apuntes de derecho fiscal II

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DERECHO FISCAL II DERECHO FISCAL II

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Las aportaciones de seguridad social

Las aportaciones de seguridad social: Es una contribución especial por sus: Es una contribución especial por sus características propias. Nace de la necesidad de proteger la seguridad social (concepto características propias. Nace de la necesidad de proteger la seguridad social (concepto amplio que comprende más de un fin, art. 2 de la Ley del Seguro Social). La seguridad amplio que comprende más de un fin, art. 2 de la Ley del Seguro Social). La seguridad social es un instrumento del Estado para garantizar ciertos derechos colectivos. Surgen social es un instrumento del Estado para garantizar ciertos derechos colectivos. Surgen como parte de la seguridad social (art. 2 de la Ley Fiscal Federal). La obligación como parte de la seguridad social (art. 2 de la Ley Fiscal Federal). La obligación constitucional para garantizar este instrumento para seguridad social.

constitucional para garantizar este instrumento para seguridad social. Los sujetos obligados

Los sujetos obligados a la contribución son los trabajadores y los patrones:a la contribución son los trabajadores y los patrones: 

 Trabajadores: Se benefician con la seguridad social que brinda el estado.Trabajadores: Se benefician con la seguridad social que brinda el estado. 

 Patrón: Son sustituidos por el Estado para el cumplimiento de sus obligaciones dePatrón: Son sustituidos por el Estado para el cumplimiento de sus obligaciones de seguridad social.

seguridad social. El seguro social. Tiene la

El seguro social. Tiene la figura del asegurado y de los beneficiariosfigura del asegurado y de los beneficiarios. El sujeto activo es. El sujeto activo es el asegurado que está obligado a pagar por este beneficio; así también, están los el asegurado que está obligado a pagar por este beneficio; así también, están los pensionados, beneficiarios y los derechohabientes que son beneficiados pero que no pensionados, beneficiarios y los derechohabientes que son beneficiados pero que no están obligados a pagar por dicho beneficio.

están obligados a pagar por dicho beneficio. 

 Asegurados: Son las personas que aportan para sí o para que otras personasAsegurados: Son las personas que aportan para sí o para que otras personas coticen.

coticen. 

 Beneficiarios: Generalmente son los familiares directos de asegurado.Beneficiarios: Generalmente son los familiares directos de asegurado. 

 Derechohabientes: Es toda la población protegida en términos de ley.Derechohabientes: Es toda la población protegida en términos de ley. 

 Pensionados: Asegurados que han generado mediante la acumulación dePensionados: Asegurados que han generado mediante la acumulación de periodos de aportación el reconocimiento de merecer una pensión. Dicha pensión periodos de aportación el reconocimiento de merecer una pensión. Dicha pensión puede ser heredada al cónyuge o concubino.

puede ser heredada al cónyuge o concubino.

El contrato de trabajo es el instrumento jurídico que dispara las obligaciones de El contrato de trabajo es el instrumento jurídico que dispara las obligaciones de seguridad social.

seguridad social.

La seguridad social surge primeramente con una cobertura y era para cubrir los riesgos La seguridad social surge primeramente con una cobertura y era para cubrir los riesgos de trabajo, ya posteriormente se fueron adicionando más coberturas.

de trabajo, ya posteriormente se fueron adicionando más coberturas. Riesgo de Trabajo:

Riesgo de Trabajo: Se constituye en la mayor o menor incidencia de sufrir un accidenteSe constituye en la mayor o menor incidencia de sufrir un accidente de trabajo derivado de la actividad fundamental propia para lo que fue contratado. Se de trabajo derivado de la actividad fundamental propia para lo que fue contratado. Se estructuran estos riesgos de acuerdo a lo establecido en la Ley del Seguridad Social, ya estructuran estos riesgos de acuerdo a lo establecido en la Ley del Seguridad Social, ya sea en mayor, menor o mínimos. Por lo anterior el patrón debe pagar cierta cantidad sea en mayor, menor o mínimos. Por lo anterior el patrón debe pagar cierta cantidad dependiendo del tipo de trabajo que realice el trabajador.

dependiendo del tipo de trabajo que realice el trabajador.

Aportaciones de la seguridad social, art. 2 fracción II del CFF, ya que habla como el Aportaciones de la seguridad social, art. 2 fracción II del CFF, ya que habla como el organismo tiene a cargo la organización, administración del seguro social y define al organismo tiene a cargo la organización, administración del seguro social y define al instituto como un organismo descentralizado y en términos fiscales tiene autonomía instituto como un organismo descentralizado y en términos fiscales tiene autonomía para poder ejercer sus actividades.

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Naturaleza jurídica de las aportaciones a la seguridad social.

Naturaleza jurídica de las aportaciones a la seguridad social. Son contribuciones que seSon contribuciones que se constituyen como aportaciones económicas de carácter coactivo impuesto por el Estado. constituyen como aportaciones económicas de carácter coactivo impuesto por el Estado. Su característica particular es que son aportaciones que se establecen con un sentido Su característica particular es que son aportaciones que se establecen con un sentido social y se sustentan con un principio de solidaridad. Por ser una contribución debe estar social y se sustentan con un principio de solidaridad. Por ser una contribución debe estar en ley y ser proporcional y equitativa.

en ley y ser proporcional y equitativa.

SEGUROS DEL RÉGIMEN OBLIGATORIO SEGUROS DEL RÉGIMEN OBLIGATORIO

La Ley del Seguro Social establece la obligación a cargo de los patrones de inscribir a sus La Ley del Seguro Social establece la obligación a cargo de los patrones de inscribir a sus trabajadores en el régimen obligatorio del seguro social, que incluye los seguros sobre: trabajadores en el régimen obligatorio del seguro social, que incluye los seguros sobre:

a)

a) Riesgos de trabajo. Accidentes y enfermedades a que están expuestos losRiesgos de trabajo. Accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores en ejercicios o con motivo del trabajo.

trabajadores en ejercicios o con motivo del trabajo. b)

b) Enfermedades y maternidad. Quedan amparados el asegurado y el pensionado,Enfermedades y maternidad. Quedan amparados el asegurado y el pensionado, por incapacidad total o parcial, invalidez, cesantía de edad avanzada y vejez, y por incapacidad total o parcial, invalidez, cesantía de edad avanzada y vejez, y viudez, orfandad o ascendencia. También están asegurados los hijos menores de viudez, orfandad o ascendencia. También están asegurados los hijos menores de 16 años y la esposa.

16 años y la esposa. c)

c) Invalidez y Vida. Cuando el asegurado se halle imposibilitados para procurarseInvalidez y Vida. Cuando el asegurado se halle imposibilitados para procurarse mediante un trabajo.

mediante un trabajo. d)

d) Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. A partir de los 60 años de edad, sonRetiro, cesantía en edad avanzada y vejez. A partir de los 60 años de edad, son pensión, asistencia médica, asignación familiar y ayuda asistencia.

pensión, asistencia médica, asignación familiar y ayuda asistencia. e)

e) Guarderías y prestaciones sociales. Cuidados durante la jornada de trabajo a losGuarderías y prestaciones sociales. Cuidados durante la jornada de trabajo a los hijos en la primera infancia.

hijos en la primera infancia.

El ISSSTE tiene contemplados los seguros siguientes en su régimen obligatorio: De salud, El ISSSTE tiene contemplados los seguros siguientes en su régimen obligatorio: De salud, riesgo de trabajo, retiro, cesantía en edad avanzada y de invalidez y vida.

riesgo de trabajo, retiro, cesantía en edad avanzada y de invalidez y vida.

