Implementación del órgano de control institucional como herramienta de gestión en la municipalidad distrital de chao la libertad año 2014

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(1)Universidad Nacional de Trujillo Escuela de Postgrado MAESTRÍA EN CIENCIAS ECONÓMICAS. MENCIÓN EN GESTIÓN PÚBLICA Y DESARROLLO LOCAL. “IMPLEMENTACIÓN DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHAO – LA LIBERTAD AÑO 2014”. AUTORA: C.P.C Cynthya Zenobia Vásquez Ballena. ASESOR: DR. EDUARDO CANO URBINA TRUJILLO – PERÚ 2015.

(2) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. _________________________________ Dr. Edgardo B. Quispe Villanueva Presidente del Jurado. _________________________________ Dr. Juan Carlos Carrascal Cabanillas Secretario del Jurado. ________________________________ Dr. Eduardo Cano Urbina Miembro del Jurado. 2.

(3) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. DEDICATORIA A mi Dios Nuestro Señor, quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome a enfrentar las adversidades sin perder nunca la calma ni desfallecer en el intento, por acompañarme siempre y por guiar mis pasos en todo momento de mi vida.. A mis queridos padres quienes son Ángela Eulalia Ballena Quispe y Segundo Vásquez Murga por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuda en los momentos difíciles, y por su ayuda incondicional. Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, principios, mi carácter, mi empeño, mi perseverancia, mi coraje, para conseguir mis objetivos, lo cual les debo todo lo que tengo en esta vida.. A mi asesor de tesis Dr. Eduardo Cano Urbina, por la orientación, apoyo, amistad y conocimientos impartidos que me brindó y sirvió de guía para la realización de esta tesis.. 3.

(4) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. AGRADECIMIENTO. A Dios por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio; a mis padres que siempre con su esfuerzo están procurando mi bienestar y a mi asesor de Tesis, Dr. Eduardo Cano Urbina, quién con su esfuerzo, dedicación, sus conocimientos, orientaciones, su manera de trabajar, su persistencia, paciencia y. motivación han sido fundamentales para mi. formación como investigador. Él ha inculcado en mí un sentido de seriedad, responsabilidad y rigor académico sin los cuales no podría tener una formación completa como investigador. A su manera, ha sido capaz de ganarse mi lealtad y admiración, así como sentirme en deuda con él por todo lo recibido durante el periodo de tiempo que ha durado esta Tesis.. 4.

(5) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. PRESENTACIÓN Distinguido Dr. Eduardo Cano Urbina Asesor La investigación titulada: “La Implementación del Órgano de Control Institucional como herramienta de Gestión en la Municipalidad Distrital de Chao”, tiene como objetivo proponer la implementación de un sistema de control interno para las municipalidades en el marco de las normas de control, el Informe COSO y los nuevos paradigmas de gestión y control; de tal modo que se obtenga información presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestión institucional. Esta investigación es importante porque establece la aplicación de un sistema de control interno, como el pilar fundamental para lograr la eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que administran las municipalidades. Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en el marco de las normas de la Escuela de Postgrado. Para llegar a contrastar los objetivos y la hipótesis planteada, se ha desarrollado el trabajo de investigación en los siguientes capítulos: a) Capítulo I: Presenta el Planteamiento Metodológico de la investigación; resalta los antecedentes, realidad problemática, justificación, problema, hipótesis, variables y objetivos de la investigación. b) Capítulo II: Contiene el marco teórico de la investigación. Específicamente se refiere al marco filosófico, conceptual y legal; así como también los materiales de estudio; población, muestra, unidad de análisis y los métodos de la investigación; tipo de estudio, diseño de investigación, operatización. 5.

(6) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. de las variables, instrumentos de recolección de datos y el procedimiento y análisis estadístico de los datos. c) Capítulo III: Está referido a los resultados de la investigación. d) Capítulo IV: Está enmarcado a la discusión de los resultados de la investigación. e) Capítulo V: Hace referencia a la propuesta que el investigador ha creído conveniente plantear para el desarrollo de una mejor gestión en la Municipalidad. f). Capítulo VI: Presenta las conclusiones del trabajo de investigación.. g) Capítulo VII: Presenta las recomendaciones del trabajo de investigación. Y finalmente en los capítulos VIII y IX se presenta la bibliografía y los Anexos del trabajo de investigación.. Trujillo, marzo de 2015. 6.

(7) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. RESUMEN La presente investigación titulada: “La Implementación del Órgano de Control Institucional como Herramienta de Gestión en la Municipalidad Distrital de Chao”, es un estudio del tipo Descriptivo – Propositivo; debido a que se explica la situación problemática que enfrenta la Municipalidad respecto a la gestión institucional, en el marco de las acciones de control interno y al mismo tiempo se plantea una propuesta para implementar el OCI como un instrumento de gestión institucional para mejorar la gestión de la Municipalidad Distrital de Chao. En el proceso de investigación se parte del problema que se ha elaborado de la siguiente manera: ¿Cuál es la incidencia de la Implementación del Órgano de Control Institucional, como Herramienta de Gestión en la Municipalidad Distrital de Chao? Para ello se elaboró la siguiente hipótesis: La Implementación del Órgano de Control Institucional como herramienta de gestión incide positivamente en la gestión de la Municipalidad Distrital de Chao y se propuso como objetivo general demostrar que la Implementación del Órgano de Control Institucional como herramienta de gestión incide positivamente en la gestión de la Municipalidad Distrital de Chao. Con el propósito de lograr la concreción del proceso de investigación se desarrollaron las siguientes actividades: 1. Elaborar un diagnóstico de la problemática que enfrenta la Municipalidad Distrital de Chao, respecto a la implementación del OCI y sus repercusiones en la gestión institucional. 2. Diseñar una propuesta que conlleve a implementar al OCI como una herramienta de gestión que le permita formular oportunamente, recomendaciones con el propósito de optimizar la supervisión y control preventivo, al sistema y sub sistemas de la Municipalidad Distrital de Chao.. 7.

(8) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 3. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la Entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta, para preservar el patrimonio institucional, de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades y garantizar una óptima gestión de la Municipalidad Distrital de Chao.. PALABRAS CLAVES: Gestión Municipal - Gestión Institucional – OCI Instrumento de Gestión.. 8.

(9) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. ABSTRACT This research entitled "The Implementation of Institutional Control and Management Tool in the District Municipality Chao" is a study of Descriptive type - purposeful; because the problematic situation faced by the Municipality regarding the governance, within the framework of internal control actions and simultaneously explains a proposal arises to implement the OIC as an instrument of corporate management to improve management the District Municipality of Chao.. In the process of research is part of the problem that has been developed as follows: What is the incidence of Implementation of Institutional Control, as a management tool in the District Municipality of Chao? For this, the following hypothesis was developed: The Implementation of Institutional Control as a management tool positively affects the management of the District Municipality of Chao and was proposed as a general purpose show that the implementation of Institutional Control as a management tool falls positively in the management of the District Municipality of Chao.. In order to achieve the realization of the research process developed the following activities:. 1. Develop a diagnosis of the problems facing the District Municipality of Chao, regarding the implementation of the OIC and its impact on institutional management.. 2. Design a proposal that may lead to implement the OIC as a management tool that allows timely formulate recommendations in order to optimize the monitoring and preventive control system and subsystems of the District Municipality of Chao.. 9.

