PORTADA
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Proyecto de investigación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría - C.P.A.
TEMA:
“AUDITORÍA DE GESTION EN LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA HOTEL RESTAURANT
JADE, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2012”
AUTORA:
CHUNCHO ANDRADE SHARON YAJAIRA
DIRECTORA:
ING. MARIA DEL CARMEN GUZMAN MACIAS, M.Sc.
QUEVEDO – ECUADOR
ii
Yo, SHARON YAJAIRA CHUNCHO ANDRADE, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su reglamento y por la normatividad institucional vigente.
_________________________________
iii
La suscrita Ing. María del Carmen Guzmán Macías, M.Sc. Docente de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la Egresada Srta.
Sharon Yajaira Chuncho Andrade, realizó el proyecto de investigación previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, titulado
AUDITORÍA DE GESTION EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA HOTEL RESTAURANT JADE, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2012,
bajo mi dirección, habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias establecidas.
Quevedo, Enero 12 del 2015
____________________________________ Ing. María del Carmen Guzmán Macías, M.Sc.
iv
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Presentado al Honorable Directivo previo a la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A
APROBADO POR:
___________________________________ Ing. Mariana Sotomayor Alcívar, M.Sc.
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
__________________________ __________________________ Ing. Janet Franco Cedeño, M.Sc. C.P.A. Martha Sandoval Cují, M.Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL
QUEVEDO – ECUADOR
v
A Dios por haberme guiado por el
camino de la felicidad; a cada uno de
los que son parte de mi familia, en
especial a mi MADRE con mucho amor y
cariño, mis HERMANAS, por siempre
haberme dado su fuerza y apoyo
incondicional que me han ayudado y
llevado hasta donde estoy ahora.
A toda mi numerosa familia por su apoyo
moral e incondicional, han sido siempre
impulsadores
de
mis
más
bellos
sentimientos.
Agradezco de manera especial a mi
directora de tesis quien con sus
conocimientos y apoyo supo guiar el
desarrollo de la presente tesis desde el
inicio hasta su culminación.
vi
A mi madre, mi más grande bendición
Fátima Andrade Guadamud, que sin
duda alguna es mi pilar, la base de lo
que soy es gracias a todo el sacrificio
que ella ha hecho por mí.
A mis Hermanas Pamela, Shirley, Wendy,
Evelyn y Kimberly quienes han sido mis
amigas fieles y sinceras, en quienes he
podido confiar y apoyarme para seguir
adelante.
A toda mi numerosa familia siempre han
sido un gran apoyo, gracias por todo. A
José Moran Torres que ha sido el impulso
durante toda la carrera y para la
culminación de la misma, que con su
apoyo incondicional ha sido mi amigo y
compañero inseparable, fuente de
sabiduría, calma y consejos en todo
momento. A mis queridos compañeros
de aula, espero verlos pronto como
colegas exitosos.
“Ahora puedo decir que todo lo que soy
es gracias a ustedes”.
vii 1 Título / Title M Auditoría de Gestión en los procesos administrativos de la empresa Hotel Restaurant Jade, Cantón
Quevedo, año 2012.
2 Creador /
Creator M Chuncho S.; Universidad Técnica Estatal de Quevedo 3 Materia/
Subject M Ciencias Empresariales, Contabilidad y Auditoría
4 Descripción / Description
M
El presente trabajo de investigación se realizó en el Hotel Restaurant Jade, ubicada en la Av. 7 de Octubre entre segunda y tercera, la cual tuvo como objetivo general determinar la incidencia de la Auditoria de Gestión en los procesos administrativos del Hotel Restaurant JADE, Cantón Quevedo, Año 2012. Para el cumplimiento de los objetivos propuestos se realizó una la evaluación a los procesos administrativos del hotel se utilizó parámetros propios del hotel y aquellos que se aplican en el cumplimiento del Control Interno del mismo y el Manual de funciones.
5 Editor /
Publisher M FCE; Carrera Contabilidad y Auditoría. 6 Colaborador /
Contributor O Ninguno
7 Fecha / Date M 28 de Marzo del 2014
O Investigación Empresa privada. Aplicación de Auditoria de Gestión.
Coverage O Auditoria de Gestión 15 Derechos /
Rights
M Ninguno
16 Audiencia / Audience
viii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHO ... ii
CERTIFICACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ... iii
AGRADECIMIENTO ... v
DEDICATORIA ... vi
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN ... vii
RESUMEN EJECUTIVO ... xiv
CAPITULO I ... 1
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ... 1
1.1. Introducción ... 2
1.2. Problematización ... 4
1.2.1. Problema de Investigación ... 4
1.2.2. Formulación del Problema ... 6
1.2.3. Sistematización del Problema ... 6
1.3. Justificación ... 7
1.4. Objetivos ... 7
1.4.1. General ... 7
1.4.2. Específicos ... 8
1.5. Hipótesis ... 8
1.5.1. General ... 8
1.5.2. Especificas ... 8
1.6. Variables ... 8
1.6.1. Independientes ... 8
1.6.2. Dependientes ... 9
CAPÍTULO II ... 10
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN ... 10
ix
2.1.1.2. Proceso De Auditoria de Gestión ... 12
2.1.1.3. Alcance de Auditoria de Gestión ... 13
2.1.1.4. Limitaciones de Auditoria de Gestión ... 14
2.1.1.5. Fases De La Auditoria ... 15
2.1.1.6. Indicadores De Gestión ... 19
2.1.2. Papeles De Trabajo ... 22
2.1.2.1. Objetivos de los papeles de trabajo ... 23
2.2. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL... 23
2.2.1. Auditoria ... 23
2.2.2. Auditoria de Gestión ... 24
2.2.3. Procesos Administrativos ... 24
2.2.4. Empresas Privadas ... 26
2.2.5. Empresas De Servicios ... 26
2.2.6. Hoteles ... 27
2.2.7. Hallazgos ... 29
2.2.8. Indicadores de eficiencia ... 29
2.2.9. Indicadores de eficacia ... 29
2.2.10. Indicadores de efectividad ... 29
2.2.11. Informe de auditoría ... 29
2.2.12. Papeles de trabajo ... 30
2.2.13. Procedimiento de auditoría ... 30
2.2.14. Programa de auditoría ... 30
2.2.15. Técnicas de auditoría ... 30
2.3. Fundamentación Legal ... 31
CAPÍTULO III... 49
x
3.1.2. Tipos de investigación ... 51
