PERÚ: TRIBUTACIÓN SOBRE LOS PRODUCTOS DEL TABACO PANORAMA GENERAL Y PROPUESTA DE REFORMA

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PERÚ: TRIBUTACIÓN SOBRE LOS PRODUCTOS DEL TABACO

PANORAMA GENERAL Y PROPUESTA DE REFORMA

COLAT PERÚ

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PERÚ: TRIBUTACIÓN SOBRE LOS PRODUCTOS DEL TABACO

PANORAMA GENERAL Y PROPUESTA DE REFORMA

Proyecto: Development of a new tobacco policy in Peru for tobacco control (This work was carried out with the aid of a grant from the International

Development Centre, Ottawa, Canada)

Comisión Nacional Permanente de Lucha Antitabáquica

Equipo de COLAT:

Dr. Carlos Farías Alburqueque MPhil. Marco Ugarte Díaz Lic. Hugo Córdova Canales Lic. Carmen Barco Olguín

Equipo consultor:

Lic. Alejandro Ramos Carbajales, MSc., coordinador, Inter-American Heart Foundation, Dallas, Texas.

Lic. Hugo Vallarino, consultor independiente.

Dr. Martin González-Rozada, Universidad Di Tella, Buenos Aires.

COLAT PERÚ

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Proyecto: Development of a new tobacco policy in Peru for tobacco control (This work was carried out with the aid of a grant from the International Development Centre, Ottawa, Canada)

PERÚ: TRIBUTACION SOBRE LOS PRODUCTOS DEL TABACO – PANORAMA GENERAL Y PROPUESTA DE REFORMA Lima, febrero 2014

Equipo de COLAT:

Dr. Carlos Farías Alburqueque MPhil. Marco Ugarte Díaz Lic. Hugo Córdova Canales Lic. Carmen Barco Olguín Equipo consultor:

Lic. Alejandro Ramos Carbajales, MSc., coordinador, Inter-American Heart Foundation, Dallas, Texas.

Lic. Hugo Vallarino, consultor independiente.

Dr. Martin González-Rozada, Universidad Di Tella, Buenos Aires.

Av. República de Colombia 435 - H, Lima 27, Perú Teléfono (511)6522020; (51)975521952 Dirección electrónica: [email protected]

Diseño e impresión:

Sinco Editores SAC

Jr. Huaraz 449 - Breña Teléfono: 433-5974 [email protected]

Tiraje: 200 ejemplares Impreso en Perú

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Índice general

Impuestos para la vida ( presentación) 5

Resumen ejecutivo del estudio 7

Resumen técnico del estudio 11

Perú: Tributación sobre productos del tabaco - Panorama general

y propuesta de reforma en el Perú 17

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Impuestos para la vida

Mirada a América Latina

En COLAT nos preguntábamos, ¿qué estaba sucediendo en otros países latinoamericanos con relación a la epidemia de tabaco? ¿Estaban mejor o peor que nosotros? Si hubieran estado mejor, ¿Cómo habrían llegado a eso? Si hubieran estado peor, ¿qué habrían hecho mal? ¿qué era digno de imitarse?

Inevitables conclusiones

Visitar el entorno latinoamericano nos da un punto de partida y abre un futuro saludable. Veamos una rápida compara- ción: El Perú tiene una de las cargas tributarias más bajas de América Latina sobre el tabaco y también tiene uno de los precios más bajos del tabaco. Pareciera que en el Perú hay una política fiscal hecha para promover el consumo de tabaco y estimular el inicio de la adicción entre los más jóvenes.

Única decisión posible concordante con la salud

Revertir esa política fiscal, mediante un proyecto, para que pierda su apariencia de incentivadora de adicciones, particularmente, en los jóvenes.

Dos grandes aspectos en la lucha antitabaco

Un primer aspecto: Promoción, publicidad y patrocino del tabaco (PPPT), que en parte ya ha trabajado COLAT en el Perú, y un segundo de gran eficacia: Impuestos al tabaco.

El proyecto: Fijación de impuestos adecuados al tabaco

Elaborar un estudio de la elasticidad del precio de demanda con la finalidad de establecer una política fiscal de largo plazo sobre el tabaco que desaliente su consumo en forma progresiva, y, sobretodo, entre los nuevos consumidores. Es punto de partida, por otro lado, para dar cumplimiento en el Perú al Art. 6° del Convenio Marco para el Control del Tabaco (CMCT), Organización Mundial de la Salud (OMS), del que el Perú es parte.

Concepción del proyecto

La concepción de este proyecto fue posible gracias a la ya larga experiencia de COLAT en manejar proyectos y en abogar por la salud, a su prestigio y movilidad entre sus pares de América Latina para acceder a sus fuentes de información, y a su pequeña pero eficiente organización que con el personal idóneo cubre diversos campos necesarios para la tarea.

Financiamiento

Las relaciones de COLAT, forjadas a lo largo del tiempo y de una paciente y constante labor de abogacía, permitieron tentar con diferentes fuentes de financiamiento. Finalmente, el International Development Centre - de Canada IDRC de Canadá acordó financiar el proyecto; anteriormente, habíamos ganado ya su confianza por un proyecto bien ejecutado.

Equipo consultor y supervisión

Asimismo, las relaciones internacionales de COLAT y su conocimiento del medio anti tabaco permitieron el ensamble del equipo con expertos en el tema y su contratación, en concordancia con el IDRC. Por otra parte, la supervisión adminis- trativa y técnica del estudio se ha realizado con personal de COLAT.

Estadísticas, legislación e insumos locales

Renovando sus relaciones internas, en el ámbito local han sido necesarios recopilar de primera mano información esta- dística, legislación tributaria actual y pasada, y de otra índole para lo cual se ha recurrido a diversas instituciones: Banco Central de Reserva del Perú-BCRP, Instituto Nacional de Estadísticas e Informática-INEI, Ministerio de Comercio Exterior

Impulso de la Comisión Nacional Permanente de Lucha Antitabáquica - COLAT

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6

y Turismo, Ministerio de la Producción, Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.

Resultados del estudio

El resultado principal del estudio es que hay un amplio margen para elevar los impuestos, lograr importantes reducciones del consumo de tabaco y aumentar la recaudación en una política fiscal de largo plazo.

Específicamente, la elasticidad de largo plazo del consumo de cigarrillos con respecto al precio promedio real de venta es -0,689 y la elasticidad de largo plazo del consumo de cigarrillos con respecto al ingreso promedio real es 0,658. Con estos números un aumento del 10% en el precio promedio real de venta reduce el consumo total de cigarrillos en el largo plazo 6,9% y un 10% de aumento en el ingreso real incrementa el consumo total de cigarrillos en el largo plazo 6,6%.

Al ser este índice menor en valor absoluto que aquel, siempre se verificará una reducción en el consumo al darse un aumento simultáneo igual en el precio real de los cigarrillos y en el ingreso real.

Validación de los resultados, abogacía y gestión

Con los resultados preliminares del estudio se inició con sus habituales relaciones institucionales una ronda de validación de resultados con: Organización Mundial de la Salud/ Organización Panamericana de la Salud, OMS/OPS, Superintenden- cia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT y el Ministerio de Economía y Finanzas-MEF

La difusión de los resultados, gracias al prestigio ganado por COLAT, se efectúa a través de conferencias con: La OPS/

OMS, Universidad Nacional Mayor de San Marcos-UNMSM, Pontificia Universidad Católica del Perú-PUCP y otras en proceso. Participan en la tarea funcionarios de la OPS/ OMS, SUNAT, MEF y de las universidades.

