Guadalupe, Nuevo León.
CONTENIDO
I. Dictamen del Auditor 1
II. Presentación 2
III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada
4
IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados
11
V. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión
14
A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 14
B. Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes
36
VI. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán
37
VII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado
95
VIII. Resultados de la revisión de situación excepcional 99
IX. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores
I. Dictamen del Auditor
Hemos examinado el Estado de Ingresos y Egresos del Municipio de Guadalupe, Nuevo León, que integra la Cuenta Pública por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, dicho Estado es responsabilidad de la administración del Municipio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.
Nuestro examen se realizó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Estado de Ingresos y Egresos no contiene errores importantes y de que está preparado a costo histórico sobre la base de efectivo, por lo que los ingresos se reconocen cuando son cobrados y los egresos se reconocen cuando son pagados y no cuando se devengan o se realizan. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones del Estado de Ingresos y Egresos, así mismo incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas. Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión.
En nuestra opinión, el Estado de Ingresos y Egresos que integra la Cuenta Pública del Municipio de Guadalupe, Nuevo León, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes los ingresos y egresos del Municipio por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015. Nuestro examen tuvo como objeto el de emitir la opinión que se expresa en el párrafo anterior sobre el Estado de Ingresos y Egresos antes mencionado. La información adicional que se incluye en la Cuenta Pública fue preparada bajo la responsabilidad de la administración del Municipio, se presenta para análisis adicionales, y no se considera indispensable para la interpretación de sus ingresos y egresos. Dicha información fue revisada mediante los procedimientos de auditoría aplicados en el examen del Estado de Ingresos y Egresos mencionado y otros procedimientos de revisión que consideramos necesarios en las circunstancias.
II. Presentación
La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63, fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos.
En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2015 del Municipio de Guadalupe, Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera.
En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2015 del Municipio de Guadalupe, Nuevo León, al H. Congreso del Estado.
El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al manejo y aplicación de los recursos públicos, además del cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental. El cual fue elaborado por el C.P.C. Jorge Guadalupe Galván González, Auditor General y el C.P. Gilberto Mireles Rivera, Auditor Especial de Municipios, el 24 de junio de 2016 fecha que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador como parte de la revisión.
En el apartado IV de este informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados.
Asimismo en el apartado V, se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de:
• La evaluación de la gestión financiera y del gasto público;
• Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes.
En el apartado VI del presente informe, se detallan las observaciones no solventadas, con su fundamentación, derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones a las mismas y su análisis, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán y las promociones o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades, las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.
Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.
III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada
A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada
El Municipio de Guadalupe, Nuevo León, presentó el 31 de marzo de 2016 ante el H. Congreso del Estado su Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2015, la cual fue remitida a esta Auditoría Superior del Estado el día 22 de abril de 2016.
El Estado de Ingresos y Egresos, así como la Disponibilidad y la Deuda Pública, se integran al 31 de diciembre de 2015 por las cifras presentadas en un cuadro comparativo del Presupuesto de Ingresos y Egresos por rubros y programas, contra lo ejercido y sus variaciones que se presenta a continuación:
Estado de Ingresos y Egresos
Concepto Importe Real % Importe
Presupuesto % Importe Variación % INGRESOS Impuestos $ 283,048,102 16 $ 245,975,542 16 $ 37,072,560 15 Derechos 54,654,171 3 50,375,795 3 4,278,376 8 Productos 36,800,145 2 37,008,711 2 (208,566) (1) Aprovechamientos 38,882,814 2 52,441,051 4 (13,558,237) (26) Participaciones 594,916,695 34 580,682,823 38 14,233,872 2 Fondos Federales 413,892,840 23 436,967,955 29 (23,075,115) (5) Otras Ingresos 288,610,073 16 57,792,883 4 230,817,190 399 Financiamiento 60,000,000 4 63,466,667 4 (3,466,667) (5) Total $ 1,770,804,840 100 $ 1,524,711,427 100 $ 246,093,413 16 EGRESOS
Servicios Públicos Generales $ 368,441,228 21 $ 396,836,980 22 $ 28,395,752 7 Educación, Cultura, Deportes y Recreación 71,869,978 4 82,324,659 5 10,454,681 13
Fomento Económico 38,929,798 2 42,591,896 2 3,662,098 9
Desarrollo Urbano 8,352,270 - 7,480,658 - (871,612) (12)
Seguridad Pública 345,924,770 20 348,924,176 20 2,999,406 1
Desarrollo Social y Salud 140,872,400 8 151,619,246 9 10,746,846 7
Previsión Social 213,330,891 12 221,059,846 12 7,728,955 3
Administración 142,204,935 8 135,113,765 8 (7,091,170) (5)
Inversiones y Obra Pública 281,802,631 16 256,942,055 15 (24,860,576) (10) Inversiones y Gastos Ramo 33 90,412,283 5 42,000,000 2 (48,412,283) (115)
Servicio de Deuda Pública 65,118,833 4 88,944,000 5 23,825,167 27
Otros Egresos 4,830,471 - - - (4,830,471) -
Disponibilidad al cierre del ejercicio Cuenta Importe Fondos fijos $ 130,500 Inversiones temporales 17,237,000 Bancos 96,612,774
Gastos por comprobar 555,508
Fideicomisos 12,220,290
Deudores diversos 46,253,047 Cuentas por cobrar 421,677
Subtotal $ 173,430,796 Menos: Acreedores diversos 132,701,006 Total $ 40,729,790
Deuda Pública al 31 de diciembre de 2015
Concepto Importe
Banca de Desarrollo:
Saldo de préstamos con Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. [Reestructuración de deuda de años anteriores]
$ 463,606,054
Banca Comercial:
Saldo de préstamos con Banca Afirme, S.A. [Reestructuración de deuda de los años 2009 y 2012] 109,900,000 Saldo de préstamo con Banca Afirme, S.A., contratado el 17 de diciembre de 2015 60,000,000
Total $ 633,506,054
B. Resultados generales de la revisión practicada Observaciones Preliminares
Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2015, y de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran las justificaciones y aclaraciones que correspondan.
Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones
Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no solventadas.
Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública, en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión. Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de la cual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderante con el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.
OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTES
No. de observaciones preliminares Monto observado1 $ No. de observaciones solventadas Montos solventados2 $ Recuperaciones operadas3 $ No. de observaciones no solventadas Montos no solventados4 $ Probables recuperaciones5 $ GESTIÓN FINANCIERA NormativaA 10 0 3 0 0 7 0 0 EconómicaC 2 3,747,339 2 3,747,339 0 0 0 0 Control InternoE 6 0 5 0 0 1 0 0 Subtotal 18 3,747,339 10 3,747,339 0 8 0 0 OBRA PÚBLICA NormativaA 77 0 66 0 0 11 0 0 EconómicaC 2 239,711 1 221,467 0 1 18,244 18,244 TécnicaD 9 0 2 0 0 7 0 0 Subtotal 88 239,711 69 221,467 0 19 18,244 18,244 PROFIS
OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTES No. de observaciones preliminares Monto observado1 $ No. de observaciones solventadas Montos solventados2 $ Recuperaciones operadas3 $ No. de observaciones no solventadas Montos no solventados4 $ Probables recuperaciones5 $ EconómicaC 1 30,026 0 0 0 1 30,026 30,026 Subtotal 1 30,026 0 0 0 1 30,026 30,026 LABORATORIO NormativaA 5 0 4 0 0 1 0 0 EconómicaC 1 171,987 0 0 0 1 171,987 171,987 TécnicaD 1 0 0 0 0 1 0 0 Subtotal 7 171,987 4 0 0 3 171,987 171,987 Total 114 4,189,063 83 3,968,806 0 31 220,257 220,257
CUADRO: Resultados Generales de la revisión (PESOS)
A
Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).
C
Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).
D
Técnica: Fallas constructivas detectadas en la obra pública, como resultado de las inspecciones físicas efectuadas por la ASENL durante el proceso de fiscalización, o bien, de las pruebas de ensayos practicadas por personal del Laboratorio de Obra Pública de la ASENL.
E
Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicos para salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la Cuenta Pública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.
Notas:
1
El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagados no ejecutados, entre otros).
2
Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente público o por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibido la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.
3
Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren a procesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondo federal respectivo, tratándose de recursos federalizados.
4
Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.
5
Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegro a la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspecto económico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competente a la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.
En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observaciones indicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando además las acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas por esta Auditoría Superior del Estado.
2 Normativa 0 PFRA 3 Normativa 0 PFRA, RG 4 Normativa 0 PFRA, RG 5 Normativa 0 PFRA, RG 8 Normativa 0 PFRA, RG 1 Normativa 0 PFRA 7 Normativa 0 PFRA 6 Control Interno 0 RG Subtotal 0 OBRA PÚBLICA 9 Normativa 0 PFRA 13 Normativa 0 PFRA 15 Normativa 0 PFRA 16 Normativa 0 PFRA 17 Normativa 0 PFRA 18 Normativa 0 PFRA 19 Normativa 0 PFRA 20 Normativa 0 PFRA 21 Normativa 0 PFRA 22 Normativa 0 PFRA 23 Normativa 0 PFRA
12 Económica 18,244 PFRA, PIIC, RG
10 Técnica 0 RG 11 Técnica 0 RG 14 Técnica 0 RG 24 Técnica 0 RG 25 Técnica 0 RG 26 Técnica 0 RG 27 Técnica 0 RG Subtotal 18,244 PROFIS 28 Económica 30,026 PPR Subtotal 30,026 LABORATORIO 29 Normativa 0 PFRA
30 Económica 171,987 PIIC, PFRA, RG
31 Técnica 0 RG
Subtotal 171,987
Total 220,257
CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (PESOS) Acciones
PPR.- Pliego Presuntivos de Responsabilidades
PFRA.- Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa PIIC.- Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente
PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal IDP.- Interposición de Denuncias Penales
IASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación
Recomendaciones
RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendaciones
Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades.
Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superior del Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar las observaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dicho efecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observaciones por Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos de lo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en el siguiente CUADRO:
Acciones Recomendaciones
Tipo de auditoría
Obs.
PPR1 PFRA2 PIIC3 PEFCF4 IDP5 IASF6 RG7 RD8
Total acciones Monto no solventado $ GESTIÓN FINANCIERA 8 7 5 12 0 OBRA PÚBLICA 19 12 1 8 21 18,244 PROFIS 1 1 1 30,026 LABORATORIO 3 2 1 2 5 171,987 Total 31 1 21 2 15 39 220,257 Monto no solventado por tipo de acción $ 30,026 190,231 190,231 0 0 0 190,231 0
CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada Acciones
1 Pliego Presuntivos de Responsabilidades: Documento mediante el cual se notifica a los Sujetos de Fiscalización las observaciones, deficiencias e
irregularidades que permiten presumir la existencia de hechos y conductas que producen daños y perjuicios en contra de la hacienda o patrimonio de los entes públicos, a efecto de que proporcionen los elementos y demás información que permita localizar e identificar a los presuntos responsables, así como la de fijar en cantidad liquida el monto de los daños y perjuicios, a fin de estar en aptitud en su caso, de iniciar el procedimiento para el fincamiento de la responsabilidad resarcitoria a que haya lugar.
2 Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa: Acción mediante la cual se hacen del conocimiento de los superiores jerárquicos
del ente público objeto de la revisión de una Cuenta Pública, las irregularidades detectadas en la revisión, que constituyen incumplimientos de sus servidores públicos respecto de sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones, a efecto de que lleven a cabo las investigaciones respectivas, y en su caso inicien los procedimientos para el fincamiento de responsabilidades administrativas respectivos.
3 Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente: Acción mediante la cual se promueve la intervención de las instancias de
control de las dependencias y entidades federales o de la Secretaría de la Función Pública de la Administración Pública Federal en relación con fondos y recursos de naturaleza federal (en términos de los convenios de coordinación y reasignación), o bien, de la instancia de control de un ente público ajeno a la revisión en la que se detectaron las irregularidades, a efecto de que realicen las investigaciones necesarias en relación a los hechos que se informan, y en su caso, inicien o promuevan los procedimientos administrativos a que haya lugar.
