FACTOR IMPOSITIVO EN COLOMBIA COMO INDICADOR DE SOSTENIBILIDAD EN LAS PYMES
Luis Carlos de Luque Aroca
Programa: Contaduría Pública
Asesor: Marta Eliana Gómez santrich
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA –
FACULTAD DE CIENCIASADMINISTRATIVAS Y CONTABLES SANTA MARTA
TABLA DE CONTENIDO
Contenido
TITULO ... 1
RESUMEN ... 4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 5
JUSTIFICACION ... 9 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION ... 11 METODOLOGIA ... 12 ANTECEDENTES... 13 MARCO TEÓRICO ... 17 CONCLUSIONES ... 45 BIBLIOGRAFIA ... 46
TABLA DE ILUSTRACIONES ILUSTRACIONES ILUSTRACIÓN 1 ... 20 ILUSTRACIÓN 2 ... 25 ILUSTRACIÓN 3 ... 34 ILUSTRACIÓN 4 ... 41 ILUSTRACIÓN 5 ... 42 ILUSTRACIÓN 6 ... 43
RESUMEN
El presente trabajo de grado busca por medio de la metodología de revisión de literatura plasmar y explicar la situación actual de las Pymes en el país y como se relacionan las Pymes con los tributos y el sistema tributario colombiano, todo esto enfocado a la sostenibilidad financiera de las Pymes y el por qué año a año ha ido decayendo constantemente. El enfoque de este trabajo es mixto, ya que contiene tanto cifras como datos sacados de fuente fiables para mostrar y explicar de mejor manera el objetivo de este trabajo.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En estos momentos, la economía colombiana experimenta un des aceleramiento en su crecimiento desde el año 2015, que obedece a diferentes factores macroeconómicos como el incremento abultado del precio del dólar sobrepasando los $4.000 pesos colombianos, la caída del precio del petróleo a nivel mundial llegando a precios menores a $20 dólares, principal producto de exportación de la economía colombiana que ha originado un déficit de exportaciones netas de alrededor de veinte mil millones de dólares (Portafolio, 2020).
Por tal motivo, ante esta situación que se ha venido presentando, el sector empresarial se ha inclinado por las Pequeñas y Medianas Empresas (de ahora en adelante se denominarán PYMES) ya que de acuerdo a lo manifestado por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe CEPAL, las PYMES son grandes generadoras de empleo, fomentan el desarrollo económico y social del país, tienen flexibilidad para adaptarse a los
requerimientos del sector productivo así como son capaces de liderar procesos complejos de estructuración empresarial, sin contar que pueden lograr menores costos de transacción como consecuencia del contacto cercano con clientes y la toma de decisiones más rápidas.
De acuerdo con la CEPAL (2013), las PYMES cuentan con condiciones de acceder a mercados diversificados (a través de la exportación o ventas a grandes cadenas comerciales) y cadenas globales de valor, beneficiándose de las transferencias de tecnología. Por estos motivos, este tipo de empresas se han convertido en la base empresarial no solo colombiana sino a nivel mundial.
Lo anterior es muy importante ya que estas pequeñas y medianas son grandes generadoras de empleos en todo el país, también fomentan el desarrollo económico y social del país, en la actualidad Colombia tiene 2.540.953 Pymes, que representan el 90% de las empresas del país, producen solo el 30% del PIB y emplean más del 65% de la fuerza laboral
nacional. De acuerdo con Acopi (2020), la mitad de las Pymes del país se quiebra después del primer año y solo 20% sobrevive al tercero. Una de las posibles causas de la alta mortalidad es que, según Mckensy es que el 62% de las Pymes no cuenta con acceso a préstamos financieros, claves para su crecimiento y desarrollo. Además, la mayoría de ellas presentan educación financiera limitada y basan sus decisiones en personal con poco conocimiento del tema. (el espectador, 2020)
Según la Ley 590 de 2000 y la Ley 905 de 2004, en Colombia, la microempresa tiene menos de 10 trabajadores y sus activos totales son menores a 500 salarios mínimos mensuales. La pequeña empresa tiene entre 11 y 50 trabajadores y sus activos totales son más de 500 salarios mínimos mensuales y menos de 5,000. La mediana empresa tiene entre 51 y 200 trabajadores y sus activos totales son más de 5,000 salarios mínimos mensuales y menos de 15,000.
Continuando con la ley 590 me parece importante resaltar uno de los objetivos de la creación de las PYMES según el artículo 1 de la presente ley, el cual nos dice que: “Promover el desarrollo integral de las micro, pequeñas y medianas empresas en consideración a sus aptitudes para la generación de empleo, el desarrollo regional, la integración entre sectores económicos, el aprovechamiento productivo de pequeños capitales y teniendo en cuenta la capacidad empresarial de los colombianos”.
Otro de los factores que hace complejo el escenario crediticio para las pymes colombianas es que el 75% de las transacciones realizadas son hechas usando dinero en efectivo y los avances en tecnología casi no se usan para mejorar la eficiencia en los negocios. "La gran mayoría de los pagos en las economías emergentes usan efectivo, mientras que los pagos digitales son ampliamente utilizados en las economías avanzadas", aseguró el informe. (el espectador, 2020)
Las Pymes se crearon para que personas con pequeños capitales sean dueños de sus propias compañías, generen empleo y desarrollo económico pero esta tarea se ve impedida por las políticas públicas que no permiten el desarrollo de estas empresas al imponer barreras de entrada al mercado como por ejemplo el rechazo de nuevos microcréditos por razones en la que se destacan para 2014 el poco tiempo de creación de la microempresa (Pacheco, Yaruro, & Gómez, 2014). Pero el problema principal es causado por la constante variación de las normas tributarias en el país, ya que para estas compañías un pequeño cambio en estas normas puede llevar a una diferencia bastante grande en sus operaciones o afectar de una u otra manera su tiempo de estadía en el mercado.
Ya que la diferencia entre la cantidad de utilidades antes y después de impuestos en las Pymes y en general en casi todos los tipos de empresas, es una diferencia bastante notable, en las empresas de mayor tamaño no repercutirá demasiado, pero en una Pyme que apenas produce lo suficiente para pagar a sus trabajadores, pagar sus costos de operación y aparte pagar un 33% de las utilidades que les quedan después de haber pagado sus demás
obligaciones, les queda muy poco margen para crecer, porque prácticamente están produciendo para pagar sus obligaciones, no para crecer.
Junto con el poco margen para crecer que tienen las Pymes después de pagar todo lo mencionado anterior mente, está presente el problema de la financiación y la poca oferta crediticia que hay en Colombia para las Pymes. En Colombia, las Pymes se enfrentan a un escenario de poca oferta crediticia y altos costos en los intereses. De hecho, según la Superintendencia Financiera de Colombia (Cálculos de Asobancaria), para abril del 2016, los microcréditos descendieron en 3.73%.
Esto es un grave problema, ya que muchas Pymes cuando están en una época de poca producción, no lograron generar lo suficiente para pagar sus obligaciones o en el peor de los casos que ya no tienen suficiente capital de trabajo para operar suelen recurrir a créditos como un salvavidas para su negocios y así intentar de nuevo que vuelva a flote, pero desde que estos créditos a las Pymes se han vuelto más difíciles de conseguir y los que se
consiguen tienen unas tasas de intereses tan altas no les queda de otra a las pymes que cerrar generalmente, si este problema no se soluciona, la informalidad seguirá creciendo a un punto que no será sostenible ya que al no pagar impuestos y no estar formalizadas poco a poco esto contribuye a un déficit fiscal en la nación, ya que habrá menos empresas que paguen los correspondientes impuestos con esto también habrá menos negocios que proporcionen empleos y el estado al intentar recuperar los ingresos tributarios que se pierden cuando tantas empresas se vuelven informales, empezaran a subir más impuesto para intentar “reducir “las perdidas.
