CLXXIV.
I
NFORME
F
INAL DE
A
UDITORÍA
,
DERIVADA DE LA
R
EVISIÓN DE LA
C
UENTA
P
ÚBLICA
ÓRGANO POLÍTICO-ADMINISTRATIVO
DELEGACIÓN COYOACÁN
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
Capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”
Auditoría ASCM/48/15
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, fracción II, sexto y séptimo párrafos, en relación con el 74, fracción VI; de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 1; 2, fracciones XIII y XXI, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VII, VIII, IX y XIX; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36, primer párrafo; y 37, fracción II, de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V y VII; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México; y de acuerdo con el Programa General de Auditoría aprobado.
ANTECEDENTES
Con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, la Delegación Coyoacán ejerció 172,936.6 miles de pesos (6.8% de su presupuesto total), lo que significó una variación de 206.4% (116,494.6 miles de pesos) en relación con el presupuesto original autorizado para dicho capítulo (56,442.1 miles de pesos) y de 15.6% (23,338.4 miles de pesos) respecto al monto ejercido en 2014 (149,598.2 miles de pesos).
Del presupuesto ejercido en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” (172,936.6 miles de pesos), destacó el correspondiente a las partidas 4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos” (116,336.1 miles de pesos) y 4419 “Otras
Ayudas Sociales a Personas” (56,600.5 miles de pesos), que significaron el 100.0% erogado en el capítulo y el 6.8% del presupuesto total ejercido por la Delegación (2,526,495.2 miles de pesos).
En la Cuenta Pública de 2015, apartado “ECG Análisis de Egresos por Capítulo de Gasto”, respecto al gasto corriente, la Delegación informó que “la variación se debe a que el gasto fue mayor a lo esperado, ya que se incrementaron los programas como son, entrega única y no periódica de tinacos, el programa ‘Por ti’, pinturas en muros y fachadas de unidades habitacionales y colonias de la Delegación Coyoacán”.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Delegación Coyoacán en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables; y destinado al cumplimiento de programas, acciones y atribuciones del órgano político-administrativo.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con los siguientes criterios generales de selección, contenidos en el Manual de Selección de Auditorías vigente:
“Importancia Relativa”, se eligió dicho capítulo debido a que el presupuesto ejercido de 172,936.6 miles de pesos, presentó variaciones mayores de 206.4% (116,494.5 miles de pesos) en relación con el presupuesto original autorizado (56,442.1 miles de pesos) y de 15.6% (23,338.4 miles de pesos), respecto del presupuesto ejercido en 2014 (149,598.2 miles de pesos).
“Exposición al Riesgo”, dicho capítulo se seleccionó por estar expuesto a riesgos de errores y propenso a ineficiencias e incumplimiento de metas y objetivos; así como para dar continuidad a resultados obtenidos en la revisión de ejercicios anteriores.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del sistema de control interno, se determinó verificar los procedimientos y actividades llevadas a cabo con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones Subsidios y otras Ayudas” en la Delegación Coyoacán; constatar que las operaciones se hubiesen registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de acuerdo con la normatividad y ordenamientos aplicables, y destinado al cumplimiento de programas, acciones y atribuciones del órgano político-administrativo; y comprobar el cumplimiento de las obligaciones y atribuciones del órgano político-administrativo en las materias de su competencia.
El gasto de la Delegación Coyoacán con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, por 172,936.6 miles de pesos, se ejerció en cinco partidas de gasto, mediante 61 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC).
Evaluación del Control Interno
1. Se verificó que la Delegación Coyoacán hubiese contado con mecanismos de control suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que pudieran afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normatividad y la consecución de los objetivos.
2. Se analizó el manual administrativo del órgano político-administrativo vigente en 2015, para verificar que sus apartados correspondieran con la estructura orgánica aprobada y dictaminada, y que, junto con los procedimientos aplicables al rubro revisado, hubiesen sido autorizados por la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA).
3. Se aplicó cuestionario de control interno y ambiente de control a las Direcciones Generales de Administración, de Desarrollo Social y de Participación Ciudadana en el órgano político-administrativo, las cuales intervinieron en las actividades relacionadas con el registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo, ejercicio y pago del presupuesto, así como
en el cumplimiento de programas, acciones y atribuciones del órgano político-administrativo relacionados con el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”. 4. Se examinó el sistema de control interno y se evaluó si los mecanismos establecidos
por el sujeto fiscalizado hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias a las que estuvieron sujetas las operaciones revisadas.
Procedimientos y Actividades
Gasto aprobado
1. Se analizó el Programa Operativo Anual (POA) del órgano político-administrativo para verificar que reflejara de forma desglosada el presupuesto asignado al rubro en revisión y hubiera servido de base para la integración de su anteproyecto de presupuesto de egresos; y comprobar que, en la determinación de las metas físicas y financieras del rubro sujeto a revisión, se hubiesen considerado los elementos que las soportan, que le permitieran al órgano político-administrativo cumplir los objetivos de los programas y acciones sociales.
2. Se revisaran el anteproyecto y el proyecto de presupuesto de egresos para comprobar que se hubiesen considerado los elementos y bases para la programación y presupuestación del órgano político-administrativo, verificar que en la presupuestación del rubro por revisar se hubieran considerado los elementos reales de valoración, y constatar que el órgano político-administrativo los hubiese tramitado oportunamente ante la Secretaría de Finanzas (SEFIN).
3. Se verificó el proyecto de presupuesto de egresos para constatar que estuviera vinculado con los ejes, áreas de oportunidad, objetivos, metas y líneas de acción del Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018 respecto a la muestra seleccionada.
4. Se revisó el Programa de Desarrollo Delegacional Coyoacán 2012-2015 para verificar que guardara congruencia con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018, con relación a la muestra sujeta a revisión.
5. Se verificó el registro presupuestal del momento contable del gasto aprobado de la Delegación Coyoacán realizado por la SEFIN.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, la Ley de Planeación del Desarrollo del Distrito Federal, la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal, el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2015, el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal, y el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central.
Gasto modificado
1. Se analizaron 27 afectaciones programático-presupuestarias que modificaron el monto asignado al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; se revisaron las causas por las cuales se incrementó el presupuesto; se constató que el órgano político-administrativo contara con la documentación soporte de los movimientos presupuestales efectuados; se verificó que las modificaciones al presupuesto se hubiesen sujetado al cumplimiento de metas y objetivos del órgano político-administrativo; y se comprobó que los montos de los presupuestos autorizado, modificado y ejercido coincidieran con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015, y que hubiesen sido aprobados por la SEFIN.
2. Se verificó el registro presupuestal del momento contable del gasto modificado de la Delegación Coyoacán realizado por la SEFIN.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, el Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal, el Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, y el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central.
Se efectuaron pruebas de control para comprobar que los procedimientos y la normatividad que regula los gastos comprometido, devengado, ejercido y pagado se hubiesen aplicado durante el período auditado. Las pruebas consistieron en lo siguiente:
Gasto comprometido
1. Se revisó el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios (PAAAPS) para constatar que se hubiese presentado a la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales (DGRMSG) de la Oficialía Mayor (OM) y publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal en el plazo establecido; y que sus modificaciones hubieran sido recibidas por la DGRMSG de la OM.
2. Se verificó que el sujeto fiscalizado contara con la autorización expresa del Jefe Delegacional para el otorgamiento de la ayuda en especie sujeta a revisión.
3. Se verificó que las reglas de operación de la actividad institucional sujeta a revisión se hubiesen publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal.
4. Se verificó el proceso de contratación para constatar que se contara con la autorización expresa del titular de la Delegación Coyoacán para llevar a cabo la adquisición de tinacos por medio de dos invitaciones restringidas, y con la justificación del área solicitante; y comprobar que la adquisición se hubiera ajustado a los procedimientos de adjudicación (directa o invitación restringida a cuando menos tres proveedores) establecidos en la normatividad aplicable.
5. Se constató que los contratos se hubiesen formalizado en los plazos establecidos y con proveedores que se encontraran al corriente en el pago de sus obligaciones fiscales, tanto federales como locales; que los proveedores no se encontraran inhabilitados por la Contraloría General del Distrito Federal (CGDF) o la Secretaría de la Función Pública (SFP); y que los proveedores hubiesen presentado las garantías correspondientes en los plazos establecidos en la normatividad.
6. Se verificó que se hubiesen remitido a la SEFIN los reportes mensuales sobre los recursos fiscales, crediticios y provenientes de transferencias federales comprometidos.
7. Se verificó el registro contable del presupuesto de egresos comprometido de la Delegación Coyoacán realizado por la SEFIN.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015, la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal, la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis), el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central, y el “Aviso por el que se dan a conocer los Lineamientos para la Elaboración de las Reglas de Operación de los Programas Sociales para el Ejercicio Fiscal 2015”.
Gasto devengado
1. Se verificó que la Delegación Coyoacán hubiese recibido los bienes adquiridos y que contara con mecanismos que le permitieran disponer de la documentación en la que conste la firma de recepción de los bienes de conformidad con las condiciones establecidas en los contratos respectivos.
2. Se revisó que el órgano político-administrativo hubiese contado con los expedientes de los beneficiarios del programa sujeto a revisión debidamente integrados, a fin de verificar que se hubieran cumplido los requisitos establecidos en las reglas de operación para la asignación de las ayudas.
3. Se verificó que el órgano político-administrativo hubiese contado con mecanismos para comprobar el otorgamiento de la ayuda en especie de la muestra sujeta a revisión en favor de los beneficiarios del programa social analizado.
4. Se verificó que la Delegación Coyoacán hubiese contado con un padrón actualizado de los beneficiarios del programa social de la muestra sujeta a revisión.
5. Se verificó el registro contable y presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto devengado de la Delegación Coyoacán realizado por la SEFIN.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal, la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, el Reglamento de la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal, las Reglas de Operación de la acción institucional “Entrega Única
y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, y el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central.
Gasto ejercido
1. Se verificó que las seis CLC sujetas a revisión hubiesen sido debidamente elaboradas, revisadas y aprobadas por los servidores públicos facultados para ello, formuladas con los requisitos establecidos en la normatividad, soportadas con la documentación comprobatoria del gasto, y registradas conforme a su naturaleza de gasto.
2. Se revisó que en la documentación comprobatoria del gasto, con la cual se respaldó el otorgamiento de la ayuda en especie sujeta a revisión, se hubiera incluido la leyenda establecida en el artículo 38 de la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal.
3. Se verificó el registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto ejercido de la Delegación Coyoacán realizado por la SEFIN.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal y el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central, vigentes en 2015.
Gasto pagado
1. Se realizó la inspección física de 12 tinacos en los lugares donde fueron entregados y se aplicaron cuestionarios a los beneficiarios finales de la acción institucional “Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”.
2. Se verificó el registro contable y presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto pagado de la Delegación Coyoacán realizado por la SEFIN.
Lo anterior, en cumplimiento del Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central.
Cumplimiento
1. Se verificó que el órgano político-administrativo hubiese cumplido el objetivo establecido en la reglas de operación de la acción institucional sujeta a revisión.
2. Se revisó que el órgano político-administrativo hubiese presentado a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (ALDF), en forma trimestral, el informe pormenorizado de la evaluación y ejercicio de los recursos del gasto social, y que hubiese informado a la Contraloría General del Distrito Federal (CGDF) el monto global y los beneficios de las ayudas, apoyos y donativos otorgados en 2015.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal, la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal, y la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal.
Se efectuaron pruebas de control para verificar si en las operaciones relacionadas con el rubro auditado se obtuvieron los resultados esperados, si se presentaron desviaciones o deficiencias, o si existieron oportunidades de mejora.
Particularmente, los procedimientos consistieron en verificar la congruencia entre los elementos considerados en la determinación de metas físicas y financieras aprobadas en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015 y las operaciones del sujeto fiscalizado; identificar y analizar los tipos de afectaciones y movimientos que modificaron el presupuesto original del rubro sujeto a revisión, y verificar que se sujetaran al cumplimiento de las metas y objetivos incluidos en el POA y en el Decreto de Presupuesto, y que reflejaran el proceso de programación o de planeación eficiente, así como que se encontraran debidamente registradas y soportadas con la documentación correspondiente (afectaciones presupuestaria y programática, y justificación); constatar que se hubiesen extinguido las obligaciones de pago a cargo del órgano político-administrativo; y verificar que los registros contables y presupuestales de los diferentes momentos contables del rubro sujeto a revisión correspondieran a lo establecido en la normatividad aplicable vigente en 2015.
El gasto de la Delegación Coyoacán, con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, por 172,936.6 miles de pesos, se ejerció en 5 partidas de gasto, mediante 61 CLC.
Se determinó revisar un monto de 13,020.0 miles de pesos, ejercido mediante seis CLC, en la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas”, que representó el 7.5% del total ejercido en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida Universo Muestra Cantidad Presupuesto ejercido % Cantidad Presupuesto ejercido % CLC DM CLC DM
4412 “Ayudas Sociales a Personas
u Hogares de Escasos Recursos” 32 0 116,336.1 67.3 0 0 0.0 4419 “Otras Ayudas Sociales
a Personas” 29 2 56,600.0 32.7 6 0 13,020.0 7.5 Total 61 2 172,936.6 100.0 6 0 13,020.0 7.5
Para determinar la muestra de la partida sujeta a revisión, se aplicaron los siguientes criterios:
1. Integrar las cifras consignadas en la Cuenta Pública de 2015 y en la base de datos de las CLC y Documentos Múltiples que la SEFIN proporcionó a esta entidad de fiscalización.
2. Integrar el importe total ejercido con cargo al rubro sujeto a revisión por programas y acciones sociales y seleccionar el programa o acción social más representativa.
3. Excluir los programas y acciones sociales representativos que fueron sujetos de revisión de la Cuenta Pública de 2015, en el marco del Convenio de Coordinación y Colaboración para la Fiscalización Superior de los Recursos Federales Transferidos al Gobierno del Distrito Federal, sus Demarcaciones Territoriales, entre la Auditoría Superior de la Federación y la Auditoría Superior de la Ciudad de México (ASCM).
4. Excluir las CLC ejercidas con cargo a los recursos del Presupuesto Participativo, ya que serán sujetas a análisis en la auditoría con clave ASCM/49/15 al rubro Destino de Gasto 65 “Presupuesto Participativo”.
5. Excluir los programas y acciones sociales representativos que fueron sujetos de revisión en de la Cuenta Pública de 2013 y de 2014.
6. Se seleccionó la acción institucional “Servicios de Ayuda de Asistencia Social”, en específico por la “Entrega única y no periódica de tinacos para los habitantes de la Delegación Coyoacán”, por la característica de ser “entrega única y no periódica”.
Una vez que se integró el universo de beneficiarios, bienes y obligaciones pagados con cargo a las partidas seleccionadas, se determinó una muestra para la aplicación de las pruebas de auditoría.
RESULTADOS
Evaluación del Control Interno 1. Resultado
Con objeto de constatar que los sistemas de control establecidos por la Delegación Coyoacán permitieran administrar los riesgos relacionados con irregularidades e ineficiencias respecto al ejercicio del presupuesto con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se verificó la estructura vigente en 2015, el manual administrativo, apartados de organización y de procedimientos; se aplicaron cuestionarios de control interno a los titulares de las unidades administrativas encargados de la operación del rubro en revisión; y se elaboró la matriz de control y se evaluó si el órgano político-administrativo adoptó los mecanismos de control necesarios para salvaguardar recursos, obtener información suficiente, oportuna y confiable, promover la eficiencia operacional y garantizar la observancia de las leyes, normas y políticas en vigor. Al respecto, se determinó lo siguiente:
Estructura Orgánica
En 2015, la Delegación Coyoacán contó con el dictamen de estructura orgánica núm. 3/2013, dictaminada favorablemente por la CGMA y notificada a la Delegación Coyoacán con el oficio núm. CG/020/2012 del 20 de diciembre de 2012, vigente a partir del 1o. de enero de 2013.
En el dictamen de estructura orgánica núm. 3/2013 se previó la oficina de la Jefatura Delegacional, ocho Direcciones Generales (Jurídica y de Gobierno, de Administración, de Obras y Desarrollo Urbano, de Servicios Urbanos y Mejoramiento Urbano, de Desarrollo Social, de Participación Ciudadana, de Cultura, y de Desarrollo Económico, Tecnológico y de Fomento al Empleo) y la Dirección Ejecutiva de Seguridad Pública.
Manual Administrativo
En relación con los manuales administrativos de la Delegación Coyoacán vigentes en 2015, que reflejan las atribuciones, misión, visión, objetivos y funciones de los puestos de mandos medios y superiores que integran la organización, así como los procedimientos que realizan las unidades administrativas, se observó lo siguiente:
1. El manual administrativo, apartado de organización, de la Delegación Coyoacán fue registrado por la CGMA con el núm. MA-02D04-20/09; notificado a la delegación mediante el oficio núm. CG/CGMA/DDO/1589/2010 del 24 de mayo de 2010, correspondiente al dictamen de estructura orgánica núm. 20/2009; y publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 16 de agosto de 2010, con vigencia a partir del día siguiente.
Dicho manual está integrado por los apartados de presentación, antecedentes, marco jurídico-administrativo, objetivo general, estructura orgánica, atribuciones generales y organigramas.
Posteriormente, la Delegación Coyoacán actualizó su manual administrativo, elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 3/2013, el cual fue registrado por la CGMA con el núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013 mediante el oficio núm. OM/CGMA/1588/2015 del 19 de agosto de 2015; asimismo, en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 31 de agosto de 2015, se publicó el “Aviso por el cual se da a conocer el Manual Administrativo del Órgano Político-Administrativo en Coyoacán con número de registro MA-37/190815-OPA-COY-3/2013”, mediante el cual se dio a conocer el enlace electrónico donde podría ser consultado dicho manual, en cuya consulta se constató su publicación y vigencia a partir del día siguiente.
Dicho manual está integrado por los apartados de marco jurídico de actuación; atribuciones; misión, visión y objetivos institucionales; organigrama de la estructura básica; organización y procedimientos; glosario; y aprobación del manual administrativo.
Por lo anterior, se constató que el manual administrativo núm. MA-02D04-20/09, vigente del 17 de agosto de 2010 al 31 de agosto de 2015, no fue actualizado conforme a la estructura orgánica núm. 3/2013, vigente en 2015. Sin embargo, la deficiencia de control fue subsanada con la actualización y registro del manual administrativo núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, vigente a partir de 1o. de septiembre de 2015, elaborado conforme a la estructura orgánica núm. 3/2013.
2. En 2015, la Delegación Coyoacán contó con 208 procedimientos elaborados conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 20/2009, que la CGMA registró con el núm. MA-02D04-20/09, los cuales fueron notificados a la Delegación mediante 15 oficios emitidos entre el 7 de junio de 2010 y el 4 de diciembre de 2012. Los listados de los procedimientos fueron publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 5 de diciembre de 2011 (76 procedimientos) y el 8 de febrero de 2012 (110 procedimientos), de los que resulta un total de 186 procedimientos, por lo que no fueron publicados 22 procedimientos de los 208 procedimientos. Cabe mencionar que estos procedimientos no fueron actualizados conforme a la estructura orgánica núm. 3/2013, vigente en 2015.
Sin embargo, la deficiencia de control ya fue subsanada con la actualización, registro y publicación del enlace electrónico del Manual Administrativo de la Delegación Coyoacán núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013 en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 31 de agosto de 2015, en cuya consulta se constató que el manual administrativo incluye los procedimientos de las operaciones sustantivas del órgano político-administrativo.
Asimismo, durante 2015, el órgano político-administrativo contó con 253 procedimientos elaborados conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 3/2013, que la CGMA registró con el núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, y notificado a la Delegación por medio del oficio núm. OM/CGMA/1588/2015 del 19 de agosto de 2015. Los 253 procedimientos se publicaron integrados en el manual núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013, en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 31 de agosto de 2015.
Del total de 461 procedimientos (208 registrados con el núm. MA-02D04-20/09, y 253 registrados con el núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013), 11 están relacionados con el rubro auditado, y se encuentran actualizados con las operaciones o actividades sustantivas que tienen a su cargo las unidades administrativas involucradas, como se muestra a continuación:
Momento contable Procedimiento Gasto aprobado “Elaboración del Programa Operativo Anual”
“Elaboración del Informe de Cuenta Pública Anual del Desarrollo
de las Actividades Institucionales y el Ejercicio de los Recursos Asignados conforme al POA autorizado por la Delegación Coyoacán”
Gasto modificado “Elaboración y Trámite de las Afectaciones Programático Presupuestales” Gasto comprometido “Integración del Programa Anual de Adquisiciones”
“Adjudicación de Contratos de Bienes y Servicios por Licitación Pública o por Invitación a por lo menos Tres Proveedores”
“Adjudicación de Contratos de Bienes y Servicios por Adjudicación Directa” “Gestión para otorgar Ayudas o Apoyos Económicos”
Gasto devengado “Solicitud Ciudadana para ingresar a los Programas Sociales que Opera la Dirección General de Participación Ciudadana”
“Elaboración, Trámite y Autorización de las Cuentas por Liquidar Certificadas” Gasto ejercido “Elaboración, Trámite y Autorización de las Cuentas por Liquidar Certificadas”
“Registro Contable de las Cuentas por Liquidar Certificadas”
Gasto pagado “Elaboración, Trámite y Autorización de las Cuentas por Liquidar Certificadas” “Registro Contable de las Cuentas por Liquidar Certificadas”
De cumplimiento “Elaboración e Integración de Avances y Resultados Trimestrales de los Recursos y Acciones contenidas en el Programa Operativo Anual autorizado por la Delegación Coyoacán”
3. La Delegación Coyoacán difundió sus manuales administrativos registrados con los núms. MA-02D04-20/09 y MA-37/190815-OPA-COY-3/2013 entre los servidores públicos responsables de su aplicación mediante 15 oficios de diversas fechas, que van del 16 de agosto de 2010 al 26 de agosto de 2015. El manual administrativo registrado con el núm. MA-37/190815-OPA-COY-3/2013 fue incorporado en la normateca de la Delegación Coyoacán para consulta de sus servidores públicos, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
Adicionalmente, se aplicaron cuestionarios de control interno y ambiente de control a los Directores Generales de Administración, de Desarrollo Social y de Participación Ciudadana, servidores públicos responsables del registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo, ejercicio y pago del presupuesto relacionados con el capítulo sujeto a revisión; se identificaron los riesgos y los objetivos específicos de control; se identificaron los mecanismos o actividades de control implementados para prevenir y minimizar el impacto de riesgos que pudieran afectar
la eficacia y eficiencia de las operaciones, el cumplimiento de la normatividad y la consecución de los objetivos del órgano político-administrativo; se verificó si la información generada es confiable y oportuna; y se identificó si se llevó a cabo la supervisión y seguimiento de los componentes de control interno.
Una vez recopilada y analizada la información general de las áreas y operaciones sujetas a revisión, a partir del flujo general de las actividades, de los objetivos específicos y mecanismos de control identificados en cada proceso, y de respuesta a los cuestionarios de control interno y de entorno de control aplicados, se elaboró una matriz de control para evaluar si los mecanismos establecidos hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias y si disminuyeron las debilidades detectadas. Se determinó que la Delegación Coyoacán definió estrategias y objetivos de control interno; estableció mecanismos de control con los que garantizó una apropiada respuesta al riesgo; propició la generación de información y comunicación relevante, confiable, correcta y oportuna; y garantizó el seguimiento y supervisión de la aplicación de los mecanismos establecidos.
Como resultado del estudio y evaluación del control interno establecido por la Delegación Coyoacán, se determinó que su sistema de control interno fue suficiente para administrar los riesgos de irregularidades e ineficiencias que afectan las actividades relacionadas con el ejercicio del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, toda vez que sus unidades administrativas estuvieron estructuradas conforme a las funciones definidas en sus manuales administrativos, apartado de organización, y que establecieron de manera formal, mecanismos y actividades de control para promover y supervisar la aplicación de los procedimientos implementados para garantizar la integridad, calidad, oportunidad, suficiencia y consistencia de la información y documentación generadas, y para propiciar la comunicación e interacción de las áreas involucradas.
Gasto Aprobado
2. Resultado
Se verificó que el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos de la Delegación Coyoacán se haya elaborado y tramitado oportunamente; que el POA, el analítico de Claves y el Calendario
Presupuestal definitivos coincidieran con el monto consignado en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2015 y que el Programa Delegacional de Desarrollo 2013-2015 fuese congruente con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018, en cumplimiento de los artículos 24, 25 y 26 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal; 13, segundo párrafo; 31; y 44 de la Ley de Planeación del Desarrollo del Distrito Federal; 11, fracción II; 27; 29; y 32 de la Ley de Desarrollo Social para el Distrito Federal; apartados I, III, V y VI del Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2015; y el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018,vigentes en 2015.
Al respecto, mediante el oficio núm. DGA/1815/2016 del 12 de agosto de 2016 la Dirección General de Administración proporcionó el anteproyecto de presupuesto de egresos, el POA, el Analítico de Claves y el Calendario Presupuestal definitivos, así como el Programa Delegacional de Desarrollo 2013-2015. En su análisis, se determinó lo siguiente:
1. Por medio del oficio núm. SFDF/SE/4594/2014 del 20 de noviembre de 2014, la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN comunicó a la titular de la Delegación Coyoacán el techo presupuestal con las cifras finales, por un monto de 1,706,419.1 miles de pesos.
Con dicho oficio, la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN también indicó al sujeto fiscalizado que el envío de la información de los Módulos de Integración por Resultados y de Integración Financiera, en versión electrónica, debía realizarse a más tardar el 22 de noviembre de 2014, y que los reportes que genera el Sistema de Planeación de Recursos Gubernamentales (SAP-GRP) con firma autógrafa de la titular, en forma impresa, deberían remitirse a más tardar el 24 de noviembre de 2014.
Mediante el oficio núm. JEF/363/2014 del 24 de noviembre de 2014, con sello de recibido del el 27 de noviembre de 2014, el Jefe Delegacional en Coyoacán remitió en forma impresa, y fuera del plazo determinado, a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN la información de los Módulos de Integración por Resultados y de Integración Financiera para el ejercicio de 2015, por un monto de 1,796,985.6 miles de pesos.
En la reunión de confronta, celebrada el 9 de mayo de 2017, el Director General de Administración de la Delegación Coyoacán, en representación del titular del órgano político-administrativo, no presentó ningún argumento ni documentación que desvirtuara la presente observación, por lo que ésta prevalece.
Por presentar la información de los Módulos de Integración por Resultados y de Integración Financiera para el ejercicio de 2015 con un desfase de tres días hábiles, el órgano político-administrativo incumplió el tercer párrafo del oficio núm. SFDF/SE/4594/2014 del 20 de noviembre de 2014, mediante el cual la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN indicó que “deberá entregar los reportes que genera el Sistema de Planeación de Recursos Gubernamentales (SAP-GRP) con firma autógrafa de la titular y de los servidores públicos encargados de su elaboración, a más tardar el 24 de noviembre de 2014”.
2. En la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 22 de diciembre de 2014 se publicó el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015, en cuyo artículo 7 se estableció que a la Delegación Coyoacán se le asignó un presupuesto de 1,706,419.1 miles de pesos.
Asimismo, en el artículo 8, fracción I, del Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015, se estableció que, con cargo al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, serían distribuidos 681,810.8 miles de pesos entre las Delegaciones, según la normatividad aplicable; al órgano político-administrativo fiscalizado le fueron asignados 23,315.5 miles de pesos. Por otra parte, la fracción II, inciso A), del mismo artículo se establece que para apoyar la inversión en Delegaciones serían distribuidos los recursos del fondo por 270,000.0 miles de pesos, conforme al Anexo I del decreto, de los cuales se asignó a la Delegación Coyoacán un importe de 15,250.9 miles de pesos.
Además, con base en el artículo 11, fracción II del citado decreto, se asignaron recursos por 1,875,797.0 miles de pesos, identificados con el Destino de Gasto 70, para el fortalecimiento de acciones en las dependencias, órganos desconcentrados, Delegaciones, entidades y órganos autónomos y de gobierno, conforme al Anexo III del decreto, de los cuales al órgano político-administrativo sujeto a revisión le correspondió un importe de 50,000.0 miles de pesos.
En consecuencia, el presupuesto de egresos autorizado para la Delegación Coyoacán ascendió a 1,796,985.6 miles de pesos, de los cuales 56,442.1 miles de pesos correspondieron al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
3. Con el oficio núm. SFDF/SE/0015/2015 del 5 de enero de 2015, la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN comunicó a la titular de la Delegación Coyoacán el Analítico de Claves y el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015, correspondientes al presupuesto aprobado por la ALDF, por 1,796,985.6 miles de pesos.
4. Con el oficio núm. SFDF/SE/0415/2015 del 28 de enero de 2015, la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN remitió al encargado del despacho de la Jefatura Delegacional en Coyoacán el Calendario Presupuestal y el POA definitivos para el ejercicio de 2015.
5. Se constató que el anteproyecto de presupuesto de egresos considerara los elementos y bases para la programación y presupuestación; es decir, que incluyera los objetivos, políticas, prioridades y metas del órgano político-administrativo, en cumplimiento del apartado III, “Programación y Presupuestación”, numeral 1, “Elementos y Bases de la Programación y Presupuestación”, del Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2015.
6. En el análisis del Programa Delegacional de Desarrollo 2013-2015 de la Delegación Coyoacán, no se identificaron el eje, área de oportunidad, objetivo, meta y línea de acción señalados en el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018, aplicables para la actividad institucional 230 “Servicio y ayuda de asistencia social”, de la cual se derivó la “Acción Institucional de la Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, sujeta a revisión, por lo que se concluye que el Programa Delegacional de Desarrollo 2013-2015 de la Delegación Coyoacán, respecto a la actividad institucional 230 “Servicio y ayuda de asistencia social”, no es congruente con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 9 de mayo de 2017, el Director General de Administración de la Delegación Coyoacán, en representación del titular del órgano
político-administrativo, no presentó ningún argumento ni documentación que desvirtuara la presente observación, por lo que ésta prevalece.
Por lo anterior, la Delegación Coyoacán incumplió el artículo 13, segundo párrafo, de la Ley de Planeación del Desarrollo del Distrito Federal vigente en 2015, que establece:
“Los programas delegacionales deberán guardar congruencia con el Programa General y determinarán los lineamientos para los programas parciales.”
7. Se verificó que el eje, área de oportunidad, objetivo, meta y línea de acción considerados por el órgano político-administrativo en el POA del Anteproyecto del Presupuesto de Egresos 2015 para la actividad institucional 230 “Servicio y ayuda de asistencia social”, de la cual se derivó la “Acción Institucional de la Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, guardarán congruencia y estuvieran vinculados adecuadamente con los señalados en el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018. Al respecto, se obtuvo lo siguiente:
Programa General de Desarrollo
del Distrito Federal 2013-2018 Programa Operativo Anual Eje 1 / Área de oportunidad 1 / Objetivo 3 /
Meta 1 / Línea de acción 1
1 “Diseñar y aplicar los mecanismos necesarios para crear unidades de igualdad”.
Eje 1 / Finalidad 2 / Función 6 / Subfunción 9 / Actividad institucional 230
230 “Servicio y ayuda de asistencia social” Fin:
Brindar, en el marco de las atribuciones apoyo y asistencia social a los sectores de la población con más alto índice de marginación.
Propósito:
Atenuar los niveles de desigualdad y rezago entre la población, dando atención a los sectores con mayor pobreza.
Con base en lo anterior, se determinó que las áreas de oportunidad, objetivos, metas y líneas de acción del Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018, considerado por el órgano político-administrativo en el POA del Anteproyecto del Presupuesto de Egresos 2015 para la Actividad Institucional 230 “Servicio y ayuda de asistencia social”, de la cual se derivó la “Acción Institucional de la Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, no guardan congruencia
ni están vinculados adecuadamente con los señalados en el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018.
Sin embargo, el órgano político-administrativo vinculó adecuadamente eje 1 “Equidad e Inclusión Social para el Desarrollo Humano” de la Actividad Institucional 230 “Servicio y Ayuda de Asistencia Social” con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018, por lo que la Delegación Coyoacán cumplió el apartado III, “Programación y Presupuestación”, numeral 2, “Vinculación al Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018”, del Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2015.
8. Con objeto de verificar que en la presupuestación del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, el órgano político-administrativo hubiese considerado elementos reales de valoración, se analizó el Guion del POA 2015 emitido por el sujeto fiscalizado y se determinó lo siguiente:
Para la “Acción Institucional de la Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, se proyectaron metas física de 3,100 apoyos y financiera de 6,510.0 miles de pesos; dichas metas fueron consideradas para integración del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” y se modificaron mediante afectaciones programático-presupuestales, hasta alcanzar una meta física de 6,200 apoyos a beneficiarios de la Delegación (50.0% superior a la meta física original) y una meta financiera de 13,020.0 miles de pesos (50.0% superior a la meta financiera original), de los cuales 6,200 apoyos (por un monto de 13,020.0 miles de pesos) fueron sujetos a revisión.
De lo anterior, se concluye que no se formuló el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos en congruencia con el POA, por lo que se incumplió el artículo 26 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2015, que establece:
“Las […] Delegaciones […] formularán su Anteproyecto de Presupuesto de Egresos, atendiendo a los criterios presupuestales […] con base en su Programa Operativo Anual, los cuales deberán ser congruentes entre sí…”
Al respecto, con el oficio núm. ACF-B/DA“A”/17/041 del 7 de marzo y en minuta de trabajo elaborada el 13 de marzo, ambos de 2017, se solicitó a la Dirección General de Administración que proporcionara los elementos reales de valoración (cotizaciones con proveedores, y licitaciones de ejercicios anteriores y su comportamiento histórico) que se consideraron en la presupuestación para la acción institucional de la “Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”; sin embargo, al cierre de la etapa de ejecución de la auditoría (21 de marzo de 2017) no se había proporcionado información al respecto.
En la reunión de confronta, celebrada el 9 de mayo de 2017, el Director General de Administración de la Delegación Coyoacán, en representación del titular del órgano político-administrativo, no presentó ningún argumento ni documentación que desvirtuara la presente observación, por lo que ésta prevalece.
Por no proporcionar la información sobre los elementos reales de valoración para la presupuestación de la “Acción Institucional de la Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, el órgano político-administrativo incumplió el apartado VI, “Lineamientos para la presupuestación”, numeral 1, “Lineamientos Generales”, punto 10, del Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2015, que establece lo siguiente:
“VI. Lineamientos para la Presupuestación ”1. Lineamientos Generales
”En la formulación de su respectivo Anteproyecto de Presupuesto las Unidades, deberán observar los siguientes Lineamientos Generales: […]
”Al presupuestar los bienes y servicios por adquirir, se deberán considerar elementos reales de valoración, tales como […] cotizaciones con proveedores y contratistas, así como licitaciones del ejercicio anterior y su comportamiento histórico.”
Lo anterior demuestra que la Delegación Coyoacán no tramitó oportunamente el anteproyecto de presupuesto de egresos, el cual contiene los elementos y bases para la programación y presupuestación; que la actividad institucional 230 “Servicio y ayuda de asistencia social”, contenida en el POA, se encuentra vinculada y es congruente con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018; que el ente fiscalizado estimó originalmente recursos para el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, por 56,442.1 miles de pesos, y programó ejercer recursos con cargo a ella en acciones previstas en el Programa Delegacional de Desarrollo 2013-2015. Sin embargo, el órgano político-administrativo no proporcionó los elementos reales de valoración para la presupuestación de la acción institucional “Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, seleccionada para su revisión; y el Programa de Desarrollo Delegacional 2012-2015 de la Delegación Coyoacán no se encuentra vinculado y no es congruente con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal 2013-2018.
Recomendación ASCM-48-15-1-COY
Es necesario que la Delegación Coyoacán establezca mecanismos de supervisión para asegurar que el anteproyecto de egresos se tramite oportunamente, en cumplimiento del Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos que emita la Secretaría de Finanzas en el ejercicio que corresponda.
Recomendación ASCM-48-15-2-COY
Es necesario que la Delegación Coyoacán establezca mecanismos de control que aseguren que en el proceso de presupuestación de los programas sociales y acciones institucionales, sean considerados los elementos reales de valoración, de conformidad con el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos que emita la Secretaría de Finanzas.
Recomendación ASCM-48-15-3-COY
Es necesario que la Delegación Coyoacán establezca mecanismos de supervisión para asegurar que el Programa de Desarrollo Delegacional sea congruente con el Programa General de Desarrollo del Distrito Federal, en cumplimiento de la Ley de Planeación del Desarrollo del Distrito Federal.
3. Resultado
Se verificó que la SEFIN hubiera efectuado el registro del momento contable de la etapa del presupuesto aprobado del órgano político-administrativo en tiempo y forma, en las cuentas presupuestales, y por los importes correspondientes, de conformidad con el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal, Sector Central, en correspondencia con las normas quinta y sexta de las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, emitidas por el Consejo de Armonización Contable del Distrito Federal (CONSAC-DF), ambos vigentes en 2015; y que el monto registrado fuera congruente con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015. Al respecto, mediante el oficio núm. SFCDMX/SE/DGCNCP/0398/2017 del 15 de febrero de 2017, el Director General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN proporcionó la póliza de diario con número de evento 1000000000 del 1o. de febrero de 2015, por medio de la cual se realizó el registro en cuentas de orden presupuestarias, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber 8211000000 “Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 1,796,985.6 8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 1,796,985.6
Total 1,796,985.6 1,796,985.6
Las cuentas de orden presupuestarias afectadas, así como el asiento con el cual se realizó el registro del presupuesto de egresos aprobado, son los que se establecen en la normatividad; y el monto registrado es congruente con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015.
Por lo anterior, se concluye que la SEFIN realizó el registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto aprobado de acuerdo con lo señalado en la normatividad aplicable vigente en 2015, y que el monto registrado es congruente con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015.
Gasto Modificado
4. Resultado
Se verificó que las modificaciones al presupuesto original asignado al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” hubieran sido aprobadas por la SEFIN, que reflejaran un proceso de programación o planeación eficiente, que se hubiesen sujetado a los montos aprobados, que contaran con las justificaciones correspondientes, y que se hubieran efectuado para mejorar el cumplimiento de metas y objetivos, en cumplimiento de los artículos 77 y 78 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal; 68, fracción V; y 71, fracción VI, del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal; y la sección tercera, “Adecuaciones Presupuestarias”, numeral 72, último párrafo; apartado A, “Adecuaciones Presupuestarias Compensadas”, numeral 79; y del apartado B, “Adecuaciones Presupuestarias Líquidas”, numeral 83, del capítulo III, “Registro de Operaciones Presupuestarias” del Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 4 de diciembre de 2012, vigentes en 2015. Al respecto, la Dirección General de Administración de la Delegación Coyoacán, mediante el oficio núm. DGA/1815/2016 del 12 de agosto de 2016, proporcionó las afectaciones presupuestarias tramitadas por el órgano político-administrativo en 2015. De su análisis, se desprende lo siguiente:
Se verificó que se reportó una asignación original de 56,442.1 miles de pesos para el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, dicho monto fue incrementado en 116,494.5 miles de pesos, para alcanzar un presupuesto modificado y ejercido de 172,936.6 miles de pesos, de conformidad con lo siguiente:
(Miles de pesos)
Concepto Número de movimientos
Importe
Parcial Subtotal Total
Presupuesto original 56,442.1 Más: Ampliaciones compensadas 44 71,791.1 Adiciones compensadas 11 106,019.7 Ampliación líquida 2 2,627.4 Adición líquida 2 17,843.5 198,281.7 Menos: Reducciones compensadas 51 (80,171.2) Reducciones líquidas 9 (1,616.0) (81,787.2) Modificación neta 116,494.5
Total presupuestos modificado
y ejercido 119 172,936.6
Los 119 movimientos se soportaron con 27 afectaciones presupuestarias autorizadas por la SEFIN, a través de la Dirección General de Política Presupuestal, cuando se trató de afectaciones líquidas, y por medio de la Dirección General de Egresos “B” de la Subsecretaría de Egresos, en el caso de las afectaciones compensadas. Lo anterior, en cumplimiento de la normatividad aplicable. Asimismo, las 27 afectaciones presupuestarias fueron elaboradas, autorizadas y tramitadas por los servidores públicos del órgano político-administrativo facultados para ello, con lo cual se cumplió el artículo 78 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2015.
Respecto, de la “Acción Institucional de la Entrega Única y no Periódica de tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán” los movimientos presupuestarios según las justificaciones de las afectaciones presupuestarias correspondientes, se realizaron para permitir un mejor cumplimiento de los objetivos y metas de la Delegación Coyoacán, con lo cual se contribuyó al cumplimiento del artículo 77 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2015.
Derivado del análisis de las afectaciones presupuestarias con las que se modificó el presupuesto asignado al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se determinó que las principales causas por las que se modificado el presupuesto original asignado a dicho capítulo fueron las siguientes:
1. Las ampliaciones compensadas, por 71,791.1 miles de pesos, se realizaron para estar en condiciones de otorgar ayudas económicas y en especie, a cargo del órgano político-administrativo, como son: la adquisición de juguetes para el “Día del Niño”; el pago de alimentos para los niños y niñas que acuden a los Centros de Desarrollo Infantil (CENDI); el pago de trabajos de mantenimiento, conservación y rehabilitación de unidades habitacionales; y la entrega de tinacos para los habitantes de la Delegación Coyoacán.
2. Las adiciones compensadas, por 106,019.7 miles de pesos, se realizaron para contar con recursos para el otorgamiento de las ayudas económicas y en especie relacionadas con las acciones institucionales: “Entrega de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán”, “Mantenimiento y Rehabilitación de Fachadas de Casas y Vecinos de Escasos Recursos”, “Entrega de Tablets a Estudiantes Destacados que están Cursando la Educación Media Superior”, “Entrega de Lentes, Aparatos Ortopédicos y Aparatos Auditivos a Personas que sufren alguna Discapacidad”; y del programa social denominado “Programa de Transferencias Integrales ‘Por Ti’”.
3. La ampliación líquida, por 2,627.4 miles de pesos, se llevó a cabo para regularizar los gastos correspondientes a los meses de septiembre a diciembre de 2015, por concepto de “apoyo social” que se otorgó a los maestros y talleristas de los diferentes centros generadores del órgano político-administrativo.
4. La adición líquida, por 17,843.5 miles de pesos, se llevó a cabo para regularizar los gastos correspondientes a los meses de febrero a agosto de 2015, por concepto de “apoyo social” que se otorgó a los maestros y talleristas de los diferentes centros generadores del órgano político-administrativo.
5. Las reducciones compensadas, por 80,171.2 miles de pesos, se efectuaron debido a que se generaron disponibilidades en algunas partidas de los capítulos 2000 “Materiales y Suministros” y 3000 “Servicios Generales”, con el objetivo de reorientar recursos y adecuar los calendarios de gasto a las necesidades de operación del órgano político-administrativo.
6. La reducción líquida, por 1,616.0 miles de pesos, fue el resultado de las economías y recursos no comprometidos ni ejercidos al cierre del ejercicio de 2015.
Cabe señalar que, en el apartado AR “Acciones realizadas para la consecución de metas de las actividades institucionales” de la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015, la Delegación Coyoacán informó: “Acciones realizadas con gasto corriente: la Subdirección de Políticas Sociales y Enlace Institucional, la Delegación Coyoacán a través de la Dirección General de Desarrollo Social, llevó a cabo una acción institucional de la ‘Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán’ […] La entrega fue en unidades territoriales de la Demarcación, principalmente aquellas que corresponden a zonas de alta y muy alta marginalidad. Colonias en las que se entregaron: Pedregal de Santa Úrsula Coapa, Pedregal de Santo Domingo Sur, Ajusco norte, Adolfo Ruiz Cortines, San Francisco Culhuacán, Carmen Serdán, U.M. Emiliano Zapata, Copilco el Alto y Pedregal de Montserrat, la entrega fue por 6,200 tinacos…”.
Por no considerar en el presupuesto original los recursos para la “Acción Institucional de la Entrega Única y no Periódica de tinacos para los habitantes de la Delegación Coyoacán” seleccionada para su revisión, se considera que el proceso de Programación para dicha actividad fue deficiente por lo que la delegación Coyoacán incumplió el artículo 37, fracción IV, del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, vigente en 2015, que establece lo siguiente:
“En la elaboración de sus respectivos calendarios presupuestarios, las dependencias, órganos desconcentrados, delegaciones y entidades deberán estar a lo siguiente: […]
”IV. Se procurará una presupuestación eficiente…”
Por lo expuesto, se concluyó que las adecuaciones, por 116,494.5 miles de pesos, realizadas al presupuesto asignado al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, por 56,442.1 miles de pesos, para quedar con un presupuesto modificado y ejercido de 172,936.6 miles de pesos, fueron aprobadas por la SEFIN; la planeación del otorgamiento de diversas ayudas económicas o en especie, a cargo del órgano político-administrativo para la población de escasos recursos en apoyo al bienestar familiar y social, mediante la acción institucional “Acción Institucional de la Entrega Única y No Periódica de Tinacos para los Habitantes de la Delegación Coyoacán” objeto de la revisión, refleja un proceso
de programación deficiente, ya que en el presupuesto original se previó un monto inferior al proyectado en el Programa Operativo Anual como se indica en el resultado 2, numeral 7. Por otra parte, se constató que se realizaron las afectaciones programático-presupuestarias correspondientes, para incrementar las metas física y financiera; que éstas se sujetaron a los montos aprobados y contaron con las justificaciones correspondientes; que las modificaciones contribuyeron al cumplimiento de objetivos y metas programados, en cumplimiento de la normatividad aplicable; y que los montos de los presupuestos autorizado, modificado y ejercido por la Delegación Coyoacán coinciden con los reportados en la Cuenta Pública de la Ciudad de México 2015.
Recomendación ASCM-48-15-4-COY
Es necesario que la Delegación Coyoacán establezca mecanismos de control para asegurar que en la elaboración de su respectivo calendario presupuestario se deberá procurar una presupuestación eficiente.
5. Resultado
Se verificó que la SEFIN hubiese efectuado el registro del momento contable de la etapa del presupuesto modificado del órgano político-administrativo en tiempo y forma, en las cuentas presupuestales, y por los importes correspondientes, de conformidad con el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central, en correspondencia con las normas quinta y séptima de las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, emitidas por el CONSAC-DF, ambos vigentes en 2015; y que el monto registrado fuera congruente con la Cuenta Pública de la Ciudad de México 2015. Al respecto mediante el oficio núm. SFCDMX/SE/DGCNCP/0398/2017 del 15 de febrero de 2017, el Director General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN proporcionó 27 pólizas de diario con las cuales se realizó el registro presupuestal en cuentas de orden presupuestarias, de conformidad con lo siguiente:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe Saldo
Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por ejercer Sector Central” 198,281.7 81,787.2 116,494.5 8231000000 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
Sector Central” 81,787.2 198,281.7 (116,494.5)
Total 280,068.9 280,068.9 0.0
Las cuentas de orden presupuestarias afectadas, así como los asientos con los cuales se realizó el registro del presupuesto de egresos modificado, son los que establece la normatividad; y el monto registrado es congruente con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015.
Por lo anterior, se concluye que la SEFIN realizó el registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto modificado de acuerdo con lo señalado en la normatividad aplicable vigente en 2015, y que el monto registrado es congruente con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2015.
Gasto Comprometido
6. Resultado
Se constató que la Delegación Coyoacán hubiese presentado el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios (PAAAPS) a la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM; que lo hubiera publicado, y que sus versiones modificadas se hubiesen capturado de forma oportuna en el sitio de internet establecido por la OM, de conformidad con el numeral 4.2.1, segundo párrafo, subapartado 4.2, “Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios”, apartado 4, “Adquisiciones”, de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal; y el artículo 19 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, vigentes en 2015. Al respecto, la Dirección de Recursos Financieros, con el oficio núm. DGA/1815/2016 del 12 de agosto de 2016, proporcionó la información respecto al PAAAPS 2015. De su análisis, se desprende lo siguiente:
1. Con el oficio núm. DGA/145/2015 de 21 de enero del 2015, el Director General de Administración remitió a la Dirección General de Política Presupuestal de la SEFIN el PAAAPS de 2015 para su validación.
2. Con el oficio núm. DGPP/0255/2015 del 22 de enero de 2015 la Dirección General de Política Presupuestal de la SEFIN comunicó a la Dirección General de Administración la validación presupuestal del PAAAPS 2015, por un monto de 462,207.6 miles de pesos, el cual incluye un monto de 56,442.1 miles de pesos con cargo al capítulo 4000 “Ayudas, Subsidios, Aportaciones y Transferencias”, en virtud de que se sujetó a los importes autorizados por el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015.
3. En la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 30 de enero de 2015 se publicó el PAAAPS, en cumplimiento del artículo 19, párrafo segundo, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal y del procedimiento denominado “Integración del Programa Anual de Adquisiciones” contenido en el Manual Administrativo de la Delegación Coyoacán vigente en 2015. 4. La Delegación Coyoacán acreditó haber capturado las versiones modificadas de su
PAAAPS de 2015 en el sitio de internet establecido por la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la OM. Sin embargo, ni en el PAAAPS ni en alguna de sus modificaciones se identificó la adquisición de los 6,200 tinacos, por un importe de 13,020.0 miles de pesos, con cargo a la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas”. Además, en el cuarto trimestre, la Delegación Coyoacán reportó un importe de 54,748.7 miles de pesos en la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas” y un importe de 171,925.2 miles de pesos en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, montos que difieren de lo reportado en la Cuenta Pública de 2015, toda vez que reportaron importes de 56,600.5 miles de pesos y 172,936.6 miles de pesos, en la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas” y en el capítulo sujeto a revisión, respectivamente.
En la reunión de confronta, celebrada el 9 de mayo de 2017, el Director General de Administración de la Delegación Coyoacán, en representación del titular del órgano político-administrativo, no presentó ningún argumento ni documentación que desvirtuara la presente observación, por lo que ésta prevalece.
Por no reportar en el PAAAPS ni en alguna de sus modificaciones la adquisición de 6,200 tinacos, por un importe de 13,020.0 miles de pesos, en la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas”, y no reportar las cifras definitivas en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” y en la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas”, la Delegación Coyoacán incumplió el numeral 4.2.1, párrafos primero, segundo y quinto, de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis), publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 28 de mayo de 2014 y 18 de septiembre de 2015, vigentes en 2015, los cuales establecen lo siguiente:
“4.2.1. Las Delegaciones deberán elaborar sus PAAAPS, con estricto apego al presupuesto autorizado para el ejercicio correspondiente y a los lineamientos y formatos que establezca la DGRMSG para el ejercicio correspondiente, observando lo establecido en el artículo 16 de la LADF.
”De la versión definitiva del PAAAPS acompañada del oficio de validación emitido por la SF, se deberá enviar copia a la DGRMSG a más tardar el 31 de enero del ejercicio presupuestal reportado y atendiendo la autorización presupuestal que le corresponde, que emita la SF.
”Las modificaciones de cada trimestre y la síntesis que identifique los movimientos efectuados…”
Tampoco, observó el criterio de operación número 6 del procedimiento denominado “Integración del Programa Anual de Adquisiciones” de la Delegación Coyoacán, vigente en 2015, que establece:
“Criterios de operación: […]
”6. La Subdirección de Recursos Materiales es la encargada de vigilar que todas las adquisiciones […] de la Delegación Coyoacán estén incluid[a]s en el Programa Anual de Adquisiciones para poder llevar a cabo las adquisiciones correspondientes.”
5. La captura de las modificaciones del PAAAPS de los trimestres segundo y tercero de 2015 se efectuó en el plazo establecido; en cambio, las correspondientes a los trimestres primero y cuarto se realizaron con desfases de uno y nueve días hábiles, respectivamente.
En la reunión de confronta, celebrada el 9 de mayo de 2017, el Director General de Administración de la Delegación Coyoacán, en representación del titular del órgano político-administrativo, no presentó ningún argumento ni documentación que desvirtuara la presente observación, por lo que ésta prevalece.
Por capturar con desfase las modificaciones al PAAAPS del primero y cuarto trimestres de 2015, la Delegación Coyoacán incumplió el numeral 4.2.1, párrafo quinto, de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis), publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 28 de mayo de 2014 y 18 de septiembre de 2015, vigente en 2015, el cual establece lo siguiente:
“4.2.1. [...] Las modificaciones de cada trimestre y la síntesis que identifique los movimientos efectuados, deberán capturarse en el sitio web que establezca la DGRMSG en cada ejercicio fiscal, dentro de los primeros diez días hábiles posteriores del mes inmediato al período que se reporta.”
Por lo anterior, se concluye que la Delegación Coyoacán elaboró su PAAAPS de 2015, en el que incluyó las asignaciones correspondientes al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, y que obtuvo su validación y autorización presupuestal por parte de la SEFIN.
Sin embargo, el órgano político-administrativo no incluyó en su PAAAPS, en la partida 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas”, ni en sus modificaciones, la adquisición de tinacos. Además, capturó en el sitio de internet la versión modificada del PAAAPS de dos trimestres en forma desfasada.
