EMPRESAS TEXTILES DEL EMPORIO COMERCIAL DE GAMARRA EN EL PERÚ
INFLUENCE OF THE INTERNAL ACCOUNTING AUDIT IN THE FINANCES OF THE
TEXTILE COMPANIES OF THE GAMARRA COMMERCIAL EMPORY IN PERU
Recibido: 07/05/2019 Revisado: 01/07/2019 Aprobado: 01/08/2019
Manuel Enrique Chenet Zuta¹, Frank Bollet Ramírez², Jorge Vargas Espinoza³, Oscar Rojas Guere⁴
RESUMEN
El objetivo de la investigación fue determinar la influencia de la auditoría contable interna en las finanzas de las empresas textiles del emporio comercial de Gamarra ubicado en el distrito de La Victoria en el departamento de Lima, capital del Perú. El estudio fue de tipo básico, nivel descriptivo y diseño correlacional causal. Para medir y luego correlacionar ambas variables, se aplicó un cuestionario de encuesta a una muestra de 132 contadores, administradores y empresarios que están a cargo de la dirección de 12 empresas textiles que ofertan sus productos en el emporio comercial de Gamarra. La revisión de la literatura científica incluyó el análisis de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas Internacionales para el Ejercicio de la Auditoría Interna (IIA). El coeficiente de correlación r fue de 0.94, mientras que el coeficiente de determinación R2 fue de 0.88. Según estas cifras, la auditoría contable interna explica el 88% de las finanzas en estas compañías. Se determinó que la auditoría interna genera valor agregado a la compañía, minimizando el riesgo financiero y mejorando la posición frente a sus competidores.
PALABRAS CLAVE: Auditoría contable interna, finanzas, sector textil.
ABSTRACT
The objective of the investigation was to determine the influence of the internal accounting audit on the finances of the textile companies of the commercial empire of Gamarra located in the district of La Victoria in the department of Lima, capital of Peru. The study was of the basic type, descriptive level and causal correlational design. To measure and then correlate both variables, a survey questionnaire was applied to a sample of 132 accountants, administrators and businessmen who are in charge of the management of 12 textile companies that offer their products in the Gamarra commercial emporium. The review of the scientific literature included the analysis of the International Auditing Standards (NIAS), the Generally Accepted Auditing Standards (NAGAS) and the International Standards for the Exercise of Internal Audit (IIA). The correlation coefficient r was 0.94, while the coefficient of determination R2 was 0.88. According to these figures, the internal accounting audit explains 88% of the finances in these companies. It was determined that the internal audit generates added value to the company, minimizing financial risk and improving the position towards its competitors.
KEYWORDS: Internal accounting audit, finance, textile sector.
INTRODUCCIÓN
En el Perú, las medianas empresas del emporio comercial de Gamarra, ubicado en el distrito de La Victoria, dedicadas en su mayoría a
1,4 Docentes de la Universidad Nacional Autónoma Altoandina de Tarma, Junín, Perú. 2, Docente de la Universidad Nacional de Ucayali, Ucayali, Perú.
la fabricación y venta de prendas de vestir, pese al gran esfuerzo que realizan en llevar su contabilidad, no han podido obtener el máximo provecho a sus finanzas por medio de sus estados financieros, porque los mismos adolecen de deficiencias en el proceso, procedimientos y técnicas. Asimismo, no aprovechan en su real importancia las bondades de la aplicación de la auditoría contable interna, debido a problemas en la ejecución de las auditoria o al uso inapropiado de las herramientas y técnicas de la misma. El inadecuado manejo de ambas variables se ha convertido en un problema cotidiano para el comerciante de Gamarra. Acentuándose por debilidades en la aplicación de las normas contables en perjuicio del negocio, ya que las finanzas mal llevadas originan que las empresas no puedan acceder a préstamos con instituciones bancarias y con proveedores (Amat, 2012). Por estas deficiencias, los empresarios se ven obligados a destinar los escasos recursos que poseen de manera poco eficiente lo que luego se expresa en una inadecuada toma de decisiones, afectando la rentabilidad de la empresa (Cañibano, 1996).
De acuerdo a cifras reportadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (2017), el emporio comercial de Gamarra cuenta, en un espacio de 40 cuadras, con aproximadamente 144 galerías y 17 mil locales que se dedican al comercio y/o industria de la confección y los textiles, dando empleo a 60 mil personas que unidos a los casi 10 mil empresarios reciben diariamente a un promedio de 100 mil visitantes. Como resultado de ello se estima que este emporio textil moviliza más de 800 millones de dólares al año.
Estudiar cómo llevan sus finanzas los microempresarios textiles del sector textil está justificado y es relevante por dos motivos, en primer lugar, porque permite revisar qué tanto se aplican en la realidad las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas Internacionales para el Ejercicio de la Auditoría Interna (IIA) (Estupiñán, 2016), en segundo lugar, porque hace posible desnudar la realidad de la práctica contable en un escenario donde la informalidad es práctica común. Los datos obtenidos en las 12 empresas
analizadas son insumos que hacen posible la generación de recomendaciones para mejorar la eficiencia de las decisiones financieras en materia de financiamiento, inversión y repartición de utilidades.
La mayoría de contadores y auditores sostienen que la auditoría financiera es beneficiosa y ayuda a las empresas a evaluar la realidad económica en la que se encuentran (Brealey, Myers, & Allen, 2015; Santillana, 2014). Whittington (2005) define la auditoría como el proceso en el que los auditores recaban información y ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados o algún otro criterio idóneo. Mientras que para Karatsu (2006) la gestión en las instituciones involucra tres aspectos fundamentales: el logro de los objetivos, los procesos para alcanzar esos logros, y los recursos utilizados para obtener los productos.
La auditoría contable interna es una función independiente y objetiva en el aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización (Mallo & Pulido, 2008), asimismo, evalúa la exposición a los riesgos relativos al gobierno, operaciones y sistemas de información de la organización. El alcance del trabajo de la función de auditoría interna es amplio e involucra aspectos tales como revisar y evaluar el proceso de administración de riesgos (Hevia, 2006), la eficacia de las operaciones, la confiabilidad en la información financiera y operacional en determinar e investigar fraudes, las medidas de protección de activos, el cumplimiento con leyes y regulaciones y asegurar el apego a las políticas y los procedimientos instaurados en la organización (Estupiñán, 2016; Santillana, 2014).
de información de la gerencia de la empresa (Soriano, 2015; Spencer, 2007). “Los factores clave deben clasificarse, de tal manera que las fortalezas y las debilidades más importantes de la empresa se determinen de manera colectiva” (David, 2003, p. 121). En comparación con la auditoría externa, el proceso de llevar a cabo una auditoría interna ofrece más oportunidades a los participantes para entender la forma en que sus trabajos, departamentos y divisiones se acoplan a la empresa en conjunto (Luna, 2016). Éste es un gran beneficio porque los gerentes y empleados de las empresas se desempeñan mejor cuando comprenden cómo sus trabajos afectan otras áreas y actividades de la empresa. La formulación de la estrategia mediante la auditoría interna es un medio muy importante para mejorar la comunicación en una organización.
La auditoría contable interna se compone de tres dimensiones: la planeación que consiste en formular un estado futuro para la empresa y plantear mecanismos de acción, la organización incluye todas las actividades de la gerencia que dan implantación de la estrategia como resultado una estructura de relaciones entre las tareas y la autoridad (David, 2003) y el control que se refiere a todas las actividades de la gerencia dirigidas a la evaluación de los resultados reales obtenidos.
La Real Academia Española (RAE), define el término finanzas como la obligación que un sujeto asume para responder de la obligación de otra persona. Se trata de la circulación del dinero entre las personas, instituciones y Estados. Las finanzas es una rama de la economía, la cual estudia cómo se obtienen y gestionan los fondos (administración del dinero). Brealey, Myers, y Allen (2015) consideran que las finanzas se refieren a dinero y mercados, pero también a personas. En las empresas el contador se encarga de emitir los estados financieros, llevar la contabilidad interna y gestionar las obligaciones fiscales. De esta manera, desarrolla dos funciones importantes: manejar de manera eficiente el capital de la empresa y por el otro verificar que el dinero sea manejado de manera óptima. De acuerdo con Amat (2012), las claves de una adecuada política de financiación incluyen
contar con una buena financiación automática, contar con un buen equilibrio entre el capital y la deuda, debido a que hay inversiones que no se pueden cubrir con la ayuda de los proveedores y por ello es necesario contar con financiamiento por otras vías, conocer el plazo de recuperación de todas las inversiones y contar con una buena relación banca y empresa para ello se debe cumplir puntualmente con los pagos asumidos. Para una compañía es importante no generar dependencias (Luna, 2016), ya sea con un cliente, el personal, los proveedores e inclusive una institución bancaria. En lo relativo a la financiación, hay que diversificar la operativa y trabajar con varios bancos. Integrar de manera eficaz las finanzas y la contabilidad en la propia gestión empresarial es un reto para los directores financieros, tiene que ver con el cambio de la consideración que se tiene acerca de la función que deben mostrar el sistema contable y las cuentas anuales de la empresa.
Las finanzas se componen de tres dimensiones: los ingresos que se refieren al aumento del patrimonio de la empresa originado por el incremento del valor de los activos o la disminución de un pasivo, los egresos que son una disminución del patrimonio empresarial y la inversión que consiste en colocar dinero en ciertas actividades, comerciales en el presente estudio, con el fin de conseguir una ganancia económica (Álvarez, 2007; Amat, 2012; Giraldo, 2016).
Revisados los fundamentos teóricos de ambas variables, el estudio asume como objetivo determinar la influencia de la auditoría contable interna en las finanzas de las empresas del emporio comercial de Gamarra, con el propósito de identificar si existe una relación causal y utilizar este conocimiento para emitir un conjunto de recomendaciones para que estas compañías adopten decisiones financieras de mayor efectividad.
MATERIALES Y MÈTODOS
del enfoque cuantitativo, debido a que recurre a la medición de las variables por medio del uso de la estadística descriptiva e inferencial (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014). Se recurrió al muestreo no probabilístico seleccionando por conveniencia a 12 empresas del emporio comercial de Gamarra, de las cuales se obtuvo una muestra de 132 personas entre contadores, empresarios y profesionales dedicados a la administración estas compañías. Se hizo uso de la técnica de la encuesta con su instrumento el cuestionario (Namakforoosh, 2009) compuesto por 12 ítems.
RESULTADOS
Culminado el trabajo de campo, los datos recolectados luego de la aplicación de los cuestionarios de encuesta a la muestra de estudio fueron tabulados en el software SPSS Versión 23 y se procedió a la elaboración de tablas de frecuencia. En primer lugar, se realizó la evaluación de la percepción de los encuestados en relación a la variable auditoría contable interna (Ver tabla 1), de acuerdo a los resultados, el 70.45% de la muestra afirma que la planeación adecuada de una auditoría contable interna ayuda a la mediana empresa de Gamarra a lograr un crecimiento sostenible en el tiempo, un 10.61% considera que no y un 18.94% expresaron desconocer la importancia, totalizando el 100%.
Tabla 1.
Opinión de los encuestados respecto a si la auditoría contable interna ayude a la mediana empresa de Gamarra a lograr un crecimiento sostenible en el tiempo
Nota: Elaboración propia en base a los datos
obtenidos en el trabajo de campo.
En segundo lugar, se evaluó la percepción de los encuestados en relación a la variable finanzas (Ver tabla 2) obteniéndose como resultado que el 63.64% de los encuestados afirma que la planeación de una auditoría contable interna ayuda a mejorar las finanzas de las empresas textiles de Gamarra, un
13.64% considera que no y un 22.73% expresaron desconocer la importancia, totalizando el 100%.
Tabla 2.
Opinión de los encuestados respecto a si la auditoría
contable interna ayuda a mejorar las finanzas de las
empresas textiles de Gamarra.
Nota: Elaboración propia en base a los datos
obtenidos en el trabajo de campo.
Otros resultados obtenidos indican que 90.91% de los encuestados afirma que el control en una auditoría interna es importante para asegurar la confiabilidad de los datos contables, un 3.79% considera que no y un 5.30% expresaron desconocer la importancia. El 90.91% considera importante el control interno para corregir fallas en los procesos de las medianas empresas y en sus estados financieros, un 7.58% considera que no y un 1.52% expresaron desconocer la importancia. El 92.42% de la muestra afirma que es importante la organización para mejorar el uso de los recursos que son necesarios para llevar a cabo las actividades y tareas en las medianas empresas de Gamarra, un 2.27% considera que no y un 5.30% expresaron desconocer la importancia. El 100% cree que la organización en las medianas empresas de Gamarra es importante para una mejor coordinación entre las diferentes unidades orgánicas de la empresa. El 51.52% considera que los ingresos de capital se plasman en la ecuación de consumo y ganancia, un 29.55% considera que no y un 18.94% expresaron desconocer la importancia. El 100% cree que es importante y necesario para las medianas empresas de Gamarra llevar un control de gastos. El 51.52% consideran que, en su empresa, se evalúan las inversiones realizadas, un 39.39% consideran que no y un 9.09% expresaron desconocer la importancia. El 65.15% considera que, a mayor plazo, la rentabilidad de la inversión será mayor, un 9.09% considera que no y un 25.76% expresaron desconocer la importancia.
por el cual se halló una r de 0,94 con una significancia estadística de 0,01. El coeficiente de determinación R2 es de 0,88, lo que significa que la auditoría contable interna explica el 88% de la variación en las finanzas de las empresas textiles del emporio comercial de Gamarra.
Tabla 3.
Análisis de correlación entre las variables auditoría
contable interna y finanzas.
DISCUSIÓN
Al investigar sobre la auditoría, se aprecia que fue reconocida desde 1861 como un sistema con metodología y con normas de contabilidad, que ayudaba a llevar de manera adecuada la información y prevenía el fraude en la empresa. Ya se vislumbraba la necesidad de efectuar una revisión independiente de las cuentas en las empresas. Un siglo después, en 1968 se crean las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), con el fin de contar con altas prácticas de calidad en la ejecución de la auditoria, contando para ello con el Comité Internacional de Prácticas de Auditorias (IAASB), el cual uniformizó las prácticas de auditoría mediante normas.
En el Perú, en el año 1968 fueron aceptadas las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), cuyo propósito se basa en garantizar la calidad del profesional dedicado a la Auditoría Financiera, donde estas normas sean aplicables a la conducta del auditor, en sus principios y aptitudes. Asimismo, consideramos muy importante en esta investigación, las Normas Internacionales para el Ejercicio de la Auditoría Interna (IIA), cuyo fin se basa en definir principios básicos, con un marco que, otorga valor añadido a la auditoría interna, estableciendo las bases de auditoría, evaluar el
desempeño y fomentar la mejora y procesos en la empresa.
En coherencia con la revisión de la literatura científica (Amat, 2012; Brealey, Myers, & Allen, 2015; Cañibano, 1996; Estupiñán, 2016; Hevia, 2006; Mallo & Pulido, 2008; Santillana, 2014; Soriano, 2015; Spencer, 2007) los resultados demuestran que la auditoría contable interna explica 88% de la variación de las finanzas de las empresas textiles de Gamarra. El elevado valor implica que la auditoría contable interna es un proceso intrínsecamente vinculado a las decisiones financieras de este tipo de empresas, por cuanto analiza la gestión en las dimensiones de planeación, organización y control. Los empresarios de Gamarra han recurrido durante años a la informalidad en la forma de llevar su contabilidad, buscando evadir impuestos por diferentes medios, como resultados de estas prácticas, la contabilidad no ha sido llevada de manera efectiva, en consecuencia, al no tener información contable confiable, las decisiones financieras no han podido capitalizar las oportunidades de financiamiento e inversión en el mercado bancario.
Pese a que los mismos administradores de estas empresas, por medio de la encuesta, opinan de manera favorable en torno a establecer la auditoría contable interna como una práctica cotidiana en sus organizaciones, la realidad es que existe cierta resistencia de parte de los dueños de estas empresas en relación a transparentar sus ventas, movimientos económicos y sistemas de información.
Es innegable la importancia de la auditoría contable interna como mecanismo para generar eficiencia y efectividad en las empresas, sin embargo, a la luz de los resultados del estudio, se observa que es necesaria la voluntad y compromiso de parte de los administradores y propietarios de las empresas textiles del emporio comercial de Gamarra.
CONCLUSIONES
es necesario para garantizar la confiabilidad de los datos obtenidos en los estados financieros y para corregir fallas en los procesos de las empresas de este sector. Con respecto a los ingresos de capital, las empresas dedicadas al sector comercial, reciben dinero por vender sus productos, incrementándose el patrimonio de la empresa, y de esta manera estos ingresos de capital se plasman en la ecuación de consumo y ganancia. Asimismo, el nivel de eficiencia de las operaciones influye en la rentabilidad de las empresas. En cuanto a los gastos realizados por estas compañías, se evidencia que es necesario llevar un control de los mismos, mientras que, para poder recuperar los egresos, se debe generar ingresos o utilidades.
2. El adecuarse e implementar las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), permitirá a las empresas gestionar prácticas de calidad, logrando una mayor rentabilidad y un crecimiento sostenible en el tiempo. Finalmente, las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) favorecen la conducta funcional del auditor, contando con normas de ejecución del trabajo y la preparación de los informes.
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