(10) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 3. Promote and optimize the efficiency, effectiveness, transparency and economy in the operations of the Bank and the quality of public services provided, to preserve the institutional equity losses due to waste, abuse, mismanagement, errors, fraud or irregularities and ensure optimal management of the District Municipality of Chao.. KEYWORDS: Municipal Management - Institutional Management - OCI Management. 10.

(11) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. INDICE GENERALIDADES Carátula Dedicatoria Agradecimiento Presentación Resumen Abstract. CAPITULO I: INTRODUCCCION 1. Antecedentes .................................................................................. 14 2. Realidad Problemática .................................................................... 27 3. Justificación del Problema .............................................................. 29 4. El Problema .................................................................................... 30 5. Hipótesis ......................................................................................... 30 6. Variables ......................................................................................... 30 7. Objetivos ......................................................................................... 31 7.1.. General. ............................................................................... 31. 7.2.. Específico. ............................................................................ 31. CAPITULO II: MARCO TEORICO 2. Marco Teórico ................................................................................ 34 2.1 Marco Filosófico .......................................................................34 2.2 Marco Conceptual ....................................................................45 2.2.1. Control Interno............................................................45 2.2.2. Gestión. ......................................................................73 2.3 Marco Legal .............................................................................108 2.4 Materiales y Métodos. ..............................................................127 2.4.1 Materiales de Estudio. .................................................... 127 2.4.1.1 Población.................................................................. 127. 11.

(12) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 2.4.1.2 Muestra .................................................................... 127 2.4.1.3 Unidad de Análisis .................................................... 127 2.4.2 Métodos ............................................................................ 128 2.4.3 Tipo de Estudio ................................................................. 128 2.4.4 Diseño de Investigación .................................................... 129 2.4.5 Variables y Operatización de las Variables ....................... 129 2.4.6 Instrumento de Recolección de Datos .............................. 132 2.4.7 Procedimiento y Análisis Estadístico de Datos ................. 132 CAPITULO III: RESULTADOS……………………………………………..133 CAPITULO IV. DISCUSIÓN ................................................................. 143 CAPITULO V. PROPUESTA ............................................................... 147 CAPITULO VI. CONCLUSIONES ........................................................ 155 CAPITULO VII. RECOMENDACIONES .............................................. 157 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................... 159 ANEXOS .............................................................................................. 161. 12.

(13) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. CAPITULO I INTRODUCCIÓN. 13.

(14) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. INTRODUCCIÓN 1. ANTECEDENTES Antecedentes del Control Interno. Con el cursar del tiempo los problemas de Control Interno, han centrado la preocupación de la gerencia moderna, así como de los profesionales responsables de implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es muy importante por cuanto el Control Interno es fundamental para que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de su misión y visión, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sería imposible que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos. Ariamna Rivero Bolaños (s.f) Antecedentes y evolución del control interno. Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-interno/evolucioncontrol-interno2.shtml Como resultado del auge que tomó el comercio en los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros países del Medio Oriente se desarrolló la contabilidad de partida simple. En estas épocas los sistemas de anotaciones habían sido sencillos debido a la reducida cantidad de operaciones. Cada individuo habría podido ejercer su propio control. Con el advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se hallan vestigios de sistemas de controles en las cuentas públicas. Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la administración pública, hay indicios de que desde una época lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de instrucción no podían presentarlo por escrito.. 14.

(15) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. Posteriormente, con el incremento del comercio en las ciudades italianas durante los años 1400, se produjo una evolución de la contabilidad como registro de las transacciones, apareciendo los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios. En este ambiente comercial, el monje veneciano Fray Lucas Pacciolli mejor conocido como Lucas di Borgo, matemático, desarrolló en 1494 la partida doble, analizando el hecho económico desde 2 puntos de vista: partida y contrapartida. Desde mediados del siglo XVIII, con la Revolución Industrial, iniciada en Inglaterra, se fueron introduciendo de modo creciente las máquinas que eran operadas por varias personas para la producción de artículos industriales, haciéndose cada vez más complejos los procesos en los cuales intervenían más personas y como consecuencia de esto surge la necesidad de controlar las operaciones. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar. atendiendo. personalmente. los. problemas. productivos,. comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar. 15.

(16) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades. Así nace el control como una función gerencial, para asegurar y constatar que los planes y políticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas. Debido a esto los contadores idearon la comprobación interna, la cual era conocida como: "la organización y coordinación del sistema de contabilidad y los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administración, hasta donde sea posible, práctico y económico el máximo de protección, control e información verídica". El término de Control Interno reemplazó al de comprobación interna, debido a un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable evolución. En resumen, el desarrollo industrial y económico de los negocios, propició una mayor complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la. imperiosa. necesidad. de. establecer. mecanismos,. normas. y. procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones.. Antecedentes a Nivel Internacional. La Auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862. Es así que entre 1862 y 1905, la profesión de Auditor creció en Inglaterra y su principal objetivo entonces era la detección del fraude. Hacia 1900 llegó a Estados Unidos y allí se estableció con un concepto diferente, dándole a la Auditoría como objetivo principal la revisión independiente de los asuntos financieros y los resultados de las operaciones. Casi alterno a lo anterior, se empezó a desarrollar el modelo de Auditoría Interna y del gobierno, lo que permitió el desarrollo de la Auditoría como un. 16.

(17) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. proceso integral y asesor al interior de las empresas, permitiendo así el desarrollo de un sistema de control propio para cada una de ellas. Aún cuando el estudio y evaluación de controles internos puede parecer un problema de desarrollo reciente, los auditores han discutido sobre el problema durante más de un siglo. Desde la primera parte del siglo XX, los auditores han tomado en cuenta los sistemas de control interno contable al diseñar programas de auditoría. Desde 1917, Robert E. Montgomery señaló que “si el auditor se ha satisfecho que el sistema de verificación interna es adecuado, no tratará de duplicar trabajo que ha sido desempeñado adecuadamente por alguien más”. Una de las primeras referencias en la literatura profesional de auditoría sobre la necesidad de revisar el control interno contable, apareció en la publicación de 1929 intitulada “Verificación de Estados Financieros”, la misma. que fue preparada por el Instituto Americano de Contadores y. publicada por la Junta de Reserva Federal. El primer párrafo señalaba lo siguiente: “El alcance del trabajo indicado en estas instrucciones incluye una verificación del activo y pasivo de una empresa a una fecha determinada, una verificación de la cuenta de pérdidas y ganancias por el período bajo revisión e, incidentalmente, un examen del sistema de contabilidad con el propósito de asegurar la efectividad de la verificación interna”. Asimismo; debido a los escándalos de fraudes financieros a nivel mundial, desde hace algunas décadas, se han. generado nuevas corrientes y. orientaciones administrativas, que estimulan a la gerencia moderna, a mejorar los controles internos de las organizaciones, de tal forma que se fortalezca la imprescindible confianza de la sociedad, y otros actores, en la fidelidad de la información económica de las organizaciones y elevar la profesionalidad de los directivos de la misma, que garanticen la calidad y transparencia en la gestión.. 17.

