UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA, CPA
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN UNA
INSTITUCION FINANCIERA
AUTOR: DANNA
CUMANDA HERNANDEZ PEREZ
DIRECTOR:
ECON.
HERNAN
AULESTIA
QUITO
ECUADOR
DECLARACION DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD
Yo, Danna Cumandá Hernández Pérez, declaro que los resultados obtenidos
en la investigación que presento como trabajo práctico previo a la obtención del
título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría C.P.A., son absolutamente
originales y personales.
En tal virtud, declaro que los contenidos, las conclusiones y los efectos legales
y académicos que se desprenden del trabajo propuesto son de exclusiva
responsabilidad legal académica del autor.
Danna Cumandá Hernández Pérez
C.I. 160022402-4
CERTIFICACION
Certifico que la presente tesis cuyo tema es “Diseño de un sistema de Control
Interno en una Institución Financiera”, fue elaborada por la señora Danna
Cumandá Hernández Pérez, y desarrollada baja mi supervisión y dirección
dentro del programa denominado Plan de Titulación de la Universidad Técnica
Equinoccial.
Quito, enero 28 de 2010
Atentamente,
Econ. Hernán Aulestia
AGRADECIMIENTO
Agradezco de a Dios, por darme la oportunidad de culminar mis estudios
superiores. A mi esposo e hijos, por su apoyo y comprensión durante estos
años.
Expreso mi profundo agradecimiento a la Universidad Tecnológica Equinoccial,
Escuela de Contabilidad y Auditoría, por ser la gestora de la formación de
profesionales que permiten el desarrollo de nuestro país.
Además agradezco a los distinguidos maestros por su orientación y
conocimiento.
Al Econ. Hernán Aulestia por compartir sus conocimientos.
A mis compañeras con quienes he compartido muchas experiencias en todos
DEDICATORIA
La presente tesis dedico a Dios, por ser mi guía.
A mi esposo, Juan Carlos, gracias por tu ayuda y comprensión
para alcanzar esta meta
A mis hijos Juan Pablo y Juan José
RESUMEN EJECUTIVO
Este trabajo de diseño de un sistema de control interno en una Institución
Financiera se realizó mediante un desarrollo y revisión de una oficina.
Para cumplir con sus objetivos la presente tesis está estructura de la
siguiente manera:
CAPITULO I. Trata sobre el problema, señala el objetivo General, los Objetivos Específicos, la Justificación, delimitación de la investigación, tipos y
diseños de la Investigación.
CAPITULO II. Incluye el marco Teórico, el marco conceptual, variable de la investigación, servicios que prestan las instituciones bancarias.
CAPITULO III. Tipo y diseño metodológico, selección de equipo de trabajo, se ejecutó la revisión de varios procesos a la oficina Gran Colombia, de Banco
Internacional, se cargó los resultados en la herramienta, obteniendo los
resultados, hallazgos, estableciéndose los planes de acción.
CAPITULO V. Conclusiones y Recomendaciones alusivas al estudio.
BIBLIOGRAFIA
Se incluye como anexos, vocabulario y formularios de documentos bancarios.
INTRODUCCION ... 1
CAPITULO I ... 3
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN UNA INSTITUCION FINANCIERA (BANCO INTERNACIONAL)... 3
1.1 Planteamiento del Problema ... 3
1.2 Formulación del Problema ... 6
1.3 Subpreguntas ... 7
1.4 Objetivos ... 8
1.5 Justificación... 9
CAPITULO II ... 11
MARCO REFERENCIAL Y TEORICO ... 11
2.1 Marco Referencial ... 11
2.2 Marco Teórico ... 12
2.3 Marco Conceptual ... 18
2.4 Variable de la Investigación ... 21
2.5 Servicios que prestan las Instituciones Financieras ... 23
CAPITULO III ... 34
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ... 34
3.1. Metodología ... 34
3.2 Seleccionar equipo de trabajo: ... 35
3.3 Seleccionar los procesos: ... 36
3.3.1 CLIENTES ... 37
3.3.1.1 Apertura de Cuentas y Clientes - Documentación ... 37
3.3.1.2 Cancelación de cuentas ... 44
3.3.1.3 Manejo de cartolas de firmas ... 47
3.3.1.4 Tasas por Servicios ... 49
3.3.2. DEPOSITOS A LA VISTA ... 52
3.3.2.1 Abstención, revocatoria y oposición de cheques ... 52
3.3.2.2 Manejo de Chequeras ... 55
3.3.2.5 Giros del interior ... 63
3.3.2.6 Estados de Cuenta ... 65
3.3.2.7 Transferencias al Exterior ... 67
3.3.2.8 Cheques de Gerencia ... 72
3.3.2.9 Cheques devueltos ... 74
3.3.2.10 Transferencias ... 78
3.3.3. DEPOSITOS A PLAZO ... 80
3.3.3.1 Apertura de certificados de depósito ... 80
3.3.3.2 Cancelación de certificados ... 85
3.3.3.3 Formulario de Certificados de depósito ... 87
3.3.4. CAJA ... 88
3.3.4.1 Actas de arqueo de efectivo ... 89
3.3.4.2 Cuadres – arqueo de efectivo ... 91
3.3.4.3 Autorización remota ... 93
3.3.4.4 Cheques y Depósitos ... 95
3.3.4.5 Cupos de efectivo ... 100
3.3.4.6 Faltantes y Sobrantes ... 102
3.3.4.7 Intercambio de Picos ... 104
3.3.4.8 Uso de dispositivos ... 106
3.3.4.9 Libretas de ahorro: ... 107
3.3.4.10 Licitud de Fondos ... 109
3.3.5 OTROS PROCEDIMIENTOS - PERSONAL ... 112
3.3.5.1 Asignación de Trabajo en Cajas ... 112
3.5.1. CAPACITACION ... 129
3.5.1.1 Esquema de Capacitación ... 130
3.5.2 MOTIVACION AL PERSONAL POR CERO ERRORES EN MOVIMIENTOS ... 132
3.5.3 SANCIONES AL PERSONAL ... 133
CAPITULO IV ... 138
PROPUESTA ... 138
EVALUACION DE LA HERRAMIENTA DE CONTROL INTERNO ... 138
4.1. TEMAS DE REVISION ... 140
4.1.1 Clientes ... 140
4.1.2 Depósitos a la Vista ... 142
4.1.3 Depósitos a Plazo ... 146
4.1.4 Caja ... 147
4.1.5 Personal ... 151
4.2 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ... 152
4.2.1 CLIENTES ... 152
- Proceso para la Apertura de Clientes ... 159
- Cancelación de Cuentas (Corriente o de Ahorros) ... 162
- Manejo de Cartolas de Firmas ... 165
- Atención al Cliente ... 170
- Apertura de Cuentas para Menores de Edad ... 171
- Apertura de Cuentas con Huella Digital ... 171
- Control de Tarjetas de Firmas Contra Aperturas Realizadas ... 172
- Tasas por Serviciones ... 175
Solicitud de Exoneraciones ... 175
4.2.2 DEPOSITOS A LA VISTA ... 180
ABSTENCION, REVOCATORIA Y OPOSICION DE CHEQUES ... 180
