Cuentas por cobrar
Cuentas y Documentos por Cobrar
Clasificación
Cuentas y Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar y por Pagar de una misma persona.
Métodos para la estimación de las provisiones
para cuentas malas.
Hay dos métodos para estimar la cantidad que debe cargarse al fin del período para las pérdidas en cuentas malas o de cobro deudoso.
Los métodos son: por porcentaje y por antigüedad de las cuentas de los clientes.
Métodos para la estimación de las provisiones
para cuentas malas.
a) Porcentaje sobre las ventas netas: se tienen las siguientes cuentas con su saldos: Cuentas por cobrar C$30,000
Reservas para cuentas dudosas 1,500
Ventas 250,000
Devolución y bonificación sobre ventas 2,000
La experiencia de la compañía muestra que un 0.50% de las ventas netas del año son suficientes para la estimación de la reserva para cuentas dudosas, por lo que se sigue el siguiente procedimiento:
Ventas C$250,000
Menos: Dev. Y Bon. s/ventas 2,000 Ventas netas 248,000
Métodos para la estimación de las provisiones para
cuentas malas.
b) Porcentaje sobre el saldo de cuentas por cobrar Un 4% de provisión de C$30,000 = 1,200.
El asiento a registrar sería el siguiente: Perdida en cuentas malas 1,200
Reserva para cuentas dudosas 1,200 4% sobre el saldo de cuentas por cobrar
Análisis de las cuentas de los clientes por la
antigüedad de saldos.
Es necesario preparar una cédula de antigüedad de saldos para estimar la probabilidad de cobro de las cuentas. La experiencia puede indicar que sería prudente calcular la provisión, según el siguiente análisis de las cuentas por antigüedad de saldos.
Saldo %
Antigüedad Cuentas por Cobrar Estimado Monto de Reserva
Vencidas de 1 a 30 días C$40,000 1 C$400
Vencidas de 31 a 60 días 15,000 2
300
Vencidas de 61 a 90 días 20,000 6 1,200
Vencidas de 91 días a 6 meses
6,000 25 1,500
Vencidas de más de a 6 meses
3,000 75 2,250
Análisis de cuentas de clientes por antigüedad de saldos a Septiembre de 2017
Nombre Total 1 - 30 días 31 - 60 días 61 - 90 días
91 D - 6 meses
Más de 6 meses
Saldos acreedores
A. Duarte 2,000 1200 800
L. Lara 750 500 250
A. Guzmán 4,500 1000 900 1100 1500
T. Acosta - 400 400
O. Vega 800 800
B. Zamora 300 300
E. Sánchez 1,000 500 500
C. Cartin 100 100
L. Cascante - 200 200
S. Rivas 8,000 4000 800 3000 200
H. Chávez 2,000 1100 900
J. Campos 1,100 500 500
G. Solis 2,300 300 800 500 200 500
B. Vindas - 150 150
C. Visquez 6,000 3000 900 1100 1000
Sumas 28,850 11,300 4,150 6,500
4,500 2,300
750
% Estimado xx 1 2 6 25 75
Reserva 113
83 390
1,125 1,725
Total reservas
Análisis de las cuentas de los clientes por la
antigüedad de saldos.
El asiento a formula sería:
Perdida en cuentas malas 3,436
Cómo registrar una cuenta incobrable
Estas pérdidas para la empresa deberán registrarse y reconocerse en el resultado del ejercicio como gastos. Para esto haremos uso de
una cuenta complementaria de activo, “provisión de cuentas
incobrables, o de deudas de difícil cobro” entre otros nombres que tiene, pero para el caso sirve para lo mismo.
Registro de la cuenta incobrable
Este registro se realizará para ir previniendo las cuentas irrecuperables:
Si de esta cantidad, que ya se había determinado como irrecuperable, todavía se recupera la cantidad de 5,000 y el resto fue una pérdida total, se registrará de la siguiente forma:
Concepto Debe Haber
Cuentas incobrables C$10,000
Registro de la cuenta incobrable
Primero lo que entró a caja:
En estas cuentas nos quedará este saldo:
Concepto Debe Haber
Caja o banco C$5,000
Cuentas incobrables C$5,000
Concepto Debe Haber
Cuentas incobrables C$5,000
Registro de la cuenta incobrable
Que si al final definitivamente ya no se recupera, se irá como un gasto:
Y quedarán saldadas estas cuentas, para que al iniciar otro periodo se realice nuevamente la provisión.
Concepto Debe Haber
Gastos del período
Provisión de cuentas incobrables C$5,000
Ejemplo
Una empresa que vende muebles para casa habitación, en sus primeros años de operaciones, todo lo vende de contado, pero a partir de enero de 2014, decide vender a crédito, para aumentar las ventas.
Nombre Monto de la
deuda Meses para pagar Pagos
Genaro Quiroz 34,500 12 2,875
Samuel González 27,000 12 2,250
Carlos López 46,400 12 3,867
Martin Morales 28,200 12 2,350
Ejemplo
Los registros de las ventas serian de la siguiente forma:
Debe Haber
Clientes
Genaro Quiroz 34,500 Samuel González 27,000 Carlos López 46,400 Martin Morales 28,200 Elena Hernández 33,800
Ejemplo
Cada tres meses se realiza un análisis de los movimientos de la cuenta “clientes” Y para finales del mes de julio, ya se comienza a observar algunos atrasos:
Saldo
inicial Total de pagos requeridos a 6 meses
Pagos
realizados pendienteSaldo
Cliente
Ejemplo
Este es el asiento por los pagos recibidos:
Debe Haber
Banco 38,650
Clientes
Genaro Quiroz 5,750
Samuel González 4,500
Carlos López 7,733
Martin Morales 9,400
Ejemplo
Ejemplo
Registro de los pagos que se recibieron:
Debe Haber
Bancos 70,792
clientes
Genaro Quiroz 14,375
Samuel González 11,250
Carlos López 19,334
Martin Morales 11,750
Ejemplo
En caso de que sus clientes no le liquiden las cuentes, tiene dos opciones:
1. Cancelar directamente
Cómo se anula la cuenta mediante cancelación
directa?
Saldo inicial Pagos realizados
totales Saldo pendiente Clientes
Genaro Quiroz 34,500 20,125 14,375
Samuel González 27,000 15,750 11,250
Cómo se anula la cuenta mediante
cancelación directa?
Se registra de forma revertida la operación original de la venta, que en este caso sería el saldo pendiente.
Debe Haber
Cliente
Genaro Quiroz 14,375 Samuel González 11,250 Carlos López 19,334
Ventas 44,958
Siguiente asiento
Debe Haber
Perdida por cuentas incobrables 44,958
Crear su provisión?
Se asignan porcentajes a las cuentas pendientes.
La provisión quedaría registrada de la siguiente manera:
Clientes Saldo % de provisión Monto a provisionar
Genaro Quiroz 14,375 10% 1,438
Samuel González 11,250 24% 2,700
Carlos López 19,334 30% 5,800
Provisión 9,937
Concepto Debe Haber
Cuentas incobrables 9,937