(18) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. Como consecuencia. de lo antes señalado, se generó la necesidad de. incorporar en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes en el ámbito mundial y actualización de los procesos de diseño, implementación, montaje y evaluación del Control Interno; además de brindar el enfoque de una estructura común para comprender al Control Interno, el cual puede contribuir a las entidades a alcanzar logros en el desempeño y en su economía, prevenir pérdidas de recursos, asegurar la elaboración de informes financieros confiables, así como, el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades públicas y privadas. Es así que en el año 1972 se presentó el caso de fraude financiero conocido como el caso. Watergate, conocido a nivel mundial, en los. Estados Unidos, para ello se nombró un comité integrado por 5 Instituciones profesionales, las cuales fueron las siguientes: 1. El Instituto Americano de Contadores Certificados. 2. La Asociación de Americana de Profesores de Contabilidad. 3. El Instituto de Ejecutivos de Finanzas. 4. El Instituto de Auditores Internos; y 5. El Instituto de Contadores Gerenciales. Este comité adoptó el nombre de “The Comité of Sponsoring Organizations of Treadway Comission ( COSO)” , dicho Comité presentó el resultado del trabajo desarrollado en el año de 1992, conocido internacionalmente como “El Informe COSO”, el mismo que es tomado en cuenta por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores – INTOSAI, que coincidentemente realizaba un Congreso mundial en Washington en ese mismo año incorporando el denominado informe COSO, también para el sector gubernamental a nivel mundial.. 18.

(19) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. Entonces es así que reconociendo la necesidad de orientación definitiva sobre administración de riesgos The Comité of Sponsoring Organizations of Treadway Comission, inició un proyecto para desarrollar una estructura conceptualmente sólida que provea principios integrados, terminología común y orientación para. la. implementación práctica, que apoye los. programas de las entidades para desarrollar o para comparar sus procesos de administración de riesgos del emprendimiento, es así que emitió el documento “Gestión de Riesgos Corporativos - Marco Integrado”; promoviendo un enfoque amplio e integral en entidades. Es preciso indicar que dichos nuevos enfoques son recogidos por la INTOSAI a través de la XVIII INCOSAI, llevado a cabo en el año 2004 en Budapest, Hungría, aprobándose la “Guía. para las Normas de Control. Interno del Sector Público”. Enfoques que en el Perú, son recogidos a través de la Ley 28716 y Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, del 18 de abril de 2006 y del 3 de noviembre de 2006, respectivamente. En. cuanto. a. las. investigaciones. que. se. han. podido. encontrar. correspondientes al nivel internacional, podemos mencionar a las siguientes: Domingo Hernández Celis desarrolló la Tesis con el título de Deficiencias de Control Interno en el proceso de Ejecución Presupuestal. Recuperado http://www.monografias.com/trabajos46/deficiencias-control/deficienciascontrol6.shtml, llegando a las siguientes conclusiones: 1. Las pautas básicas para una sana administración de los recursos de los hospitales del sector salud, están dadas por la compatibilización de las normas del sistema de control interno y las normas del proceso de ejecución presupuestal; lo cual se concreta en efectividad, eficiencia y economía de la gestión hospitalaria. 2. La aplicación de acciones de control interno en forma previa, concurrente y posterior, van a permitir realizar los ajustes al proceso de. 19.

(20) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. ejecución presupuestal, lo va a concretarse en la mejora de la gestión y el alcance de los objetivos institucionales. 3. La evaluación de los documentos y otras fuentes evidenciales, van a facilitar la obtención de información fidedigna del proceso de ejecución presupuestal de un hospital del sector salud; lo que va a concretarse en la optimización del hospital, en beneficio de autoridades, trabajadores y especialmente usuarios de los servicios de salud. Carolina. Isabel Fernández Correa (s.f), realiza una investigación. denominada CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA ROLCAR S.A. DE C.V.. recuperado. de. http://www.buenastareas.com/ensayos/Tesis-De-. Control-Interno/394347.html, llegando a las conclusiones que se describen a continuación: El control interno es indispensable en cualquier organización, el llevar a cabo una correcta y adecuada forma de control en todas las actividades que desarrolla una empresa, nos ayudara a detectar los errores, para que sean resueltos y lograr ser una empresa con orden, sin problemas financieros, con posibilidades de crecimiento y lo más importante salvaguardar el patrimonio. En la investigación realizada determinamos que la empresa refaccionaría ROLCAR S.A. de C.V. tiene control interno sobre sus funciones, y gracias a él ha crecido lo suficiente para ser una empresa nacional con gran reconocimiento. Sin embargo es recomendable que se tenga seguimiento para verificar que efectivamente el control interno se lleve a cabo en forma eficiente, y a pesar de los constantes cambios que surgen debido a la globalización y avances de la tecnología, estos sean aprovechados en el establecimiento de mejoras hacia la empresa en todas sus áreas. Y así seguir siendo competitivos en el mercado.. 20.

(21) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. Antecedentes en el Perú. En nuestro país se incluyó el concepto de Control Interno en el Sector Gubernamental desde el 16.ENE.1964 mediante la Ley Nº 14816, tal es así que se establecía como una de las funciones de la Contraloría General, entre otras: “Establecer métodos y procedimientos de control interno para todo el Sector Público Nacional”. Debe precisarse que si bien es cierto el Decreto Ley N° 19039, no incluyó el concepto de Control Interno, sin embargo, es resaltante lo establecido en el Art. 2°, al abordar el concepto de “Control”, que esboza aspectos del Control Interno. Asimismo, mediante la Norma de Auditoria Gubernamental - NAGU 3.10 Estudio y Evaluación del Control Interno (Diario El Peruano de 25.SET.1995, Pág. 134411-7), se establece que debe efectuarse un apropiado estudio y evaluación del control interno para identificar las áreas criticas que requieren un examen profundo, determinar su grado de confiabilidad a fin de establecerse la naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad de la aplicación de procedimientos de auditoría. Dicha norma, precisa que el Sistema de control Interno comprende el plan de organización, los métodos, procedimientos y la función de auditoría interna establecidos dentro de una entidad pública para salvaguardar su patrimonio contra el mal gasto, pérdida y uso indebido, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones y, comprobar el cumplimiento de objetivos y políticas institucionales, así como de la normativa aplicable. Señala además que la Administración de la Entidad es responsable de implementar y mantener un sistema eficaz de control interno, cuya estructura comprende: a) Ambiente de Control;. 21.

