MEMORIA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA 2021
INDICE
Introducción ... 4
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ... 5
1. Gestión del impuesto ... 5
2. Recaudación ... 10
3. Conflictividad ... 10
4. Beneficios fiscales ... 12
5. Evolución en el periodo 2012-2021 ... 13
a) Gestión ... 13
b) Recaudación ... 16
c) Conflictividad ... 17
Impuesto sobre el Patrimonio ... 19
1. Gestión del Impuesto ... 19
2. Recaudación ... 20
2. Evolución de la gestión ... 20
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ... 22
1. Gestión del Impuesto ... 22
2. Recaudación ... 27
3. Conflictividad ... 27
4. Beneficios fiscales ... 29
5. Evolución en el periodo 2012-2021 ... 30
a) Gestión ... 30
b) Recaudación ... 34
c) Conflictividad ... 34
b) Conflictividad ... 42
Impuestos propios ... 43
1. Impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión. ... 43
2. Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos. ... 44
Tasas ... 45
Recaudación Total ... 46
La recaudación por delegaciones territoriales. ... 48
La comprobación de valores ... 48
1. Valoraciones de bienes urbanos ... 49
2. Valoraciones de bienes rústicos ... 51
3. Valoraciones de otros bienes ... 53
4. Peticiones previas de valoración ... 55
5. Peticiones valoración unidades gestoras y oficinas liquidadoras ... 56
6. Evolución en el periodo 2012-2021 ... 57
La actividad inspectora ... 61
1. La actividad en 2021 ... 61
2. Evolución en el periodo 2012-2021 ... 64
La gestión recaudatoria ... 66
1. La recaudación ejecutiva ... 66
a) La gestión recaudatoria indirecta ... 66
b) La gestión directa ... 69
2. La compensación de deudas ... 71
3. Aplazamientos y fraccionamientos de deudas ... 72
4. Devolución de ingresos indebidos y reembolso del coste de garantías ... 75
Informática tributaria ... 78
1. La asistencia al contribuyente a través de internet ... 78
La oficina virtual de impuestos autonómicos ... 80
2. El programa de ayuda para la declaración de impuestos autonómicos (PADIA) ... 81
3. Autoliquidaciones presentadas con los programas de ayuda... 83
La Comisión de reclamaciones económico-administrativas ... 85
Quejas y sugerencias ... 87
Normativa ... 90
1. Normativa sobre tributos cedidos ... 90
2. Normativa sobre tributos propios ... 93
a) Impuestos propios ... 93
b) Tasas ... 94
3. Normativa en materia de gestión tributaria e inspección ... 95
Estructura y medios personales ... 97
1. Estructura orgánica ... 97
2. Medios personales... 98
Recaudación y expedientes despachados por persona. ... 100
3. Formación ... 102
a) Acciones formativas en el año 2021 ... 102
b) Evolución de las acciones formativas ... 102
Introducción
El impacto económico y social provocado por la pandemia ocasionada por el coronavirus Covid-19 ha tenido también su reflejo en el ámbito de la fiscalidad. La Administración Tributaria Autonómica dio una rápida respuesta en el año 2020 a esa situación mediante la aprobación de medidas urgentes y extraordinarias dirigidas a paliar, en la medida de lo posible, las posibles dificultades económicas surgidas en los contribuyentes.
Evolución de los ingresos tributarios:
Si analizamos la tasa de crecimiento de los ingresos tributarios en el año 2021 ha sido de un 32,61%, un 38,77% en los tributos cedidos y un 0,33% en los tributos propios. Se trata de un resultado extraordinario muy por encima de las magnitudes macroeconómicas, en particular del PIB y de la demanda interna e incluso de las propias previsiones presupuestarias para ese ejercicio. En el conjunto del año 2021 la economía de Castilla y León registró una variación anual del 5,5% que viene explicada fundamentalmente por una mayor contribución de la demanda interna del 4,5%.
Las razones de este crecimiento de los ingresos tributarios son:
1.- La propia recuperación de la actividad económica.
2.- El deslizamiento de los ingresos de 2020 a 2021 como consecuencia de las sucesivas prórrogas aprobadas durante la pandemia de los plazos de presentación y pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados, que ha producido un aumento de forma significativa tanto en la recaudación en este ejercicio como el número de expedientes presentados.
3.- Los mayores ingresos de recaudación se registran en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (42,72%), en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (36,68%) y Actos Jurídicos Documentados (35,02%) y en las Tasas sobre el juego (71,27%).
4.- La aprobación de una bonificación del 99% en la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a favor de familiares directos, cónyuge, descendientes o adoptados, o ascendientes o adoptantes, mediante la Ley 3/2021, de 3 de mayo, que ha supuesto que se incremente de forma considerable el número de donaciones y por ello la recaudación en otros impuestos.
Dejando al margen las medidas coyunturales, el ritmo de crecimiento de la recaudación tributaria al cierre de 2021 está por encima de la recaudación por tributos propios y cedidos obtenida en el ejercicio 2019.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Este impuesto está regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre y en el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre por el que se aprueba su Reglamento. La normativa autonómica se encuentra en el Texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos, aprobado por el Decreto legislativo 1/2013, de 12 de septiembre.
Dicho impuesto es un tributo que grava los incrementos de patrimonio obtenidos a título lucrativo por una persona física cuando provengan de:
a) la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio,
b) la adquisición de bienes y derechos por donación u otros negocios jurídicos a título gratuito e intervivos, y
c) la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, con ciertas condiciones y excepciones.
Los incrementos de patrimonio obtenidos por el adquirente que queden sujetos a este impuesto ya no se gravan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
1. Gestión del impuesto
Desde el 1 de enero de 2004 se ha establecido el régimen de autoliquidación con carácter obligatorio.
El 9 de mayo de 2021 entró en vigor de nuevo la bonificación del 99% en el impuesto de Sucesiones y Donaciones a favor del cónyuge, descendiente o adoptado, o ascendientes o adoptantes. Medida que se complementa con el
En el siguiente cuadro se muestra el desglose de la gestión de los conceptos de sucesiones y donaciones. El número de expedientes pendientes ha pasado de 12.902 a 22.535, lo que supone un incremento del 74,66%.
Este incremento en los expedientes pendientes tiene su causa en el elevado número de expedientes que han entrado en el año 2021. En la modalidad de Sucesiones el incremento en la entrada de expedientes ha sido del 27,74% y en Donaciones del 180,72%.
El incremento en el número de declaraciones de Sucesiones en 2021 se debe a dos razones fundamentales:
1.- Los aplazamientos extraordinarios concedidos en la presentación y pago de las autoliquidaciones que han trasladado los ingresos del año 2020 al 2021.
2.- Al incremento en el número de fallecidos por la situación del COVID.
En cuanto a la modalidad de Donaciones, el incremento es consecuencia de la bonificación del 99% entre familiares directos (grupos I y II), aprobada en 2021.
Como consecuencia de esta bonificación, en el periodo de 9 de mayo a 31 de diciembre, los castellanos leoneses han obtenido un beneficio fiscal que supone un ahorro para el contribuyente en donaciones de 122,24 millones de euros.
Cuadro uno.uno
Por provincias se puede desglosar del siguiente modo:
Impuesto
Importe de la Donación
Importe autoliquidaciones
Número
Autoliquidaciones Beneficio fiscal
Beneficio fiscal medio
DONACIONES 882.430.072,48 1.235.668,97 13.898 122.239.187,84 8.795,45
2021
periodo presentación: 9 de mayo a 31 de diciembre
Cuadro uno.dos
Si lo analizamos por tramos de la Base Imponible, más del 70% de las autoliquidaciones presentadas corresponden a las donaciones de importe inferior a 50.000 € y prácticamente el 90% de las autoliquidaciones presentadas corresponden a donaciones de importe inferior a 100.000 €, por lo que podemos concluir que la bonificación llega a una gran mayoría de familias.
Por otro lado, teniendo en cuenta el domicilio del sujeto pasivo, se puede observar que el 66% de las donaciones se realizan a sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal se encuentra en núcleos no rurales y un tercio en núcleos rurales.
Cuadro uno.tres
Se ha excluido de la consideración de núcleo rural aquellos municipios o entidades
Provincia
Importe de la Donación
Importe autoliquidaciones
Número
Autoliquidaciones Beneficio fiscal
Beneficio fiscal medio
ÁVILA 56.760.896,56 49.473,22 970 4.854.520,78 5.004,66
BURGOS 123.621.070,84 186.573,76 2.118 18.489.262,23 8.729,59
LEÓN 164.427.016,78 280.311,56 2.431 27.985.045,41 11.511,74
PALENCIA 41.211.160,24 53.976,34 945 5.357.961,63 5.669,80
SALAMANCA 130.563.738,07 149.795,81 1.900 14.858.154,68 7.820,08
SEGOVIA 95.523.947,59 75.110,45 1.006 7.449.170,04 7.404,74
SORIA 31.290.688,84 47.753,91 571 4.730.744,78 8.285,02
VALLADOLID 191.019.215,96 324.017,37 2.830 31.671.542,22 11.191,36
ZAMORA 48.012.337,60 68.656,55 1.127 6.842.786,07 6.071,68
Total general 882.430.072,48 1.235.668,97 13.898 122.239.187,84 8.795,45
2021
periodo presentación: 9 de mayo a 31 de diciembre
Importe de la Donación
Importe autoliquidaciones
Número
Autoliquidaciones Beneficio fiscal
Beneficio fiscal medio
NO NÚCLEO RURAL 685.754.328,27 1.005.658,10 9.203 99.225.765,31 10.781,89
NÚCLEO RURAL 196.675.744,21 230.010,87 4.695 23.013.422,53 4.901,69
Total general 882.430.072,48 1.235.668,97 13.898 122.239.187,84 8.795,45
2021
periodo presentación: 9 de mayo a 31 de diciembre
Cuadro uno.cuatro
Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21 Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21
S T Avila 116 1.148 1.180 84 37 843 817 63
S T Burgos 1.750 2.530 1.494 2.786 333 1.910 463 1.780
S T León 635 3.321 2.826 1.130 190 2.000 1.700 490
S T Palencia 550 1.583 935 1.198 81 894 666 309
S T Salamanca 613 3.056 2.973 696 169 1.965 1.723 411
S T Segovia 673 1.349 1.023 999 107 916 608 415
S T Soria 423 1.009 972 460 173 757 541 389
S T Valladolid 2.827 4.769 2.854 4.742 730 3.087 1.501 2.316
S T Zamora 51 1.645 1.474 222 52 829 734 147
Total SS TT 7.638 20.410 15.731 12.317 1.872 13.201 8.753 6.320
OO LL Avila 143 1.633 1.621 155 31 888 849 70
OO LL Burgos 356 2.346 2.279 423 64 1.226 1.147 143
OO LL León 1.044 4.469 4.364 1.149 294 2.047 1.933 408
OO LL Palencia 243 1.285 1.411 117 108 687 758 37
OO LL Salamanca 190 2.104 2.055 239 34 789 735 88
OO LL Segovia 303 1.099 1.114 288 89 708 683 114
OO LL Soria 44 546 528 62 20 326 335 11
OO LL Valladolid 208 2.081 2.013 276 48 1.094 1.010 132
OO LL Zamora 120 2.095 2.089 126 53 1.051 1.047 57
Total OO LL 2.651 17.658 17.474 2.835 741 8.816 8.497 1.060
Avila 259 2.781 2.801 239 68 1.731 1.666 133
Burgos 2.106 4.876 3.773 3.209 397 3.136 1.610 1.923
León 1.679 7.790 7.190 2.279 484 4.047 3.633 898
Palencia 793 2.868 2.346 1.315 189 1.581 1.424 346
Salamanca 803 5.160 5.028 935 203 2.754 2.458 499
Segovia 976 2.448 2.137 1.287 196 1.624 1.291 529
Soria 467 1.555 1.500 522 193 1.083 876 400
Valladolid 3.035 6.850 4.867 5.018 778 4.181 2.511 2.448
Zamora 171 3.740 3.563 348 105 1.880 1.781 204
Total 10.289 38.068 33.205 15.152 2.613 22.017 17.250 7.380 Impuesto sobre Sucesiones Impuesto sobre Donaciones
Gestión total de declaraciones
En cuanto a la gestión de liquidaciones complementarias, se giraron un total de 6.804 liquidaciones en toda la Comunidad por un importe total de 20,53 millones de euros, lo que supone una media de 3.017,24 euros por liquidación.
Número Importe miles
S T Avila 385 735,13
S T Burgos 476 1.834,51
S T León 393 1.934,57
S T Palencia 53 304,69
S T Salamanca 424 3.666,37
S T Segovia 129 914,09
S T Soria 231 554,72
S T Valladolid 228 1.652,09
S T Zamora 141 461,59
Total SS TT 2.460 12.057,77
OO LL Avila 343 1.102,03
OO LL Burgos 655 1.173,89
OO LL León 1.029 1.971,14
OO LL Palencia 395 483,02
OO LL Salamanca 460 1.409,38
OO LL Segovia 399 581,77
OO LL Soria 196 529,44
OO LL Valladolid 404 595,27
OO LL Zamora 463 625,57
Total OO LL 4.344 8.471,52
Avila 728 1.837,16
Burgos 1.131 3.008,40
León 1.422 3.905,71
Palencia 448 787,71
Salamanca 884 5.075,76
ISD
Liquidaciones complementarias
En el concepto de sucesiones en un mismo expediente puede haber varias autoliquidaciones. Lo mismo ocurre con las liquidaciones, de forma que las 6.804 liquidaciones de sucesiones se corresponden con 3.643 expedientes.
2. Recaudación
Cuadro uno.seis
3. Conflictividad
Los recursos pendientes han disminuido el 2,86% respecto a los del año anterior, pasando de 70 a 68, disminuyendo en los Servicios Territoriales y aumentando en la Oficinas Liquidadoras.
La conflictividad se determina mediante el porcentaje de expedientes recurridos sobre el total de expedientes despachados. La media de la Comunidad está en el 0,54%, siendo para el total de los servicios territoriales el 0,5%, y para el total de oficinas liquidadoras está en el 0,57%.
Recaudación por delegaciones Ejercicio 2021 en miles de €
I Sucesiones y Donaciones
Avila 8.855,36
Burgos 39.536,75
León 66.950,78
Palencia 18.867,97
Salamanca 32.803,23
Segovia 13.738,64
Soria 13.723,76
Valladolid 54.389,22
Zamora 16.134,20
Servicios Centrales 0,00
Total 264.999,89
Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21 Exptes desp % rec/exptes
S T Avila 0 15 15 0 1.997 0,75%
S T Burgos 2 24 25 1 1.957 1,23%
S T León 4 25 27 2 4.526 0,55%
S T Palencia 1 4 3 2 1.601 0,25%
S T Salamanca 5 20 22 3 4.696 0,43%
S T Segovia 0 8 7 1 1.631 0,49%
S T Soria 1 4 4 1 1.513 0,26%
S T Valladolid 6 20 25 1 4.355 0,46%
S T Zamora 0 3 3 0 2.208 0,14%
Total SS TT 19 123 131 11 24.484 0,50%
OO LL Avila 1 15 15 1 2.470 0,61%
OO LL Burgos 7 19 17 9 3.426 0,55%
OO LL León 17 43 36 24 6.297 0,68%
OO LL Palencia 1 7 8 0 2.169 0,32%
OO LL Salamanca 5 18 18 5 2.790 0,65%
OO LL Segovia 2 12 11 3 1.797 0,67%
OO LL Soria 1 6 4 3 863 0,70%
OO LL Valladolid 5 13 16 2 3.023 0,43%
OO LL Zamora 12 14 16 10 3.136 0,45%
Total OO LL 51 147 141 57 25.971 0,57%
Avila 1 30 30 1 4.467 0,67%
Burgos 9 43 42 10 5.383 0,80%
León 21 68 63 26 10.823 0,63%
Palencia 2 11 11 2 3.770 0,29%
Salamanca 10 38 40 8 7.486 0,51%
Segovia 2 20 18 4 3.428 0,58%
Soria 2 10 8 4 2.376 0,42%
Recursos Conflictividad
Recursos y conflictividad en Sucesiones y Donaciones
En el siguiente gráfico se muestran los porcentajes de recursos respecto a los expedientes despachados.
Gráfico 1.1
4. Beneficios fiscales
0,0%
0,2%
0,4%
0,6%
0,8%
1,0%
1,2%
1,4%
AV BU LE PA SA SG SO VA ZA CYL
Porcentaje de conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total
Número Importe (miles de €)
Fomento del empleo 516 21.556,46
Reducción por adquisición de explotaciones agrarias 124 2.091,12
Reducción por adquisiciones de empresas familiares y participaciones en las mismas 381 19.271,46 Mejora de la reducción estatal en donaciones para adquisiciones de participaciones en empresas 11 193,88
Apoyo a la familia 101.685 534.380,28
Reducción para adquisiciones "mortis-causa" por personas con discapacidad 2.520 11.576,84 Reducción general en sucesiones para hijos mayores de 21 años, cónyuges o ascendientes 67.033 173.227,77
Reducción especial en sucesiones para hijos menores de 21 años 1.483 4.210,84
Reducción variable en adquisiciones directas "mortis-causa" 16.083 207.549,50
Bonificación 99% en sucesiones y donaciones Grupos I y II 454 13.730,77
Reducción por donaciones a patrimonios especialmente protegidos y a víctimas del terrorismo 11 17,82
Reducción por donaciones a descendientes para adquisición de vivienda habitual 173 883,16
Reducción por donaciones para la constitución o ampliación de empresas o negocio 30 944,39
Bonificación 99% en donaciones Grupos I y II 13.898 122.239,19
Total beneficios fiscales 102.201 555.936,74
Beneficios fiscales del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 2021
En lo que respecta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el total de contribuyentes que se han aplicado algún beneficio fiscal regulado por la normativa autonómica, ha sido de 102.201.
Del total de beneficios fiscales de sucesiones destaca la reducción por parentesco del grupo II, habiéndose aplicado la reducción autonómica de hasta 60.000 euros un total de 67.033 obligados tributarios.
Destacar, como se ha señalado anteriormente, que desde el 9 de mayo de 2021 está en vigor la bonificación del 99% del Impuesto de Sucesiones y Donaciones para grupos I y II.
El importe total de los beneficios fiscales aplicados durante el año 2021 y derivados de la aplicación de la normativa autonómica en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se eleva 555,93 millones de euros. De dicho montante destacan en sucesiones la reducción variable que alcanza los 207,55 millones de euros y en segundo lugar, el beneficio fiscal derivado de la reducción autonómica de 60.000 euros para el grupo II de parentesco que alcanza un total de 173,23 millones de euros. En el concepto de donaciones destaca por encima del resto la bonificación del 99% para los grupos I y II por importe de 122,24 millones de euros.
Por tipos de beneficio destacan los destinados al apoyo a la familia con un 96,12%
sobre el total.
5. Evolución en el periodo 2012-2021 a) Gestión
La evolución en los últimos diez años es negativa, al aumentar de 20.639 declaraciones pendientes en el inicio de 2012 a 22.535 al final de 2021, un 9,19%.
En este periodo, las presentaciones han aumentado un 1,55%. Ha habido una disminución en las oficinas liquidadoras del 11,24%, frente al aumento del 14,54%
en los servicios territoriales.
Los tiempos medios de gestión de los expedientes se han incrementado en el último año, al pasar de 4,7 meses en 2012 a 5,36 meses en 2021. La variación ha sido desde los 8,6 meses hasta 9,14 meses en los servicios territoriales, y desde 1,09
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Meses demora Servicios territoriales
2012 18.019 29.348 27.592 19.775 8,60
2013 19.775 25.041 25.160 19.656 9,37
2014 19.656 20.270 25.118 14.808 7,07
2015 14.808 21.058 25.117 10.749 5,14
2016 10.749 20.756 21.351 10.154 5,71
2017 10.154 22.073 21.949 10.278 5,62
2018 10.278 21.794 22.622 9.450 5,01
2019 9.450 21.832 22.164 9.118 4,94
2020 9.118 20.735 20.343 9.510 5,61
2021 9.510 33.611 24.484 18.637 9,13
Oficinas Liquidadoras
2012 2.620 29.825 29.749 2.696 1,09
2013 2.696 24.923 24.016 3.603 1,80
2014 3.603 21.546 20.655 4.494 2,61
2015 4.494 20.982 21.830 3.646 2,00
2016 3.646 20.160 20.268 3.538 2,09
2017 3.538 20.984 21.717 2.805 1,55
2018 2.805 21.043 21.172 2.676 1,52
2019 2.676 20.894 20.573 2.997 1,75
2020 2.997 18.122 17.727 3.392 2,30
2021 3.392 26.474 25.971 3.895 1,80
Total
2012 20.639 59.173 57.341 22.471 4,70
2013 22.471 49.964 49.176 23.259 5,68
2014 23.259 41.816 45.773 19.302 5,06
2015 19.302 42.040 46.947 14.395 3,68
2016 14.395 40.916 41.619 13.692 3,95
2017 13.692 43.057 43.666 13.083 3,60
2018 13.083 42.837 43.794 12.126 3,32
2019 12.126 42.726 42.737 12.115 3,40
2020 12.115 38.857 38.070 12.902 4,07
2021 12.902 60.085 50.455 22.532 5,36
Declaraciones
Evolución de la gestión en Sucesiones y Donaciones
Gráfico 1.2
Gráfico 1.3
El siguiente cuadro recoge información de la evolución de las liquidaciones complementarias con sus correspondientes expedientes.
0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Declaraciones presentadas en Sucesiones y Donaciones
Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Evolución de la demora en Sucesiones y Donaciones
Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total
a partir del 9 de mayo de 2021 de la bonificación del 99% en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones para los grupos I y II.
Se comparan las liquidaciones realizadas de los expedientes gestionados. Hay que tener en cuenta que en este impuesto la mayoría de expedientes tienen varias autoliquidaciones y el resultado de su revisión puede dar origen a varias liquidaciones complementarias.
b) Recaudación
La recaudación de la Comunidad en los últimos 10 años ha experimentado crecimientos significativos hasta el año 2016. En los últimos años se producen pequeñas disminuciones como consecuencia del aumento del beneficio fiscal de la reducción variable.
Destacar que en el año 2021 se produce un fuerte incremento en la recaudación que tiene su causa en los siguientes motivos:
1.- Al deslizamiento de los ingresos de 2020 al 2021 como consecuencia de la concesión de aplazamientos extraordinarios del COVID cuyas autoliquidaciones se han presentado en 2021.
2.- Al incremento en el número de fallecidos en el año 2020 por la situación del COVID.
En el conjunto del periodo analizado, se ha pasado de los 131,12 millones de euros en 2012 a los 264,99 millones de euros de 2021.
Evolución de la recaudación Importes en miles de € I Sucesiones y Donaciones
2012 131.125,23
2013 136.707,62
2014 166.045,36
2015 171.675,42
2016 194.119,51
2017 193.613,29
2018 180.239,47
2019 188.458,41
2020 185.677,36
2021 264.999,89
c) Conflictividad
En el gráfico muestra la evolución de la conflictividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Gráfico 1.4
En el siguiente cuadro se muestra la evolución de la conflictividad desglosando los datos por oficinas liquidadoras y servicios territoriales.
Los recursos pendientes de resolver han disminuido un 65,13% desde 2012, pasando de 195 al inicio de 2012 a los 68 a finales de 2021. Por el tipo de oficinas, los servicios territoriales disminuyen la pendencia un 42,11% mientras que las oficinas liquidadoras la disminuyeron en un 67,61%.
En este cuadro se observa una fuerte disminución de los pendientes en 2016 al final del año, volviendo a aumentar desde entonces hasta 2019 y disminuyendo considerablemente en 2020 y 2021.
El porcentaje de recursos presentados en los servicios territoriales y en las oficinas liquidadoras es ligeramente inferior en los primeros, situándose en el 0,5% y el 0,57% respectivamente.
0,0%
0,1%
0,2%
0,3%
0,4%
0,5%
0,6%
0,7%
0,8%
0,9%
1,0%
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Evolución de la conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Exptes desp % rec/exptes Servicios territoriales
2012 19 235 233 21 27.592 0,85%
2013 21 197 190 28 25.160 0,78%
2014 28 200 192 36 25.118 0,80%
2015 36 193 204 25 25.117 0,77%
2016 25 182 182 25 21.351 0,85%
2017 25 167 170 22 21.949 0,76%
2018 22 166 166 22 22.622 0,73%
2019 22 183 148 57 22.164 0,83%
2020 57 153 191 19 20.343 0,75%
2021 19 123 131 11 24.484 0,50%
Oficinas Liquidadoras
2012 176 192 204 164 29.749 0,65%
2013 164 176 151 189 24.016 0,73%
2014 189 178 168 199 20.655 0,86%
2015 199 199 194 204 21.830 0,91%
2016 204 189 298 95 20.268 0,93%
2017 95 170 139 126 21.717 0,78%
2018 126 178 170 134 21.172 0,84%
2019 134 133 127 140 20.573 0,65%
2020 140 132 221 51 17.727 0,74%
2021 51 147 141 57 25.971 0,57%
Total
2012 195 427 437 185 57.341 0,74%
2013 185 373 341 217 49.176 0,76%
2014 217 378 360 235 45.773 0,83%
2015 235 392 398 229 46.947 0,83%
2016 229 371 480 120 41.619 0,89%
2017 120 337 309 148 43.666 0,77%
2018 148 344 336 156 43.794 0,79%
2019 156 316 275 197 42.737 0,74%
2020 197 285 412 70 38.070 0,75%
2021 70 270 272 68 50.455 0,54%
Evolución de la conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Recursos Conflictividad
Impuesto sobre el Patrimonio
Este impuesto está regulado en la Ley 19/1991, de 6 de junio, de Impuesto sobre el Patrimonio. La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, modificó y derogó artículos de dicha Ley para eliminar el gravamen por este impuesto. Esto supuso que no existieran declaraciones entre 2008 y 2010 (presentaciones de 2009 a 2011).
El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, restableció con carácter temporal este impuesto. Posteriormente sucesivas normas han prorrogado su vigencia anual hasta que la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2021, ha derogado el apartado segundo del artículo único del Real Decreto Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por lo que se mantiene con carácter indefinido el gravamen de este impuesto.
Este impuesto es un tributo de devengo anual, que grava el patrimonio neto de las personas físicas a 31 de diciembre de cada año, entendiendo por patrimonio neto el conjunto de bienes y derechos de contenido económico pertenecientes a una persona física, con deducción de cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como de las deudas y obligaciones de las que deba responder.
1. Gestión del Impuesto
La gestión del Impuesto sobre el Patrimonio está compartida con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Las declaraciones se presentan junto a las del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y la inspección de tributos del Estado puede realizar actuaciones de comprobación e investigación al inspeccionar el IRPF, sin perjuicio de las facultades de gestión e inspección de la Comunidad.
En el año 2021 se presentaron un total de 7.633 declaraciones. El siguiente cuadro recoge la distribución por provincias de estas declaraciones y de la recaudación.
Número Miles de Euros
Avila 292 787,46
Burgos 1.344 5.938,73
León 1.417 6.654,89
Palencia 466 1.685,18
Impuesto sobre el Patrimonio. Año 2021 Declaraciones presentadas. Campaña Patrimonio 2020
Estos 33.173,43 miles de € se corresponde exclusivamente con las declaraciones presentadas en el plazo voluntario de presentación del Impuesto de Patrimonio del 2020. La diferencia con el importe de la recaudación de caja en el Impuesto de Patrimonio de 38.599,15 € se debe, fundamentalmente, a las liquidaciones realizadas por este impuesto, a las actuaciones inspectoras y a las declaraciones presentadas fuera de los plazos de la campaña.
Por otro lado, a lo largo del año 2021 se han practicado un total de 68 liquidaciones por todos los conceptos, con un total a ingresar de 143,62 miles de euros.
2. Recaudación
Cuadro dos.dos
La recaudación se incrementa en un 3,66% sobre la del año anterior.
2. Evolución de la gestión
Del periodo 2009 a 2011, como hemos señalado anteriormente, se eliminó el gravamen por este impuesto.
Desde el año 2012 (correspondiente al periodo de liquidación del 2011) que se restableció el gravamen por el impuesto hasta el 2021, el número de liquidaciones se ha mantenido en una línea similar todos los años, habiendo aumentado en dicho periodo un ligero 3,77% al pasar de las 7.356 de 2012 (campaña 2011) a 7.633 declaraciones del año 2021 (campaña 2020). El importe de las autoliquidaciones ha
Ejercicio 2020 Ejercicio 2021 Variación 21/20
Avila 955,35 833,47 -12,76%
Burgos 7.166,23 6.278,27 -12,39%
León 7.684,83 8.174,06 6,37%
Palencia 2.011,04 1.795,49 -10,72%
Salamanca 5.717,37 5.918,98 3,53%
Segovia 1.399,94 1.405,31 0,38%
Soria 1.013,20 1.105,27 9,09%
Valladolid 9.734,99 11.589,22 19,05%
Zamora 1.553,03 1.499,08 -3,47%
Servicios Centrales 0,00 0,00
Total 37.235,98 38.599,15 3,66%
Recaudación por delegaciones
supuesto un incremento del 8,54% al pasar de 30.564 miles de euros en 2012 (campaña 2011) a 33.173 miles de euros en el año 2021 (campaña 2020).
Cuadro dos.tres
Gráfico 1.1
Año Total % positivas Importe (Miles €) Media (€)
2012 7.356 94,15% 30.564 4.413
2013 7.491 100,00% 44.192 5.899
2014 7.499 100,00% 34.311 4.575
2015 7.560 100,00% 31.629 4.184
2016 7.533 100,00% 29.676 3.939
2017 7.247 100,00% 29.407 4.058
2018 7.485 100,00% 31.494 4.208
2019 7.484 100,00% 31.494 4.208
2020 7.600 93,46% 33.895 4.460
2021 7.633 95,18% 33.173 4.346
Impuesto sobre el Patrimonio
Evolución de la gestión de declaraciones presentadas
7.000 7.100 7.200 7.300 7.400 7.500 7.600 7.700
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Evolución de las declaraciones presentadas
35.000 40.000 45.000 50.000
Evolución del importe en miles de €
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Este impuesto está regulado en el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en su Reglamento de desarrollo, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, y en el Texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre.
Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que grava los siguientes hechos imponibles:
a) Transmisiones Patrimoniales Onerosas: el tráfico patrimonial de carácter civil o entre particulares, a diferencia del Impuesto sobre el Valor Añadido que grava el tráfico en el que intervienen empresarios o profesionales.
Algunos negocios jurídicos típicos de esta modalidad son las compraventas, los arrendamientos o constitución de derechos reales.
b) Operaciones Societarias: grava determinadas operaciones derivadas del contrato de sociedad y de los desplazamientos patrimoniales ligados al mismo, como pueden ser la constitución, ampliación y reducción de capital, así como la disolución de las sociedades. La mayor parte de las operaciones societarias que se realizan están exentas de tributar por no superar el mínimo establecido legalmente.
c) Actos Jurídicos Documentados: el fundamento de este gravamen está en la especial protección que el ordenamiento concede a la forma y solemnidad instrumental en la que el acto o contrato se exterioriza. Lo que grava es el documento en sí mismo, existiendo a su vez tres modalidades:
Documentos notariales: grava las escrituras públicas o actas notariales.
Documentos mercantiles: grava las letras de cambio o cualquier otro documento que haga funciones de giro.
Documentos administrativos: grava las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros Públicos.
1. Gestión del Impuesto
En los siguientes cuadros se realiza un desglose por diferentes conceptos del impuesto.
Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21 Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21
S T Avila 456 5.258 4.993 721 99 2.793 2.733 159
S T Burgos 1.771 10.086 8.337 3.520 881 8.093 7.443 1.531
S T León 3.390 12.325 11.104 4.611 1.532 7.154 6.528 2.158
S T Palencia 2.027 5.419 4.694 2.752 1.027 3.632 3.027 1.632
S T Salamanca 2.456 11.020 9.617 3.859 1.642 8.086 7.239 2.489
S T Segovia 1.413 5.896 5.422 1.887 1.270 4.305 4.422 1.153
S T Soria 1.106 5.103 4.627 1.582 859 2.641 2.475 1.025
S T Valladolid 23.852 14.575 9.821 28.606 13.902 13.122 11.297 15.727
S T Zamora 1.211 4.917 4.675 1.453 715 2.676 2.493 898
Total SS TT 37.682 74.599 63.290 48.991 21.927 52.502 47.657 26.772
OO LL Avila 374 5.365 5.300 439 443 3.520 3.462 501
OO LL Burgos 898 10.559 10.358 1.099 398 5.801 5.542 657
OO LL León 1.732 21.540 20.955 2.317 1.075 7.008 6.856 1.227
OO LL Palencia 240 3.735 3.794 181 323 1.815 1.914 224
OO LL Salamanca 338 5.189 4.997 530 244 2.969 2.718 495
OO LL Segovia 330 3.907 3.825 412 220 2.447 2.324 343
OO LL Soria 194 2.556 2.505 245 137 915 811 241
OO LL Valladolid 368 6.397 6.319 446 393 5.026 4.931 488
OO LL Zamora 371 5.729 5.597 503 326 2.603 2.471 458
Total OO LL 4.845 64.977 63.650 6.172 3.559 32.104 31.029 4.634
Avila 830 10.623 10.293 1.160 542 6.313 6.195 660
Burgos 2.669 20.645 18.695 4.619 1.279 13.894 12.985 2.188
León 5.122 33.865 32.059 6.928 2.607 14.162 13.384 3.385
Palencia 2.267 9.154 8.488 2.933 1.350 5.447 4.941 1.856
Salamanca 2.794 16.209 14.614 4.389 1.886 11.055 9.957 2.984
Segovia 1.743 9.803 9.247 2.299 1.490 6.752 6.746 1.496
Soria 1.300 7.659 7.132 1.827 996 3.556 3.286 1.266
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados Gestión total de declaraciones
Cuadro tres.dos
Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21 Ptes 20 Entradas 21 Despach 21 Ptes 21
S T Avila 68 460 465 63 312 5.102 5.118 296
S T Burgos 46 854 826 74 41 12.970 12.891 120
S T León 145 937 909 173 504 12.348 12.347 505
S T Palencia 193 349 295 247 60 5.444 5.425 79
S T Salamanca 100 1.104 1.131 73 665 9.039 9.099 605
S T Segovia 120 574 534 160 244 4.780 4.766 258
S T Soria 60 439 312 187 34 2.793 2.443 384
S T Valladolid 3.216 2.345 1.887 3.674 796 14.322 14.421 697
S T Zamora 57 416 399 74 161 5.968 5.988 141
Total SS TT 4.005 7.478 6.758 4.725 2.817 72.766 72.498 3.085
OO LL Avila 10 69 74 5 0 0 0 0
OO LL Burgos 2 325 318 9 5 309 293 21
OO LL León 17 633 635 15 6 358 361 3
OO LL Palencia 6 121 117 10 1 3 3 1
OO LL Salamanca 1 142 139 4 0 4 4 0
OO LL Segovia 8 87 86 9 4 65 58 11
OO LL Soria 1 69 70 0 0 33 33 0
OO LL Valladolid 3 212 212 3 2 46 45 3
OO LL Zamora 5 169 172 2 1 39 39 1
Total OO LL 53 1.827 1.823 57 19 857 836 40
Avila 78 529 539 68 312 5.102 5.118 296
Burgos 48 1.179 1.144 83 46 13.279 13.184 141
León 162 1.570 1.544 188 510 12.706 12.708 508
Palencia 199 470 412 257 61 5.447 5.428 80
Salamanca 101 1.246 1.270 77 665 9.043 9.103 605
Segovia 128 661 620 169 248 4.845 4.824 269
Soria 61 508 382 187 34 2.826 2.476 384
Valladolid 3.219 2.557 2.099 3.677 798 14.368 14.466 700
Zamora 62 585 571 76 162 6.007 6.027 142
Total 4.058 9.305 8.581 4.782 2.836 73.623 73.334 3.125
Gestión total de declaraciones
Impuesto sobre Operaciones Societarias Impuesto sobre Vehículos
Se ha producido un incremento del 35,27% de las declaraciones presentadas respecto al año anterior. Los factores que han influido en este incremento son:
En 2021 se observa una recuperación importante de la actividad económica y del mercado inmobiliario tras la paralización del año 2020 como consecuencia de la pandemia, que ha elevado el número de transmisiones de bienes inmuebles efectuadas en el año 2021.
La aprobación de la bonificación del 99% entre familiares directos en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, especialmente por lo que respecta a las donaciones, tiene un efecto directo en el alza en la recaudación en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados. Este beneficio fiscal supone un ahorro fiscal que genera liquidez en los donatarios, familiares directos, y de este modo se incentiva el consumo y la inversión.
En cuanto a la gestión de liquidaciones complementarias, se giraron 19.985 en toda la Comunidad, por un importe total de 17,24 millones de euros, lo que supone una media de 863,12 euros por liquidación, 1.095,96 euros en servicios territoriales y 699,66 euros en oficinas liquidadoras.