Unidad Temática 01:
Generalidades
Marco Teórico Marco Teórico Concepto, Concepto, Objetivos, Objetivos,
I t i
I t i
Importancia, Importancia,
Medios y Técnicas Medios y Técnicas Principios Principios Principios, Principios, Clasificación. Clasificación.
Planificación y Presupuesto Planificación y Presupuesto Planificación y Presupuesto Planificación y Presupuesto
Planificación Estratégica, Planificación Estratégica,
El
Presupuesto
en
el
contexto
económico
El
Presupuesto
en
el
contexto
económico
Ciclos y Periodos económicos;
Ciclos
y
Periodos
económicos;
Ajustes
en
los
presupuestos
El P
t M
t
El P
t M
t
El
Presupuesto
Maestro
El
Presupuesto
Maestro
Control e integración presupuestal
El
Presupuesto
Empresarial
El
Presupuesto
Empresarial
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Etimología
Etimología
Se compone de dos raíces latinas: Se compone de dos raíces latinas:
PRE que significa antes de, o delante de; y Latín Español
Latín Español
SUPONER Facio Hacer
SUPUESTO Fictus Hecho
SUPUESTO Fictus Hecho
HECHO Factum Formado
Por lo tanto Presupuesto, significa “antes de lo
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Concepto
Concepto
Qué
es
un
presupuesto
Qué
es
un
presupuesto
Es
Es unun planplan dede acciónacción dirigidodirigido aa cumplircumplir unauna metameta prevista
prevista,, expresadaexpresada enen términostérminos financierosfinancieros que,que, debe
debe cumplirsecumplirse enen determinadodeterminado periodoperiodo dede tiempotiempo yy bajo
bajo ciertasciertas condicionescondiciones previstasprevistas,, esteeste conceptoconcepto sese aplica
aplica aa cadacada centrocentro dede responsabilidadresponsabilidad dede lala aplica
aplica aa cadacada centrocentro dede responsabilidadresponsabilidad dede lala organización
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Objetivos
Objetivos
Planear
Planear integralintegral yy Planear
Planear integralintegral yy sistemáticamente sistemáticamente todas
todas laslas todas
todas laslas actividades
actividades queque lala empresa
empresa debedebe
empresa
empresa debedebe
desarrollar
desarrollar enen unun periodo
periodo periodo periodo
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Objetivos
Objetivos
Controlar
Controlar yy medirmedir loslos Controlar
Controlar yy medirmedir loslos resultados
resultados cuantitativos,cuantitativos, cualitativos
cualitativos parapara fijarfijar
cualitativos
cualitativos parapara fijarfijar responsabilidades
responsabilidades enen laslas diferentes
diferentes dependenciasdependencias diferentes
diferentes dependenciasdependencias de
de lala empresaempresa parapara logrologro y
y cumplimientocumplimiento dede laslas y
y cumplimientocumplimiento dede laslas metas
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Objetivos
Objetivos
Coordinar los diferentes Coordinar los diferentes centros de costo
centros de costo para para
asegurar la marcha de la asegurar la marcha de la
f i t l
f i t l
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Importancia
Importancia
Los
Los presupuestospresupuestos sonson importantes
importantes porqueporque ayudan
ayudan aa minimizarminimizar elel riesgo
riesgo enen laslas operaciones
operaciones dede lala organización
organización enen unun medio
medio económicoeconómico enen el
el queque predominapredomina lala
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Importancia
Importancia
Por
Por mediomedio dede loslos
presupuestos
presupuestos sese
ejecuta
ejecuta elel planplan dede operaciones
operaciones enen unosunos límites
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Importancia
Importancia
Sirven
Sirven comocomo
mecanismo
mecanismo parapara
mecanismo
mecanismo parapara
la
la revisiónrevisión dede políticas
políticas yy
políticas
políticas yy
estrategias
estrategias dede lala empresa
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Importancia
Importancia
Cuantifican
Cuantifican enen términostérminos financieros
financieros loslos diversosdiversos componentes
componentes dede susu planplan total
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Importancia
Importancia
Coadyuvan
Coadyuvan enen lala acciónacción ti
ti ll
correctiva
correctiva yy enen lala evaluación
evaluación deldel di i t
di i t dd ll tiótió rendimiento
rendimiento dede lala gestióngestión,, esto
esto hacehace queque loslos
tt dd
presupuestos
presupuestos nono gocengocen dede la
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Medios
Medios
a)
a) ElEl diseñodiseño dede formasformas y/oy/o cédulas
cédulas presupuestariaspresupuestarias cédulas
cédulas presupuestariaspresupuestarias empleadas
empleadas..