(22) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. b) Sistema de Información y registro; c) Procedimientos de Control; Es así que la incorporación del informe COSO, se dio en nuestro país, a través del Sub Capítulo 075 El Sistema de Control Interno y la Auditoría Gubernamental; Sub Capítulo 155 Ambiente de Control Interno y Sub Capítulo 540 Evaluación del Control Interno Gerencial. del Manual de. Auditoría Gubernamental - MAGU (Diario El Peruano de 23.DIC.1998, Pág. 19), asimismo, en la guía para el Planeamiento de la Auditoría Gubernamental que incluye entre otros, los 5 componentes de la estructura del Control Interno, los cuales son los siguientes: a) El Ambiente de Control. b) La Evaluación de Riesgos. c) Actividades de Control Gerencial. d) Información y Comunicación. e) Supervisión y Monitoreo. Finalmente cabe precisar que la Ley Nº 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría y de la CGR, en su Art.7° también precisa el concepto de Control Interno. Y finalmente también en la Resolución de Contraloría 259-2000-CG publicada el 13.DIC.2000, se incluyó la evaluación del SIC, bajo la estructura del informe COSO (NAGU 3.10 Evaluación del Control Interno). Respecto a las investigaciones en el nivel nacional podremos destacar las siguientes: RICHARD PRADO RAMOS (s.f), “El Control Interno como herramienta para el mejoramiento de la gestión. Recuperado de http://www.buenastareas. Com/ensayos/Oci-El-Control-Interno-Como-Herramienta-Para/716766.html:. 22.

(23) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. Caso empresas de transporte urbano de la provincia de Huamanga”, llegando a la conclusión que: El 84% de los encuestados están de acuerdo con los propósitos de la investigación, porque tiene sentido lógico. y. sentido común ya que el. contexto de la investigación es la provincia de Huamanga y el ámbito casi informal en el cual se desarrolla el transporte urbano; por lo que el resultado obtenido pese a no satisfacer totalmente los propósitos buscados, sin embargo es positivo y tiene una tendencia a tener mayor conocimiento y comprensión. WALTER ESTUCOM. (2009) Impacto del control interno en la gestión de la Red Salud Ilo. Recuperado de http://www.buenastareas.com/ensayos /Control-Interno/965681.html, cuya conclusión resalta la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación. El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales, legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicación y diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas. HERMENEGILDO CORTEZ SEGALES (2010). El Sistema de Control Interno Gerencial en el contexto del informe “COSO” de la Dirección Regional de Salud Puno. Recuperado de http://www.buenastareas.com /ensayos/Control-Interno/1357715.html. siguientes:. 23. Las. conclusiones. fueron. las.

(24) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 1. La evaluación presupuestal de eficiencia y eficacia y el logro de los objetivos y metas anuales, en promedio general alcanzaron el 56.91% en el año 2005 y 56.71% en el año 2006; ubicando en la tabla empleado para la evaluación general en el estudio, con resultados en “TENDENCIA POSITIVA GENERALIZADA”, faltando avanzar en éstos aspectos una importante cifra del 44%. 2. La autoevaluación aplicada al personal directivo, considerando los componentes de Control Interno: Ambiente de Control y Evaluación del Riesgo, ha alcanzado una puntuación promedio del 19.5 puntos, situando en un avance de REGISTRA LOGROS con resultados de EVIDENCIA DE MEJORÍA. 3. La auto evaluación de los componentes de Control Interno: Actividades de Control, Sistema de Información y Comunicación, comprende el nivel operativo, con una puntuación promedio del 19.5 puntos 4. En el nivel de Supervisión o monitoreo, ha alcanzado una puntuación promedio del 22.27 puntos, situando en un avance de REGISTRA LOGROS con resultados de EVIDENCIA DE MEJORÍA. El Perú por fin se decidió incorporar a esta dinámica modernizando su sistema de control con la promulgación de la Ley N° 28716 y la R.C. N°.320-2006CG, cuya implantación aún no se percibe a un año de haberse promulgado. CELINA VILA MATOS. (2010), Diseño y Evaluación de un Sistema de Control Interno en la ejecución del Programa Vaso de Leche en la Municipalidad Distrital de Chilca. Recuperado de http://www.Buenastareas .com/ensayos/Dise%C3%B1o-Y-Evaluacion-De-Un-Sistema/490489.html. Su principal conclusión se orientó a resaltar la propuesta, en el sentido de que ésta se constituye en un aporte importante en la gestión que se lleva a cabo a nivel de las ejecuciones presupuestales dentro de los programas. 24.

(25) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. sociales; para así optimizar los recursos destinados a estos programas y cumplir con el objetivo que tienen los mismos. ROSA FLOR. DOMINGUEZ RIVERA (2007), El control interno de los. recursos financiero y su incidencia en la ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos Provincia de Huari. Recuperado de http://www.buenastareas.com/ensayos/Tesis-Control/financiero/1453183 .HTML Las conclusiones fueron: 1. El grado de efectividad del control interno financiero ha sido positivo en la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007, según la opinión mayoritaria de los servidores. 2. La verificación de la programación de objetivos, metas y sistema de aprobación en la planeación en el control interno financiero ha sido positivo para la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007. 3.. La verificación de la autorización de transacciones acorde a normas, oportuna y necesidades del sistema de autorización en el control interno financiero ha sido positivo para la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007.. 4. La verificación de la asignación, cumplimiento de tareas y registro de asistencia en la segregación de tareas en el control interno financiero ha sido positiva para la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007. 5. La verificación de la información, comunicación, supervisión y puntos clave de transacciones durante el monitoreo en el control interno financiero ha sido positivo para la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007.. 25.

(26) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 6.. La. verificación. de. registro. de. transacciones,. documentos. sustentatorios y estados financieros de la información financiera en el control interno financiero ha sido positiva para la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007. CARMEN D. CABEZAS F; MERY C. GUERRA S. (2009), Propuesta de un Sistema de Control Interno para una Empresa Comercializadora de Maquinaria. y. Suministros. en. Tumbes.. Recuperado. de. http://www.buenastareas.com/ensayos/Propuesta-De-Un-Sistema-De-Cont rol /1327962.html. Las conclusiones fueron: 1. Los directivos de las empresas comerciales de maquinaria y suministro no tienen un concepto claro ni dan la debida importancia al control interno de la organización. 2. En las empresas en estudio se aprecia la falta de un sistema de control interno que permita proteger sus activos, lograr obtener información veraz, confiable y oportuna. 3. No se cuenta con instrumentos de control como son organigramas, manuales de Organización y Funciones, lo que trae como consecuencia que no existe una marcada división de funciones del personal de las empresas. 4. En este tipo de empresas el Gerente o Administrador es el dueño o socio mayoritario, quien no siempre es especialista sino que generaliza y no utiliza instrumentos de apoyo a la gestión como los controles internos. Los resultados nos han permitido diseñar un Sistema de Control Interno donde se abordan tres aspectos básicos del control interno para una empresa de la naturaleza de las que hemos estudiado, para hacerla competitiva en el mercado de Tumbes. Para lo cual proponemos los siguientes instrumentos:. 26.