4 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una
posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.
5 Interposición de Denuncias Penales: Acción en virtud de la cual, se interpone la denuncia penal en relación con hechos o conductas detectadas
48 tercer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se encuentra condicionada a la autorización del H. Congreso del Estado.
6 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que se envía a la Auditoría Superior de la Federación, a efecto de darle a conocer las
irregularidades relacionadas con los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, cuando se hayan destinado a fines diversos a los establecidos en la referida ley, o bien, que permitan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan daños o perjuicios, o ambos, en contra de la hacienda pública federal, detectadas con motivo de la fiscalización practicada en términos de los convenios celebrados con la referida entidad de fiscalización federal.
Recomendaciones
7 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para
fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.
8 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto de
fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buen gobierno.
IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados
• Auditorías programadas por tipo o materia
Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2016 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2015, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 14 de junio de 2016, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las siguientes auditorías a practicar al Municipio de Guadalupe, Nuevo León, por tipo o materia, a saber:
Entidad
Tipos de auditoría a Cuenta Pública 2015
Auditoría Financiera1 Auditoría Técnica a la Obra Pública2 Auditoría en Desarrollo Urbano3 Laboratorio de Obra Pública4 Auditoría de Evaluación al Desempeño5 Auditoría a Recursos Federales6 Total
Guadalupe, Nuevo León 1 1 - 1 - 1 4
CUADRO AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA
1
Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en la Ley de Ingresos, Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable.
2
Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos.
3
Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos.
4
Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas.
5
Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevanuna gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas.
6
Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.
Entidad
Fondo / Ramo / Programa
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal (FOPADEM) Total
• Objetivos y alcances de la revisión practicada
En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2016 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2015, entre las cuales se encuentra el Municipio de Guadalupe, Nuevo León, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría, en ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:
I. Para evaluar los resultados de la Gestión Financiera, se verificó:
a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y
b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.
II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos Presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:
a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;
b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el Presupuesto; y
c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.
III. Además, se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera.
IV. Para verificar que la obra pública se realizó conforme con lo establecido en la ley de la materia, lo preceptuado en los artículos 31 y 32 de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Nuevo León, así como de otras disposiciones aplicables y a los programas y presupuestos autorizados, se realizó lo siguiente:
a) La práctica de las auditorías, visitas e inspecciones para verificar el exacto cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas de obra pública, y obtener los datos técnicos y demás elementos relacionados con la revisión.
b) Recabar las muestras y practicar las pruebas necesarias para la comprobación de la calidad de los materiales conforme a las especificaciones de la obra pública auditada, con el laboratorio de la Auditoría Superior del Estado.
V. Asimismo, de conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del ente fiscalizado de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.
• Aspectos generales sobre los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados
Las auditorías practicadas (por tipo o materia) se seleccionaron con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2016 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2015, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.
El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al ente público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.
La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.
Con base en lo anterior, en forma específica dentro del contenido del Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.
V. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión A) La evaluación de la gestión financiera y del gasto público
Para tal efecto se consideró el Estado de Ingresos y Egresos y sus presupuestos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, así como la Disponibilidad y la Deuda Pública al cierre del ejercicio que el Municipio de Guadalupe, Nuevo León, presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.
De acuerdo con las prácticas de contabilidad aplicables a este tipo de entidades gubernamentales, las operaciones efectuadas se registran con base al método de efectivo, que implica reconocer, los ingresos hasta el momento en que se cobran y no cuando se realizan y los egresos cuando se pagan y no cuando se devengan, excepto por algunas partidas registradas como cuentas por cobrar o por pagar, que forman parte de la disponibilidad.
Para el desarrollo de la revisión, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos enfocados para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, que su presentación y registro estuvo conforme a las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), además que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.
Por lo anteriormente expuesto, consideramos que la información proporcionada por el Municipio de Guadalupe, Nuevo León, como Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2015 presenta razonablemente el manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos, fondos y en general de los recursos públicos, así como el cumplimiento de los programas y subprogramas, excepto en su caso, por lo mencionado en el apartado VI de este Informe.
El Estado de Ingresos y Egresos, así como la Disponibilidad y la Deuda Pública presentados en pesos por el Municipio de Guadalupe, Nuevo León al 31 de diciembre de 2015, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:
INGRESOS
Análisis y Procedimientos de la Revisión de Ingresos
Del total de los ingresos manifestados en el Estado de Ingresos y Egresos por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, se eligieron partidas para su revisión de manera selectiva, verificando los recibos oficiales de ingresos expedidos, la documentación soporte que los originó, la normatividad aplicable para su cobro o las tarifas aprobadas por el R. Ayuntamiento, para servicios que no se contemplan en Ley y su depósito en las cuentas bancarias a nombre del Municipio, a efecto de comprobar su razonabilidad.
Asimismo, por la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio 2015 reportados y registrados contablemente en los diferentes rubros y conceptos, se comprobó mediante los estados de cuenta que expiden las instituciones bancarias, que estos fueron depositados en un plazo razonable de tiempo.
Los importes de alcance corresponden básicamente a la revisión de los recibos de ingresos y su documentación soporte.
A continuación se presenta un cuadro comparativo de los ingresos recaudados en el año 2015 por rubros, determinando las variaciones, contra los importes reales del ejercicio 2014:
Ingresos Reales Variación
Rubro 2015 % 2014 % Importe % Impuestos $ 283,048,102 16 $ 240,705,397 14 $ 42,342,705 18 Derechos 54,654,171 3 45,388,947 3 9,265,224 20 Productos 36,800,145 2 36,087,763 2 712,382 2 Aprovechamientos 38,882,814 2 50,049,783 3 (11,166,969) (22) Participaciones 594,916,695 34 591,179,665 34 3,737,030 1 Fondos Federales 413,892,840 23 420,141,250 24 (6,248,410) (1) Otros Ingresos 288,610,073 16 345,949,384 20 (57,339,311) (17) Financiamiento 60,000,000 4 - - 60,000,000 - Total $ 1,770,804,840 100 $ 1,729,502,189 100 $ 41,302,651 2
A continuación se detallan los conceptos que integran los ingresos por Rubro, presentando los importes de alcance y porcentajes de las muestras tomadas de manera selectiva y en algunos casos, se explican procedimientos de auditoría aplicados adicionalmente a los ya enunciados en el primer párrafo, al inicio de esta sección.
IMPUESTOS $283,048,102
Este rubro representa el 16% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance %
Predial $ 166,983,058 59 $ 53,292,038 32
Adquisición de inmuebles 115,388,758 41 31,015,115 27 Diversiones y espectáculos públicos 676,286 - 642,940 95 Total $ 283,048,102 100 $ 84,950,093 30
Como procedimiento adicional de auditoría, se verificó en los cobros que se realizan en este rubro se efectúen en apego a la normatividad establecida y a las bases expedidas para otorgar subsidios, aprobadas por el R. Ayuntamiento en actas número 8 y 3 de Sesiones Ordinaria y Extraordinaria celebradas el 28 de febrero de 2013 y el 12 de noviembre de 2015.
Predial $166,983,058
En este concepto se registraron cobros a contribuyentes por operaciones del Impuesto predial, conforme a la facturación enviada por el Instituto Registral y Catastral del Estado, correspondiendo al presente año el valor de $116,321,991 a rezagos el importe de $42,835,217 y de modernización catastral $7,825,850.
Adicionalmente, se revisó la conciliación de este concepto que elaboró la Administración Municipal, confrontando el resultado obtenido del valor de la facturación enviada por el Instituto Registral y Catastral del Estado, menos los movimientos de altas y bajas aplicadas en el año, contra la suma del Impuesto recaudado, reducciones, subsidios y el importe de la devolución de lo no cobrado enviado a la Dirección de Catastro.
Del total de la facturación enviada por el Instituto Registral y Catastral del Estado, la Administración Municipal recaudó el 30%.
Adquisición de inmuebles $115,388,758
Se registraron en este concepto cobros a contribuyentes del Impuesto sobre adquisición de inmuebles, devengados principalmente de operaciones de compra-venta de bienes inmuebles.
Como procedimiento de auditoría se revisó en forma selectiva las partidas más representativas, cotejando los recibos oficiales de ingresos contra las notas declaratorias para determinar que la base del impuesto, estuviera de acuerdo a la normatividad establecida en el artículo 28 bis de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Nuevo León.
Diversiones y espectáculos públicos $676,286
Se registraron en este concepto cobros a personas físicas y morales de este Impuesto, equivalente al 5% sobre las entradas a los espectáculos públicos que se organizaron y se integran como sigue:
Concepto Importe
Club de fútbol de Monterrey $ 625,000
Evento teatral 30,173
Funciones de circos 13,542
Multa de obra pública 7,010
Instalación de juegos mecánicos 561
Total $ 676,286
DERECHOS $54,654,171
Concepto Importe % Alcance %
Construcciones y urbanizaciones $ 27,118,535 50 $ 18,860,929 70 Cooperación de obras públicas 4,112,255 8 3,353,051 82 Inscripciones y refrendos 9,556,185 17 8,656,446 91 Diversos derechos 13,867,196 25 12,078,147 87
Total $ 54,654,171 100 $ 42,948,573 79
Como procedimiento adicional de auditoría, se verificó en los cobros que se realizan en este rubro se efectúen en apego a la normatividad establecida y a las bases expedidas para otorgar subsidios, aprobadas por el R. Ayuntamiento en actas número 8 y 3 de Sesiones Ordinaria y Extraordinaria celebradas el 28 de febrero de 2013 y el 12 de noviembre de 2015.
Construcciones y urbanizaciones $27,118,535
Este concepto se integra por los ingresos siguientes:
Concepto Importe Permiso de construcción $ 10,613,363 Nuevas edificaciones 6,341,285 Nuevos fraccionamientos 3,995,514 Permisos de anuncios 2,256,493 Aprobación de planos 2,068,132 Licencia de uso de suelo 1,804,330
Números oficiales 39,418
Total $ 27,118,535
Cooperación de obras públicas $4,112,255
Se registraron en este concepto cooperaciones recibidas de propietarios o poseedores de predios beneficiados por la ejecución y rehabilitación de diversas obras públicas y se integran como sigue:
Concepto Importe
Limpia institucional $ 4,029,409 Diversos servicios (llaves colectivas) 82,846
Total $ 4,112,255
Inscripciones y refrendos $9,556,185
En este concepto se registraron cobros por refrendos anuales a establecimientos con venta de bebidas alcohólicas y por expedición de constancias y certificaciones por importes de $9,545,179 y $11,006 respectivamente.
Diversos derechos $13,867,196
En este concepto se registraron los ingresos siguientes:
Concepto Importe
Ocupación en vía pública $ 4,853,607
Trámites de licencias de conducir 4,047,468
Trámites de pasaportes 1,324,680
Certificaciones y constancias 1,299,581
Diversos derechos (Permisos cierre de calles en eventos familiares, de carga y descarga, instalación de casetas telefónicas, entre otros)
1,529,449
Panteones 812,411
Total $ 13,867,196
PRODUCTOS $36,800,145
Este rubro representa el 2% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance %
Arrendamiento y explotación de bienes $ 5,532,007 15 $ 4,608,655 83
Enajenación de bienes 2,050,893 5 1,891,000 92
Desarrollo Integral de la Familia 1,751,364 5 652,490 37
Cruz Verde 3,271,516 9 - -
Productos financieros 1,385,159 4 627,432 45
Diversos productos 22,809,206 62 22,569,249 99
Total $ 36,800,145 100 $ 30,348,826 82
Arrendamiento y explotación de bienes $5,532,007
En este concepto se registraron los ingresos siguientes:
Concepto Importe
Parque Tolteca $ 1,706,467
Áreas municipales para snack, estacionamiento y salón polivalente para diferentes eventos
1,228,966
Parque Pipo 899,412
Deportes (Gimnasios municipales, carreras 5K y 21K y liga oficial de fútbol)
493,372
Panteones municipales 472,239
Casa de la Cultura (Clases de ballet, danza y otros) 306,370
Renta de teatro municipal 205,800
Estacionamiento municipal 120,163
Estacionamiento DIF 99,218
Adicionalmente como procedimiento de auditoría, de las dependencias que dan origen a este tipo de ingresos se revisaron los tabuladores de cobros de algunas dependencias, se obtuvieron los reportes de control que se tienen y se conciliaron contra lo registrado contablemente.
Enajenación de bienes $2,050,893
En este concepto se registraron cobros de parcialidades a particulares, por la venta en abonos de terrenos municipales en años anteriores.
Desarrollo Integral de la Familia $1,751,364
Este concepto se integra por los ingresos siguientes:
Concepto Importe
Guarderías $ 1,672,616
Emergencias médicas en jardín de niños 61,708 Espacio SI (Estancia Jardín de Niños) 17,040
Total $ 1,751,364
Cruz Verde $3,271,516
En este concepto se registraron cobros a particulares por servicios prestados por la Cruz Verde Municipal, derivados de la atención médica, consultas, análisis de laboratorio y certificados de salud, así como por la venta de medicamentos y traslados.
Productos financieros $1,385,159
En este concepto se registraron los intereses generados por cuentas bancarias productivas de cheques e inversión.
Diversos productos $22,809,206
En este concepto se registraron los ingresos siguientes:
Concepto Importe
Servicio médico de empleados y retención por nómina $ 21,270,620 Diversos productos (Garantía por rotura y reparación de pavimentos) 823,123
Contraprestación por servicios de grúas 550,000
Venta de bases para concursos 115,500
Intereses por convenios (Anuencias, multas de alcoholes e
inspectores y por estacionamiento exclusivo) 49,963
APROVECHAMIENTOS $38,882,814
Este rubro representa el 2% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance %
Multas $ 26,550,325 68 $ 17,704,372 67
Donativos 1,824,181 5 1,808,016 99
Recargos y gastos de ejecución 9,808,607 25 2,255,710 23 Daños a bienes municipales 699,701 2 192,227 27
Total $ 38,882,814 100 $ 21,960,325 56
Multas $26,550,325
En este concepto se registraron cobros de multas por incumplimiento a los Reglamentos Administrativos Municipales y demás disposiciones en materia hacendaria aplicables, las cuales se integran como sigue:
Concepto Importe Tránsito $ 19,656,377 Obra pública 3,370,644 Policía 1,642,443 Alcoholes 933,640 Lotes baldíos 622,885 Forestación 256,400 Comercio 58,816 Desarrollo urbano 9,120 Total $ 26,550,325 Donativos $1,824,181
Se registraron en este concepto donativos recibidos en efectivo y en especie para obras asistenciales y culturales, los cuales se integran como sigue:
Concepto Importe
En efectivo para:
Gasto corriente $ 1,769,864
En especie:
Donativos para Deportes (3
motonetas p/ carreras 5K y 21K) 54,317
Total $ 1,824,181
Recargos y gastos de ejecución $9,808,607
En este concepto se registraron cobros por la actualización, recargos, gastos de ejecución y sanciones, en pagos extemporáneos de impuestos y derechos, los cuales se detallan a continuación:
Concepto Importe
Sanciones $ 6,149,175
Recargos 3,336,375
Gastos de ejecución 323,057 Total $ 9,808,607
Daños a bienes municipales $699,701
En este concepto se registraron cobros a particulares por recuperación de daños a bienes municipales, afectados en accidentes viales.
PARTICIPACIONES $594,916,695
Este rubro representa el 34% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance %
Fondo General de Coordinación Fiscal $ 414,551,896 70 $ 414,551,896 100 Tenencia o Uso de Vehículos 52,196,019 9 52,196,019 100
Fomento Municipal 53,015,795 9 53,015,795 100
Impuesto sobre Automóviles Nuevos 14,013,880 2 14,013,880 100 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 16,928,696 3 16,928,696 100 Fondo de Fiscalización-Ramo 28 19,086,256 3 19,086,256 100 Recaudación de Venta de Gasolina y Diésel 23,596,066 4 23,596,066 100 Fondo de Extracción de Hidrocarburos 1,528,087 - 1,528,087 100
Total $ 594,916,695 100 $ 594,916,695 100
Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se confirmaron las operaciones de las transferencias por participaciones efectuadas por Gobierno del Estado al Municipio, conciliando en su caso, las diferencias que se reflejaban contra los saldos registrados.
FONDOS FEDERALES $413,892,840
Este rubro representa el 23% de los ingresos totales y se integra por las aportaciones federales y municipales recibidas por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance %
Fondo para el Fortalecimiento Municipal $ 358,388,582 87 $ 358,388,582 100 Fondo de Infraestructura Social Municipal 43,130,173 10 43,130,173 100 Aportación Federal SUBSEMUN 12,374,085 3 12,374,085 100
Total $ 413,892,840 100 $ 413,892,840 100
Adicionalmente, como procedimientos de auditoría se confirmaron las operaciones de las transferencias de fondos federales efectuadas a través de Gobierno del Estado al Municipio,
conciliando en su caso, las diferencias que se reflejaban contra los saldos registrados, verificando además que estas correspondían a los montos autorizados.
OTROS INGRESOS $288,610,073
Este rubro representa el 16% de los ingresos totales y se integra por aportaciones federales y estatales recibidas de los programas y fondos, así como de otros ingresos, que se detallan a continuación:
Concepto Importe % Alcance %
Gobierno del Estado:
Fondos Descentralizados $ 101,899,255 35 $ 101,899,255 100
Ministración de Fondos Estatales para obras en conjunto con el
Municipio (Pagos a través de cadenas productivas) 6,841,698 2 6,841,698 100
Participaciones anticipadas 1,107,453 - 1,107,453 100
Impuesto del 3% sobre Nóminas 18,898,820 7 18,898,820 100
Aportación de Gobierno Federal:
Programa Rescate de Espacios Públicos 1,150,761 - 1,150,761 100
Programa Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento en Zonas
Urbanas (APAZU) 17,000,000 6 17,000,000 100
Estímulos Fiscales 6,322,620 2 6,322,620 100
Programa Hábitat 4,846,615 2 4,846,615 100
Fondo Metropolitano 44,731,509 16 40,607,699 91
Fondo de Contingencias Económicas 24,235,339 8 24,235,339 100
Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal (FOPADEM) 34,949,366 12 34,949,366 100 Fondo de Apoyo en Infraestructura Productividad 20,000,000 7 20,000,000 100
Otros Ingresos:
Otros (Cancelación de cheques de años anteriores, donativos,
devoluciones de sobrantes, entre otros) 5,115,766 2 - -
Recuperación de seguros de unidades accidentadas consideradas
como pérdida total 1,510,871 1 - -
Total $ 288,610,073 100 $ 277,859,626 96
Adicionalmente, como procedimientos de auditoría se confirmaron las operaciones de las transferencias de otras aportaciones estatales y federales efectuadas a través de Gobierno del Estado al Municipio, conciliando en su caso, las diferencias que se reflejaban contra los saldos registrados.
FINANCIAMIENTO $60,000,000
Este rubro representa el 4% de los ingresos totales y corresponde a un crédito simple contratado el 17 de diciembre de 2015 con la institución bancaria Banca Afirme, S.A., autorizado por el H. Congreso del Estado en el Presupuesto de Ingresos mediante Decreto No. 208 publicado en el Periódico Oficial del Estado el 29 de Diciembre de 2014.
EGRESOS
Análisis y Procedimientos de la Revisión de Egresos
Del total de los egresos manifestados en el Estado de Ingresos y Egresos por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, se eligieron para su revisión partidas de gastos en forma selectiva, verificando que las erogaciones e inversiones estuvieran amparadas con la documentación comprobatoria respectiva, comprobando de la autenticidad de los mismos en la página del Servicio de Administración Tributaria y que cumplieran con la normatividad aplicable a efecto de comprobar su razonabilidad.
Los importes del alcance corresponden básicamente a la revisión de las pólizas contables, comprobantes fiscales, órdenes y requisiciones de compra, contratos, entre otra documentación soporte de las partidas que integran el concepto del gasto.
El presupuesto de egresos aprobado por el R. Ayuntamiento está formulado por programas, los cuales señalan objetivos, metas y unidades responsables de su ejecución, mismos que se cumplieron en forma general.
A continuación se presenta cuadro comparativo de los egresos ejercidos en el año 2015 por programa, determinando las variaciones, contra los importes reales del ejercicio 2014:
Egresos Reales Variación
Programa 2015 % 2014 % Importe %
Servicios Públicos Generales $ 368,441,228 21 $ 384,802,207 22 $ 16,360,979 4 Educación, Cultura, Deportes y
Recreación 71,869,978 4 80,026,651 5 8,156,673 10
Fomento Económico 38,929,798 2 36,938,187 2 (1,991,611) (5)
Desarrollo Urbano 8,352,270 - 7,391,725 - (960,545) (13)
Seguridad Pública 345,924,770 20 331,177,054 19 (14,747,716) (4)
Desarrollo Social y Salud 140,872,400 8 137,548,257 8 (3,324,143) (2)
Previsión Social 213,330,891 12 208,777,387 12 (4,553,504) (2)
Administración 142,204,935 8 132,099,173 8 (10,105,762) (8)
Inversiones y Obra Pública 281,802,631 16 250,755,443 15 (31,047,188) (12) Inversiones y Gastos del Ramo 33 90,412,283 5 52,149,338 3 (38,262,945) (73)
Servicio de Deuda Pública 65,118,833 4 89,203,777 5 24,084,944 27
Otros Egresos 4,830,471 - 11,122,825 1 6,292,354 57
Total $ 1,772,090,488 100 $ 1,721,992,024 100 $ (50,098,464) (3) En el Estado de Ingresos y Egresos, los egresos se presentan por Programas y Subprogramas los cuales se registran por Centros de Costos de las diferentes áreas con las que cuenta el Municipio para su operación, derivado de lo anterior se realiza cédula de integración de los movimientos contables según su base de datos para validar lo presentado por programas y subprogramas con la clasificación de los capítulos.
Los Programas de Egresos de acuerdo con el origen del gasto, se clasifican en los Capítulos siguientes:
Egresos Reales Variación
Capítulo 2015 % 2014 % Importe % Servicios Personales $ 885,741,410 50 $ 853,170,311 50 $ (32,571,099) (4) Materiales y Suministros 135,935,955 8 134,767,828 8 (1,168,127) (1) Servicios Generales 277,614,918 16 298,096,846 17 20,481,928 7 Eventos 29,078,882 1 23,433,952 1 (5,644,930) (24)
Inversiones Recursos Propios
y Ramo 33 350,320,827 20 281,072,301 16 (69,248,526) (25)
Desarrollo Municipal 1,235,323 - 358,516 - (876,807) (245)
Servicio de Deuda Pública 65,118,835 4 89,203,776 5 24,084,941 27
Otros Egresos 4,830,471 - 11,122,827 1 6,292,356 57
Aportaciones (Transferencias) 22,213,867 1 30,765,667 2 8,551,800 28 Total $ 1,772,090,488 100 $ 1,721,992,024 100 $ (50,098,464) (3) La Entidad realizó sus operaciones económicas registradas en los capítulos antes mencionados con diferentes proveedores de bienes y servicios, determinado mediante análisis de la base de datos a los principales, los cuales se muestran a continuación:
Proveedores Concepto Importe
Sodexo Motivation Solutions México, S.A.de C.V. Bonos de despensa $ 81,933,126
Comisión Federal de Electricidad Consumo de energía eléctrica 76,827,991
Proactiva Medio Ambiente SETASA, S.A. de C.V. Recolección de desechos 68,905,298
Intelliswitch, S.A. de C.V. Suministro de materiales eléctricos 48,170,460
Pavimentos Conservación y Microsuperficie, S.A. de C.V. Rehabilitación de pavimento 47,838,009
Grupo Garza Escobedo, S.A. de C.V. Remodelación de plaza principal 32,791,923
Azteca Dorada, S.A. de C.V. Consumo de combustible 32,451,008
Pavimentaciones, Caminos y Compactaciones, S.A. de C.V. Construcción complejo vial 26,933,704 Construcciones, Proyectos y Servicios Aplicados, S.A. de C.V. Construcción drenaje pluvial 24,085,422
Bioenergía de Nuevo León Consumo de energía eléctrica 22,521,135
Grupo Sands, S.A. de C.V. Medicamentos 20,963,764
Universidad Autónoma de Nuevo León Servicio médico y medicamentos 20,959,697
Servicio Plaza Jardín, S.A. de C.V. Consumo de combustible 20,956,236
Seguros Banorte, S.A. de C.V. GFB Seguros de automóviles oficiales 18,165,471
Autokam Regiomontana, S.A. de C.V. Compra de vehículos 16,798,333
Construcciones Reforzadas, S.A. de C.V. Introducción de drenaje pluvial 13,033,577
Karibu Construcciones, S.A. de C.V. Construcción de drenaje 12,362,020
Precolados y Maquinaria para la Construcción, S.A. de C.V. Carpeta asfáltica 11,662,760 Servicios de Prevención y Mantenimiento Industrial, S.A. C.V. Construcción centro de atención 11,363,441 Anji Servicios Industriales S.A. de C.V. Llantas y artículos diversos eventos 10,461,722 A continuación se detallan los conceptos de gastos que integran los egresos por Capítulo y Objeto del Gasto presentando los alcances de revisión de las partidas registradas contablemente que
integran dichos conceptos, y en algunos casos se explican procedimientos adicionales aplicados en la revisión a los ya enunciados en el primer párrafo, en el inicio de esta sección.