Propuesta de política impositiva al tabaco

Se incluye en el estudio una propuesta inicial de política impositiva al tabaco, que COLAT hace suya, para un período de tres años o etapas. En ella se lleva eleva sucesivamente el impuesto selectivo al consumo de S/. 1,40 por cajetilla de 20 cigarrillos a 2,20, a 2,80 y a 3,20, que traería los beneficios al término de las tres etapas de reducir el consumo actual en un tercio (el consumo actual es de 140 millones de cajetillas) y una mayor recaudación total de S/. 600 millones, bajo el supuesto de que los aumentos del ISC sean netos, es decir, que la inflación y el aumento del ingreso sean compensados.

Y todo esto aún con un margen sostenido de 57% para las tabacaleras y la intermediación.

Un David y varios Goliats

Una pequeña institución, de escasos recursos pero de gran decisión, como la COLAT, ha sido la artífice que ha logrado, conjugando una variedad de características propias de prestigio, responsabilidad, experiencia y de relaciones externas e internas, ensamblar las aportaciones de instituciones de mayor envergadura y llevar a cabo exitosamente las fases del complejo proyecto que pretende establecer una política fiscal de largo plazo sobre el tabaco, que vaya progresivamente reduciendo su consumo a la par que va aumentando la tasa impositiva sobre él. Y así, desvanecer el humo de los Goliats que asedian nuestra salud, por eso, el nombre de este prólogo.

Al equipo consultor y a todas las instituciones y personas que han colaborado con el presente estudio en sus diferentes etapas, desde antes de que naciera hasta a aquellas que seguramente tomarán sus resultados para establecer y ejecutar una política fiscal sostenida de imposición al tabaco, nuestro profundo agradecimiento en nombre de la salud del pueblo peruano.

A continuación les presentamos el estudio precedido de un resumen ejecutivo y un resumen técnico.

Lima, febrero de 2014

Dr. Carlos Farías Alburqueque Presidente

Comisión Nacional de Lucha Antitabáquica - COLAT

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7 TRIBUTACIÓN SOBRE PRODUCTOS DEL TABACO

¹

Panorama general y propuesta de reforma en el Perú Objetivo

• El presente estudio calcula la elasticidad del precio de demanda² y la elasticidad del ingreso³ para el cigarrillo, cifras que permitirán formular una propuesta para incrementar los impuestos sobre los productos del tabaco y enfrentar la epidemia.

• Es punto de partida para dar cumplimiento en el Perú al Art. 6° del Convenio Marco para el Control del Tabaco (CMCT), Organización Mundial de la Salud (OMS)⁴ del que el Perú es parte.

Situación en el Perú: El 18,4% de la población nacional de 12 a 64 años de edad consume tabaco y los hogares pobres encuestados gastan 6,2% de sus ingresos familiares mensuales en la compra de tabaco, con la consiguiente pérdida de bienestar.

Políticas de control: En su informe (2002) la OMS, establece cuatro que son muy costo efectivas: subir impuestos y precios, generar lugares públicos cerrados libres de humo, prohibición de publicidad y promoción del tabaco y advertencias sanitarias. El incremento de impuestos, la mejor de ellas, seguida por la completa prohibición de la publicidad, patrocinio y promoción.

Justificación: Se justifica económicamente la intervención gubernamental por las fallas del mercado: externalidades en el consumo (principalmente la exposición al humo de tabaco de no fumadores) e información imperfecta en jóvenes y adultos sobre los daños del fumar y sobre el carácter adictivo del cigarrillo, además de los mayores costos en salud y la concentración de la epidemia en los sectores más pobres.

Nivel del impuesto: El Banco Mundial recomienda entre dos tercios y 80% de impuestos totales sobre el precio final y la OMS un porcentaje no menor al 70% del precio final al consumidor. En el Perú actualmente el ISC grava con un 23.3%

en promedio y la carga total es de 38.8%.

Asequibilidad: Medida como porcentaje del PBI requerido para comprar 100 paquetes de cigarrillos en el Perú, se ha erosionado en los últimos años no solo por el aumento de la inflación sino por el importante aumento del ingreso de los hogares. La elevación del ISC (suma fija por cigarrillo en enero de 2010) va perdiendo su efecto.

Efectos de incrementar impuestos: Estudios en diversos países de bajos y medios ingresos señalan que un aumento del precio del 10% reduce la demanda en cerca de 8% (V. nota 3, p.1).

Impuestos que gravan a los cigarrillos actualmente: El impuesto ad valorem a la importación, prácticamente en 0%

ahora; impuesto selectivo al consumo (ISC), suma fija de S/. 0,07 por cigarrillo, esto es S/. 1,40 por cajetilla, e impues- to general a las ventas (IGV), que es de tipo valor agregado con una tasa de 18%, incluido el impuesto de promoción municipal.

1 Estudio realizado por la Comisión Nacional de Lucha Antitabáquica - COLAT con el financiamiento del International Development Research Centre – IDRC y con los consultores Lic. Alejandro Ramos, Lic. Hugo Vallarino y Dr. Martin González-Rozada.

2 Indica cuánto disminuye (aumenta) el consumo de un bien al aumentar (bajar) su precio.

3 Indica cuánto aumenta (disminuye) el consumo de un bien al aumentar (bajar) el ingreso.

4 Convenio Marco de la OMS para el Control del Tabaco. Organización Mundial de la Salud (OMS), 2003

Resumen ejecutivo del estudio

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Recaudación de impuestos: Los resultados de la política de impuestos sobre productos del tabaco determinaron la disminución de la recaudación como lo muestra el siguiente gráfico con relación al ISC. La recaudación del ISC como porcentaje del PBI en el año 2012 y anteriores fueron la mitad de aquella del 2000.

Mercado de cigarrillos en el Perú en el 2011: La marca más vendida es Hamilton producida por la BAT⁵, que con una segunda, Pall Mall, cubrió el 66% del mercado y sumadas sus otras marcas, el 80.8%. PMI⁶ tuvo una participación total del 12,1%, Japan Tobacco Inc., 3,5% y otros 3,6%.

Comparación regional: En precio de venta al público (PVP) y en carga tributaria el Perú es uno de los más bajos, apenas por encima de algunos países centroamericanos. Sobre la marca más vendida, el precio de una cajetilla en el Perú es la mitad de su similar en Uruguay y la carga fiscal (0,04% PBI) es 10 veces menor que la de Uruguay.

El estudio

El estudio se basó en dos series de datos

• Desde el primer trimestre de 1993 hasta el último trimestre de 2012 con frecuencia trimestral, sobre el consumo aparente de cigarrillos, el precio promedio real de los cigarrillos, construido como cuociente entre el índice de precios de los cigarrillos y el índice de precios de nivel general, y el ingreso promedio mensual por trimestre móvil informado por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) de Perú.

• Datos de la Encuesta Nacional de Presupuestos Familiares (ENAPREF)⁷ realizada en 2008-2009, como el gasto en cigarrillos y la cantidad comprada que permiten el cálculo del valor unitario por cigarrillo.

Resultados con los datos de las series temporales (la primera)

• La elasticidad de largo plazo del consumo de cigarrillos con respecto al precio promedio real de venta es -0,689 y la elasticidad de largo plazo del consumo de cigarrillos con respecto al ingreso promedio real es 0,658.