3.1.3. Diseño de la Investigación ... 52
3.5. Población y muestra ... 54
CAPÍTULO IV ... 55
RESULTADOS Y DISCUSIÒN ... 55
4.1. Auditoria De Gestión en los procesos administrativos de la empresa Hotel Restaurant Jade, Cantón Quevedo, año 2012. ... 56
4.2. Discusión ... 133
CAPÌTULO V ... 136
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 136
5.1. Conclusiones ... 137
5.2 Recomendaciones ... 138
CAPÍTULO VI ... 139
BIBLIOGRAFÍA... 139
6.1. Literatura citada ... 140
CAPÍTULO VII ... 142
xi CUADROS PÁGINA
Cuadro 1. Materiales y equipos utilizados en la investigación……. 46 Cuadro 2. Cálculo de la muestra del universo objetivo………...…... 50 Cuadro 3. Medición del índice de crecimiento del servicio de
hospedaje………. 83
xii FIGURAS PÁGINA
Figura 1. Distribución de la población en estudio……….. 55 Figura 2. Reultados de la primera encuesta al los
clientes……… 71 Figura 3. Reultados de la segundaa encuesta al los
clientes …..………….……… 72 Figura 4. Reultados de la tercera encuesta al los
Clientes…..………. 73 Figura 5. Reultados de la cuarta encuesta al los
Clientes………. 74 Figura 6. Reultados de la quinta encuesta al los
clientes ……… 75 Figura 7. Reultados de la sexta encuesta al los
clientes………. 76 Figura 8. Reultados de la septima encuesta al los
clientes……… 77 Figura 9. Reultados de la octava encuesta al los
clientes.……… 78 Figura 10. Reultados de la novena encuesta al los
clientes ……….. 79 Figura 11. Reultados de la decima encuesta al los
xiii
ANEXO 1 Matriz de encuesta. ... 142
ANEXO 2. Matriz de problematización ... 146
ANEXO 3. Matriz de operacionalización de la hipótesis ... 147
ANEXO 4. Carta de aceptación de la empresa ... 148
ANEXO 5. RUC del hotel ... 149
ANEXO 6. Manual de funciones del Hotel restaurant JADE ... 151
ANEXO 7. Políticas generales del Hotel Restaurant JADE ... 158
xiv
xv This thesis was conducted at the Hotel Restaurant JADE in the canton Quevedo, purposeful conduct a Performance Audit in administrative processes of Hotel Restaurant JADE Region Quevedo, 2012, the main objectives that were raised in this work were to determine the incidence of Management Audit in administrative processes of Hotel Restaurant JADE, Quevedo Canton, Year 2012, assess compliance functions and procedure manual; examine levels of efficiency, effectiveness and efficiency of administrative processes and evaluate the growth rate of the hosting service. The research methodology that was used were analytical and systemic methods, was considered to be the most appropriate in terms of audit is. As for the techniques, it became necessary to resort to the interview and survey, since they are the most direct methods to
obtain information from the caller. As for the interview with the manager of the Hotel Restaurant JADE, for getting feedback about the processes, rules and
CAPITULO I
2 1.1.
Introducción
Actualmente vivimos inmersos a la realización de los diferentes cambios existentes en el mundo, ya que están encaminados a llevar una implementación y mecanismo de control permitiendo el seguimiento a los diferentes departamentos de alguna entidad, proponiendo mejoras en las prestaciones de servicios.
La Auditoría de Gestión consiste en el examen y evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una organización, con el fin de establecer el grado de Eficiencia, Eficacia y Efectividad en la planificación, control y uso de sus recursos, con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades. El análisis general de esta auditoría requiere de una concentración de esfuerzo en el conocimiento, comprensión a través del estudio, análisis de la información, documentación solicitada a la entidad y que va hacer detallada en el presente estudio.
La importancia que tiene en los actuales momentos desarrollar operaciones eficientes hace necesario que todas las empresas sean estas públicas o privadas mantengan estándares de calidad apropiados y con ello brindar un adecuado servicio a la población.
Entonces la atención de la auditoria gestión recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo.
3
objetivo general y específicos, así como la hipótesis; lo cual explica el propósito dl estudio que vamos a detallar.
Capitulo II: Se destaca el marco teórico de la investigación, mismo que se fundamenta de forma conceptual, legal y teórico en lo referente a la auditoria de control interno y su importancia para establecer la calidad de los procedimientos de créditos y cobranzas de la institución.
Capitulo III: Corresponde a la metodología de la investigación, en la cual se emplean los materiales y métodos, técnicas e instrumentos que ayudan a recabar información ya sea de fuentes primarias o secundarias que concrete el tema en estudio.
Capitulo IV: Se exponen los resultados obtenidos con relación a la hipótesis de la investigación y sus variables.
Capítulo V: Se despliegan las conclusiones y recomendaciones basadas en los objetivos establecidos.
Capítulo VI: Se muestran los apartados denominados Bibliografía cuya función es verificar cada una de las fuentes de consultas realizadas en la investigación.
4 1.2.
Problematización
En un mundo globalizado la ejecucion de una auditoría de Gestión permite promover el avance de una entidad hacia las metas y objetivos propuestos, de esta manera permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada vez más complejos ya que motivado por las exigencias sociales y de la tecnología pasa a ser un elemento vital para la gerencia, permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los problemas económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan generando en la empresa un saludable dinamismo.
En la actualidad nuestro país está inmerso en una economía global que exige a las empresas indiferentemente de su actividad a realizar un cambio, orientado a controlar la gestión de la empresa en sus diferentes niveles, el cual se explica a partir del concepto del mismo siendo este un elemento vital para la gerencia, persigue el objetivo de establecer un control de eficiencia, eficacia y efectividad, conduciendo exitosamente hacia las metas propuestas.
Dentro de una sociedad debe existir una sociedad de conocimiento, la cual es considerada como el eje fundamental del conocimiento donde es una inversión y es esencial para el crecimiento de una sociedad. Esto plantea la necesidad de innovar en las organizaciones lo que implica mejoras en las mismas.
1.2.1. Problema de Investigación
5
El primer problema que presenta la empresa es la inapropiada ejecución del manual de funciones, que permite garantizar un adecuado desempeño de los empleados dentro de la empresa.
El segundo problema consiste en una insuficiente aplicación de indicadores de gestión, porque de ellos depende el éxito o fracaso de la empresa.
La tercera problemática se refiere al decrecimiento del servicio de hospedaje, lo cual permite estabilidad en el mercado hotelero.
1.2.1.1. Diagnóstico (causa y efecto)
1. Incumplimiento en la ejecución del manual de funciones.
Causa: Responsabilidades desconocidas.
Efecto: Inadecuado ejecución de función.
2. Aplicación inadecuada de indicadores de gestión en los procesos administrativos.
Causa: Incorrecta utilización de recursos.
Efecto: Deficiente optimización de recursos.
3. Decrecimiento del servicio de hospedaje.
Causa: Servicios rutinarios.
Efecto: Clientes Insatisfechos.
1.2.1.2. Pronóstico del problema
Después de haber obtenido el diagnóstico de la empresa a través de causa y efecto puede prever lo siguiente:
Incumplimiento del manual de funciones.
Escasa aplicación de indicadores.
6 1.2.1.3. Control de Pronóstico
Para que la empresa pueda tener correcto control de sus actividades se debe realizar:
Verificar el cumplimiento adecuado de las funciones que realiza el personal en base al manual de funciones.
Emplear control sobre indicadores de gestión que permitan disminuir algún riesgo en la empresa.
Evaluar los servicios de hospedaje en relación de años anteriores.
1.2.2.
Formulación del Problema
La presente investigación se basa en Auditoria de Gestión al Hotel Restaurant JADE, y toma como referente el problema que esta enfrenta debido al ineficiente control institucional, que evalúe los procesos administrativos actuales empleados para las áreas de Habitaciones y Recepción, mismos que son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios para alcanzar y ratificar la eficiencia, eficacia y efectividad en la empresa. Dentro de este contexto, se plantea la siguiente pregunta de investigación:
¿Cómo incide una Auditoria de Gestión en los procesos administrativos del Hotel Restaurant JADE, cantón Quevedo, año 2012?
1.2.3.
Sistematización del Problema
7 ¿Cuál es el nivel de cumplimiento del manual de funciones?
¿Cuáles son los niveles de eficiencia, eficacia y efectividad en los procesos administrativos?
¿Cuál es el índice de crecimiento del servicio de hospedaje?
1.3.
Justificación
El estudio efectuado entorno a la realización de la presente investigación tiene como justificación permitir la necesidad de estudiar los procesos administrativos del Hotel Restaurant JADE, con la finalidad de contribuir al crecimiento organizacional de la misma y demás requerimientos que tenga a través de su vida útil, dicho trabajo de investigación propone beneficiar potencial y directamente a la empresa de alojamiento y alimentación del cantón Quevedo con la implementación de una auditoría de Gestión al Hotel Restaurant JADE, se establecerán los resultados sobre la eficiencia, eficacia y efectividad de los colaboradores en las operaciones que realizan.
Para el desarrollo de la presente investigación es importante considerar las fuentes bibliográficas y llevarlas a la práctica profesional, utilizando métodos, técnicas para la recolección de información que todo investigador necesita, aprovechando la facilidad que brindó la entidad a realizar este trabajo, y así obtener los resultados esperados.
1.4.
Objetivos
1.4.1. General
8 1.4.2. Específicos
Evaluar el cumplimiento del manual de funciones.
Examinar los niveles de eficiencia, eficacia y efectividad en los procesos administrativos.
Evaluar el índice de crecimiento del servicio de hospedaje.
1.5.
Hipótesis
1.5.1. General
El análisis de los procesos administrativos mejorará el servicio, del Hotel Restaurant JADE, cantón Quevedo, año 2012.
1.5.2. Especificas
El manual de funciones se encuentra en un nivel: medio.
Los niveles de cumplimiento de eficiencia, eficacia y efectividad en los procesos administrativos son ineficientes.
El índice de crecimiento del servicio de hospedaje es moderado.
1.6. Variables
1.6.1. Independientes
El manual de funciones permite alcanzar las metas, objetivos a corto mediano y largo plazo.
9 Brinda estabilidad en el mercado hotelero el índice de crecimiento del
servicio de hospedaje.
1.6.2. Dependientes
Evaluación del manual de funciones.
Examen a los niveles de eficiencia, eficacia y efectividad en la ejecución de cada proceso administrativo.
CAPÍTULO II
11
2.1. Fundamentación Teórica
2.1.1. Auditoria De Gestión
Blanco, Y. (2012) Afirma: Auditoría de Gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección (p. 302).
Maldonado, M. (2009) Afirma: La auditoría de gestión es un examen y evaluación global, en forma comprensiva de los 5 Es de la administración integral de la entidad, un examen dirigido a asesorar a la entidad que ha logrado su cumplimiento de las 5 Es, Un proceso de evaluaciones que concluye con la formulación de una opinión de forma positiva con recomendación para posibles mejoras de las 5 E (p. 21).
2.1.1.1. Objetivos De Auditoria De Gestión
Maldonado, M. (2009), Objetivo General: Determinar si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más eficiente, económica y efectiva, a más de determinar si la producción del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronósticos que así como también los Estados Financieros.
Objetivos Específicos
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad
12 Vigilara la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las
mismas.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos.
Comprobar la utilización adecuada de los recursos (p. 32).
Para Blanco, Y. (2012), los objetivos de la auditoría de gestión son:
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilara la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
Comprobar la utilización adecuada de los recursos.
Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos (p. 303).
2.1.1.2. Proceso De Auditoria de Gestión
13
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado (p. 37).
Graig-Cooper & Backer, (2008) afirman: Los procedimientos y técnicas a aplicar serán principalmente de carácter general, destinados a la detección de problemas y puntos débiles en las entidades auditadas, permitiendo analizarlos con el objetivo de mejorarlos, no pudiendo ser tan concretos como en la auditoría financiera, donde el fin mucho más claro, la imagen fiel de un patrimonio y de sus variaciones. Por tanto, en auditoría de gestión, los objetivos que pueden plantearse a un auditor pueden ser amplísimos (p. 110).
2.1.1.3. Alcance de Auditoria de Gestión
Maldonado, M. (2009), afirma: En la Auditoría de Gestión se pueden alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad específica.
Tanto en la administración como el personal que lleva a cabo la auditoría debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que esta auditoría incluye una evaluación detallada de cada aspecto operativo de la administración, el alcance debe tener presente:
Satisfacción de los objetivos institucionales
Nivel jerárquico de la empresa
La participación individual de los integrantes de la institución (p. 42-45).
14
Además para determinar el alcance de la auditoria de gestión se han de tomar en cuenta otros factores tales como: recursos necesarios, tiempo transcurrido desde la última auditoria y los resultados de la misma (p. 93).
2.1.1.4. Limitaciones de Auditoria de Gestión
Maldonado, M. (2009), afirma: Las limitaciones pueden ser inherentes al control interno y son:
Costo beneficio:
Es decir que el costo es un procedimiento de control no sea desproporcionado a la perdida potencial debido a fraudes o errores.
Error humano:
Resultan de lo limitado del juicio humano y de la posibilidad de cometer errores debido a descuido, distracción, errores de comprensión equivocada de instrucciones.
Abuso de responsabilidad:
La posibilidad de que una persona responsable de ejercer el control pudiera abusar de esa responsabilidad.
Obsolencia de procedimientos:
15
La limitación de la Auditoria de Gestión no es más que las restricciones que los procedimientos de control interno han venido desarrollando a lo largo del tiempo ya sea por factores cotidianos o de hábitos o por falta de un análisis adecuado a la hora de implementar los controles los mismo que podrían coadyuvar en reducir la probabilidad de hallazgos de habilidades y preparación de la auditoria (p. 49-54).
2.1.1.5. Fases De La Auditoria
2.1.1.5.1. Fase I: Familiarización y revisión de legislación y normativa
Maldonado, M. (2009), afirman:
El recorrido de las instalaciones y el conocimiento de las actividades principales de la entidad. La actualización de los archivos, la revisión de legislación y normatividad de la entidad son muy breve y no debe tomar de dos días, por parte del auditor jefe de equipo, quien debe actuar solo en esta fase o apoyado por un auxiliar en caso de la documentación sea muy voluminosa. Por el hecho de que cada fase de la auditoria de gestión requiere un programa, es recomendable un breve programa, la visita a instalaciones requiere programar entrevistas con los principales ejecutivos (p. 67-75).
Fase I: Primera etapa definición de los términos de trabajo proceso de contratación y ejecución
16 2.1.1.5.2. Fase II: Planeación
Maldonado, M. (2011), afirma:
Entendimiento de la entidad y su entorno y valoración de riesgos.
Obtención de información sobre las obligaciones legales de la empresa.
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa.
Realización de procedimientos analíticos preliminares.
Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y el riesgo inherente.
Elaborar un plan global de auditoria y un programa de auditoria (p.67-75).
Fase II: Planeación
Lozano, A. (2007), afirma: El auditor debe planear y desarrollar la auditoría integral de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por la federación Internacional de contadores (IFAC) y por los organismos internacionales para cumplir el objetivo del contrato, la planeación adecuada del trabajo ayuda, asegurar que se preste atención adecuada en áreas, asuntos y procesos importantes de la auditoría, que los problemas potenciales sean identificados y que el trabajo sea terminado en forma expedita (p.78-81).
2.1.1.5.3. Fase III: Procedimiento de auditoria en respuesta a los riesgos
valorados
Maldonado, M. (2009), afirman:
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
17 Procedimientos sustantivos.
Evaluación de la evidencia.
Documentación (p. 76-75).
Fase III: Ejecución
Obtención y evaluación de evidencias
Lozano, A. (2007), afirma:
El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría, para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.
Evidencias de la auditoría
Se refiere a la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes7, información susceptible de ser corroborada de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de las áreas o divisiones e indicadores de gestión. La evidencia en la auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, análisis de proyecciones y análisis de los indicadores claves de éxito (p. 78-81).
Pruebas de control
18 2.1.1.5.4. Fase IV: Fase final de la auditoria
Maldonado, M. (2009), afirma:
Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontecimientos posteriores.
Acumular evidencias finales.
Obtener carta de presentación o certificaciones de los estados financieros.
Revisar los estados financieros y verificar que las cifras finales concuerden con ellos.
Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño de la administración en el cumplimiento de los objetivos y metas.
Emitir el informe de auditoría.
Discusión del informe con la Administración o Comité de Auditoria (p. 67-75).
Fase IV: Comunicación de resultados (informe)
Lozano, A. (2007), afirma:
19 2.1.1.6. Indicadores De Gestión
Maldonado, M. (2009), afirman: Un indicador es una herramienta fundamental para evaluar el grado y la forma de cumplimiento de los objetivos de una entidad y el grado y la forma de desempeño por parte de sus servidores. Los atributos de los indicadores de gestión institucional son:
1. Medibles, cuantificables que permitan ser verificados en su cantidad, calidad y tiempo, por instrumentación objetiva, independientemente y profesional.
2. La calidad está ligada a la efectividad, eficiencia y economía.
3. Específicos, esto es, que correspondan a los objetivos y metas establecidas institucionalmente.
4. Programados, en razón de que han sido previstos en la planificación institucional, sino lo han sido, de todas formas deben permitir medir los resultados institucionales.
5. Calificados, es decir, que den lugar a ponderar su condición y características dentro de la escala de excelencia (p.78).
2.1.1.6.1. Parámetros Para El Análisis De Indicadores De Gestión
2.1.1.6.1.1. Eficiencia
20 Killian, Z. (2009), Tiene que ver con el grado o cantidad en que se utilizan los recursos de la organización para realizar un trabajo u obtener un producto. Desde luego el recurso humano es importante para el logro de una alta eficiencia, que implica la mejor manera de hacer o realizar las cosas (mínimo de esfuerzo y costo); por tanto una alta eficiencia supone la optimización en el uso de los recursos a utilizar. También "eficiencia es la relación entre lo que se consigue y lo que puede conseguirse (p. 139).
2.1.1.6.1.2. Eficacia
Maldonado, M. (2009), La eficacia mide el grado de cumplimiento de los objetivos o metas propuestos por la organización; esto es, mide la capacidad de obtener o lograr resultados. La eficacia se centra en los fines (en tanto que la eficiencia lo hace en los medios o recursos). En la formulación de la estrategia y de los objetivos estratégicos prevalece la eficacia (p. 79.80).
Alvin, A., & Randal, E., & Mark, B. (2007) afirman: Al igual que la efectividad, deben existir criterios definidos para el significado de en qué consiste realizar las cosas más eficientemente antes de que la auditoría pueda ser útil. Con frecuencia es mucho más fácil definir los criterios de eficiencia que de la efectividad, si la eficiencia se define como la reducción de costos sin reducir la efectividad (p. 324).
2.1.1.6.1.3. Efectividad
“La efectividad es el grado en que son alcanzados, en forma continua, los objetivos de los programas y los efectos esperados de una entidad, ser efectivo involucra ser eficaz y eficiente al mismo tiempo y tratar de optimizar recursos”
21 Killian, Z. (2009), Es el balance existente, entre los efectos deseados y los efectos indeseados que genera el producto durante su consumo. Es aquí, donde se habla del efecto de antiparistasis, mediante el cual se propende dar una respuesta reactiva a las consecuencias del producto, a través de la retroalimentación del sistema (p. 139).
2.1.1.7. Riesgos de auditoría de gestión
Maldonado, M. (2009), al ejecutarse la Auditoría de Gestión y principalmente en la etapa de planificación, la evaluación del riesgo de auditoría debe constituirse en una constante, entendiendo a ésta como la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto como consecuencia de no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe (p. 83-86).
2.1.1.7.1. Riesgo Inherente
Maldonado, M. (2009), son aquellos riesgos propios de las actividades de la institución independientemente de los sistemas de control desarrollados, estos riesgos afectan a la extensión de trabajo de auditoría, ya que a mayor riesgo inherentes mayores serán las pruebas a aplicarse que soporten la opinión del auditor (p. 83-86).
2.1.1.7.2. Riesgo de Control:
22
2.1.1.7.3. Riesgo de Detección:
Maldonado, M. (2009), son errores o irregularidades de la entidad no detectados, en última instancia por el proceso de auditoría generado por:
La ineficacia de los procedimientos de auditoría aplicados.
La inadecuada aplicación de dichos procedimientos.
El deficiente alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionados.
A la inapropiada interpretación de los resultados de los procedimientos (p. 83-86).
2.1.2. Papeles De Trabajo
Maldonado, M. (2009), afirman: Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante el curso del examen, desde la planificación preliminar, la planificación específica y la ejecución de la auditoría, sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus opiniones, constantes en los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes. Los papeles de trabajo deben ser claros, concisos, con el objeto de proporcionar un registro ordenado del trabajo, evitando ambigüedades y contener las razones que sirvieron de base para tomar las decisiones sobre temas conflictivos, por lo que deben ser completos, que permitan su lectura, claramente expresados y su propósito de fácil comprensión, evitándose incluir comentarios que requieran respuestas o seguimiento posterior (p.89-92).
23 2.1.2.1. Objetivos de los papeles de trabajo
Maldonado, M. (2009), Los papeles de trabajo deben estar elaborados de tal manera que constituyan:
Evidencia del trabajo realizado y que sea la base y sustento de las
conclusiones a que se llegó y que sirvieron de fundamento a los informes u opiniones del Auditor sobre la auditoría efectuada (p.89-92).
De Lara, M. (2007), afirma: los papeles de trabajo constituyen un elemento esencial de la auditoría a los que se les atribuyen los siguientes objetivos:
a.- Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo así como de los medios por los que el auditor ha llegado a formar su opinión.
b.- Ser útiles para efectuar la supervisión del trabajo del equipo de auditoría, que el auditor debe efectuar.
c.- Ayudar al auditor en la ejecución de su trabajo.
d.- Ser útiles para sistematizar y perfeccionar, por la experiencia, el desempeño de futuras auditorias.
e.- Hacer posible que cualquier persona con experiencia pueda supervisar en todos sus aspectos, la actuación realizada (p.123).
2.2. Fundamentación Conceptual
2.2.1. Auditoria
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Para (Couto , 2011), la mayoría de la población es posible que asocie la palabra auditoría con las prácticas que realizan los auditores de cuentas para verificar los aspectos contables y financieros de una organización económica. Wallace & Mortimore (1994) definen auditoría como: «Un examen independiente y sistemático realizado para determinar si las actividades si las actividades y resultados cumplen con lo establecido en el procedimiento documental y también para determinar si esos procedimientos han sido implantados eficazmente y son los adecuados para alcanzar los objetivos (p. 21).
2.2.2. Auditoria de Gestión
Redondo, R., & Duran, X., & Llopart, D. (2006), afirman: La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la organización de la misma (p. 57).
“La Auditoría de Gestión, es una herramienta que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones, señala de qué modo la estructura de la organización y la capacidad efectiva existentes pueden adaptarse para diseñar con éxito una estrategia” (Lozano, 2007, pág. 14).
2.2.3. Procesos Administrativos
25 La Planeación para determinar los objetivos en los cursos de acción que van a seguirse.
La Organización para distribuir el trabajo entre los miembros del grupo y para establecer y reconocer las relaciones necesarias.
La Ejecución por los miembros del grupo para que lleven a cabo las tareas prescritas con voluntad y entusiasmo.
El Control de las actividades para que se conformen con los planes.
(p. 43-44).
El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se efectúa la administración misma que se interrelacionan y forman un proceso integral.
Koontz, H. & Weihrich, H. (2008)
Las fases del proceso administrativo son cuatro:
Planeación.
Organización.
Dirección.
Control.
Planeación
¿Cuáles son las metas de la organización a largo plazo?
¿Qué estrategias son las mejores para lograr los objetivos establecidos?
¿Qué objetivos se deben de formular a corto plazo?
¿Quiénes deben de formular la planeación?
Organización
¿Qué nivel de centralización o descentralización debe adoptarse?
¿Cómo debe diseñarse las tareas y los puestos?
¿Quiénes son las personas idóneas para ocuparlos?
¿Qué métodos y procedimientos deben ser utilizados?
26 Dirección
¿Cómo dirigir el talento de las personas?
¿Qué estilo de conducción es el adecuado?
¿Qué nivel de autoridad o responsabilidad asignar a cada persona?
¿Cómo orientar a las personas hacia el cambio?
¿Cómo solucionar los problemas y los conflictos?
¿Cómo se deben tomar las decisiones?
Control – Evaluación
¿Qué actividades necesitan ser controladas?
¿Qué criterios deben aplicarse para determinar los resultados?
¿Qué medios de control deben de utilizarse para controlar?
¿Qué herramientas o técnicas se pueden utilizar para medir el desempeño?
¿Qué actividades relevantes deben controlarse? (p. 667).
2.2.4. Empresas Privadas
Diccionario Enciclopédico Universal, (2006), Son personas jurídicas de derecho privado. Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de Compañías como por ejemplo las Compañías Anónimas, de Responsabilidad Limitada, de Economía Mixta, Administradoras de Fondos y Fideicomisos, entre otras. Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras (p. 245).
2.2.5. Empresas De Servicios
27
fiesta, de luz, gas etcétera) a cambio de un precio, pueden ser públicas o privadas; el producto que ofrecen es intangible (p. 405).
2.2.5.1. Servicio De Hospedaje
Garcia, M. (2011), servicio de hospedaje o alojamiento turístico es la oferta, a cambio del pago de una cantidad, de alojamiento en habitaciones debidamente equipadas, dotadas al menos de una cama, ofrecida como el principal servicio a turistas, viajeros y huéspedes. La oferta de alojamiento podrá incluir servicios de restauración, deportivos, recreativos y/o zonas verdes (p. 22).
2.2.6. Hoteles
“Establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras dos modalidades” (Garcia, M., 2011, págs. 23-26).
2.2.6.1. Hoteles-apartamentos
“Establecimientos que por su estructura y servicios disponen de las instalaciones adecuadas para la conservación, elaboración y consumo de alimentos dentro de la unidad del alojamiento” (Garcia, M., 2011, págs. 23-26).
2.2.6.2. Moteles
28 2.2.6.3. Hoteles de cinco estrellas
“Deben encontrarse en edificios que destaquen por sus condiciones de lujo y confort; las instalaciones generales del establecimiento, así como las particulares de las habitaciones, serán de óptima calidad y reunirán los adelantos más modernos de la técnica hotelera “(García, M., 2011, págs. 23-26).
2.2.6.4. Hoteles de cuatro estrellas
“Deberán estar ubicados en edificios construidos con materiales de primera calidad que ofrezcan condiciones de alto confort y distinción; las instalaciones generales y de las habitaciones serán de excelente calidad” (Garcia, M., 2011, págs. 23-26).
2.2.6.5. Hoteles de tres estrellas
“Se instalarán en edificios que, sin ser lujosos, ofrezcan buenas condiciones de confort y sus instalaciones serán de primera calidad” (Garcia, M., 2011, págs. 23-26).
2.2.6.6. Hoteles de dos estrellas
“Ofrecerán a sus clientes, tanto por sus locales e instalaciones como por su mobiliario y equipo, las condiciones necesarias de calidad y confort” (Garcia, M., 2011, págs. 23-26).
2.2.6.7. Hoteles de una estrella
29 2.2.7. Hallazgos
Franklin, F. & Enrique, B. (2008), son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y la organización lógica de información relacionada con la entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones que formula para que se adopten las medidas correctivas (p. 79).
2.2.8. Indicadores de eficiencia
“Establecen la relación entre los costos de los insumos y los productos de proceso, determinan la productividad con la cual se administran los recursos, para la obtención de los resultados y el cumplimiento de los objetivos”
(Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.9. Indicadores de eficacia
“Miden el grado de cumplimientos de los objetivos” (Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.10. Indicadores de efectividad
“(Impacto) miden la satisfacción de las necesidades del cliente o de las partes interesadas” (Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.11. Informe de auditoría
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comentarios respecto a los estados financieros y otros hechos económicos”
(Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.12. Papeles de trabajo
“Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la auditoría” (Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.13. Procedimiento de auditoría
“Las acciones que realiza el auditor para llevar a cabo sus labores de revisión”
(Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.14. Programa de auditoría
“Documento que establece los procedimientos de auditoría relacionados con el tema, actividad o asunto objeto de revisión” (Franklin F. & Enrique, B., 2008, pág. 82).
2.2.15. Técnicas de auditoría
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2.3. Fundamentación Legal
2.3.1.1. Control Interno-Coso
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
Según la Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada.
Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades.
Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma.
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Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
Componentes
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
Ambiente de control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.
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La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.
El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
Evaluación de riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad.
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución.
Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:
Una estimación de su importancia / trascendencia.
Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.
34 Actividades de control
Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén relacionados:
Las operaciones
La confiabilidad de la información financiera
El cumplimiento de leyes y reglamentos
Información y comunicación
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos.
La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
35 Supervisión
Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales (Organización Internacional de las entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI, 2014).
2.3.1.2. Ley de Turismo
La Ley de Turismo tiene por objeto determinar el marco legal que regirá para la promoción, el desarrollo y la regulación del sector turístico; las potestades del Estado y las obligaciones y derechos de los prestadores y de los usuarios. Turismo es el ejercicio de todas las actividades asociadas con el desplazamiento de personas hacia lugares distintos al de su residencia
habitual, sin ánimo de radicarse permanentemente en ellos.
CAPÍTULO II
DE LAS ACTIVIDADES TURÍSTICAS Y DE QUIENES LAS EJERCEN
36 a. Alojamiento;
b. Servicio de alimentos y bebidas;
c. Transportación, cuando se dedica principalmente al turismo; inclusive el transporte aéreo, marítimo, fluvial, terrestre y el alquiler de vehículos para este propósito;
d. Operación, cuando las agencias de viajes provean su propio transporte, esa actividad se considerará parte del agenciamiento;
e. La de intermediación, agencia de servicios turísticos y organizadoras de eventos congresos y convenciones; y,
f. Casinos, salas de juego (bingo-mecánicos) hipódromos y parques de atracciones estables
Art. 6.- Los actos y contratos que se celebren para las actividades señaladas en esta Ley estarán sujetos a las disposiciones de este cuerpo legal y en los reglamentos y normas técnicas y de calidad respectivas.
Art. 7.- Las personas jurídicas que no persigan fines de lucro no podrán realizar actividades turísticas para beneficio de terceros.
Art. 8.- Para el ejercicio de actividades turísticas se requiere obtener el registro de turismo y la licencia anual de funcionamiento, que acredite idoneidad del servicio que ofrece y se sujeten a las normas técnicas y de calidad vigentes.
Art. 9.- El Registro de Turismo consiste en la inscripción del prestador de servicios turísticos, sea persona natural o jurídica, previo al inicio de actividades y por una sola vez en el Ministerio de Turismo, cumpliendo con los requisitos que establece el Reglamento de esta Ley. En el registro se establecerá la clasificación y categoría que le corresponda.
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establecimientos turísticos, Licencia Única Anual de Funcionamiento, lo que les permitirá.
CAPÍTULO IV
DEL MINISTERIO DE TURISMO
Art. 15.- El Ministerio de Turismo es el organismo rector de la actividad turística ecuatoriana, con sede en la ciudad de Quito, estará dirigido por el Ministro quien tendrá entre otras las siguientes atribuciones:
1. Preparar las normas técnicas y de calidad por actividad, que regirán en todo el territorio nacional;
2. Elaborar las políticas y marco referencial dentro del cual obligatoriamente se realizará la promoción internacional del país;
3. Planificar la actividad turística del país;
4. Elaborar el inventario de áreas o sitios de interés turístico y mantener actualizada la información;
5. Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de la institución; 6. Presidir el Consejo Consultivo de Turismo;
7. Promover y fomentar todo tipo de turismo, especialmente receptivo y social y la ejecución de proyectos, programas y prestación de servicios complementarios con organizaciones, entidades e instituciones públicas y privadas incluyendo comunidades indígenas y campesinas en sus respectivas localidades;
38
9. Elaborar los planes de promoción turística nacional e internacional; 10. Calificar los proyectos turísticos;
11. Dictar los instructivos necesarios para la marcha administrativa y financiera del Ministerio de Turismo; y
12. Las demás establecidas en la Constitución, esta Ley y las que le asignen los Reglamentos.
Art. 16.- Será de competencia privativa del Ministerio de Turismo, en coordinación con los organismos seccionales, la regulación a nivel nacional, la planificación, promoción internacional, facilitación, información estadística y control del turismo, así como el control de las actividades turísticas, en los términos de esta Ley.
Art. 17.- El Ministerio de Turismo coordinará asimismo con otras instituciones del sector público las políticas y normas a implementarse, a fin de no afectar el desarrollo del turismo.
Art. 18.- El Ministerio de Turismo podrá tercerizar los siguientes servicios, en cuyo caso fijará tarifas para cubrir los costos que demanden los mismos:
a) El reconocimiento de la categoría que corresponda a cada interesado; b) La verificación del uso de los bienes turísticos exentos de impuestos;
c) La calificación de proyectos turísticos que se acojan a los beneficios tributarios;
d) Los centros de información turística;
e) La determinación pericial de las inversiones para efectos tributarios; y,
39 CAPITULO V
DE LAS CATEGORÍAS
Art. 19.- El Ministerio de Turismo establecerá privativamente las categorías oficiales para cada actividad vinculada al turismo. Estas categorías deberán sujetarse a las normas de uso internacional. Para este efecto expedirá las normas técnicas y de calidad generales para cada actividad vinculada con el turismo y las específicas de cada categoría (Ley de Turismo, 2014).
2.3.1.3. Reglamento General de Aplicación a la Ley de Turismo
Las normas contenidas en este Reglamento tienen por objeto establecer los instrumentos y procedimientos de aplicación de la Ley; el establecimiento de los procedimientos generales de coordinación institucional; y, la actualización general de las normas jurídicas secundarias del Sector Turístico expedida con anterioridad a la expedición de la Ley de Turismo. Se encuentran sometidos a las disposiciones contenidas en este reglamento: Las instituciones del Estado del régimen nacional dependiente del sector turístico y a nombre de ellas, sus autoridades y funcionarios (Ministerio de Turismo).
TÍTULO SEGUNDO. DE LAS ACTIVIDADES TURÍSTICAS
CAPÍTULO I. DE LAS ACTIVIDADES TURÍSTICAS Y SU CATEGORIZACIÓN
40 Art. 42.- Actividades Turísticas.- Según lo establecido por el Art. 5 de la Ley de Turismo se consideran actividades turísticas las siguientes:
a. Alojamiento;
b. Servicio de alimentos y bebidas;
c. Transportación, cuando se dedica principalmente al turismo; inclusive el transporte aéreo, marítimo, fluvial, terrestre y el alquiler de vehículos para este propósito;
d. Operación, cuando las agencias de viajes provean su propio transporte, esa actividad se considerará parte del agenciamiento;
e. La de intermediación, agencia de servicios turísticos y organizadoras de eventos congresos y convenciones; y,
f. Casinos, salas de juego (bingo-mecánicos) hipódromos y parques de atracciones estables.
Art. 43.- Definición de las actividades de turismo.- Para efectos de la aplicación de las disposiciones de la Ley de Turismo, las siguientes son las definiciones de las actividades turísticas previstas en la Ley:
a) Alojamiento
Se entiende por Alojamiento Turístico, el conjunto de bienes destinados por la persona natural o jurídica a prestar el servicio de hospedaje no permanente, con o sin alimentación y servicios básicos y/o complementarios, mediante contrato de hospedaje.
b) Servicio de alimentos y bebidas
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y/o bebidas para consumo. Además, podrán prestar otros servicios complementarios, como diversión, animación y entretenimiento.
c) Transportación
Comprende la movilización de pasajeros por cualquier vía (terrestre, aérea o acuática) que se realice directamente con turistas en apoyo a otras actividades como el alojamiento, la gastronomía, la operación y la intermediación.
d) Operación
La operación turística comprende las diversas formas de organización de viajes y visitas, mediante modalidades como: Turismo cultural y/o patrimonial, etnoturismo, turismo de aventura y deportivo, ecoturismo, turismo rural, turismo educativo-científico y otros tipos de operación o modalidad que sean aceptados por el Ministerio de Turismo.
Se realizará a través de Agencias Operadoras que se definen como las empresas comerciales, constituidas por personas naturales o jurídicas, debidamente autorizadas, que se dediquen profesionalmente a la organización de actividades turísticas y a la prestación de servicios, directamente o en asocio con otros proveedores de servicios, incluidos los de transportación; cuando las agencias de viajes operadoras provean su propio transporte, esa actividad se considerará parte del agenciamiento.
e) Intermediación
La actividad de intermediación es la ejercida por Agencias de Servicios Turísticos las sociedades comerciales, constituidas por personas naturales o jurídicas y que, debidamente autorizadas, se dediquen profesionalmente al ejercicio de actividades referidas a la prestación de servicios, directamente o como intermediarios entre los viajeros y proveedores de los servicios.
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Son Organizadoras de Eventos Congresos y Convenciones, las personas naturales o jurídicas legalmente constituidas que se dediquen a la organización de certámenes como congresos, convenciones, ferias, seminarios y reuniones similares, en sus etapas de gerenciamiento, planeación, promoción y realización, así como a la asesoría y/o producción de estos certámenes en forma total o parcial.
Casinos salas de juego, hipódromos y parques de atracciones estables
A los efectos de la Ley de Turismo y este reglamento se consideran casinos y por tanto sujetos al presente reglamento, los establecimientos autorizados por el organismo oficial de turismo, que se dediquen de manera exclusiva a la práctica, con fines de lucro, de juegos de envite o azar, de mesa y banca en los que se utilicen naipes, dados, ruletas, máquinas de juego o tragamonedas, mecánicas, electromecánicas o electrónicas, cualquiera sea su denominación, en los que se admitan las apuestas del público o que permita al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada, siempre que el resultado no dependa exclusivamente de destreza del jugador, sino exclusivamente del azar. Serán consideradas como Salas de Bingo, los establecimientos abiertos al público, en los cuales previa autorización expresa del organismo oficial de turismo, se organice de manera permanente y con fines de lucro el denominado juego mutual de bingo, mediante el cual los jugadores adquieren una o varias tablas y optan al azar por un premio en dinero en efectivo a base de las condiciones montos y porcentajes determinados de manera previa a cada una de las jugadas, en función del número de participantes en las misma. Los hipódromos son establecimientos turísticos que prestan servicios de juego de azar, mediante la realización de carreras de caballos, de manera habitual y mediante apuesta, con o sin servicios de carácter complementario. Estos juegos se someterán a las normas internacionales generalmente aceptadas.
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Reglamento, sobre la base de las definiciones contenidas en este capítulo, únicamente el Ministerio de Turismo de forma privativa, a través de Acuerdo Ministerial, expedirá las normas técnicas y reglamentarias que sean requeridas con el objeto de establecer las particularidades y la clasificación de las actividades de turismo definidas en este Reglamento y sus respectivas modalidades. La potestad asignada en este artículo es intransferible.
Las entidades del régimen seccional autónomo o dependiente no expedirán normas técnicas ni de calidad sobre actividades o establecimientos turísticos, no definirán actividades o modalidades turísticas ni establecerán sujetos pasivos o responsables sin que sean establecidos por el Ministerio de Turismo.
Art. 45.- Quien puede ejercer actividades turísticas.- El ejercicio de actividades turísticas podrá ser realizada por cualquier persona natural o jurídica, sean comercial o comunitaria que, cumplidos los requisitos establecidos en la Ley y demás normas aplicables y que no se encuentren en las prohibiciones expresas señaladas en la Ley y este Reglamento, se dediquen a la prestación remunerada de modo habitual de las actividades turísticas establecidas en el Art. 5 de la Ley de Turismo.
Art. 46.- Quien no puede ejercer actividades turísticas.- Por disposición expresa de la Ley de Turismo, según los Arts. 7 y 60, no podrán ejercer actividades turísticas y por lo tanto no accederán a calificación y registro alguno de los previstos en la Ley y este Reglamento:
a. Las sociedades civiles sin fines de lucro definidas como tales por el Título XXIX del Código Civil Ecuatoriano; y,
44 2.3.1.4. Reglamento General de Actividades Turísticas
El Gobierno Nacional está impulsando un proceso de depuración de ordenamiento jurídico ecuatoriano; Que como resultado de ese proceso, se han expedido ya varios decretos ejecutivos que derogan cuerpos legales obsoletos o inaplicables y que establecen procedimientos unificados; Que como parte de ese proceso, es necesario reunir en cuerpos jurídicos unificados, los varios reglamentos que se encuentran vigentes y regulan una misma materia; Que al momento están vigentes varios decretos ejecutivos y acuerdos ministeriales relacionados con la actividad turística, que es necesario concordar y sistematizar en un solo cuerpo normativo; Que la Comisión Jurídica de Depuración Normativa ha recomendado la expedición de este decreto; y, En ejercicio de la potestad reglamentaria, prevista en el Art. 171 de la Constitución Política de la República.
Capítulo I
DE LOS ALOJAMIENTOS
Sección 1
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 1.- Alojamientos.- Son alojamientos los establecimientos dedicados de modo habitual, mediante precio, a proporcionar a las personas alojamiento con o sin otros servicios complementarios.
El Ministerio de Turismo autorizará la apertura, funcionamiento y clausura de los alojamientos.