(27) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. a) Manual de Organización y Funciones. b) Manual de Procedimientos Administrativos y contables. c) Flujograma de las operaciones de la empresa. 2. REALIDAD PROBLEMÁTICA Actualmente existe la necesidad urgente de la implementación del Sistema de Control Interno en las entidades públicas del país, tal como lo evidencia las indagaciones efectuadas a nivel nacional a los profesionales funcionarios de diversas organizaciones del sector gubernamental, así como, de las respuestas alcanzadas en el XXI Congreso de Contadores Públicos del Perú (Ayacucho OCT/NOV.2008), se ha identificado que a la fecha no se viene implementando y. efectuando el montaje del Control. Interno en las organizaciones del sector Público. Ante este contexto la realidad que se vislumbra en las Entidades del sector público, está enmarcada en lo siguiente: . Falta de Definición del Entorno de Control: que marque la pauta del funcionamiento de la organización y gestión de la Entidad, así como su influencia en la concientización de la gerencia y sus trabajadores con respecto al sistema de control interno. Domingo Hernández Celis. (2006). El nuevo marco de la auditoria interna. Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos47/optimizacion-gobierno-universid ad/optimizacion-gobierno-universidad.shtml. . Falta de Directivas y/o Normas Internas: en la mayoría de las Entidades no existe planes ni manuales que permitan conocer las funciones de los empleados; así como tampoco conocen los objetivos organizacionales.. 27.

(28) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. . Falta de Evaluación de los Riesgos, que enfrentan las entidades en el marco de la previsión y ejecución de la planificación, organización, dirección, integración y sistema de control interno.. . Falta de Adopción y Cumplimiento de Normas, que conlleva a una inadecuada protección y utilización racional de los recursos y bienes del Estado.. . Falta de Implementación y Aplicación de Recomendaciones, ya que en muchas ocasiones el Titular de la Entidad no toma las medidas necesarias. para. la. implementación. y. aplicación. de. las. recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno. . Falta de Definición de las Actividades de Control, expresadas en las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar a que se lleven a cabo las instrucciones del Titular o Gerente. Esto incluye problemas de control en aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones, salvaguarda de activos y segregación de funciones.. . Inadecuada Selección de Personal, que conlleva a que las Entidades cuenten con funcionarios no idóneos, hábiles, capaces y morales para poder desempeñarse como tales en el cargo que se les asigne.. . Falta de Información y Comunicación, es decir, la información no está adecuadamente identificada y recopilada y además la comunicación no se lleva a cabo en la forma y plazo que permita cumplir a cada servidor de la Entidad con sus responsabilidades. En este mismo marco, otro problema. es. disponer. de. información. y. no. saber. aplicarla. adecuadamente en la toma de decisiones. . Falta de una Adecuada Supervisión, es decir el sistema de control interno difundido no dispone de actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas, lo que no. 28.

(29) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. permite efectuar la superación de la problemática de las actividades de la Entidad. De lo expuesto se deduce que el nivel de implementación del Sistema de Control Interno – SCI en las Entidades del Sector Público de nuestro País, es bastante tenue; ya que los mecanismos establecidos no vienen aportando eficiencia y eficacia a la gestión de las entidades. Es por ello que es pertinente que los Órganos de Control Institucional – OCI´s a nivel. nacional,. impulsen. la. implementación. del. SCI. en. las. organizaciones públicas bajo su ámbito de competencia, situación que puede contribuir a la optimización de la gestión de las municipalidades; así como también para fortalecer las capacidades de docencia permanente sobre el Control Gubernamental, pero fundamentalmente para el posicionamiento del liderazgo de las OCIs, en dichas instituciones, sobre aspectos netamente técnicos, a través de la transferencia de conocimientos sobre temática técnica relacionada a la Estructura de Control Interno. 3.. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA En los últimos años se ha incrementado la importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implementarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan. Es bueno resaltar, que la organización que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas; es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos establecidos de manera coherente a las necesidades de la organización, para proteger y resguardar sus activos,. 29.

(30) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una organización son importantes; pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad. Dichos cambios se pueden lograr, implementando y adecuando controles internos capaces de salvaguardar y preservar los bienes de la organización, a partir de programas de orientación preventiva que facilite a los trabajadores no solamente a conocer las funciones de los OCI’s, sino también sus propias funciones como servidores públicos. 4. EL PROBLEMA Problema: “¿Cuál es la incidencia de la Implementación del Órgano de Control Institucional, como herramienta de gestión en la Municipalidad Distrital de Chao?” 5. LA HIPOTESIS Hipótesis: La Implementación del Órgano de Control Institucional como herramienta de gestión incide positivamente en la gestión de la Municipalidad Distrital de Chao. 6. VARIABLES . INDEPENDIENTE:. Implementación. del. Institucional como herramienta de gestión. . INDICADORES . Normas del SCI.. . Planeación del SCI. 30. Órgano. de. Control.

(31) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO.  . Ejecución del SCI. DEPENDIENTE: Gestión de la Municipalidad Distrital de Chao. . INDICADORES . Falta de Definición del Entorno y de las Actividades de Control.. . Falta de Directivas y/o Normas Internas que permitan una adecuada Evaluación de los Riesgos.. . Falta. de. Adopción. y. Cumplimiento. de. Normas. e. Implementación y Aplicación de Recomendaciones. . Inadecuada Selección de Personal.. . Falta de Información y Comunicación respecto a una Adecuada Supervisión.. 7. OBJETIVOS  OBJETIVO GENERAL Demostrar que la Implementación del Órgano de Control Institucional como herramienta de gestión incide positivamente en la gestión de la Municipalidad Distrital de Chao.  OBJETIVOS ESPECIFICOS  Elaborar un diagnóstico de la problemática que enfrenta la Municipalidad Distrital de Chao respecto a la implementación del OCI y sus repercusiones en la gestión institucional.  Diseñar una propuesta que conlleve a implementar al OCI como una. herramienta. de. gestión. que. le. permita. formular. oportunamente, recomendaciones con el propósito de optimizar la. 31.

(32) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. supervisión y control preventivo, al sistema y sub sistemas de la Municipalidad Distrital de Chao.  Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la Entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta, para preservar el patrimonio institucional, de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades y garantizar una óptima gestión de la Municipalidad Distrital de Chao.. 32.

(33) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. CAPITULO II MARCO TEÓRICO. 33.

(34) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 2. MARCO TEÓRICO 2.1. MARCO FILOSÓFICO Para centrar la fundamentación teórica de la presente investigación recogemos el aporte de la ciencia administrativa en el ámbito de la gestión. El siglo XX ha marcado el nacimiento y desarrollo de la Administración como disciplina enseñable. Podemos decir que los que hoy llamamos clásicos, iniciaron la teorización sobre la administración al intentar transformar en cuerpo de doctrina comunicable y enseñable la experiencia que, como gestores de importantes organizaciones, habían vivido en su propio trabajo. (Frederic Taylor, 2008, p.85) Los seguidores de Taylor, en búsqueda de mayor eficiencia y productividad, llevaron la aplicación práctica de dichos principios a los excesos del llamado “fordismo” (máxima división y especialización del trabajo), pero también sentaron las bases del sistema de producción en masa que tanta prosperidad llevó a los países industrializados, especialmente a EE UU. La unidad de mando y control, propugnada por Fayol, permitió incorporar dentro de una sola organización todo el proceso productivo. Hubo excesos y, en reacción a los mismos, surgió una nueva corriente de investigación. y. conocimiento. que. trató. de. “humanizar”. la. práctica. administrativa. Que introdujeron los estudios psicológicos y sociológicos como una forma nueva de pensar y estudiar la administración. (Elton Mayo, 1980, p.230) En 1975 se hizo un aporte singular a la teoría administrativa, que no ha sido suficientemente reconocido ni destacado. Cfr. Villagrasa, S.J., Raimundo (1995). “La Administración ayer y hoy”, en Punto de Equilibrio, Lima: Universidad del Pacífico. Se trata de la publicación del libro Teoría general de la administración, de Juan Ignacio Jiménez Nieto. El autor se aparta del tratamiento que podríamos llamar clásico, basado en la investigación inmediata de lo que se hacía en las organizaciones, para. 34.

(35) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. remontarse al establecimiento del objeto formal de la administración como ciencia. Jiménez Nieto considera que la Administración es una ciencia sincrética, una ciencia de segundo grado que fusiona en sí a las ciencias sociales básicas: la Economía, el Derecho, la Ciencia Política y la Sociología, de las que toma los conceptos básicos en cuanto a explicación de los grupos intermedios. El último cuarto del siglo XX fue testigo de grandes cambios que iban a convertir en obsoleta la teoría clásica administrativa, justo cuando esta había llegado al culmen de su maduración teórica. Me estoy refiriendo a lo que podríamos denominar la revolución de la información que ha tenido lugar a partir de los años setenta del siglo XX. (Peter Drucker, 2001, p.40) Los progresos en la informática han hecho posible dar saltos cualitativos que eran impensables en décadas anteriores. Se ha pasado de la era industrial a la posindustrial, del sistema de producción estandarizado en masa a los sistemas flexibles de producción que han favorecido la globalización del comercio en los últimos veinte años. Al final de los años setenta se desarrollan los sistemas flexibles de producción, que suponen cambios radicales en la manera de gerenciar respecto de la teoría clásica. El énfasis ya no está en la producción (producir de manera masiva con bajos costos unitarios y luego lograr la venta de lo producido mediante un buen mercadeo), sino en el mercado: producir lo que el comprador desea comprar. El sistema flexible permite series más pequeñas y adaptadas a los requisitos de la demanda, rápidos cambios en las series de producción. Los sistemas de información avanzados permiten el contacto directo con los proveedores y con los distribuidores, de tal manera que hacen innecesaria la permanencia larga de materias primas y productos terminados en los. 35.

(36) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. almacenes. Se produce lo que el mercado demanda y se satisface al cliente inmediatamente. Los años ochenta fueron de desconcierto para unos y de oportunidad para otros. Para EE UU fueron tan desconcertantes que, “The Next American Frontier”, en The Atlantic Monthly; perdieron ventaja competitiva en el comercio global por aferrarse a los principios de la administración científica clásica, que habían llevado al país a las grandes alturas de bienestar y riqueza de todos conocidas; pero que estaban entonces resultando inadecuados. (Reich, Robert B, 1993, p. 88) Por no haber entendido que se trataba de una nueva manera de administrar, siguieron gerenciando instalaciones sofisticadas con gran potencialidad de flexibilidad, como si fueran cadenas de montaje de producción en masa, perdiendo el mordiente competitivo que sí tuvieron las empresas japonesas al cambiar totalmente su modo de gerenciar la nueva tecnología, como lo demuestra. “Postindustrial Manufacturing”, en Harvard Business Review. (Jaikumar, 1987, p.56). Fue la recesión que sufrió EE UU entre los años 1990 y 1991, lo que les abrió los ojos al cambio y, a partir de entonces, se inició ese período de diez años de prosperidad que les hizo ponerse de nuevo en la avanzada, no solo tecnológica sino gerencial. Una de las teorías que fundamentan la investigación es la Teoría de sistemas¸ la misma que no busca soluciones a problemas o intentar soluciones prácticas, sino, producir teorías y formulaciones conceptuales que puedan crear condiciones de aplicación en la realidad empírica para mejorar la Gestión Administrativa. La teoría de sistemas (TS) es un ramo específico de la teoría general de sistemas (TGS).. 36.

(37) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. La TGS surgió con los trabajos del alemán, publicados entre. La TGS no busca solucionar problemas o intentar soluciones prácticas, pero sí producir teorías y formulaciones conceptuales que pueden crear condiciones de aplicación en la realidad empírica. (Ludwig Von Bertalanffy, 1968, p. 152) Los supuestos básicos de la TGS son: 1. Existe una nítida tendencia hacia la integración de diversas ciencias naturales y sociales. 2. Esa integración parece orientarse rumbo a una teoría de sistemas. 3. Dicha teoría de sistemas puede ser una manera más amplia de estudiar los campos no-físicos del conocimiento científico, especialmente en ciencias sociales. 4. Con esa teoría de los sistemas, al desarrollar principios unificadores que atraviesan verticalmente los universos particulares de las diversas ciencias involucradas, nos aproximamos al objetivo de la unidad de la ciencia. 5. Esto puede generar una integración muy necesaria en la educación científica. La TGS afirma que las propiedades de los sistemas, no pueden ser descritos en términos de sus elementos separados; su comprensión se presenta cuando se estudian globalmente. La TGS se fundamenta en tres premisas básicas: 1. Los sistemas existen dentro de sistemas: cada sistema existe dentro de otro más grande. 2. Los sistemas son abiertos: es consecuencia del anterior. Cada sistema que se examine, excepto el menor o mayor, recibe y descarga algo en los otros sistemas, generalmente en los contiguos. Los sistemas abiertos. 37.

(38) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. se caracterizan por un proceso de cambio infinito con su entorno, que son los otros sistemas. Cuando el intercambio cesa, el sistema se desintegra, esto es, pierde sus fuentes de energía. 3. Las funciones de un sistema dependen de su estructura: para los sistemas biológicos y mecánicos esta afirmación es intuitiva. Los tejidos musculares por ejemplo, se contraen porque están constituidos por una estructura celular que permite contracciones. El interés de la TGS, son las características y parámetros que establece para todos los sistemas. Aplicada a la administración la TS, la empresa se ve como una estructura que se reproduce y se visualiza a través de un sistema de toma de decisiones, tanto individual como colectivamente. (Ludwig Von Bertalanffy, 1950, p. 47) Desde un punto de vista histórico, se verifica que: . La teoría de la administración científica usó el concepto de sistema hombre-máquina, pero se limitó al nivel de trabajo fabril.. . La teoría de las relaciones humanas amplió el enfoque hombre-máquina a las relaciones entre las personas dentro de la organización. Provocó una profunda revisión de criterios y técnicas gerenciales.. . La teoría estructuralista concibe la empresa como un sistema social, reconociendo que hay tanto un sistema formal como uno informal dentro de un sistema total integrado.. . La teoría del comportamiento trajo la teoría de la decisión, donde la empresa se ve como un sistema de decisiones, ya que todos los participantes de la empresa toman decisiones dentro de una maraña de relaciones. de. intercambio,. que. organizacional.. 38. caracterizan. al. comportamiento.

(39) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. . Después de la segunda guerra mundial, a través de la teoría matemática se aplicó la investigación operacional, para la resolución de problemas grandes y complejos con muchas variables.. . La teoría de colas fue profundizada y se formularon modelos para situaciones típicas de prestación de servicios, en los que es necesario programar la cantidad óptima de servidores para una esperada afluencia de clientes.. Las teorías tradicionales han visto la organización humana como un sistema cerrado. Eso ha llevado a no tener en cuenta el ambiente, provocando poco desarrollo y comprensión de la retroalimentación básica para sobrevivir. (feedback, 2004, p. 18) El enfoque antiguo fue débil, ya que 1) trató con pocas de las variables significantes de la situación total y 2) muchas veces se ha sustentado con variables impropias. El concepto de sistemas no es una tecnología en sí, pero es la resultante de ella. El análisis de las organizaciones vivas revela "lo general en lo particular" y muestra, las propiedades generales de las especies que son capaces de adaptarse y sobrevivir en un ambiente típico. Los sistemas vivos sean individuos o organizaciones, son analizados como "sistemas abiertos", que mantienen un continuo intercambio de materia/energía/información con el ambiente. La TS permite reconceptuar los fenómenos dentro de un enfoque global, para integrar asuntos que son, en la mayoría de las veces de naturaleza completamente diferente. Otra gran teoría que fundamenta la investigación es la Teoría Contingencial. En un aspecto más amplio, el enfoque de la contingencia destaca que no se alcanza la eficacia organizacional siguiendo un único y exclusivo modelo organizacional, o sea, no existe una única forma que sea mejor para organizarse, con el fin de alcanzar los objetivos diferentes de las organizaciones dentro de un ambiente también cambiante.. 39.

(40) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. La Teoría Contingencial marca una nueva pauta en la Teoría general de la Administración (TGA), dejando atrás algunos planteamientos pero que de una u otra manera contribuyeron al surgimiento de esta. Estudia la influencia de las contingencias. sobre. la. estructura. organizativa. y. el. comportamiento. administrativo, comienzan sus estudios a finales de los cincuenta con las investigaciones de la socióloga. (Joand Woodward, 2010, p.24) La más notable contribución de los autores del enfoque de la Contingencia, está en la identificación de las variables que producen mayor impacto sobre la organización, como el ambiente y la tecnología, para predecir las diferencias en la estructura y el funcionamiento de las organizaciones debidas a las diferencias en estas variables. Así, diferentes ambientes requieren diferentes relaciones organizacionales para una eficacia óptima. Se hace necesario un modelo apropiado para cada situación dada. Por otro lado, diferentes tecnologías conducen a diferentes diseños organizacionales. Variaciones en el ambiente o en la tecnología conducen a variaciones en la estructura organizacional. Para una mejor comprensión, es necesario explicar que se entiende por ambiente y tecnología. Se refiere al desdoblamiento de la visualización desde adentro hacia afuera de la organización: el énfasis se centra en el ambiente y en las demandas ambientales sobre la dinámica organizacional. En tal sentido, el enfoque de la Contingencia destaca que son las características ambientales las que condicionan las características organizacionales. Es en el ambiente donde se pueden localizar las explicaciones causales de las características de las organizaciones. Así, no hay una única mejor manera de organizarse. Todo depende de las características ambientales relevantes a la organización. La visión contingente de la organización y de su administración, sugiere que una organización es un sistema compuesto de subsistemas y delineado por límites identificables en relación con su suprasistema ambiental. El Enfoque de Contingencia se basa en los enfoques de otras teorías y las criticas de cada una de ellas para demostrar que nada es absoluto. No existe. 40.

(41) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. un método optimo para las organizaciones cada una se adapta al que le proporcione mejor resultado. José O. Moreno C. (2004) Teoría administrativa de. sistemas. y. contingencia.. Recuperado. de. http://www.gestiopolis.com/canales/gerencial/articulos/71/teoadmiadomod.htm El punto de vista de contingencia de las organizaciones y su administración propone que una organización es un sistema compuesto. por. subsistemas. y. delimitado. por. límites. identificables con respecto al suprasistema que lo rodea. El punto. de. vista. de. la. contingencia. busca. entender. las. interrelaciones dentro y entre los Subsistemas, así como dentro de la organización y su medio ambiente, definir los esquemas de relaciones o configuraciones de variables. El enfoque de Contingencia representa, de hecho, el primer intento serio de responder a la cuestión de cómo interactúan los sistemas con su ambiente. El enfoque de Contingencia intenta proporcionar algo más útil y práctico para la administración de las organizaciones complejas. La falta de consonancia entre una organización y su ambiente la conduce a la ineficiencia. Cuando un subsistema de una organización “se comporta” en respuesta a otro sistema o subsistema, se puede decir que la respuesta fue “contingente”. sobre el. ambiente... por lo tanto, un enfoque de contingencia es un enfoque en el cual el comportamiento de una subunidad es dependiente de sus relaciones ambientales con otras unidades o subunidades que tienen algún control sobre las consecuencias deseadas por aquella subunidad. El enfoque de contingencia aceptó las premisas básicas de la Teoría de Sistemas con respecto a la interdependencia y a la naturaleza orgánica de la organización, como también el carácter abierto y adaptativo de las organizaciones y la necesidad de preservar su flexibilidad frente a los cambios ambientales. La tesis central del Enfoque de Contingencia es la de que no existe un método o técnica generalmente valido, óptimo ni ideal para todas las situaciones: lo que existe es una variedad de alternativas de métodos o. 41.

(42) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. técnicas proporcionadas por las diversas teorías administrativas, uno de los cuales podrá ser el más apropiado para una situación determinada. También se ha tomado como fundamento, los planteamientos teóricos de la Calidad Total; específicamente la propuesta del gurú de la calidad de Kaoru Ishikawa, quien es conocido como uno de los más famosos gurús de la calidad mundial. La teoría de Ishikawa era manufacturar a bajo costo. Dentro de su filosofía de calidad él dice que la calidad debe ser una revolución de la gerencia. El control de calidad es desarrollar, diseñar, manufacturar y mantener un producto de calidad. Algunos efectos dentro de empresas que se logran implementando el control de calidad son la reducción de precios, bajan los costos, se establece y mejora la técnica, entre otros. (Kaoru Ishikawa, 1915, p. 68) Kaoru Ishikawa dice que practicar el control de calidad (CTC) es desarrollar, diseñar, manufacturar y mantener un producto de calidad que sea él más económico, él más útil y siempre satisfactorio para el consumidor, promovió ideas revolucionarias de calidad durante gran parte de su vida. Ishikawa inicio los círculos de calidad en la "NipponTelegraph and Cable" en el año de 1962. Definió a los clientes como internos y externos a las organizaciones. Es posible que la contribución más importante de Ishikawa haya sido su rol en el desarrollo de una estrategia de calidad japonesa. Para los japoneses la calidad es parte de sus propias vidas, no solo la aplican de arriba a abajo en una empresa, sino que también al producto, dentro del proceso de producción, tanto bajo el uso del cliente. Uno de los logros más importantes de la vida de Kaoru Ishikawa fue contribuir al éxito de los círculos de calidad. El diagrama de causa - efecto, frecuentemente llamado el diagrama de Ishikawa, posiblemente es el diagrama que lo hizo mayormente conocido. Este diagrama ha demostrado ser una herramienta muy poderosa que puede ser fácilmente utilizada para analizar y resolver problemas, es tan simple que cualquier persona lo puede aplicar.. 42.

(43) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. Finalmente se toma como fundamento teórico de la calidad total el pensamiento de Peter Drucker, el mismo que plantea que el recurso humano, es el eje de la revolución de la calidad y la productividad. La calidad de la gente determina la calidad del trabajo. Pero la gente solo existe en un sistema y en una cultura. El sistema y la cultura deben favorecer, y no obstaculizar la productividad. La productividad exige cambio de cultura empresarial y cívica. Puesto que las personas se hacen, actúan, respiran una cultura, el nivel de calidad responde al nivel de cada cultura. Así, la calidad no se obtiene por recetas, sino por un cambio cultural. ¿Cómo se hace el cambio cultural? Puesto que el objetivo de una organización es satisfacer las necesidades de las personas, esto equivale al sinónimo de que el objetivo es la calidad total. La calidad comprende productos y servicios, pero, además, los procesos de fabricación, la calidad del entrenamiento, la calidad de la información, la calidad de la administración, la calidad de las personas mismas, la calidad de la empresa, del sistema y de la sociedad. La gente regresa a la empresa, si quedó satisfecha con la compra que hizo. Es decir, si le entregó calidad. Calidad es la satisfacción del cliente externo e interno. Adecuación al uso, y lo que ello presupone. La calidad decide la supervivencia de las empresas. La calidad es el cambio de paradigmas más importante del siglo XX y XI, lo que determina el éxito en los próximos mil años, una enfermedad que, a menos que la contraigas, puede que no sobrevivas. En fin de cuentas, la calidad significa hacer las cosas bien hechas. Eso supone gente de calidad en una sociedad de calidad. Por eso divulgan los eslóganes japoneses: la calidad comienza en la educación. La calidad proviene de una "societas qualitatis". "Un gerente -escribe Peter Drucker, en la Sociedad Poscapitalista"- es el responsable de la aplicación y rendimiento del saber". Al analizar la empresa dentro de la sociedad, Drucker destaca que la corporación ha de estar. 43.

(44) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. organizada de tal forma que cumpla con sus obligaciones sociales al procurar su propio interés mediante la búsqueda del beneficio. Materiabez (2009). La comunidad. del. futuro.. Recuperado. de. http://www.materiabiz.com/mbz/gurues.vsp?nid=22605 Ahora vemos al saber como el recurso esencial: suelo, mano de obra y capital son primordialmente importantes como limitaciones; sin ellos ni aun el saber puede producir, sin ellos ni aun la gestión (management) puede actuar; allí donde hay una gestión (management) eficaz, esto es, una aplicación del saber al saber, siempre podemos obtener los otros recursos. El hecho de que el saber se haya convertido en el recurso, y no en "poscapitalista", cambia y de forma fundamental, la estructura de la sociedad; crea nuevas dinámicas sociales; crea nuevas dinámicas económicas, crea nuevas políticas." La gestión (management) es una función genérica de todas las organizaciones sea cual fuere su misión específica, es el órgano genérico de la sociedad del saber". En consecuencia, el trabajo inteligente se hace productivo en el marco estructural de organizaciones y equipos. Esto son precisamente las empresas, el business, las organizaciones, con o sin fines de lucro. Por eso, el desarrollo en el tiempo que viene, depende de la calidad de los managers (gerentes) que tengamos. Son los más importantes profesionales del presente y del futuro: los que hacen productivo el saber, el trabajo inteligente. Si es que lo hacen.. 44.

(45) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. 2.2. MARCO CONCEPTUAL 2.2.1. CONTROL INTERNO 2.2.1.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO Hasta la fecha, la expresión "control interno" carece de una definición apropiada o universal, o que sea aceptada o aprobada por todos los que investigaron el tema. No existe una completa unificación del significado de la expresión y se utilizan con frecuencia denotando lo mismo, los vocablos internal check e internal control, mientras que en idioma castellano se usan expresiones tales como: "control interno" (la más amplia o utilizada), "comprobaciones interior" o "comprobación interna y control". Sobre el tema se dieron distintas definiciones, provenientes de destacados autores e instituciones nacionales y extranjeras, a continuación se detalla una recopilación de las mismas. “…es aquel proceso que se encarga de realizar el Consejo de Administración, la dirección y el colectivo restante de una entidad, con el propósito de otorgar un nivel razonable de confianza en la consecución de los siguientes objetivos: Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones financieras, proteger los recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente, así como evaluar el desempeño de todas las divisiones administrativas y funcionales de la entidad (eficacia y eficiencia de las operaciones); y asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad”. Gonzales (2010) Economía. en. el. Control. interno. Recuperado. de. http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_econo mia_empresarial-que_es_el_control_interno/12649-3 "…es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las. 45.

(46) UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO. operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable". (Catácora) “…es el encargado de examinar las operaciones de las entidades en consideración de los siguientes aspectos: i) que los planes y la política general del organismo, así como los procedimientos aprobados. para. su. ejecución,. se. cumplan. de. manera. satisfactoria; ii) que los resultados de los planes y de la política general respondan en su ejecución a los objetivos perseguidos; iii) que la estructura orgánica de la entidad, la división de las funciones y los métodos de trabajo sean adecuados y eficaces; iv) que la adopción o revisión de algún plan, política, procedimiento o método, o algún cambio en la estructura básica o en la división de funciones, pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institución; v) que los bienes patrimoniales. se. hallen. debidamente. protegidos. y. contabilizados; vi) que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta y oportunamente; vii) que la entidad se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y pérdidas; viii) que los medios internos de comunicación transmitan información fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de decisión y de ejecución responsables de la buena marcha de la entidad; y, ix) Que las tares individuales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud y honestidad. (Elorrega Montenegro G. 2002) “…es el conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a lograr, a través de una efectiva planificación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión para el logro de los fines de la organización”. (E. Fowler Newton, Tratado de Auditoría, Ed. Contabilidad Moderna). 46.