SERVICIOS PERSONALES $885,741,410
Este capítulo representa el 50% de los egresos totales y se integra por los conceptos de gastos siguientes: Concepto Importe % Alcance % Sueldos $ 471,101,958 53 $ 463,302,114 98 Aguinaldo 89,518,321 10 79,372,217 89 Bonos de despensa 81,979,626 9 5,962,321 7 Prestaciones a jubilados 38,793,971 4 38,255,673 99 Lista de rayas 36,073,325 4 31,009,043 86 Medicamentos 28,756,447 3 20,674,169 72 Hospitalización 26,530,890 3 5,947,282 22
Bono temporal operativo 23,100,529 3
22,587,929 98 Gobierno del Estado, 3% sobre nóminas 20,446,988 2
20,446,988 100
Prima vacacional 13,650,011 2
5,949,401 44
Diversas ayudas a empleados 6,722,118 1 5,773,380 86
Gestión de cobranza 6,517,021 1
5,431,580 83
Indemnizaciones 6,265,734 1
3,371,117 54
Seguros de vida 5,318,357 1 2,242,771 42
Transferencias al Instituto Municipal de la Mujer 5,200,000 1 5,200,000 100
Honorarios profesionales 3,681,270 1 2,227,906 61
Bono de compensación por responsabilidad 2,874,982 -
2,830,582 98
Programa de jueces auxiliares 2,872,400 -
2,872,400 100
Quinquenios sindicato 2,824,920 - 2,824,920 100
Uniformes de Secretaria de Seguridad Pública 2,294,056 -
2,288,448 100
Tiempo extra 2,089,444 - 690,805 33
Subsidio mensual al Sindicato Único de Trabajadores al Servicio del Municipio de
Guadalupe, N.L. (SUTSMGNL) 2,040,000 - 2,040,000 100
Análisis clínicos 1,609,272 - 1,300,000 81
Bono anticorrupción 1,556,203 - 1,474,420 95
Diversos egresos menores (Uniformes personal sindicalizado, teléfono, viáticos, primas de riesgo,
capacitación y adiestramiento, entre otros) 3,923,567 1 2,924,154 75
Total $ 885,741,410 100 $ 736,999,620 83
Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se efectúo prueba global de las remuneraciones pagadas al personal registradas contablemente, conciliando éstas contra las nóminas correspondientes, además de manera selectiva se examinaron recibos de pago, expedientes de personal y se efectuaron entrevistas y visitas a diversas áreas de trabajo, asimismo, se verificaron los cálculos del Impuesto sobre la Renta retenido de algunos empleados.
También, como procedimiento de auditoría se efectúo prueba global de las prestaciones pagadas al personal registradas contablemente más importantes, conciliando éstas contra las cláusulas y montos establecidos en contratos y acuerdos celebrados con la Administración Municipal, así como, en diversos lineamientos administrativos autorizados.
Asimismo, por el concepto de transferencias al Instituto Municipal de la Mujer, como procedimiento adicional de auditoría, se comprobaron estas aportaciones contra los ingresos del Instituto registrados contablemente.
MATERIALES Y SUMINISTROS $135,935,955
Este capítulo representa el 8% de los egresos totales y se integra por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance % Combustibles y lubricantes $ 55,337,045 41 $ 12,499,504 23 Material eléctrico 32,228,271 24 18,931,523 59 Material de bacheo 16,073,673 12 14,043,248 87 Impresión de formas 7,632,373 6 4,975,658 65
Renta de equipo (Retroexcavadoras y vehículos blindados, equipo de audio, entre otros)
4,631,323 3 2,356,139 51
Refacciones 3,931,297 3 1,728,093 44
Llantas 3,607,331 3 2,237,054 62
Gastos y artículos navideños 2,528,761 2 1,880,693 74
Material de ferretería 2,197,224 2 1,139,253 52
Programa de becas y despensas 1,181,743 1 348,202 29
Los Cavacitos (Alimentos y abarrotes para snack) 888,618 1 373,954 42
Pintura 848,936 1 592,683 70
Papelería y útiles de oficina 789,074 1 463,288 59
Lubricantes 783,136 - 349,701 45
Material de limpieza 779,806 - 367,747 47
Snack (Parque Tolteca) 736,335 - 369,843 50
Diversos egresos menores (Materiales y suministros
varios, material deportivo, parques, entre otros) 1,761,009 - 813,384 46
Total $ 135,935,955 100 $ 63,469,967 47
Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se revisaron selectivamente en el caso de las erogaciones de combustibles, refacciones y lubricantes, las bitácoras de control que registran el suministro de los vehículos oficiales, además en complemento a la comprobación de estos gastos se obtuvo el inventario de las unidades existentes al cierre del ejercicio para identificar los movimientos de altas y bajas, así como, para su inspección física de manera aleatoria.
