UNIDAD 3. EL PROCESO CONTABLE, LA CUENTA Y LOS LIBROS CONTABLES

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PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL

UNIDAD 3. EL PROCESO CONTABLE, LA CUENTA Y LOS LIBROS CONTABLES

1. INTRODUCCIÓN ... 2

2. LA CUENTA... 2

2.1. CONCEPTO: ... 2

2.2. ESTRUCTURA, FORMATO O RAYADO: ... 2

2.3. TERMINOLOGIA ASOCIADA A LAS CUENTAS: ... 3

2.4. CLASES DE CUENTAS. ... 3

3. EL MÉTODO CONTABLE, LA PARTIDA DOBLE. ... 4

4. LOS HECHOS CONTABLES. ... 5

4.1. CONCEPTO: ... 5

4.2. CLASES DE HECHOS CONTABLES: ... 5

5. LOS LIBROS CONTABLES ... 5

5.1. CONCEPTO: ... 5

5.2. TIPOS DE LIBROS CONTABLES: ... 6

5.3. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES ... 6

5.4. ANOTACIONES EN LIBROS CONTABLES Y PLAZOS DE CONSERVACIÓN ... 7

5.5. FORMATO DE LOS LIBROS CONTABLES. ... 7

A) EL LIBRO DIARIO ... 7

B) EL LIBRO MAYOR ... 8

C) LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES ... 9

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1. INTRODUCCIÓN

Hasta ahora hemos visto que:

• La Contabilidad es un sistema de información.

• La Contabilidad financiera está normalizada en su contenido y forma.

• El objeto de estudio de la contabilidad es el Patrimonio empresarial.

• El Patrimonio desde un punto de vista estático:

• Concepto.

• Composición.

• Elaboración de inventarios y balances A continuación vamos a ver:

• ¿Cómo analiza la Contabilidad el Patrimonio y sus variaciones?

• Utilizando un Instrumento CUENTA.

• Utilizando un Método PARTIDA DOBLE

• ¿Dónde se registra su situación y variaciones? SISTEMAS DE REGISTRO (Libros contables)

• ¿Qué acontecimientos se registran? HECHOS CONTABLES

2. LA CUENTA

La situación en la que se encuentra un Elemento patrimonial, así como sus variaciones, se recoge en un Estado de información contable denominado CUENTA.

La CUENTA permite conocer la situación inicial, los aumentos, las disminuciones, y la situación final de un Elemento patrimonial.

2.1. CONCEPTO:

La CUENTA es una herramienta contable que permite conocer la situación de un elemento patrimonial en un momento determinado, así como sus variaciones, mediante un sistema dual.

2.2. ESTRUCTURA, FORMATO O RAYADO:

La cuenta se representa mediante una “Cruceta” o cruz incompleta, con dos partes diferenciadas: la parte izquierda denominada DEBE y la parte derecha denominada HABER. En el centro se indica el nombre y código numérico de la cuenta que se representa.

DEBE (Nº) Nombre de la Cuenta HABER

CARGAR: Hacer un apunte en el Debe ABONAR: Hacer un apunte en el Haber

ADEUDAR ACREDITAR

El formato real de la cuenta es más complejo y se mostrará en el apartado de LIBROS CONTABLES.

CÓDIGO: TÍTULO:

FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER SALDO

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2.3. TERMINOLOGIA ASOCIADA A LAS CUENTAS:

- ABRIR una cuenta: preparar la cruceta para anotar en ella, anotando el nombre, código, Debe y Haber.

- CARGAR O ADEUDAR: realizar anotaciones en la parte izquierda o DEBE (D) de la cuenta.

- ABONAR O ACREDITAR: realizar anotaciones en la parte derecha u HABER (H) de la cuenta.

- SUMAS DEUDORAS (D): suma de las cantidades anotadas en el DEBE de la cuenta.

- SUMAS ACREEDORAS (H): suma de las cantidades anotadas en el HABER de la cuenta.

- SALDO DE LA CUENTA: diferencia entre sumas deudoras y acreedoras de la cuenta (D-H).

El saldo de la cuenta podrá ser de distintos tipos en función de las sumas de ambas partes,

 Si D>H (el debe pesa más que el haber) el saldo de la cuenta será deudor (SALDO DEUDOR=SD) Es el saldo habitual de las cuentas de ACTIVO y de las cuentas de GASTOS

 Si D<H (el haber pesa más que el debe) el saldo de la cuenta será acreedor o saldo de haber (SALDO

ACREEDOR O SALDO DE HABER=SH) Es el saldo habitual de las cuentas de PASIVO Y NETO y de las cuentas de INGRESOS.

 Si D=H (el debe pesa igual que el haber) el saldo de la cuenta será nulo o cero (SALDO CERO=SO) Es el saldo que presenta cualquier cuenta antes de cerrarla. Para poder cerrar una cuenta es necesario que su saldo sea cero.

- SALDAR UNA CUENTA: Colocar la diferencia entre el Debe y el Haber o Saldo en la parte que menos sume. Para ello calculamos su saldo y lo colocamos en la parte que tenga menor peso, con lo que la cuenta tras esa anotación tendrá cero, o estará “Cuadrada” por sumar ambos extremos la misma cantidad.

Una cuenta saldada está preparada para ser cerrada.

- CERRAR UNA CUENTA: Registrar la suma total del Debe y la suma total del Haber una vez saldada la cuenta, comprobando que tiene saldo nulo y trazar dos líneas paralelas a continuación de la última anotación para cerrar la cuenta, invalidando posteriores anotaciones

EJEMPLO:

1) Abrir la cuenta de caja,€.

2) Cargar la caja con 300€

3) Abonar la caja con 150€

4) Cargar la caja con 400€

5) Abonar la caja con 500€

6) Calcular el saldo de la cuenta 7) Saldar la cuenta

8) Cerrar la cuenta

2.4. CLASES DE CUENTAS.

- CUENTAS PATRIMONIALES O CUENTAS DE BALANCE:

 Cuentas de Activo. Son las que representan elementos patrimoniales considerados como ACTIVOS (Bienes y Derechos).

 Cuentas de Pasivo. Son las que representan elementos patrimoniales considerados como PASIVOS (Obligaciones).

 Cuentas de Neto. Son las que representan elementos patrimoniales considerados como NETO (No exigible).

- CUENTAS DE GESTIÓN 0 CUENTAS DE DIFERENCIAS.

 Cuentas de Gastos: Son las que representan Gastos/Pérdidas, que inciden de forma negativa en el patrimonio neto, disminuyéndolo.

 Cuentas de Ingresos: son las que representan Ingresos/Beneficios, que inciden de forma positiva en el patrimonio neto, aumentándolo.

Estas cuentas, a su vez, alteran el Neto a través de uno de sus componentes: el Resultado. Serán objeto de estudio más adelante. Se reconocen entre otros aspectos por su codificación, que comienza por 6 y 7 únicamente.

D 1) (570) CAJA,€ H

2) 300 150 (3

4) 400 500 (5

6)D= 700

SD= 50 (7

8)

D= 700

H=700 (8

6) SALDO = D - H = 700-650= 50 (SD)

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3. EL MÉTODO CONTABLE, LA PARTIDA DOBLE.

El Método Contable o método en el que se basa el funcionamiento de la Contabilidad General se denomina Partida Doble, y se basa en una serie de postulados:

1. No hay deudor sin acreedor (no hay partida sin contrapartida).

2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe.

3. En todo momento, la suma de lo anotado en el DEBE ha de ser igual a la suma de lo anotado en el HABER.

La REGLA PRÁCTICA propuesta por la Partida Doble para registrar las variaciones sufridas por un elemento patrimonial se denomina CONVENIO DE CARGO Y ABONO

CONVENIO DE CARGO Y ABONO

Se establece un acuerdo o convenio de funcionamiento para las cuentas, que habrá que aplicar en los hechos contables que afectan a la empresa. Este CONVENIO establece las reglas que permiten realizar los registros de las variaciones sufridas por un elemento patrimonial en la CUENTA contable que lo representa

Para ello se establece a priori cómo van a funcionar las distintas cuentas que utiliza la contabilidad:

CLASES DE CUENTAS DEBE HABER

ACTIVO Saldo inicial (Si)

Aumentos Disminuciones Saldo final (Sf) NETO Y PASIVO Disminuciones

Saldo final (Sf)

Saldo inicial (Si) Aumentos INGRESOS Saldo final (Sf)

(REGULARIZACIÓN) Saldo inicial (Si) Aumentos GASTOS Saldo inicial (Si)

Aumentos Saldo final (Sf) (REGULARIZACIÓN)

Cuando realicemos anotaciones contables aplicaremos el convenio de cargo y abono de las cuentas.

Fases para registrar una operación contable:

1. Identificar cuántos elementos hay en la operación.

2. Identificar su naturaleza contable.

3. Identificar la variación que sufre cada elemento.

4. Asignar a cada elemento una cuenta.

5. Aplicar el convenio de cargo y abono.

6. Registrar la operación (HECHO CONTABLE)

Normalmente comenzaremos realizando ese razonamiento contable por escrito, hasta que adquiramos soltura y podamos obviarlo.

Usaremos cuadros o tablas de razonamiento contable, como podría ser la siguiente:

Por ejemplo: anotar los siguientes hechos contables:

1.- Antonio crea su negocio con 3.000€ de capital inicial, que ingresa en una cuenta en el banco.

2.- Para atender a pequeños gastos retira del banco 250 euros y lo guarda en la caja del local.

3.- Compra una mesa y una silla que paga al contado, en efectivo, por 120€.

CUADRO DE RAZONAMIENTO CONTABLE:

Nº OP CUENTAS QUE INTERVIENEN A/P/N VARIACIÓN D/H CANTIDAD

1 (572) Banco c/c,€

(102) Capital A

N 



D

H 3.000

3.000 2 (570) Caja,€

(572) Banco c/c,€ A

A 



D

H 250

250 3 (216) Mobiliario

(570) Caja,€ A

A 



D

H 120

120

D ACTIVO H

Si

 

D PASIVO Y NETO H

Si

 

D GASTO H

Si



D INGRESO H

Si



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4. LOS HECHOS CONTABLES.

4.1. CONCEPTO:

Un HECHO CONTABLE es toda operación realizada por la empresa que afecta, o que pudiera afectar en el futuro de forma directa y concreta., a la composición de su estructura Económico-Financiera-Patrimonial, y que, por tanto, debe ser registrado. Sin embargo, conviene precisar que no todos los hechos económicos que realiza la empresa afectan a su patrimonio, por lo que no son captados por la contabilidad.

Por ejemplo:

 Se paga la nómina hecho contable

 Se aprueba el convenio colectivo no es hecho contable

 Nos roban el ordenador hecho contable

 Aprueban una modificación de tipo de IVA general no es hecho contable

 Un cliente que nos debe 5.000€ se encuentra en quiebra hecho contable

 Unas acciones que compramos por 500€ están en 750€ no es hecho contable

 Unas acciones que compramos por 800€ están en 620€ hecho contable

 Nos realizan un pedido por importe de 1.200€. no es hecho contable

 Enviamos el pedido anterior con el albarán de entrega hecho contable

 Enviamos la factura del albarán anterior. hecho contable

 El cliente nos devuelve parte de los géneros anteriores hecho contable

4.2. CLASES DE HECHOS CONTABLES:

- En una primera clasificación, podemos hablar de:

1º Hechos contables simples: son aquellos acontecimientos en los que sólo intervienen dos elementos patrimoniales.

2º Hechos contables compuestos: se caracterizan porque en ellos intervienen más de dos elementos patrimoniales.

- En una segunda clasificación, podemos hablar de:

1º Hechos permutativos. Los que No alteran la cuantía del Neto. Se trata de modificaciones de tipo cualitativo.

Ejemplos:

- Sacamos dinero de caja para ingresar en el banco.

- Pagamos a un proveedor al que debíamos por caja.

- Cobramos a un cliente que nos debía por transferencia.

2º Hechos modificativos. Los que alteran la cuantía del Neto.- Se trata de una variación cuantitativa.

Ejemplos:

- Paga el recibo de la luz y la nómina

- Nos ingresan dividendos de unas acciones que tenemos de Telefónica.

3º Hechos mixtos. Los que unen los dos anteriores. Suponen variaciones cuantitativas y cualitativas.

Ejemplos:

- Unos géneros de almacén que compramos por 500€ se venden a precio de saldo por 260€, cobrando por banco el importe.

- Un cliente nos paga 6.000€, de un total de 7.000€ que nos debía, manifestándonos que es imposible pagarnos el resto de forma definitiva, por encontrarse en situación de liquidación de la empresa.

5. LOS LIBROS CONTABLES

5.1. CONCEPTO:

Los libros contables son los distintos registros de los que se sirve la Contabilidad para anotar los hechos contables.

De la diversidad de usuarios de la información contable surge la necesidad de presentarla de forma normalizada y con formatos universalmente conocidos, para facilitar su comprensión. Las empresas están afectadas por la legislación mercantil y por la legislación fiscal. Dentro de la legislación mercantil está el Código de Comercio (arts. 25 al 35) que establece qué libros contables deben llevar los empresarios y cómo deben llevarlos.

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5.2. TIPOS DE LIBROS CONTABLES:

Los libros contables pueden clasificarse atendiendo a varios criterios:

a) Según el orden en el que se efectúan las anotaciones que afectan a la Contabilidad:

 Libros preparativos: se realizan las anotaciones cronológicamente a partir de los distintos documentos de los que se nutre la información contable (Diario, Mayor)

 Libros elaborativos: resumen las anotaciones que se realizan en los libros anteriores (Inventario, Balances y Cuentas Anuales, denominado también libro de Inventarios y Cuentas Anuales)

b) Según el carácter o necesidad:

 Libros principales: son imprescindibles para la contabilidad, por constituir el soporte central de las anotaciones (Diario, Mayor, e Inventario, Balances y Cuentas Anuales)

 Libros auxiliares: se utilizan para detallar o desglosar la información concreta de algún elemento patrimonial o cuenta (Libro de caja, libro de banco, libro de efectos comerciales…)

 Libros registros: sirven para recopilar datos y movimientos de algunas cuentas específicas, sobre todo debido a la normativa fiscal (libro registro de facturas emitidas, libro registro de facturas recibidas, libro registro de bienes de inversión, libro registro de compras y gastos, libro registro de ventas e ingresos…)

c) Según su obligatoriedad.

 Libros obligatorios: se requiere su llevanza por normativa (código de comercio, Plan general de contabilidad, Ley de sociedades de capital…)

 Libros voluntarios: el resto de libros, por tanto opcionales.

En la siguiente tabla se resumen:

LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS LIBROS CONTABLES VOLUNTARIOS

* Libro Diario.

* Libro de Inventarios y Cuentas anuales. * Libro de Caja.

* Libro Mayor.

* Libro de bancos.

* Libro de efectos a cobrar.

* Libro de efectos a pagar.

* Otros.

5.3. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

El Código de Comercio exige que todos los empresarios lleven un libro "Diario" y otro de "Inventarios y Cuentas Anuales". Estos libros han de ser legalizados en el Registro Mercantil donde el empresario tenga su domicilio. Además la empresa puede legalizar los libros contables no obligatorios que desee. Libro Mayor, Auxiliares del Diario, etc.

La legalización puede realizarse por varios métodos alternativos:

a) La legalización de libros se podrá realizar a priori; se tratará de libros en blanco que han de legalizarse antes de su utilización. En este caso los libros han de estar numerados correlativamente en todas sus hojas. Pueden estar

encuadernados o formados por hojas móviles. Serán sellados todos los folios con el sello del Registro, y se extenderá en el primer folio una diligencia, firmada por el registrador, en la que se identificará al empresario y se expresará el número de folios de que se componga.

La diligencia de los libros contables implica poner en el primer folio el número de folios de que consta el libro, y el sello del Registro Mercantil a todas las hojas que tenga el libro.

b) A posteriori: Si los libros están encuadernados con posterioridad a su utilización, deben estarlo de forma que no se puedan sustituir hojas. El primer folio ha de estar en blanco y los siguientes numerados correlativamente y por el orden cronológico de los asientos (apuntes). Han de presentarse en el Registro Mercantil en los 4 meses siguientes a la finalización del ejercicio.

Los libros contables pueden presentarse de forma digital mediante su remisión por internet o su presentación en un CD en el Registro Mercantil. El plazo es el mismo que el de los libros encuadernados con posterioridad a su uso, de 4 meses desde la finalización del ejercicio. El grupo de libros que se remiten han de estar firmados con un algoritmo para evitar su manipulación e integrados en un fichero zip. La generación del fichero zip se realiza por medio de un programa del Registro Mercantil llamado Legalia.

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 Las Sociedades tienen que tener legalizado un libro de Actas.

 Asimismo las Sociedades Anónimas si tienen acciones nominativas han de poseer un Libro Registro de Acciones.

 Las Sociedades Limitadas han de tener un Libro Registro de Socios.

5.4. ANOTACIONES EN LIBROS CONTABLES Y PLAZOS DE CONSERVACIÓN

Todos los libros contables deben ser llevados:

- Con claridad.