El art. 6 del Seguro Social menciona las coberturas del régimen obligatorio y el El art. 6 del Seguro Social menciona las coberturas del régimen obligatorio y el voluntario. Encontramos las coberturas.

voluntario. Encontramos las coberturas.

El Seguro Social comprende: El Seguro Social comprende:

I.

I._{El régimen obligatorio, y}_{El régimen obligatorio, y} II.

II._{El régimen voluntario.}_{El régimen voluntario.}

El régimen obligatorio comprende los seguros de: El régimen obligatorio comprende los seguros de:

I.

I._{Riesgos de trabajo;}_{Riesgos de trabajo;} II.

II._{Enfermedades y maternidad;}_{Enfermedades y maternidad;} III.

III._{Invalidez y vida;}_{Invalidez y vida;} IV.

IV._{Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y}_{Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y} V.

V._{Guarderías y prestaciones sociales.}_{Guarderías y prestaciones sociales.}

Riesgo de trabajo:

Riesgo de trabajo: Posibilidad de tener un accidente por las actividades laborales que sePosibilidad de tener un accidente por las actividades laborales que se desempeñan.

desempeñan. Enfermedades:

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coberturas y prestaciones en dinero, en especie, asistencia médica, asistencia quirúrgica, coberturas y prestaciones en dinero, en especie, asistencia médica, asistencia quirúrgica, apoyo farmacéutico y servicios de ortopedia, etc.

apoyo farmacéutico y servicios de ortopedia, etc.

El art. 73 indica la prima por riesgo de trabajo que se fija de acuerdo al grado de riesgo, El art. 73 indica la prima por riesgo de trabajo que se fija de acuerdo al grado de riesgo, pues se determina de acuerdo al reglamento, para la clasificación y afiliación de riesgo pues se determina de acuerdo al reglamento, para la clasificación y afiliación de riesgo de trabajo. En él se establecen cinco clases y los por cientos, pero el reglamento indica de trabajo. En él se establecen cinco clases y los por cientos, pero el reglamento indica más específicamente de cómo se establece.

más específicamente de cómo se establece.

El seguro social nace en Inglaterra en el siglo XIX (Lord Breverdidge) su esquema era El seguro social nace en Inglaterra en el siglo XIX (Lord Breverdidge) su esquema era privado, posteriormente se hizo un seguro total (como en los países socialistas), luego la privado, posteriormente se hizo un seguro total (como en los países socialistas), luego la cobertura limitada.

cobertura limitada. Enfermedad:

Enfermedad: quedan asegurados: el asegurado o el pensionado por incapacidad parcialquedan asegurados: el asegurado o el pensionado por incapacidad parcial o total, también alcanza la esposa e hijos menores de 16. En algunos casos por los o total, también alcanza la esposa e hijos menores de 16. En algunos casos por los accidentes del asegurado por enfermedad.

accidentes del asegurado por enfermedad. Maternidad:

Maternidad: En el caso de maternidad, está asegurada la trabajadora, la esposa yEn el caso de maternidad, está asegurada la trabajadora, la esposa y concubina del trabajador. Es un subsidio en dinero, asistencia médica quirúrgica y ayuda concubina del trabajador. Es un subsidio en dinero, asistencia médica quirúrgica y ayuda en especie.

en especie.

Invalidez y Vida:

Invalidez y Vida: Existe invalidez primero porque haya accidente de trabajo oExiste invalidez primero porque haya accidente de trabajo o enfermedad profesional, por lo que no se pueda seguir trabajando. Se puede recibir el enfermedad profesional, por lo que no se pueda seguir trabajando. Se puede recibir el 50% del sueldo o más. El seguro es temporal y puede convertirse en definitivo y dará 50% del sueldo o más. El seguro es temporal y puede convertirse en definitivo y dará lugar esta pensión a una ayuda asistencial tanto para él asegurado como a los familiares lugar esta pensión a una ayuda asistencial tanto para él asegurado como a los familiares asegurados. El rango de vida de esta cobertura se actualiza cuando muere el asegurado, asegurados. El rango de vida de esta cobertura se actualiza cuando muere el asegurado, pues se otorga la pensión por viudez u orfandad.

pues se otorga la pensión por viudez u orfandad. Retiro y cesantía por edad avanzada y vejez

Retiro y cesantía por edad avanzada y vejez. Existe cesantía en edad avanzada cuando. Existe cesantía en edad avanzada cuando el asegurado cumple 60 años y ya no pueda trabajar porque no lo contraten por su edad. el asegurado cumple 60 años y ya no pueda trabajar porque no lo contraten por su edad. Las prestaciones por cesantía son la pensión, servicio médico, etc. En cambio, por la Las prestaciones por cesantía son la pensión, servicio médico, etc. En cambio, por la vejez, se requiere tener 65 años cumplidos y 1,250 semanas de cotización.

vejez, se requiere tener 65 años cumplidos y 1,250 semanas de cotización. Guarderías:

Guarderías: Las guarderías cubren a las trabajadoras, a los papás cuando tienen la patriaLas guarderías cubren a las trabajadoras, a los papás cuando tienen la patria potestad y la guarda y custodia de sus hijos y a los viudos.

potestad y la guarda y custodia de sus hijos y a los viudos. Las prestaciones sociales:

Las prestaciones sociales: Las instituciones las proporcionan, tenemos algunas de ellasLas instituciones las proporcionan, tenemos algunas de ellas como el PREVENIMSS que tienen el propósito de fomentar la salud y prevenir como el PREVENIMSS que tienen el propósito de fomentar la salud y prevenir enfermedades o accidentes. Las instituciones tienen programas de solidaridad, hacen enfermedades o accidentes. Las instituciones tienen programas de solidaridad, hacen campañas que se dan en el campo o a un sector desprotegido.

campañas que se dan en el campo o a un sector desprotegido.

RÉGIMEN VOLUNTARIO

En este régimen encontramos a las personas que se incorporan voluntariamente al En este régimen encontramos a las personas que se incorporan voluntariamente al régimen obligatorio, normalmente son personas de empresas familiares y profesionales régimen obligatorio, normalmente son personas de empresas familiares y profesionales independientes. Las coberturas que cubren son de enfermedades y maternidad, independientes. Las coberturas que cubren son de enfermedades y maternidad, invalidez y vida, cesantía y vejez. La forma de cómo cotizan tiene que ver con el sueldo invalidez y vida, cesantía y vejez. La forma de cómo cotizan tiene que ver con el sueldo mínimo del seguro social.

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El aseguramiento voluntario surge al arbitrio. Tiene características como seguro de El aseguramiento voluntario surge al arbitrio. Tiene características como seguro de familia y seguros adicionales que a veces contratan empresas para tener servicios familia y seguros adicionales que a veces contratan empresas para tener servicios adicionales mayores a la ley.

adicionales mayores a la ley.

OTRAS APORTACIONES.

Entre otras aportaciones tenemos el Fondo para la Vivienda (lo que aportamos al Entre otras aportaciones tenemos el Fondo para la Vivienda (lo que aportamos al INFONAVIT). En México después de la Constitución de 1917 se establece el derecho a la INFONAVIT). En México después de la Constitución de 1917 se establece el derecho a la vivienda, surte efecto hasta 1971 cuando se modificó la fracción XII del artículo 123 que vivienda, surte efecto hasta 1971 cuando se modificó la fracción XII del artículo 123 que establece que era obligación del patrón dar habitaciones a los trabajadores. Aparece el establece que era obligación del patrón dar habitaciones a los trabajadores. Aparece el Fondo Nacional para la Vivienda y así nace el INFONAVIT.