• Con estos números un aumento del 10% en el precio promedio real de venta reduce el consumo total de cigarrillos en el largo plazo 6,9% y un 10% de aumento en el ingreso real incrementa el consumo total de cigarrillos en el largo plazo 6,6%.

• Se halla un rezago de dos trimestres, esto es, que un aumento de impuestos en un primer trimestre hará su efecto en el tercero. No habría efecto, en cambio, en el mismo trimestre (corto plazo) en que se produjeren aumentos.

Resultados con la información de la ENAPREF

• La elasticidad del precio de demanda es parecida a la encontrada en estudios con series temporales.

• Se estimaron las elasticidades del precio de demanda por terciles⁸ de ingreso y de gasto total promedio per cápita en la muestra de individuos y de hogares y se encontró que el impuesto para el tercil más pobre de hogares (de menor gasto per cápita) resultaría regresivo⁹, es decir, reduciría su consumo en menor proporción que el tercil más rico.

Propuesta de política de largo plazo de impuestos al tabaco

La propuesta es elevar sucesivamente en tres etapas o años el impuesto selectivo al consumo de S/. 1,40 por cajetilla de 20 cigarrillos a 2,20, a 2,80 y a 3,20, que traería los beneficios al término de las tres etapas o años de reducir el consumo actual en un tercio (el consumo actual es de 140 millones de cajetillas) y una mayor recaudación total de S/. 600 millones, bajo el supuesto de que los aumentos del ISC sean netos, es decir, que la inflación y el aumento del ingreso sean compensados. Al mismo tiempo, el precio de la cajetilla pasaría de los S/. 6 a 8,50, a 10 y a 11,50 y la carga fiscal de 38,8% a 41,4, a 43,5 y a 43,3%. Y todo esto aún con un margen sostenido de 57% para las tabacaleras y la intermediación.

5 British American Tobacco Plc

6 Philip Morris Cos Inc

7 Encuesta Nacional de Presupuestos Familiares. INEI, Lima 2009.

8 Si se ordena la serie de datos de mayor a menor (ingresos o gastos), los dos valores (T1 y T2) que dividen la serie en tres partes iguales se llaman terciles. También cada tercio de la serie por extensión.

9 Recaerían los impuestos mayormente en los hogares más pobres.

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9 Consideraciones finales

1. Los estudios econométricos de la demanda en el Perú realizados en este trabajo y en estudios anteriores señalan que, al igual que en los demás países de la región, indica que existe un amplio campo para la política pública de reducir el consumo.

2. Los fondos de la recaudación fiscal de este impuesto pueden destinarse, como lo hacen algunos países¹⁰, en parte a objetivos de control del tabaco de una manera positiva y esto está recomendado por la OMS y por las Directrices para la aplicación del art. 6 del Convenio Marco, pero requeriría el cambio de la ley actual.

3. El argumento utilizado por las tabacaleras de que los altos impuestos afectan el negocio y generan desocupación no tiene sustento: En el Perú no se producen ya cigarrillos y el margen sostenido es de 57%, arriba mencionado.

5. Otro argumento utilizado ampliamente por la industria en todas partes es que los aumentos de impuestos traen con- sigo aumentos del contrabando. Pero ya existe contrabando y una diferenciación notable de precios entre cigarrillos legales e ilegales, y el grado de sustitución que ya se observa no es importante. Por otra parte, se debería considerar la firma y ratificación del recientemente aprobado Protocolo para el combate del Comercio Ilícito de Tabaco (Seúl, noviembre de 2012).

6. No implantarse la política de impuestos sugerida con fuertes aumentos en la carga fiscal que se trasladen a los precios, implica mantener condiciones para que la epidemia se siga extendiendo en el Perú y se recaude mucho menos que lo deseable.

10 Argentina, Costa Rica, Ecuador, California en Estados Unidos, Jamaica, Panamá y Guatemala en América y muchísimos más en el mundo, entre ellos el Reino Unido.

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11 Resumen técnico del estudio

TRIBUTACIÓN SOBRE PRODUCTOS DEL TABACO

¹

Panorama general y propuesta de reforma en el Perú Objetivo

• El presente estudio calcula la elasticidad del precio de demanda² y la elasticidad del ingreso³ para el cigarrillo, cifras que permitirán formular una propuesta para incrementar los impuestos sobre los productos del tabaco y enfrentar la epidemia.

• Es punto de partida para dar cumplimiento en el Perú al Art. 6° del Convenio Marco para el Control del Tabaco (CMCT), Organización Mundial de la Salud (OMS)⁴ del que el Perú es parte.

Situación en el Perú: el 18,4% de la población nacional de 12 a 64 años de edad consume tabaco y los hogares pobres encuestados gastan 6,2% de sus ingresos familiares mensuales en la compra de tabaco, con la consiguiente pérdida de bienestar.

Políticas de control: En su informe⁵ (2002) la OMS, establece cuatro que son muy costo efectivas: subir impuestos y precios, generar lugares públicos cerrados libres de humo, prohibición de publicidad y promoción del tabaco y advertencias sanitarias. El incremento de impuestos, la mejor de ellas, seguida por la completa prohibición de la publicidad, patrocinio y promoción.

Justificación: Se justifica económicamente la intervención gubernamental por las fallas del mercado: externalidades en el consumo (principalmente la exposición al humo de tabaco de no fumadores) e información imperfecta en jóvenes y adultos sobre los daños del fumar y sobre el carácter adictivo del cigarrillo⁶, además de los mayores costos en salud y la concentración de la epidemia en los sectores más pobres.

Nivel del impuesto: El Banco Mundial⁷ recomienda entre dos tercios y 80% de impuestos totales sobre el precio final y la OMS⁸ un porcentaje no menor al 70% del precio final al consumidor. En el Perú actualmente el ISC grava con un 23.3%

en promedio y la carga total es de 38.8%.

Asequibilidad: Medida como porcentaje del PBI requerido para comprar 100 paquetes de cigarrillos en el Perú, se ha erosionado en los últimos años no solo por el aumento de la inflación sino por el importante aumento del ingreso de los hogares. La elevación del ISC (suma fija por cigarrillo en enero de 2010) va perdiendo su efecto.

Efectos de incrementar impuestos: Estudios en diversos países de bajos y medios ingresos señalan que un aumento del precio del 10% reduce la demanda en cerca de 8% (véase nota 2).

Impuestos que gravan a los cigarrillos actualmente

• Impuesto ad valorem a la importación, que por efecto de los convenios internacionales de un nivel general de 9% es prácticamente 0% ahora, sobre todo para los países de los que ahora importamos mayoritariamente (Chile, Colombia y Argentina).

1 Estudio realizado por la Comisión Nacional de Lucha Antitabáquica - COLAT con el financiamiento del International Development Research Centre – IDRC con los consultores Lic. Alejandro Ramos, Lic. Hugo Vallarino y Dr. Martin González Rozada.

2 Indica cuánto disminuye (aumenta) el consumo de un bien al aumentar (bajar) su precio.

3 Indica cuánto aumenta (disminuye) el consumo de un bien al aumentar (bajar) el ingreso.

5 The World Health Report 2002, Chapter 5. Organización Mundial de la Salud (OMS).

6 Jha P, Musgrove P, Chaloupka FJ y Yurekli, A. The economic rationale for intervention in the tobacco market. Tobacco Control in Developing Countries, Capítulo 7.

7 Curbing the Epidemics: Governments and tobacco Control. World Bank, 1999.

8 WHO Manual on Tobacco Tax Administration. Organización Mundial de la Salud (2011).

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• Impuesto selectivo al consumo (ISC), suma fija de S/. 0,07 por cigarrillo, esto es S/. 1,40 por cajetilla de 20 cigarrillos.

• Impuesto general a las ventas (IGV), es de tipo valor agregado con una tasa de 18%, que incluye 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM), sobre el precio de venta al público (PVP), excluidos los referidos impuestos.

Recaudación de impuestos: Los resultados de la política de impuestos sobre productos del tabaco determinaron la disminución de la recaudación como lo muestra el siguiente gráfico con relación al ISC.

Perú - Recaudación ISC Cigarrillos / En % sobre PBI

0,08%

0,07%

0,06%

0,05%

0,04%

0,03%

0,02%

0,01%

0,00%

1998 0,048

%S/PIB

1999 0,071

2000 0,074

2001 0,062

2002 0,059

2003 0,049

2004 0,037

2005 0,044

2006 0,042

2007 0,039

2008 0,037

2009 0,037

2010 0,044

2011 0,038

2012 0,037

Mercado de cigarrillos en el Perú en el 2011: La marca más vendida es Hamilton producida por la BAT⁹, que con una segunda, Pall Mall, cubrió el 66% del mercado y sumadas sus otras marcas, el 80.8%. PMI¹⁰ tuvo una participación total del 12,1%, Japan Tobacco Inc., 3,5% y otros 3,6%.

Precios y carga tributaria: Al aumentar el precio por estrategia de la industria, la carga tributaria disminuyó, aun cuando subió a S/.2,44, y el margen de la industria aumentó de 28,83% a 39,42%. En la actualidad, la marca más barata tributa 50,3%, la más vendida 40,3% y las más caras un 35%, los precios son respectivamente $1,48, $2,07 y $2,80. La dispersión de precios y el margen de la industria en el precio final indican que hay espacio, por los bajos impuestos, de presentar marcas baratas para facilitar el ingreso a la adicción.

Comparación regional: En precio de venta al público (PVP) y en carga tributaria el Perú es uno de los más bajos, apenas por encima de algunos países centroamericanos, su carga fiscal (0,04% PBI) es 10 veces menor que la de Uruguay.

Carga fiscal total sobre PVP de marcas más vendidas en países seleccionados de América Latina - Julio 2012

81%

73% 72%

69% 68% 67% 64%

59% 57%

52%48%

44% 42% 42%

36%

29%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

*En el Perú la carga fiscal es 40.3% con los mayores precios del 2013 y el mismo ISC de tasa fija.

9 British American Tobacco Plc

10 Philip Morris Cos Inc

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PVP marca más vendida de un paquete de veinte cigarrillos en países seleccionado de América Latina.

Precios en dólares

4,50 3,95 4,00 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0,00

3,73 3,71

3,34 3,02

2,60 2,602,37

2,10 1,98

1,75 1,58 1,51 1,40

1,19 1,14

Estudio

Dos series de datos

• Desde el primer trimestre de 1993 hasta el último trimestre de 2012 con frecuencia trimestral, sobre el consumo aparente de cigarrillos, el precio promedio real de los cigarrillos, construido como cuociente entre el índice de precios de los cigarrillos y el índice de precios de nivel general, y el ingreso promedio mensual por trimestre móvil informado por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) de Perú.

Estadística Consumo aparente^(a) Precio real^(b) Ingreso real^(c) Tipo de cambio^(d)

Media 34,59 1,34 1.630,1 2,96

Mediana 33,30 1,45 1.654,3 2,99

Máximo 63,50 1,75 1.991,7 3,58

Mínimo 13,50 1,00 1.191,9 1,76

Desviación típica 11,54 0,21 169,6 0,47

(a) En cajetillas de 20 cigarrillos por trimestre.

(b) Medida relativa, sin unidades, por ser un cuociente entre dos índices de precios.

(c) Nuevos soles por mes.

(d) Nuevos soles por dólar estadounidense.

• Datos de la ENAPREF ¹¹ realizada en 2008-2009, como el gasto en cigarrillos y la cantidad comprada que permiten el cálculo del valor unitario por cigarrillo.

Características socio demográficas de la muestra seleccionada Edad Mayores de 14

años en el hogar Cantidad promedio diaria de cigarrillos comprados por fumador

Media 36,2 3,9 2,03

Mediana 33 4 1,14

Desviación típica 13,7 1,7 2,87

Mínimo 14 2 0,15

Máximo 88 14 34,2

Tendencia común de las variables: Con el procedimiento de Johansen¹² se comprobó que sí existía la tendencia común que sugería el estadístico de Dickey-Fuller aumentado (ADF) entre las variables de consumo, precio promedio e ingreso promedio reales y tipo de cambio para una estimación consistente.

11 Encuesta Nacional de Presupuestos Familiares. INEI, Lima 2009.

12 Johansen, Søren (1991). “Estimation and Hypothesis Testing of Cointegration Vectors in Gaussian Vector Autoregressive Models”. Econométrica 59 (6): 1551–1580.

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Modelo de largo plazo: Supone una relación lineal entre el consumo de cigarrillos, su precio promedio real, el ingreso promedio real y el tipo de cambio, representa la relación de equilibrio de largo plazo entre las variables medidas en lo- garitmos naturales:

Resultados

• La elasticidad de largo plazo del consumo de cigarrillos con respecto al precio promedio real de venta es -0,689 y la elasticidad de largo plazo del consumo de cigarrillos con respecto al ingreso promedio real es 0,658.

• Con estos números un aumento del 10% en el precio promedio real de venta reduce el consumo total de cigarrillos en el largo plazo 6,9% y un 10% de aumento en el ingreso real incrementa el consumo total de cigarrillos en el largo plazo 6,6%.

• Estas estimaciones son estadísticamente significativas en niveles usuales de significación.

• Se halla un rezago de dos trimestres (contraste de Johansen), esto es, que un aumento de impuestos en un primer trimestre hará su efecto en el tercero. No habría efecto, en cambio, en el mismo trimestre (corto plazo) en que se produjeren aumentos.

Estimación con los datos de corte transversal: De acuerdo con A. Deaton (1997)¹³ y con los valores unitarios definidos líneas arriba, deducidos de la ENAPREF.

Resultados

• La elasticidad del precio de demanda es parecida a la encontrada en estudios con series temporales.

• Se estimaron las elasticidades del precio de demanda por terciles¹⁴ de ingreso y de gasto total promedio per cápita en la muestra de individuos y de hogares y se encontró que el impuesto para el tercil más pobre de hogares (de menor gasto per cápita) resultaría regresivo¹⁵, es decir, reduciría su consumo en menor proporción que el tercil más rico.

Propuesta de política de largo plazo de impuestos al tabaco

Variables Unidad Medida Actual Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3 Variación Punta a Punta Cajetillas de cigarros industriales Mill de Caj 140,0 114,7 103,0 94,0 -32,9%

Arancel x cajetilla S/ x Caj – – – – 0,0%

Recaudación Potencial Arancel Mill de Caj – – – – 0,0%

ISC S/ x Caj 1,4 2,20 2,80 3,20 128,6%

Recaudación Potencial ISC Mill de Caj 196,0 252,3 288,5 300,8 53,5%

IGV S/ x Caj 0,83 1,17 1,38 1,59 91,7%

Recaudación Potencial IGV Mill de Caj 115,9 134,5 142,1 149,1 28,7%

IPM S/ x Caj 0,10 0,14 0,17 0,19 91,7%

Recaudación Potencial IPM Mill de Caj 14,2 16,5 17,4 18,3 28,7%

PVP S/ x Caj 6,00 8,50 10,00 11,50 91,7%

Carga Tributaria ISC % S/ PVp 23,3% 25,9% 28,0% 27,8% 19,3%

Carga Tributaria Total % S/ PVp 38,8% 41,4$ 43,5% 43,3% 11,6%

Otras Variables

Margen Producción/Intermediación Mill de Caj 515,9 573,9 584,7 615,2 19,3%

Margen Producción/Intermediación % S/ PVp 61,41% 58,86% 53,75% 56,92% -7,3%

Volumen de negocio Mill de S/ 840,0 974,9 1.030,3 1.080,9 28,7%

13 Deaton, A. “The Analysis of Household Surveys. A Microeconometric Approach to Development Policy.” The John Hopkins University Press.