Y aquí es donde debemos plantear la siguiente pregunta:
¿Qué influencia genera el sistema tributario colombiano en la sostenibilidad de las pymes colombianas?
Pero para entender de mejor manera el problema que se plantea, se debe analizar el sistema tributario colombiano y la carga impositiva que se genera sobre estas empresas, para evidenciar si es cierto lo que los pequeños y medianos empresarios dicen, que el SI colombiano es una barrera más que una ayuda para el crecimiento de estas.
JUSTIFICACIÓN
En el trascurso de los años los países utilizan como ingreso principal de financiamiento al gasto público que genera la tributación en todos sus niveles, financian programas para el beneficio de la sociedad en especial a los más vulnerables, pero con el pasar del tiempo se han ido aumentando más y más la cantidad de impuestos que tienen que pagar los empresarios colombianos de todos los niveles, en especial los empresarios más pequeños (Pequeñas y medianas empresas) y esto ha causado que cada vez sean menos los años que una Pyme puede estar en el mercado ya que al haber un aumento consecutivo de impuestos a las actividades que realizan estas empresas también ha habido aumentos a las obligaciones que deben pagar los empresarios por medio de las nóminas, lo cual cada vez hace más complicado que se pueda contratar personal y que se pueda mantener una rentabilidad suficiente como para seguir en el mercado.
En Colombia la carga tributaria que recae sobre las empresas es algo que ha sido evidente durante mucho tiempo, dando paso a varias investigaciones y controversias sobre esto, que han ido desde directamente unos cuantos empresarios mostrando su inconformidad a grupos enteros de un mismo sector productivo quejándose de la carga tributaria que les ponen en los hombros, esto ha dado paso a que muchas empresas pequeñas y medianas (PYMES) opten por ser informales ya que desde su perspectiva tienen más beneficios ya que no tendrían la
responsabilidad de pagar sus impuestos y dado el caso en que no tuvieran liquidez suficiente para mantenerse en el mercado simplemente cerrarían.
Las Pymes son las grandes dominadoras del tejido empresarial de todo el mundo. En concreto, las compañías con menos de diez empleados suponen entre el 70% y el 95% del total de las empresas en todos los países analizados por la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE) en abril de 2018. Además, en la mayoría de países en torno a la mitad de las empresas no cuentan con ningún empleado en su plantilla, es decir, únicamente trabajan en ellas sus dueños. (Álvaro merino, organización para la cooperación y el desarrollo sostenible, 2018)
Colombia, como la mayoría de países en desarrollo, año a año busca seguir generando fuentes de ingreso que les permitan financiar planes de desarrollo y sostenibilidad económica como explique en el primer párrafo, si bien podemos decir que Colombia ha intentado por medio de sus reformas tributarias plantear los principios de legalidad, equidad, progresividad e igualdad. La realidad diferente, el SI en Colombia (Sistema Tributario) se ha organizado de una manera que resulta con una carga impositiva demasiado grande para el sector empresarial dando más del 75% la presión fiscal que afrontan los empresarios pequeños, medianos.
Para los empresarios de Colombia y quienes tienen inversión extranjera en el país, en todos los sectores de la economía ha sido muy negativo el efecto de las últimas reformas tributarias y en especial la del año pasado (2017), porque desafortunadamente con ese incremento en el
impuesto de renta, se atenta contra la competitividad empresarial y nos ubica en deshonrosos lugares a nivel mundial en anti competitividad tributaria. (Sergio soto, 2018)
Esta presión fiscal de una u otra manera es la que propicia la gran informalidad a nivel
empresarial que se experimenta en Colombia y en gran cantidad de lugares del mundo, ya que los pequeños y medianos empresario al ver más “ventajas” y más “simplicidad” a la hora de poner en pie un negocio no se les hace difícil elegir el lado informal, ya que tendrían menos presión y más libertad para “competir” con los negocios y emprendimientos que ya llevan mas tiempo en el mercado que ellos, y esta informalidad creciente debido a lo que plantee anterior mente es un gran problema ya que las Pymes son una fuente importante para la generación de empleo y estas permiten un mejor movimiento económico, porque logran adaptarse de una forma más “rápida” a las exigencias del sector, o eso se pensaba antes de la problemática de la pandemia que azota en estos momentos al mundo, ya que si algo demostró esta pandemia es que las pymes no son tan flexibles como pensábamos, eso sumado a las obligaciones que tenían que seguir cumpliendo hizo que muchas de estas pymes desaparecieran no solo en Colombia, sino en todo el mundo. pero aun así con el delicado momento en el que estamos en la actualidad el sistema tributario del país no cumple con los principios constitucionales de legalidad, equidad, progresividad e igualdad.
A pesar de que el Estado siempre es el principal interesado en que las Pymes pasen a la formalidad, aún no han dado los incentivos suficientes a estas pequeñas y medianas empresas para que hagan el cambio, ya que al no tener los suficientes incentivos muchas de estas prefieren seguir en la informalidad ya que siempre será más sencillo para ellas estar en el mercado, se espera que en las próximas reformas tributaria se pueda ayudar a las Pymes a recuperarse de esta situación.
Objetivo general:
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Analizar las relaciones entre el sistema tributario colombiano y la sostenibilidad financiera de las Pymes.
Objetivos específicos:
Describir el sistema tributario colombiano y como este se aplica a las Pymes.
Analizar la situación actual de las Pymes en el país y como les ha afectado las medidas tributarias y no tributarias tomadas por la pandemia en su sostenibilidad financiera.
Analizar la importancia de la planeación tributaria como alternativa para mejorar la sostenibilidad financiera de las Pymes.
METODOLOGÍA
En esta investigación se usó el modelo metodológico de revisión bibliográfica, analizando diversos textos relacionados con el tema de mi interés, este enfoque me permite analizar de mejor manera la idea de mi investigación y permite que esta se desarrolle de una manera más rápida y confiable debido a las diversas fuentes de información que utilice en la elaboración de este mismo, esto también ayuda a la
producción del conocimiento de conocimiento a partir de la comprensión e interpretación de la información recolectada. “la investigación documental es una técnica que consiste enla selección y recopilación de información por medio de la lectura crítica de
documentos y materiales bibliográficos, de bibliotecas, hemerotecas, centros de documentación e información “Baena (1985).
El tipo de revisión bibliográfica que se utilizo fue la descriptiva, Se utilizo este tipo de revisión bibliográfica por que nos brinda una puesta al día sobre conceptos útiles en áreas de constante evolución y de actualización, como es el caso de la tributaria y el sistema tributario.
Las herramientas que se utilizaron para esta investigación fueron revistas, documentos, fuentes de actualización, páginas web, otros trabajos de grado referentes al tema y bases de datos propias de la universidad como también de otras universidades nacionales y
extranjeras que me sirvieron de ejemplo para poder llevar a cabo este trabajo y aportaron ideas claves para el desarrollo de este mismo, todas las fuentes son de una alta
ANTECEDENTES
1. Antecedente teórico
Autor: Fabris Jair muñoz chamorro
Título: análisis del impacto que ejerce la carga impositiva sobre la competitividad en las pequeñas y medianas empresas (PYMES) en Colombia.
Resumen: presenta un análisis entorno al impacto que ejerce la carga impositiva sobre la competitividad en las pequeñas y medianas empresas (PYMES) en Colombia, responde a la realidad actual de las PYMES en el país, que tras la implementación de una reforma tributaria establecida en la ley 1819 de 2016,han tenido que plantear estrategias que les permitan ser realmente competitivas en un mercado donde la globalización, la innovación y el auge de las tecnologías de información y comunicación les exige estar a la par de las nuevas tendencias y no sólo ser productivas sino también ir adelante en la oferta de productos y servicios con calidad. (CHAMORRO, 2019)
2. Antecedente teórico
Autor: Rebeca breach
Título: tributación de la pequeña y mediana empresa
Resumen: Estos temas concentran gran interés y plantean dificultades. El interés que generan denota un reconocimiento cada vez mayor del potencial de las PYMES como fuente de innovación, empleo y crecimiento, el compromiso en muchos países de partir de reformas centradas en la tributación de empresas más grandes, y una mayor conciencia de la necesidad de reducir las ineficiencias y desigualdades que genera la informalidad. La dificultad surge de los vínculos entre las inquietudes de índole normativa y administrativa, que son más estrechos en este caso que en otras áreas de diseño tributario, y de la ausencia relativa de trabajos analíticos serios. (breach, 2007)
3. Antecedente teórico
Autor: Anna Karina Pérez Guzmán, Ingry Carolina Torres Sandoval, Eydis Solano
Título: Análisis de la competitividad de las PYMES del régimen simple de tributación en Colombia, respecto a las PYMES de países pares en Latinoamérica.
Resumen: Actualmente en Colombia predomina la creación de Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), entendiéndose estas como una unidad de explotación económica, expuestas a diversos factores como las políticas públicas, variantes esquemas de tributación e inestabilidad jurídica, que incentivan la constante informalidad, con la respectiva evasión y elusión de impuestos. Un análisis de la competitividad frente a países de la región y los efectos del Régimen Simple de Tributación partiendo de
a) referentes normativos, enfoques y estudios que orientan la competitividad,
b) la identificación de las actuales cargas tributarias y,
c) el establecimiento de lineamientos para optimizar la competitividad desde la política tributaria, permitió evidenciar que la competitividad de las PYMES colombianas respecto a PYMES de la región, aparte de ser fuertemente golpeada por altas cargas tributarias, requieren de factores adicionales para el progreso, como la articulación de cadenas productivas, la promoción de un rol activo en el desarrollo territorial, la promoción de potencial transformador para operar en un clima de negocios estable con políticas de Estado sólidas y coherentes. (Guzmán, 2019)
4. Antecedente teórico:
Autor: Argenis García romero
Título: principales causas tributarias de quiebre de las PYMES en Colombia
Resumen: A nivel latinoamericano las PYMES juegan un papel importante en la estructura social, laboral y económica de los países emergentes. No obstante, existen diversos
obstáculos a los que deben enfrentarse y uno de ellos es el sistema tributario. En el caso colombiano, se exige a las PYMES grandes cambios para hacer frente a la estructura tributaria del país, por ejemplo: las modificaciones que trajo la actual reforma tributaria estructural Ley 1819 de 2016 en el IVA o la continuación de los impuestos regresivos, que gravan a todos los contribuyentes por igual sin medir su capacidad económica. Ante este panorama de gran peso tributario y poco estímulo fiscal por parte del Estado, muchas organizaciones sucumben llegando a la quiebra o cierre definitivo de sus operaciones al volverse insostenibles para sus propietarios, como consecuencia de la carga tributaria y la imposibilidad de cubrir el pago de los impuestos y sus operaciones diarias. Al conocer la cantidad de fracasos que enfrentan las Pymes en Colombia, surge la necesidad de investigar acerca de la mortalidad o cierre de las PYMES haciendo énfasis en la causal tributaria de que esto ocurra. (ROMERO, 2018)
5. Antecedente Teórico:
Autor: Yair Pablo Garcés Cantillo, Ana Mercedes Garzón Laverde, Karen Natalia Castillo Prada
Título: Características de las Pymes de Bogotá y su relación con la planeación tributaria
Resumen: la problemática presentada al interior de las Pymes de Bogotá, en el
cumplimiento de los deberes formales y obligaciones tributarias como es el proceso de elaboración de las declaraciones y la atención a los requerimientos de liquidación pago oficial de sanciones generados por la exposición al Régimen tributario y sancionatorio, el cual es complejo debido a los continuos cambios ocasionados por las numerosas reformas tributarias.
Para afrontar esta situación se pretende reconocer las características de la Pymes y
específicamente su relación con la planeación tributaria, lo cual posibilitará la generación de información crítica para la construcción de una matriz de riesgo de carácter tributario que permita darle tratamiento a los factores de riesgos identificados y valorados al interior de las Pymes, fortaleciendo de esta manera su controles internos por medio de la proposición de un instrumento de planeación tributaria denominada Matriz para la Administración de Riesgos Tributarios. (Cantillo, 2016)
EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO Y LAS PYMES
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) son objeto, de manera creciente, de
numerosas investigaciones y análisis tanto en países industrializados como en desarrollo. La progresiva importancia de las pymes en el proceso de crecimiento económico de las
naciones se debe, fundamentalmente, al empleo que generan en un contexto donde conviven dos situaciones: por un lado, una creciente demanda de empleo por parte de los jóvenes (de baja calificación) que cada año se integran a la población económicamente activa (PEA) y, por el otro, la imposibilidad del sector moderno de la economía de absorber esa creciente demanda. Todo ello en un escenario donde la innovación y la mayorcalificación laboral son variables clave para mantener la competitividad de las empresas. (Zevallos, 2006)
El sistema tributario en Colombia (si)
El SI es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudación de un país. Es la
organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto público. Por lo tanto, es una prestación patrimonial de carácter público que se exige a contribuyentes. Se pueden agrupar los impuestos en dos grandes grupos. Que son los impuestos directos e indirectos de los que hablare más adelante.
Cabe recalcar que el impacto sobre la economía particular de un negocio, depende de muchos factores, como la ubicación, el tamaño o la forma de inscripción. Las empresas pagan
impuestos nacionales, departamentales y municipales. Los que más impactan: Ganancias, IVA e Ingresos Brutos.
Retomando la clasificación de los impuestos, el sistema tributario colombiano se divide en dos. En primer lugar, podemos encontrar los impuestos nacionales, que son recaudados y
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). En esta categoría de tributos, los ciudadanos cuentan con obligaciones con el fisco por cuenta de dos tipos de impuestos: los directos y los indirectos. La diferencia consiste en que, en el caso de los impuestos directos, el Gobierno le cobra al patrimonio o riqueza del ciudadano. En esta categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el impuesto de Renta o aquellos como los timbres postales que se cobran directamente por la prestación de un servicio.
En tanto que los impuestos indirectos son los que se cobran por una transacción. El ejemplo más común de este tipo de impuestos es el IVA (Impuesto de Valor Agregado). Que es una contribución tributaria deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y venta de las empresas.
En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya que las empresas actúan como intermediarias entre las personas que compran los productos y la DIAN, quien se encarga de recaudar el dinero para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar el consumo de bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo económico.
En Colombia, el IVA es del 19%, pero en algunos casos puede ser del 14%, el 5%, o incluso hay productos exentos de este impuesto. No obstante, en general se debe saber que el IVA se aplica en todos los momentos del ciclo económico, tales como la producción, distribución, comercialización e importación.
Técnicamente hay cuatro preceptos que determinan la aplicación del IVA:
1. La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.
2. El cobro de honorarios por prestación de servicios.
3. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.
4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en gran parte es invertido en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación, alimentación, servicios públicos, vivienda y, en general, en satisfacer las necesidades primarias de la población.
¿Cómo se calcula el IVA?
