UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
UNIANDES
p
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA E INFORMACIÓN FINANCIERA AL COMPONENTE BANCOS EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA.”, CIUDAD SANTO DOMINGO,
2015
AUTORA: PEÑAFIEL PARRAGA LISBETH YULIANA
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNAN, MGS
SANTO DOMINGO – ECUADOR
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la Srta. Lisbeth Yuliana Peñafiel Párraga, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA E INFORMACIÓN FINANCIERA AL COMPONENTE BANCOS EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA”, CIUDAD SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, enero de 2018
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Lisbeth Yuliana Peñafiel Párraga, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, enero del 2018
_______________________________ Srta. Peñafiel Párraga Lisbeth Yuliana CI. 230012497-7
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Lisbeth Yuliana Peñafiel Párraga, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, enero de 2018
______________________________ Srta. Peñafiel Párraga Lisbeth Yuliana CI. 230012497-7
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Richard Fernando Hurtado Guevara, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Lisbeth Yuliana Peñafiel Párraga sobre el tema: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA E INFORMACIÓN FINANCIERA AL COMPONENTE BANCOS EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA”, CIUDAD SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, abril de 2018
_______________________________
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A mis padres que con su sabiduría, dedicación y apoyo incondicional han sido la fortaleza para alcanzar un sueño hecho realidad, Mi madre por ser el pilar más importante y por demostrarme siempre su cariño y amor sin importar nuestras diferencias de opiniones. Además a mi querido padre un hombre con muchos principios que inculco desde mi niñez y quien con sus consejos ha sabido guiarme para culminar mi carrera profesional, a mi abuelito porque fue quien me animo a seguir la carrera (+), que no solo se constituyen parte permanente de inspiración de esta tesis, sino la razón misma de superación y deseos de vivir
A mis hermanos que siempre han estado junto a mí, acompañándome de una u otra manera.
Con cariño.
Peñafiel Párraga Lisbeth Yuliana.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios por haberme dado la vida, por iluminar mi mente y espíritu, por derramar su infinito amor sobre mí y haberme dado fortalezas para seguir adelante y cumplir con mi meta propuesta.
A la universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, Extensión Santo Domingo de los Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa institución, realizado mi sueño posible de obtener mi título.
Dejo en constancia mi agradecimiento sincero a mi asesor de tesis el MGs. Almeida Blacio Jorge Hernán, por ser el fundamental guía para mi trabajo realizado, por su apoyo, tiempo y paciencia incondicional, que impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.
Un agradecimiento especial al sr Bayas Fausto gerente de la Compañía distribuidora BAYAS Y BAYAS CIA LTDA., por su confianza y apoyo al suministrar información para realización de la presente tesis.
Este nuevo logro es en gran parte gracias a Uds., mi familia por ser mi apoyo y motivación para culminar esta etapa de mi vida.
RESUMEN
La COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA, que fue creada el 23 de enero del 2006 ante el notario Sebastián Valdivieso Cueva, esta organización se encuentra ubicada en la cuidad de Santo Domingo, es una empresa que actualmente presta los servicios de transporte de carga pesada por carretera, su ruc es 0891718144001, es por ello que una de las exigencias de la Superintendencia de compañías es el informe de auditoría, por lo que se decidió realizar el examen al componente Banco por tener mayor relevancia en el año 2015
Para el desempeño de este propósito fue necesaria la aplicación de técnicas, métodos e instrumentos de investigación han permitido detectar que la falta de conocimiento de parte del Gerente General pagando la totalidad de las adquisiciones, el registro inoportuno de las conciliaciones Bancarias, el indebido control del efectivo de la empresa induce que existan gastos personales ajenos a la actividad de la organización arrojando riesgos que conllevan a pérdidas financieras.
ABSTRACT
The DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA COMPANY, which was created on January 23, 2006 before the notary Sebastián Valdivieso Cueva, this organization is located in Santo Domingo city, is a company that currently provides the heavy cargo transport services by road, its ruc is 0891718144001, that is why one Superintendency’s requirements about companies is the audit report, for which reason it was decided to carry out the examination about Bank component because it is more relevant in 2015.
To carry out this purpose it was necessary to apply techniques, methods and research instruments that have made it possible to detect that the knowledge lack on the part of the General Manager paying all the acquisitions, the inopportune registry of bank reconciliations, the improper control the cash company induces that there are personal expenses unrelated to the activity of the organization throwing risks that lead to financial losses.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
Introducción ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Situación Problemática ... 2
Problema Científico. ... 3
Objeto de investigación y campo de acción. ... 3
Identificación de la línea de investigación ... 3
Objetivo General. ... 3
Objetivos Específicos. ... 3
Idea a defender ... 4
Variables de la investigación. ... 4
Justificación del tema. ... 4
MARCO TEÓRICO ... 6
1.1 Origen de evolución objetivo de investigación ... 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 6
1.2.1 Contabilidad ... 6
1.2.1.1 Importancia. ... 7
1.2.2 Auditoría. ... 7
1.2.2.1 Importancia. ... 8
1.2.2.3 Normas de auditoria generalmente aceptadas. ... 9
1.2.2.4. Tipos de Auditoría. ... 11
1.2.2.4.1 Auditoría de Gestión. ... 11
1.2.2.4.2 Auditoría de Calidad. ... 11
1.2.2.4.3 Auditoria de cumplimiento ... 12
1.2.2.4.4 Auditoría Financiera... 12
1.2.2.4.4.1 Importancia ... 13
1.2.3 Examen especial ... 13
1.2.3.1 Objetivo ... 13
1.2.3.2 Fases de la auditoria ... 14
1.2.3.2.1 Planificación ... 14
1.2.3.2.2 Ejecución ... 14
1.2.3.2.3 Comunicación de resultados. ... 15
1.2.4 Gestión Financiera ... 17
1.2.4.1 Papeles del administrador financiero ... 17
1.2.4.2 Inversión ... 18
1.2.4.3 Función financiera ... 18
1.2.4.4 Indicadores financieros ... 18
1.2.5 Bancos ... 22
1.2.5.1 Definición ... 22
1.2.5.2 Importancia ... 23
1.2.5.3 Objetivos ... 23
1.2.5.4 Extracto bancario ... 23
1.2.5.5 Libro bancos ... 24
1.2.5.6 Conciliaciones bancarias ... 24
1.2.5.7 Cheques ... 24