Baltimore, Maryland 21211-2190, USA.

14 Si se ordena la serie de datos de mayor a menor (ingresos o gastos), los dos valores (T1 y T2) que dividen la serie en tres partes iguales se llaman terciles. También cada tercio de la serie por extensión.

15 Recaerían los impuestos mayormente en los hogares más pobres.

(17)

15 Consideraciones finales

1. Los estudios econométricos de la demanda en el Perú realizados en este trabajo y en estudios anteriores señalan que, al igual que en los demás países de la región, la elasticidad precio de la demanda de cigarrillos es menor que 1 en valor absoluto y esto indica que existe un amplio campo para la política pública de reducir el consumo¹⁶. Dado que esta estrategia no se agota en un solo aumento, el Estado Peruano debería además de adoptar una estrategia como la delineada en este estudio, realizar una clara divulgación de su propósito de continuar con esta política de aumentos en los impuestos por varios años de manera que muchos fumadores anticipando los aumentos hicieran esfuerzos de cesación cuanto antes.

2. Queda claro que los fondos de la recaudación fiscal de este impuesto pueden destinarse, como lo hacen algunos países, en parte a objetivos de control del tabaco de una manera positiva y esto está recomendado por la OMS y por las Directrices para la aplicación del art. 6 del Convenio Marco¹⁷, lo cual requeriría el cambio de la ley actual.

3. El argumento utilizado por las tabacaleras de que los altos impuestos afectan el negocio y generan desocupación no tiene sustento: En el Perú ya ni siquiera se producen cigarrillos. Con más altos impuestos y precios caerá el consumo y las ventas en cantidad de cigarrillos (ese es el objetivo sanitario) pero no sus ganancias, dado que mantienen control sobre el precio FOB y los márgenes de distribución doméstica de los productos de tabaco. Asimismo, la demanda es inelástica al precio, como se demostró en el Perú y en general es así en todas partes, de manera que pueden aumentar los precios y seguir ganando.

4. En países como el Perú con mercados controlados por pocas empresas y donde los impuestos son bajos, las tabacaleras suelen ofrecer marcas caras a las que se asocia prestigio en el consumo y marcas baratas para atraer y mantener a los fumadores jóvenes y pobres. Con una política de impuestos activa, basada en un impuesto específico, se rompe esa estrategia y los aumentos de impuestos presionan sobre los precios de las marcas más bajas.

5. Otro argumento utilizado ampliamente por la industria en todas partes es que los aumentos de impuestos traen consi- go aumentos del contrabando que anularían el impacto potencial sobre la recaudación fiscal y aún el objetivo sanitario de reducción de la demanda. Pero ya existe contrabando y una diferenciación notable de precios entre cigarrillos legales e ilegales, y el mercado no se ha transformado en mayoritariamente ilegal, coexistiendo ambos productos, es decir, el grado de sustitución que ya se observa no es importante, aun con precios tan diferentes. Por otra parte, se debería considerar la firma y ratificación del recientemente aprobado Protocolo para el combate del Comercio Ilícito de Tabaco (Seúl, noviembre de 2012).

6. No implantarse la política de impuestos sugerida con fuertes aumentos en la carga fiscal que se trasladen a los precios, implica mantener condiciones para que la epidemia se siga extendiendo en el Perú y se recaude mucho menos que lo deseable.

16 Esto se demostró claramente en el presente estudio utilizando datos oficiales para la estimación de la demanda y un ejercicio de simulación de aumento de impuestos basado en dicho trabajo econométrico. El ejercicio de simulación realizado es demostrativo pero cumple con lo determinado por el CMCT, las Directrices para la aplicación del Art. 6 del Convenio y los objetivos de una política que realmente tenga un objetivo fiscal sanitario en el Perú en lo relativo a impuestos a los productos de tabaco.

17 Países que destinan los ingresos de recaudación fiscal a destinos sanitarios y de control del tabaco (listado no exhaustivo): Argentina, Australia, Nueva Zelanda, Costa Rica, Ecuador, Egipto, Estonia, Finlandia, Islandia, India, Corea, Filipinas, Nepal, Tailandia, Taiwán, Estados como California en Estados Unidos, Reino Unido, Jamaica, Panamá, Mongolia, qatar, Guatemala.

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(19)

Perú: Tributación sobre productos del tabaco

Panorama general y propuesta de reforma en el Perú

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(21)

Índice

Introducción 21

Parte I. Situación actual

1.1 Marco normativo vinculado al control del consumo y epidemia del

tabaquismo en el Perú 25

1.2 Marco normativo tributario de los cigarrillos y productos de tabaco 25

1.3 Mercado de los productos del tabaco 27

1.4 Precios y carga tributaria 28

1.5 Actualización de precios y carga tributaria 29

1.6 Comparación regional de presión tributaria sobre los cigarrillos 30

Parte II. Estimación de la demanda de cigarrillos y políticas de control del tabaco en el Perú

2.1 Introducción 33

2.2 Bases de datos 33

2.3 Base de datos de frecuencia temporal 34

2.4 Base de datos de corte transversal 35

2.5 Especificación y estimación de la función de demanda de cigarrillos 36 2.5.1 Especificación y estimación en la base de datos de frecuencia temporal 36 2.5.2 Especificación y estimación en la base de datos de corte transversal 40

2.6 Conclusiones del trabajo econométrico sobre la demanda 46

Parte III. Diseño de una estrategia para aumentar el impuesto a los productos del tabaco

3.1 Aumento del impuesto selectivo a los cigarrillos 47

3.2 Simulación de resultados de la propuesta de aumento del impuesto selectivo 48

Consideraciones finales 51 Anexo I Evolución histórica de la tributación selectiva (ISC) aplicable a los cigarrillos

octubre 1992 - abril 2013 53

Anexo II Estimaciones de las ecuaciones de primera etapa de la metodología de

Deaton por terciles de gasto total del hogar per cápita 54

Anexo III Alternativas de aumento del ISC y efecto en el precio de venta al público-Cálculos 56 Anexo IV Propuesta de modificación de normativa sobre impuestos a los

productos de tabaco 59

(22)

Figuras

Figura 1.1 Recaudación del ISC cigarrillos 26

Figura 1.2 Perú – Mercado de cigarrillos por empresa tabacalera 28

Figura 1.3 Comparación de carga fiscal en países seleccionados 30

Figura 1.4 Comparación precios de venta marca más vendida en países seleccionados. 31

Figura 1.5 Margen de comercialización marca más vendida 32

Figura 2.1 Evolución del consumo aparente de cigarrillos 34

Figura 2.2 Precio real de los cigarrillos 35

Figura 3.1 Resultados de la simulación sobre consumo y recaudación fiscal 49

Tablas

Tabla 1.1 ISC cigarrillos – Resumen evolución histórica 26

Tabla 1.2 Perú – Mercado de cigarrillos según marca 27

Tabla 1.3 Mercado de los cigarrillos por empresa 28

Tabla 1.4 Carga tributaria de los cigarrillos sobre el precio final, 2010 28

Tabla 1.5 Carga tributaria sobre cigarrillos 29

Tabla 1.6 Carga tributaria actual sobre los cigarrillos 29

Tabla 1.7 Comparación de precios, impuestos y margen de comercialización

de cigarrillos para países seleccionados. 31

Tabla 2.1 Estadísticas descriptivas de las series 35

Tabla 2.2 Características socio-demográficas de la ENAPFRE 36

Tabla 2.3 Contrastes de raíz unitaria en las series de la función de demanda de cigarrillos 37

Tabla 2.4 Contraste de cointegración de Johansen. 37

Tabla 2.5 Estimaciones de la elasticidad precio de demanda e ingreso de largo plazo 38

Tabla 2.6 Estimación de la dinámica de corto plazo del modelo 40

Tabla 2.7. Estimación de la función 43

Tabla 2.8 Estimación de las elasticidades precio de demanda e ingreso 44

Tabla 2.9 Estimación de las ecuaciones de la primera etapa. 45

Tabla 2.10 Elasticidad precio de demanda y gasto 46

Tabla 3.1 Simulación de resultados – Proyecto de aumento del ISC a los productos del tabaco. 48 Tabla AII.1 Estimación por terciles de gasto total de los hogares per cápita. Base de individuos 54 Tabla AII.2 Estimación por terciles de gasto total de los hogares per cápita. Base de hogares 55 Tabla AIII.1 Hipótesis de que las tabacaleras ajustan el precio frente a aumentos

de los impuestos de manera que no caiga la participación porcentual

en el precio final 56

Tabla AIII.2 Hipótesis de que las tabacaleras ajustan el precio frente a aumentos de los impuestos de manera que solo trasladan el impuesto para mantener el

aumento del precio lo más bajo posible 57

Tabla AIII.3 Hipótesis de que las tabacaleras ajustan el precio frente a aumentos de los impuestos de manera que mantienen su participación porcentual

en el precio final 58

(23)

21 Introducción

El presente trabajo se encuadra dentro de la propuesta de cambios a la tributación sobre los productos del tabaco en el Perú en la línea de las recomendaciones del Convenio Marco para el Control del Tabaco (CMCT, Organización Mundial de la Salud, OMS)¹ del que el Perú es Estado Parte.

El tabaquismo es claramente una epidemia evitable y su impacto sanitario es enorme. En el mundo mueren unos 6 millones de fumadores activos y pasivos por año, cifra que continúa en incremento año a año. Se estima por la OMS que en el presente siglo mil millones de personas morirán por la epidemia.

En el Perú el tabaco es la segunda droga más consumida después del alcohol. El último estudio epidemiológico nacional llevado a cabo por DEVIDA² (Comisión Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas) resultó en una prevalencia del uso del tabaco del 18,4% de la población nacional de 12 a 64 años de edad. Otro estudio estimó que los hogares pobres encuestados gastaron 6,2% de sus ingresos familiares mensuales en la compra de productos de tabaco, con la consiguiente pérdida de oportunidades en salud, educación y bienestar general para ellos y sus familias.

Asimismo, los costos directos e indirectos de la epidemia son muy importantes. Un estudio del Banco Mundial³ (1999) estableció que los gastos directos en el área sanitaria por efectos de la epidemia constituyen entre el 6 y el 15% de los gastos sanitarios de los países desarrollados. Estudios realizados en Argentina ubican el gasto en alrededor del 15% de los gastos en salud⁴⁵.

La política de aumento de impuestos y precios a los cigarrillos y productos de tabaco en general es un instrumento esencial para la lucha contra la epidemia.

El informe de salud mundial⁶ (2002) de la Organización Mundial de la Salud (OMS), incluyó el cálculo del coste efecti- vidad de diversas medidas de control de tabaco para 14 sub regiones del mundo. Encontró que cuatro intervenciones de política de control del tabaco fueron muy costo-efectivas en todas las regiones: subir impuestos y precios, generar lugares públicos cerrados libres de humo, prohibición de publicidad y promoción del tabaco y advertencias sanitarias.

El incremento de impuestos fue encontrado como la intervención más costo-efectiva en todas partes, seguida por la completa prohibición de la publicidad y promoción.

En general los impuestos a los productos del tabaco han recibido atención académica por muchos años⁷ aun cuando todavía se discute el carácter y cuál debe ser su alcance. La intervención gubernamental en el mercado de los productos de tabaco se justifica económicamente por las fallas del mercado, en este caso incluye externalidades en el consumo (principalmente, la exposición al humo de tabaco de no fumadores) e información imperfecta en jóvenes y adultos sobre

2 Estudio del impacto social y económico del consumo de drogas en el Perú, DEVIDA, Lima 2011, 2011

3 Curbing the Epidemics: Governments and tobacco Control. World Bank 1999

4 Costos directos de la atención medica atribuibles al consumo de tabaco en Argentina. Programa de Control del Tabaco. Ministerio de Salud y Ambiente de la Nación. Buenos Aires, 2005.

5 En Perú como en la mayoría de los países de América latina no hay estudios sobre el costo de la epidemia del tabaquismo pero existe investigación en curso no publicada.

6 The World Health Report 2002, Chapter 5.Organización Mundial de la Salud (OMS)

7 Tobacco Control in Developing Countries. Editors: Prabhat Jha and Frank Chaloupka. Banco Mundial, 2000.

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22

los efectos dañinos de fumar y, particularmente, sobre el carácter adictivo del cigarrillo.⁸ Además, existen impactos negativos, como los costos sanitarios que pagan los sistemas de salud y las familias por la mayor carga de enfermedad generada por las patologías vinculadas.

La epidemia genera así mismo inequidad en muchos países por el peso del gasto en tabaco en las familias más pobres, en los que se concentra crecientemente la epidemia.⁹ Se ha encontrado en algunos estudios que el gasto en cigarrillos desplaza al gasto en alimentos en algunos sectores de bajo ingreso en países pobres.

Dadas, sin embargo, las dificultades de medición de estos aspectos de costos sociales de la epidemia, el Banco Mundial (1999 op.cit.) ha recomendado que los impuestos globales (incluyendo aquí los impuestos generales al consumo, como los del tipo valor agregado) alcancen entre dos tercios y 80% del precio final.

La Organización Mundial de la Salud (OMS)¹⁰ ha ido más allá y ha recomendado que los impuestos a los cigarrillos alcancen un porcentaje no menor al 70% del precio final al consumidor. En el Perú actualmente la presión fiscal del impuesto al tabaco (23.3% del Impuesto Selectivo al Consumo en promedio sobre los cigarrillos, estimación de los autores, y 38.8%

de imposición global, considerando además el IGV) está muy lejos de dichos niveles recomendados.

Pero no solamente alcanzaría con acercarse a dichos niveles más altos de presión fiscal para tener una política adecuada del punto de vista del control del tabaco.¹¹

Uno de los aspectos claves de los impuestos a los cigarrillos es el mantenimiento de una política sostenible en el tiempo de aumento del precio. Se debe considerar el impacto del aumento del ingreso de los hogares y fijar los aumentos de los impuestos a los cigarrillos tomando en cuenta este factor. La relación entre ingreso y precios se denomina asequibilidad.

En el Perú, por ejemplo, el aumento del ISC a principios del 2010 se ha visto erosionado en los últimos años no solo por el aumento de la inflación (al ser un impuesto especifico por paquete sin mecanismos aprobados de ajustes automáticos por inflación ) sino también por el importante aumento del ingreso de los hogares.

Las medidas más recomendadas¹² para medir la asequibilidad son la mediana de minutos laborales para comprar un paquete de cigarrillos y el porcentaje del PBI de un país requerido para comprar 100 paquetes de cigarrillos

Hay actualmente una enorme cantidad de estudios de investigación que evidencia la importancia del aumento de los impuestos del tabaco para reducir la intensidad del consumo y la prevalencia del tabaquismo.¹³ Precios más altos inducen a dejar de fumar, evitan recaídas, reducen el consumo y reduce la cantidad de los que comienzan e ingresan a la adicción.

La revisión de los estudios y estimaciones (OMS 2011, op.cit.) indican que un 10% de aumento en el precio reduce globalmente el consumo de cigarrillos un 4% como promedio en el mundo, pero los países y los grupos de ingresos más bajos reaccionan más fuertemente a los cambios en los impuestos y los precios (pueden duplicar este porcentaje). Los estudios en diversos países señalan que aproximadamente la mitad del impacto del aumento de los precios es sobre la prevalencia de tabaquismo y la otra mitad sobre la intensidad de fumar en los que continúan.

En Perú el presente trabajo busca realizar desde la sociedad civil una propuesta con base científica para avanzar en una política de incremento de impuestos sobre los precios de los cigarrillos y productos de tabaco, que apunte a una reduc- ción del consumo y la prevalencia y conjuntamente aumente la recaudación fiscal.

Como se observará, este resultado conjunto tan favorable en lo sanitario y fiscal ocurre en el Perú, como en general en otros países donde se han hecho estudios, y surge por las características de la elasticidad precio de la demanda (menor que 1 en valor absoluto) de los bienes adictivos como el tabaco.

8 Jha P, Musgrove P, Chaloupka FJ y Yurekli, A. The economic rationale for intervention in the tobacco market. Tobacco Control in Developing countries, Capitulo 7.

9 Bobak, M. In Jha P, Chaloupka FJ, eds. Tobacco Control in Developing countries, Capitulo 3

10 WHO Manual on Tobacco Tax Administration. Organización Mundial de la Salud (OMS 2011).

11 En un mercado competitivo con costos constantes de largo plazo un incremento de los impuestos al tabaco serán traslados totalmente a los consumidores en la forma de un aumento del precio final

12 Blecher E, van Walbeek C. (2008). An analysis of cigarette affordability. Paris: International Union against Tuberculosis and Lung Disease. http://www.

worldlungfoundation.org/ht/a/GetDocumentAction/i/6561

13 The taxation of tobacco products. Frank J. Chaloupka, Teh-wei Hu, Kenneth E. Warner, Rowena Jacobs, and Ayda Yurekli. In Tobacco Control in Developing Countries, The World Bank, 2000

(25)

23

El presente informe consiste en tres partes principales y sus anexos. En la Parte I se establece el marco general del estudio (legislación actual sobre impuestos, carga tributaria, precios, mercados) y se compara con otros países de la región.

En la Parte II se analiza el estudio econométrico de la demanda. La estimación de la demanda se orienta a determinar un conjunto de parámetros fundamentales, entre los que se encuentra principalmente la sensibilidad a los cambios en los precios y al ingreso de los fumadores.

Los estudios econométricos pueden ser sobre demanda agregada a través de series de tiempo o de tipo corte transversal a partir de una encuesta que otorgue datos directamente sobre hogares y fumadores. En este trabajo se realizaron ambos tipos de estudios. El objetivo es obtener estimaciones de las elasticidades precio e ingreso y con ellas realizar simulaciones de escenarios de futuras políticas de impuestos y analizar su impacto sobre la demanda y la recaudación fiscal, que de esto trata la Parte III.

En esta Parte III se presentan simulaciones de aumentos de impuestos y se discuten políticas alternativas para configurar un avance importante en el Perú en la reducción del consumo y la prevalencia.

El trabajo concluye con algunas consideraciones finales.

En anexos se incluyen diversos materiales, entre ellos los utilizados en cálculos para las simulaciones efectuadas y análisis econométrico, así como una propuesta de modificación de la normativa en línea con las recomendaciones del aumento del impuesto.

Las fuentes de datos utilizadas provienen de documentos entregados por la Comisión Nacional Permanente de Lucha Anti-Tabáquica (COLAT), basados en información recibida de fuentes oficiales, algunas respondidas por parte de las autoridades a requerimiento y otras se indagaron desde las páginas WEB de los organismos oficiales, especialmente SUNAT, Banco Central de Reserva del Perú y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT).

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(27)

25

1.1 Marco normativo vinculado al control del consumo y epidemia del tabaquismo en el Perú

El marco normativo vinculado a la comercialización y consumo de los productos del tabaco hace referencia a disposi- ciones legales vinculadas al control del consumo y a la política tributaria.

El Perú es estado parte del Convenio Marco de la Organización Mundial de la Salud para el Control del Tabaco (CMCT, OMS). En el año 2006 inició su implantación con la Ley 28705 en coordinación con la Comisión Nacional Permanente de Lucha Anti-tabáquica (COLAT), que agrupa a diferentes actores.

Si bien aquella ley cumplía con una parte del CMCT no incorporaba políticas tributarias (artículo 6° del CMCT) y estable- cía solamente, en términos de advertencias visuales, un 50% de una cara de la cajetilla.

En marzo de 2010 se promulgó la Ley 29517, que modifica la ley anterior y prohíbe el consumo de tabaco en todos los lugares de trabajo, hoteles, restaurantes, cafeterías, bares, casinos y discotecas. Las advertencias visuales deben cubrir el 50% de cada una de las caras principales de las cajetillas. Sin embargo, en esta ley tampoco se incorporan políticas tributarias.

1.2 Marco normativo tributario de los cigarrillos y productos de tabaco

En el Anexo 1 se detalla la evolución histórica de la tributación selectiva (Impuesto Selectivo al Consumo) a los cigarrillos desde 1992 a la actualidad.

Del análisis del referido anexo, se puede establecer que el Perú ha utilizado la mayoría de las herramientas disponibles para encarar la política tributaria:

• Impuesto selectivo al valor con discriminación en los productos importados;

• Impuesto selectivo al valor sin discriminación en los productos importados;

• Impuesto selectivo tipo específico (suma fija) con diferenciación de producto y sin discriminación en los productos importados;

• Impuesto selectivo específico (suma fija) sin diferenciación de producto y sin discriminación en los productos importados.

Respecto de la aplicación de la jerarquía de la norma jurídica, se observó la utilización de todos los instrumentos jurídicos disponibles, donde la decisión de cambios se determinaba con las mismas características en forma independiente del instrumento legal utilizado.

Parte I

Situación actual

(28)

26

En la Tabla 1.1 se expone un resumen de la evolución histórica sobre la base del referido Anexo 1

Tabla1.1

ISC Cigarrillos – Resumen evolución histórica Período Tipo de impuesto Discriminación en los

productos importados Norma legal utilizada

1992 – 1993 Al valor SÍ Decreto Ley

1993 – 1994 Al valor NO Decreto Supremo

1994 – 1995 Al valor SÍ Resolución SUNAT

1995 – 1997 Al valor SÍ Ley + Resolución Ministerial

1999 – 2001 Específico con diferenciación NO Decreto Supremo

2003 Al Valor NO Ley

2003 – 2010 Al Valor NO Decreto Supremo

2010 Específico sin diferenciación NO Decreto Supremo

Fuente: elaborado por los autores.

Es claramente observable una política de impuestos con cambios continuos tanto en los instrumentos como en el proceso legal para establecerlos.

En el Perú, en la actualidad (fines de 2013), los cigarrillos están sujetos a los siguientes impuestos:

• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): El impuesto selectivo al consumo hasta 2010 era de tipo al valor o nominal a una tarifa de 30% sobre el precio de venta sugerido al público (según declaración jurada de la empresa importadora) multiplicado por un factor de 0.84. En 2010 se modificó y fue sustituido por un impuesto específico (suma fija) equivalente a S/. 0,07 por unidad de cigarrillo, esto es S/. 1,40 por cajetilla de 20 cigarrillos

• Impuesto General a las Ventas (IGV): Es un impuesto general de tipo valor agregado cuya tarifa actual es del 16%

más un complemento de 2% por el Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Se aplica sobre el precio de venta al público (PVP), excluidos los referidos impuestos.

• Derechos arancelarios: De acuerdo con los datos oficiales se aplica un derecho arancelario de 9% sobre el valor CIF de las importaciones. Sin embargo, la existencia de convenios de intercambio comercial con los países de origen de los productos del tabaco (Chile, Argentina y Colombia), las importaciones de cigarrillos no pagan arancel. Dado que más del 94% de los productos provienen de esos países, se puede afirmar que el derecho arancelario efectivo es cercano al 0%.

• Los resultados de la política de impuestos sobre productos del tabaco determinaron la disminución de la recauda- ción como lo muestra la Figura 1.1.

Figura 1.1

Perú-Recaudación del ISC cigarrillos / En % sobre PIB

0,08%

0,07%

0,06%

0,05%

0,04%

0,03%

0,02%

0,01%

0,00%

1998 0,048

%S/PIB

1999 0,071

2000 0,074

2001 0,062

2002 0,059

2003 0,049

2004 0,037

2005 0,044

2006 0,042

2007 0,039

2008 0,037

2009 0,037

2010 0,044

2011 0,038

2012 0,037

(29)

27

En el período analizado (1998/2012) el máximo alcanzado no superó el 0,074% sobre PBI. En 2012 ese valor cayó un 50%.

1.3 Mercado de los productos del tabaco

En Perú no hay industria tabacalera nacional desde 2005, cuando la British American Tobacco (BAT) dejó de producir en el país. La demanda nacional, según datos de 2010, se satisface con importaciones provenientes principalmente de Chile (63,9%), Argentina (23,6%) y Colombia (6,8%). En 2007 la BAT informaba que el origen de las importaciones era Chile 62,2%, Argentina 24,4%, Colombia 6,8% y Paraguay 3,5%. El mercado de origen muestra cierta estabilidad.

Siguiendo la información proporcionada por Euro monitor International, el mercado de cigarrillos en el Perú por marca se ha distribuido entre 2002 y 2012 según la información que se expone en la Tabla 1.2

Tabla 1.2

Perú – Mercado de cigarrillos según marca

Marca Industria 2002 (%) 2005 (%) 2011 (%)

Hamilton British American Tobacco Plc 49,3 54,5 49,1

Pall Mall British American Tobacco Plc 17,1

Caribe Philip Morris International Inc 8,4

Lucky Strike British American Tobacco Plc 5,0 5,2 6,6

Marlboro Philip Morris Cos Inc 3,8 3,8 3,6

Winston Japan Tobacco Inc 3,1 3,4 3,4

Kent British American Tobacco Plc 1,6 2,4 3,2

Premier British American Tobacco Plc 6,2 4,6 3,0

Nacional British American Tobacco Plc 9,2 1,0 1,4

Inca British American Tobacco Plc 1,8 1,2 0,3

Salem Japan Tobacco Inc 0,1 0,2 0,1

Next Philip Morris International Inc 0,1

Golden Beach British American Tobacco Plc 0,2 0,2 0,1

Caribe Philip Morris Cos Inc 9,1

Manhattan British American Tobacco Plc 1,6 0,4

Advance British American Tobacco Plc 1,4 0,3

Latino British American Tobacco Plc 0,5 0,3

Oro Negro British American Tobacco Plc 0,5 0,1

Nevado British American Tobacco Plc 1,1 0,1

Montana British American Tobacco Plc 8,8 8,3

Otras Otras 5,8 4,9 3,6

Total 100,0 100,0 100,0

Fuente: Con datos Euromonitor International - 2012.

La marca más vendida es Hamilton, producida por la BAT. La segunda marca que se impone en 2012 (no estaba en el mercado en 2002) es Pall Mall que también produce la BAT. Entre ambas marcas la BAT cubre el 66% del mercado.

La Philip Morris International (PMI) tiene en el año 2012 una participación del 12% con sus dos marcas más vendidas (Caribe y Marlboro).

La Tabla 1.3 y la Figura 1.2 muestran el mercado por industria donde se observa la captación de cuatro quintos del mercado por parte de la BAT.

(30)

28

Tabla 1.3

Mercado de los cigarrillos por empresa

Marca + Vendida Industria 2002 (%) 2005 (%) 2011 (%)

Hamilton British American Tobacco Plc 87,2 78,6 80,8

Caribe Philip Morris International Inc 3,8 12,9 12,1

Winston Japan Tobacco Inc 3,8 3,6 3,5

Otras Otras 5,8 4,9 3,6

Total 100,0 100,0 100,0

Fuente: Con datos Euromonitor International - 2012

Figura 1.2

Perú – Mercado de cigarrillos por empresa tabacalera

Otros JTI PMI BAT 100%

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0% 2002 (%)

5,8 3,2 3,8 87,2

2005 (%) 4,9 3,6 12,9 78,6

2011 (%) 3,6 3,5 12,1 80,8

1.4 Precios y carga tributaria

Efectos en la formación de precios por cambios en la tributación

Como se expuso anteriormente, en 2010 se modificó la tributación al tabaco.

En la Tabla 1.4 se expone cómo varió la carga tributaria cuando se cambió el sistema. De acuerdo con información ana- lizada en diversos documentos, se confirmó que en forma simultánea al cambio tributario la industria (los importadores) modificaron el precio de venta al público.

Tomando como base un precio medio de S/. 5 se observó un aumento a S/. 6,50. Sin embargo, a los efectos de una base de simulación de resultados se parte de un precio de venta al público promedio de S/. 6,00 considerando los valores observados a marzo 2013.

Tabla 1.4

Carga tributaria de los cigarrillos sobre el precio final, año 2010 ISC 30% ISC S/. 1.40 x cajetilla

S/. Paramétrica S/. Paramétrica

Precio CIF 1,50 30,00% 1,50 23,08%

Márgenes 1,44 28,83% 2,56 39,42%

ISC 1,26 25,20% 1,40 21,54%

IGV (19%) 0,80 15,97% 1,04 15,97%

PVP 5,00 100,00% 6,50 100,00%

Carga tributaria 41,2% 37,5%

PVP USD (*) 1,77 2,30

Margen USD (*) 0,51 0,91

(*) TdeC: USD 1 = S/. 2.829

Nota: Hasta el 15 de enero de 2010: ISC 30% sobre valor CIF y después: ISC S/. 1.40 por cajetilla Fuente: Elaborado por los autores con datos de SUNAT