Con la reforma tributaria o Ley 1819 de 2016, se estipuló que desde el 1 de enero de 2017 el IVA en Colombia cambiaría del 16% al 19%, modificación que fue objeto de controversias y numerosos debates, tanto académicos y políticos como informales. Donde algunos
consideraban que el aumento era exagerado y otros, necesario. Pero, ¿cómo se calcula el IVA en los productos que compramos habitualmente? El IVA se computa dividiendo el valor de un bien o servicio entre 1,19, cuyo resultado corresponde al valor de este producto o servicio sin IVA. Para entenderlo mejor podemos revisar el siguiente ejemplo: Una comerciante tiene un negocio de abrigos en un centro comercial y para surtirlo compró una colección de abrigos a $100000 cada uno. Para obtener la ganancia correspondiente le suma $30000 al valor por el que adquirió cada abrigo. Es decir que venderá cada abrigo por $130000. Como el valor del IVA se deduce a partir del valor agregado que se le puso al producto, el cálculo se debe hacer sobre los $30000. De modo que: 30000 / 1,19 = 25510. Por lo cual, el valor sin IVA del abrigo es de $25510 y el IVA deducida de esta transacción es de $4490, ya habiendo dado una idea de que es el IVA podemos proseguir.
Cuando el Gobierno Nacional presenta una reforma tributaria, los cambios en los impuestos tienen unos tiempos distintos.
En ese sentido, Rodríguez (2016), vocero del Instituto Nacional de Contadores Públicos explica que “los cambios que se lleguen a hacer en impuestos directos como Renta se deben aplicar en el año gravable siguiente y no inmediatamente. En cambio, los impuestos
indirectos como IVA o 4x1000 si se pueden aplicar los cambian inmediatamente porque es un impuesto de carácter instantáneo”
También existen impuestos que no van a las arcas nacionales sino municipales. Estos impuestos se realizan sobre la actividad comercial (caso del Impuesto de Industria y Comercio ICA) o sobre la propiedad de inmuebles (Predial). Para estos tributos los ciudadanos deben pagar sus obligaciones a la secretaria de hacienda del municipio.
En el siguiente gráfico se analizará que impuestos “dominaron” en el año 2019 en cuanto a recaudación se refiere:
(2020). ¿Cuáles impuestos “mandaron la parada” en el recaudo tributario en 2019?, (infografía), Recuperado de https://actualicese.com/infografia-cuales-impuestos-mandaron-la-parada-en-el- recaudo-tributario-en-2019/
Sin embargo, no es el único componente del sistema tributario. Además de los impuestos a pagar, los contribuyentes se dividen ante la ley en dos grandes grupos. Las personas naturales y las personas jurídicas (empresas), Las cuales explicare a continuación.
Persona natural:
Es todo individuo de la especie humana, cualquiera que sea su raza, sexo, estirpe o condición. Ahora bien, en términos empresariales, la persona natural es aquel individuo que al actuar en su propio nombre se ocupa de alguna o algunas actividades que la ley considera mercantiles. En tal caso, la totalidad de su patrimonio, que incluye el personal y el familiar, sirve como prenda de garantía por las obligaciones que adquiera en desarrollo de su actividad económica. (Cámara de comercio de Bogotá, 2020).
¿Porque se registra una persona natural en la cámara de comercio?
Esta pregunta tiene una respuesta bastante sencilla, una persona suele inscribirse a la cámara de comercio cuando empieza a desarrollar de manera habitual o profesional actividades que la ley considere mercantiles, este concepto también se aplica para las personas jurídicas pero hay diferencias, por ejemplo la persona natural que se inscribe a la cámara de comercio para
desarrollar actividades comerciales sigue siendo esa misma persona, un solo individuo, mientras que la persona jurídica al inscribirse en la cámara de comercio una vez este instituida forma una persona o un ente diferente a las personas que la conforman.
Documentos necesarios para registrarse como persona natural ante la Cámara de Comercio: Original del documento de identidad.
Formulario del Registro Único Tributario (RUT). Formularios disponibles en las sedes de la CCB.
Formulario Registro Único Empresarial y Social (RUES).
Cuando las personas naturales tienen o están en la obligación de declarar renta, deben declarar todos los activos que estén a su nombre como: casas, apartamentos, locales, terrenos, fincas, vehículos, etc. Son todos aquellos bienes y propiedades de los que la persona posee el dominio jurídico. Los activos se declararán según sea su valor patrimonial.
En caso que la persona natural se encuentre en estado de quiebra y existan deudas con cualquier empresa del sector económico, ya sea con bancos, proveedores, aseguradoras o entidades
financieras. La persona deberá hacerse responsable a título personal, en caso de no pagar ninguna deuda en los tiempos establecidos. Sus bienes y propiedades personales, de acuerdo a la ley, serán garantía para el cumplimiento de sus obligaciones. (Data crédito empresas, 2020, Párrafo 9)
Persona jurídica:
Se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente. (Cámara de comercio de Bogotá, 2020)
Clasificación de empresas jurídicas: Sociedad por Acciones Simplificada Sociedad Limitada
Empresa Unipersonal Sociedad Anónima Sociedad Colectiva
Sociedad Comandita Simple Sociedad Comandita por Acciones Empresa Asociativa de trabajo
Documentos necesarios para registrarse como persona jurídica ante la Cámara de Comercio: Original del documento de identidad.
Formulario del Registro Único Tributario (RUT). Formularios disponibles en las sedes de la CCB.
En caso fortuito, que la empresa o sociedad, quede en estado de quiebra y se encuentre en la obligación de cumplir con deudas que haya adquirido. Está obligada a pagar todas las deudas solamente con los bienes que tenga la empresa a su nombre. Esto no obliga, al dueño o socios, tener que pagar con sus bienes o propiedades como en el caso de la persona natural, que sí lo debe hacer.
La clave del éxito es la anticipación y el análisis de la información ante cualquier decisión empresarial, es por esto que, para poder tomar decisiones acertadas, lo primero que debes hacer es conocer muy bien las ventajas y desventajas de constituir una empresa como persona natural con negocio o persona jurídica, entendiendo las implicaciones que esto conlleva. (Data crédito empresas, 2020, Párrafo 14)
Ya habiendo explicado el ultimo componente del sistema tributario en Colombia me gustaría aclarar que ni la persona jurídica ni la persona natural tienen ventajas una por encima de la otra, ya que el registrarse como PN (Persona natural) o PJ (Persona jurídica) depende de las
necesidades de quien se inscriba y que tienen en mente a la hora de empezar su emprendimiento, negocio o su actividad comercial.
¿En que fue fundamentado el Sistema tributario colombiano para su creación?
El SI colombiano se fundamenta en el Artículo 363 De la Constitución política de Colombia En el cual se describe que el sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad, los cuales constituyen el marco general que guía la imposición de las cargas fiscales a través de las cuales el Estado obtiene los recursos necesarios para su consecución y funcionamiento.
Es importante tener en consideración que los principios de equidad, eficiencia y progresividad son predicables del sistema tributario en su conjunto y no de un impuesto en particular. En estos términos, para la Corte tales principios “constituyen los parámetros para determinar la
legitimidad del sistema tributario y, como ha tenido oportunidad de precisarlo esta Corporación, se predican del sistema en su conjunto y no de un impuesto en particular”
El principio de equidad tributaria ha sido definido por la Corte como una manifestación
específica del principio general de igualdad y comporta la proscripción de formulaciones legales que establezcan tratamientos tributarios diferenciados injustificados, ya sea porque se
desconozca el mandato de igual regulación legal cuando no existan razones para un tratamiento desigual, o porque se desconozca el mandato de regulación diferenciada cuando no existan razones para un tratamiento igual.
El principio de progresividad tributaria dispone que los tributos han de gravar de igual manera a quienes tienen la misma capacidad de pago (equidad horizontal) y han de gravar en mayor proporción a quienes disponen de una mayor capacidad contributiva (equidad vertical). En cuanto al principio de eficiencia, también ha considerado la Corte, que “resulta ser un recurso técnico del sistema tributario dirigido a lograr el mayor recaudo de tributos con un menor costo de operación; pero de otro lado, se valora como principio tributario que guía al legislador para conseguir que la imposición acarree el menor costo social para el contribuyente en el
cumplimiento de su deber fiscal (gastos para llevar a cabo el pago del tributo).
En síntesis, los principios del sistema tributario en Colombia plantean lo siguiente:
Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con
el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.
Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible
recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se debe
incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad con que el impuesto se recauda, es decir, que su
Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los
contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más paga; el principio de progresividad, en términos generales y en adición al principio de Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor capacidad; así pues se pretende que un
contribuyente de altos ingresos liquide en términos relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.
No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento de
entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.
El siguiente mapa conceptual es un resumen para cerrar este tema:
Ilustración 2
Normas tributarias para crear y mantener una Pyme
A lo largo del ciclo de vida de las Pymes y de todas las empresas, estas pasan por transiciones, desde el momento de su constitución que tienen su primera transición de una idea a algo real como una empresa constituida desde una empresa en operaciones que hace la transición a una empresa en liquidación, todas estas transiciones van acorde al ciclo de vida de una empresa, y estos ciclos de vida no vienen solos, vienen con sus correspondientes obligaciones, que aplicado a la dirección de este trabajo se denominaran a estas obligaciones leyes tributarias que deben cumplir para su constitución y funcionamiento a lo largo del tiempo.
Las Pyme y en general las empresas tienen el mismo ciclo de vida que es el de
Introducción/Constituciones, crecimiento, madurez y el declive, este ciclo de vida tiene sus correspondientes obligaciones tributarias las cuales detallare a continuación.
ASPECTOS TRIBUTARIOS Tipo de Obligación Entidad dónde
se tramita Requisitos Cuando se debe realizar Inscripción en el Registro Único Tributario (RUT)
DIAN Diligenciamiento del formulario oficial. Realizar la formalización de la inscripción. Una vez realizado el registro mercantil ante la Cámara de Comercio Solicitud de autorización de numeración para Facturar
DIAN Registro Único Tributario. diligenciar solicitud en formulario 1302 “Solicitud sobre numeración para Facturación” en original y copia. Documento de identidad del obligado, representante o apoderado. Certificado de Existencia y Representación Legal. Una vez realizada la inscripción en el RUT
Solicitud de Resolución de Habilitación de Numeración de Facturación
DIAN Registro Único Tributario. Diligenciar formulario 1302 solicitud sobre numeración para Facturación en original y copia. Documento de identidad del obligado, representante o apoderado.
Certificado de Existencia y Representación Legal.
Pasados los dos años de vigencia de la Resolución de Autorización de Facturación, si todavía tiene numeración de facturación sin utilizar. Presentar declaración del IVA Entidades financieras autorizadas para recibir el pago de esta obligación, ubicadas en el territorio nacional.
La declaración de IVA, que a partir de la ley 1607 de 2012 se puede pagar en períodos bimestrales, cuatrimestrales y anuales; deberá presentarse en los formularios que para tal efecto señale la DIAN y deberá contener la
información del artículo 602 del E.T. El formulario para esta declaración es el Número 300. En la fecha del respectivo vencimiento según calendario tributario, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT. Presentar declaración del Impuesto de Renta y Complementarios Entidades financieras autorizadas para recibir la presentación o pago de esta obligación, ubicadas en el territorio nacional. La declaración de Renta deberá presentarse en el formulario oficial prescrito por la DIAN y deberá contener la información del artículo 596 del E.T.
Presentación anual según calendario tributario y teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT. Presentar declaración del Impuesto sobre la Renta para Entidades financieras autorizadas para recibir
El impuesto CREE debe presentarse en el formulario oficial prescrito por la DIAN y deberá cumplir con
Declaración: Anual Pago en dos cuotas: primera cuota
Equidad –CREE– la presentación y el pago de esta obligación, ubicadas en el territorio nacional.
lo exigido en los artículos del 20 al 37 de la Ley 1607 de 2012. hasta abril y segunda cuota hasta junio, según calendario tributario, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT. Autorretención del –CREE– Entidades financieras autorizadas para recibir el pago de esta obligación, ubicadas en el territorio nacional.
La autorretención del CREE debe presentarse en el formulario oficial diseñado por la DIAN y además deberá estar de acuerdo con lo indicado en el artículo 2 del Decreto 1828 de 2013 Mensual o cuatrimestral dependiendo de los ingresos brutos del contribuyente obtenidos durante el periodo gravable anterior Presentar declaración por Impuesto de Industria y Comercio (ICA) Entidades financieras autorizadas para recibir el pago de esta obligación, la Tesorería del municipio y centros de Atención
El impuesto ICA debe presentarse en el formulario oficial prescrito por la Secretaría de Hacienda Municipal (SHM) y según lo dispuesto por cada municipio. Anual según resolución del Departamento Administrativo de Hacienda Municipal y teniendo en cuenta las fechas límite para su declaración y pago, y el último dígito del NIT. Presentar declaración mensual de retenciones en la fuente por En los bancos y demás entidades autorizadas Deberá presentarse en el formulario oficial de la DIAN. La declaración deberá contener la
información del artículo 606
Mensualmente, en la fecha de vencimiento, teniendo en cuenta los dos
impuestos
nacionales, esto es por renta, IVA y Ganancias Ocasionales. para recaudar, ubicadas en el territorio nacional.
del E.T. últimos dígitos del NIT. Presentar declaración mensual de retenciones en la fuente por ICA (Este es un mecanismo de recaudo de un impuesto de carácter municipal por lo que las condiciones y características pueden variar para cada caso) Entidades financieras autorizadas para recibir el pago de esta obligación, la Tesorería del municipio y Centros de Atención Local Integral Deberá contener: *Formulario diligenciado (en Cali la presentación de la declaración se realiza virtualmente) * Nombre o razón social y NIT
*Dirección
*Base sobre la cual se efectúo la retención
*Valor de las retenciones efectuadas en el período
*Liquidación de las sanciones cuando fuere el caso.
*Firma del representante legal y revisor fiscal (en caso de ser obligatorio dependiendo de cada municipio) Mensualmente, en la fecha del respectivo vencimiento. Impuesto Predial Unificado (Este es un impuesto de carácter municipal por lo que las condiciones y características pueden variar para cada caso) Los pagos se podrán hacer en los bancos de la ciudad y en la Secretaría de Hacienda Municipal.
Para ser contribuyente del impuesto predial (sujeto pasivo) se requiere, figurar como persona jurídica o natural, propietaria o poseedora de bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción de un municipio en particular. Este requisito se corrobora a partir de la inscripción de la escritura pública en la Oficina de Instrumentos Públicos. El impuesto predial unificado, se causa el primero de enero del respectivo año gravable. Se puede pagar en cuatro cuotas trimestrales, o en una sola cuota a elección del
contribuyente y según las fechas indicadas por la Secretaría de Hacienda Municipal.
Ya habiendo explicado de manera concisa que es el Sistema tributario de Colombia, que tipo de impuestos tiene, sus principios, en cómo se dividen los contribuyentes, mostrando las
responsabilidades tributarias desde la constitución hasta el mantenimiento de la empresa en el tiempo y citando el artículo de la constitución en que se basa el sistema tributario de Colombia, se puede dar paso ya propiamente a los tributos que pagan las empresas dependiendo del
territorio en el que se encuentren dentro de Colombia y a las características generales que tienen las pymes a la hora de constituirse.
CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LAS PYMES EN COLOMBIA
Antes de entrar a describir y mostrar las características generales de las Pymes, se considera conveniente hacer una conceptualización sobre los temas relacionados a las Pyme que son una empresa y una organización, por esa razón a continuación se describe y explica que es una empresa y una organización.
Que es una empresa
Una empresa en si es la organización de personas y recursos que buscan la obtención de beneficios económicos con el desarrollo de una actividad que bien puede ser manufacturera, comercial o industrial, una empresa puede contar tanto como una persona como con varias que colaboren entre si para cumplir con el fin de producir y generar beneficios (Javier Sánchez Galán (02 de diciembre, 2015). Empresa. Economipedia.com)
Las empresas se dividen por sectores, esto depende del tipo de actividades que realicen, hay 3 sectores los cuales son:
Sector primario: Labores agrícolas o la industria minera
Sector secundario: Dedicada al sector de la construcción, la industria manufacturera que transforma los productos del sector primario
Sector terciario: Que se dedica al sector de los servicios como por ejemplo los servicios bancarios
Que es una organización
Una organización es una asociación de varias personas que se relacionan entre ellas y que utilizan diversos recursos de diversa índole con el fin de lograr sus objetivos o metas en
conjunto, una organización es una estructura ordenada donde todos coexisten e interactúan con diversos roles, responsabilidades o cargos todo eso para conseguir su objetivo de manera eficiente. (Paula Nicole Roldán (07 de enero, 2017). Organización. Economipedia.com) Las organizaciones usualmente cuentan con sus propias normas que pueden ser formales o informales, estas normas especifican la posición que cada persona dentro de su estructura y las taras o deberes que esta debe cumplir.
Características generales de las Pymes
En Colombia, según la Ley para el Fomento de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa, Ley 590, las PYMES se clasifican de la siguiente manera (businesscol, 2020):
Tipos Numero de personal Activos
Microempresa Personal no superior a 10 trabajadores
Activos totales inferiores a 501 salarios mínimos mensuales legales vigentes
Pequeña empresa
Personal entre 11 y 50 trabajadores
Activos totales mayoresa 501 y menores a 5.001 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Mediana empresa
Personal entre 51 y 200 trabajadores
Activos totales entre 5.001 y
15.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Los aportes de estas pequeñas y medianas empresas son los siguientes:
En el total nacional, los 5.446.329 micronegocios, estimados en el 2020, registraron un ingreso de $124,1 billones, un consumo intermedio de $80,9 billones y un valor agregado de $43,2 billones de pesos. Las principales actividades económicas de acuerdo con sus niveles de valor agregado fueron: comercio y reparación de vehículos automotores y motocicletas (33,0%); agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca (16,1%); industria manufacturera (9,8%); actividades inmobiliarias, profesionales y servicios administrativos (8,8%); y alojamiento y servicios de comida (8,2%). También es de tener en cuenta que las Pymes Producen el 30% aproximadamente del PIB a nivel nacional y emplean al 65% de la fuerza laboral nacional (Dane, 2020)
La Encuesta Anual Manufacturera nos permite valorar la incidencia de la MIPYME en el panorama empresarial colombiano. Representan el 96.4% de los establecimientos,
aproximadamente el 63% del empleo; el 45% de la producción manufacturera, el 40% de los salarios y el 37% del valor agregado. Son más de 650.000 empresarios cotizando en el sistema de seguridad social.
Principales problemas de las pymes en Colombia
Las Pymes siendo una de las principales motores de la economía colombiana y en general latinoamericana, se pensaría que tendrían un camino más sencillo para su crecimiento ya que al aportar una cantidad considerable al PIB y al emplear a una parte aún más grande en la fuerza laboral se creería lógicamente que estas tendrían beneficios e incentivos para que continúen en operación y se crearan más con los años, lastimosamente es todo lo contrario, año a año las Pymes tienen más barreras para su crecimiento, al punto de que muchas de ellas se quedan en la constitución de la misma, uno de los problemas más grande que tienen las Pymes a la hora de crecer son los impuestos desde su constitución que ya pagan el primer impuesto el cual se divide en dos los cuales son :
El impuesto de registro sin cuantía: El valor a pagar en este impuesto es de cuatro salarios mínimos diarios legales vigentes a la fecha de presentación del documento o acto para la inscripción, este impuesto se liquida para todos los documentos cuyo acto sujeto a registro no contenga una valoración en dinero, por ejemplo, las actas de nombramiento, cambios de nombre o reformas estatutarias. (Ley 223 de 1995)
El impuesto de registro con cuantía: El valor a pagar en este impuesto se liquida a la tarifa del 0,7% sobre el valor económico total incorporado en el documento, ejemplo de estos actos de cuantía pueden ser, la constitución de sociedades si es una sociedad por acciones, los aumentos de capital social y aumentos de capital suscritos. (Ley 223 de 1995)
Esto solo por la parte de impuestos directos, pero hay unos impuestos que no son impuestos que afectan considerablemente dependiendo de la empresas, son los pagos parafiscales obligatorios que se le tienen que hacer a cada empleado que tenga contrato de trabajo, estos pagos
parafiscales aumentan en un 9% por cada empleado las cantidades de dinero que se van en la nómina de la empresa, se ve como una cifra pequeña pero entre más empleados se contraten aparte de pagarles los conceptos por los que devenguen, se va a tener que causar y pagar este 9% por cada uno de ellos mensualmente, aumentando los gastos de la Pyme, lo cual en muchos casos disuade a los empresarios de contratar más mano de obra, ya que en vez de aumentar la productividad y por ende ganar más, termina teniendo más gastos mientras más empleados contrate.
La tabla que se muestra a continuación, plantea el porcentaje de supervivencia en el mercado de una Pyme en varios países incluido Colombia:
Ilustración 3
Fuente: Confecámaras (2017)
Como se puede ver en esta tabla, Colombia es uno de los últimos países en la supervivencia de las Pymes a lo largo de los años, esto nos da a entender dos cosas, la primera es que para que una Pyme sobreviva más de 5 años tiene que ser exitosa o tener constantemente un buen margen de utilidad en sus operaciones para poder pagar todas sus obligaciones sin que se vea afectada a nivel financiero y operativo, y la segunda es que la estabilidad de las Pymes cada vez es menor debido a los constantes cambios tributarios que intentar corregir problemas que surgieron en las reformas anteriores, esto es un grave problema ya que al ir aumentando la cantidad de
obligaciones que recaen en las Pymes cada vez menos personas se van a ver interesados intentar crear una y eso llegara a un punto en que habrá un déficit empresarial en todo el país.
Medidas tributarias y no tributarias tomadas en la pandemia y como afectan en la sostenibilidad financiera de las Pymes
El gobierno colombiano en esta pandemia que ha afectado a todo el mundo, ha intentado por medio de diferentes medidas de seguridad controlar la propagación del virus Covid-19,
lastimosamente muchas de esas medidas necesitaron un sacrificio, tanto de los ciudadanos como de las empresas, y estas últimas son quienes han llevado la peor parte por así decirlo, ya que estas medidas han afectado directamente su sostenibilidad financiera a corto y largo plazo, al punto de que muchas de ellas tuvieron que cerrar definitivamente a causa de que no aguantaron la primera ola de la pandemia, esto fue causa de una combinación de factores, el primero fue el hecho sorpresivo de tener que aplicar un confinamiento completo en todo el país, dejando a las empresas sin clientela por mucho tiempo, muchas de estas al no tener suficiente capital o un ahorro de emergencia sucumbieron en esta primera ola, las que lograron adaptarse de una u otra manera y han llegado hasta este punto no les ha ido de la mejor manera tampoco, ya que luchan por seguir en pie, esta es solo una de las medidas tomadas por el gobierno de turno, a
continuación se mencionaran y se explicaran las medidas más importantes a nivel tributario como no tributario que más afectaron a las Pymes en su sostenibilidad financiera en esta pandemia.
Una de medidas que fueron aplicadas para intentar ayudar a las Pymes a que pudieran recuperarse fue el aplazar diversos pagos como por ejemplo el aplazamiento del pago de la segunda cuota de renta para las Pymes, junto con esta medida se aplicaron también las siguientes, subsidio del 40% de la nómina a empresas seleccionadas, aplicación de nuevos lineamientos para trabajar desde casa y la suspensión de parafiscales, estas no son todas las medidas pero son las que yo creo que vale la pena mencionar.
Todas estas medidas tienen una buena intención detrás y efectivamente ayudaron a muchas Pymes a sobrevivir algo más de tiempo, pero el problema persiste porque todas las medidas tomadas están enfocadas en aplazar lo que las Pymes deben pagar, mas no están centrada en cómo hacer que las Pymes vuelvan a tener liquidez para poder pagar todas esas obligaciones, por ejemplo el subsidio del gobierno del 40% de la nómina no se aplica a todas las Pymes, fueron unas pocas afortunadas
las que pudieron contar con ese apoyo, y no fue un apoyo constante, fue un apoyo esporádico que se les dio, los lineamientos de trabajo en casa y suspensión de parafiscales son efectivos en empresas que tengan liquidez para que sus trabajadores cumplan sus obligaciones desde sus casas y seguir con sus operaciones con relativa normalidad, lo cual la mayoría de las Pymes no pueden hacer, ya que según varias estadísticas que se han citado a lo largo de este trabajo las Pymes están mas centradas en los sectores de comercialización (Comercialización de alimentos, Comercialización de prendas de vestir, comercialización de calzado, etc.), servicios mecánicos, manufacturación, ¿Como una Pyme que se centra en alguna de estas áreas podría mandar a sus empleados a trabajar desde casa?
El problema financiero que presentan las Pymes actualmente, no va dirigido a el no
cumplimiento de las obligaciones a corto y largo plazo, este problema va dirigido a la falta de liquidez que hay actualmente en el sector empresarial ya que, para pagar en un plazo más largo, también se necesita tener liquidez y ¿cómo se tendría liquidez si no pueden producir? Muchos propietarios de Pymes están cada vez más inconformes con las medidas de confinamiento que aplica el gobierno colombiano, ya que al limitar la circulación de la población con la política de confinamiento completo y con los controles de pico y cedula, no hay una presencia de clientes frecuente de la que puedan obtener los ingresos suficientes para su mantenimiento.
Otras Características sobre las PYMES en Colombia:
Las PYMES son predominantemente empresas familiares. Una alta proporción de las PYMES son firmas concebidas y administradas por grupos familiares, tanto en cuanto a la propiedad de la empresa como por el tipo de gestión empresarial. alcanzando a valores próximos al 85% en los establecimientos pequeños y Aproximadamente del 50% en las empresas medianas. Debe considerarse que este rasgo es similar a las pymes de los países industrializados (por ejemplo, Japón, Estados Unidos e Italia). (Aumed, 2008)
En las PYMES convergen conocimientos formales y aprendizajes adquiridos a través de su propia dinámica. La educación formal promedio de los dueños con actividad empresarial ejecutiva directa es media (bachillerato) y muy pocos alcanzando el nivel de educación avanzada (universitario).
Y aquí surge una pregunta ¿Por qué las Pymes tienen tanta tendencia a ser familiares?, La principal razón es que al estar compuesta por miembros de su familia en la mayoría de casos no habrá problemas de desconfianza, ya que se supone que todos trabajan juntos para sacar a adelante su propia familia y eso suele ser trabajado así durante varias generaciones.
Los padres crean la Pyme y la ponen a trabajar, los hijos adquieren los conocimientos de sus padres y los siguen aplicando a la empresa, en el proceso adquiriendo conocimientos nuevos y pasándoselos a la próxima generación que se hará cargo de esa Pyme, Muchas veces se puede ver el ejemplo de que los dueños de estas Pymes no han tenido educación universitaria o empresarial, son los propios conocimientos que ellos adquieren y que se les fueron transmitidos con los que ponen en funcionamiento la empresa familiar, y esto es lo que muchas veces causa que estas Pymes estén incumpliendo varias normas ya sean tributarias o que no estén llevando el funcionamiento de la empresa como lo dicta la ley.
Se pueden encontrar varios ejemplos de esto, uno en particular que me gustaría mencionar es de un conocido cercano, sus padres son dueños de una empresa distribuidora de PVC con varias sedes en diferentes ciudades, sus padres no tenían el conocimiento fiscal ni contable para aplicarlo como lo dicta la ley y la poca contabilidad que llevaban era bajo decretos antiguos, hasta hace pocos años que empezaron a asesorarse correctamente fue que empezaron a llevar su contabilidad y su facturación conforme a la ley.
este ejemplo no es tan extraño como se creería, ya que al pasar de generación los errores que cometían la generación anterior se pasan a la nueva generación dueña de la Pyme y sigue así hasta que se asesoran y ven la cantidad de errores que llevaban cometiendo que estancaban su operación y aparte incumplían muchas normas que podían terminar en graves sanciones.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA EN LAS PYMES
En todas las empresas sin importar su tamaño la planeación tributaria es importante, ya que al planear debidamente los tributos que se van a pagar en el periodo se puede hacer una debida estructuración de la financiación interna, también contribuye a una correcta toma de decisiones a nivel operativo y administrativo disminuyendo así las posibles afectaciones al flujo de caja y la rentabilidad de la empresa, las razones de ello pueden ser sencillas, muchas Pymes no se preocupan por hacer una planeación tributaria y solo se enfocan en la fecha en la que deben declarar, solicitan los servicios de un contador y este les hace la declaración, muchas veces la cifra que deben pagar son cifras considerables y en esos momentos no se cuenta con el dinero para pagarlas ya que no lo planificaron, y ahí es donde cobra mas importancia una correcta planificación tributaria, ayuda a prevenir este tipo de problemas con las obligaciones de carácter impositivo que se pueden presentar en cualquier momento.
Y en efecto, esta carga impositiva puede definir si se lleva a cabo o no una determinada actividad de negocio pues dependiendo de su rentabilidad, puede suceder que “todo se vaya en pagar impuestos” (renta, industria y comercio, impuesto al patrimonio, gravamen a los
movimientos financieros, impuesto de registro, de vehículos, predial, entre otros). Ante dicha situación, la Planeación Tributaria surge como aquel conjunto de estrategias que un ente económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor “costo tributario” posible. (Del Carmen, 2017)
Pero antes de continuar es propicio hacer la aclaración de que se considera una planeación tributaria: la Planificación Tributaria permite el aprovechamiento de opciones de ahorro que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita, ponen a disposición de los
contribuyentes. La Planificación Tributaria es pues, un sistema desarrollado por sujetos pasivos para disminuir su carga fiscal considerando “los vacíos” existentes en la Ley o situaciones en las que el legislador no fue lo suficiente explícito: mediante las vías de salidas que la misma ley civil, mercantil o tributaria le permite, según sea el caso y el impuesto. Por ende, es considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los costos fiscales de empresas y particulares mediante la utilización eficiente de la legislación vigente. Ya habiendo
explicado que se considera una planeación tributaria se puede proceder a explicar cómo se debe hacer una correcta planeación tributaria y posteriormente algunos beneficios de esto. (Praga 2005)
Galarraga (2012) señala al respecto
La Planificación Tributaria, planeamiento tributario, gerenciamiento de impuestos, economía de opción o elusión tributaria, la idea que se plantea estas herramientas no se orienta para excluir ingreso o rentas, ni para ocultarlos, tampoco para disimularlos y en ningún caso para evadir obligaciones fiscales; ellas buscan la observancia a lo
dispuesto en la normativa legal patria, es decir, del país y a las normas internacionales de información financiera con el propósito de evitar sanciones por incumplimiento de deberes formales, por defraudación y evasión en los pago tributarios que le
corresponda. Por tal motivo, esta herramienta debe evitar abusar de las formas jurídicas.
En este sentido, Praga (2005) establece que la economía de opción permite el aprovechamiento de opciones de ahorro que las propias leyes tributarias de manera expresan o tácita ponen a disposición del contribuyente en virtud de que en materia tributaria hay riesgo subjetivo de propender a evadir y aplica en donde hay imposición directa.
Sobre esta base, Villasmil (2011), refiere que la Planificación Tributaria es una herramienta que nace como respuesta a ciertas contingencias tributarias que afectan a las organizaciones y a sus dueños o accionistas; así entonces, la Planificación Tributaria se utiliza con el objetivo de buscar la optimización de la variable tributaria, con estricto apego a las normas legales. En este sentido, es una herramienta eficaz para controlar las contingencias motivadas mayormente por desconocimiento de la normativa tributaria, ya que se aplican criterios propios, y estos son rechazados por la Administración Tributaria.
Ya dando un contexto de que se entiende por planeación tributaria, se puede proseguir con las fases que la componen.
Una planeación tributaria se compone de dos fases que engloban varios apartados, la fase 1 que es la planeación tributaria con diferentes ámbitos en la empresa y la fase 2 que son los modelos de estrategias de planeación tributaria:
Ilustración 4
Ilustración 5
Fuente: Revista Espacios (2020)
Estas fases que se mostraron no se aplican para todo tipo de empresas, ya que dependiendo de su tamaño se quitan algunas o se agregan más, estas son las fases “generales” por así decirlo, ya que la aplicación depende del tamaño como se mencionó anteriormente, en el caso de las Pymes varios punto se quitarían ya que en general este tipo de empresas no cuentas con muchas características para aplicar el 100% de estas fases de planeación, cabe recalcar que toda
planeación es diferente y debe llevarse de la mano con un profesional capacitado en el tema para que se aplique correctamente a cada tipo de empresa.
Ahora es conveniente explicar cuales son esas fases enfocadas a las Pymes para poder dar una estructura base para ejemplificar como podría ser aplicado a estas pequeñas y medianas empresas.
Ilustración 6
Fuente: Elaboración propia
Estas fases son generales e intentar dar un punto de partida o una idea para la elaboración de una planeación tributaria, ya que algunas Pymes como por ejemplo las importadoras de bienes suelen ser más complicadas de manejar y pueden agregar más fases a esta planeación.
Continuando con el tema de la planeación, en este punto se preguntará que beneficios tiene hacer una planeación tributaria ya que al necesitar de tantas cosas para hacerse y llevarse de la manera adecuada debe tener algún beneficio o algún incentivo y si los tiene.
Los beneficios que pueden tener las Pymes en la planeación tributaria no son beneficios fiscales ni monetarios, los beneficios que pueden tener son mas organizacionales y de optimizar el uso de sus recursos, los principales pros que pueden obtener las Pymes que opten por llevar una correcta planeación tributaria son los siguientes:
Disminución de la carga tributaria: al tener certeza de las fechas y de las herramientas legales que pueden usar a su beneficio con una correcta planificación pueden disminuir un poco los tributos pagados en el periodo.
Evitar multas y sanciones: Al planear cuando y como se van a pagar estos tributos se pueden evitar las sanciones o multas por el no pago o retraso de pago en los compromisos, también se evitan las sanciones por corrección al planear y llevar toda la contabilidad organizada para asi evitar errores en la declaración.
Establecer proyecciones más certeras: Al planear correctamente los tributos que se deben pagar se puede proyectar de una manera más realista y certera el futuro de la Pyme.
Mantener una contabilidad fiscal ordenada: Esto facilita la toma de decisiones estrategia en la empresa, ya que al tener todo más ordenado se puede ver con más claridad las opciones disponibles.
Como conclusión vale la pena recalcar que la Planificación Tributaria tiene por fin determinar un razonable nivel de tributación en la organización respetando en todo momento las normas
legales, es de carácter lícito y cuyo objetivo fundamental es el aprovechamiento de las posibilidades que ofrece el ordenamiento jurídico o de un defecto normativo (Del Carmen, 2017).
CONCLUSIONES
A partir de las evidencias obtenidas a lo largo de este trabajo y sujeto a las limitaciones de las fuentes a las que pude acceder y a la metodología empleada, se puede concluir lo siguiente:
1.
Las Pymes al ser predominantemente empresas familiares heredadas de generación en generación, también heredan muchos de los errores fiscales y contables de susantecesores.
2.
Las medidas tributarias y no tributarias aplicadas en pandemia han afectado el proceso de recuperación de las Pymes en medio de esta pandemia, ya que estas medidas al centrarse en el aplazamiento de los pagos y no incentivar el consumo para la recuperación de la economía, han sido de poca ayuda para las Pymes en estos momentos.3.
La relación entre las Pymes y el sistema tributario año a año se vuelve mas complicada, ya que con el aumento de impuestos constante que hay en el país y el poco incentivo que le dan a las Pymes ya sea para formalizarse o para recuperarse económicamente, no hace mas que complicar esta relación y aumentar la informalidad.4.
La planeación tributaria en las Pymes dejo de ser una opción y cada vez mas se vuelve una obligación, ya que con el actual sistema tributario de Colombia es imprescindible una buena planeación de las operaciones y de los tributos, para evitar problemas fiscales o problemas operativos en la empresa.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Numero de referentes bibliográficos: 31
Cáceres, Pablo (2016) “Características de las Pymes de Bogotá y su relación con la planeación tributaria”
http://www.unilibre.edu.co/bogota/pdfs/2016/ponencias/5.pdf
García, Argenis (2018) “principales causas tributarias de quiebre de las pymes en Colombia”
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/21268/Garc%C3%ADa %20Romero%20Argenis.2018.651kb.pdf.pdf?sequence=1
Pérez, Anna (2019) “Análisis de la competitividad de las PYME del régimen simple de tributación en Colombia, respecto a las PYME de países pares en Latinoamérica.”
https://repository.usta.edu.co/bitstream/handle/11634/18552/2019.PerezAnna.pdf? sequence=3&isAllowed=y
Breach, Rebeca (2007) “análisis del impacto que ejerce la carga impositiva sobre la competitividad en las pequeñas y medianas empresas (pymes) en Colombia.”
https://www.sica.int/download/?86630
Muñoz, Fabris (2018) “análisis del impacto que ejerce la carga impositiva sobre la competitividad en las pequeñas y medianas empresas (pymes) en Colombia.”
http://bibliotecadigital.usbcali.edu.co/bitstream/10819/7155/1/An%C3%A1lisis%20d el%20impacto%20que%20ejerce%20la%20carga_Fabris%20Mu%C3%B1oz_2019 .pdf
Howald, Felix (2000) “Obstáculos al desarrollo De la pyme causado por el estado colombiano (CO)”
https://books.google.es/books?id=q_X_gMskb5sC&lpg=PA1&ots=A6ZzF1pNlh&dq =sistema%20tributario%20y%20las%20pymes%20&lr&hl=es&pg=PR11#v=onepag e&q&f=false