Fondo Nacional para la Vivienda y así nace el INFONAVIT. Hoy el

Hoy el INFONAVIT, INFONAVIT, tiene tres tiene tres propósitos:propósitos: 1)

1) Administrar los recursos del Fondo;Administrar los recursos del Fondo; 2)

2) Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadoresEstablecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener créditos para adquirir propiedad - vivienda, construir o reparar la que ya obtener créditos para adquirir propiedad - vivienda, construir o reparar la que ya tiene, pagar o amortizar pasivos que se hubieran contratado para este fin;

tiene, pagar o amortizar pasivos que se hubieran contratado para este fin; 3)

3) Operar programas de construcción.Operar programas de construcción.

Los patrones al inscribir a sus trabajadores al IMSS también los registran al INFONAVIT. Los patrones al inscribir a sus trabajadores al IMSS también los registran al INFONAVIT. El patrón además de registrarlo, está obligado a aportar el 5% sobre el salario de los El patrón además de registrarlo, está obligado a aportar el 5% sobre el salario de los trabajadores para el Fondo Nacional de Vivienda.

trabajadores para el Fondo Nacional de Vivienda.

Hoy el INFONATIV administra dos subcuentas que son la cuenta de vivienda y el sistema Hoy el INFONATIV administra dos subcuentas que son la cuenta de vivienda y el sistema del ahorro para el

del ahorro para el retiro. retiro. Esta última subcuenta la Esta última subcuenta la pasa a las pasa a las AFORES.AFORES.

El SAR tiene como propósito la cuenta individual (un ahorro individual) y puede el El SAR tiene como propósito la cuenta individual (un ahorro individual) y puede el trabajador hacer aportaciones voluntarias. El esquema del SAR es un ahorro a la trabajador hacer aportaciones voluntarias. El esquema del SAR es un ahorro a la inflación. Sus características son:

inflación. Sus características son: 1.

1. Está regulada por leyes de seguridad socialEstá regulada por leyes de seguridad social 2.

2. El propósito es que quien tiene la cuenta, genere un ahorro acumulado para elEl propósito es que quien tiene la cuenta, genere un ahorro acumulado para el momento en que se retire.

momento en que se retire. 3.

3. Es un ahorro complementario a los esquemas de pensiones y vejez, cesantía,Es un ahorro complementario a los esquemas de pensiones y vejez, cesantía, invalidez.

invalidez. 4.

4. Los patrones deben cotizar un 2% sobre el salario de los trabajadores, estosLos patrones deben cotizar un 2% sobre el salario de los trabajadores, estos últimos pueden realizar aportaciones voluntarias.

últimos pueden realizar aportaciones voluntarias. 5.

5. El SAR El SAR es es una inversión una inversión financiera que financiera que no permite no permite retiros, salvo retiros, salvo en casosen casos excepcionales.

excepcionales. 6.

6. Llegando al retiro, el trabajador puede disponer del total del ahorro y susLlegando al retiro, el trabajador puede disponer del total del ahorro y sus intereses.

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QUIENES PARTICIPAN EN LAS CUENTAS DE AHORRO PARA EL RETIRO: QUIENES PARTICIPAN EN LAS CUENTAS DE AHORRO PARA EL RETIRO:

AFORES: Entidades financieras con el propósito prioritario de administrar estas cuentas AFORES: Entidades financieras con el propósito prioritario de administrar estas cuentas individuales de retiro y canalizar los recursos de las subcuentas a las sociedades de individuales de retiro y canalizar los recursos de las subcuentas a las sociedades de inversión especializadas.

inversión especializadas.

SIAFORES: Son las sociedades que invierten los recursos. SIAFORES: Son las sociedades que invierten los recursos. OTRAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

OTRAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

ISSSTE (para los Trabajadores al Servicio del Estado), ISSFAM (Para los Trabajadores del ISSSTE (para los Trabajadores al Servicio del Estado), ISSFAM (Para los Trabajadores del Ejército). La diferencia en estas aportaciones de seguridad social es que en este esquema Ejército). La diferencia en estas aportaciones de seguridad social es que en este esquema la obligación contributiva sólo es de los trabajadores.

la obligación contributiva sólo es de los trabajadores.

CONTRIBUCIONES DE MEJORA

Las contribuciones de mejora también son contribuciones que se dirigen al gasto público Las contribuciones de mejora también son contribuciones que se dirigen al gasto público y obligan a las personas físicas o morales que se benefician de manera directa por obras y obligan a las personas físicas o morales que se benefician de manera directa por obras públicas que realiza el Estado. La fracción III del art. 2 nos indica que en materia federal públicas que realiza el Estado. La fracción III del art. 2 nos indica que en materia federal sólo existe una contribución de mejora: infraestructura hidráulica.

sólo existe una contribución de mejora: infraestructura hidráulica.

Las contribuciones de mejora son también contribuciones federales consideradas Las contribuciones de mejora son también contribuciones federales consideradas especiales, igual que las de seguridad social. Son especiales porque no tenían un especiales, igual que las de seguridad social. Son especiales porque no tenían un contexto de generalidad.

contexto de generalidad.

Las contribuciones de mejora gravan una utilidad, la propia obra pública, y la base de Las contribuciones de mejora gravan una utilidad, la propia obra pública, y la base de utilidad en beneficio directo que esa obra tenga para el particular, la contribución de utilidad en beneficio directo que esa obra tenga para el particular, la contribución de mejora únicamente obliga a quienes tienen el beneficio directo.

mejora únicamente obliga a quienes tienen el beneficio directo.

Esta contribución no nos obliga a los particulares, pero los sujetos pasivos de esta son las Esta contribución no nos obliga a los particulares, pero los sujetos pasivos de esta son las entidades federativas y el Distrito Federal.

entidades federativas y el Distrito Federal.

En materia federal las contribuciones de mejora gravan el valor recuperable de la obra En materia federal las contribuciones de mejora gravan el valor recuperable de la obra pública. Ese valor llega al 90% de la obra, sin embargo el pago no se hace rápido, sino pública. Ese valor llega al 90% de la obra, sin embargo el pago no se hace rápido, sino que el Gobierno Federal la realiza y luego se va pagando poco a poco entre 25 y hasta 40 que el Gobierno Federal la realiza y luego se va pagando poco a poco entre 25 y hasta 40 años.

años.

CONTRIBUCIONES LOCALES

La base de las contribuciones locales la encontramos en el art. 31, fracción IV. El ejercicio La base de las contribuciones locales la encontramos en el art. 31, fracción IV. El ejercicio de la potestad local se vincula con la residencia y en particular con el domicilio.

de la potestad local se vincula con la residencia y en particular con el domicilio.

La residencia es el Centro de intereses vitales, cuando se tiene más del 50% de ingresos La residencia es el Centro de intereses vitales, cuando se tiene más del 50% de ingresos tributales por ingreso. La acumulación de ingresos será la que la establezca. La tributales por ingreso. La acumulación de ingresos será la que la establezca. La residencia es prácticamente personal.

residencia es prácticamente personal.

El domicilio fiscal será donde nos localiza el estado, donde puede verificar si estamos El domicilio fiscal será donde nos localiza el estado, donde puede verificar si estamos cumpliendo o no con nuestras obligaciones.

cumpliendo o no con nuestras obligaciones.

LA HACIENDA PÚBLICA

Las entidades federativas integran su hacienda pública de 2 formas: Las entidades federativas integran su hacienda pública de 2 formas:

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1.

1. La que determina la propia legislatura local (impuestos locales)La que determina la propia legislatura local (impuestos locales) 2.

2. Los ingresos que provienen del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.Los ingresos que provienen del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

La hacienda municipal se forma en relación con lo previsto en el art. 115, fracción IV, La hacienda municipal se forma en relación con lo previsto en el art. 115, fracción IV, incisos a, b y c, CPEUM.

incisos a, b y c, CPEUM.

En el art. 73, fracción VII de la CPEUM nos indica que el congreso está facultado para En el art. 73, fracción VII de la CPEUM nos indica que el congreso está facultado para imponer contribuciones, pero no señala cuáles contribuciones.

imponer contribuciones, pero no señala cuáles contribuciones. Contribuciones en Materia Local.

Contribuciones en Materia Local. Tienen los mismos parámetros que las federales.Tienen los mismos parámetros que las federales. Estarán sujetas a los principios de proporcionalidad y equidad del art. 31, fracción IV y Estarán sujetas a los principios de proporcionalidad y equidad del art. 31, fracción IV y también hay que atender al art. 124 que establece la posibilidad de las contribuciones. también hay que atender al art. 124 que establece la posibilidad de las contribuciones. Existen algunas prohibiciones que les marca la Constitución en sus artículos 117 y 118. Existen algunas prohibiciones que les marca la Constitución en sus artículos 117 y 118. Así también para determinar contribuciones locales consultar el art. 115, fracción IV, Así también para determinar contribuciones locales consultar el art. 115, fracción IV, incisos a), b) y c) de la CPEUM.

incisos a), b) y c) de la CPEUM. Contribuciones de los Estados.

Contribuciones de los Estados. Se forman por los impuestos locales: derechos;Se forman por los impuestos locales: derechos; contribuciones de mejoras; los ingresos por coordinación fiscal. En el Distrito Federal contribuciones de mejoras; los ingresos por coordinación fiscal. En el Distrito Federal corresponde a la Asamblea Legislativa el ejercicio de la potestad tributaria en términos corresponde a la Asamblea Legislativa el ejercicio de la potestad tributaria en términos del art. 122 ya que es quien presenta las iniciativas de la ley de ingresos y el proyecto del del art. 122 ya que es quien presenta las iniciativas de la ley de ingresos y el proyecto del presupuesto de egresos. El Distrito Federal determina su presupuesto de Egresos e presupuesto de egresos. El Distrito Federal determina su presupuesto de Egresos e Ingresos, pero

Ingresos, pero no su no su techo de techo de endeudamiento.endeudamiento.

El Distrito Federal y su Código Fiscal centra su ingreso en impuestos locales, derechos, El Distrito Federal y su Código Fiscal centra su ingreso en impuestos locales, derechos, contribuciones de mejora y el rubro de coordinación fiscal es de observación obligatoria. contribuciones de mejora y el rubro de coordinación fiscal es de observación obligatoria. Impuestos locales: impuesto predial e impuesto sobre adquisición de inmuebles Impuestos locales: impuesto predial e impuesto sobre adquisición de inmuebles (conocido como traslado de dominio).

(conocido como traslado de dominio).

IMPUESTO PREDIAL

Es un impuesto directo, real y local. El objeto del impuesto lo constituye la obligación de Es un impuesto directo, real y local. El objeto del impuesto lo constituye la obligación de pagar por aquellas personas físicas o morales que son propietarias de suelo y de suelo y pagar por aquellas personas físicas o morales que son propietarias de suelo y de suelo y construcción. La obligación fundamental cae en el propietario, sólo se establece una construcción. La obligación fundamental cae en el propietario, sólo se establece una excepción para el

excepción para el caso de los caso de los poseedores son obligados al poseedores son obligados al pago, cuando no pago, cuando no se conozcase conozca al propietario, o el derecho de propiedad sea controvertido.

al propietario, o el derecho de propiedad sea controvertido.

Corresponde a los propietarios determinar el pago del impuesto. Art. 127 CFDF Corresponde a los propietarios determinar el pago del impuesto. Art. 127 CFDF

Con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, la autoridad podrá Con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, la autoridad podrá proporcionar en el formato oficial una propuesta de determinación del valor catastral y pago del impuesto proporcionar en el formato oficial una propuesta de determinación del valor catastral y pago del impuesto correspondiente.

correspondiente.

En caso de que los contribuyentes acepten tales propuestas y que los datos contenidos en las mismas En caso de que los contribuyentes acepten tales propuestas y que los datos contenidos en las mismas concuerden con la realidad, declararán como valor catastral del inmueble y como monto del impuesto a su concuerden con la realidad, declararán como valor catastral del inmueble y como monto del impuesto a su cargo los determinados en el formato oficial, presentándolo en las oficinas autorizadas y, en caso contrario, cargo los determinados en el formato oficial, presentándolo en las oficinas autorizadas y, en caso contrario, podrán optar por realizar por su cuenta la aplicación de los valores unitarios indicados o la realización del podrán optar por realizar por su cuenta la aplicación de los valores unitarios indicados o la realización del avalúo.

avalúo.

En el caso del Distrito Federal, la Asamblea Legislativa publica los ajustes al valor del En el caso del Distrito Federal, la Asamblea Legislativa publica los ajustes al valor del suelo, en promedio cada 6 meses, para adecuarlos al concepto de valor de mercado. Los suelo, en promedio cada 6 meses, para adecuarlos al concepto de valor de mercado. Los

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avalúos con lo que los contribuyentes determinen sus impuestos tendrán que renovarlo avalúos con lo que los contribuyentes determinen sus impuestos tendrán que renovarlo cada 2 años.

cada 2 años.

El valor catastral se determina por valor de suelo y valor de construcciones adheridas a El valor catastral se determina por valor de suelo y valor de construcciones adheridas a él.

él. El valor del El valor del suelo se determina con suelo se determina con los valores que publique la Asamblea los valores que publique la Asamblea Legislativa.Legislativa. Los valores de las construcciones están clasificados en 7 clases en el Distrito Federal, por Los valores de las construcciones están clasificados en 7 clases en el Distrito Federal, por eso los avalúos que haga el particular pueden aumentar o disminuir el valor.

eso los avalúos que haga el particular pueden aumentar o disminuir el valor.

El valor se determina por el valor del suelo y el valor de la construcción lo cual dará el El valor se determina por el valor del suelo y el valor de la construcción lo cual dará el valor total del inmueble. La clase que marca el valor de construcciones se suma al valor valor total del inmueble. La clase que marca el valor de construcciones se suma al valor del suelo. El Código establece 7 clases, clasificación de la Tesorería: Matriz de del suelo. El Código establece 7 clases, clasificación de la Tesorería: Matriz de Características para Determinar Clases de Construcciones de Uso Habitacional. El pago Características para Determinar Clases de Construcciones de Uso Habitacional. El pago del predio se realiza bimestral o anualmente con un descuento en este último

del predio se realiza bimestral o anualmente con un descuento en este último

Los inmuebles en construcción deben presentar un proyecto de obra, estableciendo Los inmuebles en construcción deben presentar un proyecto de obra, estableciendo avances hasta terminar el inmueble. El Gobierno del D.F. podrá verificar que el avance avances hasta terminar el inmueble. El Gobierno del D.F. podrá verificar que el avance del proyecto corresponda en la realidad al avance.

del proyecto corresponda en la realidad al avance. Impuesto sobre adquisición de inmuebles, art. 112. Impuesto sobre adquisición de inmuebles, art. 112.

Son sujetos los que adquieres muebles. El impuesto sobre adquisición de inmuebles lo Son sujetos los que adquieres muebles. El impuesto sobre adquisición de inmuebles lo paga el comprador. Si son inmuebles de uso comercial pagan IVA.

paga el comprador. Si son inmuebles de uso comercial pagan IVA.

El Art. 115 del CFDF establece todos los supuestos de adquisición de inmuebles. El Art. 115 del CFDF establece todos los supuestos de adquisición de inmuebles.

La base del impuesto la determina el valor más alto entre tres factores: el valor de La base del impuesto la determina el valor más alto entre tres factores: el valor de avalúo, valor catastral y valor de operación de adquisición.

avalúo, valor catastral y valor de operación de adquisición.

El impuesto se paga mediante declaración hecha por el fedatario en el momento de El impuesto se paga mediante declaración hecha por el fedatario en el momento de firmar la escritura (15 días tiene para pagarlo en la Tesorería).

firmar la escritura (15 días tiene para pagarlo en la Tesorería).

El notario tiene la obligación de calcular, recaudar y enterar el impuesto dando el El notario tiene la obligación de calcular, recaudar y enterar el impuesto dando el comprobante en la escritura.

comprobante en la escritura.

Si las adquisiciones constan en escritura pública es obligación de los fedatarios calcular, Si las adquisiciones constan en escritura pública es obligación de los fedatarios calcular, recaudar y enterar, pero ellos sólo tienen 5 días para enterar el impuesto.

recaudar y enterar, pero ellos sólo tienen 5 días para enterar el impuesto.

Impuestos sobre nómina (art. 156- 2.5%), juegos, sorteos (art. 145 12% valor nominal de billete Impuestos sobre nómina (art. 156- 2.5%), juegos, sorteos (art. 145 12% valor nominal de billete o del monto del premio-ganador) y hospedaje (art. 162

o del monto del premio-ganador) y hospedaje (art. 162 3%). (CFDF)3%). (CFDF)

DERECHOS LOCALES

Son la fuente de ingresos más importantes para todas las haciendas. Dentro de los Son la fuente de ingresos más importantes para todas las haciendas. Dentro de los derechos locales

derechos locales el el considerado más considerado más importante es importante es el suministro el suministro de de agua. agua. EsteEste suministro incluye la adquisición, la extracción, la conducción y la distribución del líquido suministro incluye la adquisición, la extracción, la conducción y la distribución del líquido en las redes: así como la descarga de la red de drenaje.

en las redes: así como la descarga de la red de drenaje.

Los derechos para el Distrito Federal versan sobre el uso del agua y medidores o no Los derechos para el Distrito Federal versan sobre el uso del agua y medidores o no medidores. El primero si es doméstico o no doméstico; el segundo, si hay o no medidor. medidores. El primero si es doméstico o no doméstico; el segundo, si hay o no medidor.

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También maneja

También maneja si hay si hay subsidio o subsidio o no. no. Por eso Por eso se establecen se establecen tarifas sin tarifas sin subsidio,subsidio, populares, medias bajas

populares, medias bajas y altas. y altas. Estas tarifas establecen Estas tarifas establecen distintas formas de distintas formas de tarifas, lastarifas, las tarifas no son fijas, depende del consumo diario.

tarifas no son fijas, depende del consumo diario. El consumo empieza en “0” pero si

El consumo empieza en “0” pero si tiene un servicio cerrado se cobrar una tarifa mínima.tiene un servicio cerrado se cobrar una tarifa mínima. Si tenemos un medidor con uso doméstico, hacen la lectura y la boleta es la liquidación, Si tenemos un medidor con uso doméstico, hacen la lectura y la boleta es la liquidación, no una propuesta como el predio.

no una propuesta como el predio.

La determinación de los derechos se realiza en forma bimestral. Si es de uso doméstico La determinación de los derechos se realiza en forma bimestral. Si es de uso doméstico la determinación la realiza la Tesorería del Distrito Federal. En los inmuebles distintos la determinación la realiza la Tesorería del Distrito Federal. En los inmuebles distintos corresponde a los contribuyentes. Es obligación del contribuyente:

corresponde a los contribuyentes. Es obligación del contribuyente: 1.

1. Solicitar que instalen medidor,Solicitar que instalen medidor, 2.

2. Mantener esos equipos en condiciones de operación adecuadas,Mantener esos equipos en condiciones de operación adecuadas, 3.

3. Dar aviso a la autoridad en caso de descomposturas,Dar aviso a la autoridad en caso de descomposturas, 4.

4. Permitir el acceso del personal autorizado para su revisión e instalación y en suPermitir el acceso del personal autorizado para su revisión e instalación y en su caso para la de la toma de las lecturas,

caso para la de la toma de las lecturas, 5.

5. Comunicar cualquier uso de la toma,Comunicar cualquier uso de la toma, 6.

6. Presentar ante la autoridad los avisos que modifiquen el cambio de registro delPresentar ante la autoridad los avisos que modifiquen el cambio de registro del titular del pago de los derechos.

titular del pago de los derechos.

Para efectos del examen, estudiar del art. 172 al 178 CFDF sobre el suministro de agua y Para efectos del examen, estudiar del art. 172 al 178 CFDF sobre el suministro de agua y también preguntará de cualquier impuesto local.

también preguntará de cualquier impuesto local.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.

Se dividen en aquellos que se inician a instancias de los particulares y los que inician a Se dividen en aquellos que se inician a instancias de los particulares y los que inician a instancias de las autoridades.

instancias de las autoridades. PARTICULARES ejercen el PARTICULARES ejercen el (Derecho de Petición) (Derecho de Petición) AUTORIDADES ejercen la AUTORIDADES ejercen la (Facultades de Comprobación) (Facultades de Comprobación) 

Consulta ciudadanaConsulta ciudadana 

Devolución de CréditoDevolución de Crédito 

AutorizacionesAutorizaciones



Previos a los ejerciciosPrevios a los ejercicios 

Verificación de: VD visita domiciliaria; RGVerificación de: VD visita domiciliaria; RG Revisión de Gabinete; RE Revisión.

Revisión de Gabinete; RE Revisión. 

Procedimiento ejecutivo (PAE)Procedimiento ejecutivo (PAE) 

Revisión.Revisión. 

Procedimientos Administrativos de Defensa.Procedimientos Administrativos de Defensa. CONSULTA CIUDADANA.

CONSULTA CIUDADANA. Fundamento en el artículo 8° ConstitucionalFundamento en el artículo 8° Constitucional

La consulta es un procedimiento administrativo de carácter particular por el que se La consulta es un procedimiento administrativo de carácter particular por el que se solicita de la autoridad de manera individual un pronunciamiento sobre un hecho real y solicita de la autoridad de manera individual un pronunciamiento sobre un hecho real y concreto. La consulta siempre tiene efectos particulares. Para poder consultar a la concreto. La consulta siempre tiene efectos particulares. Para poder consultar a la autoridad se requiere:

(9)

b)

b) La vinculaciónLa vinculación c)

c) Qué espero.Qué espero.

La consulta se hace porque tengo una duda o porque quiero que me confirmen un La consulta se hace porque tengo una duda o porque quiero que me confirmen un criterio de aplicación. Es un procedimiento formal administrativo regulado en el art. 34 criterio de aplicación. Es un procedimiento formal administrativo regulado en el art. 34 al 37 del Código Fiscal de la Federación. La consulta no implica una cuestión de al 37 del Código Fiscal de la Federación. La consulta no implica una cuestión de controversia, pero la respuesta si puede dar inicio a una acción de controversia.

controversia, pero la respuesta si puede dar inicio a una acción de controversia.

En el caso de la consulta, si la respuesta es favorable, los intereses del particular se En el caso de la consulta, si la respuesta es favorable, los intereses del particular se configuran en la llamada resolución favorable

configuran en la llamada resolución favorable

Su efecto es que puede oponerse a terceros toda vez que es vinculatoria para la propia Su efecto es que puede oponerse a terceros toda vez que es vinculatoria para la propia autoridad. Las autoridades fiscales están obligadas a publicar mensualmente en el DOF autoridad. Las autoridades fiscales están obligadas a publicar mensualmente en el DOF un extracto de las resoluciones favorables que hayan concedido en el mes por seguridad un extracto de las resoluciones favorables que hayan concedido en el mes por seguridad jurídica

jurídica (no (no está está obligada obligada si si los los hechos hechos que que motivaron motivaron la la consulta consulta cambiaron). cambiaron). Si Si lala resolución no fue favorable, el particular puede controvertirla por el medio de defensa resolución no fue favorable, el particular puede controvertirla por el medio de defensa que se estipula.

que se estipula.

En materia local existe la negativa ficta. El art. 37 CF regula cualquier procedimiento En materia local existe la negativa ficta. El art. 37 CF regula cualquier procedimiento administrativo y la respuesta a la consulta. El plazo general es de 3 meses, cuentan a administrativo y la respuesta a la consulta. El plazo general es de 3 meses, cuentan a partir de que el expediente está integrado ante la autoridad y por excepción hay un partir de que el expediente está integrado ante la autoridad y por excepción hay un plazo de 8 meses, el primero para los contribuyentes que hayan consolidado sus estados plazo de 8 meses, el primero para los contribuyentes que hayan consolidado sus estados financieros.

financieros.

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN (art. 22 CFF) SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN (art. 22 CFF)

Establece las reglas para la devolución de cantidades que procedan o que se generen por Establece las reglas para la devolución de cantidades que procedan o que se generen por el saldo a favor y pago de indebido, cuando al final del ejercicio he pagado más de lo que el saldo a favor y pago de indebido, cuando al final del ejercicio he pagado más de lo que debo pagar o por error.

debo pagar o por error.

40 días 40 días Autoridad

Autoridad (20 (20 días) días) Contribuyente Contribuyente (20 (20 días)días) Pide

Pide libros, libros, documentos, documentos, informes, informes, etc. etc. El El contribuyente contribuyente puede puede no no brindar brindar lala información o sí darla. Si la proporciona información o sí darla. Si la proporciona tiene 10 días para contestar la autoridad y tiene 10 días para contestar la autoridad y puede volver a solicitar más documentos. puede volver a solicitar más documentos. Si solicita más documentos el

Si solicita más documentos el

contribuyente tiene otros 10 días más para contribuyente tiene otros 10 días más para enviarlos y en ese caso el procedimiento enviarlos y en ese caso el procedimiento ya no puede parar.

ya no puede parar.

En el caso de contribuyentes que hayan En el caso de contribuyentes que hayan dictaminado sus estados financieros se dictaminado sus estados financieros se reduce a 28 días. Reglas. Art. 22 CF. El reduce a 28 días. Reglas. Art. 22 CF. El llamado pago

llamado pago de lo de lo indebido a indebido a favor.favor.

Indebido. Sólo se reconoce por resolución. Indebido. Sólo se reconoce por resolución. Cuando no se debe pagar, pero se paga y Cuando no se debe pagar, pero se paga y

(10)

aunque te vayas a juicio y ganas se te aunque te vayas a juicio y ganas se te devuelve.

devuelve.

COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS. Art. 23

Es una figura que sigue las reglas fundamentales del Derecho Civil en el que en el mismo Es una figura que sigue las reglas fundamentales del Derecho Civil en el que en el mismo momento concurren y por propio derecho con

momento concurren y por propio derecho con el carácter de el carácter de acreedor y de acreedor y de deudor. deudor. ElEl contribuyente inicia el procedimiento de compensación. En lugar de pagar sus

contribuyente inicia el procedimiento de compensación. En lugar de pagar sus obligaciones va amortizando con su saldo a favor (incluyen pago de lo indebido) Se obligaciones va amortizando con su saldo a favor (incluyen pago de lo indebido) Se compensa con más frecuencia el IVA

compensa con más frecuencia el IVA, rentas… todos los impuestos federales., rentas… todos los impuestos federales. Existen tres limitaciones:

Existen tres limitaciones: 1.

1. Que las contribuciones de impuestos sean administradas por la misma autoridad.Que las contribuciones de impuestos sean administradas por la misma autoridad. 2.

2. Que no tengan destino específico (derechos o el impuesto sobre automóvilesQue no tengan destino específico (derechos o el impuesto sobre automóviles nuevos).

nuevos). 3.

3. Que no provengan de los aranceles a comercio exterior tanto por régimen deQue no provengan de los aranceles a comercio exterior tanto por régimen de comercio a la exportación o importación.

comercio a la exportación o importación.

La compensación se hace en el mismo mes cuando es por IVA, si es por ISR es en el La compensación se hace en el mismo mes cuando es por IVA, si es por ISR es en el ejercicio, pero de lo contrario se tiene 5 años.

ejercicio, pero de lo contrario se tiene 5 años.

La compensación la hace el contribuyente y después de hacerse la notificación, se tiene La compensación la hace el contribuyente y después de hacerse la notificación, se tiene 5 días para la cancelación o rechazo. La compensación y devolución puede presentarse 5 días para la cancelación o rechazo. La compensación y devolución puede presentarse en 5 años, no más.

en 5 años, no más.

Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos

Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto,

recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto, PROCEDIMIENTO PARA OTROGAR GARANTÍAS. PROCEDIMIENTO PARA OTROGAR GARANTÍAS.

El Art. 142 CFF señala cuando se garantiza el interés fiscal. Las formas de garantía en el El Art. 142 CFF señala cuando se garantiza el interés fiscal. Las formas de garantía en el art. 141, las formas son incluyentes (si no nos alcanza se puede incluir otra y otra que art. 141, las formas son incluyentes (si no nos alcanza se puede incluir otra y otra que establezca el código buscando que el interés fiscal quede protegido. Se entienden establezca el código buscando que el interés fiscal quede protegido. Se entienden incluyentes, no excluyentes.

incluyentes, no excluyentes.

El crédito fiscal es igual al interés fiscal con sus accesorios legales. Las reglas para El crédito fiscal es igual al interés fiscal con sus accesorios legales. Las reglas para solicitar el pago en plazos o en parcialidades lo encontramos en el art. 66.

solicitar el pago en plazos o en parcialidades lo encontramos en el art. 66.

Cuando se solicita la suspensión es ante la autoridad ejecutora (ante quien nos cobra) no Cuando se solicita la suspensión es ante la autoridad ejecutora (ante quien nos cobra) no es ante la autoridad ordenadora. La suspensión se realiza solicitando y garantizando el es ante la autoridad ordenadora. La suspensión se realiza solicitando y garantizando el interés fiscal.

interés fiscal.

El monto Garantía de Interés Fiscal comprende el interés fiscal más los accesorios por un El monto Garantía de Interés Fiscal comprende el interés fiscal más los accesorios por un año.

año.

TAREA: Analizar las

TAREA: Analizar las formas de garantía, art. formas de garantía, art. 141. Estudiar el 141. Estudiar el art. 42 facultades deart. 42 facultades de comprobación.

(11)

AUTORIZACIONES AUTORIZACIONES

(Procedimiento Administrativo) (Procedimiento Administrativo)

Las autorizaciones son las que inicia el particular para que la autoridad le reconozca la Las autorizaciones son las que inicia el particular para que la autoridad le reconozca la existencia de un derecho. Debe tener derecho para pedirlo. Las autorizaciones son existencia de un derecho. Debe tener derecho para pedirlo. Las autorizaciones son opciones que tiene el contribuyente y que están en la ley.

opciones que tiene el contribuyente y que están en la ley.

Procedimiento de autorización: La autoridad reconoce que tenemos un derecho para Procedimiento de autorización: La autoridad reconoce que tenemos un derecho para estímulos fiscales, en algunos casos la ayuda del subsidio aplica.

estímulos fiscales, en algunos casos la ayuda del subsidio aplica.

Se requiere autorización en los estímulos para que no me reduzca el Gobierno o me Se requiere autorización en los estímulos para que no me reduzca el Gobierno o me elimine un impuesto. También se requiere autorización en el pago de parcialidades o a elimine un impuesto. También se requiere autorización en el pago de parcialidades o a plazos, etc.

plazos, etc.

La renovación de autorización en cuestiones administrativas es cada año, en otras, La renovación de autorización en cuestiones administrativas es cada año, en otras, depende del procedimiento.

depende del procedimiento.

POCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS POCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

QUE SE INICIAN A INSTANCIAS DE LAS AUTORIDADES QUE SE INICIAN A INSTANCIAS DE LAS AUTORIDADES Procedimientos Previos

Procedimientos Previos

(son previos al de verificación directa) (son previos al de verificación directa)

Procedimientos de Verificación Directa Procedimientos de Verificación Directa 

 Para apremiar presentación dePara apremiar presentación de declaraciones (art. 41 CFF). declaraciones (art. 41 CFF). 

 Para solicitar informes (art. 41 A CFF).Para solicitar informes (art. 41 A CFF). 

 Planear visitas (art. 42A CFF).Planear visitas (art. 42A CFF).



 Visita domiciliaria, auditoría directa (art.Visita domiciliaria, auditoría directa (art. Del 43 al 46 CFF).

Del 43 al 46 CFF). 

 Revisión de Gabinete (art. 48 CFF).Revisión de Gabinete (art. 48 CFF). 

 Revisión al dictamen del ContadorRevisión al dictamen del Contador Público (art. 47 CFF).

Público (art. 47 CFF). Procedimiento

Procedimiento de de Ejecución Ejecución Forzosa Forzosa Procedimiento Procedimiento de de DefensaDefensa 

 Procedimiento Administrativo deProcedimiento Administrativo de Ejecución (art. Del 145 al 196). Ejecución (art. Del 145 al 196).



 Recursos Administrativos. Recurso deRecursos Administrativos. Recurso de revocación, (art. 121-133)

revocación, (art. 121-133)

Los procedimientos administrativos a instancias de la autoridad tienen como propósito Los procedimientos administrativos a instancias de la autoridad tienen como propósito ejercer sus facultades de comprobación. Art. 16 párrafo undécimo CPEUM. Sólo hace ejercer sus facultades de comprobación. Art. 16 párrafo undécimo CPEUM. Sólo hace referencia a las visitas domiciliarias, en el art. 42 del CFF establece el alcance, hasta referencia a las visitas domiciliarias, en el art. 42 del CFF establece el alcance, hasta dónde puede llegar la autoridad.

dónde puede llegar la autoridad.

Los procedimientos previos buscan evitar la caducidad de las facultades de verificación Los procedimientos previos buscan evitar la caducidad de las facultades de verificación directa. El art. 41 establece un procedimiento de apremio. Su propósito es que los directa. El art. 41 establece un procedimiento de apremio. Su propósito es que los particulares presenten su declaración. Aquí el procedimiento no busca si se pagó bien o particulares presenten su declaración. Aquí el procedimiento no busca si se pagó bien o mal, sino

mal, sino que se que se presentó la declaración presentó la declaración de impuestos. de impuestos. Pero si no Pero si no lo presentó, lalo presentó, la autoridad me requiere por distintas formas, imponiendo una multa o el desacato (art. autoridad me requiere por distintas formas, imponiendo una multa o el desacato (art. 41) Estudiar art. 41, 41A y 42A.

41) Estudiar art. 41, 41A y 42A.

Procedimientos de apremio. Procedimientos de apremio.

Busca que el contribuyente presente su obligación. Las consecuencias por Busca que el contribuyente presente su obligación. Las consecuencias por incumplimiento son multas, det. previa y desacato al MP.

(12)

El art. 41A se refiere a la solicitud de informes, libros y documentos. Implica que la El art. 41A se refiere a la solicitud de informes, libros y documentos. Implica que la declaración ya haya sido presentada (difiere en esto a lo establecido en el 41). El código declaración ya haya sido presentada (difiere en esto a lo establecido en el 41). El código permite que la autoridad solicite informes adicionales a la declaración y sólo pueden permite que la autoridad solicite informes adicionales a la declaración y sólo pueden presentarse 3 meses siguientes en términos del procedimiento.

presentarse 3 meses siguientes en términos del procedimiento.

Art. 42A. Procedimiento que habla de informes para planear visitas de verificación para Art. 42A. Procedimiento que habla de informes para planear visitas de verificación para solicitar informes, libros.

solicitar informes, libros.

Procedimiento de Apremio (fundamento en art. 16 CPEUM) Procedimiento de Apremio (fundamento en art. 16 CPEUM) 41 Apremio (multas, det. Previa, MP)

41 Apremio (multas, det. Previa, MP)

41A Solicitud (informes, libros, documentos) 3 meses 41A Solicitud (informes, libros, documentos) 3 meses 42A Planear visita

42A Planear visita

PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DIRECTA PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DIRECTA

Visita Domiciliaria. Procedimiento administrativo de verificación directa en el que las Visita Domiciliaria. Procedimiento administrativo de verificación directa en el que las autoridades buscan comprobar el cumplimiento de obligaciones a partir de la revisión autoridades buscan comprobar el cumplimiento de obligaciones a partir de la revisión inmediata de los elementos instrumentales relacionadas con la contabilidad.

inmediata de los elementos instrumentales relacionadas con la contabilidad.

El requisito constitucional es atender a los principios de seguridad jurídica, se establece El requisito constitucional es atender a los principios de seguridad jurídica, se establece en el art. 16 y 14 CPEUM y debe seguir ciertos requisitos que se detallan en el art. 38, del en el art. 16 y 14 CPEUM y debe seguir ciertos requisitos que se detallan en el art. 38, del 43 al 46 del CFF.

43 al 46 del CFF.

La visita se inicia con una orden escrita. Las características de la visita son: La visita se inicia con una orden escrita. Las características de la visita son: a)

a) es es individual individual (a (a quien quien va va dirigido);dirigido); b)

b) es ees estricto (lo stricto (lo que diga que diga la orden la orden es lo es lo único que único que se puede se puede verificar);verificar); c)

c) tiene una tiene una vigencia espevigencia específica e cífica e improrrogable (1 aimprorrogable (1 año en ño en contribuciones comunes ycontribuciones comunes y 18 o 24 meses en excepciones);

18 o 24 meses en excepciones); d)

d) sólo sólo produce produce efectos efectos en en el el visitado.visitado. Reglas a que debe sujetarse la visita: Reglas a que debe sujetarse la visita: a)

a) visita en el lugar señalado en la orden de visita (domicilio fiscal);visita en el lugar señalado en la orden de visita (domicilio fiscal);

b) en ausencia de visitado se deja el citatorio; si no está conforme a lo indicado en el b) en ausencia de visitado se deja el citatorio; si no está conforme a lo indicado en el

citatorio, se realiza la visita si hay persona capaz para realizarlo. citatorio, se realiza la visita si hay persona capaz para realizarlo.

Acta de visita es el documento que elabora la autoridad donde hace constar el hecho u Acta de visita es el documento que elabora la autoridad donde hace constar el hecho u omisiones detectadas durante la visita. El acta es un solo documento y se lleva en los omisiones detectadas durante la visita. El acta es un solo documento y se lleva en los distintos momentos de la visita (acta inicial, actas parciales o complementarias, y el acta distintos momentos de la visita (acta inicial, actas parciales o complementarias, y el acta final), en el acta final e inicial debe notificarse personalmente al visitado.

final), en el acta final e inicial debe notificarse personalmente al visitado. Una vez concluida la visita no se puede realizar notificación alguna.

Una vez concluida la visita no se puede realizar notificación alguna.

NOTIFICACIÓN: Medio de comunicación procesal para que las partes se enteren de algo. NOTIFICACIÓN: Medio de comunicación procesal para que las partes se enteren de algo. VISITA DOMICILIARIA: Se llama también auditoría.

VISITA DOMICILIARIA: Se llama también auditoría.

La visita domiciliaria tiene el propósito que la autoridad compruebe el cumplimiento de las La visita domiciliaria tiene el propósito que la autoridad compruebe el cumplimiento de las

(13)

El art. 43 del CFF nos habla de los

El art. 43 del CFF nos habla de los requisitos específicos de la orden de visita en el domicilio, sólorequisitos específicos de la orden de visita en el domicilio, sólo aplica en visita domiciliaria, no cuando sea revisión de gabinete ni revisión del dictamen.

aplica en visita domiciliaria, no cuando sea revisión de gabinete ni revisión del dictamen.

El art. 44 Establece las reglas de visita, en domicilio para levantar acta, etc. Señala que esas El art. 44 Establece las reglas de visita, en domicilio para levantar acta, etc. Señala que esas reglas aplican por igual a los visitados, a los terceros y autoridades fiscales. Es importante que se reglas aplican por igual a los visitados, a los terceros y autoridades fiscales. Es importante que se vea con el art. 46 que trata la obligación que la visita realizada se lleve en acta.

vea con el art. 46 que trata la obligación que la visita realizada se lleve en acta.

Nos establece que acta es una. El acta inicial y acta final deben ser notificadas personalmente al Nos establece que acta es una. El acta inicial y acta final deben ser notificadas personalmente al visitado, no así las parciales o

visitado, no así las parciales o complementarias porque no los establece el Código.complementarias porque no los establece el Código.

Aunque no es necesario notificar personalmente las actas parciales, En la práctica si se notifica Aunque no es necesario notificar personalmente las actas parciales, En la práctica si se notifica personalmente la

personalmente la última acta parúltima acta parcial cial por las fechas por las fechas de término segde término según lo establecido ún lo establecido en elen el artículo 46 (20 días que tiene el contribuyente para exhibir pruebas antes de la emisión del acta artículo 46 (20 días que tiene el contribuyente para exhibir pruebas antes de la emisión del acta final.

final.

La visita debe concluir de

La visita debe concluir de manera obligatoria en los plazos que establece el art. manera obligatoria en los plazos que establece el art. 46A:46A:



 12 meses como plazo común12 meses como plazo común



 Dos plazos adicionales por excepción de 18 y 24 meses. El de 18 Dos plazos adicionales por excepción de 18 y 24 meses. El de 18 meses es en caso de quemeses es en caso de que

los contribuyentes hayan consolidado sus estados financieros. El plazo de 24

los contribuyentes hayan consolidado sus estados financieros. El plazo de 24 meses se dameses se da cuando el motivo de la revisión lo constituyen obligaciones generalmente de comercio cuando el motivo de la revisión lo constituyen obligaciones generalmente de comercio internacional que se requiere opinión o documentación de extranjeros que se internacional que se requiere opinión o documentación de extranjeros que se encuentran fuera del país.

encuentran fuera del país.

La revisión de gabinete. Llamada también revisión

La revisión de gabinete. Llamada también revisión de escritorio.de escritorio.

Es una verificación directa. La diferencia entre la visita domiciliaria y la de gabinete radica en Es una verificación directa. La diferencia entre la visita domiciliaria y la de gabinete radica en que mientras la visita domiciliaria se realiza en el domicilio fiscal, la verificación realiza en las que mientras la visita domiciliaria se realiza en el domicilio fiscal, la verificación realiza en las oficinas de las autoridades. Esta se inicia con oficio donde se solicita la revisión de informes, oficinas de las autoridades. Esta se inicia con oficio donde se solicita la revisión de informes, papeles, etc., se debe notificar

papeles, etc., se debe notificar con las mismas formalidades que la de orden de con las mismas formalidades que la de orden de visita.visita. Debe contener:

Debe contener:



 A quién se dirigeA quién se dirige



 Qué información se solicitaQué información se solicita



 Qué plazo se otorga al contribuyente para entregarlaQué plazo se otorga al contribuyente para entregarla



 En dónde debe ser entregada la documentación y ante qué En dónde debe ser entregada la documentación y ante qué autoridad.autoridad.

La diferencia sustancial es que en la visita domiciliaria se dice cuál es el propósito de revisión, La diferencia sustancial es que en la visita domiciliaria se dice cuál es el propósito de revisión, pero en la de domicilio, no, solamente se solicita la información.

pero en la de domicilio, no, solamente se solicita la información.

El oficio de conclusión implica para el contribuyente que no se observan irregularidades en lo El oficio de conclusión implica para el contribuyente que no se observan irregularidades en lo revisado. En caso que sí haya irregularidades existe el oficio de observaciones que permite al revisado. En caso que sí haya irregularidades existe el oficio de observaciones que permite al contribuyente concurrir con la autoridad dentro de los 20 días siguientes para presentar o contribuyente concurrir con la autoridad dentro de los 20 días siguientes para presentar o rebatir ante la autoridad sus consideraciones o regular su situación fiscal como lo pide la rebatir ante la autoridad sus consideraciones o regular su situación fiscal como lo pide la autoridad y/o establece la ley.

autoridad y/o establece la ley.

Artículo 46-A.

Artículo 46-A. _{Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los}_{Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los}

contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo tratándose de:

inicio de las facultades de comprobación, salvo tratándose de:

A.

A. _{Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que consoliden para efectos}_{Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que consoliden para efectos}

fiscales de conformidad con el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, fiscales de conformidad con el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos,