Sistema de Libros Electrónicos
SOL y PLE V 5.1
NORMATIVIDAD VIGENTE
Res. de Superintend.
Tema que norma Fecha
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de determinados Libros y Registros de manera electrónica, mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010
30/12/2009
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
28/10/2012 Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrónica en SOL (PORTAL)
28/02/2013 Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están obligados a llevar los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2014. Se aprueba la versión 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos de atraso del año 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
29/12/2013
Nº 247-2014 Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N° 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N° 5
"Reglas generales de la información de los comprobantes de pago.
05/08/2014
Libros Electrónicos: normativa vigente
Res. de Superintend.
Tema que norma Fecha
Nº 390-2014 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del año 2015 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
30/12/2014
Nº 018-2015 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2016.
23/01/2015
Nº 169-2015 Modifican la RS N° 286-2009 y N° 066-2013 y aprueba la versión 5.0.0 del PLE 30/06/2015 Nº 361-2015 Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera y modifican las normas que regulan los sistemas a través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su aplicación (Separata Especial)
30/12/2015
Nº 360-2015 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las fechas máximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2016
31/12/2015
Libros Electrónicos: normativa vigente
Res. de Superintend.
Tema que norma Fecha
Nº 335-2016 Establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2017.
29/12/2016
Nº 312-2017 Dictan normas referidas al registro de exportadores de servicios, incorporan sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y designan emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica – SEE.
27/11/2017
Nº 341-2017 Establecen Cronogramas para el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y Las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2018.
31/12/2017
Libros Electrónicos: normativa vigente
LIBROS CONTABLES
Sistemas actuales de llevado de Libros vinculados a asuntos tributarios
• En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
• En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada en un software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.
• En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen de toda la información contable y obtener una constancia de recepción por parte de la
SUNAT, respecto de cada libro.
• En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus libros desde el
portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es voluntaria.
Sistemas actuales de llevado de Libros vinculados a asuntos tributarios
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen
tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el régimen general en base al volumen de los ingresos
anuales que esta tenga.
Régimen MYPE Tributario Libros contables
Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Ventas Registro de Compras Libro Mayor
Libro Diario
Registro de Compras Registro de Ventas Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances Con ingresos netos
anuales hasta 300 UIT
Ingresos brutos anuales mayores de 300 UITS y que
no superen las 500 UIT
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las
1700 UIT
Adicional
De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran
adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros:
SLE: PORTAL
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE
Registro de Compras Portal
Registro de Ventas
Portal
Registro de Ventas Portal
Registro de Comprobante de
Pago Físicos
Consultas, modificaciones y bajas de CdP Físicos
Generación de Registro de
Ventas Electrónico
Descarga de Registro de Ventas
Electrónico Importación de
Comprobantes de
Pago Físico
Registro de Compras Portal
Registro de Comprobante de
Pago Físicos
Consultas, modificaciones y bajas de CdP Físicos
Generación de Registro de
Compras Electrónico
Descarga de Registro de Compras
Electrónico Importación de
Comprobantes de Pago Físico
x
x
SLE: PLE
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE
CÓD. NOMBRE O DESCRIPCIÓN 1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES 4
LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL ART. 34 DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
SLE: PLE
Valida los archivos txt Envía los resumenes:
Envía los resumenes:
archivos xple
Verifica si los archivos txt han sido generados en el PLE
Muestra todas las generaciones de los LE
Visualiza las constancias de presentación: archivos xple
Sistema de Libros Electrónicos
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Ventas
Reg. de Compras
Demás Libros
1 La operación corresponde al periodo X X X
2
El documento (CP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión.
X
6
La fecha de emisión del CdP o del pago del im puesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produc e dentro de los doce me ses siguientes a la e misión o pago del impuesto, según corresponda
X
7
La fecha de emisión del CdP o pago del im puesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce me ses siguientes a la emisión o pago del im puesto, según corresponda
X
8 La operación (CP) c orresponde a un periodo anterior y NO ha
sido anotada en dicho periodo X X
9 La operac ión (CP) corresponde a un periodo anterior y SI ha
sido anotada en dicho periodo X X X
0 La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
corresponde al periodo, emitidas en el periodo X X
Los Estados de Operación
Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Periodo: Abril 2014
CUO Nro.
Corre- lativo
Tipo CdP
Serie Numero BI IGV
0914 M1 01 0001 055 10,000.00 1,800.00
0919 M3 01 0001 056 1,000.00 180.00
0934 M2 01 0001 057 10,000.00 1,800.00
0939 M1 01 0001 059 10,000.00 1,800.00
0000 M1 03 0001 01212
0000 M2 03 0001 01213
Periodo
20140400 20140400 20140400 20140400 20140400 20140400
Estado
1 1 1 1 2 2
Observaciones:
• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Abril 2014).
• Estado 2: Anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1212) del mes de Abril 2014. Si no hay asiento contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el correlativo correspondiente (con M).
• Se detectó un error en la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
• Se omitió registrar la Factura N° 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
0935 M5 01 001 058 10,000.00 1,800.00
Periodo: Junio 2014
CUO Nro.
Corre- lativo
Tipo CdP
Serie Numero BI IGV
1004 M1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00
1100 M4 01 E001 001 10,000.00 1,800.00
1122 M3 08 0001 024 100.00 18.00
1131 M2 07 0001 013 -200.00 -36.00
Periodo
20140600 20140600 20140600 20140600
Estado
1 1 1 1
20140400 8
20140400 0919 M3 01 001 056 10,000.00 1,800.00 9
Observaciones:
• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Junio 2014).
• Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Abril 2014).
• Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Abril 2014) con toda la anotación
correcta. Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
Anotación del Registro de Compras Electrónico
Periodo: Abril 2014
CUO N°.
Corre lativo
Fecha de emisión
Tipo de CdP
Serie Numero BI IGV Total
0234 M3
05/04/2014 01 0001 015 40,000.00 7,200.00 47,200.000287 M5
15/04/2014 00 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.000395 M1
25/04/2014 07 0001 03994 -300.00 -54.00 -354.000122 M7
08/02/2013 01 0001 08439 10,000.00 1,800.00 11,800.000027 M2
31/03/2014 01 0001 06542 100.00 18.00 118.000003 M1
17/01/2014 01 0001 03221 3,000.00 540.00 3540.00Periodo
20140400 20140400 20140400 20140400 20140400 20140100
Estado
1 1 1 7 6 9
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Abril 2014).
• Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
• Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS
ELECTRÓNICOS
1. Incorporados
PRICOS
RVI + RC Enero 2013
LD + LM Juni o 2013
ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de Costos, Registro de Activos Fijos
MENSUAL: Registro de Consignaciones, Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
SEMESTRAL: Libro de Inventario Permanente Valorizado
2. Obligados:
RG MEPECOS
Ingresos ma yores a
500 UIT
RVI + RC Enero 2014
3. Obligados MEPECOS
Ingresos ma yores a
150 UIT
RVI + RC Enero 2015
4. Obligados MEPECOS
Ingresos ma yores a 75
UIT
RVI + RC Enero 2016,
2017
5. Afiliados PLE
Vol untarios PLE
RVI + RC
6. Generadores Portal
Vol untarios Porta l
RVI + RC
Resumen de los Sujetos que llevan Libros Electrónicos
Obligados Voluntarios
Nuevos Sujetos OBLIGADOS a llevar Libros Electrónicos (RVI – RC)
OBLIGADOS Reg. de Ventas
y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
Los que no hayan sido incorporados o se hayan afiliado al SLE-PLE o hayan generado los registros en el SLE-PORTAL, estén acogidos al RG o al RER y que hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior . Para tal efecto, la UIT aplicable es la del año precedente al anterior al del inicio de la obligación (2015 = S/ 3,950).
Se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del FV 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido efecto al 31 de mayo del año anterior al del inicio de la obligación (2016)
Desde el 1 de Enero de cada año, del 2017
en adelante LE o Portal
No es
obligatorio
Ejemplo: Obligados al 2017
2015 2016 2017
Año de la obligación Año anterior
Año precedente al anterior
DDJJ 2015
DDJJ Mayo
2015
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT
….. …..
DDJJ 2016
DDJJ Abril 2016
Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
UIT 2015 = 3,850 75 UIT = 288,750
Registro de Compras Electrónico
NOTA: El Art. 88.2 del CT señala que la declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de 45 días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior.
DDJJ Rectificatorias (+): Efecto: el mismo día DDJJ Rectificatorias (-): Efecto 45 días hábiles
30 de abril 31 de
mayo
Se precisa la fecha de las rectificatorias para determinar el universo de obligados
A partir del 1 de enero de 2017 en adelante, los sujetos que entre el 01 de mayo de 2015 (año precedente al anterior) al 30 de abril de 2016 (año anterior) hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT . Para tal efecto:
• Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015 (año precedente al anterior).
• Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109,
112 y 160 del PDT 621 IGV-Renta Mensual y/o la casilla 100 del PDT
621 – Simplificado IGV – Renta Mensual presentadas, incluyendo las
declaraciones rectificatorias de los períodos involucrados que se
hubieran surtido efecto al 31 de mayo de 2016 (año anterior).
Ejemplo: Obligados al 2018
2016 2017 2018
Año de la obligación Año anterior
Año precedente al anterior
DDJJ 2016 DDJJ Mayo
2016
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT
….. …..
DDJJ 2017
DDJJ Abril 2017
Registro de Ventas e Ingresos Electrónico UIT 2016 = 3,950
75 UIT = 296,250
Registro de Compras Registro de Compras
Electrónico
Otros obligados 2018
R.S. N ° 312-2017/SUNAT
Otros obligados 2018
R.S. N ° 312-2017/SUNAT
También se considera exportación las siguientes operaciones:
Otros obligados 2018
R.S. N ° 312-2017/SUNAT
4. Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma individua l o a través de un pa quete turístico, por el período de su permanencia, no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como el pasa porte, salvoconduct o o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú sea n válidos para ingresar a l país, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimient os que se establezcan en el reglamento a proba do mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuest o se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de transporte de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior.
9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pa sajeros con origen y destino desde el mismo punto de embarque); espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela;
espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos; servicios de traducción; t urismo de avent ura y otras activida des de turismo no convencional (turismo vivencial, social y rural comunitario) que conforma n el paquete turístico prestado por operadores t urísticos domiciliados en el país, a favor de agencia s, operadores t urísticos o personas naturales, no domicilia dos en el país, en todos los casos.
10.Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país, nec esarios para que se realice dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a los transportistas de carga internacional o a
sujetos no domiciliados en el país que tengan titularidad de la carga de acuerdo con la documentación aduanera de tránsito internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a . Remolque.
b. Ama rre o desamarre de boyas.
c. Al quiler de a marraderos.
d. Us o de área de operaciones.
e. Movi l ización de ca rga entre bodegas de la nave.
f. Tra ns bordo de carga.
g. Des carga o embarque de ca rga o de contenedores va cíos.
h. Ma ni puleo de ca rga.
i . Es ti ba y desestiba.
j. Tra cci ón de ca rga desde y ha cia á reas de a lmacenamiento.
k. Pra cti ca je.
l . Apoyo a a eronaves en tierra (rampa).
m. Na vega ción a érea en ruta.
n. Aterri za je-despegue.
ñ. Es ta cionamiento de la aeronave.
11.El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED). El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados en la legislación peruana.
12.La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
Otros obligados 2018
R.S. N ° 312-2017/SUNAT
CONSERVACIÓN, PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
Conservación de los Libros Electrónicos
Domi cilio Fiscal
PRICO NO PRICO
Domi cilio Adicional
+
Pérdida o destrucción de los Libros Electrónicos
1. Un ejemplar: cl onar
2. SW: emi te un archivo txt i déntico
=
=
3. Denuncia policial (plazo de 60 días), comunicar a l a SUNAT y rehacer los libros electrónicos
COMO REHACER LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
¿Como rehacer los Libros Electrónicos?
En un Libro Electrónico abierto
(archivo txt) se adiciona toda la
información con el estado 9 y se hace
referencia al periodo anterior que
corresponde.
OTROS ASPECTOS REGULADOS
Movilidad en el sistema de llevado de LE
A partir del 8 de mayo de 2014 se establece la movilidad en el Sistema de llevado de Libros Electrónicos:
a) Se puede realizar el cambio del Sistema (del PLE a Portal o viceversa) en cada periodo.
b) El cambio se puede hacer desde el periodo enero 2014 en adelante.
c) Ambos registros electrónicos (RVI + RC) deben generarse en un
solo Sistema (PLE o Portal) y en un mismo periodo.
NUEVOS CRONOGRAMAS
DE VENCIMIENTOS 2018
Contribuyentes que llevan LE antes del 2018
R.S. 341-2017/SUNAT
Contribuyentes que deben llevar LE a partir del 2018
R.S. 341-2017/SUNAT
VERSIÓN 5.1.0 DEL PROGRAMA DE
LIBROS ELECTRÓNICOS
Novedades de la versión 5.1 del PLE
Novedades de la versión 5.1 del PLE
Novedades de la versión 5.1 del PLE
CAMBIOS EN EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
ELECTRÓNICO
• Versiones simplificadas del Registro de Ventas y del Registro de Compras Electrónico:
Libro Versión completa Versión simplificada (para quien tiene solo operaciones gravadas)
Registro de Ventas 34 columnas 25 columnas
Registro de Compras 41 columnas 28 columnas
• Se generará en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de Compras Electrónico.
• Generación automática de un archivo con información necesaria para proponer la declaración IGV-Renta mensual (FV 621) sugerida, tanto en la versión completa, como en la versión simplificada.
Novedades de la versión 5.1.0 del PLE
Registro de Ventas:
• Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Registro de Compras:
• Inclusión de un nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados (condición necesaria para pertenecer a la OCDE y los compromisos con el Asia Pacífico y Convenios para evitar la doble o nula imposición)
• Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrón de No habidos
Padrón de RUC que renunciaron a la exoneracióndel IGV
Si el DNI, consignado en la liquidación de compra, ya cuenta con RUC
Novedades de la versión 5.1.0 del PLE
14.1 Registro de Ventas e Ingresos Versión completa
Nuevos campos
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
Monto de la Operación NO Gravada con el IGV (con efectos en el ratio)
ISC, de ser el caso
Monto de la Operación
Gravada con el IVAP Otros conceptos,
tributos y cargos que
no forman parte de la
base imponible
Importe total del comprobante
de pago
Moneda Documento modificado
Contrato (*)
Error tipo 1 (tipo de cambio)
Indicador de medio de pago
(1 = Si)
Estado Importe total
de la operación exonerada
Importe total de la operación
inafecta
BI de la operación gravada con el Impuesto a las Ventas del Arroz
Pilado
Impuesto a las ventas del Arroz
Pilado
Código Tipo de cambio
Fecha de
emisión Tipo Serie Número
Optativo Optativo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Periodo
Código Único de la
Operación
Número correlativo
del CUO
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente
Valor facturado
de la exportación
Monto de la Operación Gravada con el IGV
Fecha de emisión
Fecha de Venci- miento
Tipo Serie Número inicial
Número final (**)
Tipo de Documento de Identidad
Número
Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente
Base imponible
Descuento de la Base Imponible
IGV Descuento del IGV
14.2 Registro de Ventas e Ingresos Versión simplificada
Nuevos campos
Nuevo sub libro: Sólo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Periodo
Código Único de la
Operación
Número correlativo
del CUO
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente
Monto de la Operación Gravada
con el IGV
Fecha de emisión
Fecha de Venci- miento
Tipo Serie Número inicial
Número final
Tipo de Documento de Identidad
Número
Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente
Base
imponible IGV
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Otros conceptos,
tributos y cargos que no forman parte de
la base imponible
Importe total del comprobante de
pago
Moneda Documento modificado
Error tipo 1 (tipo de cambio)
Indicador de medio de pago (1 = Si)
Estado Código Tipo de
cambio
Fecha de
emisión Tipo Serie Número
Optativo
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
8.1 Registro de Compras Versión completa (1/2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
Periodo
Código Único de la
Operación (CUO)
Número correla- tivo del
CUO
Com probante de Pago físico
y/o electrónico Proveedor
Adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a
favor por exportación,
destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de
exportación
Adquisiciones gravadas que dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a
favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a
operaciones no gravadas
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a
favor por exportación, por no
estar destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación
Base imponible
de las adquisi- ciones no
gravadas internas
y/o de importación
ISC
Otros tributos
y cargos que no formen parte de la base
impo- nible
Importe total
Fech a de emisi ón
Fecha de Vmto
Tipo (Tabla
10) Serie
Año de emisi
ón DUA
Nro.
inicial Nro.
final
Tipo de Document
o de Identidad
(Tabla 2)
Número
Apellidos y nombres, denomina ción o
razón social del proveedor
Base
imponible IGV Base
imponible IGV Base
imponible IGV
24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Moneda Documento modificado
Constancia de Depósito de
Detracción
Marca del comprobant
e de pago sujeto a retención
(1 si hay retención)
Clasificación de los bienes y servicios adquiridos
(Tabla 30)
Contrato (*)
Error tipo 1
Error tipo 2
Error tipo 3
Error tipo 4
Indicador de medio de pago (1
= Si)
Estado
Código (Tabla 4)
Tipo de cambio
Fecha de
emisión Tipo Serie
Código de la DUA
Número Fecha de
emisión Número
Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo
Nuevos campos
8.1 Registro de Compras Versión completa (1/2)
N° DESCRIPCIÓN 1
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO 3
OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2
4
GASTOS DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN, SALUD, CULTURALES. REPRESENTACIÓN, CAPACITACIÓN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS 5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4
TABLA 30
Aplicable solo a los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500
UIT en el ejercicio anterior
8.2 Registro de Compras Versión completa (2/2)
Nuevos campos
Nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Periodo
Código Único de la Operación
Número correlativo
del CUO
Comprobantes de Pago de suj etos No Domiciliados Sustento del crédito fiscal
Reten- ción del
IGV
Moneda
Fecha de
emisión Tipo Serie Número Valor de las adquisiciones
Otros tributos y cargos que
no formen parte de la
base imponible
del IGV
Importe total
Tipo
(Tabla 10) Serie
Año de emisión
DUA
Número
Código (Tabla
4)
Tipo de cambio
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Prov eedor Impuesto a la Renta
Tipo de Renta (Tabla
31)
Moda- lidad del servicio presta-
do por el no domici-
liado (Tabla
32)
Aplica- ción del
pen- ultimo párrafo
Art. 76°
LIR (1 si aplica)
Estado País de
resi- dencia
(Tabla 4)
Nombre / Razón Social
Domicilio en el extranjero
Número de Identifi-
cación
Número de identifi-
cación fiscal del
benefi- ciario efectivo
de los pagos
Nombre / Razón Social del
benefi- ciario efectivo
de los pagos
País de residen- cia del benefi- ciario efectivo
de los pagos (Tabla 4)
Vínculo entre el contribu- yente y el residente
en el extranjero
(Tabla 27)
Renta bruta
Deduc- ción / Costo de
Enaje- nación
de bienes
de capital
Renta Neta
Tasa de reten-
ción
Impues to rete- nido
Conve- nio para evitar la doble impo- sición aplica-
ble (Tabla
25)
Exone- ración aplicada
(Tabla 33)
8.2 Registro de Compras Versión completa (2/2)
Principales características del sub libro 8.2 Registro de Compras - Información de Operaciones con sujetos no Domiciliados:
¿Qué documentos debo anotar en este sub libro?
Campo 5 Tipo de CdP del
Sujeto NO Domiciliado
N° DESCRIPCIÓN 00 Otros
91 Comprobante de No Domiciliado 97 Nota de Crédito - No Domiciliado 98 Nota de Débito - No Domiciliado
Solo permite el uso de los siguientes comprobantes o documentos en este sub libro:
RC OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS
8.3 Registro de Compras Versión simplificada
Nuevos campos
Nuevo sub libro: Sólo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Periodo
Código Único de la Operación
Número correlativo del
CUO
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Proveedor
Adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas
y/o de exportación
Otros tributos y cargos que
no formen parte de la
base imponible
Importe total
Fecha de emisión
Fecha de Venci- miento
Tipo (Tabla
10)
Serie Número inicial
Número final
Tipo de Document
o de Identidad
(Tabla 2)
Número
Apellidos y nombres, denominació
n o razón social del proveedor
Base
imponible IGV
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Moneda Documento modificado Constancia de Depósito de Detracción
Marca del compro- bante de pago suj eto
a retención (1 si hay retención)
Clasificación de los bienes y serv icios adquiridos
(Tabla 30)
Error tipo 1
Error tipo 2
Error tipo 3
Indicador de medio de pago
(1 = Si)
Estado Código
(Tabla 4)
Tipo de cambio
Fecha de emisión
Tipo Serie Número Fecha de
emisión Número
Optativo Optativo Optativo Optativo
CAMBIOS EN EL LIBRO
DIARIO ELECTRÓNICO
5.1 Libro Diario
Obligados: PRICOS Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos
Periodo
Código Único de la Opera-
ción
Número correla- tivo del
CUO
Código de la Cuenta
Contable
Código de la Unidad de Operación
(*)
Código del Centro de
Costos, Centro de Utilidades o Centro
de Inversión
Tipo de Moneda de origen
(tabla 4)
Tipo de Compro- bante de Pago o Documento
Número serie del compro- bante de
pago o docu- mento
Número del compro- bante de
pago o docu- mento
Fecha contable
Fecha de venci- miento
Fecha de la operación o emisión
Glosa o descripción
de la operación
Glosa referencial
Movimiento
Campos 1, 2 y 3 del Registro de
Ventas e Ingresos o del Registro de Compras
Estado
Debe Haber
Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo
(*) Económica Administrativa, de Negocio, de Producción, de la Línea, de la Concesión, del Local o del Lote
Nuevos campos
5.1 Libro Diario
Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable.
Sólo se permite la consolidación de operaciones, siempre que se cumpla con las siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la información detallada que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Dicha información detallada deberá ser llevada mediante un sistema de control computarizado y contener como mínimo la misma estructura del presente registro y ser proporcionada mediante medios magnéticos cuando sea requerida por la SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrán consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.
CAMBIOS EN EL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
ELECTRÓNICO
Libro Diario de Formato Simplificado Electrónico
=
Libro
Diario LDFS
CAMBIOS EN EL LIBRO
MAYOR ELECTRÓNICO
=
Libro
Diario LDFS
=
Libro Mayor
6.1 Libro Mayor
CAMBIOS EN EL REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRÓNICO
Consideraciones Tributarias a tener en cuenta
Sin importar el monto de los ingresos brutos anuales es necesario contar con un Registro de Activos Fijos, siempre y cuando se encuentre en el Régimen General del Impuesto a la Renta y se cuente con un bien que sea considerado de acuerdo a las normas correspondientes para controlar la depreciación del ejercicio.