1.2.5.8 Términos en cheques utilizados ... 24
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de la investigación ... 25
1.4 Conclusiones del capitulo ... 26
2 MARCO METODOLOGICO... 27
2.1 Caracterización del sector de la empresa en el marco contextual ... 27
2.2 Descripción del proceso metodológico ... 28
2.2.1 Procedimiento Metodológico ... 28
2.4.3 Población y muestra ... 29
2.4.3.1 Población ... 29
2.4.3.2 Muestra. ... 30
2.4.4 Métodos, Técnicas e Instrumentos. ... 30
2.4.4.1 Métodos. ... 30
2.4.4.1.1 Analítico-Sintético. ... 30
2.4.4.1.2 Inductivo-Deductivo ... 30
2.4.4.1.3 Histórico lógico. ... 31
2.4.4.2 Técnicas. ... 31
2.4.4.3 Instrumentos ... 31
2.4.4.3.1 Guía de entrevista. ... 31
2.4.4.3.2 Cuestionario de encuesta. ... 31
2.2.5 Interpretación de resultados ... 32
2.2.5.2 Encuesta dirigida al personal financiero de la empresa. ... 35
2.2.6. Verificación de la Idea a Defender. ... 36
2.3. Propuesta del investigador. ... 36
2.4. Conclusiones parciales del capítulo. ... 37
3 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN ... 38
3.1 Procedimiento de resultado ... 38
3.1.1 Tema de la propuesta ... 38
3.1.2 Justificación ... 38
3.1.3 Objetivo General ... 38
3.1.4 Objetivo Especifico ... 39
3.2 Análisis de los resultados finales ... 39
3.2.1 Planificación ... 39
3.2.1.1 Plan especifico ... 40
1 Identificación de la entidad ... 40
2 Motivos del examen ... 40
3 Objetivos del examen ... 40
4 Alcance del examen ... 41
5 Base legal ... 41
6 Estructura orgánica ... 42
7 Objetivos de la entidad ... 42
9 Políticas de la compañía distribuidora Bayas y Bayas Cia. Ltda... 43
10 Unidades responsables y/o componente ... 43
11 Financiamiento ... 44
12 Principales políticas contables ... 44
13 Grado de confiabilidad en la información financiera ... 44
14 Evaluación de control interno ... 45
15 Puntos de interés del examen especial ... 46
16 Programa específico de trabajo. ... 47
17 Plan de muestreo. ... 47
17.1 Límites de Precisión. ... 47
18 Tiempo estimado de ejecución del trabajo. ... 47
3.2.1.2 Informe de control interno ... 49
3.2.2 Ejecución ... 51
3.2.2.1 Hoja de hallazgo ... 52
3.2.3 Comunicación de resultados ... 53
3.2.3.1 Opinión de auditoria ... 54
3.3 Validación de la propuesta. ... 59
3.4 Conclusiones parciales del capitulo ... 59
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ... 60 BIBLIOGRAFIA
INDICE DE TABLA
Tabla 1 Normas de auditoria generalmente aceptadas ... 10
Tabla 2 Razones de liquidez ... 19
Tabla 3 Razones de eficiencia ... 20
Tabla 4 Razones de Endeudamiento ... 21
Tabla 5 Razones de rentabilidad ... 22
Tabla 6 Población ... 29
Tabla 7 Encuesta dirigida al personal financiero de la empresa Bayas y Bayas Cía. Ltda. 35 Tabla 8 Propuesta de investigador ... 36
Tabla 9 Procesos relacionados ... 43
Tabla 10 Financiamiento ... 44
Tabla 11 evaluación de riesgos ... 45
Tabla 12 Plan de auditoria ... 48
Índice de anexos
Anexo 1 Carta de aprobación del tema.
Anexo 2 Carta de petición de Estados Bancarios. Anexo 3 Ruc.
Anexo 4 Análisis del Componente. Anexo 5 Balance del año 2014. Anexo 6 Balances del año 2015.
Anexo 7 Cuestionario de Control Interno. Anexo 8 Impuesto a la Renta 2015. Anexo 9 Carta de Aceptación. Anexo 10 Cedula Sumaria. Anexo 11 Cedula Analítica.
Anexo 12 Evidencia de Condición.
Anexo 13 Evidencias de Pagos Ajenos a la Cía.
Anexo 14 Evidencia del pago sin Documento de Sustento. Anexo 15 Programa de Auditoria.
Anexo 16 Comunicación del Inicio de la Auditoría. Anexo 17 Carta de Compromisos.
Anexo 18 Hoja de Índices.
1 Introducción
Antecedentes de la investigación
La auditoría financiera es de gran utilidad para las organizaciones ya que avala la fiabilidad de los estados financieros y sirve de apoyo permitiendo a los auditores emitir un juicio de valor con el fin de incrementar la veracidad de las cuentas mejorando el control interno, garantizando que la información elaborada no contenga errores significativos que conduzcan a la toma de decisiones erróneas por parte de la administración.
En toda administración de una empresa, es importante y necesaria la información financiera en vista que se convierte una base fundamental para las decisiones suficientes y oportunas para los ejecutivos empresariales, por medio de esta y de otros elementos de juicios se podrán evaluar los futuros de las organizaciones y tomar acciones de carácter económico en las mismas.
Ecuador es un país de micro y pequeñas empresas, las organizaciones durante los últimos años han tenido un crecimiento considerable, han apostado por un proceso de transformación hacia una mayor diversificación e intensificación de sus actividades, dentro de este crecimiento en la cuidad de Santo Domingo se encuentra la “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS & BAYAS CÍA. LTDA”.
Al desarrollar la indagación en el Centro de Documentación e Investigación Científica CDIC de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, UNIANDES, extensión Santo Domingo, se llegó a constatar mediante una investigación personal que existen temas similares a esta investigación, tales como:
“Examen especial de auditoría financiera a la cuenta bancos y fortalecimiento del manejo económico en la empresa POWER NET, de la cuidad de Santo Domingo, 2015.” Cedeño Sabando Kerlly Yessenia; Ing. Cabezas Arellano Mario Javier, MGs.
2
“Examen especial de auditoría financiera al componente de inventario e información financiera a la empresa Murillo Rodríguez Laura Margoth, de la cuidad del Carmen 2015”, Veintenilla Palacios Jorge Fernando; Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, MGs.
Situación Problemática
La empresa “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS & BAYAS CÍA. LTDA”. Con Ruc 0981718144001 fue creada el 23 de enero de 2006, en la ciudad de Quito Capital de la República del Ecuador, se encuentra ubicada en la Av. Chone, Cooperativa 17 de Diciembre y Rio Chila, frente a Boutique Victoria de la ciudad de Santo Domingo, dedicada a la prestación de servicios de transporte de carga pesada por carretera, su Gerente es Sr. Bayas Angulo Fausto Gumercindo, empezado con un capital social de $400.00, teniendo 4 accionistas.
Luego de la visita previa a las instalaciones de la empresa y la entrevista con las autoridades se pudo detectar las siguientes debilidades:
La falta de conocimiento por parte del gerente de la empresa, pagando la totalidad de las adquisiciones originó la perdida de dinero de las retenciones y por ende incumplimiento de la normativa tributaria.
El registro inoportuno de las conciliaciones Bancarias por parte del contador y su asistente provocó inadecuada información financiera para la toma de decisiones.
El indebido control del efectivo de la empresa induce que existan gastos personales ajenos a la actividad de la organización.
La inconsistencia de los análisis financieros en el manejo del negocio y el incorrecto registro de las obligaciones bancarias a corto plazo por parte de la asistente contable crea información errónea a los administradores de la empresa.
3
BANCOS, podrían presentarse riesgos provocando de esta manera que se brinde información inexacta al superior inmediato, por lo cual se dificultará el desarrollo normal de actividades, y consecuentemente de los objetivos propuestos por la misma.
Problema Científico.
¿Con la aplicación de un examen especial de Auditoria Financiera se podrá mejorar la información financiera del componente Bancos de la empresa “COMPAÑIA DISTRIBUIDORA BAYAS & BAYAS CIA. LTDA.”, de la cuidad de Santo Domingo, 2015?
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de Estudio: Información Financiera.
Campo de Acción: Examen Especial.
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación a utilizar es Auditoria.
Objetivo General.
Realizar un examen especial de auditoría financiera, para el mejoramiento de la información financiera del componente Bancos en la empresa “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS & BAYAS CIA. LTDA.”, de la cuidad Santo Domingo, 2015.
Objetivos Específicos.
Fundamentar científica y teóricamente las variables de la investigación, el examen especial, información financiera y demás temas relacionados.
4
Aplicar un examen especial al componente Bancos de la empresa y de esta manera determinar los puntos de falencias y realizar las recomendaciones.
Idea a defender
Con la aplicación de un examen especial de auditoría financiera al componente Bancos, basado en una correcta planificación que permitirá conocer a la empresa el nivel de confianza de sus procesos internos, para establecer el programa de auditoria, que será desarrollado con las respectiva evidencia suficiente y relevante, demostrando los hallazgos pertinentes que finalmente serán informados a la empresa para las respectivas acciones correctivas; permitirán mejorar la información financiera de bancos.
Variables de la investigación.
Variable independiente: Examen Especial.
Variable dependiente: Información Financiera.
Justificación del tema.
Este proyecto está basado en fuentes bibliográficas indispensables para obtener información de sustento para el desarrollo de la tesis bajo el tema planteado, así como los conocimientos adquiridos en el transcurso de la carrera han sido aplicados en el presente trabajo, seguro que servirá de apoyo para consulta de posteriores investigaciones pudiendo ser utilizados como guía para implementar un perfil similar en cualquier empresa.
5
6 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1Origen de evolución objetivo de investigación
La Compañía Distribuidora BAYAS Y BAYAS CIA LTDA cuyo Gerente General es el Sr Bayas Angulo Fausto, nació en el 2006, creada en la ciudad de Quito, empezando sus funciones en la ciudad de San Lorenzo de la Provincia de Esmeraldas, dedicándose en un principio a la comercialización de bebidas alcohólicas y no alcohólicas especialmente los productos Pilsener, para posteriormente cambiar al servicio de transporte de carga pesada por carretera.
En el año 2011 por medio de una licitación que realizaba Dinadec S.A, la misma que la compañía Distribuidora BAYAS Y BAYAS CIA LTDA, ganó a los Ramos y Ramos, la compañía empezó sus funciones en la cuidad de Santo Domingo, Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, teniendo sus oficinas en la av. Chone km 4 ½ frente al Aeropuerto.
1.2Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
Por lo anteriormente expuesto sobre el objeto de investigación, se analizarán los siguientes temas y subtemas:
1.2.1 Contabilidad
“Es una ciencia que estudia el patrimonio y las variaciones que en él se producen, el objetivo de la contabilidad es la medición adecuada del patrimonio en sus diversos aspectos:
Estático: valor del patrimonio en una fecha determinada.
Dinámico: variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo.
7
Cualitativo: cuales son los elementos que componen el patrimonio.
Económico: inversiones realizadas por la empresa con los fondos obtenidos.
Financiero: donde se han obtenido los fondos con los que realizaron las inversiones”. (Pombo J. R., 2017, pág. 2)
“Contabilidad financiera o externa: aquella que tiene como finalidad mostrar al público en general la situación económica y financiera de la empresa mediante el registro de sus operaciones empresariales, adjuntándose a las regulaciones vigentes”. (Bosh M. A., 2013, pág. 3)
1.2.1.1 Importancia.
La contabilidad es muy importante porque da a conocer la situación financiera de las organizaciones, así mismo permite llevar una disciplina aprobando llevar un orden claro y preciso de las actividades, recursos, accediendo a los directivos una aceptada toma de decisiones.
1.2.2 Auditoría.
“Auditoria interna es la función independiente y objetiva en el aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejora las operaciones de una organización. Ayuda a la organización en el cumplimiento de sus objetivos proporcionándoles un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficiencia en los procesos de administración de riesgos de control y de gobierno.” (Santillana, 2013, pág. 47)
8 1.2.2.1 Importancia.
“Los aspectos financieros y contables de la vida empresarial han ido ganando progresivamente en complejidad, exigiendo la correlativa especialización de quienes compitan y tratan información de este tipo. De este modo, la elaboración y revisión (auditoria) de esta información ha cobrado especial importancia tanto de la propia sociedad como su proyección hacia el exterior. Por ello es necesario que exista un órgano que, con la mayor independencia y objetividad posible, acompañe y supervise los procesos de elaboración, presentación, y revisión de la información financiera de la sociedad.” (Arias, 2015, pág. 190)
“Tiene una gran importancia desde el punto de vista de la auditoría financiera ya que la misma solo va a ser obligatoria para las empresas que no puedan formular balance abreviado o para las cuentas anuales consolidas de los grupos de la empresa”. (De la Peña, 2014, pág. 11)
1.2.2.2 Objetivos.
“El plan establece en detalle los procedimientos de auditoria planeados para obtener evidencia de auditoria que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos relacionados con el trabajo” (Blanco, 2015, pág. 77)
“Establecer los objetivos de la auditoria es determinar qué esperamos conseguir con ella. Deben quedar bien definidos desde el principio y ser claros y concisos para evitar el fracaso de la actividad del auditor, bien por ser la auditoria incompleta, bien por todo lo contrario, demasiado extensa. Así mismo, deben establecerse siempre de común acuerdo con el cliente como primer paso para la planificación de la auditoría.” (Pelazas, 2015, pág. 39)
9
1.2.2.3Normas de auditoria generalmente aceptadas.
10 Tabla 1 Normas de auditoria generalmente aceptadas
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas Concepto
NORM AS DE CA RÁ CTE R GE NERA L 1. Formación técnica y capacidad profesional
La auditoría debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan formación técnica y capacidad profesional como auditores de cuentas y tengan la
autorización exigida legalmente 2.
Independencia
El auditor de cuentas, durante su actuación profesional mantendrá una posición absoluta independencia
integridad y objetividad 3. Diligencia
profesional
El auditor de cuentas, en la ejecución durante su trabajo y en la emisión de su informe, actuará con la
debida diligencia profesional.
NORM AS S OB RE L A E JE CU CIÓN D E L OS T RA B AJOS 4. Planificación
El auditor deberá desarrollar una estrategia global en base al objetivo y al alcance acordado con el cliente,
creando un plan de auditoria debidamente documentado, que será la base del trabajo. 5. Estudio y
Evaluación del sistema de
Control Interno
Deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable para la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las que deberán concretarse
los procedimientos de auditoría.