MANEJO DE CHEQUERAS ... 184
TARJETAS DE DEBITO ... 186
TARJETAS DE CREDITO ... 189
GIROS DEL INTERIOR, TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR, TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DEL MISMO CLIENTE ... 193
Recepción y Envío de Transferencias al y del Exterior ... 195
Giros Pendientes de Pago ... 196
Pago de Giros y Transferencias ... 197
ESTADOS DE CUENTA ... 199
CHEQUES DE GERENCIA ... 200
Control Operativo de Cheques de Gerencia ... 203
CHEQUES DEVUELTOS ... 205
4.2.3 DEPOSITOS A PLAZO ... 206
APERTURA, CANCELACION ... 206
FORMULARIOS DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITO ... 217
CAJA ... 219
ACTAS DE ARQUEO- CUADRE DE EFECTIVO ... 219
AUTORIZACION REMOTA ... 220
CHEQUES Y DEPOSITOS ... 220
CHEQUES ... 220
DEPOSITOS ... 223
CUPOS DE EFECTIVO ... 224
FALTANTES Y SOBRANTES ... 225
INTERCAMBIO DE PICOS ... 228
ASIGNACION DE TRABAJO EN CAJAS - CUMPLIMIENTO DE
RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES ... 233
IDENTIFICACION DEL PERSONAL QUE NO APLICA POLITICA Y PROCEDIMIENTOS ... 235
RELACIÓN CON LOS COMPAÑEROS DE TRABAJO ... 238
COMUNICACIÓN DE LAS CONTRAVENCIONES AL CÓDIGO DE ÉTICA ... 239
BIBLIOGRAFIA ... 243
ANEXOS ... 246
Formularios Bancarios ……… 246
INTRODUCCION
Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de
controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma parte. Como
consecuencia de ello, está el nacimiento y evolución de los números, los
cuales empezaron con cuentas simples en los dedos de las manos y pies,
pasando por la utilización de piedras y palos para su conteo, hasta llegar al
desarrollo de verdaderos sistemas de numeración que además de la simple
identificación de cantidades permitió el avance en otro tipo de operaciones.
Debido al mundo económico integrado que existe actualmente se ha
creado la necesidad de aplicar metodologías y conceptos en todos los niveles
de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge un
nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el
cual es documentado.
El constante avance en los diversos países ha generado la necesidad
de la búsqueda de herramientas o instrumentos que permitan, suprimir y/o
disminuir significativamente los riesgos a los cuales se encuentran expuestos.
Una empresa o Institución Financiera está expuesta por un lado a
errores internos de buena fe, pero también a acciones que de manera
accidental o no, exponen a la misma a pérdidas. Si se toma como ejemplo una
entidad bancaria, ésta se encuentra expuesta al accionar de mala fe de su
personal, como así también del de sus clientes y proveedores, la posibilidad de
cometer incumplimientos de normativas legales, el accionar de estafadores o
Muy pocas Instituciones tienen políticas, planes y metodologías
sistemáticamente conformadas para evitar los riesgos antes comentados.
Generalmente accionan por experiencia, intuición o planifican de manera
parcializada.
Las empresas deberán contar con políticas, procesos y
procedimientos para controlar y cubrir los riesgos operativos más relevantes.
Además, deben reexaminar periódicamente sus estrategias de control y
reducción de riesgos y ajustar su perfil de riesgo operativo según
corresponda, utilizando para ello las estrategias que mejor se adapten a su
apetito por el riesgo y a su perfil de riesgo.
La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta
la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad
razonable en tres categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad
de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.
CAPITULO I
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN UNA
INSTITUCION FINANCIERA (BANCO INTERNACIONAL)
1.1 Planteamiento del Problema
El control interno posee cinco componentes relacionados entre sí, que
pueden ser implementados en todas las Instituciones de acuerdo a las
características administrativas, operaciones y de tamaño; los componentes
son: Un ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de
control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el
Entorno o Ambiente de control: el personal es el núcleo del negocio, como también el entorno donde trabaja. Es fundamental, consecuencia
de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter
reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control
interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
Es la base de todos los demás componentes del control interno
Valoración de riesgos: toda organización debe conocer los riesgos a los
que enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos
y tratarlos. Los mecanismos para prever, identificar y administrar los
cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar
lo más significativos a través de sistemas de alarma complementados
con planes para un abordaje de las variaciones.
Actividades de control: establecimiento y ejecución de las políticas y
procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la
organización. Están constituidas por los procedimientos específicos
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos,
orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los
riesgos.
Información y comunicación: los sistemas de información y comunicación permiten que el personal capte e intercambie la información requerida
para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. La información
relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las
responsabilidades individuales
Monitoreo o Supervisión: Para que un sistema reaccione ágil y
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las
medidas de ajuste correspondientes
Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información
pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad
implicada como las autoridades superiores.
No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide
exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en
tanto cualquier componente puede influir en cualquier otro.