- Por orden de fechas.

- Sin espacios en blanco.

- Sin tachaduras ni raspaduras.

- Sin abreviaturas difíciles de identificar.

El plazo de conservación según la normativa contable es de 6 años, a partir del cierre del ejercicio, debiendo custodiarse junto a los documentos que sirven de soporte para las anotaciones realizadas en los mismos. Los libros contables tienen “valor probatorio”.

5.5. FORMATO DE LOS LIBROS CONTABLES.

A) EL LIBRO DIARIO

El libro Diario es un libro contable principal y obligatorio, que registra cada día las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Se pueden hacer anotaciones conjuntas de los totales de las operaciones siempre que no superen el plazo de un mes.

En este caso se ha de llevar en otros libros el desglose de dichas operaciones.

Las anotaciones realizadas en el libro Diario se denominan “Apuntes” o “Asientos“contables, y tienen un contenido mínimo necesario:

- Nº de orden del asiento, que ha de ser correlativo.

- Fecha del asiento o fecha en la que se realiza la anotación.

- Cuentas deudoras y cuentas acreedoras.

- Cantidades deudoras y cantidades acreedoras.

- Breve descripción del apunte o “leyenda”

Dicho contenido se muestra en el libro Diario, pudiendo utilizarse el formato americano (más didáctico) o el formato italiano (que suele usarse en los programas informáticos). Veamos ambos formatos.

1.- FORMATO AMERICANO LIBRO DIARIO

DEBE HABER

3.000,00

1.000,00

1) --- 1 DE ENERO XX--- (572) Bancos c/c€ a (100) Capital Social (Por la constitución de la sociedad)

2) --- 1 DE ENERO XX--- (570) Caja,€ a (572) Bancos c/c,€

(Por el reintegro bancario)

3) _______________________ x _____________________________

3.000,00

1.000,00

4.000,00 SUMA Y SIGUE 4.000,00

En ocasiones nos encontramos el Diario Americano con una columna intermedia para poner referencias a documentos soporte del asiento contable. Quedaría el formato según se presenta a continuación.

Nº de orden

Fecha

Cantidades acreedoras Cuentas

acreedoras Cuentas

deudoras Cantidades

deudoras

Si se desconoce la fecha ponemos x Si la fecha se repite puede ponerse d/d (dicho día)

Al final de página se suma el total Debe y total Haber, que se traslada a la siguiente hoja poniendo SUMA ANTERIOR

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DEBE REFª REFª HABER

3.000,00 1) --- 1 DE ENERO XX--- (572) Bancos c/c€ a (100) Capital Social

(Por la constitución de la sociedad) 3.000,00

2.- FORMATO ITALIANO LIBRO DIARIO

Se presenta la información con un formato distinto, que se muestra a continuación.

FECHA Nº CUENTA REFª CONCEPTO DEBE HABER

01/01/XX

01/01/XX 572

100 CONSTITUCIÓN SOCIEDAD

CONSTITUCIÓN SOCIEDAD 3.000,00

3.000,00 01/01/XX

01/01/XX

570 572

REINTEGRO BANCARIO REINTEGRO BANCARIO

1.000,00

1.000,00

……….

B) EL LIBRO MAYOR

Se define como un libro contable y principal pero no obligatorio, en el que se recogen de forma ordenada todas las cuentas utilizadas en la empresa. A él se trasladan todos los movimientos registrados en el Diario en cada una de las cuentas para así conocer en cada momento su situación y saldo.

Aunque no sea obligatorio es de gran utilidad para conocer en todo momento la situación de un elemento patrimonial pero además el Código de Comercio obliga a transcribir trimestralmente con sumas y saldos su situación mediante los balances de comprobación y éstos se obtienen fácilmente del Mayor, por lo tanto es como si fuese una obligación indirecta.

En cuanto al formato, podemos distinguir el formato didáctico (utilizado en clase), que se obtiene agregando tantas crucetas como sean necesarias, y el formato real, que es más completo y extenso y que no se usa en nuestro aprendizaje por el tamaño de papel que nos ocuparía (de ahí adquiere el término Libro Mayor, por ser el que más espacio físico ocupa)

FORMATO DIDÁCTICO (1 hoja, o las necesarias, para todas las cuentas conjuntamente)

ACTIVO NETO Y PASIVO

GASTOS INGRESOS

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Nº de cuenta Título de la cuenta

Fecha Concepto Ref. DEBE HABER SALDO

C) LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas anuales , que están integradas por el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo (si la empresa tiene la obligación de formularlo) y la memoria..

El libro de inventarios y cuentas anuales es un libro contable obligatorio y debe ser legalizado.

Contenido del libro de inventarios

El libro de inventarios se compone, además de las cuentas anuales, de un balance inicial detallado, un balance de comprobación de sumas y saldos y un inventario de cierre:

– El balance inicial detallado de la empresa es una relación valorada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. Éste debe coincidir en cuanto al patrimonio con el inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no especifica el nivel de detalle. El Plan general de contabilidad (PGC) establece algunos modelos a seguir.

La estructura del Balance fue objeto de estudio en el tema anterior.

– El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas con saldo de la empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el balance de comprobación se transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada cuenta, así como los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con el saldo deudor.

Este estado contable se realizará al menos trimestralmente, y su confección se realiza a partir de la información suministrada por las cuentas que se presentan en el Libro Mayor..

El formato tiene un rayado tradicional como el que se muestra en el ejemplo.

BALANCE INICIAL

BALANCE DE COMPROBACIÓN

(1T, 2T, 3T, 4T)

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

CUENTAS ANUALES INVENTARIO

DE CIERRE

BALANCE SITUACIÓN

FINAL

ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO

NETO

MEMORIA ESTADO DE

FLUJOS DE EFECTIVO

+ + +

NO OBLIGATORIO PARA PYMES

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BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS De 1-Enero-2012 a

31-Marzo-2012

CUENTA DESCRIPCIÓN SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 CAPITAL SOCIAL 60.102,00 60.102,00

129 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 5.693,84 5.693,84

130 SUBVENCIONES OFICIALES DE CAPITAL 3.500,00 3.500,00

170 DEUDAS A L/P CON ENTI. DE CRÉDITO 27.674,38 27.674,38

210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 6.010,12 6.010,12

211 CONSTRUCCIONES 30.050,61 30.050,61

213 MAQUINARIA 3.500,00 3.500,00

217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN 901,52 901,52

218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 15.025,03 15.025,03

281 AMORT. ACUMULADA INMOV. MATERIAL 37,53 37,53

300 MERCADERIAS 900,00 900,00

400 PROVEEDORES 32.508,28 60.127,72 27.619,44

410 ACREE. POR PRESTACIONES DE SERVICIOS 313,71 313,71

430 CLIENTES 35.241,13 19.187,05 16.054,08

465 REMUNERACIONES PTES. DE PAGO 2.117,78 2.117,78

470 H. PÚBLICA DEUDOR DIVERSOS CONCEPTOS 12.331,12 4.606,16 7.724,96

472 H. PÚBLICA IVA SOPORTADO 7.961,71 7.961,71

475 H. PÚBLICA ACREEDOR POR CONCEPTOS 2.765,45 2.765,45

476 ORGANISMOS DE LA S. SOCIAL ACREEDORES 426,30 681,98 255,68

477 H. PÚBLICA IVA REPERCUTIDO 3.736,75 3.736,75

520 DEUDAS A C/P ENTIDADES DE CRÉDITO 582,99 2.376,23 1.793,24

570 CAJA 3.584,71 368,07 3.216,64

572 BANCOS E INSTI. DE CRÉDITO C/C 71.535,72 36.828,66 34.707,06

600 COMPRAS DE MERCADERIAS 28.950,35 28.950,35

602 COMPRAS DE OTROS APROVISIONAMIENTOS 910,60 910,60

623 SERV. DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES 270,45 270,45

628 SUMINISTROS 47,25 47,25

629 OTROS SERVICIOS 155,54 155,54

631 OTROS TRIBUTOS 300,51 300,51

640 SUELDOS Y SALARIOS 2.706,84 2.706,84

642 S. SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA 991,46 991,46

662 INTERESES DE DEUDAS A C/P 373,20 373,20

700 VENTAS DE MERCADERIAS 23.354,66 23.354,66

Sumas finales del primer trimestre: 261.433,68 261.433,68 152.796,22 152.796,22

– El inventario de cierre comprende una relación detallada y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio económico. Recoge una valoración de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripción con la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, así como el detalle de las obligaciones en el pasivo. Fue objeto de estudio en el tema anterior.