6. Evidencia
Debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada mediante la realización y evaluación de las pruebas de
auditoria que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos de las cuentas anuales que se examinen y poder expresar una opinión respecto a las mismas
(Bosh M.A., 2013, Pág. 17-26)
NORM AS DE PR E PA RA CIÓN D E L INFORM E 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Significa el año o periodo menor de un año, más reciente sobre el cual el auditor está emitiendo una
opinión.
8. Consistencia
Significa el año o periodo menor de un año, más reciente sobre el cual el auditor está emitiendo una
opinión. 9. Revelación
Suficiente
Es una norma relativa a la información del auditor. Esta no es obligatoria a mas que los estados financieros
no presenten revelaciones razonables. 10. Opinión
del Auditor
Opinión limpia o sin salvedades. Opinión con salvedades o calificada. Opinión adversa o negativa. Abstención de opinar.¨ (Arens, Auditoría un enfoque
integral, 2011, pág. 37 - 40) Fuentes: Bosh Manuel, planificación de auditoria; Arens Alvin, un enfoque a la auditoría integral.
11 1.2.2.4. Tipos de Auditoría.
De acuerdo con las investigaciones anteriores cabe recalcar que la auditoria consiste en la revisión asignada con el fin de detectar el grado de veracidad del componente sujeto de revisión de acuerdo a lo expresado la auditoria se clasifica en:
1.2.2.4.1 Auditoría de Gestión.
“La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a la empresa con el fin de conseguir con éxito una estrategia uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir emprender una auditoria de gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la organización de la misma”. (Palomares, 2015, pág. 78)
“La auditoría de gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la compañía, por lo que en la determinación del alcance se debe considerar logro de objetivos de las instituciones estructura organizativa participación individual de cada empleado verificación de cumplimientos de la normativa general vigente y especifica evaluando la eficacia y eficiencia”. (Montaño L. J., 2016, pág. 72)
La auditoría de gestión es la evaluación independiente, sistemática y objetiva que está encaminada directamente a la gestión que cumplen los directivos de las organizaciones con la recopilación de la evidencia suficiente y pertinente.
1.2.2.4.2 Auditoría de Calidad.
“La auditoría de calidad es un examen minucioso realizado en forma metódica con el que se pretende evaluar si las actividades y resultados relativos a la calidad de una organización o empresa satisfacen los requisitos previamente establecidos y si estos requisitos están correctamente implementados y son adecuados para alcanzar los objetivos de calidad” (Cobos, 2014, pág. 52)
12
La auditoría de calidad se realiza de acuerdo a los procedimientos de las organizaciones cumpliendo con la Organización Internacional de Normalización (ISO), ofreciendo confianza sobre la eficacia de la gestión de calidad.
1.2.2.4.3 Auditoria de cumplimiento
“Es la comprobación o examen de operaciones financieras administrativas económicas, es decir velan el cumplimiento de las recomendaciones de los auditores” (Blanco, Y., 2012, pág. 87)
“Es la determinación en qué medida la entidad ha observado sus leyes, las normas, las políticas, los códigos establecidos y las estipulaciones contractuales que puede enmarcar en gran cantidad de materia controladas” (Amatell, 2012, pág. 200)
La auditoría de cumplimiento es la recopilación de evidencia para determinar si la entidad u organización cumple con las disposiciones de todo orden encaminadas por los organismos o entidades competentes.
1.2.2.4.4 Auditoría Financiera
“Es aquella actividad consistente en .la aprobación y examen de las cuentas anuales y otros estados financieros y contables con objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y razonabilidad”. (De la Peña, 2014, pág. 6)
“Su finalidad es omitir una opinión sobre las cuentas anuales, el profesional es una persona independiente que no ha participado en la elaboración de las cuentas anuales, tiene responsabilidad frente a terceros (administrativas, civil y penal), la realización de los trabajos de auditoría financiera se desarrollan de acuerdo con los procedimientos internacionalmente homologados”. (De la Peña, 2014, pág. 6)
13 1.2.2.4.4.1 Importancia
“La cultura empresarial debe ser considerada como una parte integral de la organización sus valores son ejes de conducta de la empresa y están íntimamente relacionados con el propósito de la misma”. (Pintado, 2013, pág. 92)
“Tiene una gran importancia desde el punto de vista de la auditoría financiera ya que la misma solo va a ser obligatoria para las empresas que no puedan formular balance abreviado o para las cuentas anuales consolidas de los grupos de la empresa”. (De la Peña, 2014, pág. 11)
1.2.3 Examen especial
“Se denomina examen especial de auditoria que puede comprender o combinar la auditoría financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas”. (Fonseca, O., 2007, pág. 22)
El examen especial es objetivo sistemático y profesional que analiza las operaciones financieras y administrativas de las organizaciones, realizado para una posterior ejecución con el objetivo de evaluación y emitir una opinión que conlleve a una aceptada toma de decisiones.
1.2.3.1Objetivo
“Aunque existen muchos tipos, la expresión se utiliza generalmente para designar la auditoria externa de los estados financieros la cual es llevada a cabo por un profesional experto en contabilidad, conocedor de los libros y registros contables de una entidad.” (Paredes, 2014, pág. 264)
14 1.2.3.2Fases de la auditoria
Las fases de auditoria van de conformidad con las normas de Auditoria vigente, el proceso presenta tres fases que son: planificación, ejecución y comunicación de resultados.
1.2.3.2.1 Planificación
“Fase de planificación: establecimiento de objetivos de auditoria, obtención de información, evaluación de riesgo de auditoria, establecer el calendario, asignar el equipo de trabajo documentar el plan de auditoria y de aprobación y documentar el programa general de auditoria.” (Pelazas, 2015, pág. 41)
“Esta fase es imprescindible en el proceso de auditoría y no puede ser rígido y cerrada sino que debe ser un proceso abierto y poder ir introduciendo todas aquellas modificaciones que se requieran.” (Pelazas, 2015, pág. 41)
“El auditor pretende establecer una serie procedimientos que le permitan obtener la suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto”. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 53)
El auditor líder es el responsable de esta fase, es quien se encarga de la recolección de la documentación, identificando las áreas críticas “componente” para realizar la evaluación del control interno y establecer los niveles de confianza, estableciendo el programa de auditoria que se desarrollará en la siguiente fase.
1.2.3.2.2 Ejecución
“Dentro de la fase de ejecución de la auditoria se efectúa la comparación de resultados contra criterios aceptables, facilitando de esa forma la evaluación por el auditor y la elaboración de observaciones conclusiones y recomendaciones”. (Rojas, 2012, pág. 422)
15
que deben considerarse desde el punto de vista pedagógico mientras la experiencia permita evitar o cambiar algunas” (Alvarez, 2015, pág. 80)
Los hallazgos se refieren a cualquier ambiente relevante que se determina, por medio de la aplicación de los procedimientos de auditoría, debe ser estructurado de acuerdo con determinados atributos (Condición, Criterio, Causa y Efecto) y obviamente, tiene que ser de interés para la organización auditada.
Condición: operación, actividad o transacción, la condición refleja el grado en que los criterios están siendo logrados o aplicados; constituye la situación encontrada por el auditor con respecto a una operación, actividad o transacción.
Criterio: es la norma o parámetro con la cual el auditor mide la condición. Constituyen las unidades de medida que permiten la evaluación de la condición.
Causa: es la razón o razones fundamentales por las cuales se presentó la condición, o es el motivo por el que no se cumplió el criterio o la norma. Las recomendaciones que se formulen como resultado del estudio, deben estar directamente relacionadas con las causas que se hayan identificado.
Efecto: es el resultado o consecuencia real o potencial que resulta de la comparación entre la condición y el criterio que debió ser aplicado. Sean estos reales o potenciales, son las consecuencias de no aplicar el criterio adecuadamente. (Velazquez, 2012, pág. 30)
1.2.3.2.3 Comunicación de resultados.
“El informe de auditoría debe tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al lector una rápida ubicación del contenido de cada una de ellas. (Mantilla, 2012, pág. 5)
16
criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del mismo.
La preparación y presentación del informe de auditoría, reunirá las características que faciliten a los usuarios su comprensión y promuevan la efectiva aplicación de las acciones correctivas, debe contener las cualidades de mayor relevancia tales como:
Oportunidad: un informe cuidadosamente preparado, puede ser de escaso valor para los usuarios si llega demasiado tarde al nivel de decisión, responsable de adoptar las acciones que promuevan mejoras importantes en las operaciones de la entidad.
Objetividad: cada informe presentará los comentarios, conclusiones y recomendaciones de manera veraz, objetiva e imparcial, clara y suficiente información sobre el asunto principal, de manera que proporcione a los usuarios del informe una perspectiva apropiada.
Concisión: el auditor tendrá presente no incluir detalles y explicaciones innecesarias. Precisión y Razonabilidad: el requisito de precisión se basa en la necesidad de adoptar una posición equitativa e imparcial al informar a los usuarios lectores.
Respaldo adecuado: todos los comentarios y conclusiones presentadas en los informes estarán respaldados con suficiente evidencia objetiva para demostrar o probar lo informado, su precisión y razonabilidad.
Tono constructivo: el tono del informe debe estar dirigido a provocar una reacción favorable a fin de no causar resistencia en lo relacionados con las observaciones, evite el uso de palabras agresivas.
Importancia del contenido: los hallazgos que se incluyen en un informe deben constituir condiciones reportables.
17 1.2.4 Gestión Financiera
“La gestión financiera es aquella disciplina que se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de las organizaciones, con lo cual se logra elevar el valor de la empresa.
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La gestión financiera de la empresa debe relacionarse con su entorno, a partir del cual debe direccionar sus acciones, involucrando en la parte externa, los factores económicos- generales, políticos-legales y socio-culturales, representado por competidores, proveedores, el Estado, clientes y gremios, para establecer las oportunidades y amenazas.” (Cordova, 2017, págs. 2-3)
“La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros.” (Nuñez, 2013, pág. 23)
La gestión financiera es una herramienta utilizada por la gerencia, permitiendo llevar un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa, con relación a los resultados logrados en un periodo determinado, contribuyendo la buena toma de decisiones
1.2.4.1 Papeles del administrador financiero
18
“La revisión de los papeles de trabajo de auditoria está sujeta a la normativa específica o guías de actuación de los organismos que agrupan a los profesionales del sector de cada país así como la normativa interna de las diferentes firmas de auditoría. “ (M, 2013, pág. 8)
1.2.4.2 Inversión
“Es la acción de destinar los bienes de un capital para obtener algún beneficio a cambio es emplear una cantidad de dinero cualquiera en un proyecto o negocio con el fin de obtener ganancias”. (Santiago, 2013, pág. 2)
Podemos expresar que una inversión es una aportación de dinero a actividades comerciales o civiles en un periodo determinado de tiempo con el fin de obtener una rentabilidad de este.
1.2.4.3 Función financiera
“Función financiera incluye las actividades relacionadas con los flujos de capital. Por ejemplo, conseguir recursos económicos, gestión de cobros y pagos, analizar la rentabilidad de las inversiones”. (Escudero, 2011, pág. 2)
La función financiera es necesaria para que una organización pueda operar con eficacia y eficiencia y su importancia depende del tamaño de la empresa para hacer planes con financiamientos a futuros.
1.2.4.4 Indicadores financieros
“Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que desea alcanzar”. (Zapata, 2011, pág. 417)
19
“Sirve para describir lo que los propietarios esperan con respecto a la rentabilidad y crecimiento de la empresa así como los riesgos financieros aceptables o las estrategias de costos o inversiones” (Iborra, Angels, Dolz, & Ferrer, 2014, pág. 230)
Las razones financieras dan a conocer la situación real de la empresa u organización mediante la aplicación de operaciones matemáticas a los estados financieros, las que pueden ser aprovechadas de acuerdo al movimiento del negocio.
Clasificación de los índices financieros
Los índices financieros aplicarse en la compañía Distribuidora Bayas y Bayas son los siguientes:
Razones Liquidez.
“Pertenece a los indicadores relacionados con el balance también llamado índice de liquides mediata o solvencia mediata, significa las veces que activo corriente cubre el pasivo corriente o sea los pesos (dólares) que hay en el activo corriente para cubrir el pasivo corriente”. (Gudiño, 2014, pág. 88)
“La liquidez de una empresa se mide según la capacidad para cumplir sus obligaciones de corto plazo a medida que éstas llegan a su vencimiento. La liquidez se refiere a la solvencia de la posición financiera general de la empresa, es decir, la facilidad con la que ésta puede pagar sus cuentas”. (Gitman & Castro, Administración FInanciera, 2012, pág. 52)
Tabla 2 Razones de liquidez
Razones de Liquidez Concepto formulas
Razón corriente o circulante
verifica disponibilidades y obligaciones de la empresa a corto
plazo
Activo corriente Pasivo corriente
Razón rápida o prueba del acido
verifica la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones, sin
contar los inventarios
Ac-Inv. Pasivo Corriente
Razón de capital de trabajo
Son los recursos reales que disponen la empresa para cancelar
sus pasivos a corto plazo
AC-PC
Fuente. Diego Baena Toro
20
Razones de Eficiencia.
Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el desarrollo de sus actividades económica
Tabla 3 Razones de eficiencia
Razones de Eficiencia Concepto formulas
Rotación de cartera
Es el tiempo que la empresa requiere para recuperar su
cuenta de clientes.
Ventas Crédito Ctas. Por Cobrar Rotación de inventarios Evita el almacenamiento de
productos de poco movimiento. Costo de Ventas Inv. Total Rotación de activos fijos
Muestra las veces que se han utilizados estos activos para generar ingresos por ventas.
Ventas netas Act. Fijo Bruto Rotación de activos totales o
rotación de la inversión
Indica la productividad financiera de las operaciones.
Ventas Netas Act. Totales
Bruto
Rotación de proveedores
Muestra cual es el número de días que requiere la empresa para financiar la compra de sus productos mediante la cuenta de
proveedores.
Ctas. Por Pagar Compras a
Crédito
Período
Es el tiempo que le toma convertir en efectivo los
recursos
365 Rotaciones Fuente. Diego Baena Toro
Elaborado por: Lisbeth Peñafiel
Razones de Endeudamiento.
21 Tabla 4 Razones de Endeudamiento
Razones de
Endeudamiento Concepto formulas
Razón de endeudamiento financiero
Es el porcentaje que representan las obligaciones financieras de
corto y largo plazo.|
Obligaciones Financieras Ventas Netas
Razón de endeudamiento a corto plazo
Es el porcentaje total de pasivos
presentan vencimiento a
corto plazo.
Pasivo Corriente Pasivo Total
Razón de financiación a largo plazo
Muestra el tanto de activos fijos financiados con recursos de largo
plazo internos o externos.
Pat + Pasivo L/P Activo Total
Razón de deuda
Es la relación entre pasivo y activo total.
Pasivo Total x 100 Activo Total
Razón de capacidad de pago de los intereses
financieros
Es el porcentaje de los gastos
pagados por intereses a la deuda financiera.
Gastos Financieros Ventas Netas
Razón de cobertura de los intereses financieros
Es la relación entre las utilidades
operacionales y sus gastos financieros.
Utilidad Operacional Gastos Financieros
Razón de leverage
Mide hasta qué punto está comprometido el
patrimonio respecto a sus
proveedores.
Pasivo Total Patrimonio Fuente. Diego Baena Toro
Elaborado por: Lisbeth Peñafiel
Razones de Rentabilidad.
22 Tabla 5 Razones de rentabilidad
Razones de rentabilidad Concepto formulas
Margen de utilidad bruta
Refleja la capacidad de la
empresa en la generación de utilidades antes de
los gastos administrativos y
ventas.
Utilidad Bruta x 100 Ventas Netas
Margen de utilidad operativa
Indica si el negocio es o no lucrativo independientemente
de sus ingresos y gastos generados por actividades no
relacionadas al objeto.
Utilidad Operacional x 100 Ventas Netas
Margen de utilidad neta
Mide la rentabilidad de la empresa después de
realizar la apropiación de
impuestos.
Utilidad Neta x 100 Ventas Netas
Rendimiento del activo total
Muestra la capacidad del
activo en la generación de
utilidades
Utilidad Neta x 100 Activo Total
Rendimiento del patrimonio
Muestra la rentabilidad de la
inversión.
Utilidad Neta x 100 Patrimonio
Fuente. Diego Baena Toro
Elaborado por: Lisbeth Peñafiel
1.2.5 Bancos
1.2.5.1Definición
23
“Es todo efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las instituciones bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en moneda nacional como en moneda extrajeras en sus cuentas de ahorro o corrientes” (Elias, 2012, pág. 63)
1.2.5.2Importancia
“Fortalece el seguimiento de las grandes empresas incluida la identificación de los posibles desfases de monedas y vencimientos en los bancos, la entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz costumbre puesto que estos disponen de mayor medios de seguridad y sobre todo garantizan la integridad del depósito” (D, 2013, pág. 32)
“La actividad de los bancos ha ido creciendo continuamente volviéndose cada día más importante para su desarrollo, en muchos países se produjo una disminución gradual de los márgenes entre intereses activos y pasivos esto puede ocurrir por factores puramente competidos y por la intervención del estado en la regulación o fijación de tasas de intereses bancarios” (Marcuse, 2013, pág. 181)
1.2.5.3Objetivos
El componente bancos sirve como:
Medio de control interno
Evita la posible sustracción de dinero
Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que generan utilidad financiera
Tiene la factibilidad a servicios bancarios
Brinda la posibilidad de adquirir préstamos
1.2.5.4Extracto bancario
24
a dichos documento si el saldo contable registrado en las cuentas de la empresa coincide con el saldo real” (Montaño F. , 2014, pág. 54)
1.2.5.5Libro bancos
“ Se considera como un libro auxiliar donde se registran todas las operaciones que supongan una entrada (cargo) o salida (abono) de recursos de las diferentes cuentas de ahorros, corrientes y de crédito y en el caso de disponer de más de una, el control será individualizado por cuenta” (Montaño F. , 2014, pág. 54)
1.2.5.6Conciliaciones bancarias
“Las conciliaciones bancarias contabilizan los cobros y pagos realizados y las conexiones bancarias con la entidad financiera para la recepción de datos de los movimientos en cuentas y la trasmisión de los cuadernos bancarios, de esta manera ofrece una serie de prestaciones que hacen que la empresa tenga un conocimiento permanente y actualizado de la posición de liquidez contabilizar de manera automática los movimientos bancarios” (Montaño F. , 2014, pág. 54)
1.2.5.7Cheques
“El cheque es la orden incondicional de pago por medio del cual el girador dispone al girado el pago de una determinada suma de dinero a un beneficiario. El cheque debe cumplir con las características físicas, electromagnéticas, de diseño, dimensiones y seguridades establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros” (ley de cheques , 2016, pág. 1)
1.2.5.8Términos en cheques utilizados
Anulación
25
Caducidad
“Es la pérdida de validez de un cheque por efecto del vencimiento del plazo de presentación al cobro, establecido en el artículo 58 de la Ley de Cheques.” (ley de cheques , 2016, pág. 1)
Notas de debito
“Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta” (Montaño L. J., 2016, pág. 53)
Notas de crédito
“La nota de crédito es un documento comercial que emite el vendedor y en el cual se
desglosan los conceptos por los que un comprador dispone de un crédito a su favor en su
relación comercial con el vendedor”. (Montaño L. J., 2016, pág. 53)
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de la investigación
Según Bosh Manuel, la contabilidad se define como una ciencia que estudia el patrimonio y las variaciones que en él se producen, el objetivo de la contabilidad es la medición adecuada del patrimonio en sus diversos aspectos.
Según de la Peña Alberto, la Auditora es un sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos.
26
Según Córdova Marcial, La gestión financiera es aquella disciplina que se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de las organizaciones, con lo cual se logra elevar el valor de la empresa.
1.4 Conclusiones del capitulo
El examen especial es el inicio en que una organización puede conocer si sus operaciones se están realizando de manera apropiada cuyo objetivo es verificar si sus recursos están manejados adecuadamente, cumpliendo así con disposiciones de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables.
La información financiera es de vital importancia en el aspecto financiero en vista que controla en su totalidad las actividades de la entidad, los estados financieros deben permanecer actualizados y a la orden siempre que los administrativos o accionistas de la organización lo requieran.
27
2 CAPITULO II
2 MARCO METODOLOGICO
2.1 Caracterización del sector de la empresa en el marco contextual
La “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA.”, inicia sus actividades, el 6 de enero del 2011, se constituyó en la ciudad de San Francisco de Quito, ante el notario vigésimo cuarto Sebastián Valdiviezo Cueva.
En sus inicios contaba con 17 personas entre el personal directivo, administrativo y operacional.
La “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA”, es una compañía que en sus inicios se dedicó a la comercialización y venta de cervezas, aguas, gaseosas, y otros productos de afines, actualmente se dedica a la prestación de servicio de transporte de carga pesada por carretera.
Se encuentra ubicada en el cantón Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Coop. 17 de Diciembre, Av. Chone , lote 11 y Rio Chila, frente a la boutique Victoria, cuenta con 1 gerente, 1 administradora, 1 contadora externa, 2 secretarias, 1 liquidador, 2 mecánicos y 46 tripulantes y choferes, según la ley de régimen tributario interno debe cumplir con la obligaciones señaladas: anexo accionistas, participes, socios, miembros del directorio, y administradores, anexo de relación de dependencia, anexo transaccional simplificado, declaración de impuesto a la renta sociedades, declaración de retenciones, declaración mensual del IVA.
En su aspecto legal, la compañía cuenta con todos los permisos exigidos por los organismos de control para este tipo de instituciones:
28
Registro Único de Contribuyentes, y certificado de cumplimiento de obligaciones.
Registro Patronal del IESS, y certificado de cumplimiento de obligaciones.
Autorización de Funcionamiento
Permiso de Funcionamiento para la realización de Actividades Complementarias, otorgado por el Ministerio de Relaciones Laborales.
2.2 Descripción del proceso metodológico
A continuación, detallamos el procedimiento metodológico aplicado para fundamentar las estrategias a utilizar para la investigación realizada:
2.2.1 Procedimiento Metodológico
En la aplicación del examen especial de Auditoria Financiera al componente Bancos de la “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA LTDA”., en Santo Domingo de los Tsáchilas fue necesaria una modalidad mixta, de carácter cuali-cuantitativo., teniendo mayor incidencia en el método cuantitativo ya que se realizó las encuestas y se las tabuló para comprobar que existe un problema científico, las causas y efectos en la empresa.
2.2.2 Tipos de investigación
La investigación puede ser de varios tipos y por ende se puede clasificar de distintas maneras, sin embargo, es común realizarlo en función de su nivel, su diseño y su propósito, en función de su nivel los tipos de investigación pueden ser:
29
2.2.2.2 De campo. - Permitió identificar los elementos más importantes del objeto de la investigación en el propio sitio donde se desarrollan los acontecimientos; es decir la “COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CÍA. LTDA”., para ello aplicamos encuestas al personal financiero, y entrevistas al gerente, administradora y contadora, de esta manera determinaremos el problema de la información financiera.
2.2.2.3 Bibliográfica. - En la indagación documental que permitió apoyar la investigación para lo cual se sustentó en datos bibliográficos es decir buscando información en libros, revistas, folletos, artículos, internet, entre otros, que permitieron ampliar y acumular los conocimientos adquiridos.
2.2.2.4 Explicativa. - Permitió describir cuales, y cuantos son los procesos relacionados con el componente Bancos, así mismo aprobó buscar la explicación del comportamiento de las variables y su fin último el descubrimiento de las causas.
2.4.3 Población y muestra
2.4.3.1 Población
La población de la presente investigación son 7 personas, entre el Presidente, Gerente, Administradora Contadora, Secretarias, y Supervisor de la COMPAÑIA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA., que son los involucrados directos con el componente examinado Bancos.
Tabla 6 Población
Población
Denominación Cantidad
Presidente 1
Gerente 1
Contadora 1
Administradora 1
Supervisor 1
Secretarias 2
Total 7
Fuente. La investigación
30 2.4.3.2 Muestra.
No se aplicó la muestra, ya que la población es demasiada pequeña por lo que impide realizarla, en este caso se aplicó la entrevista y las encuestas a la totalidad de la población.
2.4.4 Métodos, Técnicas e Instrumentos.
En la investigación realizada se utilizaron los siguientes métodos, técnicas e instrumentos con el propósito de obtener toda la información viable respecto al componente Bancos en la compañía Bayas y Bayas Cia. Ltda.
2.4.4.1 Métodos.
Para el desarrollo de esta investigación se tomó en cuenta los siguientes métodos que dan muestra clara del procedimiento investigativo.
2.4.4.1.1 Analítico-Sintético. - A través del método analítico se realizó un análisis minucioso para identificar los fenómenos que ocasionan una inadecuada gestión financiera, a fin de identificar el grado de relación causa-efecto, mientras que con el método sintético se obtuvo conocimientos de las causas que originaron el problema en la COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA., y se llegaron a las conclusiones al finalizar el estudio investigativo.
31
2.4.4.1.3 Histórico lógico. - El método histórico lógico se aplicó en el momento de revisar la historia dela empresa, la base legal y la normativa, en vista que se encuentra vinculado al conocimiento de las diferentes etapas de los objetivos para conocer la evolución y
desarrollo del fenómeno de investigación.
2.4.4.2 Técnicas.
Las técnicas que se utilizaron permitieron recoger, procesar y analizar datos de la empresa.
Entrevista: Mediante un dialogo con el Gerente y Administradora de la empresa, se pudo determinar las falencias de la misma, y de esta manera poder implementar un examen especial que contribuya a una mejor toma de decisiones en la organización.
Encuesta: Para la presente investigación se diseñaron encuestas dirigidas al Personal Financiero y a los clientes de la” COMPAÑIA DISTRIBUIDORA BAYAS Y BAYAS CIA. LTDA”., con la finalidad de obtener información y poder aplicar el examen especial.
Observación: La presente investigación se realizó la observación en las instalaciones revisando los procesos contables.
2.4.4.3 Instrumentos
Los instrumentos utilizados en este trabajo investigativo fueron los siguientes:
2.4.4.3.1 Guía de entrevista.
Se formularon preguntas al Gerente y a la Administradora de la empresa, las mismas que aportaron con datos de interés en la investigación y por ende se pudo evidenciar la problemática.
2.4.4.3.2 Cuestionario de encuesta.
32 2.2.5 Interpretación de resultados
2.2.5.1 Entrevista dirigida al Gerente de la empresa Bayas y Bayas Cia Ltda.
Pregunta 1: ¿Cuál es la actividad principal de la empresa y tienen un manual de procedimientos en el área contable?
La actividad principal de la compañía es el transporte de carga pesada, y si tienen un manual de procedimientos que se encarga la contadora
Pregunta 2: ¿Tienen en cuenta las obligaciones bancarias se cancela de acuerdo a la tabla
de amortización y a tiempo?
Si sabemos las obligaciones bancarias, pero no se cancela a tiempo por falta de dinero Pregunta 3: ¿Registran transacciones financieras diariamente y los estados de cuenta son entregados al finalizar el mes?
Si hay registros a diario la asistente contable se encarga de eso y el contador las supervisa y revisa, el estado de cuenta por lo general no nos envía los bancos cada mes, yo los retiro cuando pueda
Pregunta 4: ¿Los documentos de respaldo cumplen con los requisitos legales? Sí, todos están autorizados legalmente por los organismos correspondientes
Pregunta 5: ¿Quién es la persona encargada de cancelar las adquisiciones y realizar las
retenciones exigidas?
