Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 1/9 PROGRAMA ESTUDIOS TRIBUTACIÓN I 1. Identificación Carrera Contabilidad Curso Quinto
Área de formación Complementario
Código 4564
Prerrequisitos
Carga horaria anual 100
Carácter Obligatorio
Créditos
Horas presenciales semanales 3 horas reloj teóricas: 1 prácticas: 2
Responsable
Fecha 2015
2. Descripción del espacio curricular 2.1. Presentación del programa
Hoy, más que nunca, en nuestro país existe una alta y creciente demanda de educación y formación tributaria, que requiere una constante adecuación a los cambios que ocurrieron en el sistema tributario y esa inquietud debe tener una respuesta urgente en la formación académica y en especial en la profesión, con la que está íntimamente relacionado como es la carrera de contabilidad.
El curso tiene por finalidad el análisis del régimen tributario nacional, desde las normativas y su aplicación práctica en las personas naturales y jurídicas.
2.2. Objetivo general del programa
Dar a conocer desde el punto de vista jurídico doctrinario el sistema tributario y su aplicación como herramienta del trabajo del Contador, así como los procedimientos e implicancias que emanan de la misma.
2.3. Capacidades de la asignatura
- Identificar la legislación tributaria y actividad financiera del estado.
- Comprender conceptualmente la Clasificación de los Tributos y su aplicación práctica.
- Manejar a profundidad los instrumentos teóricos y procedimentales de la legislación tributaria, sus componentes afines insertos en otras normas jurídicas y los procedimientos que atañen al contador de acuerdo a las mismas.
- Reflexionar acerca del concepto de tributación y los impuestos que gravan en general las transacciones de compra y ventas, las exoneraciones y el crédito fiscal.
- Desarrollar el hábito de conocer y estudiar las legislaciones tributarias.
- Comprender el rol, las facultades y/o atribuciones de los diversos actores del Derecho Tributario y Financiero del Estado.
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 2/9 - Conocer las diferentes fuentes del derecho tributario y ramas del derecho
Tributario.
- Comprender y diferenciar las diferentes clases de tributos.
- Comprender el objeto e identificar los sujetos de la obligación tributaria. - Analizar los principios Constitucionales de la Tributación.
- Conocer cómo se determina el tributo que el sujeto obligado debe abonar. - Determinar y calcular impuestos que emanan de la legislación tributaria
vigente.
- Analizar el régimen Penal Tributario.
- Analizar el Código Aduanero; los tributos aduaneros y las faltas, infracciones y delitos aduaneros.
- Conocer la existencia de una legislación Municipal y en qué consiste el régimen tributario municipal.
2.4. Contenidos
Unidad I - Introducción al derecho financiero y al derecho tributario
1. La actividad financiera del Estado.
1.1. El aspecto económico de la actividad financiera del Estado. 1.2. La obtención de los recursos financieros.
1.3. La inversión o aplicación de los recursos.
1.4. Otros aspectos de la Actividad Financiera del Estado. 2. Definición de Derecho Tributario.
3. Características generales y específicas del Derecho Tributario. 4. Ubicación del Derecho Tributación.
5. Autonomía del Derecho Tributario.
5.1. Requisitos para la autonomía de una rama del derecho.
6. Conceptualizaciones del Derecho Tributario frente a conceptualizaciones del Derecho Privado.
7. Integración de conceptos de otras ramas jurídicas. 8. Ramas del Derecho Tributario.
8.1. Derecho Tributario Constitucional.
8.2. Derecho Tributario Sustantivo o Material. 8.3. Derecho Tributario Administrativo.
8.4. Derecho Tributario Penal. 8.5. Derecho Tributario Procesal. 8.6. Derecho Tributario Internacional. 9. La Potestad Tributaria.
9.1. Fundamentos de la Potestad Tributaría. 9.2. Caracteres de la Potestad Tributaria. 9.3. Titularidad de la Potestad Tributaría.
Unidad II - De la relación jurídica tributaria y la obligación tributaria
1. Relación Jurídica Tributaria.
2. Naturaleza Jurídica de la relación jurídica tributaria. 2.1. Relación simple o compleja.
2.2. Relación de Poder o derecho. 2.3. Relación personal o real.
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 3/9 3. Vinculación jurídica entre el sujeto activo, el hecho generador y el sujeto pasivo.
3.1. Criterio de nacionalidad y ciudadanía. 3.2. Criterio de domicilio y de resistencia. 3.3. Criterio de la fuente productora de ingreso.
4. Pluralidad de titulares: el fenómeno de la múltiple imposición. 4.1. Sistema de reparto de la fuente.
4.2. Sistema de coparticipación.
4.3. Sistema de superposición mediante alícuotas adicionales. 5. Doble o múltiple tributación internacional.
5.1. Medios multilaterales y bilaterales. 5.2. Medios unilaterales.
6. De hecho generador de la obligación tributaria. 7. Elemento del hecho generador.
7.1. Elemento objetivo o material.
7.1.1. Presupuestos del hecho de contenido económico. 7.1.2. Presupuestos de hechos de contenido jurídico. 7.1.3. Presupuestos de hechos simples o complejos. 7.1.4. Presupuestos de hechos específicos o genéricos. 7.1.5. Presupuestos de hechos instantáneos.
7.1.6. Presupuesto de hecho periódico o duradero. 7.2. El elemento subjetivo.
7.3. Elemento espacial. 7.4. Elemento temporal.
7.4.1. Como integrante de la propia estructura del hecho generador. 7.4.2. Como determinación en el tiempo del nacimiento de la obligación
Tributaria.
7.4.3. Como factor determinante para establecer la ley aplicable. 7.5. Comienzo de la vigencia de una norma jurídica.
7.5.1. Retroactividad de la Ley. 7.5.2. Seudo retroactividad.
7.5.3. Como influencia en la exigibilidad de la obligación. 7.6. Elemento cuantitativo.
7.6.1. La base imponible.
7.6.2. La alícuota o tipos impositivos.
Unidad III - De los tributos y su clasificación
1. Tributo. Definición.
1.1. Las características principales del tributo. 2. Clasificación de los Tributos.
2.1. Los Impuestos.
2.1.1. Características de los impuestos. 2.1.2. Clasificación de los impuestos. 2.2. Las tasas.
2.2.1. Características de las tasas. 2.3. Las contribuciones especiales. 2.4. Contribuciones de mejoras. 2.5. Contribuciones sociales.
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 4/9 3. Ingresos fiscales no tributarios.
3.1. Precio público.
3.2. Empréstitos forzosos.
Unidad IV - De los sujetos y del objeto de la obligación tributaria
1. Sujeto activo.
1.1. Entes públicos como sujeto activo de la obligación tributaria. 1.2. Destinatarios y recaudadores.
1.3. Potestad tributaria y sujeto activo.
1.4. Derecho a crédito y administración del tributo. 2. Sujeto pasivo.
2.1. Capacidad Tributaria para ser sujeto pasivo.
2.2. El estado como sujeto pasivo de la obligación tributaria. 3. Clasificación de los sujetos pasivos.
3.1. El contribuyente. 3.2. Los responsables.
3.2.1. Características de los responsables. 3.2.2. Clasificación de los responsables.
3.3. Responsables a título de agente de retención o agentes de precepción. 3.4. Agente de retención.
3.4.1. Características de los Agentes de retención. 3.5. Agentes de percepción.
3.5.1. Características de agentes de percepción.
3.5.2. Diferencia entre el agente de percepción y agente de retención. 3.5.3. Responsabilidades de los agentes de retención y percepción. 4. Objeto de la obligación tributaria.
4.1. Objeto Principal. 4.2. Objeto accesorio.
5. Obligación de dar, hacer o de no hacer.
5.1. Prestación de la obligación de dar sumas de dinero. Formas de cumplimiento.
5.2. El pago de intereses y sanciones pecuniarias, como objeto de la prestación tributaria.
6. Diferenciación entre el objeto de la obligación y de objeto de tributo.
Unidad V - Principios constitucionales de la tributación en la legislación paraguaya
1. Principios generales del derecho consagrado en la Constitución Nacional y relacionado con la tributación.
2. Principios Materiales y Formales del Poder Tributario. 3. Principio de la Legalidad Tributaria.
3.1. Principio de la Reserva de la Ley. 3.2. Principio de Igualdad Tributaria.
3.3. Principio de la imposición según la capacidad Contributiva. 3.4. Principio de Generalidad Tributaria.
3.5. Principio de Proporcionalidad Tributaria. 3.6. Principio de Redistribución.
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 5/9 3.7. Principio de no confiscatoriedad.
3.8. Principio de Jerarquía Normativa. Orden de prelación de las normas jurídicas.
3.9. Principios de Seguridad Jurídica y de Interdicción de la arbitrariedad de los Poderes Públicos.
3.10. Principio de Irretroactividad. 3.11. Principio de transparencia Fiscal. 4. Principios procesales en Materia Tributaria.
4.1. Principio del debido proceso.
4.2. Principio de la verdad material por sobre la verdad formal. 4.3. Principio de Informalismo procesal.
4.4. Principio de Economía Procesal.
4.5. Principio de Presunción de Inocencia del Fiscalizado. 4.6. Principio del “Non Bis In Ídem”.
4.7. Principio de Impulsión de Oficio. 4.8. Principio de Celeridad.
4.9. Principio de Sencillez.
4.10. Principio de Decoro y Buen Orden. 4.11. Principio de Buena Fe.
4.12. Principio de inmediación.
4.13. Principio Razonabilidad del Procedimiento.
Unidad VI - Fuentes del Derecho Tributario
1. Fuentes del Derecho Tributario.
2. Fuentes directas del Derecho Tributario. 2.1. La Constitución Nacional.
2.2. Los Tratados Internacionales. 2.3. La Ley.
2.4. Actos con Fuerza de Ley. 2.5. El reglamento.
2.5.1. Los reglamentos internos. 2.5.2. Los reglamentos externos. 2.5.3. Los reglamentos de ejecución. 3. La Jurisprudencia.
3.1. Validez que la Legislación otorga a la jurisprudencia.
3.2. Obligatoriedad de una sentencia dictada por el Tribunal de Cuentas o por la Corte Suprema de Justicia.
4. La Costumbre como fuente del Derecho Tributario. 5. Fuentes supletorias del Derecho Tributario.
6. Técnicas Legislativas en materia Tributaria.
Unidad VII - Principios generales de la interpretación de las normas tributarias
1. Objetivos de interpretación de las jurídicas en general. 2. Reglas de interpretación en el Derecho Administrativo.
2.1. Interpretación de las normas del Derecho Tributario. 3. Principios interpretativos de las normas tributarias.
4. Orden de prelación de las normas jurídicas y su importancia en la interpretación de las leyes tributarias.
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 6/9 5. Conceptualizaciones del Derecho Tributario frente a conceptualizaciones del
Derecho Privado.
6. Integración de conceptos de otras ramas jurídicas. 7. Elementos constitutivos de la interpretación.
7.1. Elemento gramatical o literal. 7.2. Elemento Lógico.
7.3. Elemento Histórico. 7.4. Elemento Sistemático.
8. Métodos de Interpretación: tradicionales y modernos. 8.1. Métodos Tradicionales.
8.2. Métodos Modernos. 9. Clases de Interpretación.
9.1. Clasificación Subjetiva. 9.2. Clasificación Objetiva.
10. Utilización de la analogía del Derecho Tributario. 10.1. Principios aplicables a la integración analógica. 10.2. Principios aplicables en la Ley 125/91.
10.3. Determinación de la real naturaleza del hecho generador.
10.4. Requisito de evasión fiscal como presupuesto para la aplicación del principio de la realidad económica.
10.5. Demostración en base a hechos reales y ciertos.
10.6. Principio de la realidad económica aplicable en la Ley 125/91. 10.7. Requisitos para la aplicación del principio de la realidad económica. 11. Elección de las normas jurídicas: Elusión vs. Evasión.
Unidad VIII - De la determinación de la obligación tributaria
1. Proceso de determinación tributaria.
2. Carácter Jurisdiccional o administrativo de la determinación. 3. Naturaleza Jurídica de la determinación tributaria.
3.1. El efecto declarativo. 3.2. El efecto constitutivo.
3.3. Importancia del criterio adoptado.
4. Determinación a cargo del sujeto pasivo o encargado del Estado. 5. Determinación por sujeto pasivo.
5.1. Determinación subsidiaria o de oficio a cargo de la Administración. 6. Procedencia de la determinación tributaria.
7. Etapas en la determinación tributaria. 8. Bases para determinación tributaria.
8.1. Base cierta. 8.2. Base presunta. 8.3. Base mixta. 9. Renta neta presunta.
Unidad IX - Extinción e incumplimiento de la obligación tributaria
1. Consideraciones generales. 2. El pago.
2.1. Persona obligada o facultada a realizar el pago. 2.2. ¿A quién se debe y a quién se puede pagar?
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 7/9 2.3. Monto y medio de pago.
2.4. Lugar, plazo y forma de pago.
2.5. Pagos anticipados. Prórrogas y facilidades de Pago. 2.6. Pago por consignación.
2.7. Pago bajo protesta. 2.8. Prueba de Pago. 3. La compensación. 4. Confusión.
5. Novación.
6. La condonación o remisión de deudas. 7. Prescripción.
7.1. Formas de oponerse a la prescripción. 7.2. Interrupción de la prescripción.
7.3. Suspensión de la Prescripción. 7.4. Prescripción del Fisco.
Unidad X - Régimen penal tributario
1. Clasificación de los ilícitos tributarios en general. 1.1. La figura de la defraudación en la Ley 125/91. 2. Interrelación del Derecho Penal y el Derecho Tributario.
3. Relación entre la Sanción Administrativa y Penal. Prejudicialidad. 4. Existencia de dos ilícitos tributarios o uno solo.
4.1. Teoría adoptada por la Legislación Nacional.
5. La Evasión de impuestos como Ley Penal en blanco desde la óptica tributaria. 6. Conceptualización de la evasión de Impuestos en el nuevo Código Penal.
6.1. ¿Evasión de Impuestos o tributos?
7. Alcance de la Evasión de Impuestos en el Art. No. 261 del Código Penal Paraguayo.
8. Existencia de dos modalidades delictivas diferentes. 9. Delitos de evasión de impuestos por acción o por omisión.
9.1. Bajo la conducta activa. 9.2. Bajo la conducta omisiva.
10. Las declaraciones tributarias y su relación con la evasión de impuestos. 11. La evasión de impuestos y su relación con las conductas contables.
11.1. Falsificaciones contables.
11.2. Inexistencia o irregular tratamiento de los registros contables. 11.3. Omisión de registros contables.
11.4. Doble contabilidad.
12. Hechos relacionados con las facturaciones que podrían traer aparejado evasión de impuestos.
12.1. Facturas falsas. 12.2. Facturas inexistentes.
12.3. Sobrefacturación o subfacturación.
13. Responsabilidad de los contadores, asesores impositivos y otros en el delito de evasión de impuestos.
Unidad XI - Código Aduanero – Ley 2422/04
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 8/9 2. Decreto Reglamentario Nº 4672-5.
3. Estructura Organización de la Dirección de Aduana. 4. Tributos Aduaneros.
4.1. Garantías de tributos aduaneros. 4.2. Régimen Penal Aduanero.
4.3. Delitos y faltas e Infracciones Aduaneras. 4.4. Disposiciones complementarias.
Unidad XII - Nueva Legislación Orgánica Municipal Ley 3966/10
1. Fechas: Sanción, Promulgación y entrada en vigencia. 2. Legislación: Anexos.
3. Ingresos Municipales.
3.1. Ingresos tributarios (Impuestos, Tasas, Contribuciones Especiales, Pavimentación.
2.5. Estrategias metodológicas
La metodología que nos ayudara a transitar en el desarrollo del programa esta principalmente enfocada a darles las herramientas teóricas que les permita ubicarse en el tema y a tomar conocimiento de instituciones del derecho tributario y con ejemplos prácticos concretar la captación efectiva de la atención del alumno. El desarrollo teórico de la parte doctrinaria básica del derecho tributario dirigido a la carrera de contabilidad permite que la práctica efectiva que se da en TRIBUTACION II sea mejor aprovechada.
2.6. Aspectos evaluativos
La evaluación será producto del rendimiento del alumno en las etapas respectivas que permiten al profesor verificar el nivel aprendizaje como capacidades logradas. Y eso igualmente le dará una visión de que unidad será necesario profundizar más (repasar) siempre tendiendo a cumplir con el objetivo general y especifico de la materia, de acuerdo a los reglamentos vigentes de la FCE.UNE.
ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN Actividad Ponderación
Primera parcial 15
Segunda parcial 15
Bitácora de trabajos prácticos 10
Examen final 60
Total 100
2.7. Criterios de evaluación
- Cognitivo: se refiere a capacidades que muestra el estudiante para pensar, deducir, analizar, comprender e inferir los aprendizajes para sea capaz de transferirlos desde sus competencias adquiridas.
- Discursivo: este criterio obedece a capacidades de4 diálogo y expresión con el otro, de argumentación y fundamentación de manera escrita y oral sobre inquietudes que se generen, produciendo respuestas adecuadas de los temas propuestos.
Nuestra Visión: “Desarrollar y difundir Conocimientos Sustentables con Responsabilidad Social”. Pág. 9/9 - Aplicativo: este criterio responde a capacidades desarrolladas para el
planeamiento, diseño, aplicación y análisis de diferentes propuestas de proyectos académicos, fundamentados en principios y teóricas, analizadas durante el curso.
- Actitudinal: durante el proceso el estudiante deberá asumir una actitud de responsabilidad y compromiso con relación a su propio proceso de formación de sus habilidades para el trabajo individual y grupal, además de la práctica de la vida ciudadana, del cuidado del medio ambiente y de la sustentabilidad de los recursos.
2.8. Bibliografía Básica
- Ruoti, Nora (201) Lecciones para la Cátedra de Derecho Tributario. 3ª ed. Editorial Emprendimientos Nora Ruoti. Asunción.
Complementaria
- Libro de Carlos Merzan 9na. Ed. Editora intercontinental – Asunción. - Código Aduanero Ley Nro. 2422/04.
- Ley Orgánica Municipal N°. 3966/10, y sus leyes complementarias.
- Ley N°. 125/91 y su Ley modificatoria N°. 2421/04, decretos, reglamentos y resoluciones.
