UNIVERSIDADREGIONALAUTÓNOMADELOSANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “SUQUILANDA STTOPER AMADO JOEL”, DE
LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018.
AUTORA: SUÁREZ VERA GINGER GISSEL
TUTOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita SUÁREZ VERA GINGER GISSEL, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA. Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema “PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “SUQUILANDA STTOPER AMADO JOEL”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, por lo que apruebo su
presentación.
Santo Domingo, agosto del 2018
_________________________________________
Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, SUÁREZ VERA GINGER GISSEL, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles,declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, agosto del 2018
_________________________________________
Srta. Suárez Vera Ginger Gissel
C.I.: 131105366-2
DERECHOSDE LAAUTORA
Yo, SUÁREZ VERA GINGER GISSEL, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El
Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre
las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y
consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, agosto del 2018
_________________________________________
Srta. Suárez Vera Ginger Gissel
C.I.: 131105366-2
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Dra. Pozo Hernández Fanny Maricela, Mgs., en calidad de Lectora del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Suárez Vera Ginger
Gissel sobre el tema: “PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “SUQUILANDA STTOPER
AMADO JOEL”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018”, ha sido
cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he podido constatar que cumple
con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES”, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo
su presentación.
Santo Domingo, enero del 2019
_________________________________________
Dra. Pozo Hernández Fanny Maricela, Mgs
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y la oportunidad
de haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A mis padres Francisco y Jesney quienes con su amor, paciencia y esfuerzo me han
permitido llegar a cumplir hoy una meta más, gracias por inculcar en mí el ejemplo de
esfuerzo y valentía, de no temer las adversidades porque Dios está conmigo siempre.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la vida y la sabiduría para llegar hasta este momento tan
anhelado; gracias a Él por la vida de mis padres, porque cada día bendice mi vida con
la hermosa oportunidad de estar y disfrutar del amor de ellos.
A mis padres por permitirme conocer de Dios y de su infinito amor, por desear y
anhelar lo mejor para mi vida, por brindarme los mejores consejos y valores que cada
día me convierten en una mejor persona, gracias por darme la oportunidad de estudiar
porque sin duda alguna es la mejor herencia que me han podido dar.
Como no agradecer a mi hermano Iver, quien ha sido mi ejemplo a seguir y ha tenido
la paciencia de pasar por mi cada noche al terminar mis clases.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión Santo
Domingo, por haberme permitido formarme profesionalmente en ella; gracias a todos
quienes conforman esta institución, especialmente a los docentes que compartieron
sus conocimientos y me prepararon para un futuro competitivo no solo como mejor
profesional sino también como mejor persona.
Mi profundo agradecimiento al Ab. Suquilanda Sttoper Amado Joel propietario de la
Empresa “Nuevo Comercial Suquilanda”, por su apoyo y apertura en el desarrollo del
trabajo de investigación.
Agradezco a mi tutor el Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, Mgs., quien con paciencia
asesoró mi trabajo de investigación con sus conocimientos.
Finalmente agradezco a mis amigas Cynthia Angulo y Myrka España quienes han
compartido conmigo todos los sacrificios de esta vida universitaria.
¡Y que nadie se quede afuera, le agradezco a todos, incluso a quienes no creyeron en
mí!
RESÚMEN
La Empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel”, es persona natural obligada a llevar
contabilidad y dedicada a la venta al por menor de diversos artefactos electrodomésticos
y motocicletas, al paso de los años se ha convertido en una de las empresas pioneras en
Santo Domingo, sin embargo, ha descuidado la situación financiera de la empresa, por
ello es necesario la aplicación de un proceso contable con el fin de obtener información
financiera real y oportuna que permita la correcta toma de decisiones.
En el presente trabajo investigativo se aplicó la línea de investigación Gestión de la
Información Contable para establecer el Proceso Contable; así mismo se emplearon
métodos, técnicas e instrumentos de investigación, con los cuales se ha identificado la
carencia de un plan de cuentas, para identificar las operaciones desarrolladas en la
empresa, el inadecuado control de los créditos otorgados a los clientes ocasiona elevada
cartera vencida, el desconocimiento en el manejo del efectivo, además la inexistencia de
estados financieros confiables, asi como la inexistencia de kárdex para el control de
inventario de la mercadería, imposibilitando la toma de decisiones acertadas.
El resultado obtenido del proceso contable correspondiente al mes de mayo 2018,
generó una utilidad neta de $ 2.428,28, en relación a la calidad de sus productos y buena
atención a los clientes. Al finalizar el proceso de investigación, se emitió a la gerencia
las recomendaciones relacionadas en el proceso contable, mismo que se realizó para
obtener información financiera real que permita al gerente mejorar la toma de
ABSTRACT
"Suquilanda Sttoper Amado Joel" Enterprise, is a natural person obliged to keep
accounting and employed in the sale to the retail sale of several appliances and
motorcycles, over the years it has become one of the pioneer companies in Santo
Domingo city. However, it has neglected the financial situation of the enterprise, for
this reason it is necessary to apply an accounting process in order to obtain real and
timely financial information that allows the correct decision making.
In this research work, the investigative line Management of Accounting Information
was applied to establish the Accounting Process; Likewise, methods, techniques and
research instruments were used, which has identified the lack of a plan of accounts has
been identified, in order to identify the operations carried out in the enterprise, the
inadequate control of the loans granted to customers leads to a high overdue portfolio,
the lack of knowledge in the handling of cash, in addition to the inexistence of reliable
financial statements, as well as the transcript lack to control inventory of the
merchandise, making it impossible sound decisions making.
The result obtained from the accounting process corresponding in May 2018, generated
a net profit of $ 2.428,28, in relation to the quality of its products and good customer
service. At the end of the research process, the recommendations related to the
accounting process were issued to management, which was carried out to obtain real
CARÁTULA
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESÚMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Situación problémica. ... 3
Problema científico. ... 4
Objeto de investigación y campo de acción. ... 4
Identificación de la línea de investigación. ... 4
Objetivo general. ... 5
Objetivos específicos. ... 5
Idea a defender. ... 5
Variables de la investigación. ... 5
Metodología a emplear. ... 6
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica... 6
CAPÍTULO I ...……….6
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 7
1.1 Antecedentes de la Investigación ... 7
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación. ... 8
1.2.1 Contabilidad... 8
1.2.1.1 Definición ... 8
1.2.1.2 Importancia ... 8
1.2.1.3 Objetivos ... 8
1.2.1.4 Tipos de Contabilidad ... 9
1.2.1.4.1 Contabilidad de Gubernamental ... 9
1.2.1.4.2 Contabilidad Bancaria ... 9
1.2.1.4.3 Contabilidad Administrativa... 9
1.2.1.4.5 Contabilidad Comercial ... 10
1.2.1.4.5.1 Sistemas de inventarios ... 11
1.2.1.4.5.2 Métodos de valoración... 11
1.2.2 Proceso Contable ... 12
1.2.2.1 Definición ... 12
1.2.2.2 Flujo del Proceso Contable ... 13
1.2.2.2.1 Documentos Fuente ... 14
1.2.2.2.1.1 Importancia ... 14
1.2.2.2.2 Plan de Cuentas ... 14
1.2.2.2.3 Libro Diario ... 14
1.2.2.2.4 Libro Mayor ... 15
1.2.2.2.5 Balance de Comprobación ... 15
1.2.2.2.6 Estados Financieros ... 15
1.2.2.2.6.1 Estado de resultados ... 15
1.2.2.2.6.2 Estado de Situación Patrimonial ... 16
1.2.2.2.6.3 Estado de Flujo de Efectivo ... 16
1.2.2.2.6.4 Estado de Cambios en el Patrimonio ... 16
1.2.2.2.6.5 Notas Aclaratorias ... 17
1.2.3 Información Financiera... 17
1.2.3.1 Definición ... 17
1.2.3.2 Objetivo ... 18
1.2.3.3 Análisis financiero ... 18
1.2.3.3.1 Análisis horizontal ... 18
1.2.3.3.2 Análisis vertical ... 19
1.2.3.3.3 Análisis de indicadores financieros ... 19
1.2.3.3.3.1 Liquidez ... 20
1.2.3.3.3.2 Endeudamiento ... 21
1.2.3.3.3.3 Actividad ... 21
1.2.3.3.3.4 Rentabilidad ... 23
1.2.4 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto ... 24
CAPÍTULO II ...25
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 25
2.1 Paradigma y tipo de investigación ... 25
2.2.1 Tipos de investigación ... 25
2.2.1.1 Investigación descriptiva ... 25
2.2.1.2 Investigación bibliográfica ... 25
2.2.1.3 Investigación de campo ... 26
2.3 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos. ... 26
2.3.1 Población y muestra... 26
2.3.2 Métodos de Investigación ... 27
2.3.2.1 Inductivo-deductivo ... 27
2.3.2.2 Histórico- Lógico ... 27
2.3.2.3 Analítico- Sintético ... 27
2.3.3 Técnicas de Investigación ... 27
2.3.3.1 Observación ... 27
2.3.3.2 Entrevista ... 28
2.3.3.3 Encuesta ... 28
2.3.4 Instrumentos de investigación ... 28
2.3.4.1 Guía de observación ... 28
2.3.4.2 Guía de entrevista ... 28
2.3.4.3 Cuestionario ... 28
2.4 Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 29
2.4.1 Diagnóstico que caracterice el problema de la investigación formulado .. 29
2.4.2 Análisis e interpretación de los resultados ... 29
2.4.2.1 Entrevista realizada al Gerente – Propietario de la empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel” ... 29
2.4.2.2 Entrevista realizada al Contador externo de la empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel” ... 31
2.4.2.3 Guía de observación a la empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel” ... 33
2.4.2.4 Encuesta aplicada al personal del área de ventas de la empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel” ... 34
2.4.3 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos ... 35
CAPÍTULO III.………...…37
3 PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 37
3.1 Nombre de la propuesta ... 37
3.2.1 Objetivo general ... 37
3.2.2 Objetivos específicos ... 37
3.3 Elementos de la Propuesta ... 37
3.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 39
3.5 Aplicación Práctica de la Propuesta ... 39
3.5.1 Documentos Fuentes... 41
3.5.1.1 Comprobante de Ingreso ... 41
3.5.1.2 Nota de Pedido... 42
3.5.1.3 Registro de Cuentas por cobrar clientes ... 42
3.5.1.4 Proforma ... 43
3.5.1.5 Registro de Cuentas por Pagar Proveedores ... 44
3.5.1.6 Comprobante de Egreso... 44
3.5.1.7 Arqueo de caja ... 45
3.5.1.8 Kárdex ... 46
3.5.2 Políticas ... 46
3.5.2.1 Políticas de crédito... 46
3.5.2.2 Políticas de cuentas por cobrar a clientes ... 47
3.5.2.3 Políticas de pago a proveedores... 47
3.5.3 Plan General de Cuentas ... 47
3.5.4 Manual de Procedimientos Contables ... 49
3.5.5 Procedimientos de la Aplicación del Proceso Contable ... 50
3.5.5.1 Estado de Situación Inicial ... 52
3.5.5.2 Libro Diario ... 53
3.5.5.3 Libro Mayor ... 54
3.5.5.4 Balance de Comprobación ... 55
3.5.5.5 Estados Financieros ... 56
3.5.5.5.1 Estado de resultados ... 56
3.5.5.5.2 Estado de Situación Financiera... 57
3.5.5.5.3 Estado de Flujo del Efectivo ... 58
3.5.5.5.4 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ... 59
3.5.5.6 Análisis Financiero ... 60
3.5.5.6.1 Análisis Horizontal ... 60
3.5.5.7 Indicadores Financieros ... 64
3.5.5.8 Informe de Gerencia ... 66
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 68
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Flujo del Proceso Contable ... 13
Tabla 2 Razones de liquidez ... 20
Tabla 3 Razones de Endeudamiento ... 21
Tabla 4 Razones de Actividad ... 22
Tabla 5 Razones de Endeudamiento ... 23
Tabla 6 Población ... 26
Tabla 7 Guía de observación ... 33
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Elementos de la propuesta ... 38
Figura 2 Comprobante de Ingreso ... 41
Figura 3 Nota de pedido ... 42
Figura 4 Registro de Cuentas por cobrar clientes ... 42
Figura 5 Proforma ... 43
Figura 6 Registro de Cuentas por Pagar Proveedores ... 44
Figura 7 Comprobante de Egreso ... 44
Figura 8 Arqueo de caja ... 45
Figura 9 Kárdex ... 46
Figura 10 Plan General de Cuentas ... 48
Figura 11 Manual de Procedimientos Contables ... 49
Figura 12 Estado de Situación Inicial ... 52
Figura 13 Libro Mayor ... 54
Figura 14 Balance de Comprobación ... 55
Figura 15 Estado de Resultados ... 56
Figura 16 Estado de Situación Financiera ... 57
Figura 17 Estado de Flujo del Efectivo ... 58
Figura 18 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ... 59
Figura 19 Análisis Horizontal del Estado de Situación Financiera ... 60
Figura 20 Análisis Horizontal del Estado de Resultados ... 62
Figura 21 Análisis Vertical del Estado de Resultados ... 63
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Carta de Aprobación del proyecto de investigación Anexo 2 Carta de Aceptación de la Empresa
Anexo 3 RUC de la empresa Anexo 4 Plan de Cuentas
Anexo 5 Manual de Procedimientos Contables
Anexo 6 Memorándum
Anexo 7 Libro Diario Anexo 8 Libro Mayor
Anexo 9 Cuadre de Inventarios Anexo 10 Kárdex
Anexo 11 Depreciaciones de Activos Fijos Anexo 12 Rol de Pagos y Provisiones Anexo 13 Factura de compra y Retención Anexo 14 Factura de Venta
Anexo 15 Tabla de Amortización
Anexo 16 Registro de cuentas por cobrar clientes Anexo 17 Registro de cuentas por pagar proveedores Anexo 18 Proforma
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
Como ciudadanos de un país debemos conocer cumplir y aceptar las leyes que se
establecen en la (Constitución de la República del Ecuador, 2008), la cual está
acompañada del (Plan Nacional de Desarrollo, 2017 - 2021), mismo que se enfoca en
lograr mayor equidad y justicia social, ampliar las capacidades productivas y fortalecer
el talento humano. Para tales fines se propone el abordaje de los objetivos y la política
pública nacional a partir de tres ejes: 1) la garantía de derechos a lo largo del ciclo de
vida, 2) una economía al servicio de la sociedad, y 3) la participación de la sociedad y la
gestión estatal para el cumplimiento de objetivos nacionales.
Por otro lado la (Agenda Zonal de Desarrollo 4) comprende el 8,73% de la superficie
total del país, integrada por las provincias de Manabí y Santo Domingo de los
Tsáchilas, que agrupan 24 cantones y 63 parroquias rurales. El territorio zonal
constituye la plataforma para que en esta zona se desarrollen actividades agropecuarias,
comerciales y sociales, complementadas mediante una infraestructura sistémica que
potencia y fortalece las dinámicas de los territorios y asentamientos humanos. Teniendo
como línea de acción la transformación de la matriz productiva en la cual se busca
agregar un valor en la producción existente.
Asimismo en el (Plan Provincial de Desarrollo de Santo Domingo de los Tsáchilas,
2015 - 2030) se establece el crecimiento acelerado en las últimas décadas y se ha
determinado que la economía de la provincia se basa en el comercio, debido a su
ubicación geoestratégica ya que se encuentra en el centro del país, donde convergen las
principales vías de enlace nacional y regional, lo que convierte a la Provincia en un
nodo de articulación comercial. Esta provincia se encuentra vinculada al comercio y a
las actividades agropecuarias,
El VAB (Valor Agregado Bruto) Provincial por sector económico, demuestra que el
sector primario con un 20,32% identifica el ámbito agropecuario, el sector secundario
tiene el 11,46% por la presencia de pequeña y mediana industria, mientras el 68,22%
2
es el comercio y servicio, del cual el 20,40% se dedica netamente a la actividad
comercial. En Santo Domingo actualmente la actividad principal con un 25,6% es el
comercio al por mayor y menor (sector terciario), según datos del Instituto Nacional de
Censos y Estadísticas en el Censo de Población y Vivienda 2010.
En la actualidad, en la provincia se ha establecido un incremento de la informalidad en
el sector comercial de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, por ello se
ha visto afectada por la evasión de impuestos, no pago de servicios públicos,
incumplimiento de leyes laborales, inseguridad, entre otros. La mayoría de las
actividades informales se dan debido a varios factores como la resistencia de los
comerciantes en cumplir con obligaciones formales, la falta de interés, el
desconocimiento y el poco efecto motivador de los diferentes instrumentos e incentivos
tributarios propuestos por la Administración Tributaria.
Según datos del (Código Tributario, 2014) en el Art. 96 numeral 1 se establece que son
deberes formales de los contribuyentes: Inscribirse en los registros pertinentes,
proporcionando los datos relativos a su actividad; Solicitar los permisos previos que
fueren del caso; Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras
la obligación tributaria no esté prescrita; Presentar las declaraciones que correspondan;
y, Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
Actualmente los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia que
sirven para promover el desarrollo económico y social, convirtiéndose en el motor de un
país por su gran recaudación de dinero. Estos se administran para ejecutar obras que
benefician a las personas en general, lo cual depende en gran medida del nivel de
recaudación logrado. Por lo tanto, es de gran importancia que exista información sobre
el pago de los impuestos, de manera sencilla con el objetivo de que exista una buena
comprensión por parte de los contribuyentes y el público en general, para poder ejercer
sus obligaciones tributarias de una manera correcta y constante.
En el mundo moderno de las empresas, la importancia del proceso contable ha crecido
3
carácter legal, que conlleva al conocimiento de la situación económica de la empresa,
permitiendo el registro adecuado y cronológico de negociaciones mercantiles y
financieras para alcanzar mayor productividad.
La información financiera es la base para tener decisiones acertadas que inciden en el
desarrollo y crecimiento de las empresas; siendo un elemento importante que permite
analizar la situación real de la empresa plasmada en los estados financieros, y sirve para
formular conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta
información y otros elementos de juicio el usuario general podrá evaluar el presente y
futuro de la empresa.
En el Ecuador, cada año se suman al mercado nuevas empresas a pesar de la crisis
económica, entre ellas están las empresas dedicadas a la comercialización de
motocicletas y artefactos electrodomésticos. Tal es el caso de la empresa “Suquilanda
Sttoper Amado Joel” que lleva mucho tiempo en el mercado, sin embargo durante los
últimos años ha visualizado inconvenientes en la información financiera, provocando
que sea poco confiable.
Situación problémica.
La empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel” se encuentra registrada en el Servicio de
Rentas Internas con RUC número 0801452228001 y como tipo de contribuyente
"PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD", inició sus
actividades el 01 de julio de 1992, al paso de los años se ha convertido en una de las
empresas pioneras en Santo Domingo, dedicada a la venta al por menor de diversos
artefactos electrodomésticos y motocicletas. Se encuentra ubicada en la Av. 3 de Julio
155 e Ibarra, frente a la farmacia Santa Fe, en Santo Domingo de los Tsáchilas.
Luego de haber realizado la visita previa a la empresa, se pudo observar e identificar
algunas debilidades:
Inapropiado plan de cuentas relacionado a las necesidades de la empresa, ha
generado problemas al gerente propietario para identificar las operaciones
4
El inadecuado control de los créditos otorgados a los clientes ocasiona elevada
cartera vencida generando iliquidez en la empresa para cumplir con sus
obligaciones adquiridas a corto y largo plazo.
El desconocimiento en el manejo del efectivo de la empresa ha provocado que
los recursos del negocio, sean utilizados entre gastos personales y de la empresa,
conllevando a desconfiar de los ingresos reales.
La falta de estados financieros en el negocio ha originado el desconocimiento de
la información económica promoviendo decisiones empíricas que ha
perjudicado a las ganancias del propietario.
Inexistencia de kárdex para el control de inventario de mercadería, lo que ha
provocado el desconocimiento real de la mercadería con la que dispone
actualmente.
Los problemas mencionados anteriormente generan desorganización en el ámbito
contable, perjudicando el desarrollo y crecimiento de la empresa impidiendo la buena
toma de decisiones, lo que podría ocasionar el cierre parcial o total de la empresa.
Problema científico.
¿Con la aplicación del proceso contable se mejorará la información financiera de la
empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel” en Santo Domingo, 2018?
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de Estudio: Procesos Contables
Campo de Acción: Información Financiera
Identificación de la línea de investigación.
5
Objetivos.
Objetivo general.
Diseñar el proceso contable para mejorar la información financiera en la empresa
“Suquilanda Sttoper Amado Joel”, de la ciudad de santo domingo, 2018.
Objetivos específicos.
Fundamentar científica y teóricamente el procedimiento aplicable al proceso
contable, información financiera y demás temas relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa, mediante la aplicación de
métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Realizar el proceso contable que permita el registro oportuno de las operaciones
económicas del negocio, hasta la obtención de los estados financieros para la
oportuna toma de decisiones.
Idea a defender.
Con el desarrollo del proceso contable, acompañado del debido plan de cuentas que se
ajuste a las necesidades de la empresa, se facilitará el registro de las operaciones en los
libros correspondientes hasta obtener los estados financieros oportunos, que sirvan de
base para la buena toma de decisiones, permitiendo mejorar la información financiera
en la empresa en la ciudad de Santo Domingo, 2018.
Variables de la investigación.
Variable Independiente: Proceso Contable
6
Metodología a emplear.
En el presente trabajo de investigación se basará en los paradigmas cuali-cuantitativa, se
utilizará la modalidad Cualitativa porque analiza el comportamiento de una serie de
causas y efectos a partir de datos numéricos, por ello se analizarán los datos estadísticos
de las encuestas aplicadas; y Cuantitativa porque permite la recolección de información
basada en la observación de comportamientos naturales para la posterior interpretación
de significados, por tal motivo se establecerá un dialogo con las personas relacionadas
en la problemática para obtener información.
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica.
El aporte teórico del presente trabajo de investigación servirá para estudiantes, como
guía y referencia de futuros trabajos investigativos, ya que se dan a conocer conceptos
principales que permiten desarrollar el proceso contable, obtener los estados financieros
y demás datos obtenidos en relación a su aplicación.
Las enseñanzas de los docentes y los conocimientos adquiridos mediante el contenido
de la bibliografía consultada, harán posible el desarrollo del proceso contable en la
empresa, ya que ayudará a mejorar la información financiera y facilitará la toma de
decisiones de la misma.
La novedad científica de este trabajo de investigación se presenta en el desarrollo del
proceso contable basado en una fundamentación teórica, métodos y técnicas, que
brinden la solución esencial a los problemas encontrados, resaltando que la mayoría de
las empresas no realizan el proceso contable acorde a la normativa, evitando así el
mejoramiento de la información financiera, crecimiento económico y correcta toma de
7
CAPÍTULO I
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1 Antecedentes de la Investigación
Para el desarrollo del presenta trabajo de investigación se han tomado como referencia
ciertos proyectos de titulación, los mismos que permiten respaldar el estudio en proceso,
a continuación se detallan:
El proyecto del autor (López, 2016) expone el desarrollo de un: “Diseño del
proceso contable e información financiera a la empresa "Rosales Camisan
William Florencio" de la ciudad de Santo Domingo, 2016”, el cual menciona
que el proceso contable facilitará el registro de las operaciones, y por ende la
transferencia correcta de los valores a los mayores generales, se obtendrá los
estados financieros oportunos y fiables para una buena toma de decisiones, los
mismos que permitirán mejorar la información financiera en la empresa.
El autor (Loja, 2016) expone en su proyecto de investigación el desarrollo de un:
“Proceso contable e información financiera a la empresa “Valdivieso Calva Leonardo Marcelo”, en la ciudad de Santo Domingo, 2016”, señala que la
aplicación del proceso contable ayudará a mejorar la información financiera en
la empresa, y le permitirá tener un mejor desarrollo en sus actividades, y por
ende un mejor crecimiento dentro del mercado, generando de esta manera plazas
de trabajo que permitan cubrir las necesidades de los clientes y de la sociedad.
En el proyecto de titulación del autor (Martínez, 2017) expone el desarrollo de
un: “Proceso contable e información financiera en la empresa “Mena Andino Washington Bolívar”, en la parroquia Alluriquín, provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, 2017”, el cual menciona que con el desarrollo de un proceso
contable y la aplicación de un adecuado plan de cuentas, procedimientos
contables debidamente diseñados para el registro y la clasificación de las
operaciones de la empresa, la oportuna mayorización y la estructuración de los
8
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación.
1.2.1 Contabilidad
1.2.1.1 Definición
Según (Moreno, 2014) La contabilidad es una técnica que produce sistemática y
estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias,
sobre los eventos económicos identificables y cuantificables que realiza una
entidad a través de un proceso de captación de las operaciones que
cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad. (pág. 12)
“Disciplina técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de una entidad o negocio con el fin de interpretar financieramente los
resultados.” (Aguilar, 2017, pág. 9)
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de operaciones ordenadas,
las mismas que conllevan a la obtención de información eficiente desarrollando
sistemas de comunicación contable, que permiten la interpretación del estado
económico y financiero de la entidad, para posteriormente tomar las mejores decisiones
respaldadas en la información obtenida.
1.2.1.2Importancia
La contabilidad es imprescindible en toda entidad, ya que la dirección requiere
adoptar normas de conducta, formular juicios y desarrollar métodos. Para que
éstos sean eficaces tienen que generar información amplia y exacta obteniéndose
en gran parte de los registros contables y estadísticos para que posteriormente
sean analizados, ordenados e interpretados para emitir juicios adecuados.
(Guerrero & Galindo, 2014, pág. 9)
1.2.1.3Objetivos
9
1. Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir del
reconocimiento, la valoración y presentación, utilizando el proceso contable.
2. Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos durante
un ejercicio económico, identificando de manera clasificada los ingresos, los
gastos y costos.
3. Establecer la situación financiera y patrimonial de la empresa en un momento
dado, gracias a la medición de los activos y pasivos empresariales.
4. A Informar sobre el flujo del electivo y la repercusión en su posición financiera.
5. Analizar e interpretar la situación económico-financiera, a partir de la cual se
obtendrán indicadores que midan las fortalezas y debilidades de la entidad.
6. Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan afrontar
problemas y aprovechar oportunidades.
7. Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del
control permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ellas se
derivan. (pág. 21)
1.2.1.4Tipos de Contabilidad
1.2.1.4.1 Contabilidad de Gubernamental
Según (Solorio, 2012) Incluye tanto la contabilidad llevada por las empresas de
sector público de manera interna (Un ejemplo serían las secretarias de estado o
cualquier dependencia de gobierno) como la contabilidad nacional, en la cual se
resumen las actividades del país, incluyendo sus ingresos y sus gastos. (pág. 15)
1.2.1.4.2 Contabilidad Bancaria
“Registra las operaciones de los bancos o corporaciones de ahorro y crédito, como los
depósitos en cuentas corrientes y en cuenta de ahorros, liquidación de intereses, giros,
remesas, comisiones, créditos y otros servicios bancarios.” (Urueña, 2010, pág. 19)
1.2.1.4.3 Contabilidad Administrativa
10
con orientación pragmática destinada a facilitar, las funciones administrativas de
planeación y control asi como la toma de decisiones.” (Bravo, 2013, pág. 2)
1.2.1.4.4 Contabilidad de Costos
Según (Solorio, 2012) Es una rama importante de la Contabilidad Financiera,
que implantada e impulsada por las empresas industriales, permite conocer el
costo de producción de sus productos, fundamentalmente la determinación de los
costos unitarios, mediante el adecuado control de sus elementos; materia prima,
mano de obra y gastos indirectos de fabricación. (pág. 15)
“La contabilidad de costos mide analiza y presenta información financiera y no
financiera relacionada con los costos de adquirir o utilizar recursos en una
organización.” (Horngren, Foster, & Datar, 2007, pág. 2)
1.2.1.4.5 Contabilidad Comercial
“Es la que registra las operaciones comerciales de las empresas dedicadas a la compraventa de mercancías.” (Mendoza & Ortiz, 2016, pág. 10)
La actividad principal de este tipo de empresa consiste en la adquisición de
bienes, que denominaremos existencias comerciales o mercaderías, para su
posterior venta, sin someterlos a ninguna operación sustantiva de
transformación. Estas empresas desempeñan una función básicamente de
intermediación entre el suministrador de la mercancía - fabricante u otra empresa
comercial - y el destinatario - consumidor final u otra empresa-. (Merchante,
2010, pág. 260)
La contabilidad comercial es la actividad que se refiere a la compra de un bien para su
posterior venta, sin la necesidad de hacerle ningún cambio o transformación que
modifique su estado inicial de adquisición, en esta contabilidad existe la relación entre
11
1.2.1.4.5.1 Sistemas de inventarios
a) Sistema de cuenta múltiple
Denominado también Sistema de Inventario Periódico , consiste en Controlar
el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que
por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere
la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen
mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en la
empresa en un momento determinado. (Bravo, 2013, pág. 107)
b) Sistema de inventario permanente
“Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo consiste en controlar el
movimiento de la cuenta Mercaderías, mediante la utilización de tarjetas Kárdex,
las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías
en forma permanente” (Bravo, 2013, pág. 115)
1.2.1.4.5.2 Métodos de valoración
(López, 2014) menciona:
a) LIFO (last in, first out). Establece que la última mercancía que ha entrado es la
primera que saldrá. Por lo tanto, el valor de coste de la última venta será igual al
precio de adquisición de la última mercancía comprada y, por tanto, dejamos
como existencias finales las entradas más antiguas. Última entrada, primera
salida, abreviado UEPS.
b) FIFO (first in, first out). Considera que el primer stock que entra es el primero
en salir. El coste de los productos para la venta, por tanto, será el más antiguo de
los precios de compra de los productos almacenados. Este método de primera
entrada, primera salida, abreviado PEPS, implica que el valor de las existencias
inventariadas coinciden con el valor de las últimas compras. En entonos
12
últimas adquisiciones, que serán las más caras.
c) Precio Medio Ponderado (PMP). El valor de coste de las ventas será la media
ponderada de los distintos precios de entrada en función del volumen de
unidades adquiridas a cada uno de los precios. Por ello se tiene como resultado,
en las condiciones particulares del mercado en ese momento, un coste
intermedio entre los dos anteriores. (págs. 94-95)
1.2.2 Proceso Contable
1.2.2.1 Definición
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) Lo define como un conjunto de
pasos lógicos y ordenados que el contador debe seguir desde el momento mismo
en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia cuando
reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afecta en la economía y
las finanzas de la empresa. Este proceso cómo se anotó permite reconocer
valorar y presentar la información contable para por cada operación y de manera
acumulada por cada cierto período de tiempo también facilita la evaluación y el
control de los recursos económicos y financieros y proporciona los usuarios un
conocimiento permanente del flujo de la información contable. (pág. 63)
Según (Bravo, 2015, pág. 57) el ciclo contable contiene:
1. Comprobantes o documentos fuentes
2. Estado de Situación Patrimonial Inicial
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de Trabajo
8. Ajustes y Resultados
9. Cierre de Libros
13
El proceso contable es importante en la empresa desde su apertura, porque permite
presentar la información contable acerca de las transacciones que se realicen durante un
tiempo determinado, estas serán registradas de manera cronológica y proporcionan
información real, exacta y confiable, misma que servirá para tomar buenas decisiones.
1.2.2.2Flujo del Proceso Contable
En el flujograma que viene a continuación se presenta la secuencia de los pasos
que siguen las transacciones que ejecutan las empresas, estos en la actualidad
están informatizados, con lo cual se ahorra tiempo para el contador invierta en
otras actividades que antes estaban algo restringidas o muy descuidadas, como
invertir en tomas físicas de mercaderías y de activos fijos, realizar arqueos más
frecuentes, efectuar conciliaciones bancarias y de cuentas, etc., es decir validar
la información. (Zapata, 2011, pág. 35)
Tabla 1 Flujo del Proceso Contable
1er. Paso
Reconocimiento de la operación
Documento fuente
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
2do. paso
Jornalización o registro inicial
Libro diario
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
3er. paso
Mayorización
Libromayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda ideas del estado de cada cuenta
4to. paso
Comprobación
Ajustes
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
Balance
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación
5to. Paso Resultados o productos
Estructuración de informes
Estados financieros
Financieros
Económicos
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2011)
14
1.2.2.2.1 Documentos Fuente
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) “Constituyen cualquier medio escrito o
virtual, como facturas, cheques, recibos, pagarés, nota de ventas, roles o planillas de
pagos de remuneraciones, etc., que son entregados o recibidos al momento de legalizar
una transacción.” (pág. 30)
1.2.2.2.1.1 Importancia
El reconocimiento de los actos de comercio solo es posible mediante la
presencia de documentos “fuente”. Estos dejan constancia inequívoca de que ha
ocurrido una transferencia, una posesión, una consignación, en fin, todo acto que
modifica las condiciones actuales o la propiedad, el dominio o los usos de bienes
y servicios; por tanto la documentación es tan importante como el hecho o acto
de comercio propiamente dicho. De allí se deben tener en cuenta los aspectos
que pueden ayudar a identificarlos correctamente. (Zapata, Contabilidad
General, 2017, pág. 30)
Los documentos fuentes son importantes porque son entregados o recibidos al momento
de legalizar una transacción y en ellos se deja constancia de todas aquellas operaciones
que se realizan en una empresa.
1.2.2.2.2 Plan de Cuentas
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) El plan general de cuentas es una
lista en la que se ordena metódicamente cada una de las cuentas, ideada de
manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que
permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos; a partir de esta
información, la empresa tomará decisiones trascendentes. (pág. 49)
1.2.2.2.3 Libro Diario
15
empresas, y en él se registran todos los asientos por orden cronológico de fechas. Para
facilitar su ordenación cada asiento tiene un número de orden “correlativo”.” (pág. 97)
1.2.2.2.4 Libro Mayor
“Conjunto de fichas de cada cuenta contable, y en cada una de ellas aparece la fecha del
movimiento, el número de registro, la contrapartida, la valoración en el debe o en el
haber y el saldo.” (González & Manso, 2014, pág. 14)
1.2.2.2.5 Balance de Comprobación
Según (Label & León, 2015) Un balance de comprobación de sumas y saldos no
es sino un listado de todas las cuentas que aparecen en el Libro Mayor y que
tengan un saldo distinto a cero, habiendo calculado el saldo de cada cuenta,
totalizando todos los débitos y todos los créditos en cada una de ellas. (pág. 120)
1.2.2.2.6 Estados Financieros
Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación
económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados
obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad. (Zapata, 2017, pág.
87)
En una empresa los estados financieros son de gran importancia porque a través de ellos
se proporciona información a los usuarios tanto internos como externos, para que
pueden visualizar y analizar los resultaos del desempeño financiero-económico de una
organización durante un periodo determinado, siendo este el producto final del proceso
contable y la base para tomar alguna decisión.
1.2.2.2.6.1 Estado de resultados
16
“El estado de resultados integral denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias,
Estado de Rentas y Gastos, Estado de Operaciones, etc., se elabora al finalizar el
periodo contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa.”
1.2.2.2.6.2 Estado de Situación Patrimonial
Según (García V. , 2015) Al Balance General también se le conoce como Estado
de Situación Financien, o Estado de Posición Financiera. En términos generales
el balance es una forma de organizar y resumir lo que posee una empresa (sus
activos), lo que debe a los acreedores (pasivos) y lo que debe a los accionistas
que tienen su dinero invertido en la empresa (el capital contable). (pág. 232)
1.2.2.2.6.3 Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero que muestra las fuentes
(orígenes) y aplicaciones de efectivo a lo largo de un periodo específico. Es un
estado financiero básico que muestra los recursos generados o utilizados en la
operación. Los cambios ocurridos en la estructura financiera y su reflejo final en
el efectivo a través de un periodo determinado. (García V. M., 2014, pág. 123)
Según (Alarcón, 2017) “En este estado se informa sobre el origen y utilización de los
activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes,
clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha
magnitud en el ejercicio.” (pág. 23)
1.2.2.2.6.4 Estado de Cambios en el Patrimonio
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) El Estado de cambios en el
patrimonio presenta el resultado del período sobre el que se informa, las partidas
de ingresos y gastos reconocidas en otros resultados integrales para el período,
los efectos de los cambios en políticas contables, las correcciones de errores
reconocidos en el periodo, los importes de las inversiones realizadas y los
dividendos y otras retribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores
17
El estado de cambios en la situación financiera emite información acerca de la liquidez
del negocio, mostrando una lista de las fuentes de efectivo y el uso destinatario del
mismo, lo que permite tomarlo como referencia para estimar futuras necesidades de
efectivo y sus posibles usos.
1.2.2.2.6.5 Notas Aclaratorias
Las notas a los estados financieros son explicaciones y análisis que amplían el
origen y significado de datos y cifras que se presentan en éstos; proporcionan
información acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían
afectar a la entidad, y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas
políticas y procedimientos contables y de sus cambios. Debido a lo anterior, las
notas son parte integrante de los estados financieros. (Romero, 2013, pág. 86)
1.2.3 Información Financiera
1.2.3.1 Definición
“Información cuantitativa expresada en unidades monetarias, tiene que ser resumida en
otra información que pueda ser fácilmente leída e interpretada por el lector, cualquiera
que éste sea, pero con un conocimiento mínimo para entenderla.” (Moreno, 2014, pág.
13)
Es la exposición cuantificada en términos monetarios de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos de las entidades captadas en un
periodo determinado, las cuales mediante la técnica contable y con la aplicación
de la normatividad financiera vigente de las NIIF se presentan o manifiestan en
los estados financieros. (Aguilar, 2017, pág. 9)
Según (Guerrero & Galindo, 2014) La información financiera que emana de la
contabilidad es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y
descriptivas que muestran la posición y desempeño financiero de una entidad.
Cuyo objetivo esencial es el ser útil al usuario general en la toma de sus
18
La información financiera se manifiesta en los estados financieros, se enfoca
esencialmente en proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la
entidad, conocer la situación en el ámbito económico y tomar mejores decisiones.
1.2.3.2Objetivo
Según (Romero, 2013) El objetivo de la información financiera deriva de las
necesidades del usuario, por ende, se integra de información cuantitativa
expresada en unidades monetarias y de información cualitativa. Siendo su
objetivo esencial ser útil al usuario general en la toma de decisiones económicas.
La información financiera no es un fin en sí mismo, pues no trata de convencer
al lector de cierto punto de vista o de la validez de una posición. (pág. 87)
1.2.3.3Análisis financiero
Según (Rey, 2016) el análisis financiero nos permite conocer de dónde proceden
los recursos financieros de la empresa. Consiste en estudiar la capacidad que
tiene la empresa para generar liquidez con la que hacer frente a sus obligaciones
de pago a medida que se vayan produciendo. Para que una empresa esté
equilibrada financieramente, debe ser capaz de atender sus deudas cuando estas
vayan venciendo. (pág. 477)
El análisis financiero sirve como un instrumento para medir los resultados obtenidos por
la administración de una organización, así como para formar una referencia a partir de
la cual se puedan dar las mejores opiniones acerca de sus condiciones financieras.
1.2.3.3.1 Análisis horizontal
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos,
tanto en las cuentas individuales o parciales, como de los totales y subtotales de
los estados financieros, de un periodo a otro; por lo tanto, requiere de dos o más
estados financieros de la misma clase (balance general o estado de resultados)
presentados por periodos consecutivos e iguales, ya se trate de meses, trimestres,
19
“Tiene como finalidad explicar las variaciones en las cantidades absolutas que se
registran en cada una de las cuentas de los estados financieros, entre un periodo y otro;
además, permite identificar qué partidas están variando de manera significativa.”
(Contreras, 2014, pág. 37)
El análisis horizontal sirve para evaluar cada una de las cuentas del balance o del estado
de resultados de un periodo a otro permitiendo determinar si el comportamiento de la
empresa de dicho periodo fue bueno, regular o malo.
1.2.3.3.2 Análisis vertical
Según (Baena, 2014) “El análisis vertical consiste en determinar el peso proporcional
(en porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado (activo,
pasivo y patrimonio). Esto permite determinar la composición y estructura de los
estados financieros.” (pág. 96)
Consiste en tomar un solo informe !estado financiero) y relacionar cada una de
las partes con un total o un subtotal, con el fin de determinar la composición
porcentual de cada saldo con la cifra base La cifra base en el Balance General es
el total de activos y/o el total de pasivos y patrimonio. La cifra base en el ERI es
el total de Ventas. (Zapata, 2017, pág. 472)
El análisis vertical es de gran importancia al momento de establecer si una empresa
tiene una distribución de sus activos equitativamente, de acuerdo con sus necesidades
financieras.
1.2.3.3.3 Análisis de indicadores financieros
Según (Prieto, 2016) Los indicadores financieros constituyen la forma más
común de análisis financiero. Se conoce con el nombre de RAZÓN el resultado
de establecer la relación numérica entre dos cantidades, en este caso son dos
cuentas diferentes del balance general o del estado de pérdidas y ganancias.
20
1.2.3.3.3.1 Liquidez
“Los indicadores de liquidez permiten apreciar la capacidad del negocio para generar
efectivo que le permita atender sus compromisos (pagos de obligaciones) corrientes,
entendiéndose por “corriente” todo plazo inferior a un año.” (Ortiz, 2017, pág. 124)
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) “Miden la capacidad empresarial de
cumplimiento de sus obligaciones corrientes, dentro de los plazos acordados,
convenidos o legalmente establecidos.” (pág. 475)
Tabla 2 Razones de liquidez
Razones Función Fórmula
Razón
corriente
Verifica la disponibilidad
de recursos de corto plazo
para afrontar sus
compromisos corrientes.
Activo corriente
Pasivos corrientes
Prueba Ácida
Indica la cantidad de
efectivo y equivalentes
líquidos que dispone para
pagar excepcionalmente a
todos los acreedores, aun
antes del vencimiento.
(Efectivo + Inversiones inmediatas)
Pasivos corrientes
Capital de
trabajo neto
Aquella cantidad de
recursos corrientes que
queden libres, luego de
atender con los activos
corrientes las deudas de
corto plazo.
Activos corrientes – pasivos corrientes
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2017)
21
1.2.3.3.3.2 Endeudamiento
Según (Ortiz, 2017, pág. 125) El grupo de indicadores de endeudamiento sirve
para analizar si la política de financiación de una empresa es la indicada según
las circunstancias de la economía, su capacidad de endeudamiento, la
distribución correcta de pasivos de acuerdo con el plazo y el efecto de
endeudamiento sobre la utilidad de cada ejercicio.
“Miden la capacidad de respaldo de las deudas. Mediante estos índices, los acreedores
pueden conocer si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir los intereses y el
capital adeudado.” (Zapata, Contabilidad General, 2017, pág. 478)
Tabla 3 Razones de Endeudamiento
Razones Función Fórmula
Razón del nivel
de endeudamiento
Señala el grado de
dependencia de la
empresa a terceros.
Activo corriente
Pasivos corrientes
Apalancamiento
total
Muestra la cantidad
del patrimonio neto de
la empresa que
corresponde a fuentes
de financiamiento
externas
Pasivos Totales
X 100 % Patrimonio Neto
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2017)
Elaborado por: Suárez Vera Ginger Gissel
1.2.3.3.3.3 Actividad
Los indicadores de actividad permiten apreciar si una empresa es eficiente en el uso de
sus recursos (como inventarios, cartera y activos totales), trabajando con el mínimo de
inversión y logrando el máximo rendimiento de cada uno de dichos recursos. (Ortiz,
22
“Permiten apreciar si una empresa es eficiente en el empleo de los recursos asignados a
la operación, trabajando con el mínimo de inversión y logrando el máximo rendimiento
de cada uno de los recursos” (Zapata, Contabilidad General, 2017, pág. 477)
Tabla 4 Razones de Actividad
Razones Función Fórmula
Rotación de
cuentas por
cobrar
Indica el número de veces
que se han hecho efectivas
las cuentas por cobrar.
Ventas anuales crédito
Promedio C x C
Plazo
promedio de
cobranza
Permite apreciar el tiempo
(en # de días) que tarda
una empresa en recuperar
sus cuentas por cobrar
comerciales.
360 días
Rotación de cuentas por cobrar
Rotación de
inventarios
Muestra cuántas veces los
inventarios rotan durante
un periodo (mes, semestre,
año).
Costo de ventas
Promedio inventarios
Plazo
promedio de
reposición de
inventarios
Mide el tiempo en el que
se renuevan los
inventarios, en promedio.
360
Rotación de inventarios
Rotación de
activos
totales
Señala el número de veces,
que en promedio, la
empresa ha podido renovar
el activo total como
resultado de sus ventas.
Ventas
Activos totales
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2017)
23
1.2.3.3.3.4 Rentabilidad
“Los indicadores de rentabilidad permiten apreciar el manejo adecuado de los ingresos,
costos y gastos, y la consecuente habilidad para producir utilidades.” (Ortiz, 2017, pág.
125)
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017, págs. 478-479) “Miden la efectividad de la
gestión gerencial, demostradas por las utilidades obtenidas en ventas e inversiones en
general.”
Tabla 5 Razones de Endeudamiento
Razones Función Fórmula
Margen neto
de utilidad
Demuestra el porcentaje de
las utilidades respecto a las
ventas que la empresa ha
generado, luego de haber
deducido los gastos
operativos y no operativos.
Utilidad bruta en ventas X 100 %
Ventas netas
Margen
bruto de
utilidad
sobre ventas
Indica el % de utilidades
que la empresa genera en
sus ventas, luego de
deducir el costo de ventas
de la mercadería facturada
Utilidad bruta en ventas X 100 %
Ventas netas
Rentabilidad
sobre capital
Indica el rendimiento
obtenido del periodo, en
relación con los aportes de
capital accionario.
Utilidad neta X 100 %
Capital accionario
Rentabilidad
sobre el
patrimonio
Señala en % el grado de
rentabilidad sobre el
capital aportado por los
accionistas y las utilidades
no distribuidas.
Utilidad neta X 100 %
Patrimonio
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2017)
24
1.2.4 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto
Según el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), en el Ecuador existen
843.745 empresas hasta el año 2016 dedicadas a actividades de Servicios, Comercio,
Agricultura, Ganadería, Silvicultura, Pesca, Industrias Manufactureras, Construcción,
Explotación de Minas y Canteras. La principal actividad económica del país son las
empresas dedicadas al comercio correspondientes al 36,62% equivalente a 308.956
empresas. La participación en ventas según el sector económico comercial ha sido de
55.269 millones de dólares corresponden a un 37,41%.
Santo Domingo de los Tsáchilas es uno de los más importantes centros comerciales del
Ecuador, cuenta con un comercio muy activo gracias a su ubicación geográfica. La
última actualización de la información productiva y económica del país realizada por el
Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) se dio en el 2010, después de 30
años (1980). En este censo Santo Domingo de los Tsáchilas se considera una provincia
generadora de la economía, la cual concentra el 2,8% de empresas comerciales, con el
1,4% de aporte en ventas, la población ocupada por la actividad comercial pertenece al
25,6% en la cual se mueven alrededor de mil 424 millones de dólares.
El comercio informal en la ciudad ha sido una actividad aceptada por mucho tiempo,
por ello actualmente el incremento de vendedores es notable y constante, sin embargo,
este tipo de comercio se asocia con efectos negativos como la evasión de impuestos,
competencia desleal, no pago de servicios públicos, incumplimiento de leyes laborales,
inseguridad, entre otros. La mayoría de las actividades informales se desarrollan con
bajo nivel de inversión, capital humano y productividad, lo que genera que los ingresos
25
CAPÍTULO II
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1 Paradigma y tipo de investigación
Para realizar la presente investigación se utilizó la modalidad cualitativa-cuantitativa
con mayor tendencia en la modalidad cuantitativa, porque se analizaron datos
numéricos y estadísticos en las encuestas aplicadas y permitió examinar los datos, así
mismo se utilizaron porcentajes en los debidos análisis financieros tanto vertical como
horizontal y de esta manera conocer la realidad de la entidad.
2.2 Modalidad y tipos de la investigación
La modalidad aplicada en la presente investigación se constituyó en los aspectos
cualitativos y cuantitativos, la modalidad Cualitativa porque analiza el comportamiento
de una serie de causas y efectos a partir de datos numéricos, por ello se analizaron los
datos estadísticos de las encuestas aplicadas; y Cuantitativa porque permitió la
recolección de información basada en la observación de comportamientos naturales.
2.2.1 Tipos de investigación
El presente trabajo de investigación se fundamentó de la siguiente manera:
2.2.1.1Investigación descriptiva
Mediante este tipo de investigación se determinó los diferentes elementos que
intervienen en el problema de estudio por medio de datos y criterios recolectados,
mediante un análisis de la información financiera para proponer debidas soluciones.
2.2.1.2Investigación bibliográfica
Esta investigación se fundamentó en libros de contabilidad e información financiera, los
26
fundamentación científica de la variable independiente y dependiente del trabajo de
investigación.
2.2.1.3Investigación de campo
La investigación de campo se realizó porque esta permitió obtener datos reales de las
encuestas a aplicadas, ya que los resultados obtenidos dieron relevancia a la
problemática para establecer la propuesta de solución.
2.3 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
2.3.1 Población y muestra
La población involucrada en el proyecto de investigación es todo el personal de la
empresa el cual está compuesta por: el gerente de la empresa, el contador externo y el
personal de ventas, obteniendo un total de 4 personas, los mismos que brindaron
información necesaria para determinar los problemas de la empresa.
Tabla 6 Población
CARGO POBLACIÓN
Gerente – Propietario 1
Contador externo 1
Vendedores 2
TOTAL 4
Fuente: Empresa “Suquilanda Sttoper Amado Joel”
Elaborado por: Suárez Vera Ginger Gissel
El desarrollo del proyecto de investigación cuenta con la población de 4 involucrados de
la empresa, por ello al no cumplir con la base necesaria no se aplica el cálculo de la
27
2.3.2 Métodos de Investigación
2.3.2.1Inductivo-deductivo
El método inductivo permitió analizar los aspectos particulares para llegar a una
comprensión general del tema investigativo, y el método deductivo partió de un
conocimiento general del tema llegando a investigar las particularidades del mismo.
Este método se utilizó para determinar las causas y efectos del tema investigado.
2.3.2.2Histórico- Lógico
El método histórico permitió estudiar la trayectoria real de los fenómenos y
acontecimientos en el transcurso de una etapa o período, mientras que lo lógico se
ocupa de investigar las leyes generales del funcionamiento y desarrollo del fenómeno,
es decir, estudia su esencia. Por ello se vinculan para obtener información desde su
creación hasta la actualidad.
2.3.2.3Analítico- Sintético
El método analítico permitió obtener información más detallada para entender el tema
con mayor claridad y así llegar a un conocimiento profundo del objetivo que se desea
alcanzar; mientras que el método sintético se utilizó para unir ciertos elementos de un
objeto de estudio para formar un todo.
2.3.3 Técnicas de Investigación
2.3.3.1Observación
Esta técnica permitió visualizar y determinar, de manera sistemática, ciertos hechos,
fenómenos y situaciones producidas en el lugar de los hechos, que permitieron
contemplar la manera en que se desarrollan dichas situaciones, sin la necesidad de