Yo soy la persona que cancelo las adquisiciones y no hago las retenciones de eso se encarga la asistente contable
Pregunta 6: ¿Cuándo la asistente registra las retenciones quien recupera el valor de las mismas o no se recuperan?
33
Pregunta 7: ¿Existen gastos que no corresponden al giro de la empresa?
Si hay gastos que se cancelan con las cuentas de la compañía pero son menores después se les devuelve a la empresa
Pregunta 8 ¿Tiene la empresa una política conocida y establecida sobre el registro de los cheques?
Si la política de los cheques la maneja la contadora que se la imparte a la asistente contable
Pregunta 9 ¿Se extiende cheques al portador o posfechados?
Si se extienden al portador y posfechados por lo general para cuatro meses cuando el valor a cancelar es alto.
Pregunta 10: ¿Las personas que manejan el dinero se encuentran bajo una póliza de fidelidad?
Las únicas personas que manejamos el dinero somos yo, la administradora y el liquidador para los gastos de caja chica
5.2.2.5.2 Entrevista dirigida a la Administradora de la empresa Bayas y Bayas Cia Ltda.
Pregunta 1: ¿Considera usted que la empresa cumple con las metas propuestas?
Si en su totalidad tenemos un personal que constantemente se está capacitando para lograr cumplir los objetivos
Pregunta 2: ¿Permitiría usted que realice una auditoría con el fin de evaluar el cumplimento de los Objetivos?
34
Pregunta 3: ¿De qué forma llevan el control de Bancos?
Los registros y reportes salen del sistema contable Confitico que es un sistema online
Pregunta 4: ¿Ha pedido reportes adicionales sobre su estado de cuenta?
Sí, porque los estados de cuenta no llegan mensuales a la empresa lo que hace imposible el control adecuado.
Pregunta 5: ¿Los pagos que realiza a los trabajadores y a los empleados esta respaldas con trasferencias y cheques?
Sí, claro, aunque también hay facturas con valores menores que se cancela en efectivo
Pregunta 6: ¿Tiene un control interno en la empresa?
Si poseemos un control de personal y de las actividades que hacen los empleados o colaboradores de la empresa.
Pregunta 7: ¿En base a que se toman decisiones?
En base a los reportes financieros y a la operatividad de la empresa
Pregunta 8 ¿La empresa cuenta con un personal independiente que analice los estados financieros?
Si para cumplir con la normativa de la Superintendencia de Compañías se tiene auditor Externo
Pregunta 9 ¿la empresa identifica los riesgos presentes mediante técnicas? No, no hemos implementado técnicas para identificar los riesgos
35
2.2.5.2 Encuesta dirigida al personal financiero de la empresa.
Tabla 7 Encuesta dirigida al personal financiero de la empresa Bayas y Bayas Cía. Ltda.
N PREGUNTAS ALTERNA. FRECUEN. TOTAL ANALISIS
SI NO SI NO 1
¿La empresa tiene un sistema contable financiero óptimo?
5 0 100% 0% 5 El 100% del personal financiero afirma que existe un sistema contable optimo
2
¿Cuenta la compañía con un manual de
contabilidad?
5 0 100% 0% 5
El 100% del personal encuestado afirma que si cuenta con un manual del
departamento contable
3
¿Se registra el presupuesto al inicio
de sus operaciones anuales?
5 0 100% 0% 5 El 100% del personal afirma que si se registra el presupuesto anual
4
¿Se efectúan los depósitos de ingresos
de forma inmediata?
0 5 0% 100% 5
El 100% del personal afirma que no se efectúan todos los depósitos
inmediatamente
5 ¿Se lleva un registro
detallado de gastos? 2 3 40% 60% 5
El 40% del personal afirma que si se lleva un registro de gastos en Excel y en el sistema contable y el 60% afirma que no se lleva el mencionado registro
6
¿Existen devoluciones de cheques por el banco?
5 0 100% 0% 5 El 100% afirma que si existen devoluciones de cheques
7
¿Se realizan el descuento de las retenciones en las
compras?
1 4 20% 80% 5
El 10% afirma que si se realiza y el 90% afirma que no se realizan el descuento de las retenciones a la totalidad de las adquisiciones
8
¿Los cheques girados por la compañía son
girados correctamente?
4 1 80% 20% 5 El 90% afirma que si son girados correctamente y el 10% afirma que no
9
¿Se ejerce un control sobre las cuentas por
cobrar?
5 0 100% 0% 5 El 100% afirma que si hay un control de cuentas por cobrar
10
¿La apertura de la cuenta bancaria es en
función de las necesidades de la
empresa?
3 2 100% 0% 5
El 60% afirma que si es función de las necesidades y el 40% afirma que no se
registran gastos ajenos
11
¿Se pagan adquisiciones ajenas a
la empresa con cheque de la misma?
5 0 100% 0% 5 El 100% afirma que si se pagan gastos ajenos
Fuente. La investigación
36 2.2.6. Verificación de la Idea a Defender.
En relación a la pregunta # 3 y # 4 de la entrevista al Gerente General y Administradora respectivamente y a la pregunta # 4 de la encuesta al personal financiero se pudo descubrir que no se realizan las conciliaciones bancarias a tiempo y por ende el registro inadecuado de las mismas.
En relación la pregunta # 7 y # 9 de la entrevista al Gerente General y Administradora respectivamente y a la pregunta # 10 y # 11 de la encuesta al personal financiero se detectó que existen gastos ajenos a la empresa y se cancelan con las cuentas de la compañía.
En relación la pregunta # 6 y #7 de la entrevista al Gerente General y Administradora respectivamente y a la pregunta # 7 de la encuesta al personal financiero se resume que se cancelan la totalidad de las adquisiciones y no se recuperan el valor de las retenciones se detecta perdida de dinero.
En relación la pregunta # 2 y #4 de la entrevista al Gerente General y a la pregunta # 5 de la encuesta al personal financiero se resume que no se cancelan las obligaciones bancarias a tiempo lo que genera interés y gastos financieros.
2.3. Propuesta del investigador.
Tabla 8 Propuesta de investigador
NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE ACEPTADAS
Examen especial de Auditoria Financiera
1. Planificar en forma adecuada el examen especial determinado el nivel de riesgo y confianza
2. Obtener los hallazgos basado en evidencia suficiente pertinente y relevante
3. Emitir un informe de auditoría con as respetivas conclusiones y recomendaciones
Fuente. La investigación
37 2.4. Conclusiones parciales del capítulo.
Considerando las respuestas receptadas de la entrevista desarrollada al gerente de la empresa se pudo definir que no se lleva un control adecuado permanentemente de los registros de las actividades de la empresa.
La encuesta realizada a las personas encargadas del área financiera, determina que la empresa no cumple a cabalidad las normas y procedimientos escritos para el registro de las transacciones, lo que afecta conocer con exactitud las cuentas reales que reporta el sistema contable
Actualmente la empresa no posee un control adecuado para el manejo del componente bancos por lo que no permiten una mejor operatividad en la empresa, ocasionando que existan riesgos por no aplicar las técnicas respectivas.