El control interno implica que cada uno de sus componentes estén
aplicados a cada categoría esencial de la empresa o Institución Financiera
convirtiéndose en un proceso integrado y dinámico permanentemente, como
paso previo cada entidad debe establecer los objetivos y estrategias
relacionadas entre sí con el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el
cumplimiento de metas corporativas, aunque el sistema de control interno debe
ser intrínseco a la administración de la entidad y busca que esta sea más
flexible y competitiva en el mercado se producen ciertas limitaciones inherentes
que impiden que el sistema como tal sea el 100% confiable y donde cabe un
pequeño porcentaje de incertidumbre, por esta razón se hace necesario un
estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de que el control
provea una seguridad razonable para la categoría a la cual fue diseñado.
Todas las empresas requieren un control anual de las cuentas
considerando su volumen e importancia, por lo que se someten a verificaciones
por parte de agentes independientes, que revelen si las cuentas representan o
no la situación actual, en este caso el trabajo del Auditor constituyen un papel
importante para la sociedad.
El control interno está orientado a la verificación del cumplimiento de
normas legales para salvaguardar los recursos y bienes de las entidades sean
públicos o privados, que no es más que realizar un examen profundo a las
actividades desarrolladas por las diferentes áreas de la organización mediante
el uso de herramientas para facilitar la labor de control. Debe abarcar la
estructura del sistema, la estructura del proceso, el proceso mismo, el resultado
y el impacto, persigue descubrir los fallos, problemas o no conformidades, en
las auditorias, y emitir recomendaciones tendientes a mejorar el sistema y a la
toma de acciones correctivas.
1.2 Formulación del Problema
Conocido el propósito de la presente investigación se realiza la
siguiente interrogante: ¿Es necesario contar y mantener un diseño de sistema
de control interno en una Institución Financiera? Existen dos motivos
fundamentales, el primero verificar la eficacia de los sistemas de información,
sin información correcta no podremos tomar decisiones convenientes ni
oportunas, y por otro lado los fraudes o errores formales pueden ser
importantes factores que generen grandes pérdidas a las Instituciones
Financieras.
No poseer información en tiempo y forma oportuna, no prevenir el fraude
interno o externo, y cometer errores o fallas graves ante organismos oficiales o
ante clientes y proveedores, es una corriente de egresos. Muchas Instituciones
han quebrado debido al fraude interno. Algunas Instituciones Financieras
debido a importantes fallas en materia informativa toman decisiones totalmente
contrarias a las correctas. En el caso de un banco que al calcular diariamente
los efectivos mínimos que le eran exigibles, poseía como información faltantes
por lo cual recurría a la solicitud de préstamos interbancarios para cubrir la
“Detectar y solucionar los problemas de control interno es como tapar las
filtraciones en un bote, de nada servirá sacar el agua, si continuamente
filtra agua por sus lados”.
De acuerdo al estudio de diversas organizaciones hasta un 30% de
todas las liquidaciones por cese de actividad han sido el resultado de un
fraude. Además algunas cifras indican que las pérdidas por fraude que sufren
los bancos son cinco veces superiores a la que experimentan por atracos y
otros actos violentos.
Las empresas con problemas son las que deberían tener una motivación
primordial para prevenir o recuperar este tipo de pérdidas y ésta no es otra que
la rentabilidad que ello supone, sobre todo cuando los mercados no pueden
ampliarse con facilidad y los beneficios no llueven del cielo.
Un segundo motivo que podría impulsar a la dirección a tomarse un
interés directo en la seguridad es el de garantizar la estabilidad y supervivencia
a largo plazo de sus empresas en un entorno socioeconómico hostil; el mayor
pasivo encubierto de muchas firmas es la insuficiencia de su seguridad. Los
problemas que no se solucionan, rara vez desaparecen.
Lo expuesto comprende los fraudes internos o externos, y se agregan
las pérdidas ocasionadas por la falta de cumplimiento en tiempo y forma a
diversas disposiciones legales, se tendrá que muchos dolores de cabeza de la
alta Gerencia y directivos desaparecerían mejorando los sistemas de control
para salvaguardar los recursos y bienes de la Entidad, que no es más
que realizar un examen profundo a las actividades desarrolladas por
las diferentes áreas de la organización mediante el uso de una
herramienta para facilitar la labor de control.
Los beneficios que se obtiene al contar con una herramienta de
control Interno es asegurar que las metas y objetivos de una
organización bancaria serán cumplidos, que el banco alcanzará sus
objetivos de rentabilidad a largo plazo y de que mantendrá un reporte
financiero y administrativo confiable. Tal sistema también puede
ayudar a asegurar que el banco cumpla con las leyes y regulaciones,
así como con las políticas, planes, reglamentos internos y
procedimientos y, que reducirá el riesgo de pérdidas inesperadas o del
daño a la reputación del banco
El riesgo y el control interno están arraigados en la organización, la
Administración superior debe tener la responsabilidad de implementar las
estrategias y políticas aprobadas por la junta directiva; de desarrollar procesos
que identifiquen, midan, monitoreen y controlen los riesgos en que incurra el
banco; de mantener una estructura organizacional que asigne claramente la
responsabilidad, autoridad y relaciones de reportes; de asegurarse que las
responsabilidades delegadas sean llevadas efectivamente y de establecer
políticas apropiadas de control interno y de monitorear la efectividad del
sistema de control interno.
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Diseñar y establecer un sistema de Control Interno para una Institución
1.4.2 Objetivos Específicos
Determinar cuán importante es mantener un sistema de control interno
Prevenir la ocurrencia de problemas operativos en las actividades
diarias.
Definir acciones correctivas para evitar la recurrencia de problemas
Identificar los procesos más importantes para la aplicación de cambios y mejoras
Proponer mejoras y automatizaciones de los procesos.
Definir acciones para alcanzar los resultados planificados y la mejora
continua.
Asegurar la disponibilidad de recursos e información para apoyar la
posterior operación e implementación del sistema.
Detectará las irregularidades y errores y propugna por la solución factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los
métodos y sistemas contables para que el auditor pueda evaluar las
transacciones.2
Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de Control
interno, evaluando la calidad de su comportamiento. Dicha evaluación consta
de actividad de supervisión continua (controles permanentes), de evaluaciones
periódicas. Los mecanismos de control permanente se inscriben en el marco
de las actividades corrientes y comprende a aquellos controles regulares
efectuados por la dirección, así como determinadas tareas que realiza el
personal en cumplimiento de funciones.