b)
b) LosLos mediosmedios tecnológicostecnológicos yy fí i
fí i tilitili dd físicos
físicos utilizadosutilizados..
c)
c) LosLos procedimientosprocedimientos admi admi--nistrativos
nistrativos queque sese siguensiguen nistrativos
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Técnicas
Técnicas
Conjunto
Conjunto dede procedimientosprocedimientos usados
usados parapara desarrollarpp desarrollar susu actividad
actividad loslos cualescuales puedenpueden derivarse
derivarse dede lala experienciaexperiencia opp o de
de laslas investigacionesinvestigaciones realizadas
realizadas enen elel transcursotranscurso del
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Técnicas
Técnicas
Ejemplo Ejemplo::
--Experiencia,Experiencia, parapara separarseparar loslos factores
factores queque afectaronafectaron laslas ventas
ventas enen periodosperiodos pasadospasados.. --LosLos métodosmétodos usadosusados parapara lala fijación
fijación deldel precioprecio deldel producto
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Principios
Principios
Principio
Principio "una verdad que "una verdad que sirve de fundamento a una sirve de fundamento a una sirve de fundamento a una sirve de fundamento a una ciencia”
ciencia”
Son de especial importancia en Son de especial importancia en el campo de los presupuestos el campo de los presupuestos el campo de los presupuestos, el campo de los presupuestos, pues sirven de
pues sirven de "guías "guías especificas"
especificas" o deo de "moderadores"moderadores especificas
especificas o de o de moderadores moderadores del criterio"
del criterio" de quienes los de quienes los elaboran.
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Principios
Principios
1) Principio de la Organización. 1) Principio de la Organización. 2) Principio de la Predictibilidad. 2) Principio de la Predictibilidad. 2) Principio de la Predictibilidad. 2) Principio de la Predictibilidad. 3) Principio de Determinación 3) Principio de Determinación
Cuantitativa. Cuantitativa. Cuantitativa. Cuantitativa.
4) Principio del Objetivo. 4) Principio del Objetivo. 5) Principio de Realismo. 5) Principio de Realismo. 5) Principio de Realismo. 5) Principio de Realismo. 6) Principio de la Precisión. 6) Principio de la Precisión.
7) Principio de la Costeabilidad. 7) Principio de la Costeabilidad. 7) Principio de la Costeabilidad. 7) Principio de la Costeabilidad. 8) Principio de Flexibilidad.
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Principios
Principios
9) Principio de la Unidad.
9) Principio de la Unidad.)) pp
10) Principio de la Confianza. 10) Principio de la Confianza. 11) Principio de Autoridad.
11) Principio de Autoridad.)) pp
12) Principio de Aprobación. 12) Principio de Aprobación. 13) Principio de Oportunidad.
13) Principio de Oportunidad.)) pp pp
14) Principio de la Coordinación. 14) Principio de la Coordinación. 15) Principio de las Excepciones.
15) Principio de las Excepciones. )) pp pp
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Clasificación
Clasificación
9Industriales 9Comerciales Por la rama de
9Comerciales 9De Servicios Actividad:
Por su
Fl ibilid d
9 Rígidos (Estáticos, fijos o
asignados)
Flexibilidad: asignados)
9 Flexibles o Variables
9A Corto Plazo
9A Largo Plazo Por el Periodo
de tiempo que 9A Largo Plazo de tiempo que
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Clasificación
Clasificación
9Ingresos
9Gastos / Costos 9Gastos / Costos 9Producción
9Inversión Por su objeto:
9Inversión
9Fondos, etc.
P l
Por el campo de aplicabilidad
l
9 De Operación ó Económicos
9 Financieros (Tesorería y
Marco Teórico:
Marco Teórico:
Periodo del Presupuesto
Periodo del Presupuesto
Debe
Debe serser:: LoLo suficientementesuficientemente largo
largo comocomo parapara mostrarmostrar elel efectoefecto de
de laslas políticaspolíticas gerencialesgerenciales yy lolo suficientemente
suficientemente cortocorto comocomo parapara permitir
permitir queque laslas estimacionesestimaciones tengan
tengan unauna exactitudexactitud razonablerazonable..
Esto
Esto sugieresugiere queque debendeben prepararseprepararse distintos
distintos presupuestospresupuestos parapara distintosdistintos distintos
distintos presupuestospresupuestos parapara distintosdistintos periodos
periodos dede tiempotiempo (presupuesto(presupuesto maestro,
maestro, de,, de capital,capital, porpp ,, ppor áreasp áreas dede responsabilidad,
Algo de
Algo de
Planificación y Presupuesto:
Planificación y Presupuesto:
Planificación
Planificación
Plan
Estratégico
Aprobación del
DAFO Pensamiento
Estratégico
Plan y difusión
Cuadro de
g
Implantación
Mando
Planes Operativos Actuaciones
Implantación
Matriz DAFO
Matriz DAFO
AMENAZAS DEBILIDADES AN Á OCondicionantes cuya influencia
sobre la organización habrá que
iti d i
DEBILIDADES
Los elementos a corregir Á
LISIS DEL E IS INTERN
O mitigar o reducir
ENT
ORNO
ANÁLIS
OPORTUNIDADES
Elementos que ofrecen
FORTALEZAS
Los elementos facilitadores y e e tos que o ece
potencialidades y que pueden
marcar la dirección a seguir
Los elementos facilitadores y
Planificación Estratégica
Planificación Estratégica -- Metodología
Metodología
EJES o LÍNEAS ESTRATÉGICAS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVO ESPECÍFICO 1
OBJETIVO ESPECÍFICO 2 OBJETIVO ESPECÍFICO 2
OBJETIVO ESPECÍFICO 3 Calificación del Tipo
Factores Críticos de Éxito (FCE)
Factores Críticos de Éxito (FCE)
Conjunto
Conjunto dejj de obstáculosobstáculos queque debenqq deben serser superados
superados enen susu totalidadtotalidad dentrodentro dede lala entidad
entidad parapara poderpp poder alcanzarpp alcanzar concon éxitoéxito lala misión
misión organizacionalorganizacional..
Estos
Estos factoresfactores nono puedenpueden eliminarseeliminarse peropero sí
sí puedenpueden superarsepp superarse sipp si sese realizanrealizan loslos procesos
Planificación Operativa (PO)
Planificación Operativa (PO)
Conexión entre lo estratégico y operativo Conexión entre lo estratégico y operativo
Plan Estratégico
é Plan
operativo 1
Plan operativo 2
Plan operativo 3
En nivel estratégico
El Presupuesto y el Plan Operativo El Presupuesto y el Plan Operativo
Plan Comercial Plan Comercial
Plan de Producción
v
o oducc ó
Plan Financiero
O
perati
v
u
puesto Valoración de las acciones
en unidades monetarias
Plan
Plan I + D
Plan
O
Pr
es
u en unidades monetarias
La planificación y el control
La planificación y el control
La
La planificaciónplanificación eses unun procesoproceso dede reflexiónreflexión
ll ii ióió d dd d d dd d
por
por elel queque anteante unauna situaciónsituación dada,dada, oo dadodado un
un problemaproblema determinadodeterminado yy queriendoqueriendo
ll jj i iói ió ll
alcanzar
alcanzar unauna mejormejor posiciónposición oo resolverresolver dicho
dicho problema,problema, establecemosestablecemos objetivosobjetivos aa alcanzar
alcanzar laslas formasformas dede conseguirlosconseguirlos loslos
alcanzar
alcanzar,, laslas formasformas dede conseguirlosconseguirlos,, loslos
recursos
recursos necesariosnecesarios,, laslas accionesacciones necesarias
necesarias parapara llegarllegar aa ellosellos asíasí comocomo
necesarias
necesarias parapara llegarllegar aa ellos,ellos, asíasí comocomo también
también loslos mecanismosmecanismos necesariosnecesarios parapara lala
verificación
verificación yy controlcontrol dede laslas mismasmismas..
verificación
Control y Evaluación
Control y Evaluación
Indicadores de Gestión (IGE)
Indicadores de Gestión (IGE)
Indicadores de Gestión (IGE)
Indicadores de Gestión (IGE)
Para
Para efectuarefectuar elel seguimientoseguimiento yy controlcontrol deldel proceso
proceso dede planificaciónplanificación debedebe establecerseestablecerse un
un mecanismomecanismo efectivoefectivo;; esteeste mecanismo,mecanismo, generalmente
generalmente sese basabasa enen elel usouso dede indicadores
indicadores queque reflejenreflejen objetivamenteobjetivamente yy fielmente
Control y Evaluación
Control y Evaluación
I di
d
d G
tió (IGE)
I di
d
d G
tió (IGE)
Indicadores de Gestión (IGE)
Indicadores de Gestión (IGE)
Características de los IGE
1 Ser medibles
1. Ser medibles
2. Tener significado 3. Poderse controlar
Control y Evaluación Control y Evaluación
(IGE) Vs Cuadro de Mando Integral (CMI) (IGE) Vs Cuadro de Mando Integral (CMI)
Indicadores 1
(IGE) Vs Cuadro de Mando Integral (CMI) (IGE) Vs Cuadro de Mando Integral (CMI)
Indicadores
Datos
Datos queque ayudanayudan aa medirmedir objetivamenteobjetivamente lala evolución
evolución dede unun procesoproceso unauna actividadactividad oo unauna
1
evolución
evolución dede unun proceso,proceso, unauna actividadactividad oo unauna tarea
tarea yy queque porpor lolo tantotanto sonson imprescindiblesimprescindibles parapara su
su evaluaciónevaluación yy análisisanálisis
Cuadro de Mando 2
Herramienta
Herramienta queque recogerecoge unun amplioamplio conjuntoconjunto dede indicadores
indicadores queque permitenpermiten conocerconocer cómocómo evoluciona
evoluciona lala visiónvisión estrategiaestrategia resultadosresultados evoluciona
evoluciona lala visión,visión, estrategia,estrategia, resultados,resultados, actividad
Nivel Nivel Estratégico Estratégico Etapas del Etapas del Proceso Proceso Empresa Total Empresa Total (Gerencia (Gerencia General) General) Divisiones
Divisiones FuncionesFunciones
P i ió d Obj ti
P i ió d Obj ti
Fijación de Fijación de los los Objetivos Objetivos
Proposición de Objetivos Proposición de Objetivos Globales
Globales Derivación de Derivación de
Objetivos Divisionales Objetivos Divisionales
Adopción de los Adopción de los Objetivos Objetivos Elaboración de Elaboración de Estrategias Estrategias Divisionales
Divisionales Elaboración de Elaboración de
Programas Funcionales Programas Funcionales
Proposición de un Proposición de un plan de acción plan de acción
Fijación de Fijación de los
los
Objetivos
Objetivos Adopción del PlanAdopción del Plan
Proposición de un Proposición de un marco Presupuestal marco Presupuestal Recomendación de Recomendación de Estrategias Estrategias Elaboración presupuesto Elaboración presupuesto Asignación del Asignación del presupuesto por presupuesto por programas programas
PP marco Presupuestalmarco Presupuestal Elaboración presupuesto Elaboración presupuesto
Componentes
Componentes de un plan de
de un plan de
empresa
empresa
Plan Estratégico
Plan O ti Operativo
Presupuestos P
y Programas
Planificación y Presupuesto:
Planificación y Presupuesto:
El Presupuesto en el Contexto Económico El Presupuesto en el Contexto Económico
F d l Ci l E ó i F d l Ci l E ó i
Fases de los Ciclos Económicos Fases de los Ciclos Económicos
Desaceleración (Crisis)
Factores que impactan a la macroeconomía Factores que impactan a la macroeconomía
Producción
Política Producción
Fiscal
Política Monetaria
Empleo y Desempleo
Política de Rentas Política
La
Macroeconomía Política
Exterior
Variables exógenas
Precios
Clima
Comercio
Producción Extranjera
Revolución,
Exterior
El Presupuesto en el Contexto Económico El Presupuesto en el Contexto Económico
L Ci l E ó i
L Ci l E ó i PIBPIB
U
U i li l ó ió i dd idid ifiifi
Los Ciclos Económicos
Los Ciclos Económicos -- PIBPIB
Un
Un ciclociclo económicoeconómico sese puedepuede identificaridentificar cuando
cuando elel PIBPIB realreal aumentaaumenta (expansión)(expansión) oo disminuye
disminuye (recesión)(recesión) enen relaciónrelación concon elel PIBPIB disminuye
disminuye (recesión)(recesión) enen relaciónrelación concon elel PIBPIB potencial
potencial..
Los
Los ciclosciclos económicoseconómicos sonson irregularesirregulares tanto
tanto enen susu duraciónduración (algunos(algunos sostienensostienen que
que varíanvarían entreentre dosdos yy diezdiez años),años), comocomo enen el
el gradogrado dede desviacióndesviación entreentre elel PIBPIB efectivoefectivo y
y elel potencialpotencial y
El Producto Interno Bruto (PIB) El Producto Interno Bruto (PIB)
PIB
PIB:: EsEs elel valorvalor totaltotal dede loslos bienesbienes yy serviciosservicios
finales
finales queque sese producenproducen enen unun paíspaís enen unun añoaño
dado
dado aa preciosprecios dede mercadomercado..
PIB = C + I + + X
PIB = C + I + + X –– MM
C
C es valor total del consumo final nacional,
I
I es la formación bruta de capital también llamada
inversión.
X
X es el volumen monetario de las exportaciones, y
M
M l l d i t i
M
El Presupuesto en el Contexto Económico El Presupuesto en el Contexto Económico
El P d t I t B t (PIB) El P d t I t B t (PIB) El Producto Interno Bruto (PIB) El Producto Interno Bruto (PIB)
Si estamos interesados en distinguir entre
consumo e inversión privadas y gasto público: GG,
Entonces la fórmula es:
PIB = C + I + G + X
El Presupuesto en el Contexto Económico El Presupuesto en el Contexto Económico
L Ci l E ó i
L Ci l E ó i PIBPIB Los Ciclos Económicos
Los Ciclos Económicos -- PIBPIB
El
El PIBPIB potencialpotencial eses lala tendenciatendencia dede largolargo plazoplazo del
del PIBPIB realreal.. RepresentaRepresenta lala capacidadcapacidad
d ti
d ti ll ll dd ll íí ll
productiva
productiva aa largolargo plazoplazo dede lala economíaeconomía oo lala cantidad
cantidad máximamáxima queque puedepuede producirproducir éstaésta
manteniendo
manteniendo loslos preciosprecios establesestables..
manteniendo
manteniendo loslos preciosprecios establesestables..
El
El PIBPIB realreal unauna mediciónmedición deldel valorvalor dede todostodos loslos bi
bi i ii i ii tt tt dd idid
bienes
bienes yy serviciosservicios recientementerecientemente producidosproducidos enen un
un paíspaís durantedurante algúnalgún periodoperiodo dede tiempo,tiempo, ajustado
ajustado porpor lala inflacióninflación.. ajustado
Causas de los Ciclos Económicos Causas de los Ciclos Económicos
Existen algunas teorías:
L
L tt íí tt ii t ib l i ió d
LasLas teoríasteorías monetariasmonetarias, que atribuyen la aparición de los ciclos económicos a la expansión y a la contracción del dinero y el crédito.y
Las que tienen que ver con las perturbacionesperturbaciones externas
externas que se propagan a las economías internas
externas
externas que se propagan a las economías internas
merced a los efectos aceleradores y multiplicadores.
L
L tt íí dd ll i li l ó ió i ll fi
LaLa teoríateoría dede loslos ciclosciclos económicoseconómicos realesreales afirma que las alteraciones negativas o positivas de la
productividad de un sector pueden expandirse a toda
Ajustes por Inflación
Ajustes por Inflación
En un contexto de inflación o deflación los estados contables deben expresarse los estados contables deben expresarse en moneda de poder adquisitivo de la fecha a la cual corresponden; por tanto, fecha a la cual corresponden; por tanto,
los presupuestos también deben
expresarse un una unidad de medida expresarse un una unidad de medida homogenea.
NIC
NIC 1515:: InformaciónInformación parapara reflejarreflejar loslos efectosefectos de
La Inflación
La Inflación
Aumento
Aumento continuocontinuo deldel nivelnivel generalgeneral dede
precios
precios dede loslos bienesbienes yy serviciosservicios dede unauna
precios
precios dede loslos bienesbienes yy serviciosservicios dede unauna
economía
economía enen unun períodoperíodo dede tiempotiempo
determinado determinado determinado determinado.. Permanente
Permanente pérdidapérdida dede valorvalor dede lala
d
d dd l il i ióió dd ll dd
moneda,
moneda, desvalorizacióndesvalorización dede lala monedamoneda..
Este
Este procesoproceso conduceconduce aa queque loslos precios,precios,
tá
tá dd id did d
que
que estánestán expresadosexpresados enen unidadesunidades
monetarias,
Presupuesto Maestro
Presupuesto Maestro
Este
Este presupuestopresupuesto incluyeincluye las
las principalesprincipales actividadesactividades las
las principalesprincipales actividadesactividades de
de lala empresaempresa..
Consolida
Consolida yy coordinacoordina todastodas laslas
actividades
actividades dede loslos otrosotros presupuestospresupuestos yy puede
puede serser concebidoconcebido comocomo elel
"presupuesto
Control Presupuestario
Control Presupuestario
El
El controlcontrol presupuestariopresupuestario eses unun proceso
proceso parapara encontrarencontrar lolo queque sese haha hecho
hecho yy compararcomparar loslos resultadosresultados realesreales con
con loslos datosdatos correspondientescorrespondientes deldel presupuesto,
presupuesto, concon elel finfin dede aprobaraprobar lala ó
ó ff
actuación
actuación oo remediarremediar laslas diferencias,diferencias, yaya sea
sea ajustandoajustando laslas estimacionesestimaciones dede presupuesto
presupuesto oo corrigiendocorrigiendo laslas causascausas de
Presupuesto de Ingresos (De Ventas)
Presupuesto de Costos
PRESUPUESTACIÓN DE NATURALEZA ECONÓMICA
Presupuesto de Mano de Obra Directa Presupuesto de
Materiales (Materia Prima)
Presupuesto de Costos Indirectos de
ó Presupuesto de Costos
aplicados al Producto o Actividad
Mano de Obra Directa
Materiales (Materia Prima) Fabricación
Presupuesto de Costos aplicados al Periodo
Presupuesto de Administración Presupuesto de Comercialización Presupuesto de Gastos Generales Presupuesto de Capital Depreciaciones y Amortizaciones PRESUPUESTACIÓN DE NATURALEZA FINANCIERA
MSc.PEDRO BEJARANO VELÁSQUEZ
BALANCE PREVISIONAL Capital (Inversiones)
CUENTA DE RESULTADOS (GANANCIAS Y PÉRDIDAS)
PREVISIONAL
Presupuesto de Tesorería
