. 1.3. OBJETIVOS 1.3.1. OBJETIVO GENERAL Determinar la relación del Control Interno y el Proceso de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. '. 1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS • Determinar la relación del Control Interno en su dimensión Ambiente y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. • Determinar la relación del Control Interno en su dimensión Evaluación de Riesgo y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. • Determinar la relación del Control Interno en su dimensión Actividades de Control y los Procesos de Selección ppra las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. • Determinar la relación del Control Interno en su dimensión Información y Comunicación y los Procesos de· Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013. • Determinar la relación del Control Interno en su dimensión Monitoreo y los Procesos de Selección para las Contrataciones en la Municipalidad Distrital de Ascensión, 2013.. 1.4. JUSTIFICACIÓN La mejor administración de toda organización dentro del mundo globalizado, requiere de un eficiente nivel de participación del OCI que permita alcanzar los objetivos. 15.

(19) planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento y lograr una buena gestión Municipal. Este trabajo contiene los lineamientos de cómo el sistema de control interno '. puede ser el instrumento que necesitan las municipalidades para facilitar la efectividad institucional. Este trabajo puede ser tenido en cuenta para que la gestión y el control municipal no marchen por rutas. separadas sino como un todo y más bien el control sea el verdadero facilitador de efectividad institucional. La acción de control es la herramienta esencial del órgano de control interno, por la cual el personal técnico de sus ór~anos conformantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales, buscando qu~ la institución tienda a tener la efectividad que le exigen los' vecinos de su jurisdicción. Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la efectividad de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se .hubieran identificado. Sus resultados se 1. exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. Al hablarse del control interno como un. p~oceso,. se hace referencia a una. cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos (efectividad) y apoyar sus iniciativas de calidad.. 16 '.

(20) CAPÍTVLO 11 MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES 2.1.1. A NIVEL INTERNACIONAL. •. Meyer (2010). En su tesis: EVALUACIÓN DE LAS CONTRATACIONES PÚBLICAS EN CHILE. Las contrataciones públicas en Chile presentan contrastes notables. Quienes. las analicen encontrarán joyas institucionales y valiosos recursos humanos, en una .,. '. abundancia que eleva a Chile a un niyel que supera con mucho al de otros países que luchan contra la corrupción desenfrenada. Sin embargo, no es necesario ' de la contratación pública en Chile para adentrarse demasiado bajo la superficie descubrir fallas estructurales y brechas inquietantes. El Estado en Chile no aplica una política unificada a las contrataciones púqlicas. Estas últimas son altamente descentralizadas, pero ello no se refiere sólo al aspecto operacional, sino a la formulación o ausencia de políticas. No existe ningún responsable de promover objetivos comunes o "mejores prácticas", ni de evaluar los resultados desde la perspectiva del gobierno como un ,todo, considerando las implicancias de las compras públicas para la transparencia y la igualdad de oportunidades. Muchos · funcionarios efectivamente comprometidos con los valores del se~tor público . realizan las contrataciones con un a·preciable grado de habilidad y buen juicio derivado de su experiencia práctica.'· Sin embargo, estos educados funcionarios poseen escasa o ninguna formación profesional en materia de contrataciones, y no mantienen contactos con la profesión de "experto en compras", que se está extendiendo por todo el mundo. Pese a que unas cuantas entidades contratantes del 17.

(21) gobierno central utilizan avanzadas técnicas de planificación de las compras, en la generalidad de los casos no se crea valor "comprando bien", por falta de planificación. Algunas innovaciones en el diseño, la selección y la puesta en práctica de procedimientos de contratación coexisten con una aplicación maquinal de métodos habituales y cómodos. •. '. Navarro (1999). En su tesis titulada: DEMOCRACIA Y CONTROL SOCIAL DE. FONDOS PÚBLICOS - EL CASO DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO DE PORTO ALEGRE. En el estudio se. analizan los posibles desafíos existentes con miras a la replicabilidad de esta iniciativa, en el sentido de señalar "límites" que se hicieron visibles dadas las especificidades encontradas en el caso de Porto Alegre durante los· últimos nueve años. En otras palabras, si la experiencia y otras evidencias adicionales probaran que este es ·un conjunto de límites reales, que se anteponen como "prerrequisitos" en otras situaciones, entonces la reproducción de esta propuesta deberá confrontar barreras considerables. Si por el contrario, se tratase de meras dificultades posibles de ser superadas, lo aprendido con el OPPOA podrá probablemente ser repetido en otros lugares, tal vez siendo sometido sólo a pequeñas adaptaciones, en razón de las diferentes particularidades de cada gobierno local. La experiencia del OP en Porto Alegre parece sugerir que, para ser reproducida en otros escenarios urbanos, deben tomarse en consideración varios "límites" con diferentes significados . El primero y el más inmediato conjunto de estos límites y que son decisivos, pues ellos conforman efectivamente el comienzo de la experiencia y su "impulso inicial" se refiere a una lista de /Imites políticos: El alcance y la magnitud de esta propuesta y de su aplicación en un contexto urbano específico dependerán de la voluntad política y de la determinación del liderazgo del gobierno municipal, con el apoyo inequívoco de las fuerzas políticas que recibieron el mandato de las urnas. En algunos casos poco comunes, como Porto Alegre, el nuevo gobierno se mostró de acuerdo en compartir su mandato sin condiciones previas y sí con la legítima participación de grupos urbanos organizados y autónomos. En otros casos, el gobierno municipal podrá mantener una parcela de 'poder bajo su contrql, no permitiendo que esta parcela (traducida, por ejemplo, en alguna proporción de recursos destinados a inversiones) pueda caer en los criterios decididos por las asociaciones comunitarias. A pesar de las diferencias particulares, ésta es la suposición inicial y fundadora del "presupuesto 18.

(22) ¡. participativo": /a existencia de una voluntad política resuelta e indiscutible de compartir el proceso de toma de decisiones del gobierno municipal. Después de haber sido establecidas las estructuras decisorias descentralizadas, en particular en la crucial definición del presupuesto, en concordancia con las organizaciones comunitarias locales, el OP debe ser acompañado en el tiempo por una. descentralización administrativa, ampliándose así gradualmente el control social del denominado "espacio público" por los sectores organizados de la población. Como resultado, se espera que el proceso también llegue a habilitar a las comunidades para decidir el perfil y las características de las políticas sectoriales planificadas por el gobierno, así como controlar inclusive la dinámica interna de aquell?s secretarías y órganos dirigidos por la administración municipal. •. Ríos (2008). En su tesis titulada RENDICIÓN DE CUENTAS DEL GOBIERNO. MUNICIPAL. La estrategia de investigación se basó en un mapeo de las relaciones de rendición de cuentas (internas y externas), la identificación de las normas que sustentan cada relación, y el análisis del funcionamiento de los mecanismos en vigor en cada relación. Se utilizaron textos legales, fuentes secundarias (escasas y raramente con diagnósticos completos), encuestas, entrevistas a legisladores locales y solicitudes de información pública a algunos municipios y estados. Como se dijo ya, el diagnóstico no pretende· ser representativo de la diversidad municipal, sino apenas esbozar las líneas generales que marcan el estado de la rendición de cuentas en este espacio. Los gobiernos municipales interactúan en relaciones de rendición de cuentas en al menos, tres esferas distintas. Una interna, en donde el cabildo (actor principal) debe exigir ~uentas ~ los miembros de la administración pública municipal. Una segunda arena externa en donde los gobiernos municipales (el cabildo principalmente) rinde cuentas a la ciudadanía y finalmente, una tercera arena externa también que responde a la relación que guardan los gobiernos municipales con los gobiernos estatal y federal. En lo que respecta a la segunda arena, la rendición de cuentas del gobierno municipal a sus ciudadanos, tenemos. instrumentos concretos que obliguen al municipio a seguir ciertas directrices. Por 1 otra parte, estos mecanismos dependen de la ¡:¡ctiva participación de una sociedad que se muestra apática y poco involucrada. Sin duda, se trata de un círculo vicioso pu~s a pesar de que los ciudadanos desconfían de sus gobiernos (incluido el. 19.

(23) municipal), no participan en los mecanismos formales que les abren las puertas al funcionamiento del gobierno municipal. .,.. 2.1.2. A NIVEL NACIONAL. •. Campos (2003). En su tesis: LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL. DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE UNA JNSTITUCJON DEL ' ESTADO. El objetivo fue Conocer si la aplicación del Control Interno constituye un. instrumento eficaz en la Ejecución Presupuesta! con la finalidad de establecer la forma en que incide en la Administración de las Adquisiciones. Llega a las siguientes conclusiones: Con relación a la Ejecución Presupuesta! las políticas utilizadas en el Control Interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa; sin embargo se amerita un manual para su ejecución. Los objetivos que se establecen para el Control Interno, se alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la gestión en el Departamento de Ejecución Presupuesta! sea la adecuada conforme a lo esperado. El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de Ejecución Presupuesta!, viene ayudando a la gestión en esta organización, teniendo gran influencia en la obtención de resultados, ya que se tiene pleno conocimiento del organismo y se evita que ocurran ·,. distorsiones en el sistema; por consiguiente es la etapa más importante del proceso de control. •. Cisneros (2007). En su tesis de titulada: CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA. EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS EN LA MUNICIPALIDAD PROVINICIAL DE HUAMANGA, PERIODO 2006-2007. El estudio llega. a la conclusión: En la. Municipalidad Provincial de Huamanga no está implementado un Sistema de Control Interno en las oficinas y unidades orgánicas encargadas de la ejecución de '. gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo a las normas técnicas y según la documentación que sustente el gasto; no existe personal idóneo y capacitado que apliq.ue las NQrmél.S de Control· Interno; pues se ha observado que '. no se realiza el trabajo de Control Previo, porque creen que es la Oficina de Control '. Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas y procedimientos técnicos ·de Control; en consecuencia no hay un uso.

(24) q, óptimo, eficaz y eficiente de los ~ecursos, porque es escaso la incidencia del Control Interno durante la ejecución de gastos. •. Rozas (2013). En su tesis doctoral: EL IMPACTO SOCIAL DEL CONTROL. PÚBLICO EN EL PERÚ. El impacto social se refiere a los efectos que la intervención planteada tiene sobre la comunidad en general. De este modo el impacto de un proyecto o programa social es la magnitud cuantitativa y cualitativa del cambio en el problema de la población objetivo como resultado de la entrega de productos (bienes o servicios). La sociedad peruana considera que los poderes del Estado operan con deficiencias y que por lo tanto deben mejorar en los servicios públicos que ofrecen, pues los servicios que prestan no son un favor, son el deber cumplido; es por ello que tiene interés en la. fo~ma. como se gestiona los recursos públicos y. también tiene interés en los roles y desempeño del Sistema Nacional de Control. A partir del análisis e investigapión de las deficiencias del Sistema Nacional de Control así como de las normas y regulaciones aplicables, el presente trabajo de investigación, pretende determinar y medir el estado situacional del control público 1 gubernamental y el impacto de éste én la sociedad peruana, lo cual ha permitido determinar áreas y actividades específicas, susceptibles de cambios y/o mejoras. •. PANDO (2009). En su tesis: IMPLEMENTACIÓN DE CONTROL INTERNO Y. SISTEMA CONTABLE EN UN SANATORIO DE ASISTENCIA MÉDICA GENERAL. Dentro del proceso administrativo, la organización determina los puestos y actividades necesarias dentro de una· empresa, disponiéndolos según sus mejores relaciones funcionales, definiendo claramente la autoridad, las responsabilidades y los deberes que realizará cada uno, asignándoselos a los individuos de modo que el esfuerzo se ·pueda aplicar y. coor~.inar. '. en forma efectiva y sistemática. La. .. contabilidad realiza el servicio básiéo e indispensable para realizar el registro contemporáneo de las transacciones antes de que estas se olviden, asimismo ejerce vigilancia sobre el activo valorable de cualquier empresa; así como el sistema de contabilidad no solo deberá compilar los estados financieros y salvaguardar el. astive, tleeier.eo res1Jmir, analizar e interpretar .los -datos fiw.lcie!R~ que siruen de base para la toma de decisiones dentro de la organización. El control interno es un '•. instrumento eficiente para las empresas en virtud de que abarca la organización y las operaciones de las empresas en todos sus aspectos. Ello tiene por objeto alcanzar la mayor eficiencia en la ejecución de los trabajos y evitar que se cometan l. 21.

(25) irregularidades y maniobras dolosas. El control interno permite conocer oportunamente cualquier deficiencia, y al mismo tiempo tratar de solucionarlas de la manera más conveniente. Dentro de la administración de la organización es indispensable tener un registro de donde basarse para llevar a cabo las labores dentro del sanatorio, para ello es esencial el tener un manual de organización y el manual de procedimientos en el cual se señalan las técnicas y procedimientos a seguir para la máxima eficiencia del cuerpo médico brindando una mayor calidad en el servicio prestado dando lo mejor de sí en las actividades que le correspondan de ' : la misma manera la comodidad de las instalaciones para la comodidad de los pacientes. Legalmente el sanatorio dybe cumplir con una serie de normas rigurosas '. para poder operar, obligándolo a ser un sanatorio de calidad y que la gente se ¡·. sienta segura de que va ser bien atendida, y cumpliendo con las obligaciones que le son dispuestas de acuerdo a las leyes correspondientes.. 2.2. BASES TEÓRICAS 2.2.1. EL CONTROL INTERNO Álvarez (2002) en su libro "Auditoría Gubernamental," manifiesta que: Es la custodia y. .. salvaguarda. de los. fondos depositados y· recibidos, se deberán adoptar. procedimientos. y controles adecuados sobre las entradas y desembolsos. de dinero,. evitando así situaciones de fraude, robo o malversación de fondos. Exactitud de los registros movimientos de cuentas, tanto de caja como de bancos, de las que es propiedad a ·sociedad, deben de estar correctamente registrados, en cuanto a valorización naturaleza y periodo. Segregación adecuada de funciones que eviten o disminuyan el cumplimiento de cualquiera de los objetivos. Los procedimientos de control que proporcionan seguridad sobre la integridad. y exactitud de los ingresos, también proporcionan. certeza razonable sobre su. existencia. B riesgo de detectar erroFS& B~ Eleeioo a! -establecimiento €le -métoaes inapropiados para el reconocimiento de ingreso y 'depende de la naturaleza y su ambiente de control interno. Comprobar que en las transaccion~s de los bienes y servicios, así como en las demás actividades de gestión se utilizan criterios de economía, contrastando con 22.

(26) las cotizaciones respectivas y el cuadro comparativo de cotizaciones y eventualmente cotizar a terceros sobre los bienes adquiridos cuando existieron dudas razonables. Verificar 1ª utilización de documentos de requisición pedidos justificados de solicitud de bienes por áreas de responsabilidad y compruebe la salida de estos con la emisión de los comprobantes de salida. La obtención de información financiera, económica y presupuestaria concordante con los Clasificadores del Ingreso y del Gasto Público, en base a la documentación fuente que tenga como sustento. Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto con la utilización por el Sistema Integrado de Administración Financiera- SIAF- de los documentos fuente como la base para llevar a cabo los registros patrimoniales y presupuestarios; lo que hace que en forma automática, luego del registro del documento fuente, se obtenga los libros auxiliares, libr~s principales, estados financieros 'y estados presupuestarios de una entidad. El estado peruano, para llevar a cabo sus funciones, está dividido en Sectores. Un sector, es el conjunto de Pliegos que tienen una función en común así como objetivos comunes (así como por ejemplo: el objetivo del Sector Economía y Finanzas es la de administrar los fondos públicos), para lo cual es necesario desagregar dicho objetivo en varias funciones. Un PLIEGO. Es un objetivo de gobierno al cual se le han asignado recursos presupuestales para el desarrollo de sus fines. Cada Pliego tiene un titular, en caso de las entidades del Gobierno Central se ·les denomina Ministerios; y en el resto de entidades reciben distintas denominaciones como son: Presidente de Directorio, Rectores, Jefe de Pliego, Director Ejecutivo, etc. ' . En todos los casos el titular del pliego es el responsable de la realización de. los objetivos. La responsabilidad del titular del Pliego es de carácter político. El objetivo, siempre es de carácter cualitativo. Los mecanismos de control están constituidos por las acciones de control que llel.ta a cabo un HospitaL pam c..omrolar la venta. de Jos servicios de salud _para la comunidad asegurada y no. asegurad~.. Dichas acciones, funcionan como un. termómetro para establecer los costos, v:9lores de. venta, precios de venta y margen de beneficio de las actividades y funciones que corresponden a los servicios hospitalarios.. 23.

(27) Alvarado (2008), en su libro "Presupuesto del Sector Publico", manifiesta que: El control presupuesta! se orientara de modo preventivo al seguimiento del gasto efectuado con el propósito de alertar sobre posibles desviaciones en la ejecución del. y a informar sobre las medidas. cumplimiento de las metas físicas financieras implementadas.. Control de Gastos, control de .uso de recursos presupuestales iniciara en la legalidad de los gastos efectuados en las partidas de los bienes y servicios e inversión con cargo a las fuentes de Recursos Ordinarios. Cual acto formal o informal que )leve a cabo la entidad a favor de la economía de los recursos, siempre será bienvenido. Que mejor, que un diagnóstico de las accio~es. de control para permitir el logro de este importante evento en la entidad; así. lo han comprendido los entrevistados, por tanto contestan al 100% que este tipo de análisis facilita la economía institucional, dependiendo en todo caso de la toma de decisiones que se realice al respecto. El Concepto explica en qué consiste el control gubernamental, el mismo que está contenido taxativamente en el Artículo 6° de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. También presentamos la teorización correspondiente de las acciones de 1. .. control, iniciando el tratamiento con el sistema de control gubernamental, el tratamiento analítico de las acciones de control, todo en el marco de los problemas, objetivos e hipótesis planteadas. Asimismo se presenta la teorización completa hasta la obtención de la optimización institucional, proponiendo eficiencia, eficacia, economía, productividad, responsabilidad social, mejora continua y optimización institucional de la gestión y control del' Organismo Regulador de los. S~rvicios. de. Saneamiento. Por otro lado, los entrevistados y encuestados, con sus conocimientos, ' . ! grado de comprensión, capacitación,· .perfeccionamiento y experiencia laboral, formulan un conjunto de respuestas relac~onadas al tema de investigación, las mismas que concuerdan con la formulación teórica. Sistema de organización y administración, que corresponde al establecimiento de una adecuada estructura organizativa y administrativa, en función a las características. de , la entidad,. que' delimite. claramente. las obligaciones,. responsabilidades y el grado de dependencia e interrelación existente entre las áreas. 24.

(28) operativas y administrativas, las cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de organización y funciones.. .. Sistema de control de riesgos, que corresponde a los mecanismos establecidos en la empresa para la identificación y administración de todos los riesgos que enfrenta. Incluye la evaluación per~anente de dichos mecanismos, así como las demás acciones correctivas o mejoras r~queridas según el caso. Sistema de información, que corresponde a los mecanismos destinados a la elaboración de información, tanto interna como externa, necesaria para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y las actividades de la entidad. Comprende también las acciones realizadas para la difusión de las responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de la entidad, así como la remisión de información a las entidades supervisoras requeridas por las normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las políticas y procedimientos para la utilización de los sistemas informáticos y las medidas de seguridad y planes de contingencia para dichos sistemas. Castillo (2004), en su libro "Administración Pública", manifiesta que: El control Gubernamental consiste en la supervisión vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del estado. Dichos recursos serán administrados por los beneficiarios de acuerdo a la finalidad o condición de su asignación, para cuyo efecto se utilizaran registro y/o cuentas especiales que permitan su análisis especifico, así mismo en sus convenios y contratos se establecerá la obligación a exhibir. Los órganos del sistema deberán de prever los mecanismos necesarios que permitan un control detallado, pudiendo disponer las acciones de verificación que correspondan. Busca propiciar un moderno y efi.caz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura funcio~al del órgano responsable para que funcione. de manera integral, electiva y eficiente y que ase_gure en lo posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin d~ que cada acción sea ejecutada dentro del ámbito financiero, administrativo y operativo, ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.. 25.

(29) Álvarez (2007), en su libro "Sistema Nacional de Tesorería", manifiesta que: 1. Las normas de control interno para el área de tesorería tienen el propósito de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores públicos. Estas normas son de aplicación en las entidades que administren fondos de Tesoro Público y están elaborados y diseñados por la di~ección de la entidad tal como señala la Ley N° 27716 Ley del control interno de las entidades del estado por tanto la estructura del nuevo sistema de control está orienJado básicamente a tres sub sistemas: control interno estratégico, control interno operativo y evaluación y mejoramiento del control interno. Esta norma tiene por finalidad señalar la documentación contable básica y los procedimientos de registro simplificados para la obtención de la información contable necesaria en las administraciones públicas (excepto empresas públicas). Esta norma establece los documentos fuente para el área de Bienes: Orden de Compra- Guía de Internamiento, Póliza de Entrada de Bienes, Póliza de Salida de Bienes. Área de Fondos: Todo documento que constituye fuente de información para el registro contable, en el manejo de los fondos públicos se utiliza para sustentar los asientos contables en el libro obligatorio Caja y en los libros auxiliares de Bancos. Área de Tributación: Constituye documentos fuente aquellos que se utilizan para el registro contable en los libros Diario y Caja de las entidades captadoras de recursos financieros. Área de Endeudamiento: Constituye documentos fuente aquellos que sirven de base para el registro en el libro Diario y libro Caja de la Dirección General de Crédito Público. Área de Presupuesto: Aquellos documentos fuente que sustentan los recursos captados en el _área de fondos y tributación y los documentos que sustentan la ejecución de gastos e inversiones en las reparticiones públicas (Recibo de Ingresos, Comprobantes de Pago, Planilla Única de Haberes, 1. Valorizaciones de Obras, facturas, etc.).· Álvarez, (2005), "El proceso de ·documentar la evaluación preliminar del control interno", en nuestro país se utiliza tres métodos; diagramas de flujo, cuestionario, nar-mUvo 11 !a fa!tade- sfJcac.ia, se tr.adw;e en una falía de cmrelactón entre los oblativos realizados y los objetivos propuestos, lo que no conlleva a la maximización de los resultados y especialmente al logro de los fines so~iales que persigue el estado. De esta forma la relación costo - beneficio se ve distorsionado, ~fectando el crecimiento y desarrollo de las poblaciones más necesitadas de nuestro país, lo que 26.

(30) de hecho va a repercutir en la falta de confianza hacia nuestro país por parte de los '. agentes externos públicos y privados·:.que son la fuente de la Cooperación Técnica Internacional. 1~. La Auditoría de Gestión en. empresa moderna, desarrolla los diferentes. conceptos, metodologías y herramient~s de control para llevar a cabo la auditoría de gestión. Presenta un modelo de auditoría de gestión el cual rompe con la tradicional dicotomía "hallazgo - propuesta" de la auditoría de gestión clásica. En efecto propone un ciclo más completo a fin de conseguir la adecuación de la dinámica auditora a las necesidades técnicas y culturales de las organizaciones modernas. Llega a demostrar . que el control eficaz se constituye en un instrumento que ayuda a la optimización de la gestión pública de servicios múltiples. considerando el establecimiento de documentos normativos, puntos estratégicos de control, acciones correctivas, naturaleza del control, importancia del control previo, concurrente y posterior, técnicas especiales necesarias para hacer una eficaz · labor de control, programas de trabajo, procedimientos de control, técnicas de control y otros elementos que facilitan la optimización de la gestión institucional. El sistema de control, debe ser un facilitador de la programación y gestión pública, que ejecutan las Organizaciones Gubernamentales de Desarrollo, siendo más eficiente y efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura y forman parte de la esencia de la misma y además cuando existe entidades de seguimiento, supervisoras y de control del Estado y de la Sociedad Civil Organizada, lo que no viene sucediendo en este caso, repen;:utiendo en la ineficacia del gobierno de las Organizaciones Gubernamentales, lo que perjudica la eficiencia, eficacia y economía •.. de los recursos provenientes del Estado: j. El informe COSO cuando se re\fiere a las actividades o acciones de control, los conceptúa del modo indicado en ra interrogante. En este caso el 75% de los '. encuestados está totalmente de acuerdo con este concepto. Habría que agregar que las acciones de control se concretan mediante la aplicación de normas sobre. distin~os. aspectos, especialmente las Normas. Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente. Aceptad~s,. Normas. ). de Auditoría Gubernamental, Normas de, Control Interno para el Sector Público y otras relacionadas. Estas normas están referidas al co,rnportamientopersonal, al trabajo de '. 27. ~. ..

(31) campo, a los informes a emitir y otros aspectos concernientes a esta importante función profesional. Contraloría General de la. R~pública. (1998). Normas Técnicas de Control. Interno para el Sector Público, donde hace mención que esta norma determina las funciones, objetivos y estructura de. los organismos y órganos componentes del Sistema Nacional de Control, instituido por el Artículo 145 de la Constitución Política del Estado del año 1979. Los mecanismos de coordinación de la contabilidad, así como las relaciones con otros organismos del sector púbiico y privado los mecanismos de control que permiten evaluar, la eficiencia, eficacia y economía de la programación en los Recursos del estado, que ejecutan las entidades Gubernamentales de Desarrollo, a favor de la población peruana. Asimismo establece que las acdones de control de cautela previa, simultánea y de verificación posterior de las Entidades Públicas, constituyen los pilares para lograr eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que corresponden a todos los peruanos. Realiza un diagnóstico de las actividades de control interno en el proceso de ejecución presupuesta! aplicado a un hospital del Ministerio de Salud, llegando a determinar. un. conjunto. de. deficiencias;. luego. propone. las. soluciones. correspondientes para que el proceso de ejecución presupuesta! pueda cumplir con las metas y objetivos Se hace énfasis en el proceso de la auditoría como herramienta del control interno y su incidencia en la gestión de los organismos de supervisión de servicios públicos Sistema de organización y administración, que corresponde al establecimiento de una adecuada estructura organizativa y administrativa, en función a las características. de. la entidad,. que delimite. claramente. las. obligaciones,. '. responsabilidades y el grado de dependencia e interrelación existente entre las áreas operativas y administrativas, las cuales deben estar contenidas en el respectivo 1. manual de organización y funciones. Sistema de control de riesgos, que corresponde a los mecanismos ' establecidos en la empresa para la identificación y administración de todos los riesgos. 28'.

(32) que enfrenta. Incluye la evaluación permanente de dichos mecanismos, así como las demás acciones correctivas o mejoras 'requeridas según el caso. Sistema de información, que corresponde a los mecanismos destinados a la elaboración de información, tanto interna como externa, necesaria para desarrollar, '. administrar y conJrolar las operaciones y las actividades de la entidad. Comprende también las acciones realizadas para la difusión de las responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de la entidad, así como la remisión de información a las entidades supervisoras requeridas por las ·normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las políticas y procedimientos para la utilización de los sistemas informáticos y las medidas de seguridad y planes de contingencia para dichos sistemas. El Consejo de Vigilancia y la Oficina de auditoría interna serán responsables de la evaluación permanente, del diseño, alcance y funcionamiento del sistema de control interno. A su vez, la sociedad de auditoría externa correspondiente, evaluará anualmente el sistema de control interno de la entidad. En ambos casos, dicha '. evaluación deberá realizarse de conformidad con las disposiciones emitid~s por entes supervisores y de control y las normas internacionales de auditoría. Las deficiencias del sistema de control interno, identificadas en cualquier unidad de la entidad deberán ser reportadas, oportuna y simultáneamente al Consejo de Vigilancia y al Consejo de Administración, para la adopción de las medidas necesarias para su pronta corrección. La entidad deberá convocar a las sbciedades de auditoría externa y comunicar al órgano de supervisión y, control, la relación de las sociedades de auditoría que hayan presentado sus propuestas técnicas y económicas, adjuntando la correspondiente constancia de inscripción y habilitación vigente en el registro correspondiente. El Consejo de Vigilancia propondrá la terna de sociedades de auditoría contratables que haya preseleccionado al Consejo de Administración conforme a los procedimientos establecidos. Una copia de! contrato suscrito entre !a entidad y la sociedad de auditoría deberá ser remitida a los órganos supervisor y de control correspondiente dentro de los diez (10) días siguientes a su sus~ripción. La documentación que sustente el ,.. cumplimiento de los requisitos de contratación referidos en el artículo deberá estar a. 29.

(33) disposición de los órganos de la entidad y del órgano supervisor y de control respectivo. Autor V. Berrio, en su libro "Nueva ley de Presupuesto de la República" (2000), menciona que solo podrán realizars,e actos administrativos que generen gastos siempre y cuando cuenten con la di~ponibilidad en el presupuesto institucional del pliego, bajo responsabilidad del funcionario que autoriza tales actos, de conformidad con lo establecido en el numeral 5.2 d~l Artículo 5° de la ley de presupuesto del sector público. El Órgano Regulador de los Servicios de Saneamiento debe planear adecuadamente sus actividades,. '. ~rganizar. los recursos disponibles, dirigir. técnicamente la operatividad de la entidad, coordinar y controlar las funciones y actividades; por tanto es necesario tomar en cuenta los distintos aspectos doctrinarios respecto a este importante aspecto. El gerenciamiento moderno está siendo desafiado por fuerzas que se desarrollan por un ambiente cambiante. Factores importantes entre estas fuerzas son la generación de cantidades enormes de conocimientos, el desarrollo de una ,,. tecnología casi increíble, las grandes alteraciones en el ambiente general en el cual opera la gerencia y el diluvio de valores humanos cambiantes. Las etapas de la gestión empresarial son: planeación, organización, ejecución. y control; las mismas que son los medios por las cuales administra un g·erente. La planeación, se aplica para aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los cursos de acción que deban tomarse; para la previsión; establecer condiciones y suposiciones bajo las cuales debe hacerse el trabajo; seleccionar e indicar las áreas para el logro de los objetivos; establecer un plan de logros; establecer políticas, procedimientos, estándares y métodos de logros; anticipar los problemas futuros posibles; modificar los planes a la luz de los resultados del control. La organización, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer y reconocer las relaciones y 'autoridad necesarias; subdividir el trabajo en tareas opemtivas; disponer las tareas operativas de grupo en puestos operativos; reunir las posiciones operativas entre u~idades relacionadas y administrables; definir 1. los requisitos del puesto de trabajo.. Seleccionar y colocar al elemento humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro de la gestión;, proporcionar instalaciones y otros 30.

(34) recursos al personal; revisar la organización a la luz de los resultados del control. La ejecución, se realiza con la participación práctica, activa y dinámica de todos los involucrados por la decisión o el acto gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que puedan. Guía a los subordinados para que cumplan con las normas de funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir nuevas o mejores formas de administrar y desempeñar el trabajo; alabar y reprimir con justicia; recompensar con reconocimiento y pago el trabajo bien hecho; revisar la ejecución a la luz de los resultados del control. El control de las actividades, esta fase se aplica para comparar los resultados con los planes en general; evaluar los resultados contra las normas de planeación y ejecución empresarial; idear medios efectivos para medición de las operaciones; hacer que los elementos de medición sean conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son necesarias; informar de las interpretaciones a los miembros responsables; ajustar el plan a la luz de los resultados del controL En la práctica gerencial, estas etapas del proceso están entrelazadas. e. interrelacionadas; la ejecución de una función no cesa enteramente antes de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo específico o al proyecto en particular. Típicamente un gerente está1.comprometido con muchos objetivos y puede '. encontrarse con cada uno en diferentes 'etapas del proceso. Hernández (2004), manifiesta que la gestión presupuesta! ha sido de gran importancia para todo tipo de empresas. La. ge~tión. presupuesta! en las empresas. comerciales tiene un gran impacto ya que concierne en todas las actividades de la empresa. Es vidente lo relevante que es la Gestión presupuesta!, ya que se imparte efectivamente a los esfuerzos humanos, la supervivencia de la empresa está en función a la gestión administrativa que ésta tenga. Las acciones de control son herramientasesenciales del Sistema de Control Gt~ber-nameRta~.. por la cual persoRa! técnico, mediante la aplicación de las normas,. procedimientos y principios que regulan el control, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad, en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujeción a la programación del plan del Órgano de. 31 ;.

(35) Control Institucional y requerimientos de la Contraloría General de la República. Como consecuencia de las acciones de control se emiten informes, los mismos que se formulan para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieren identificado. Sus resultados se exponen al titular de la entidad, salvo que se eQcuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. Elorrega (2004), dice que un mecanismo del control general, lo constituye la auditoría interna encargada de examinar las operaciones de las entidades en consideración de los siguientes aspectos: Que los planes y la política gener.al del organismo, así como los procedimientos aprobados para su ejecución presupuesta!, se cumpla de manera satisfactoria; Que los resultados de los planes y de la política general respondan en su ejecución a los objetivos perseguidos. Que la estructura orgánica de'_·la entidad, la división de las funciones y los métodos de trabajo sean adecuados y eficaces. Que la adopción y revisión de. ~lgún. plan, política, procedimiento o método, o. algún cambio en la estructura básica o ~n la división de funciones, pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institución. Que los bienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y contabilizados. Que las transacciones diarias s'e registren en su totalidad en forma correcta y oportunamente.. ... Que la entidad se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y pérdidas. Que los medios internos de comunicación transmitan información fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de' decisión y de ejecución responsables de la buena marcha de la entidad.. Gtie las tareas. individ~:~ales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud. y. honestidad. Hernández Celis, Domingo (2001 ), concluye que el proceso en la ejecución presupuesta!, coadyuva a la eficiencia y eficacia de la gestión de las instituciones. El autor dice que. ~ntes. de aplicar una reihgeniería al sistema de control interno, estas. 32.

(36) instituciones no contaban con planes estratégicos, planes de inversiones, documentos normativos internos, manuales de procedimientos, estándares de servicios y otros indicadores, lo que no facilita medir y evaluar adecuadamente la gestión de este modelo empresarial. Luego de ponerse en marcha la reingeniería institucional, los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional, siguiendo las políticas de la dirección empresarial se coordinan las actividades y se comienzan a cosechar los beneficios expresados en cumplimiento de las metas y. objetivo~.. funcionamiento de las líneas de autoridad,. responsabilidad y coordinación. En este contexto el control de haber sido tomado como una actividad · obstructiva, pasa a formar parte de 1~ infraestructura de las entidades, el personal comprende la labor, se comienza a comprender el proceso de ejecución parte integrante y culminante de la gestión presupuesta!, todo lo cual viene llevando a las empresas cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo y globalizado. Se pone marcha la reingeniería institucional, los procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional, siguiendo !as políticas de la dirección empresarial se coordinan las actividades y se comienzan a cosechar los beneficios expresados en cumplimiento de las metas y objetivos, funcionamiento de las líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación. En este contexto el control de haber sido tomado como una actividad obstructiva, pasa a formar parte de la infraestructura de las entidades, el personal comprende la labor, se comienza a :comprender el proceso de ejecución parte integrante y culminante de la gestión presupuesta!, todo lo cual viene llevando a las empresas cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo Y. .. globalizado. Mira {2{)07), manifiesta que los estudios y la evaluación del sistema de control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección. 33' ·,1.