Caso contrario, de no llevarlo estará incurriendo en la infracción
tipificada en el artículo 175 N° 1 del Código Tributario cuya
sanción es el 0.6% de los Ingresos Netos anuales del ejercicio
anterior, el mismo que no puede ser menor al 10% de 1 UIT.
• El articulo 22 ° del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación específicos para los bienes afectos a la producción de rentas gravadas de tercera categoría.
• Para el calculo de la referida depreciación deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La SUNAT mediante Resolución determinará los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado registro.
• La RS N ° 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos deberá registrar anualmente toda la información de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.
• Conclusión: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciación que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta.
Posición de la Administración
Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000
Registro de Activo Fijo: cambio de estructura
DETALLE DEL ACTIVO FIJO
MOD ELO
NÚMERO DE SERIE Y/O
PLA CA C ÓDIGO DEL
TIP O DE ACTIVO FIJO
(TABLA 18)
ESTADO DEL ACTIV O FIJO (TA BLA 1 9) CÓDIGO DE LA
CUENTA CONTABLE DEL
AC TIVO FIJO DESCRIPC IÓN MARC A D EL
ACTIV O FIJO PER IODO
CÓDIGO ÚNICO DE OPER ACIÓN
(C UO)
NÚMERO C ORRELATIV O
DEL ASIEN TO CONTABLE
CÓDIGO DEL CATALOGO (TABLA 13)
CÓDIGO PROPIO DEL A CTIVO FIJ O
CÓDIGO DEL ACTIVO FIJO SEGÚN OSCE (UN SPSC)
DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓ N ACUMULADA AL
CIERRE DEL EJERCICIO
ANTERIO R
DEPRECIACIÓN
DEL EJERCICIO ESTADO O TRO S
AJUSTES
FECHA DE ADQ UISICIÓN
FECHA DE INICIO DEL
USO DEL ACTIVO FIJO
CÓDIGO DEL MÉTO DO (TABLA 20)
N° DE DO CUMENTO DE AUTORIZACIÓN
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN SALDO INICIAL ADQUISICIO NES O
ADICIO NES MEJORAS RETIRO S Y/O BAJAS
2210150100000019 2210150100000000
Implementación del Código CUBSO - OSCE
Las empresas que se encuentren obligadas a llevar este registro, van a tener que homologar sus códigos internos a los códigos que utiliza la OSCE (CUBSO: formada por 16 dígitos, los 8 primero son de Naciones Unidades – UNSPSC – GS1 y los 8 restantes agregados por el OSCE), las que se pueden descargar desde el siguiente Link:
UNSPSC – GS1
https://www.unspsc.org/
CUBSO - OSCE :
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=10
1
CAMBIOS EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ELECTRÓNICO
3.1 Libro de Inventarios y Balances
Obligados: PRICOS con ingresos anuales iguales o mayores a 3,000 UIT Periodicidad: Anual Cambios:
• Se eliminan 2 sub libros: 3.21 y 3.22
• Se incluyen 2 sub libros: 3.24 y 3.25
• Se modifican los nombres de 2 sub libros: 3.1 y 3.18
3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS Y 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
3.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
3.5 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS O CUENTA 17 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
3.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS
3.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 3.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES
3.11 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR (2)
3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Y LA CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
3.13 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Y DE LA CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
3.14 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE (2)
3.15 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO Y DE LA CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO
3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL 3.16.1 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL
3.16.2 ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES 3.17 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN
3.18 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MÉTODO DIRECTO 3.19 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 3.20 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -ESTADO DE RESULTADOS
3.21 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
3.22 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y /O PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 3.23 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.24 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
3.25 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MÉTODO INDIRECTO