La herramienta contendrá las características propias de la gestión, ser
hábiles para extraer la información, ejecutadas por personas independientes
que tengan responsabilidad sobre lo que se está evaluando y no realizarse
para encontrar fallas sino para lograr un nivel de confianza y mejoramiento de
los sistemas.
El resultado de este trabajo busca mejorar el desarrollo, eficiencia y
eficacia de las revisiones aplicables a los procesos para efectuar de manera
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL Y TEORICO
2.1 Marco Referencial
El marco de referencia de control interno subyacente en este lineamiento
se basa en las prácticas vigentes en muchos bancos grandes, firmas de
valores y compañías no financieras, y sus auditores. Además, este marco de
referencia de evaluación es consistente con el creciente énfasis de los
supervisores bancarios sobre la revisión de la administración de riesgos de las
organizaciones bancarias y, de los procesos de control interno. Es importante
hacer énfasis que es responsabilidad de la junta directiva y de la administración
superior del banco asegurarse de que existan controles internos adecuados y,
de promover un ambiente donde los individuos entiendan y cumplan con sus
responsabilidades en ésta área. Por otra parte, es responsabilidad de los
supervisores bancarios el evaluar el compromiso de la junta directiva y de la
administración del banco para con el proceso de control interno.3
El control interno tiene como finalidades procurar la información
adecuada para el uso de los directivos en la toma de decisiones y proteger a
las entidades en contra de los errores y fraudes, la base fundamental para el
funcionamiento de los métodos de control interno radica en la organización,
que viene siendo uno de los principales elementos del control interno
La magnitud y el alcance de las empresas en estos tiempos es tal, que
por el cual es indispensable establecer una organización estructuralmente
adecuada.
Para una entidad no es conveniente que sea una sola persona quien
realice todas las fases de una transacción ya que los registros contables
pueden ser manipulados en tal forma que la localización de errores y fraudes
no sea difícil, si no que es imposible.
El sistema de autorización y procedimientos de registro, se refiere a los
métodos o sistemas que se implantan en una entidad para llevar a cabo sus
actividades.
2.2 Marco Teórico
Existe la evidencia de que algún tipo de auditoría se practicó en tiempos
remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las
cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de
manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en
dichas cuentas. A medida que se desarrollo el comercio, surgió la necesidad de
las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de
los registros mantenidos en varias empresas.
La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo
lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y
normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y
para la prevención del fraude". También reconocía una aceptación general de
hacia 1900. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección
del fraude como objetivo primordial de la auditoría.
En 1912 Montgomery dijo:
…en los que podría llamarse los días en los que se formó la auditoría, a los
estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran la
detección y prevención de fraude.
La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años
siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los
propósitos actuales son el cerciorarse de la condición financiera actual y de las
ganancias de una empresa; y la detección y prevención de fraude, siendo éste
un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditoría continuó desarrollándose hasta
aproximadamente 1940, en que existía un cierto grado de acuerdo en que el
auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude.
Siendo la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación
como se indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda
ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes
interesadas.4
Paralelamente al crecimiento de la auditoría independiente en los
Estados Unidos, se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno, lo que
entró a formar parte del campo de la auditoría. A medida que los auditores
auditoría independiente, se mostraron partidarios del crecimiento de los
departamentos de auditoría dentro de las organizaciones de los clientes, que
se encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos
del control interno, independientemente del departamento de contabilidad
general. Progresivamente, las compañías adoptaron la expansión de las
actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más
allá del alcance de los sistemas contables.
Hoy los departamentos de auditoría interna realizan revisiones de todas
las fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman
parte.
En el desarrollo de la investigación se precisa de un marco teórico, el
mismo que enfatiza dos teorías: la estructura de un sistema de control interno
automatizado y la aplicación de la AMEF
Un AMEF de proceso es una técnica analítica utilizada por el equipo
responsable como un apoyo para asegurar, hasta donde sea posible, que los
modos de falla y sus causas o mecanismos han sido considerados y dirigidos.
En su más rigurosa forma, un AMEF es un sumario de las experiencias del
equipo de trabajo (incluyendo un análisis de las características que pueden
fallar, basados en la experiencia y en procesos similares anteriores).5
El AMEF potencial del proceso:
Identifica modos de falla potencial relacionados al producto, Evalúa los efectos
potenciales de la fallas en los clientes, Identifica las causas
potenciales de los procesos e identifica variables de procesos para enfocar los
controles para reducir la ocurrencia o la detección de las condiciones de la falla
desarrolla una lista de modos potenciales de falla, para establecer un sistema
preventivo de acciones correctivas consideradas.
En los casos en los cuales el efecto de un modo de falla potencial
puede ser peligroso para una empresa, se deben tomar acciones correctivas
para prevenir el modo de falla por medio de la eliminación o control de la(s)
causa(s), o debe ser especificada la protección apropiada para el operador.
Es necesario tomar acciones correctivas positivas específicas con beneficios
cuantificables, recomendación de acciones a otras actividades y el seguimiento
de todas las recomendaciones no puede ser postergado. Un AMEF de proceso
bien desarrollado puede ser de un valor limitado sin acciones correctivas
positivas y efectivas. Es responsabilidad de todas las actividades afectadas el
implementar programas efectivos de seguimiento y documentar todas las
recomendaciones.
Acciones como las siguientes deben ser consideradas:
- Se requiere una revisión al proceso y / o diseño, para reducir la probabilidad
de ocurrencia. Puede ser implementado un estudio de acción orientada del
“…La calidad se convierte en una expresión intercambiable para el
funcionamiento y trabajo de cualquier área, función o proceso de una
organización. Por lo tanto el término auditoría de cuentas es igual a la auditoría
de calidad y viceversa, cuando se aplica a esa área concreta de
operaciones…”
La Mesa de trabajo realizada por la Sindicatura de la Comunidad
Valenciana, sobre la Práctica de la Auditoría Operativa en España, el 4 de julio
de 2006, señala:
…”la auditoría de regularidad, que incluye tanto la auditoría financiera como la
de legalidad, aún pudiendo proporcionar cierta información acerca del respeto
al principio de economía (consecuencia de recursos con el mínimo coste),
resulta insuficiente para verificar si los resultados obtenidos por el ente
auditado alcanzan los objetivos previstos en sus programas de actuación, así
como para verificar si la relación entre los resultados obtenidos y los recursos
empleados es la adecuada…”
Según Kell (1996) varias partes de la definición ameritan un comentario
especial:
- Un proceso sistemático comprende varios procedimientos lógicos y
estructurados.
- Obtener y evaluar evidencia de manera objetiva significa examinar
las bases para declaraciones y evaluar los resultados sin
desviaciones a favor o en contra de la entidad.
- Usuarios interesados son las personas que utilizan los hallazgos
del auditor.
La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado
de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización
y con los que se han manejado los recursos. La auditoría de gestión tiene como
objetivos primordiales:
- Evaluar los objetivos y planes organizacionales
- Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento
- Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles
- Verificar la existencia de métodos adecuados de operación
- Comprobar la correcta utilización de los recursos
El diseño de un programa de auditoría se realiza durante la planeación
de la auditoría. Sin embargo a medida que el trabajo de campo avanza podrá
ser necesario modificar al programa planeado.6
Según Kell (1996) “los programas de auditoría pueden diseñarse para
trabajos iniciales y trabajos recurrentes. El diseño de programas de auditoría
en trabajos iniciales se complica porque por razón de las incertidumbres. En
un primer trabajo podría no ser posible que un auditor obtenga una buena
comprensión de las debilidades y puntos fuertes del control interno (riesgo de
control), de la complejidad real de las transacciones del cliente (riesgo
inherente) o de las áreas problemáticas antes de llegar a compenetrarse del
2.3 Marco Conceptual
Control: Es el proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando
las medidas correctivas necesarias
Fraude: Acto de mala fe por medio del cual se engaña a alguien y se obtiene una ventaja o un lucro indebido
Basilea: Es un conjunto de estándares para establecer requerimientos mínimos de capital en las Instituciones Bancarias
AMEF: Es un proceso sistemático para la identificación de las
fallas potenciales del diseño de un productor o de un proceso antes de
que éstas ocurran, con el propósito de eliminarlas o de minimizar el
riesgo asociado a las mismas
Teoría de Pareto: Es un error que la ciencia lleve a absolutos y leyes necesarias e inmutables. Se limitan a descubrir uniformidades (algo
constante en hechos concretos) que se llaman leyes.
Proceso: La actividad u operación que recibe entradas y las convierte en salidas son procesos; todas las actividades y operaciones
relacionadas con un servicio o producto son procesos.
Eficiencia. Significa gastar bien, es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes, es el buen aprovechamiento de
la capacidad instalada.
Efectividad: Constituye el grado de satisfacción de los clientes, así como, el desempeño y aprovechamiento de los recursos disponibles.
Severidad: Rigor, tolerancia
Ocurrencia: Niveles altos implica revisar los procesos, no únicamente implementación de controles.
Detectabilidad: Indica cual es el objeto más débil detectable
Estrategia: Es una acción que expresa la Dirección para lograr objetivos
Procedimiento: Es el método que especifica los pasos a seguir para cumplir un propósito determinado
Riesgo: Se refiere a un hecho, una acción o una omisión que podría afectar adversamente la capacidad de la Entidad de lograr sus objetivos
de negocio y ejecutar sus estrategias con éxito. Incluye tanto la
ocurrencia de acontecimientos negativos o eventos inesperados, como
Mitigación del riesgo: Son las alternativas seleccionadas por la Entidad para mitigar los riesgos residuales identificados.
Fallas: Es la causa u origen de un evento de riesgo
Sigilo Bancario: Los depósitos a la vista y plazo no pueden darse a conocer a terceras personas, salvo lo dispuesto por ley.
Depósitos a la Vista: Son valores de cuyo saldo puede disponer el depositante sin previa notificación a la entidad.
Dinero: Medio de cambio que se utiliza como unidad de medida del valor nominal de un bien o servicio. Facilita el intercambio de bienes y
servicios y constituye un medio para satisfacer las necesidades de la
población.
Competitividad: Capacidad de una institución de mantenerse en el mercado y hacer frente a la competencia ofreciendo productos de
calidad que satisfagan las necesidades de los consumidores a un precio
adecuado. En el ámbito financiero, se define como la capacidad de
captar clientes a través de ofrecer servicios financieros que cubran los
requerimientos del cliente a tasas de interés y costos adecuados, para
mantenerse y aumentar su participación en el mercado financiero.
2.4 Variable de la Investigación
¿Por qué es necesario mantener un diseño de un sistema de control
interno en una institución Financiera?
Diseño de un sistema de Control Interno
Es necesario mantener un sistema de control interno para evaluar
los procesos, identificar los riesgos y hallazgos, determinar y evaluar las
actividades de control.
Institución Financiera
Es toda empresa que habitualmente ejecuta uno de varios servicios
financieros tales como la aceptación de depósitos, se dedica a prestar
fondos o a conceder créditos, sea que lo haga con sus propios fondos o
recibidos de terceros, esto último cuando está expresamente facultada
por la ley para ello.7
Los bancos son organizaciones que tiene como función tomar
recursos (dinero) de personas naturales, empresas u otro tipo de
organizaciones y, con estos recursos, dar créditos a aquellos que
soliciten, es decir realizan dos actividades fundamentales: la captación y
La captación como su nombre lo indica, significa captar o recolectar
dinero de personas naturales o jurídicas. Este dinero, dependiendo del
tipo de que tenga una persona (cuenta de ahorros, cuenta corriente,
certificados de depósito) gana interés (interés de captación); es decir,
puesto que al banco le interesa que las personas o empresas depositen
su dinero en él, éste les paga dinero por hacerlo (Tasa pasiva).
La colocación es lo contrario de la captación. La colocación
Permite depositar dinero en circulación en la economía, es decir los
bancos toman el dinero o los recursos que obtienen a través de la
captación y, con éste, otorgan créditos a las personas naturales,
empresas u organizaciones que los soliciten. Por dar éstos préstamos
el banco cobra, dependiendo del tipo de préstamo, la cantidad de dinero
que cobra se llama interés (Tasa Activa)
De donde obtienen los bancos sus ganancias? La respuesta a
ello es que los intereses de colocación, en la mayoría de los países, son
más altos que los intereses de captación; ósea que los bancos cobran
más por dar recursos que lo que pagan por captarlos. A la diferencia
entre la tasa de colocación y la de captación se le denomina margen de
intermediación.8
Por lo tanto los bancos obtienen ganancias entre más grande
sea el margen de intermediación. Podemos concluir de todo lo anterior,
que los bancos actúan como intermediarios. Su negocio es comerciar
2.5 Servicios que prestan las Instituciones Financieras, y Asientos Contables
En la actualidad, el cambio en las necesidades de las empresas, familias
e instituciones, ha reconducido la actividad bancaria orientándola a los
servicios, que se convierten en su fundamental fuente de ingresos por la
reducción de margen de intermediación, reducción mas acusada cuanto
más maduro es el sistema financiero de un país y cuanto más bajos con
los tipos de interés. Los medio de pago (tarjetas, cheques,
transferencia) garantizan el buen fin del comercio internacional.9
Cuentas Corrientes
Entrega de chequeras
Emisión de cheques de gerencia
Certificación de cheques
Emisión cheques del exterior
Referencias bancarias
Revocatoria de cheques
Abstención de pago de cheques
Cortes de cuenta
Transferencias
Devolución de cheques
Recepción de cheques en gestión de cobro
Consulta de saldos
Entrega de estados de cuenta
Copias de imágenes de cheques
Cuentas de Ahorros
Anulación de libretas de ahorros
Consulta de saldos
Pago interés
Depósitos a Plazo
Cuentas de Integración de Capital
Fondos de Inversión
Nuestro Futuro
Fondo Leal
Fondo salud
Fondo Estudiantil
Servicios Cash Managment
Pago Proveedores
Pago Instituciones Educativas
Pago Nómina / Terceros
Débitos a Terceros
Consumo
Vivienda
Microcrédito
Productivo Empresarial
Sobregiros
Cajeros Automáticos (Atms)
Retiros
Consultas
Pagos
Casilleros de seguridad
Casilleros Express
Casilleros de Correspondencia
Certificado de Central de Riesgos
Custodia y Transporte de valores
Transferencias al exterior
Transferencias Spi
Transferencias internas
Recaudación de valores
Impuestos Servicio de Rentas Internas
Matriculación vehicular
Servicios básicos
Impuestos Municipales
Corpei
Recaudación Rise
Ajuste vehicular
Tarjetas de Crédito
Corporativas
Personales
Cartas de Crédito
Importación
Exportación
Stand By
Otros Servicios
Compra minutos Alegro, Porta
Consulta de empresas públicas y privadas
Bloqueo de cuentas
Tarjetas Prepago
Pago transferencias Migrantes
Seguros
Familia protegida
Vida saludable
Interasistencia
Servicio Call Center
Servicios en Kiosko
Servicio Baca Celular
Servicio Baninter on line
Asientos Contables
entre sus principales, sin ser los únicos: De la Partida Doble, Del Conservadorismo, de lo Devengado, De Negocio en Marcha..
Lo que marca la diferencia, es que los bancos realizan diferentes tipos de transacciones, generalmente de índole financiero y además son autorizadas exclusivamente para ellos.
Por lo tanto, si bien es una contabilidad especializada, no significa que se esté creando una nueva contabilidad, sino que se regulariza, mediante normas, codificaciones y procedimientos, el registro de las complejas operaciones que en los bancos se realizan, y sirva como información uniforme para los exigentes usuarios que éstos tienen, como son: el público, las entidades de control, inversionistas locales y del exterior y sus propios accionistas.
Para la identificación de los elementos de los estados financieros, se ha determinado la utilización de los dígitos del 1 al 7:
Elemento del Estado Financiero Estado Financiero
1 Activos
Estado de Situación Financiera y Evolución del Patrimonio
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Cuentas de resultado deudoras (Gastos)
Estado de Pérdidas y Ganancias 5 Cuentas de resultado acreedoras
(Ingresos)
6 Cuentas Contingentes Control de Obligaciones Eventuales
7 Cuentas de Orden
Esto significa, que el primer dígito de cualquier cuenta contable de un banco, identifica el tipo de cuenta y por lo tanto a que estado financiero pertenece.
1. Depósito Bancario
Registro de depósito en efectivo en una cuenta corriente por USD.500,00
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber 04-01-2010 1101 110105 2101 210105 Caja Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
(Para registrar el depósito en la cuenta corriente)
500
500
500
500
2. Depósito de Cheques
Depósito un cheque local del Banco Pichincha por $300 y un cheque remesa del Banco de Comercial de Manabí por $400.
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber
05-01-2010 1104 1105 110505 2101 210150
Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito Del país
Depósitos a la vista Depósitos por confirmar (Para registrar el depósito de los cheques.) 400 700 300 400 700
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber 06-01-2010 2101
210150 2101 210105
Depósitos a la vista Depósitos por confirmar Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses
(Para registrar el depósito en la cuenta corriente.)
700
700
700
3 Entrega de chequera
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber 06-01-2010 2101 210105 1990 199005 1904 190410
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Otros IVA
Gastos y pagos anticipados Anticipos a terceros
(Para registrar la entrega de una chequera) 30 3.6 33.6 30 3.6 33.6
4 Pago de cheque por Ventanilla
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber 07-01-2010 2101
210105 1101 110105
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Caja Efectivo
(Para registrar el pago del cheque)
150
150
150
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber
11-01-2010 2101 210135 1101 110105
Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja
Efectivo
(Para registrar el retiro de la cuenta. de ahorros)
40
40
40
40
6 Acreditación de intereses
.
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber 12-01-2010 4101 410115 2101 210135 2504 250405
Obligaciones con el público Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Retenciones (2%) Retenciones fiscales (Para registrar los intereses en cuenta. de ahorros)
30 29.40 0.60 30 29.40 0.60
7 Depósitos a plazo
Deposito en efectivo por USD.800,00 a 30 días plazo al 7% de interés anual. Cliente solicita que una vez vencido el plazo se acredite en su cuenta de ahorros el capital y los intereses respectivos.
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber
13-01-2010 1101 110105 2103
Caja Efectivo
Depósito a plazo
800
800
Pago de interés $ 800 al 7% anual a 30 días, es $ 4.66. Impuesto 2% de $ 4.66 es 0.09
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber 12-02-2010 2103 210305 4101 410130 2101 210135 2504 250405
Depósitos a plazo De 1 a 30 días
Obligaciones con el público Depósitos a plazo
Depósitos a la vista Depósitos de ahorros Retenciones
Retenciones fiscales
(Para registrar el depósito en la cta. de ahorros el capital y los intereses)
800 4.66 804.57 0.09 800 4.66 804.57 0.09
8. Crédito Comercial
Emisión de un préstamo de $ 30.000 a 30 días plazo con el 13% de interés anual. El valor líquido se acredita a la cuenta corriente del cliente.
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber
15-01-2010 1401 140105 2101 210105
Cartera de créditos comerciales por vencer
De 1 a 30 días
Depósitos a la vista (Para registrar el préstamo)
30.000
30.000
30.000
Cálculo de intereses
$ 30.000 x 0.12 / 12 = $ 300
Fecha Código Descripción Parcial Debe Haber
14-02-2010 1603 160305 5104 510405
Intereses por cobrar de cartera de créditos
Cartera de créditos comercial Intereses de cartera comercial Cartera de créditos comercial (Para registrar los intereses a 30 días)
300
300
300
CAPITULO III
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Este trabajo tiene como objetivo diseñar un proceso de control
interno, obteniendo información desde la fuente, buscando la solución de
problemas, con datos de los sistemas de gestión de calidad, riegos
operativos, y control interno, se identificarán las causas, se formará
equipos de trabajo para analizar la información y llegar a la causa raíz,
se definirá planes de acción con actividades responsables y se obtendrá
soluciones efectivas.
3.1. Metodología
Identificar los puntos más representativos de la organización
buscando las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas,
realizaremos un análisis DAFO o también conocido como FODA, y
con base en los resultados, se definirán los objetivos generales, por
áreas, y desarrollaremos estrategias para cada uno de estos. 10
Los elementos internos que se deba analizar el análisis DAFO
corresponden a las fortalezas y debilidades que se tienen respecto a las
disponibilidad de recursos de capital, personal, activos, calidad del
producto, estructura interna y de mercado, percepción de los consumidores,
entre otros.
El análisis interno permite fijar las fortalezas y debilidades de la
organización, realizando un estudio permite conocer la cantidad y calidad
Para realizar el análisis interno de una Institución deben aplicarse diferentes
técnicas que permitan identificar dentro de la organización qué atributos le
permiten generar una ventaja competitiva sobre el resto de sus
competidores.
Sin planeación no existe futuro, es como querer viajar sin saber a dónde se
va, con cuánto se viaja, cuánto tiempo se estará en determinado sitio, cómo
se llegará. 11
Una vez realizado un plan estratégico con todo lo que esto implica, se
realizará seguimiento y control de las actividades. Recuerde que el futuro
de la empresa está en manos de quienes la lideran.
3.2 Seleccionar equipo de trabajo:
Se escogerá la Oficina Gran Colombia (código 820) de Banco
Internacional S.A. Para realizar la revisión. El Gerente Nacional de
Operaciones quien a su vez es el Administrador de la herramienta del
sistema de control Interno crea el plan de trabajo, asigna un
responsable, en nuestro caso será el Subgerente Regional de
Operaciones, el Jefe Operativo y/o Asesor de Negocios serán los
encargados de cumplir con el plan de Acción para los casos en que
encontremos hallazgos, los resultados de los mismos serán revisados
por el administrador del sistema, luego de lo cual se notificará a todos
los involucrados incluyendo al Gerente de la Oficina.
EQUIPO DE TRABAJO
Operaciones
Subgerente Regional de Operaciones
Ejecuta la revisión y determina a través de hallazgos si se cumple o no con las políticas y procedimientos establecidos por la Institución
Jefe Operativo Responsable de cumplir con los procesos de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos por la Institución, así como también realizar el plan de acción en los casos de hallazgos encontrados
Asesor de Negocios Responsable de cumplir con los procesos de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos por la Institución, así como también realizar el plan de acción en los casos de hallazgos encontrados
Gerente de la Oficina Participa en la toma de correcciones tanto preventivas como mejoras
3.3 Seleccionar los procesos:
Los procesos escogidos para la revisión son los siguientes:
- Clientes
- Depósitos a la Vista
- Depósitos a Plazo
- Caja
- Otros Procedimientos - Personal
En la herramienta cargaremos el plan de trabajo, revisión de los
3.3.1
CLIENTES
El diseño de este proceso de implementación contiene todos los
elementos afines al proceso que son los siguientes aspectos:
3.3.1.1 Apertura de Cuentas y Clientes - Documentación
3.3.1.2 Cancelación de cuentas
3.3.1.3 Manejo de cartolas de firmas
3.3.1.4 Tasas por servicios
De esta base de información se toma muestras de los
componentes:
3.3.1.1 Apertura de Cuentas y Clientes - Documentación
Sobre la documentación física y magnética de la oficina el Subgerente
Regional De Operaciones evalúa el nivel de cumplimiento del
responsable a cargo de cumplir la función.
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.1.2 Cancelación de cuentas: continuación se detalla los criterios de evaluación:
DEVUELVE CUENTA TIPO FECHA CIERRE USUARI O CAUSA L CART A LIBRET A CHEQUES O B SERVACION
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
DEVUELVE CUENTA TIPO FECHA CIERRE USUARI O CAUSA L CART A LIBRET A CHEQUES O B SERVACION
000024666-0 CTE 071001 YPR
CAMBIO DE
DOMICILIO si si na
000086799-6 AH 071001 CNS
CULMINACION DE
PROYECTOS si si na 000009007-7 CTE 071002 FPH MUERTE DEL TITULAR si na no
000028661-1 CTE 071003 PCL
CULMINACION DE
PROYECTOS si na no
000089286-9 AH 071003 PUS
CULMINACION DE
PROYECTOS si si na
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.1.3 Manejo de cartolas de firmas: A continuación se detalla los criterios de evaluación
CUENTA IDENTIF NOMB
RE
FECHA
VERIF APERTURA
ULTM
VTO TIPO
OBSERVACIO NES
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
FORMULARIOS DE EXONERACIÓN DE COSTOS POR SERVICIOS
CUENTA TIPO NOMBRE SERVICIO EXONERADO COMISION Formulario de
Exoneración
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
FORMULARIOS DE EXONERACIÓN DE COSTOS POR SERVICIOS
CUENTA TIPO NOMBRE SERVICIO EXONERADO COMISION
Formulari o de Exoneraci
ón
820060023-6 CTE
ESCUELA TALLER CUENCA
EXONERACION EVIO STD
CTA 0.00 SI
820060023-6 CTE
ESCUELA TALLER CUENCA
INTERBANCARIOS POR
CAJAS 0.00 SI
820060023-6 CTE
ESCUELA TALLER
CUENCA INTERBANCARIAS POR WEB 0.00 SI
820060025-2 CTE
ESCUELA TALLER CUENCA
EXONERACION EVIO STD
CTA 0.00 SI
820060025-2 CTE
ESCUELA TALLER CUENCA
INTERBANCARIOS POR
CAJAS 0.00 SI
820060025-2 CTE
ESCUELA TALLER
CUENCA INTERBANCARIAS POR WEB 0.00 SI
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.2. DEPOSITOS A LA VISTA
3.3.2.1 Abstención, revocatoria y oposición de cheques
3.3.2.2 Manejo de chequeras
3.3.2.3 Tarjetas de débito
3.3.2.4 Tarjetas de crédito
3.3.2.5 Giros del interior
3.3.2.6 Estados de Cuenta
3.3.2.7 Transferencias al exterior
3.3.2.8 Cheques de Gerencia
3.3.2.9 Cheques devueltos
3.3.2.10 Transferencias
3.3.2.1 Abstención, revocatoria y oposición de cheques:
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.2.2 Manejo de Chequeras: A continuación se detalla los criterios de evaluación
SOLICITUD, ENTREGA Y CUSTODIA DE CHEQUERAS: REVISIONES
GENERALES
Cumplimiento
de la Oficina OBSERVACIONES
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.2.3 Tarjetas de Débito: A continuación se detalla los criterios de evaluación
TARJETAS BANINTER: REVISIONES
GENERALES Cumplimiento de la Oficina OBSERVACIONES
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
No se encontró hallazgos en este procedimiento
3.3.2.4 Tarjetas de Crédito: A continuación se detalla los criterios de evaluación
TARJETAS DE CRÉDITO VISA Y MASTERCARD: REVISIONES
GENERALES
Cumplimiento
de la Oficina OBSERVACIONES
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
interno, cuyo resultado se presenta a continuación
3.3.2.5 Giros del interior: A continuación se detalla los criterios de evaluación
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.2.6 Estados de Cuenta: A continuación se detalla los criterios de evaluación
ESTADOS DE CUENTA: CUSTODIA Y ARCHIVOS
Cumplimiento
de la Oficina OBSERVACIONES
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
No se encontró hallazgos en este procedimiento
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
Se evidenciaron dos hallazgos
3.3.2.8 Cheques de Gerencia: A continuación se detalla los criterios de evaluación
CHEQUES DE GERENCIA: VALIDACIONES DE
CUMPLIMIENTOS DE LA OFICINA Cumplimiento de la Oficina OBSERVACIONES
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
No se encontró hallazgos en este procedimiento
3.3.2.9 Cheques devueltos: A continuación se detalla los criterios de evaluación
CHEQUES DEVUELTOS:
ANTIGÜEDAD DE DOCUMENTOS Cumplimiento de la Oficina OBSERVACIONES
3.3.2.10 Transferencias: A continuación se detalla los criterios de evaluación
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.3. DEPOSITOS A PLAZO
El diseño de este proceso de implementación contiene todos los
elementos afines al proceso que son los siguientes aspectos:
3.3.3.1 Apertura de certificados de depósito
3.3.3.2 Cancelación de certificados
3.3.3.3 Formulario de Certificados de depósito
De esta base de información se toma muestras de los
componentes:
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.3.2 Cancelación de certificados: A continuación se detalla los criterios de evaluación
3.3.3.3 Formulario de Certificados de depósito:
A continuación se detalla los criterios de evaluación
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
No se encontró hallazgos en este procedimiento
3.3.4. CAJA
El diseño de este proceso de implementación contiene todos los
elementos afines al proceso que son los siguientes aspectos:
3.3.4.1 Actas de arqueo de efectivo
3.3.4.2 Cuadres – arqueo de efectivo
3.3.4.3 Autorización remota
3.3.4.4 Cheques y depósitos
3.3.4.5 Cupos de efectivo
3.3.4.6 Faltantes y sobrantes
3.3.4.7 Intercambio de picos
3.3.4.8 Uso de dispositivos
De esta base de información se toma muestras de los
componentes:
3.3.4.1 Actas de arqueo de efectivo: A continuación se detalla los criterios de evaluación
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.4.2 Cuadres – arqueo de efectivo: A continuación se detalla los criterios de evaluación
3.3.4.3 Autorización remota: A continuación se detalla los criterios de evaluación
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.4.4 Cheques y Depósitos: A continuación se detalla los criterios de evaluación
Depósitos
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
Depósitos
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.4.5 Cupos de efectivo: A continuación se detalla los criterios de evaluación
La información se actualiza en el sistema automatizado de control
3.3.4.6 Faltantes y Sobrantes: A continuación se detalla los criterios de evaluación
FALTANTES - Cta. Contable: 199025802001
Cajera Cajera
SOBRANTES - Cta. Contable: 299005252001
Cajera Cajera
Para nuestro propósito los resultados obtenidos son:
FALTANTES - Cta. Contable: 199025802001
822 823
D. Méndez P. Solís
marzo 30 de 2009 30.00
SOBRANTES - Cta. Contable: 299005252001
822 823
D. Méndez P. Solís
20 de enero de 2009 20.00