SERVICIOS GENERALES $277,614,918
Concepto Importe % Alcance %
Alumbrado público $ 89,037,394 32 $ 36,963,168 42
Setasa (Concesión de servicios de recolección
de basura) 49,779,551 18 27,211,659 55
Promoción y publicidad 20,241,331 7 10,940,076 54
Transferencia de desechos sólidos 19,095,590 7 10,464,589 55
Seguros y fianzas 17,689,699 6 16,477,122 93
Mantenimiento de avenidas 16,216,978 6 9,673,155 60
Servicio de electricidad 13,037,268 5 7,762,294 60
Mantenimiento de edificios 11,775,446 4 5,998,053 51
Mantenimiento vehicular 7,430,786 3 2,667,931 36
Despensas y alimentos para niños, reclusorios y
ancianos 5,220,138 2 1,971,734 38
Mantenimiento de áreas deportivas y recreativas 5,028,053 2 3,239,437 64
Arrendamiento de edificios 4,827,178 2 1,195,598 25
Mantenimiento a plazas públicas 4,299,128 2 2,750,032 64
Servicio telefónico 2,470,141 1 1,126,198 46
Informe anual 2,416,949 1 1,928,519 80
Diversos gastos menores 1,850,189 1 603,429 33
Placas y tenencias 1,404,415 - 1,296,914 92
Eventos deportivos 1,241,028 - 691,825 56
Consumo de agua 832,867 - 412,717 50
Otros egresos (Radio comunicaciones, servicios
D.I.F., renta de copiadora, entre otros) 3,720,789 1 1,962,942 53 Total $ 277,614,918 100 $ 145,337,392 52
Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se efectúo prueba global de los servicios prestados al Municipio más importantes registradas contablemente, conciliando estos contra las cláusulas y montos establecidos en los contratos celebrados con la Administración Municipal, así como, en diversos acuerdos y lineamientos administrativos autorizados.
Asimismo, se revisaron selectivamente en el caso de las erogaciones por mantenimiento de vehículos, las bitácoras de control que registran el mantenimiento de los vehículos oficiales, además en complemento a la comprobación de estos gastos se obtuvo el inventario de las unidades existentes al cierre del ejercicio para identificar los movimientos de altas y bajas, así como, para su inspección física de manera aleatoria.
EVENTOS $29,078,882
Este capítulo representa el 1% de los egresos totales y se integra por el concepto de eventos, donde se registraron las erogaciones de las festividades que realizó el Municipio como: Posadas navideñas, día del maestro, día del niño, día de las madres, entre otros; además eventos cívicos como el Día de la Independencia, de la Revolución Mexicana y otros, se revisó que existiera la evidencia de la realización de los mismos, como su convocatoria, el material utilizado para la difusión, programa de actividades, material fotográfico, entre otra información.
INVERSIONES RECURSOS PROPIOS Y RAMO 33 $350,320,827
Este capítulo representa el 20% de los egresos totales y se integra por los conceptos siguientes:
Concepto Importe % Alcance %
Inversión en Obra Pública:
Fondo Metropolitano 2014:
Construcción de complejo vial paso a desnivel deprimido en avenida
Benito Juárez en su cruce con las Américas $ 25,939,953 7 $ 10,408,376 40 Construcción de drenaje vial en avenida las Américas de Benito Juárez
al río La Silla 13,033,577 4 6,026,668 46
Fondo Contingencias Económicas 2014:
Construcción de espacios deportivos y recreativos en las colonias
Cristales, Benito Juárez, Zozaya, Jardín de San Rafael, entre otras 18,946,949 5 4,996,653 26 Rehabilitación de pavimento asfáltico en las colonias Bosques de la
Pastora, Riberas del Río y Exposición 7,400,047 2 1,696,991 23
Pavimentación hidráulica en las colonias: Vicente Fernández y Luis
Donaldo Colosio 5,464,879 2 690,605 13
Construcción e introducción de agua potable y drenaje pluvial en la
colonia Nuevo Almaguer y Fovisste 3,902,591 1 849,931 22
Rehabilitación de espacios públicos en la calle Zuazua e Insurgentes 2,701,391 1 363,438 13
Fondo de pavimentación, espacios deportivos y alumbrado público:
Rehabilitación de concreto asfáltico y de Parque beisbol y trabajos de
alumbrado público 33,678,017 10 10,880,469 32
Programa APAZU:
Introducción de drenaje pluvial en las colonias: Misión Santa Fe,
Guerra y Exposición 21,287,571 6 12,239,501 57
Fondo Contingencias Económicas 2015:
Construcción y remodelación de plaza principal de Guadalupe 16,838,311 5 6,729,206 40 Construcción de espacios recreativos en avenida Río Papaloapan 2,682,161 1 1,223,030 46
Recursos propios:
Rehabilitación de pavimentos en las colonias las Arboledas de Linda
Vista, La Purísima, Nueva Linda Vista, Fovisste y la Talaverna 14,047,291 4 12,120,344 86 Señalamiento en avenida Pablo Livas de Israel Cavazos a Coahuila 7,431,660 2 6,199,439 83 Rehabilitación de retorno en puente peatonal, construcción de
banquetas en colonias Tacubaya, Fuentes de Guadalupe y otras 2,574,569 1 1,660,757 65 Construcción de Parque las Cascadas en avenida las Américas 1,679,899 - 1,160,836 69 Rehabilitación de edificio público, del DIF y Plaza pública 1,096,023 - 995,764 91
Desasolve de canal 259,134 - - -
Rehabilitación de fuente en colonia Contry 110,544 - 110,544 100
Programa Regional:
Remodelación de plaza principal de Guadalupe 14,273,713 4 5,491,883 38
Fondo de pavimentación FOPADEP 2014:
Construcción y rehabilitación de espacios deportivos y recreativos 3,647,493 1 3,447,379 95
Pavimentación en colonia Jardines de Andalucía 2,683,819 1 2,683,819 100
Programa Estatal de Inversión: